Уже известно, что для работодателей новая форма 6-НДФЛ в 2018 году введена в силу ФНС в Приказе № ММВ-7-11/18 от 17.01.18 г. Одновременно утвержден бланк для подачи данных за 2017 г., а также регламентированы изменения в порядок внесения сведений в декларацию, включая электронный способ. Разберемся, как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 – образец выложен в конце нашего материала.
Говорить, что форма 6-НДФЛ 2018 претерпела значительные корректировки нельзя, но следует отметить, что прежний бланк (по Приказу № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г.) с 2017 г. утрачивает силу. Отчитываться по данным за 2017 г., далее за 1 квартал и прочие периоды следует на скорректированном бланке.
Соответственно, заполнение 6-НДФЛ за 1 кв. 2018 г. выполняется только на измененной форме. В чем состоят поправки? Общая структура документа осталась прежней – как и ранее, форма включает титульник и два основных раздела. Однако в полях титульного листа декларации появились новые строки, а старая кодировка немного отредактирована. Заполнение 6-НДФЛ в 2018 году следует осуществлять с учетом следующих корректировок:
- Заменен штрих-код декларации – на значение 15202024.
- Добавлены строки для внесения данных при проведении реорганизационных или ликвидационных процедур – здесь вносится кодировка вида мероприятий, ИНН и КПП той фирмы, которая подверглась реорганизации.
- Откорректированы коды места подачи отчета – полный перечень можно посмотреть в Приложении 2 к Приказу № ММВ-7-11/18.
Далее представлен образец заполнения 6-НДФЛ в 2018 году, где наглядно видно, как заполняется титульник декларации по новым правилам. А что же относительно разделов формы? Никаких изменений в иных листах не произошло, а значит, фирмы отражают информацию в разд. 1 и разд. 2 по уже привычному алгоритму.
Обратите внимание! Поскольку Приказ ММВ-7-11/18 от 17.01.18 г. прошел официальную регистрацию в Минюсте 24.01.18 г., вступление документа в официальную силу произойдет 25.03.18 г. Когда подача данных осуществляется до указанной даты, должна применяться старая форма. Если же информация сдается позже, форма 6-НДФЛ за 1 кв 2018 г. будет заполняться только на обновленном бланке.
6-НДФЛ – порядок заполнения за 1 квартал
Если компания стремится правильно заполнить 6-НДФЛ за 1 кв 2018 г., необходимо ориентироваться на правила согласно обновленному порядку, а также учитывать положения Приказа № ММВ-7-11/450 от 14.10.15 г. Общий образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года выложен в конце материала, а прямо сейчас ознакомьтесь с основными принципами отражения сведений.
Формируем 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 – алгоритм действий:
- Реквизиты указываются в соответствии с данными из регистрационных свидетельств компании, если отчет подается подразделением, необходимо привести ИНН «головы», КПП – «дочки». Если декларация сдается правопреемником, данные вносятся согласно обновленным кодам на фирму-правопреемника.
- Период сдачи – приводится в закодированном виде. Когда выполняется заполнение 6-НДФЛ за 1 кв. 2018г., требуется указать 21.
- Если у организации имеются разные ОКТМО, на каждый из них составляется отдельный бланк расчета.
- Запрещается печатать документ с обеих сторон, равно как и скреплять страницы посредством степлера и применять корректирующие средства. Допускается работа с чернилами только стандартных цветов – синего, фиолетового либо черного.
- Для отражения обобщенных данных предназначен разд. 1 НД (налоговая декларация) – здесь вносится сводная информация нарастающим итогом по гражданам, которым налоговый агент выплачивал вознаграждения. При использовании компанией нескольких ставок НДФЛ, необходимо выполнять разбивку по каждой из них. При этом вносятся данные по применяемым ставкам налога; совокупным суммам доходов к начислению, в том числе дивидендам; совокупным вычетам; исчисленному, возвращенному, неудержанному налогу и удержанному; числу граждан, получивших за указанное время доход.
- Для детализации информации за последний квартал предназначен разд. 2 – здесь приводится информация относительно фактических дат выдачи средств и удержания налога, сроков перечисления в бюджет налоговых сумм, а также точной величине доходов и удержанного НДФЛ. При этом приводить сведения нарастающим итогом не требуется, но обязательно выполнить разбивку доходов, если в отношении их действуют различные сроки оплаты средств в пользу государства.
Форма 6-НДФЛ – пример заполнения за 1 квартал 2018 года
Ознакомимся, как заполнить отчет 6-НДФЛ за 1 квартал – образец 2018 ниже. Предположим, что в организации (ООО «Инвестстрой») в 1 кв. 2018 г. доходы были выдан 5 сотрудникам. Согласно ЛНА сроками выдачи зарплаты и аванса установлены на 20-ое и на 5-ое числа. Иных видов вознаграждения персоналу за указанный период не было. Как именно бухгалтер должен отразить сведения в декларации, видно из приведенного образца.
