Налог на имущество обязателен для организаций на ОСНО, у которых есть на балансе основные средства , а также для «упрощенцев» и «вмененщиков», имущество которых попадает в перечень ст. 374 НК РФ . Налоговый период имущественного налога — 1 год. Каждый квартал вносятся авансовые платежи по налогу. Отчетные периоды зависят от налоговой базы. Для среднегодовой стоимости — это первый квартал, полгода и девять месяцев. Для кадастровой — первый, второй и третий квартал. В статье расскажем о расчете налога в 2019 году.
Налоговая ставка по имущественному налогу для юрлиц
Сроки уплаты имущественного налога в 2019 году
Точные сроки уплаты в федеральном законодательстве отсутствуют. Регионы решают сами, когда вам платить налог на имущество (ст. 383 НК РФ). Платеж можно перечислять в конце года за раз, если в субъекте не предусмотрены авансовые платежи. Как правило, последний срок уплаты аванса по налогу и сдачи расчета — 30 число месяца, следующего после отчетного квартала. Но уточните актуальный срок в своем регионе.
- Расчет за первый квартал — 30 апреля 2019;
- Расчет за 6 месяцев — 30 июля 2019;
- Расчет за 9 месяцев — 30 октября 2019.
Четыре квартала 2019 года составляют налоговый период по налогу на имущество. Поэтому за 4 квартал нужно сдать декларацию в сроки, установленные законодательством субъекта, но не позднее 30 марта 2020 года.
Налог на недвижимость по кадастровой стоимости
В отношении некоторой недвижимости организации владельцы платят налог не из среднегодовой стоимости, а из кадастровой.
Под кадастровую стоимость попадают:
- административные бизнес-центры вместе с помещениями;
- различные торговые центры вместе с помещениями;
- нежилые помещения под офисы, магазины, общепит и бытовые нужды (в т.ч. и те, в которых эти виды деятельности уже ведутся). Исключение — помещения, в которых под вышеперечисленные нужды используется менее 20% всей площади;
- жилье, которое не учитывается на балансе как основное средство (например, фирма торгует домами в коттеджном поселке);
- недвижимость зарубежных организаций, у которых нет в России специальных представительств.
Для пересчета кадастровой стоимости есть четыре основания:
- Ошибка при определении стоимости;
- Решение суда или комиссии по рассмотрению споров;
- Изменение количественных или качественных характеристик объекта;
- Установление рыночной стоимости объекта решением суда или комиссии.
Административные бизнес-центры, торговые центры и нежилые помещения, используемые под офисы, торговые точки, общепит и бытовое обслуживание, должны быть включены в специальный перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Он должен быть опубликован не позднее 1-го числа очередного налогового периода в официальных источниках вашего региона. Если вашего имущества в списке нет, считайте налог по среднегодовой стоимости.
Отдельно рассматривается вопрос с недвижимостью, которая не входит в состав основных средств. Если законодательство субъекта по этому типу недвижимости не предполагает каких-то особенностей по ее налогообложению, то платить налог на имущество на нее не нужно (письмо Минфина от 26.01.2016 № 03-05-05-01/2969).
Налог на движимое имущество
С 1 января 2019 года для организаций на ОСН отменен налог на движимое имущество (ФЗ от 03.08.2018 №302-ФЗ). Даже в том случае, если регион не подтвердил право на льготу. Проверьте, какое движимое имущество есть у вас на балансе и с начала 2019 года не платите по нему налог.
Легко платите налоги и сдавайте отчеты онлайн через Контур.Бухгалтерию
Налог на имущество в 2019 году
Авансы по налогу на имущество
Каждый квартал авансы по этому налогу должны уплатить все организации, у которых на балансе имеется подлежащее налогообложению движимое и недвижимое имущество. Стоимость имущества в этом случае значения не имеет, важна налоговая база. Авансы рассчитываются по среднегодовой стоимости или стоимости по кадастру. Попробуем рассчитать аванс исходя из данных по среднегодовой стоимости. Вычисляем среднюю стоимость имущества за год. Это будет авансовая налоговая база.
Стоимость средняя = (Сумма остаточных стоимостей на начала месяцев + Сумма конечных стоимостей имущества за эти месяцы и месяц после / (количество месяцев в отчетном периоде + 1). Остаточная стоимость считается с учетом амортизации.
