Налогоплательщикам и налоговым агентам по НДС вскоре предстоит отчитываться за 1 квартал 2016 года. Об особенностях составления декларации, учете льготных ставок НДС и нулевой отчетности можно узнать из этого материала.
Форма для отчетности по НДС за первый квартал 2016 года осталась прежней, без изменений. Декларацию заполняют не полностью, а только те разделы, хозяйственные операции по которым осуществлялись в течение отчетного периода. При составлении декларации, необходимо учесть последние поправки в налоговом законодательстве, вступившие в силу с 1 января этого года. При отсутствии деятельности или совершения налогооблагаемых операций нужно сдать нулевую отчетность.Разделы декларации по НДС
В декларации по НДС нужно заполнять далеко не все разделы. Определенные листы предназначены для представления в ИФНС организациям со своей спецификой:- Раздел 7 заполняют фирмы, которые в течение квартала проводили операции, освобождены от уплаты или не признаваемые объектом уплаты НДС. Также в эту категорию попадают фирмы-экспортеры и те, кто получил авансы в счет будущих поставок товаров, чей производственный цикл занимает больше полугода. Данные для заполнения этого раздела берут из книг продаж и покупок, регистров бухгалтерского и налогового учета
- Раздел 8 предназначен для отражения налоговых вычетов, которые организация получает при приобретении товаров и услуг. Данные операции подтверждаются документально счет-фактурами, товарными накладными и актами, с выделенным налогом. Основанием для заполнения раздела служит книга покупок. Если в ней произошли изменения в течение календарного года, то на основании внесения дополнительных листов заполняют Приложение 1 к разделу
- Раздел 9 предназначен для отражения НДС по реализации, следовательно, для его заполнения потребуется книга продаж. Если в нее будут внесены изменения в календарном году, потребуется заполнение Приложения 1 к этому разделу
- Раздел 10 и 11 должны заполнять налоговые агенты, комиссионеры и транспортные экспедиторы, получающие вознаграждение за свои услуги. Основанием для заполнения будет служить журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур
- Раздел 12 заполняют налогоплательщики, освобожденные от НДС. К таким фирмам относят упрощенцев и продавцов необлагаемых НДС товаров. Ситуация, которая приводит к обязанности отчитываться и платить налог происходит из-за того, что данные налогоплательщики иногда выставляют своим контрагентам счета-фактуры с выделенным НДС (ошибочно или намеренно).
Предоставление декларации по НДС
Декларацию по НДС сдают только в электронном виде, независимо от категории фирмы, количества ее сотрудников и системы налогообложения (если был заполнен 12 раздел). Исключением являются:- Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС
- Освобожденные от уплаты налога фирмы в соответствии со статьей 145 НК РФ и 145.1 НК РФ
Отчетность по НДС по льготным ставкам
При составлении отчетности по НДС необходимо обратить внимание на поправки в законодательстве, которые начали действовать с 1 января этого года. В первую очередь речь идет о льготной нулевой ставке. С 2016 года значительно расширен список товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 0%, а также был уточнен необходимый перечень документов для ее обоснования (при экспортных операциях). Для отчетности по НДС на экспорте, если необходимые документы собраны в течение 180 дней, понадобится заполнить раздел 4 декларации. Период, за который необходимо отразить операцию, зависит от того, когда именно были собраны документы: в том же квартале, что и отгрузка или после отгрузки, но по его истечении. В первом случае декларация подается за текущий квартал, во втором – в квартале, когда представляют подтверждающие нулевую ставку документы. Если документы не успели собрать, а 180 дней со дня отгрузки прошли, придется подавать уточненную декларацию по НДС за тот период, когда право на товары или услуги перешло покупателю. В этом случае налоговая ставка уже не будет льготной. Но при этом можно будет вернуть перечисленный налог. После представления документов с необходимой информацией о предмете экспортной сделки, в том налоговом периоде, когда их отправляют в ИФНС, нужно заполнить декларацию с 4 разделом. А при составлении отчетности за текущий период, с неподтвержденной нулевой ставкой, необходимо заполнить раздел 6.Нулевая отчетность по НДС
Нулевая отчетность по НДС представляется, в случаях, когда:- В течение отчетного квартала не было операций, облагаемых НДС
- По расчетным счетам и кассе организации не было движения денежных средств.
Каждый налогоплательщик НДС должен произвести сдачу НДС по завершению налогового периода тремя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из трёх месяцев, следующих за этим периодом. Один налоговый период равен одному кварталу. При совпадении крайнего срока уплаты НДС с выходным или нерабочим праздничным днём, последний день, когда платить НДС можно - это следующий за ним рабочий день.
Исходя из вышесказанного, сроки сдачи НДС в 2016 году должны быть не позднее:
За 4 квартал 2015г. - 25.01.2016г., 25.02.2016г. и 25.03.2016г.;
За 1 квартал 2016г. - 25.04.2016г., 25.05.2016г. и 27.06.2016г.;
За 2 квартал 2016г. - 25.07.2016г., 25.08.2016г. и 26.09.2016г.;
За 3 квартал 2016г. - 25.10.2016г., 25.11.2016г. и 26.12.2016г.
