Любая предпринимательская деятельность в нашем государстве вполне закономерно облагается пошлинами, в той или иной степени. Итак, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос, какие же налоги для ИП в 2015 году будут обязательными к оплате.
Любые взносы, сборы регламентированы положениями НК РФ, поэтому любая организация или, как в данном случае, индивидуальный предприниматель могут использовать этот сборник, как руководство к действию.
Разумно предположить, что налоги ИП в 2015 году, не только их величина, но и количество зависят от того, какую именно систему налогообложения возьмет для себя бизнесмен за основу для осуществления деятельности.
Что ждет работающих на ОСНО
Итак, те, что предпочитают работать на общей системе, то есть, на ОСНО должны заплатит следующее:
- НДФЛ в размере 13%;
- НДС – в размере 10%, хотя в зависимости от услуги или вида товара ставка может вырасти до 18%.
Это основной список, подлежащий оплате и входящий в налоги для ИП на ОСНО в 2015 году.
Кроме того, ИП должен вплоть до 31 декабря 2015 заплатить фиксированные платежи – за себя, и ежемесячно перечислять, как страховые взносы – 30% от зарплаты, так и НДФЛ – 13% от зарплаты с учетом всех вычетов при наличии работников в штате.
Вернуться к оглавлению
Нюансы для спецрежимов
Бизнесмены, предпочитающие применять в своей деятельности спецрежимы платят, так называемый, Единый налог (ЕН). Таким образом, налоги для ИП на или Патенте в 2015 году сводятся исключительно к его уплате.
Упрощение налогообложения делает процесс ведения деятельности для таких предпринимателей более простым и удобным, так легче избегать штрафов, просрочек и иных негативных последствий, которые могут возникнуть из-за несвоевременного внесения оплаты или же неправильного исчисления.
Какие же спецрежимы теперь доступны? Во-первых, это ЕНВД или «вмененка» – единый вмененный налог для ИП на доход. Во-вторых, это УСН или «упрощенка» – то есть, и третья – это патентная система.
Для каждого режима законодательство предусматривает свои нюансы и особенности расчета и уплаты сборов.
Вернуться к оглавлению
Изменения для ЕНВД
Стоит сразу отметить, что этот спецрежим нельзя выбрать по собственной воле, поскольку законом обозначены отдельные виды деятельности, при ведении которых и можно применять только этот специальный режим. Правда, стоит учесть, что платить или не платить вмененный налог на доход для ИП, выбирать или не выбирать такой режим предприниматель с 2015 года может практически самостоятельно.
Важно знать, что на расчет уплачиваемой суммы никакого влияния не оказывает реальная прибыль или действительный получаемый бизнесменом доход. Законодательно уже определена некая сумма дохода (в зависимости от определенного физического показателя: метры квадратные торговой площади, количество пассажирских мест и т.д.), на основе которой и происходит исчисление платежей.
Данная база умножается на 15%, исходя из этого, предприниматель получает сумму ЕН, которую надо оплатить в бюджет. Зато государство освобождает бизнесмена от выплаты налога на прибыль, на имущество, или НДС.
Итак, что платежи в налоговый год в 2015 для ИП на ЕНВД включают в себя: платежи на ежемесячной основе – НДФЛ с заработной платы работников, если таковые имеются, и страховые взносы, фиксированные платежи – взносы предпринимателя за себя – до 31 декабря 2015 года и платежи по вмененному налогу – каждый квартал.
Вернуться к оглавлению
Упрощенная система
Без сомнения, для тех, кто могут позволить себе выбирать спецрежим, «упрощенка» (УСН) – наиболее привлекательный вариант. Ведь именно при этой системе можно выбрать тот или иной размер ЕН и базу для расчета.
Речь идет, естественно, либо о 6% от дохода, либо о диапазоне от 5% до 15% от суммы, получившейся при вычитании расходов из доходов. Конкретная ставка по второму варианту определяется законодательством на региональном уровне.
Какие налоги платит ИП в 2015 году, если он обслуживается на УСН, мы выяснили – это ЕН, кроме того, необходимо будет в обязательном порядке отчислять суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, при наличии работников. Если последние отсутствуют, то ничего перечислять не нужно. Хотя для 2015 года и увеличены начисления на зарплату, они составляют 30%.
Нельзя обойти вниманием тот момент, что по закону предприниматели, обслуживающиеся на «упрощенке» должны производит выплату налога каждый квартал. Перечисления в ИФНС этого авансового платежа производятся 25 апреля, 25 июля, 25 октября, за отчетный год и четвертый квартал до 30 апреля следующего года. В случае просрочек или проволочек к вам могут применить штрафные санкции.