Пример 1. В ООО «Ромашка» на начало года было амортизируемого имущества на 100 000 рублей. Ежемесячная амортизация — 5 000 рублей. Соответственно каждый месяц на эту сумму уменьшалась остаточная стоимость. К июлю 2019 года она упала до 70 000 рублей.
Налоговая база = (100 000 + 95 000 + 90 000 + 85 000 + 80 000 + 75 000 + 70 000) / 7 = 85 000 рублей.
Аванс за 2 квартал = (Налоговая база × Налоговая ставка) / 4 = (85 000 × 2,2%) / 4 = 467,5 рубля.
Рассчитаем аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2019 года для компании с несколькими объектами налогообложения. В этом случае для расчета нужно указать налоговую базу исходя из средней суммы остаточной стоимости за год.
Пример 2. У ООО «Лютик» есть два объекта с остаточной стоимостью на начала года в 100 и 300 тысяч рублей. Амортизация этих объектов 5 000 и 10 000 в месяц соответственно.
Налоговая база = ((100 000 + 300 000) + (95 000 + 290 000) + (90 000 + 280 000) + (85 000 + 270 000) + (80 000 + 260 000) + (75 000 + 250 000) + (70 000 + 240 000) + (65 000 + 250 000) + (60 000 + 240 000) + (55 000 + 230 000))/ 10 = 276 000 рублей
Аванс за 3 квартал = (276 000 × 2,2%) / 4 = 1 518 рублей.
Рассчитываем аванс по налогу на имущество за 2 квартал 2019 года исходя из кадастровой стоимости.
Формула для расчета простая: Аванс = Кадастровая стоимость × Ставка налога / 4. Подсчет упрощается тем, что кадастровая стоимость описана в госкадастре по недвижимости. Узнать ее можно в специальном сервисе , введя кадастровый номер или адрес объекта.
Пример 3. Кадастровая стоимость имущества ООО «Василек» равна 1 162 000 рублей.
Аванс за 3 квартал = (1 162 000 × 2,2%) / 4 = 6 391 рублей.
После уплаты авансовых платежей нужно информацию без ошибок расположить в авансовом расчете и послать в налоговую.
Налог на имущество за 2019 год
Юридические лица рассчитывают налог на имущество самостоятельно. Чтобы рассчитать налог на имущество за год, нужно уменьшить платеж на авансы, перечисленные в течение года. Налоговая база рассчитывается как сумма остаточной стоимости каждого объекта на первое число месяца и последний день расчетного периода (31 декабря).
Пример 4. У ООО «Гладиолус» с начала года имеется амортизируемое имущество на 1 165 000 рублей. Ежемесячная амортизация — 8 000 рублей. Следовательно, остаточная стоимость имущества ежемесячно уменьшается на 8 000 рублей.
Остаточная стоимость:
- 1 января —1 165 000 рублей
- 1 февраля — 1 157 000 рублей
- 1 марта — 1 149 000 рублей
- 1 апреля — 1 141 000 рублей
- 1 мая — 1 133 000 рублей
- 1 июня — 1 125 000 рублей
- 1 июля — 1 117 000 рублей
- 1 августа — 1 109 000 рублей
- 1 сентября — 1 101 000 рублей
- 1 октября — 1 093 000 рублей
- 1 ноября — 1 085 000 рублей
- 1 декабря — 1 077 000 рублей
- 31 декабря — 1 069 000 рублей
Авансовый платеж за 1 квартал
Налоговая база = (1 165 000 + 1 157 000 + 1 149 000 + 1 141 000) / 4 = 1 153 000 рублей
Авансовый платеж = 1 153 000 × 2,2% / 4 = 6 341,5 рубля
Авансовый платеж за 6 месяцев
Налоговая база = (1 165 000 + 1 157 000 + 1 149 000 + 1 141 000 + 1 133 000 + 1 125 000 + 1 117 000) / 7 = 1 141 000 рублей
Авансовый платеж = 1 141 000 × 2,2% / 4 = 6 275,5 рубля
Авансовый платеж за 9 месяцев
Налоговая база = (1 165 000 + 1 157 000 +... + 1 093 000) / 10 = 1 129 000 рублей
Авансовый платеж = 1 129 000 × 2,2% / 4 = 6 209,5 рубля
Уплата налога за год
Налоговая база = (1 165 000 +... + 1 069 000) / 13 = 1 117 000 рублей
Платеж по налогу за год = 1 117 000 × 2,2% - (6 341,5 + 6 275,5+ 6 209,5) = 5 747,5 рубля
Оплачивайте имущественный налог и отправляйте расчеты и декларацию через интернет в онлайн-сервисе . Избавьтесь от рутины, оплачивайте налоги и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первый месяц работы бесплатно. — 14 дней бесплатной работы и отправки отчетности.
