По общему правилу организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, НДС не начисляют и не платят, т.к. не признаются плательщиками этого налога. Однако в некоторых случаях платить НДС и представлять декларацию по НДС им все же приходится.
Упрощенец выставил счет-фактуру с НДС
Поскольку организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС (п. 2 , 3 ст. 346.11 НК РФ), выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога при реализации своих товаров, работ, услуг (далее - товаров), они не должны. Но порой покупатели вынуждают упрощенцев оформлять такие счета-фактуры, т.к. указанный в них НДС они смогут принять к вычету, что им конечно выгодно.
Если упрощенец выставит в адрес своих покупателей (заказчиков) счет-фактуру с НДС, то он должен будет:
- перечислить этот НДС в бюджет в полной сумме по окончании квартала, а именно не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (ст. 163 , пп. 1 п. 5 ст. 173 , п. 4 ст. 174 НК РФ);
- сдать в свою ИФНС декларацию по НДС в электронном виде тоже не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Оформление счета-фактуры не делает упрощенца плательщиком НДС и не дает ему права на вычеты. Поэтому при ведении такой «упрощенки с НДС» нельзя уменьшить сумму НДС, который он должен уплатить в бюджет, на НДС, предъявленный упрощенцу поставщиками (п. 5 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33).
Полученная от покупателя оплата учитывается в доходах упрощенца без учета НДС (п. 1 ст. 346.15 , п. 1 ст. 248 НК РФ , Письмо Минфина от 21.08.2015 N 03-11-11/48495 ).
Кстати, в ситуации, когда упрощенец выступает в качестве посредника, покупает и продает товары от своего имени, он абсолютно законно должен выставлять или перевыставлять счета-фактуры с выделенным НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Но при этом у него не возникает обязанности платить НДС.
Когда еще нужно платить НДС при УСН
Другие ситуации, когда упрощенцы должны уплачивать НДС, это:
- при исполнении обязанностей (ст. 161 , п. 5 ст. 346.11 НК РФ);
- при ввозе товаров на территорию России;
- при ведении операций по договору простого товарищества, договору инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (п. 2 , 3 ст. 346.11 , ст. 174.1 НК РФ).
НДС при переходе на УСН
Восстановление НДС при переходе на УСН с общего режима налогообложения (ОСН) - одно из важных дел, которое нужно сделать до смены режима. Суммы НДС по остаткам товаров, сырья, материалов на дату перехода на УСН, ранее принятые к вычету, должны быть восстановлены в той сумме, в которой были приняты к вычету. А в отношении ОС и НМА НДС нужно восстановить в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Восстановить НДС необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). То есть если вы запланировали перейти на упрощенку с 2021 года, то восстановить НДС надо было в IV квартале 2020 года.
Восстановленный НДС для целей налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ).
Учет входного НДС при УСН
Хотя сами упрощенцы плательщиками НДС не являются, при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков на ОСН они оплачивают их с НДС. Такой входной НДС при УСН в 2020 году, как и ранее, признается в расходах одновременно со стоимостью приобретаемых товаров, работ, услуг (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ , Письмо Минфина от 27.10.2014 N 03-11-06/2/54127 ).
А НДС с затрат, которые не учитываются в расходах, учесть при расчете налога при УСН нельзя.
Здравствуйте! Сегодня обсудим, как быть ИП или ООО на упрощенке, если клиент очень просить выставить ему счет-фактуру с НДС: последствия подобных действий.
Предприниматели, выбравшие в качестве налогового режима , знают, что одним из ее плюсов является освобождение от НДС. Плюс этот довольно существенный, так как работа упрощенцев действительно серьезно упрощается.
Но здесь не обходится без исключений: есть ситуации, когда ИП или ООО на УСН все-таки придется столкнуться и с составлением декларации, и с уплатой . Об одном из таких исключений мы уже рассказывали ранее – . Сегодня речь пойдет о другой ситуации, когда упрощенец добровольно по просьбе клиента выписывает счет-фактуру с выделенным НДС. К чему приведут такие действия предпринимателя?
Когда контрагент просит счет-фактуру с НДС
Если вы являетесь ИП или ООО на упрощенном спецрежиме, то вы не относитесь к плательщикам НДС, соответственно, и выписывать на клиента счета-фактуры с указанием его суммы не обязаны. Но иногда клиент очень просит это сделать. Каких-то особых причин в этой просьбе нет. Крупный контрагент при сделке на существенную сумму, конечно же, хочет документы с НДС, чтобы этот налог потом принять к вычету. Вы можете этого не делать, но как отказать клиенту, если вам звонит с этой просьбой сам директор?