Если возникла необходимость сдать НДС заранее, то в соответствии с НК РФ - это сделать разрешено. Нужно перечислить в первом месяце после прошедшего квартала, например, две третьих суммы исчисленного НДС или всю сумму в полном объёме.
Уплата НДС.
Если уплата налога произведена не вовремя, то возможно начисление пени.
Юридические лица и ИП, использующие спецрежимы, а также другие лица, которые перечислены в пункте 5 статьи 173 НК РФ, должны уплатить НДС, если выставили своему покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой налога. Для них срок уплаты НДС в 2016 году - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (в котором выставили счёт-фактуру), причём без дробления налога на части. То есть вся сумма выплачивается в указанный срок.
Налоговые агенты, которые купили работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учёте в налоговых органах РФ, и произвели оплату деньгами, выплачивают НДС одновременно с перечислением вознаграждения иностранному лицу. То есть в банк направляется сразу 2 платёжных документа - первый на перевод денежных средств иностранному контрагенту, второй - на перевод удержанного НДС.
Другие налоговые агенты производят сдачу НДС в те же сроки, что и налогоплательщики - 3-мя равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за кварталом.
НДС платится полностью в федеральный бюджет. Чтобы НДС поступил на нужный счёт, необходимо корректно заполнить платёжное поручение. Указываемый КБК будет зависеть от того, в отношении каких операций было произведено начисление налога, а код статуса плательщика - от того, кто платит НДС (плательщик или налоговый агент).
Срок сдачи НДС.
Сдать декларации по НДС в свою Инспекцию ФНС необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Это правило одинаково применимо и к налогоплательщикам НДС, и к налоговым агентам, а также лицам, указанным в пункте 5 статьи 173 НК РФ. Если последний день срока сдачи декларации НДС совпадает с выходным или нерабочим праздничным днём, то предоставить её в налоговую можно и на следующий рабочий день без просрочки.
Большая часть товара, продаваемого на территории России, становится объектом налогообложения. Конечно, есть ряд товаров, не облагаемых НДС. К ним относится продукция, ввезенная из других стран. Но прочие товары и услуги подлежат своевременной уплате НДС. На данный момент срок уплаты НДС приходится на число месяца следующего квартального периода.
| Часть оплаты | Крайний срок оплаты |
| Первая оплата за IV квартал 2016 | .01.2017 |
| Вторая оплата за IV квартал 2016 | 27.02.2017 |
| Третья оплата за IV квартал 2016 | 27.03.2017 |
| Первая оплата за I квартал 2017 | .04.2017 |
| Вторая оплата за I квартал 2017 | . .2017 |
| Третья оплата за I квартал 2017 | .06.2017 |
| Первая оплата за II квартал 2017 | . .2017 |
| Вторая оплата за II квартал 2017 | .08.2017 |
| Третья оплата за II квартал 2017 | . .2017 |
| Первая оплата за III квартал 2017 | .10.2017 |
| Вторая оплата за III квартал 2017 | 27. .2017 |
| Третья оплата за III квартал 2017 | .12.2017 |
Некоторые нюансы оплаты НДС можно узнать в видео:
Когда и где происходит оплата НДС
Оплата налога в каждом случае имеет свои особенности. Полученная вследствие проведения процедуры реализации (услуг, передачи) продукции сумма НДС должна оплачивается коммерческой организацией или любым другим налогоплательщиком только по месту его учета. То есть в местных налоговых органах. Оплата налога индивидуальными предпринимателями осуществляется оплатой суммы налога по фактическому месту нахождения.
Независимо от места проведения оплаты налога, проводится она в одно и то же время, то есть в следующий месяц, наступивший после завершения квартала. Крайний срок оплаты НДС — день месяца наступившего . При оплате налога передаваемая в бюджет сумма должна полностью соответствовать проведенной за прошедший квартальный период продаже товаров.
Другим лицам:
- Тем, кто не имеет статус налогоплательщика либо имеет , относящегося к уплате НДС.
- Компаниям, обладающим статусом налогоплательщика, но реализующим продукцию, относящуюся к товарам и услугам, не подлежащим налогообложению.
Налог не платят только лица, находящиеся на спецрежимах налогообложения — УСН, ПСН, ЕНВД и другим. В остальных случаях уплата НДС является обязательной.
Перевод средств в бюджет также имеет несколько нюансов. К примеру, банк не обладает правом осуществлять прием денежной суммы от налогового агента в пользу другого плательщика налога при отсутствии документа на оплату НДС. При этом сама оплата налога должна проводиться с открытого счета юридического лица или ИП при условии, что у налогового агента на счету имеется сумма, способная полностью покрыть НДС.
Налогоплательщики НДС в обязательном порядке не позднее числа первого месяца, следующего за налоговым периодом, обязаны предоставить в соответствующие органы декларации за прошедший период.
Особенности уплаты
Порядок и сроки уплаты НДС должны быть соблюдены — дней после завершения налогового периода. Сумму НДС к уплате можно разбить на 3 части и выплачивать равными частями помесячно.