Подать расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года нужно всем компаниями, имеющим в составе основных средств имущество, признаваемое объектами налогообложения
За I квартал 2017 года компании должны отчитаться перед Налоговой, представив расчет авансового платежа по налогу на имущество. При этом первый квартальный расчет подается как теми организациями, которые определяют налоговую базу по кадастровой стоимости имущества, так и теми, кто производит исчисления по среднегодовой стоимости.
Кто должен представить расчет?
Подать расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года нужно всем компаниями, имеющим в составе основных средств имущество, признаваемое объектами налогообложения по данному налогу.
Форма для представления сведений за 1 квартал не изменилась, следует применять утвержденную Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 №ММВ-7-11/895.
Обратите внимание, 12 апреля 2017 года в Минюсте был зарегистрирован Приказ ФНС РФ от 31.03.2017 №ММВ-7-21/271@, которым утверждаются новая форма и формат представления декларации по налогу на имущество и расчета авансовых платежей по имущественному налогу компаний в электронном виде.
В обновленной форме отчетов чиновниками были учтены возникшие изменения в российском законодательстве о налогообложении имущества юрлиц. Так, например, в новой форме появился раздел, где нужно будет указать имущество, налогообложение которого производится по среднегодовой стоимости. Кроме того, учтен ряд других изменений, полный перечень которых приведен в обсуждаемом письме.
Новую форму декларации и расчета авансовых платежей по налогу на имущество следует начать применять с отчетности за налоговый период 2017 года. Напомним, что налоговым периодом по имущественному налогу считается календарный год. Таким образом, новая форма вводится с первого отчетного периода в 2018 году.
Однако буквально на днях стало известно, что налоговики разрешили использовать новый бланк формы расчета уже с отчетного периода за 1 квартал 2017 года. Так, в своем письме от 14.04.2017 №БС-4-21/7139@ Налоговая служба РФ поясняет, что новые формы по налогу на имущество вступают в силу через два месяца после официального опубликования приказа. Срок подачи первого квартального расчета - не позднее 2 мая 2017, то есть дата его представления приходится на период до вступления в силу новых форм. Тем не менее, это не является основанием для отказа в принятии сведений на новом бланке. Стоит отметить,что налоговики и раньше разрешали досрочно применять формы, еще не вступившие официально в силу, так было с декларацией по транспортному налогу.
Кто может не подавать сведения?
Если компания не имеет основных средств, облагаемых имущественным налогом, то ни авансовые расчеты, ни декларацию ей сдавать не нужно, согласно положениям п. 1 ст. 373, ст. 374, п. 1 ст. 386 НК РФ. Не представляют в Налоговую такие сведения и индивидуальные предприниматели на любой системе налогообложения, и физические лица.
Когда нужно представить расчет?
Квартальный расчет по имуществу организаций подается не позднее 30 дней после окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Если день представления сведений выпадает на праздничную дату или выходной, то согласно общим положениям налогового законодательства, он переносится на первую наступающую после рабочую дату. В 2017 году 30 апреля (срок представления расчета по налогу на имущество за 1 квартал) выпадает на воскресенье, а 1 мая - государственный праздник.
Способы представления расчета
Расчет по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года компании имеют право подавать и в бумажном, и в электронном формате. На бумаге расчет можно принести в Налоговую лично, передать через представителя или отправить заказным почтовым отправлением. В налоговом законодательстве есть ограничение - если численность работников компании в отчетном периоде составила более 100 человек, то представить расчет нужно исключительно в электронном виде. Иначе налоговики имеют право оштрафовать компанию на сумму 200 рублей за каждый неправильно поданный расчет.