А нужно ли сдавать пустой отчет, если у предприятия не было никаких выплат гражданам? По разъяснениям налоговиков представлять нулевки по 6-НДФЛ необходимости, то есть обязанности нет, так как при этом в отношении НДФЛ фирма не считается налоговым агентом, следовательно, и отчитываться не должна. Для информирования своей налоговой инспекции рекомендуется представить письменное уведомление в произвольной форме об отсутствии выплат физлицам за период.
Поскольку обсуждаемый отчет кардинально не изменился, у предприятий вряд ли возникнут сложности с его заполнением. Тем не менее предварительно следует ознакомиться с официальным порядком отражения данных. Это поможет предотвратить ошибки и неточности при указании сведений в ф. 6-НДФЛ.
6-НДФЛ за 1 квартал 2018 – скачать бланк здесь:
Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 кв. 2018 года – скачать здесь:
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Отчетность 6-НДФЛ обязан сдавать каждый налоговый агент, который выплачивает доход физическим лицам. Она требует правильного и достоверного заполнения. Необходимо разобраться, что представляет собой эта форма отчетности, изучим пример заполнения за 1 квартал.
Подают 6-НДФЛ все налоговые агенты, а именно предприятия или предприниматели, от которых физические лица получают доход, согласно договору.
Такая форма отчетности состоит из трех листов: титульный, разделы 1 и 2. Во втором указываются данные за последние 3 месяца. Весь отчет помещается на трех листах, но при необходимости, например, если использовались разные ставки, то каждую надо описывать на отдельном листе.
Особенностью документа является тот факт, что при сдаче отчетности до 25 человек, можно ее подавать в бумажном виде. Но при превышении числа сотрудников, 6-НДФЛ сдается исключительно электронно.
Предоставлять необходимо в налоговую по месту проживания или регистрации. Когда фирма имеет несколько обособленных подразделений, то сдавать 6-НДФЛ нужно отдельно на каждое из них. Причем не имеет значения к одному налоговому органу они относятся или к разным.
Важно проверять отчетность перед тем, как сдавать ее в налоговый орган. Для проверки используются контрольные соотношения, которые можно найти в налоговом законодательстве, в письме ФНС от 10.03.2016г.
Отчетность нужно сдавать в налоговый орган по месту ведения предпринимательства, для обособленных организаций – сдача проходит по месту регистрации, а вот предприниматель должен принести 6-НДФЛ по месту жительства.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Правила заполнения 6 НДФЛ за 1 квартал
Заполнять такую форму нужно синей или черной пастой, либо в специальной компьютерной программе. Там, где указаны пустые клетки, ставятся прочерки.
Первым необходимо заполнять титульный лист, где указываются полная информация предприятия или предпринимателя, их реквизиты. Сверху надо проставить ИНН и КПП предпринимателя или организации, или же обособленного подразделения.
Строка о налоговом агенте заполняется обязательно. Тут нужно вписать короткое название, если есть, либо полное название организации, так, как написано в документах. Предпринимателю стоит вписать фамилию, имя и отчество полностью.
Далее строка корректировки заполняется либо под номером 000, либо при сдаче уточненной 6-НДФЛ проставляется число 001, 002 и так далее. Уточненка сдается в том случае, если в первой отчетность были найдены ошибки.
Период предоставления можно заполнить, используя коды из Приложения 1 Правил заполнения. Каждому случаю присваивается свой определенный код. Например, при заполнении первого квартала надо будет указать число 21.
Для того чтобы заполнить налоговый период, нужно указать год, за который подается отчетность. В строке по месту нахождения учета, указываются коды, которые прописаны в Приложении 2. Также существует код по ОКТМО, он прописывается отдельно на каждый код муниципального образования, на котором находится само предприятие.
Первый раздел заполняется с нарастающим итогом. Тут указываются все суммы доходов и вычетов. Его можно поделить на два блока. Строки с 010 по 050 заполняются с указанием общих данных со всеми имеющимися ставками.
Блок 2 содержит строки с 060 по 090, в них указываются общие показатели налога НДФЛ как удержанных, так и не удержанных. Если ставок несколько, то данный блок будет только один.
Второй раздел имеет некоторые особенности. Надо знать, что тут не нужно указывать данные с нарастающим итогом, только за последние 3 месяца. Во втором разделе указываются даты получения прибыли и удержания налога.