Кроме того, стоит помнить о лазейке в законодательстве, благодаря которой можно снизить сумму ЕН на сумму фиксированных платежей в фонды, но размер льготы не должен превышать 50%. Другими словами, в большинстве случаев можно платить не 6% с доходов, а только 3% для предпринимателей на УСН.
Страховые взносы году следует перечислять отдельно в ПФР и на ОМС.
Периодичность уплаты можно выбрать на свое усмотрение — единовременно или частями в течение года. При применении ЕНВД и УСН, конечно, желательно платить взносы поквартально, чтобы налог на них можно было уменьшить. Уплата 1% с суммы превышения дохода в 300 000 руб. производится не позднее 1 апреля следующего года.
КБК для уплаты «за себя» 2015 году останутся теми же, что и в 2014 году:
392 1 02 02140 06 1000 160 - КБК для уплаты страховых взносов в ПФР
392 1 02 02101 08 1011 160 - КБК для уплаты страховых взносов в ФОМС
Реквизиты для уплаты взносов можно уточнить в своем управлении ПФР.
Размер страховых взносов «за сотрудников» работающих у ИП в 2015 году не изменится по сравнению с предыдущим годом. Страховые взносы составят 30% от заработной платы.
Что изменится в 2015 году по сравнению с 2014 годом?
1. Должен измениться МРОТ.
Должен увеличиться на 7,4% и составить 5965 руб. В настоящее время его размер 5554 руб. Увеличение МРОТ неизбежно приведет к увеличению размера фиксированных платежей ИП «за себя», потому что МРОТ является базовым показателем для исчисления взносов.
Если размер дохода ИП не превышает 300 000 руб. за год, то размер страховых взносов в ПФР составит 18 610, 80 руб. (5965 руб. x 26% x 12 мес.).
Размер страховых взносов в ФФОМС в 2015 году = 3650,58 руб. (5965 руб. x 5,1% x 12 мес.).
Если ИП за год заработает более 300 000 руб., то взносы в ПФР начисляются еще дополнительно в размере 1% с суммы превышения, но не более в 2015 году 148 886, 40 руб. (8 x 5965 руб. x 26% x 12 мес.).
2. Изменятся отдельные моменты, касающиеся сдачи отчетности в фонды и администрирования страховых взносов.
С 2015 года расчеты по страховым взносам в электронной форме должны подавать в ПФР и ФСС плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составила более 25 человек. Следовательно, работодатели ИП со штатом более 25 человек должны подавать отчеты в фонды в электронном виде.
Определены условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов. Отсрочка или рассрочка будут возможны в случаях стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы, непредоставления или несвоевременного предоставления бюджетных ассигнований, сезонного характера работ.
В п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона №212-ФЗ уточнено, что ИП смогут не исчислять и не уплачивать взносы за отдельные периоды, в течение которых они не вели свою профессиональную деятельность. За неполный месяц профессиональной деятельности фиксированный размер взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Это допустимо, например, за период отпуска по уходу за ребенком, при представлении необходимых подтверждающих документов.
Округление суммы страховых взносов снова отменяется.
3. Изменятся условия применения патентной системы для ИП.
Региональным органам власти представится право выдавать патенты, действующие в одном или нескольких муниципальных образованиях своего субъекта РФ. Таким образом, если с нового года ИП изъявит желание вести деятельность, например, в разных городах одного региона, ему придется приобрести патент в каждом из них. До изменений патент действовал на территории всего субъекта РФ, в котором он выдавался. Это изменение не касается только некоторых видов деятельности: оказания услуг по перевозке пассажиров / грузов автомобильным и водным транспортом, розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети — разносной и развозной.
С 2015 года не будет минимального размера возможного к получению годового дохода ИП на патенте. В 2014 он составлял 100 000 руб. и подлежал ежегодной индексации. Следовательно, после поправок есть шансы, что для некоторых ИП стоимость патента может снизиться, в том случае если региональные власти установят для патента доход и в меньшей сумме.
ФНС с 2015 года утверждает форму заявления на выдачу патента, теперь она перестает быть произвольной. В случае неправильного оформления заявления в получении патента налоговики смогут отказать.
4. Для физлиц поменяется порядок расчета налога на имущество.