Произвести расчет по налогу на имущество онлайн, а также заполнить налоговую декларацию онлайн поможет удобный сервис системы «Бухсофт: Онлайн».
Куда подавать сведения?
Компании отчитываются по имущественному налогу по месту расположения объектов имущества (п. 1 ст. 386 НК РФ). Так, если имущество расположено по местонахождению самой компании, то и расчет подается в ИФНС по месту учета юрлица. Если имущество принадлежит подразделению, имеющему отдельный баланс (ст. 384 НК РФ), то отчитаться о нем нужно в Налоговую инспекцию по месту учета данного обособленного подразделения. Если недвижимость расположена за пределами расположения и самой компании, и ее ОП (ст. 385 НК РФ), то расчет подается в ИФНС, зоной обслуживания которой является территория нахождения данного имущества.
Нюансы заполнения расчета
Поскольку Раздел 1 расчета по имущественному налогу включает в себя обобщающие данные, то заполнение сведений лучше начать с Разделов 2 или 3.
Выбор раздела будет зависеть от того, каким именно образом исчисляется стоимость имущества.
В частности, в Раздел 2 расчета вносятся данные о суммах аванса, рассчитанных по остаточной стоимости основных средств. Если организация обладает недвижимостью с разными кодами ОКТМО, то для каждого кода заполняется отдельный лист Раздела 2.
Соответственно в Раздел 3 расчета вносятся суммы аванса, рассчитанные из кадастровой стоимости основных средств. Данный Раздел следует подготавливать отдельно для каждого объекта недвижимого имущества. Если налоговую базу по кадастровой стоимости имущества вы не определяете, то в Разделе 3 следует заполнить графы с реквизитами ИНН и КПП, а остальные - прочеркнуть.
В конце заполняется Раздел 1 расчета. Здесь по строке 010 нужно указать код ОКТМО. Опять же, если кодов несколько, то для каждого должна быть своя отдельная строка 010. В строке 020 указывается код бюджетной квалификации, заполнять строку нужно, действуя аналогично как со строкой 010. В строку 030 вносится сумма авансового платежа. При отнесении всего имущества компании к одному коду ОКТМО, нужно просто суммировать авансовые платежи по каждому объекту недвижимости и прописать итоговую сумму. При наличии разных ОКТМО - по каждому из них следует указать в отдельных строках их аванс.
Большинство организаций должны платить налог на имущество. Так как налог региональный, ставки будут зависеть от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.
Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.
Кто платит налог на имущество
Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются три условия:
- на балансе есть недвижимое имущество;
- данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ.
Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!
Иностранные компании с представительствами в России в дополнение к описанным условиям платят налог при получении имущественных объектов по концессионному договору.
Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.
С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).
Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!
Попробовать
Налоговая база и формула расчета платежей
Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.
В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.
Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2018 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:
| По состоянию на: | Остаточная стоимость, тыс. руб. |
|---|---|
| 01.01.18 | 100 |
| 01.02.18 | 95 |
| 01.03.18 | 90 |
| 01.04.18 | 85 |
| 01.05.18 | 80 |
| 01.06.18 | 75 |
| 01.07.18 | 70 |
| 01.08.18 | 234 |
| 01.09.18 | 207 |
| 01.10.18 | 191 |
| 01.11.18 | 174 |
| 01.12.18 | 146 |
| 31.12.18 | 118 |
Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.
Годовой налог = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).
Если в регионе регистрации фирмы установлены отчетные периоды для имущественного налога, нужно рассчитывать авансовые платежи. Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.
Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.
Ставка налога на имущество в 2019 году
На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).
Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.
Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.
Порядок и сроки уплаты налога
Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).
Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
Если расчет налога идет по кадастровой стоимости, отчитываться надо поквартально.
Региональные власти могут принять решение не устанавливать отчетные периоды, тогда платить налог и отчитываться придется только раз в год.
По итогам года платится налог на имущество, по итогам отчетных периодов — авансовые платежи.
Налог на имущество относится к ряду основных фискальных платежей, уплачиваемых предприятиями. Хотя НДС и налог на прибыль всегда занимают релевантное положение при оптимизации и установлении налоговой политики в фирме, имущественный платеж имеет такую же юридическую силу, что и они. Санкции при нарушении порядка уплата этого налога тождественны мерам принуждения иных налогов.