Срок сдачи 6 НДФЛ за 1 квартал
Важно понимать, что вовремя сданная 6-НДФЛ избавит компанию или предпринимателя от наложения штрафных санкций. Сдавать ее нужно каждый квартал до последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом. Годовую отчетность нужно сдать не позже 01 апреля. Когда срок сдачи выпадает на выходные или праздничные дни, то он переносится на ближайший рабочий день.
В 2017 году максимальным периодом для сдачи 6-НДФЛ у организаций и предпринимателей будет 02.05.2017г.
Важно! Заполнять 6-НДФЛ необходимо правильно и достоверно, сдавать ее необходимо вовремя. В противном случае, налоговые сотрудники не только наложат штраф, но и приостановят все операции по счетам компании или предпринимателя.
Образец заполнения 6 НДФЛ за 1 квартал
На примере деятельности ООО «Василек» рассмотрим заполнение отчетности. Сотрудников в наличии – 5 человек. Заработная плата за 3 месяца составила 500 000 руб. Вычеты, которые были предоставлены – 21 000 руб.Ставка на налог составляет 13 %.
Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ Раздел 1:
Образец заполнения 6-НДФЛ Раздел 2:
Тогда, когда доходы не начислялись, не начислялись налоги, сдавать 6-НДФЛ не нужно, потому что организация не считается в данном случае налоговым агентом. Но организация имеет право предоставлять в налоговую службу нулевую 6-НДФЛ.
Данная статья включает в себя образец заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года и представляет из себя инструкцию по заполнению с примерами. Мы рассмотрели вопросы отражения переходящих выплат: как показать зарплату за декабрь 2017 года, выплаченную в январе 2018 года? Как отразить зарплату за март 2018 года, выплаченную в апреле 2018 года? Что делать с премии и отпускными? На новом или старом бланке формировать 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года? Ответим на основные вопросы. Также на нашем сайте сейчас проходит онлайн-конференция по заполнению 6-НДФЛ за 1 квартал. и получите бесплатный ответ по заполнению отчета.
Кто должен отчитаться по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года
Отчетность должны сдать налоговые агенты по НДФЛ
Представить в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ) – это, чаще всего, работодатели (компании и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам. Ими также ими считаются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).
А если выплат в 1 квартале 2018 года не было?
Если в 1 квартале 2018 года организация или ИП не начисляли и не выплачивали «физикам» никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 1 квартал не требуется. Ведь в такой ситуации организация или ИП не признается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет. См. « ».
Если зарплата начисляется, но не выплачивается
Если фактических выплат в 1 квартале 2018 года в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ необходимо сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ. Даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный в 1 квартале 2018 год доход и НДФЛ, который не был удержан.
Если сомневаетесь, нужно ли сдавать 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года – задайте экспертам вопрос на форуме:
Кому нужно сдавать 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года спросите у экспертаСрок сдачи расчета за 1 квартал 2018 года
По общему правилу, отчеты 6-НДФЛ нужно сдавать в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
30 апреля 2018 года – это понедельник. Однако 30.04.2018 – выходной день в связи с переносом на эту дату выходного с субботы 28.04.2018 (Постановление Правительства от 14.10.2017 № 1250). Ближайшим следующим за 30.04.2018 рабочим днем будет 03.05.2018. Поэтому именно 03.05.2018 (четверг) – крайняя дата сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года .
В какую ИФНС сдавать расчет
Способ сдачи отчетности
Расчеты 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года направляйте налоговикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. «На бумаге» отчетность можно сдать в единственном случае – если в течение первого квартала количество физлиц (получателей доходов) было меньше 25 человек. Это следует из положений абзаца 7 пункта 2 статьи 230 НК РФ.
Какие выплаты должны попасть в расчет
В 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года следует зафиксировать все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.
Однако необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). Об этом пойдет речь далее.
Правило отражения доходов из статьи 217 НК РФ
Пример: работнику в связи с юбилеем вручили подарок ценностью 10 000 рублей. От налогообложения освобождены подарки размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю сумма подарка укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу окажется 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 780 руб. (6000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (10 000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (780 руб.).Что касается сумм материальной помощи, выплачиваемой работникам при рождении детей, а также сумм денежных призов, выданных физлицам, то их в расчет можно не включать. При условии, что выплаченные суммы не превышают необлагаемый НДФЛ лимит (4 000 рублей за налоговый период – для призов, и 50 000 рублей на каждого ребенка – для «родительской» матпомощи). Основание – Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329.
Какой бланк заполнять: новый или старый?
Сдавать декларацию (расчет) 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 необходимо новом бланке с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18. Этот приказ вступил в силу с 26 марта 2018 года.Сразу оговоримся, что каких-либо существенных изменений для налоговых агентов (кроме как при составлении расчета в случае реорганизации) не произошло.