Здесь выход может быть таким:
- Всегда можно договориться и, например, дать цену товаров без учета НДС, что повысит ценовую конкурентоспособность вашей продукции – по сути, просто предложить контрагенту цену ниже, чем у других.
- Все-таки выписать счет-фактуру с выделенным налогом – если клиент уж очень настаивает, а портить с ним отношения не хочется.
Какие последствия вас ждут при выставлении счетов-фактур с НДС
Основных момента два:
- Вы будете должны составить и сдать налоговикам .
Соблюдайте срок сдачи: представить документ нужно до 25 числа месяца, идущего за прошедшим кварталом. Кроме того, эта декларация подается исключительно в электронном виде!
- НДС, согласно суммам из декларации, надо будет заплатить в бюджет, причем срок его уплаты будет отличаться от стандартных условий: срок платежа такой же, как срок подачи декларации – 25 число следующего за завершившимся кварталом месяца.
Никаких делений на три равных платежа на протяжении последующих трех месяцев, как у стандартных плательщиков НДС, здесь нет.
Почему при добровольном выставлении документов с НДС вам нужно перечислить налог в бюджет
Во-первых , при выставлении документа с выделенным НДС у упрощенца, хоть он и не относится к числу его плательщиков, возникает обязанность сдать декларацию и заплатить налог. Если вы этого не сделаете, то нарушите требования налогового законодательства. При проверке налоговая доначислит вам НДС, посчитает пени и штраф.
Во-вторых , если вы не перечислите налог, то в случае, когда ваш клиент будет заявлять его к вычету, эту сумму ему зачесть не разрешат, а это опять проблемы с контрагентом и налоговой. Кстати говоря, даже если вы заплатите налог в бюджет, есть вероятность того, что вашему клиенту придется доказывать свое право на вычет в суде.
Какое решение выбрать
Чтобы минимизировать свои риски ИП и ООО на упрощенке выгоднее не оформлять счета-фактуры с НДС – вы от него освобождены и этим плюсом спецрежима надо пользоваться. Попробуйте заинтересовать клиента более низкой ценой и скидками. Возможно, он и сам откажется от идеи запрашивать у вас документы с выделением НДС из-за того, что в будущем сумму налога будет проблематично принять к вычету. Оптимальным решением является разговор между руководителями, решение должно исходить от самого ИП или директора ООО, а не от бухгалтера или менеджера.
Если вы все-таки приняли решение выставить НДС, то вот еще совет : в сделках, где предполагается получение вами аванса, не оформляйте счет-фактуру на аванс, сделайте ее только после отгрузки. Эту ситуацию также лучше обсудить заранее. Иначе вам придется отчитываться и платить НДС два раза: сначала по авансовому счету, а потом – по отгрузочному.
Здесь действует правило: выписал документ с НДС, значит, перечисли налог. В итоге вы заплатите налог дважды, так как заявить к вычету НДС с полученной предоплаты у вас не выйдет, ведь вы не плательщик НДС.
И еще, в связи с тем, что выдача клиенту счет-фактуры с НДС – нестандартная ситуация доя упрощенки, рекомендуется хранить эти документы в течение 4 лет : налоговая может потребовать предъявить при проверке.
В последнее время в России стремительно меняется финансовая политика. В связи с этим законодательные акты постоянно вносят изменения в систему обложения предпринимателей различными налогами, а следовательно, претерпевают изменения и учётные документы. Время от времени ИП приходится интересоваться: не изменилось ли что-либо в том или ином документе. В этой статье расскажем все о нюансах выставления счет-фактур без НДС индивидуальными предпринимателями.
Применение счет-фактур для ИП
Счет-фактура сама по себе представляет собой документ, позволяющий учитывать уплаченный НДС при покупке и уплаченный НДС после продажи приобретённого или произведённого товара. В первом случае покупатель получает счет-фактуру от продавца и может претендовать на вычет из уплачиваемого НЛС, а во втором случае выставляет своему клиенту, тем самым накапливает налоговую базу.
Обязанность по выставлению счет-фактур для ИП
Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, обязаны выставлять счета-фактуры своим контрагентам. Однако, если предприниматель применяет одну из систем налогообложения, избавляющую от уплаты НДС, то в этом случае он освобождается от обязанности выставления счет-фактур.