Например: сумма к оплате налога на 1 квартал составила 30 тысяч рублей. Юридическое лицо должно оплатить:
- 10 000 рублей до апреля;
- 10 000 рублей до мая;
- 10 000 рублей до июня.
Если число выпадает на выходной день, то последний день уплаты переносится на первый рабочий день, обычно или 27 число.
Можно ли заранее осуществить платеж НДС? В Налоговом кодексе по этому поводу нет запретов. В большинстве случаев организации, волнующиеся за свою налоговую репутацию, так и поступают, осуществляя переводы НДС в бюджет в начале месяца нового налогового периода.
Проведение платежа НДС можно осуществлять сразу, как только произойдет завершение квартала. Получается, что самое раннее время, когда можно совершить оплату НДС, это 1 число месяца, следующего за отчетным.
Как перечислять
Особое внимание следует отдавать заполнению реквизитов по уплате налога. Стоит напомнить, что этот налог поступает в полном объеме в федеральный бюджет. Самое главное — не совершить ошибку при заполнении счета казначейства, так как цифры КБК напрямую зависят от проведенной операции (сделки), с которой произошло взятие налога. Код плательщика НДС также изменяется от того, кем он был внесен в казну.
Коды КБК по НДС:
- 182 1 03 01000 01 1000 110 — если товар/услуги реализуется в РФ;
- 182 1 04 01000 01 1000 110 — НДС по импорту для Беларуси и Казахстана;
- 153 1 04 01000 01 1000 110 — для других стран.
Стоит помнить, что своевременная оплата НДС защитит налоговую репутацию компании и предостережет от начисления штрафных санкций.
- Сдача декларации по НДС за 1 квартал 2016
- Все сроки сдачи декларации по НДС в 2018 году
Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2016
По общему правилу декларацию по НДС нужно сдавать до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Такой порядок представления декларации предусмотрен пунктом 7 статьи 2 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ. Если 25-е число выпадает на выходной день, субботу или воскресенье, срок подачи налоговой декларации по НДС переносится на ближайший рабочий день.
Статьи для бухгалтера к ближайшей отчетности:
Отчетность по НДС одна из самых сложных. На камералках инспекторы часто находят ошибки. Большинство ошибок приходится на новые разделы 812 декларации по НДС. Многие недочеты достаточно пояснить, но есть и такие, из-за которых компании не могли сдать отчетность.
Поэтому не стоит дожидаться крайнего срока сдачи декларации по НДС (см. таблицу). Надо оставить в запасе время на проверку отчетности. Налоговики тоже рекомендуют не дожидаться последнего дня и сдавать отчетность по НДС за 1 квартал заранее.
Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2016
Сроки сдачи декларации НДС в 2018 году
В 2016 году декларацию по НДС надо сдавать только в электронном виде. Сроки представления налоговой декларации по НДС мы указали в таблице ниже. Лишь некоторые компании освобождены от обязанности отчитываться по интернету. Наша схема поможет легко определить, как сдавать декларацию по НДС вашей компании.
Таблица. Сроки сдачи налоговой декларации НДС в 2018 году
Как уточнить декларацию по НДС за 1 квартал 2016
Заполнение уточненной декларации по НДС Минфин прокомментировал в письме от 21.03.2016 № СД-4-3/ Главный вывод компания обязана уточнить декларацию, если ошибки привели к занижению налога.
Чтобы уточнить отчетность по НДС за 1 квартал, бухгалтер заполняет дополнительные листы книги покупок или продаж. Если компания уточняет реализацию, то данные из дополнительного листа перенесите в приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС за 1 квартал. Если вы корректируете вычет НДС, то перенесите данные из дополнительного листа в приложение 1 к разделу 8. В строке 001 приложения, которое компания включает в отчетность, заполните признак 0.
Уточненка по НДС 1 квартал полностью заменит первичную декларацию, и надо включить в корректирующий отчет разделы 8 и 9 из первичной декларации. Есть два способа, как это сделать. Первый поставить признак 0 в строке 001, но в остальные строки выгрузить все сведения из тех же разделов первичной декларации. Второй mdash; записать в строке 001 признак 1, а остальные строки оставить пустыми. В этом случае налоговики сами возьмут данные из первичной декларации.
Второй способ удобнее, так как размер электронного файла будет меньше.
Когда представляется нулевая декларация НДС за 1 квартал 2016
Нулевая декларация по НДС 1 квратал 2016 сдается в те же сроки не позднее 25 апреля 2016 года.
Подают те организации, у которых в январе марте
не было деятельности
титульный лист и раздел 1
все операции, совершенные за 1 квартал, не облагаются НДС по ст. 149 НК РФ
титульный лист, разделы 1 и 3
все операции не признаются налогооблагаемыми, по пункту 2 статьи 146 НК РФ
титульный лист, разделы 1, 2 и 7
получили аванс в счет поставки товара, на изготовление которого нужно больше 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ)
титульный лист, разделы 1, 7
Неплательщик выписал счет-фактуру в силу ст. 145145.1 НК РФ
титульный лист, разделы 1, 2 и 12
Реализация товаров произведена за пределами РФ в силу статьи 147148 НК РФ
титульный лист, разделы 1 и 7
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое