Каждый налоговый агент обязан сдавать отчет по форме 6 НДФЛ. Четкие сроки по выполнению этой обязанности установлены налоговым законодательством и непременно последуют штрафные санкции, если они нарушаются.
Кто и когда сдает отчетность по НДФЛ. Такая обязанность определена для налоговых агентов. Налогоплательщики подоходного налога не обязаны отчитываться по этой форме перед государством.
Налоговым агентом выступает работодатель – индивидуальный предприниматель или юр лицо, у которого трудятся наемные работники и получают заработную плату.
С выданной зарплаты в пользу государства отчисляют налог. Обязанность по оплате возникает у работника, а обязанность по начислению, удержанию и уплаты в бюджет – у работодателя.
Такой налог удерживается с зарплаты работников, но, также и с других сумм, которые работодатель выплачивает в пользу сотрудников. Если этого не сделать, то наказан будет наниматель, а не работник.
Когда сотрудник получает дополнительные доходы, относящиеся к налогооблагаемым, но вне рабочего места, он также обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ. Но обязанностей по сдаче декларации по форме 6 НДФЛ у него нет. Этим правом пользуется только налоговый агент.
По форме отчета 6 НДФЛ работодатель отчитывается перед государством по обязательным сборам, которые удерживаются в бюджет. Отчеты сдаются ежеквартально. Справки по 2 НДФЛ подаются отдельно по каждому сотруднику, а 6 НДФЛ – обобщенно по работникам.
Срок сдачи расчета регламентирован законом. Состоит отчет из двух разделов. В первом разделе указываются общие итоги по суммам дохода и удержанного налога. Во 2-ом разделе указывается градация по датам выплаты дохода, датам удержания, а также по срокам уплаты НДФЛ. Соблюдают последовательность указания сведений. Для этого в каждом разделе нумеруют строки. Как правильно ставить даты по уплате налога? Последний срок – это следующий день после начисления.
На протяжении календарного года работодатель сдает отчетность 4 раза – квартальный отчет нарастающим итогом и годовой отчет.
До какого числа отчитываются? Каждый бухгалтер знает, какое число последнее для сдачи бухгалтерской отчетности. Это правило применимо и к отчету по подоходному налогу.
Если подготовка и заполнение документации происходит с помощью компьютерной программы в 1С, то здесь уже заложен календарь бухгалтера. Если в нужном месте поставить «галочку», то программа подскажет заранее, что подходит срок сдачи 6 НДФЛ в налоговую службу.
В НК РФ прописаны для 6 НДФЛ сроки, которых придерживаются при сдаче расчета по форме 6 НДФЛ. Ежеквартальный расчет сдают не позднее последнего дня того месяца, который следует за последним месяцем квартала.
Срок сдачи 6 НДФЛ за год увеличен на 2 месяца. Сдают его не позднее конца марта. Если последний день месяца выпадает на выходной для 6 НДФЛ или на праздничный нерабочий день, то этот день переносится на первый рабочий после выходных.
Когда сдавать расчет? Сроки сдачи 6 НДФЛ следующие:
- Срок подачи 6 НДФЛ за 1-ый квартал – не позднее 30. 04. В 2018 году этот расчет сдают до 03. 05. 2018 года, так как в майские праздники ФНС не работает;
- срок сдачи 6 НДФЛ за 2 квартал или за полугодие – не позднее 31. 07. 2018 года. Переноса на рабочие дни нет, так как эта дата – рабочий день;
- срок предоставления 6 НДФЛ за 9 месяцев – не позднее 31. 10. 2018 года. Переноса срока сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал также нет;
- за 2018 год отчитываются не позднее 31. 03. 2019 года.
На заметку! В текущем, 2018 году, сдают расчет по итогам прошедшего года. С учетом календарных дат для 6 НДФЛ, делают это не позднее 02. 04 текущего года.
В таблице ниже приведены сроки сдачи ежеквартально за каждый период.
Налоговый агент обязан соблюдать сроки предоставления отчетов, в том числе и по подоходному налогу. Если сроки сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал нарушить, то работодателю грозят санкции в виде штрафов.
Как сдавать отчетность по НДФЛ на бумажном носителе в ФНС. Налоговики рекомендуют отчитываться заранее, не дожидаясь последнего срока. Это нужно, чтобы выявить возможные ошибки и подать уточненные сведения. Перед тем как сдавать отчет, еще раз проверьте информацию. Если будут указаны неверные сведения, то это грозит штрафами.
При обнаружении ошибки надо вовремя подать корректировки по 6 НДФЛ. Делают это до тех пор, пока не истек законный срок сдачи отчета. Тогда не последует никаких санкций.
Когда ошибка обнаружена проверяющим уже после того, как срок истек, то к налоговому агенту будут применены штрафные санкции. Размер штрафа прописан в НК РФ.
Соблюдайте сроки хранения в организации первичной бухгалтерской документации. Она понадобится налоговикам при проведении выездной проверки контрагентов и налогового агента.
Какая предусмотрена ответственность
Агент допускает 2 вида нарушений налогового законодательства, из-за которых могут привлечь к административному взысканию. Это:
- Расчет по форме 6 НДФЛ не сдан или сдан, но с нарушением, установленных в НК РФ сроков сдачи за отчетный период. Ответственность за несвоевременную сдачу 6 НДФЛ предусмотрена в виде штрафа;
- в отчете 6 НДФЛ указаны сведения, которые не отражают явных значений периода с января по декабрь.