Расчет 6-НДФЛ все так же состоит из титульного листа и двух разделов:
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Какие новшества в новом бланке 6-НДФЛ в 2018 году
Зачем потребовалось вносить изменения в бланк 6-НДФЛ? Смысл в том, что с 2018 года положения НК РФ предусматривают, что если до окончания реорганизации фирма не сдала 6-НДФЛ, то сделать это должен правопреемник. Заполняя 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года правопреемнику необходимо:
- в верхней части титульного листа нужно привести свои ИНН и КПП;
- в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» указать «215», крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
- в реквизите «налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
- в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
- показать «ИНН/КПП реорганизованной организации»;
- подтвердить достоверность и полноту сведений.
В составе новой формы 6-НДФЛ также есть изменения, не связанные с реорганизацией:
- крупнейшим налогоплательщикам нужно приводить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. То есть, в 5-м и 6-м разрядах КПП не может быть «50»;
- юрлица, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214»;
- на титульном листе кроме названия нужно сообщать и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.
Правила заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года
Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года формируйте в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. При заполнении расчета 6-НДФЛ сведения берите из налоговых регистров по НДФЛ.
| Строка | Что отражать |
| 010 | Ставку НДФЛ (для каждой ставки заполняйте свой раздел 1). |
| 020 | Сумму начисленного дохода. |
| 025 | Доходы в виде дивидендов с января по март 2018 года включительно. См. « ». |
| 030 | Сумму налоговых вычетов « ». |
| 040 | Сумму исчисленного НДФЛ с начала 2018 года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников. |
| 045 | Сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом за первый квартал: с 1 января по 30 марта 2018 года. |
| 050 | Сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Однако эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852). |
| 060 | Общее количество физических лиц, получивших доход, в течение первого квартала 2018 года. |
| 070 | Сумму удержанного НДФЛ. |
| 080 | Сумму НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать до 30 марта 2018 год, но по каким-либо причинам не сделали этого. |
| 090 | Сумму возвращенного НДФЛ (по статье 231 НК РФ). |
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года
В разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года указывают:
- даты получения и удержания НДФЛ;
- крайний срок, установленный НК РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
- суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
В разделе 2 расчета за 1 квартал 2018 года следует отражать сведения только за три месяца (январь, февраль и март 2018 года). При этом отразить нужно только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде. Поэтому в разделе 2 особое внимание нужно уделять датам выплат и удержания налога.
В составе раздела 2 следует показать доходы и НДФЛ – с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в январе, феврале и марте 2018 года включительно. Операции 2 квартала 2018 года (апрель, май и июнь) в раздел 2 не включайте.
Поясним заполнение основных строк в таблице:
| Строка | Заполнение |
| 100 | Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ). |
| 110 | Даты удержания НДФЛ. |
| 120 | Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных пособий и отпускных выплат срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). |
| 130 | Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100.Также см. « ». |
| 140 | Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110. |
«Переходные выплаты» в составе 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года
Самые спорные вопросы в отношении заполнения 6-НДФЛ – это выплаты переходных периодов. С ними сталкиваются, когда зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Разберемся с неоднозначными ситуациями в составе расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года.
Зарплата за декабрь выплачена в декабре 2017 года
Некоторые работодатели зарплату за декабрь выдали до Нового года (в декабре 2017 года). Другие – выплатили зарплату и годовую премию в январе 2018 года. См. « ». Как показать декабрьские начисления в отчете за 1 квартал 2018 года, чтобы налоговики приняли 6-НДФЛ с первого раза? Отвечаем.
Если всю зарплату за декабрь 2017 года выплатили работникам в декабре 2017 году, то в форме 6-НДФЛ за 2017 год выплаты требовалось отразить так:
- сумму начисленной зарплаты за декабрь 2017 года – строка 020;
- сумму исчисленного с зарплаты НДФЛ – строка 040;
- сумму удержанного НДФЛ (строка 070). Дата удержания НДФЛ – это 31 декабря 2017 года.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год данные о зарплате за декабрь показывать было не нужно. А вот в расчет за I квартал 2018 года данные нужно включить, поскольку в разделе 2 следует опираться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет.
Для зарплаты за декабрь 2017 года, которую выплатили до НГ, срок уплаты НДФЛ – первый рабочий день после 31 декабря 2017 года, то есть 9 января 2018 года. Объясним почему. Зарплату вы начислили только 31 декабря 2017 года. Деньги, которые выплатили за декабрь до 31 декабря – это аванс. Зачет начисленной зарплаты в счет аванса можно произвести только 31 декабря 2017 года. Этот день и будет датой фактического получения дохода сотрудниками. А НДФЛ с зарплаты платят не позже дня, следующего за датой получения дохода.