Стоит отметить, что с 2015 года в НК РФ появится новая глава 32 под названием «Налог на имущество физических лиц». Налог на имущество будет исчисляться теперь не из инвентаризационной, а из кадастровой стоимости объекта.
Обратите внимание на то, что ИП, применяющие специальные налоговые режимы УСН и ЕНВД, налог на имущество в отношении объектов используемых в предпринимательской деятельности в 2015 году по-прежнему не платят, в отличие от организаций. Для сведения: юридические лица на УСН и ЕНВД с 2015 года являются плательщиками налога на имущество, но на предпринимателей это требование, к счастью, не распространяется.
Ольга Ульянова,
эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учетов, финансовый директор и совладелица консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» (сервис-паровоз). Имеет два высших образования — экономическое и юридическое. Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).
Регистрируясь как ИП, я уже имела представление о том, какие налоги и взносы мне предстоит платить, и как придется отчитываться перед Налоговой и Пенсионным фондом.
Так к чему я решила написать эту статью? Это реакция на шквал писем от Индивидуальных Предпринимателей, которые спохватились обо всем этом лишь по истечении налогового периода – то есть в первые месяцы нового года, когда и отчитываться надо и с налогами разобраться, чтобы «спать спокойно». Сначала я именно спокойно и отвечала на все вопросы, но время сдачи Налоговой декларации приближалось... пропорционально увеличивая количество писем с одними и теми же вопросами. Вскоре я уже хваталась за голову «ну как можно было оформлять ИП и ни в чем не разобраться? Как можно вспоминать о существовании налогов и взносов лишь накануне сдачи отчетности?»
Это что, всеми нами любимый «авось»?
Ведь для ИП на УСН и так всё сильно упрощено – один налог (платить поквартально), взносы в ПФР (платить поквартально + 1%), вести КУДиР (и сдавать-то не надо) и одна Налоговая декларация. Всё. Это всё!
ТЕОРИЯ
Вся информация для самозанятого населения (ИП в том числе) на сайте Пенсионного фонда – .
Буков не много, всё четко и понятно.
Вся информация для ИП на УСН на сайте Налоговой службы – .
Буков также не много, всё четко и понятно.
ПЛАТЕЖИ И ОТЧЕТНОСТЬ ИП (УСН 6%) В 2015 ГОДУ
Распечатываем и вешаем на самое видное место, не забывая отмечать выполненные пункты!
скачать эту памятку для печати
Страховые взносы в ПФР
до конца каждого квартала – всего 22 261 руб. 38 коп.
А также до конца каждого квартала – 1% (расчет приблизительно на доход свыше 300 тыс. рублей) – в ПФР.
Последний платеж по 1% - до 1 апреля 2016 года.
Можно и полностью (одним платежем) оплатить всю сумму:
22 261 руб. 38 коп. до 31 декабря 2015 года
и
1% на доход свыше 300 тыс. рублей до 1 апреля 2016 года,
НО
вычитать (уменьшать сумму авансового платежа поналогу) поквартально Вы не сможете
!
Авансовые платежи в Налоговую
До 20 числа следующего за окончанием квартала месяца 6 % от дохода.
Можно вычитать оплаченные
взносы в ПФР + 1% (оплаченный
за тот же период).
за 1 квартал - до 25 апреля 2015 года (доход в 1 кв.*6% - (4 652,70 руб. + 912,65 руб. +1%)),
за 3 квартал - до 25 октября 2015 года (доход в 3 кв.*6% - (4 652,70 руб. + 912,65 руб. +1%)),
за 4 квартал - до 30 апреля 2016 года (доход в 4 кв.*6% - (4 652,70 руб. + 912,65 руб. +1%)),
Однако, строгая формула расчета квартальных платежей выглядит "по заковыристей", но сути не меняет:
за 1 квартал - оплатить до 25 апреля 2015 года:
Авансовый платеж за 1 квартал
= (Сумма доходов за 1 квартал) Х 6% - (Оплаченные взносы в ПФР),
т.е. оплатили до конца квартала в ПФР (4 652,70 руб. + 912,65 руб. +1%) их и вычитаете, если нет, то и вычета нет.