Российское законодательство двигается к унификации имущественных платежей. Поэтому производится постепенное реформирование каждого из них.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Слежение и мониторинг поправок и гибкой законодательной базы, которая включает и региональный аспект, должны занимать прочную позицию в задачах бухгалтера.
Общие положения
Имеет ту же структуру элементов, что и остальные платежи из Налогового кодекса. Его основополагающей такой составляющей является объект обложения.
Особенность имущественного платежа для юридических лиц заключается в учете данных - из которых и черпаются объекты обложения, поэтому объектом этого налога может быть только имущество движимого и недвижимого характера, принятое на баланс фирмы на счет основных средств.
Что входит в границы
Для объектов, используемых по доверительному управлению и договору концессии, а также некоторых категорий имущества законодательство установило иную схему налогообложения.
В 374-ой статье кодекса указаны виды имущества, исключаемые из объектов главы:
- земля, объекты водных и природных ресурсов;
- памятники культуры и истории на территории России, включенные в перечень федеральных значимых объектов (закон 73-ФЗ от 25 июня 2002 года);
- объекты военных и оборонительных органов власти;
- хранилища ядерных и радиоактивных веществ и отходов, ядерные установки;
- космические объекты;
- суда из реестра судов России;
- суда с атомно-техническим обслуживанием, ядерными установками;
- ледоколы;
- основные средства из первой и второй групп амортизации.
Градация имущества по амортизационным группам осуществлена Правительством России.
Так, в первую и вторую группы входят вещи, срок эксплуатации которых не превышает 3 лет:
- оборудования и машины;
- транспорт;
- многолетние насаждения;
- хозяйственный и производственный инвентарь.
Кодекс не установил каких-либо норм, касающихся даты принятия этих объектов. Тогда как до 2019 года существовало различие между имуществом, принятым до 2013 года и после его наступления.
Сформированные льготы
Кодекс в 381-ой статье определяет перечень субъектов, освобождаемых от уплаты имущественного налога на федеральном уровне в 2019 году:
| Религиозные объединения | По используемым в религиозной деятельности объектам. |
| Органы уголовной и исполнительной ветви государственной власти | По объектам, необходимым для реализации обязанностей. |
| Общественные объединения инвалидов России, в которых процент членства инвалидов не ниже 80 | По объектам, применяемым для профильных функций. |
| Учреждения, занимающиеся изготовлением средств фармацевтики | По объектам, необходимым для изготовления ветеринарных медикаментов, призванных бороться с эпидемиями. |
| Учреждения, неотрывными элементами которых являются общественные автомобильные дороги и сооружения | По этим объектам.
Согласно градации Правительства, к ним отнесены:
Учреждения - по объектам:
|
Также к «льготникам» отнесены предприятия, принявшие на баланс имущество с началом 2013 года.
- не исключаются из обложения объекты, принятые в связи с или реорганизацией другого предприятия, а также если передача произошла между взаимозависимыми субъектами; такие лимиты требовались для пресечения неправомерного применения льготы, когда предприятия получали и передавили объекты по взаимозависимым сделкам и искусственных реорганизации либо ликвидации;
- организации, принявшие на учет движимые объекты первой и второй групп до 2013 года, также получают льготы.
Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя не облагаются налогом.
В другой статье - о плательщиках - установлено изъятие из их круга организации FIFA, ее подразделений, а также футбольных ассоциаций и конфедераций.
Список льгот является открытым. Региональные органы власти уполномочены дополнять его соответственно особенностям экономического территориального развития и среды. Под льготы могут попадать субъекты, объекты и ставки.
Образец заполнения формы расчета по налогу на имущество в 2019 году:
Расчет является промежуточным видом отчетности по налогу. Ее конечная форма принята приказом ФНС с последними изменениями в 2013 году, код документа КНД 1152028. Заполнение расчета по налогу на имущество осуществляется по инструкции к приказу.
Эта отчетность по налогу на имущество имеет следующую структуру:
- титульная страница;
- раздел 1;
- раздел 2;
- раздел 3.
В титульном листе заполняются графы, персонализирующие заявителя. Необходимо внести данные по всем полям, кроме части, предназначенной для работника налоговой
Как и во всех видах налоговых отчетов, раздел 1 представляет собой уже итоги всех расчетов и отражение сумм к уплате.
Раздел 2 - это непосредственно расчет авансов, но без выведения платежей к перечислению в бюджет. Его заполняют российские фирмы и зарубежные компании, действующие через филиалы.
Раздел 3 предназначен для исчисления предоплат по объектам, оцениваемым кадастровым методом. Сюда относятся российские предприятия, а также зарубежные - если они не имеют в России подразделений.
Когда, кому и куда сдавать
Его подают:
- российские предприятия, включая НКО;
- зарубежные фирмы, работающие в России через филиалы;
- зарубежные фирмы без филиалов, но имеющие объекты обложения в пределах России.
Субъекты, работающие на или , обязуются лишь по той части объектов, которые оцениваются кадастровым методом.
Расчеты действуют не на всей территории страны. Регионы могут исключить из элементов налога на имущества периоды отчета, и тогда организации будут представлять лишь окончательную декларацию единожды в год.
Если же на территории субъекта России предусмотрены отчетные периоды, то расчеты сдаются на 30-ый день наступающего месяца. При попадании срока на выходной день, дата сдвигается до следующего трудового дня.
Отчетность сдается:
- по юридическому адресу предприятия;
- юридическому адресу филиала;
- по адресу размещения каждого обособленного объекта недвижимости;
- по адресу размещения объектов, составляющих Единую систему газоснабжения.
Плательщик может сдать отчет:
| Прямое представление | Требуется осуществить визит в инспекцию, взять номер в терминале цифровой очередности и сдать декларацию в бумажном или компьютерном формате, представив личность паспортом или иным документом; при принятии бумажного документа инспектор ставит печать на первой странице и отмечает время принятия; в любой ситуации - и электронном, и бумажном — операционист регистрирует информацию о приеме декларации в автоматизированной система для налоговых инспекций. |
| Представительство | Общее законодательство разделяет институт представительства на официальное, законное и уполномоченное, т. е. требующее специального подтверждения; уполномоченное лицо осуществляет свои функции только в рамках документальной доверенности, которую необходимо заверить печатью в нотариальном кабинете; законное представительство распространяется на несовершеннолетних детей, от имени которых действуют родители, попечители, опекуны. |
| Почтовая посылка | Необходимо вложить в готовое отправление стандартную опись вложения. |
| Удаленная технология | Здесь предусмотрены следующие пути:
|
Принцип заполнения расчета налога на имущество
Здесь представлено заполнение расчета по налогу на имущество согласно разделам:
| Заполняется из данных разделов 2 и 3.
Какие данные вводятся в графы:
|
|
|
|
| Предназначен для расчета объектов с кадастровой стоимостью.
Условия:
Заполнение:
|
Оформление декларации
Каждый вид отчетности, установленный в налоговом законодательстве для представления, имеет приложение с порядком заполнения бланка, особенностями подготовки и подачи документа.
Обычно такие правила имеют общую специфику и единые принципы:
- позволяется заполнение формы вручную - обязательно написание четких заглавных печатных букв, для каждой буквы используется отдельная клетка, недопустимо написание вне ячейки; использовать необходимо фиолетовые, синие или черные чернила;
- сквозная нумерация декларации - на каждом листе предусмотрено поле для обозначения порядкового номера, на титульном указывается общее число листов;
- разрешается формирование отчета по электронному формату, который также прикладывается к приказу ФНС по каждой форме - для этого используется компьютер с программным обеспечением в операционном зале инспекции, услуги аудиторской фирмы, «Личный кабинет», установка программы для заполнения на домашний компьютер и затем сдача формы на цифровом носителе;
- листы декларации позволено соединять скрепкой или наклейкой так, чтобы не повредить штрих-коды и другие обозначения, после скрепления декларацию должно быть удобно листать и просматривать данные;
- листы, которые не заполняются, не вкладываются в окончательный бланк и не учитываются в нумерации;
- на каждом листе плательщик обязательно указывает ИНН, КПП, ставит подпись и дату представления;
- титульный лист является первой страницей формы и отражает основную информацию о плательщике - необходимо указание данных в соответствии с документами - паспортом для ИП и учредительными документами - для предприятия; в левом нижнем поле также необходимо проставить подпись и дату; в этом же поле дает информацию о себе представитель, при предоставлении декларации по доверенности или иному подтверждающему документу; в таком случае копия подобного документа в обязательном порядке прикладывается в отчету вместе с иными необходимыми бумагами;
- величины и обозначения при заполнении вручную проставляются с выравниванием по левой стороне - в остающихся пустыми ячейках обязательно ставятся прочерки, в каждой пустой ячейке; при использовании компьютерных технологий, наоборот, выравнивание производится по правой стороне, прочерки не нужны;
- числовые данные необходимо показывать в рублях без копеек, округление осуществляется по правилам математики - копейки менее 50 отбрасываются, более 50 включительно - увеличивают рубль.