Ответственные за выставление счет-фактур для ИП
Зачастую за выставление счет-фактур отвечает бухгалтер. Однако, не все предприниматели набирают себе в помощь персонал, поэтому в ряде случаев оформление сопроводительной и отгрузочной документации, в том числе счет-фактур, при отгрузках товара физическое лицо выполняет самостоятельно. В этом случае вся ответственность за правильность составленных документов лежит на нем.
Образец и бланк счёт-фактуры без НДС
Счет-фактура для предпринимателей не уплачивающих НДС, как правило, не нужна. Однако, зачастую возникают ситуации, когда контрагент просит поставщика-предпринимателя выставить счет-фактуру с пометкой «Без НДС». В этом случае следует четко осознавать что здесь вы можете поставить только такую надпись, но никак не «0%», ведь указание такой ставки может вызвать весьма серьезные последствия, так как делать это Вы не в праве, если только не отправляете товар на экспорт.
Важно ! Бланк счет-фактуры без НДС ничем не отличается от обычного. Поэтому для выставления покупателю применяют счет-фактуру на общепринятом бланке.
Скачать бланк счет-фактуры можно в сети Интернет, так же как и образец заполнения такого бланка.
Порядок заполнения отгрузочного счета-фактуры для ИП без НДС
Правила оформления счета-фактуры без налога практически неотличимы от правил оформления обычного документа. Регламентирует оформление данной бумаги Постановление Правительства от 26 ноября 2011 года N1137. Требования же к оформлению расшифрованы в пунктах 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса.
Счет-фактура может иметь как бумажную, так и электронную форму. Применение электронных версий обуславливается возможностями передачи по телекоммуникационным каналам связи.
Бумажный же документ составляется исключительно в двух экземплярах – один останется у продавца, другой передаётся покупателю.
В текстовой части документа проставляется информаци о предпринимателе: ИНН, наименование, адрес, телефон. Так же здесь указываются данные покупателя или приобретатель услуг. Они имеют такую же структуру, как и сведения о поставщике.
В табличной части заполняются: цена товара, его количество, стоимость и наличие налога НДС и его сумма.
Важно ! При выставлении счета-фактуры без НДС следует не забыть о проставлении в соответствующей графе значений «Без налога» или «Без НДС».
Все денежные суммы в счёт-фактуре указываются с копейками, то есть имеют ещё две цифры после запятой.
По завершении оформления документа индивидуальный предприниматель подписывает его собственноручно. Печать в таком случае проставлять не нужно, однако, если она все же проставлена – это не будет считаться ошибкой.
Особенности составления счет-фактуры на аванс при отсутствии НДС
При оформлении счета-фактуры на аванс в обычной ситуации следует использовать в качестве ставки НДС значения «18/118» или «10/110». Однако, в случае с отсутсвие НДС на реализуемый товар такую ставку проставлять нет необходимости. Вместо этого на документе так же, как и на отгрузочном счете-фактуре, в соответствующей строке проставляется подпись «Без НДС».
Нередко некоторые организации и ИП в авансовый счёт-фактуру в графе наименовании товара или услуги проставляют только одно слово «предоплата». Такой подход в корне не верен, поскольку в этом случае налоговая желает видеть за какой конкретно товар совершена предоплата. Лучше написать, что покупается по предоплате определённое конкретное оборудование.
В остальном между этими двумя документами разницы нет: авансовый документ так же оформляют в двух экземплярах, а подпись на нем проставляет индивидуальный предприниматель.
Счёт фактура ИП – это документ, который позволяет получить вычет по НДС от ИФНС. Согласно действующим нормативным актам вести документооборот нужно допуская минимальное количество ошибок при оформлении. Предприниматель, согласно направлению деятельности, регламентированного в Налоговом кодексе РФ, может работать как с НДС, так и без него. Надо определить допускается ли отсутствие суммы по налогу в счёте-фактуре или если НДС не уплачивается выписывать её не нужно.
Сущность и роль счёта-фактуры
Счёт-фактура составляется продавцом и передаётся покупателю не позднее чем через 5 дней после совершения сделки и является подтверждением факта оказания услуги или отпуска товаров.
Согласно Постановлению № 1137 от 26.12.2011 счёт–фактура может быть представлена на электронном или бумажном носителе с одинаковой юридической силой. Сформированные в цифровом виде счёта заверять электронной цифровой подписью (ЭЦП). Возможно, составление корректирующего документа, и отдельно на аванс по поставке и общий оплаченный счёт при отпуске товаров по предоплате.
Исходя из назначения, счёт-фактуру должны составлять все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые в бюджет государства в предусмотренных законодательством размерах.