Поэтому в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 год укажите по строкам:
- 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2017;
- 110 «Дата удержания налога» – 31.12 2017;
- 120 «Срок перечисления налога» – 09.01.2018;
- 130 «Сумма фактического полученного дохода» – сумму зарплаты за декабрь;
- 140 «Сумма удержанного налога» – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь.
ВЫВОД
Зарплату за декабрь, выплаченную в декабре 2017 года, нужно показать в разделе 1 годового расчета за 2017 год и в разделе 2 расчета за I квартал 2018 года. Это подтверждает письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24063.
Пример отражения декабрьской зарплаты в расчете за 1 квартал 2018 года
Предположим, что зарплата за декабрь 2017 года в сумме 180 000 рублей была выплачена 29 декабря 2017 года. С произведенной выплаты в этот же день был исчислен и удержан НДФЛ в сумме 23 400 рублей (180 000 x 13%). Эту сумму бухгалтер перевел в первый рабочий день 2018 года – 9 января 2018 года.
Читайте также Форма П-4: сроки сдачи в статистику в 2018 году
По состоянию на 29 декабря календарный месяц еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, правильно называть авансом. На 29 декабря 2017 года работодатель еще не обязан был исчислять и удержать НДФЛ, поскольку зарплата стала доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ). Несмотря на то что 31 декабря – это воскресенье, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).
При таких условиях в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год бухгалтеру нужно было отразить зарплату так:
- в строке 020 – сумму декабрьской «зарплаты» (180 000 р.);
- в строках 040 и 070 – исчисленный и удержанный НДФЛ (23 400 р.).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год декабрьская «зарплата», выплаченная 29 декабря 2017года, фигурировать никак не должна. Ее нужно отразить в расчете за I квартал 2018 года. В нашем примере перечислить НДФЛ нужно в ближайший январский рабочий день – 9 января 2018 года. Поэтому в разделе 2 расчета за 1 квартал 2018 года декабрьскую зарплату нужно покажите так:
- строка 100 – 31.12.2017 (дата получения дохода);
- строка 110 – 31.12.2017 (дата удержания НДФЛ);
- строка 120 – 09.01.2018 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);
- строка 130 – 180 000 (сумма дохода);
- строка 140 – 23 400 (сумма НДФЛ).
Если НДФЛ рассчитали и уплатили до конца декабря 2017 года
Предположим, что организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 26 декабря 2017 года в сумме 380 000 рублей. В этот же день был удержан НДФЛ в размере 49 400 рублей (380 000 x 13 %). Удержанная сумма была перечислена в бюджет на следующий день – 27 декабря 2017 года.
Бухгалтер обратился к письму ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106. В этом письме было рекомендовано удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты (26 декабря), а перечислить удержанную сумму в бюджет на следующий день (27 декабря). Кроме этого, налоговики советуют эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ.
Если зарплата за декабрь 2017 год начислена и фактически выплачена в декабре (26.12.2017), то указанная операция может отражена быть в годовом 6-НДФЛ за 2017г., поскольку удержание и перечисление НДФЛ должны произойти в 2017 г. в соответствии со сроками, указанными в п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ.
В рассматриваемой ситуации можно показать выплату по строкам 100 – 120 разд. 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год так:
- строка 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2017;
- строка 110 «Дата удержания налога» – 26.12.2017;
- строка 120 «Срок перечисления налога» – 27.12.2017.
Заметим, что если отражение операции в форме 6-НДФЛ не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представление уточненного расчета не требуется. При этом если указанная операция отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за 2017 г., то данная операция повторно в расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. не отражается (Письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24065).
Задать вопрос эксперту по отражению декабрьской зарплаты в 6-НДФЛ спросите у экспертаЗарплата за декабрь выплачена в январе 2018 года
Если зарплату за декабрь 2017 год выплатили в январе 2018 года, то ее нужно было показать в разделе 1 годового 6-НДФЛ за 2017 год. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Следовательно, в расчете 6-НДФЛ за 2017 год требовалось отразить так:
- по строке 020 – начисленный доход в виде декабрьской зарплаты;
- по строке 040 – исчисленный НДФЛ.
Строку 070 расчета 6-НДФЛ за 2017 год, предназначенную для удержанного налога, в этом случае увеличивать было не нужно, поскольку удержание состоялось уже в 2018 году (письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138). В разделе 2 годового расчета декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2018 года, показывать было не нужно (письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677).