К последнему бланку отчетности по налогу на имущество ФНС в ходе разработок вывела контрольные соотношения показателей, с которыми ИП и организация должны сверять свои отчеты. Эти соотношения показывают, как величины различных граф и страниц должны коррелировать между собой и какие последствия отклонения повлекут для заявителя.
Разбираемся, кто должен, а кто нет сдавать авансовый расчет по налогу на имущество за 2 квартал 2017 и на что обратить внимание при заполнении формы.
Кто сдает расчет авансов по налогу на имущество
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество сдают, если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды по налогу на имущество. Расчет сдают компании, у которых есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество. Если таковых объектов нет, сдавать расчет не нужно.Если на балансе компании объекты, подпадающие под льготу по налогу на имущество (но объектом, тем не менее, признаваемые), надо сдать нулевой расчет по авансовым платежам. Это же относится и к ситуации, когда объекты полностью самортизированы. Если остаточная стоимость основных средств равна нулю, сдавать расчет все равно нужно.
Новая форма расчета по налогу на имущество за 2 квартал 2017
В этом году налоговая служба в приказе от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271@ утвердила новую форму расчета авансов по налогу на имуществу и декларации.В новой форме появился раздел 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости". Всего в форме пять страниц.
Остаточную стоимость ОС в это разделе показывают, в зависимости от отчетного периода, на 1 апреля, 1 июля или 1 октября налогового периода. В разделе 2.1 предусмотрены отдельные строки для кадастрового, условного и инвентарного номера.
Приказ № ММВ-7-21/271@ начал действовать с 13 июня. Но в документе написано, что он применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года. Но налоговики ориентируют, что расчет по налогу на имуществу за 2 квартал 2017 можно сдавать по новой форме. Тогда и уточненки, если они понадобятся, составлять надо тоже на новом бланке.
В письме ФНС приводится список изменений, которые внесены в форму декларации и расчета. Кроме добавления раздела 2.1, изменения коснулись кодов.
В электронном виде подают расчет крупнейшие налогоплательщики и компании, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год превышает 100 человек.
Отчетность заполняется в полных рублях. До конца графы, в которую вносятся данные, надо ставить прочерки.
Сроки сдачи расчета по налогу на имущество
В 2017 году расчет по налогу на имущество предоставляется по следующему графику:
- за полугодие (2 квартал) - не позднее 31 июля;
- за 9 месяцев (3 квартал) - не позднее 30 октября.
Когда потребуется уточнять расчет
Если в первичном расчете компания допустила ошибку, из-за которой налог был недоплачен или переплачен, отчетность придется уточнить. Правила заполнения уточненок такие же, как и для первичных расчетов.Отражать ли в расчете земельные участки
Бухгалтеры часто интересуются, надо ли отражать в расчете авансовых платежей по налогу на имущество в разделе 2 земельные участки, числяющиеся на балансе компании. Ответ: нет. Земельные участки - это не основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.Куда отправлять расчет
Если налог на имущество платится по кадастровой стоимости, то по территориально отдаленным объектам недвижимости надо отправить расчет по месту их нахождения.Если компания платит налог по средней стоимости (и у нее нет обособленных подразделений), расчет по налогу на имущество ей надо направить в испекцию по своему местонахождению.
Что будет, если задержать расчет
За опоздание за сдачей расчета по авансовым платежам по налогу на имущество компанию оштрафуют на 200 руб. по ст. 126 НК РФ.