за полугодие - оплатить до 25 июля 2015 года:
Авансовый платеж за полугодие
= (Сумма доходов за 1 и 2 кварталы) Х 6% - (Авансовый платеж за 1 квартал) - (Все вовремя оплаченные взносы в ПФР),
т.е. вся сумма взносов в ПФР, оплаченных до 30 июня (4 652,70 руб. + 912,65 руб. +1%) X 2
за 9 месяцев - оплатить до 25 октября 2015 года:
Авансовый платеж за 9 месяцев
= (Сумма доходов за 1,2 и 3 кварталы) Х 6% - (Авансовые платежи за 1 и 2 кварталы) - (Все вовремя оплаченные взносы в ПФР),
т.е. вся сумма взносов в ПФР, оплаченных до 30 сентября (4 652,70 руб. + 912,65 руб. +1%) X 3
за 2015 год - оплатить до 30 апреля 2016 года:
Налог по УСН за год
= (Общая сумма доходов за весь год) Х 6% - (Авансовые платежи за 1,2 и 3 кварталы) - (Все вовремя оплаченные взносы в ПФР),
т.е. вся сумма взносов в ПФР, обязательно!
оплаченных до 31 декабря (4 652,70 руб. + 912,65 руб. +1%) X 4
Новый НК несколько преобразовал налогообложение ИП в 2015 году, введя новые режимы и подправив уже существующие. Посему вопрос о том, стоит ли оставаться на старой системе или выбрать новый вариант, остается открытым.
Изменения для ЕНВД
Данный режим доступен не всем предпринимателям, а только при условии ведения некоторых видов деятельности. В соответствии с новым НК, который вступает в действие с 1 января 2015 года, переход на такое налогообложение каждый ИП будет осуществлять самостоятельно.
Вернуться к оглавлению
Сколько теперь платить
Ставки налога в пределах данной системы не зависят от уровня прибыли, а расчет налоговой базы происходит на основании величины вмененного дохода. Полученная при расчете база умножается на ставку налога, которая является стабильной и составляет 15%. В рамках ЕНВД предприниматели не облагаются налогом на имущество, НДС и на прибыль.
В числе сумм, которые необходимо платить на условиях ЕНВД или попросту «вмененки», находятся:
- ежеквартальные платежи;
- ежемесячные платежи, которые состоят из НДФЛ на зарплату работников, если они есть, и обязательных страховых взносов;
- так называемых взносов «на себя» или фиксированных платежей.
Вернуться к оглавлению
Преимущества ЕНВД
Главное преимущество – освобождение от целого ряда выплат, перечисленных выше. Это особенно актуально в свете второго преимущества – неограниченность максимальной сумы валового годового дохода предпринимателя. В свете отмены обязательного применения этого режима для лучше всего подходит для ИП, средняя численность которых не превышает 100 человек.
Вернуться к оглавлению
Упрощенная система
Применяя освобождается от оплаты целого ряда налогов, а именно:
- на прибыль;
- НДФЛ;
- на имущество физических лиц (имущество, используемое в непосредственной деятельности ИП).
По своему усмотрению можно выбирать один из двух видов объекта налогообложения. Первый вид – это выплата 6% со всех поступлений объекта, что подразумевает учет всей прибыли. Второй вид – так называемый «доходы минус расходы», с которых взимается 15%. В данном случае в качестве объекта налогообложения является сумма, полученная в результате все того же «доходы минус расходы».
Вернуться к оглавлению
Платежи по УСН
Ставка налогообложения в 15% не является стабильной и может варьироваться в пределах 5-15%. Порядок регламентируется главой 26.2 НК, где ряд налоговых выплат включает следующие взносы:
- авансовые платежи, вносимые ежеквартально;
- НДФЛ с зарплаты работников при условии их наличия + страховые взносы, которые выплачиваются ежемесячно;
- фиксированные платежи.
Вернуться к оглавлению
Преимущества УСН
Применять ее можно в рамках тех же видов деятельности, для которых раньше использовался ЕНВД. Может использоваться для ИП, численность работников которых не превышает 100 человек, с максимальной суммой валовой прибыли в год не больше 60 млн. рублей.
В этом режиме налогообложения, действительного для ИП в 2015 году, нет ограничений по количеству автотранспортных средств, площадей зала обслуживания и торгового зала, и площадей помещений для проживания. Тогда как в ЕНВД эти ограничения присутствуют. Все это дополнено рядом платежей, от выплаты которых ИП в УСН освобождается.
Вернуться к оглавлению
Патентная система
Новый вид налогообложения для малого бизнеса является добровольным, по желанию его можно совмещать с другими специальными режимами. То есть, если у ИП имеется , по одному из них может применяться, к примеру, УСН, а для другого – этот спецрежим. Численность работников, которые могут быть оформлены, ограничена 15 и действует в пределах всех видов деятельности, которые ведет данный ИП.