Зарплату за декабрь, выданную в январе 2018 года, нужно было показать разделе 1 6-НДФЛ за 2017 год и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года. Поясним: доход в виде зарплаты вы признали в декабре 2017 и НДФЛ с него рассчитали тоже в декабре. Поэтому покажите по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета. А удержали НДФЛ уже в январе 2018 года, поэтому сумму отразите по строке 070 раздела 1 расчета за 1 квартал 2018 года. Это подтверждает письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138.Пример:
Зарплата за декабрь – 570 000 руб., НДФЛ – 74 100 руб., 09.01.2018 выплачена зарплата за вторую половину декабря и перечислен НДФЛ в бюджет.В 6-НДФЛ за 2017 г. декабрьская зарплата отражена так.
А в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года зарплату за декабрь покажите так:
Зарплата за март выплачена в апреле 2018 года
Мартовскую зарплату, выплаченную в апреле 2018 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 проставьте «0». Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог не удержанным нельзя.
НДФЛ с мартовской зарплаты вы удержите только в апреле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за первое полугодие. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984.
Зарплату за март компания выдала 3 апреля 2018 года. Сумму зарплаты, вычеты и НДФЛ с нее бухгалтер записал в строки 020, 030 и 040 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года. А разделе 2 ее показывать не нужно, поскольку операция завершилась 4 апреля (то есть, уже во втором полугодии 2018 года).Как отражать премии в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года
Премия за месяц
Премию за месяц отражайте так же, как зарплату (Письмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18391).
В разделе 1 укажите:
- в строках 020 и 040 – премии, начисленные за все месяцы отчетного периода (январь, февраль и март 2018 год), и исчисленный с них НДФЛ;
- в строке 070 – НДФЛ с премий, удержанный до конца марта 2018 года. Эта сумма обычно меньше НДФЛ из строки 040. Ведь налог с премии за последний месяц удерживают уже в следующем квартале (в апреле). Суммы в строках 040 и 070 будут совпадать, только если премию за март 2018 года выплатили не позднее последнего рабочего дня квартала – 30 марта 2018 года.
- Титульный лист -
- Раздел 1 и Раздел 2 -
Рассмотрим 2 основных варианта заполнения 6-НДФЛ: Если у вас зарплата выдаётся в том месяце, когда её начислили. И в случае, когда зарплата выдаётся в следующем месяце.
1 вариант – зарплата выдаётся в том месяце, когда её начисляют
ООО «Фантик» выдаёт зарплату 2 раза в месяц – аванс 14 числа и окончательный расчёт - последний рабочий день месяца.
ВАЖНО: отдельно аванс по зарплате в Разделе 2 – НЕ показываем! Ведь на день получения аванса доход в виде З/П не считается полученным, а, значит, и НДФЛ с него не удерживали (Письмо ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).
360 000 рублей (строка 020) 9 000 руб. (строка 030)
– 45 630 руб. = (360 000 руб. – 9 000 руб.) * 13%.
– 45 630 руб. Раз мы выдаём зарплату в том же месяце, когда её начисляем, то значения строк 040 и 070 – должны совпадать. НО при определённых обстоятельствах суммы указанных строк могут различаться, т.е. когда доход выплачен, а НДФЛ удержать не получилось.
Например, вы работнику сделали подарок стоимостью свыше 4 000 руб., при этом в дальнейшем данному сотруднику доходы в денежной форме не выплачивались.
Стоимость подарка, скажем, 5 200 руб. НДФЛ с облагаемой стоимости подарка = (5 200 руб. – 4 000 руб.) * 13% = 156 руб. Эту сумму надо записать по строке 080. А показатель по строке 070 будет меньше на 156 руб. по сравнению со строкой 040.
В компании работает 4 сотрудника (строка 060) .
Теперь внимание:
- НДФЛ нужно удержать из доходов работников при их фактической выплате, т.е. в данном случае - в последний рабочий день месяца при ОКОНЧАТЕЛЬНОМ расчёте (Пункт 4 ст. 226 НК РФ)
- Перечислить исчисленный и удержанный надо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (Пункт 6 статьи 226 НК РФ). Такой порядок действует с 2016 года.
ЯНВАРЬ: выплаченная зарплата - 120 000 руб. Удержанный НДФЛ - 15 210 руб. = (120 000 руб. - 3 000 руб.) * 13%. Дата фактического получения дохода - 31 января 2018 года, дата удержания НДФЛ - 31 января 2018 года, перечислен НДФЛ - «01» февраля 2018 года.
ФЕВРАЛЬ: выплаченная зарплата - 120 000 руб. Удержанный НДФЛ - 15 210 руб. Дата фактического получения дохода - 28 февраля 2018 года, дата удержания НДФЛ - 28 февраля 2018 года, перечислен НДФЛ - «01» марта 2018 года.