Нормативным обеспечением порядка формирования счетов-фактур предпринимателя и отражения фактов хозяйственной деятельности выступают в Налоговом кодексе РФ:
- Статьи 168-169, в которых представлена информация о правилах составления, видах, в том числе правомерность формирования электронной версии и типах предпринимательской деятельности, освобождённой от уплаты НДС.
- Пункты 11 и 26 статьи 346 определяют обязанность выставления документов или её отсутствие при разных режимах налогообложения;
Дополнительно в Приказе ФНС № ММВ-7-69/3 от 27.02.2014 определён порядок составления счетов-фактур всех видов и форматов.
Обратите внимание, что начиная с 1 квартала 2019 года должны предоставлять счёт-фактуру по новой форме.
Если ИП находится на общей системе налогообложения, то счёта-фактуры обязаны выписывать независимо от вида деятельности в 5-дневный срок.
Все сформированные документы отражаются в Книгах покупок и продаж. Книга покупок представляет собой регистр полученных счёт-фактур у сторонних контрагентов рынка, по которым налог был оплачен. Книга продаж отражает учёт у индивидуального предпринимателя всех выданных документов, на основании которых производится расчёт вычета по НДС.
Порядок заполнения счёта-фактуры без НДС
В 2019 году произошло много изменений в нормативной базе бухгалтерского и налогового учёта, которые необходимо применять.
ИП на ОСН и специальных режимах с 1 января 2019 года освобождены от ведения регистров, которые дублируют информацию, отражаемую в Книге покупок и продаж. Однако по-прежнему все Журналы регистрации предоставляются теми, независимо от системы налогообложения, кто оказывает посреднические и аудиторские услуги или являются застройщиком, а также заключают договора комиссии и агентские.
Данная обязанность указана в статье 174 Налогового кодекса РФ.
Журналы представляются в курирующий налоговый орган в месяце, следующем за отчётным периодом (как правило, составляет квартал) не позднее 20 числа. При заключении договоров посредничества могут быть представлены «сводные» счёта-фактуры. Все обязанности указаны в Письме Минфина РФ № 03-07-14/2821 от 28.01.2015 и Постановлении Правительства РФ № 1279 от 29.11.2014.
Подробно порядок заполнения, который регламентирует содержание следующей информации:
- порядковый номер и дату составления счётов-фактур;
- полное наименование и ИНН поставщика и покупателя;
- наименование и количество отпущенных товаров или оказанных услуг;
- стоимость, в рублях РФ, за одну единицу и всей партии;
- ставка налога, действующая на дату проведения операции;
- сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет;
- информация об отправителе и получателе груза;
- если отпуск производился по авансовому платежу необходимо указать дату и номер платёжного документа;
- единица измерения товаров. При оказании услуг не указывается.
Информация согласно статьи 169 Налогового кодекса РФ должна содержаться в электронном и бумажном формате. При формировании счёта-фактуры на бумажном носителе необходимо сформировать 2 экземпляра, один получает продавец, второй – передаёт своим покупателям.
Кто может не выписывать счёт-фактуру
В зависимости от выбранного ИП порядка налогообложения уплата НДС может быть не предусмотрена, соответственно объективно возникает вопрос о необходимости выставления счетов-фактур тем, кто освобождён от «оброка».
Согласно Налоговому кодексу РФ налог не оплачивают:
- работающие в сфере розничной торговли;
- занятые в общественном питании;
- предоставляющие услуги только за наличный расчёт;
- работающие на рынке ценных бумаг и реализующие акции и облигации;
- осуществляющие продажу товаров потребителям, которые используют льготные налоговые режимы.
Подробно указано в статьях 168 и 169 Налогового кодекса, которые отражают нюансы в зависимости от выбранной системы налогообложения.
На особом режиме оплата налога не производится, что находит отражение в предоставляемой отчётности. К специальным режимам относятся УСН, ЕНВД, ЕСХН.
Однако согласно пунктам 11 и 26 статьи 346 ИП могут формировать и выставлять счета-фактуры без указания суммы налога на добавленную стоимость.
«Закрывающими» документами без счёта-фактуры являются товарная накладная или акт приёма-передачи товаров (услуг).
При некорректном формировании счёта-фактуры, а именно указав в нём НДС, если ИП не является плательщиком налога, необходимо будет произвести его уплату и отчитаться в ИФНС.
Последствия ошибок в счёте-фактуре
Как и любой документ, счёт-фактура не должен, но может содержать «технические» ошибки.
Пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ чётко определяет на основании каких ошибок может быть отказано в возмещении НДС, а какие не признаются существенными и имеют место.
Задача налоговых органов контролировать своевременное поступление налогов в бюджет, увеличение их размера, предотвращать неуплату и снижать суммы, подлежащие к вычету. Если специалист ведомства выявит неточности или опечатки он сформирует отрицательное заключение и вычет по НДС не будет произведён.
Если сотрудник ИФНС смог идентифицировать участников сделки по наименованию или ИНН, вид товара или услуги и их стоимость, размер и сумму налога, то в вычете на НДС отказать не имею право.
Подпись должна на документах быть проставлена собственноручно, использование факсимиле может быть расценено как ошибка при составлении документа. Судебная практика доказывает обратное, однако, для экономии времени на общение с налоговой службой визируйте документы самостоятельно или третьими лицами, при наличии у них полномочий.
Конечно, впоследствии после выявления любых ошибок необходимо будет внести изменения в регистрационную карточку контрагента, чтобы избежать недоразумений и спорных ситуаций с государственными структурами в будущем.
Нюансы деятельности, возникающие у ИП
Любой счёт-фактура должен быть заверен подписью, которая находится после всех обязательных реквизитов, как правило, в его нижней правой части.
Подпись имеет право ставить лично ИП, о чём сообщается в статье 21 Налогового кодекса РФ с указанием данных о номере и дате регистрации статуса. Делегирование права подписи счетов-фактур третьим лицам приказами или другими внутренними регламентами не допускается. Данная обязанность затрудняет своевременную передачу счетов-фактур покупателям, у тех лиц, которые не находятся постоянно на месте ведения бизнеса.
Одним из вариантов исполнения указания – предоставление нотариальной доверенности ответственному лицу, которым выступает бухгалтер. В доверенности указать, какие документы разрешено визировать представителю. Оптимальным вариантом будет приобретение ЭЦП и визирование им документов в режиме онлайн при необходимости.
Наличие на счёте-фактуре и дате его выдачи не выступает обязательным требованием, если такие данные содержатся на оттиске печати.
Обязательно счет-фактура должна быть заверена «живой» или электронной подписью ИП и наличие печати со всеми необходимыми параметрами с обязательным указанием номера свидетельства и даты его выдачи.
Изменения, вступившие в силу с начала 2019 года, касаются информации в счёте-фактуре, а также начисления и уплаты НДС:
- Декларация по расчёту НДС предоставляется не позднее 26 числа каждого месяца, следующего за отчётным периодом только в электронном виде.
- До предоставления декларации в ИФНС необходимо свести суммы в Книге покупок и продаж.
- Если ИП на УСП выдаёт нулевые счёта-фактуры, не обязан предоставляет декларацию.
Необходимо правильно составлять документы и в установленные сроки предоставлять бухгалтерскую и налоговую отчётность. Помните, что выявленные проверкой ошибки не всегда носят критический характер, но могут служить основанием для отказа в возмещении.
Своевременно корректируйте порядок ведения бухгалтерского, управленческого и налогового учёта при изменении законодательной базы. Каждый предприниматель должен грамотно обосновать позицию и оптимизировать расходы в процессе переговоров с налоговыми органами или отстояв право в судебном порядке.
Поставщик выставляет документ с НДС, потому что так требует его система налогообложения. Уговорить его не получится даже за подарки на Новый год или к 8 Марта.
Вы просто оплачиваете счет с НДС, а в назначении платежа указываете «в том числе НДС 18%». Проблемы в этом нет.
Предприниматели иногда пишут нам, что если оплатят счет с НДС, то налоговая автоматически переведет их на общую систему налогообложения. Это миф.
Если предприниматель работает на упрощенке «доходы минус расходы», он может включить сумму НДС в расходы вместе с товарами и услугами, которые купил. Об этом говорит Налоговый кодекс. Чтобы подтвердить расходы, сохраняйте счет-фактуры.
Другая ситуация, если вы работаете на упрощенке, но клиент попросил вас выставить ему счет-фактуру с НДС. Он работает с НДС и сможет его зачесть. Ему удобно, а вам нет. Если выставите счет-фактуру, вам придется:
- оплатить этот НДС в налоговую до 25-го числа следующего за кварталом месяца;
- сдать в налоговую декларацию по НДС в электронном виде.
Если выставили покупателю счет-фактуру с НДС, а потом оплатили счет поставщика с НДС, НДС от поставщика нельзя принять к зачету.