Вернуться к оглавлению
Важные особенности
Система может применяться в рамках 47 видов деятельности, некоторые из которых приведены в соответствие с классификацией ОКУН. В качестве базы, на основе которой будет исчисляться доход, берется возможная годовая прибыль индивидуального предпринимателя – за минимальную отметку принимается сумма в 100 тысяч в год. Максимальная годовая сумма не может быть больше 1 миллиона рублей.
Менять максимальный показатель потенциальной прибыли можно: по некоторым видам можно увеличить ее в 3 раза, а в городах с населением больше 1 миллиона – увеличить в 5 раз, не более.
С начала 2015 года были пересмотрены обязательные платежи ИП, которые работают в рамках УСН. Изменения выразились в установлении нового механизма расчета налога на имущество, формировании обновленных правил оформления и представления налоговой декларации, разрешении учитывать проценты по займам в совокупных расходах фирмы. Целесообразно более подробно рассмотреть, какие именно налоги придется платить в казну предпринимателям, действующим на УСН, в России в 2015 году.
Какие взносы во внебюджетные фонды обязаны платить ИП на УСН?
В 2015 году всем ИП, осуществляющим деятельность в рамках упрощенной системы придется вносить два вида платежей во внебюджетные фонды: фиксированный платеж за самого предпринимателя и отчисления за каждого из работников предприятия.
Фиксированные платежи ИП, как и прежде, буду вноситься вне зависимости от того осуществляет ли фирма хозяйственную деятельность:
- В ПФР– 18 610 рублей ;
- В ФОМС – 3 650 рублей .
Владелец бизнеса может заплатить эту сумму за год в форме единовременного платежа или выплачивать поквартально. Если совокупные годовые доходы предпринимателя окажутся выше 300 000 рублей, то ему придется добавить к сумме фиксированных выплат 1% от превышения.
Платежи за работников осуществляются только в том случае, если фирма ведет деятельность и использует при этом наемный персонал. Размер отчислений во внебюджетные фонды в 2015 году составят:
- В ПФР – 22%;
- В ФФОМС – 5,1%;
- В ФСС – 2,9%.
Единый налог на УСН в 2015 году
УСН считают наиболее удобной формой ведения предпринимательской деятельности на индивидуальной основе, поскольку здесь владелец фирмы получает возможность заменить НДС, налог на прибыль и НДФЛ единым налогом. Особенности его начисления и оплаты в 2015 году таковы:
- Объектом налогообложения выступает разница между совокупными доходами и издержками предпринимателя;
- В состав общих издержек могут быть включены процентные выплаты по займам;
- Ставка налога составит 15%, при том, что в отдельных регионах могут быть установлены пониженные тарифы;
- Если фирма занимается стационарной торговой деятельностью и платит в казну торговый сбор, то она может рассчитывать на скидку с единого налога УСН, начисляемого на доходы.
Следует подчеркнуть: как и ранее, если единый налог взимают с совокупных доходов, то ставка составит 6%.
Иные изменения для ИП на УСН
С начала 2015 года вступили в силу следующие нововведения, касающиеся предпринимательских субъектов, действующих в рамках упрощенной системы:
- Налог на все недвижимое имущество, задействованное в хозяйственной деятельности субъекта, будет начисляться по кадастровой цене объекта;
- Декларацию за предыдущий год и последующие налоговые периоды придется заполнять по новой форме – в электронном виде на сервисе ФНС (service.nalog.ru/nbo).
Скачать основу для внесения своих доходов и затрат за истекший год можно на официальном ФНС. Здесь же имеется инструкция по заполнению данного документа.
«Налоговые каникулы» в рамках УСН
Право на нулевую ставку по единому налогу в 2015 году будут иметь две категории предпринимателей:
- Занимающиеся деятельностью в социальной или научной сфере (полный список направлений деятельности утверждается на уровне регионов);
- Зарегистрированные в 2015 году, после подписания на уровне отдельного региона соответствующего подзаконного акта.
Действовать льготное право будет на протяжении двух лет с момента его установления. Стоит также отметить, что фирма имеет право в текущем году действовать на правах ИП только в том случае, если её годовой доход не превышает 68,82 миллиона рублей .
Таким образом, в 2015 году УСН остается наиболее удобной формой для ведения малого бизнеса. Ставки по налогам останутся прежними, а при формировании базы по единому налогу можно вычесть процентные выплаты по займам. Плательщики торгового сбора получат право на уменьшение суммы платежа. Налог на недвижимые активы начнет начисляться по кадастровой стоимости, которая в большей мере отражает рыночную цену объекта.