МАРТ: выплаченная зарплата - 120 000 руб. Удержанный НДФЛ - 15 210 руб. Дата фактического получения дохода - 30 марта 2018 года, дата удержания НДФЛ - 30 марта 2018 года, перечислен НДФЛ - «02» апреля 2018 года (т.к. 31 и 1 - выходные дни).
ПРИМЕЧАНИЕ: по факту может получаться, что у нас день удержания налога (строка 110) оказывается раньше дня его фактического получения (строка 100). Это нормально, ошибки в этом нет. Показатели отражаются согласно требованиям Налогового Кодекса РФ, сама налоговая в таком ключе приводила пример заполнения Раздела 2 (Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).
Как отразить зарплату за декабрь, выплаченную в январе?
Есть 2 варианта на выбор:
1) Следовать указаниям Письма ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ и отразить з/п за декабрь в отчёте за 1 квартал 2018 года. Например, если заработная плата за декабрь 2017 года выплачена 11.01.2018, тогда:
- по строке 100 указывается 31.12.2017
- по строке 110 - 11.01.2018
- по строке 120 - 12.01.2018
2) Не отражать з/п за декабрь в отчёте за 1 квартал. Ведь надо иметь в виду, что начисление НДФЛ за 2017 год было отражено в справке 2-НДФЛ (в том числе и декабрьская зарплата), поэтому её упоминание в расчёте 6-НДФЛ спровоцирует двойное указание налога.
2 вариант – зарплата выдаётся в следующем месяце
За январь-март ООО «Фантик» начислило своим сотрудникам зарплату - 450 000 рублей (строка 020) . Одному из работников предоставляется налоговый вычет на ребёнка в размере 3 000 руб. за каждый месяц, т. е. 9 000 руб. (строка 030) за 1 квартал, на который уменьшается налогооблагаемый доход.
Сумма исчисленного НДФЛ (строка 040) – 57 330 руб. (450 000 руб. – 9 000 руб.) * 13%. В эту сумму также входит НДФЛ, рассчитанный с зарплаты за март – 19 500 руб. (з/п 150 000 руб. * 13%).
Сумма удержанного НДФЛ (строка 070) – 37 830 руб. (57 330 руб. – 19 500 руб.). Откуда взялась эта сумма? У нас Расчёт за 1 квартал, но отразить удержанный НДФЛ можем только в пределах зарплат за январь и февраль. НДФЛ с мартовской зарплаты был удержан только в апреле, поэтому он сюда не включается и будет отражён в Расчёте за полугодие.
В компании работает 5 сотрудников (строка 060) . День выплаты зарплаты - «03» число каждого месяца.
Теперь внимание:
- Датой фактического получения сотрудниками дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который им был начислен доход (Пункт 2 ст. 223 НК РФ).
- НДФЛ нужно удержать из доходов работников при их фактической выплате, т.е. в данном случае «03» числа месяца (Пункт 4 ст. 226 НК РФ)
- Перечислить исчисленный и удержанный НДФЛ надо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, т.е. в данном случае не позднее «04» числа месяца (Пункт 6 статьи 226 НК РФ). Такой порядок действует с 2016 года.
З/П за ДЕКАБРЬ, выплаченная в ЯНВАРЕ: выше эта тема уже была рассмотрена. В данном примере зарплату за декабрь мы не включаем в 6-НДФЛ. Если вы сильно сомневаетесь, какой вариант выбрать (отражать / не отражать), то на практике приоритетнее 2-ой путь. Но при любом раскладе ошибки не будет.
ЯНВАРЬ: выплаченная зарплата - 150 000 руб. Удержанный НДФЛ - 19 110 руб. = (150 000 руб. - 3 000 руб.) * 13%. Дата фактического получения дохода - 31 января 2018 года, дата удержания НДФЛ - «02» февраля 2018 года, перечислен НДФЛ - «05» февраля 2018 года.
ФЕВРАЛЬ: выплаченная зарплата - 150 000 руб. Удержанный НДФЛ - 19 110 руб. Дата фактического получения дохода - 28 февраля 2018 года, дата удержания НДФЛ - «02» марта 2018 года, перечислен НДФЛ - «05» марта 2018 года.
МАРТ: зарплата за март, выплаченная в апреле, будет отражена в Расчёте 6-НДФЛ за полугодие!
Приходится формировать каждому владельцу бизнеса, если у него в подчинении работают люди. При этом фонд должен быть обеспечен в полной мере и без излишка, так как каждое отклонение в меньшую или большую сторону чревато последствиями.
Очень важно в данный фонд внести все расходы, связанные с выплатой налогов за работников, отчисления в Пенсионный фонд и прочие обязательные платежи.
ФЗП – это внутриорганизационный фонд, включающий в себя все выплаты, в общей сложности, связанные с оплатой труда, а также текущие социальные выплаты.
Составление выполняется на определенный период, с учетом конъюнктуры, инфляции, стоимость данного вида труда.
При этом необходимо соблюдать установленный законодательством.
Благодаря данному фонду формируется основная часть себестоимости продукции.
В состав фонда включены:
- Заработная плата;
- Все виды предназначенных для поощрения;
- Денежные затраты на обеспечение работника обедом, проживанием и прочими необходимыми условиями;
- Расходы, связанные с приобретением униформы;
- Отпускные, в том числе и или вынужденные учащимся;
- Поощрительные выплаты, к примеру, за труд подростков;
- Расходы на медосмотр персонала;
- Компенсации при любых изменениях в деятельности компании;
- Добавочные выплаты за различные достижения;
- Оплата вахтовой службы;
- Компенсация при длительной неспособности работать;
- Выплаты работникам со стороны;
- Поощрение студентов на практике.
При этом нельзя учитывать:
- Целевые выплаты и премиальные из спецфондов;
- Премиальные за год;
- Материальная поддержка любых видов;
- Определенный вид надбавок к пенсионным выплатам;
- Некоторый вид компенсаций;
- Безвозмездные ссуды, оплата путевок и проездов;
Из чего складывается фонд заработной платы работников? Ответ содержится в этом видео:
Налог на фонд заработной платы
Данный налог высчитывается с любой зарплаты в размере 13%.
Особенность налога, в том, что он исчисляется 1 раз в месяц, в то время как законодательством предусмотрена выплата зарплаты не реже 2 раз в месяц.
Примеры расчетов
ФОТ за 2017 год составляет 215 000 рублей, это значит, что затраты связанные с зарплатой составят:
- В ПФР – 47 300 рублей;
- В ФСС – 6 235 рублей плюс 1 290 на травматизм;
- В ФОМС – 10 965 рублей.
Все данные высчитываются экономистами и закладываются в финансовый план предприятия.
Планирование фонда на предприятии
Чтобы организация развивалась по нарастающей необходимо правильное планирование работ, для чего и необходим ФОТ.
На предприятии существуют характерные особенности его применения:
- Выводится процентное соотношение по уровневому нормативу и общим производственным объемам;
- Метод прироста – при увеличении производительности повышается и уровень зарплаты на 1%;
- Остаточные методы, в результате которых фонд выступает в роли основной части прибыли, что увеличивает прибыль компании.
Подобные ресурсы формируют в качестве остаточного размера прибыли, но перед этим формируют фонды социальных, научно-технических и производственных отраслей.
Данный показатель выводится с запасом, учитывая темпы работ, выполнения заказов и договоров.
Важно: фонд по зарплате доступно сформировать тем фирмам, которые полностью самообеспечиваются, если для жизни предприятия необходимы сторонние финансы, формируется резервный фонд.
Формула расчета фонда заработной платы на предприятии. Социальное выплаты, учитываемые в ФОТ
К данным выплатам имеют отношение:
- Выходное пособие по итогам окончания действия срочного договора;
- Суммы, для обеспечения трудящихся в связи с реорганизацией фирмы;
- Поощрительные выплаты при выходе на пенсию;
- Доплата трудящимся сотрудникам пенсионного возраста;
- Страховые платежи любого характера в пользу работников;
- Страховые выплаты по договору добровольного страхования;
- Оплаты в медицинские учреждения, которые занимаются оздоровлением рабочего персонала;
- Оплата путевок;
- Компенсации и льготы;
- Оплата абонементов спортивные и развлекательные комплексы, подписку на корреспонденцию и прочие.
Расчет налогового фонда
В данный расчет применяется:
- Оклад;
- Сдельная расценка;
- Тарифная ставка;
- Доплаты и премии.
При этом необходимо знать данные ведомостей, количество работников и среднюю продолжительность рабочего дня.
Расчет выполняется по формуле:
ФОТ = Зарплата * (Оклад + Надбавка + Региональный коэффициент)
Примеры вычислений:
Если на предприятии трудится 475 человек – фонд составляет 175 768,5 рублей.
Работники работают по подразделениям, 100 из них трудится в 1-м подразделении, тогда индекс зарплаты по нему составляет 1,074 доли единицы.
Выходит, что ФОТ данного подразделения составляет 39 738 рублей.
Отчисления в ПФР
Такие отчисления выполняются за работников по ставке 22%, при превышении порога в 711 000 ставка равняется 10%, работники, трудящиеся в условиях повышенной опасности или вредности для труда имеют право на повышенные ставки 9% и 6% соответственно указанным категориям.