На заметку! За оба этих нарушения налоговое законодательство предусматривает санкции в виде штрафа. Сумма штрафа зависит от правонарушения, а также частоты его совершения.
Если агент вовремя не сдаст отчетность или она будет неполной, это повлечет за собой штраф в сумме 1 000 рублей за каждый месяц просрочки. Опозданием считается сдача расчета позднее 31. 10 текущего года.
Например, если работодатель сдаст расчет 03. 11 или 30. 11, то заплатит штраф в сумме 1 000 рублей. Если не сдать расчет в течение 10 дней после того, как истек срок, установленный в НК РФ, ФНС вправе заблокировать расчетный счет агента для принудительного взыскания долга.
Если же в декларации будут указаны сведения, которые не соответствуют действительности (например, нарушена хронология, по какой дате подавать сведения), это также считается налоговым правонарушением. Санкция – штраф 500 рублей за каждый отчет, в котором сведения неверны.
Налоговые органы наложат штраф на организацию, и на должностное лицо. Например, на руководителя или на главного бухгалтера. Сумма штрафа определена от 300 – 500 рублей, и зависит от «тяжести» правонарушения. Для ИП административного взыскания не предусмотрено.
Заключение
Соблюдайте сроки сдачи налоговой отчетности. Если этого не делать, то придется платить штраф и пеню за каждый день просрочки. «Набежит» приличная сумма! Если агент ее вовремя не погасит, то банкротства не избежать.
Расчет 6-НДФЛ - отчетность, представляемая ежеквартально организациями и ИП, производящими выплаты физическим лицам и выполняющими функции налогового агента по НДФЛ.
По итогам отчетных периодов (I квартал, I полугодие и 9 месяцев) 6-НДФЛ представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ).
По итогам года Расчет нужно представить не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В случае выпадения крайнего срока сдачи 6-НДФЛ на выходной или нерабочий праздничный день действует общее налоговое правило переноса (п. 7 ст. 6.1 НК РФ): последний день подачи Расчета переносится на ближайший рабочий день, следующий за этим выходным/нерабочим праздничным днем.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 2017 год
Многие бухгалтеры задаются вопросом, когда сдавать 6-НДФЛ за 2017 год (6-НДФЛ за 4 квартал). Так вот, крайний срок подачи 6-НДФЛ за 2017 год — 02.04.2018 (1 апреля - воскресенье).
6-НДФЛ: сроки сдачи-2018
По итогам отчетных периодов сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году следующие:
Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ: 2018 год
Крайний срок представления 6-НДФЛ по итогам 2018 года выпадает на 2019 год - Расчет нужно подать не позднее 01.04.2019.
Штраф за нарушение срока сдачи 6-НДФЛ
В случае несвоевременного представления 6-НДФЛ организации/ИП грозит штраф в размере 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки (
6-НДФЛ — форма отчета по НДФЛ, обязательная к применению в РФ с 2016 года (п. 3 ст. 2 и п. 3 ст. 4 закона РФ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» № 113-ФЗ от 02.05.2015).
Она представляет собой свод данных по начисленным за отчетный период суммам НДФЛ. Направляется форма в ИФНС несколько раз за год. Введение ее было продиктовано необходимостью усиления контроля за своевременностью уплаты налога на доходы физлиц. Ведь форма 2-НДФЛ с этой задачей в полной мере не справлялась.
Обязанность подачи этого отчета закреплена за всеми работодателями, имеющими наемных работников (п. 2 ст. 230 НК РФ). В отношении обособленных подразделений его нужно формировать отдельно, даже если они оказываются стоящими на учете в той же ИФНС, что и сама организация или другие ее подразделения (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129).
В отличие от справок 2-НДФЛ, форма 6-НДФЛ сведения о начисленных доходах и налогах дает свернуто , делая во втором разделе документа разбивку их значений по датам, соответствующим получению дохода и удержанию с него налога, с указанием срока, в который налог должен перечисляться в бюджет.
Как правильно заполнить 6-НДФЛ, читайте .
Способов сдачи 6-НДФЛ существует 2:
- на бумаге, что возможно для работодателей, у которых численность работников составляет меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- электронно.
Периодичность предоставления отчета в ИФНС и сроки подачи
Как и для любого обязательного отчета, для данной формы имеют особое значение две вещи:
- периодичность подачи;
- срок сдачи отчетности 6-НДФЛ.
Какова же периодичность составления 6-НДФЛ и какие сроки она охватывает? Отчетность является ежеквартальной и формируется нарастающим итогом (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Срок сдачи отчета 6-НДФЛ за квартал НК РФ устанавливает как последнее число месяца, наступающего за отчетным периодом, а для отчета за год — 1 апреля следующего года. Таким образом, вопрос о том, когда сдается 6-НДФЛ, однозначно решен на законодательном уровне.
Вместе с тем на эту отчетность также распространяется общее правило о возможности переноса на предстоящий рабочий день срока, попадающего на выходной день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому от распределения дней в конкретном месяце может зависеть, до какого числа 6-НДФЛ можно будет подать в ИФНС за каждый из отчетных периодов.
Про сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году расскажем далее.
Когда и до какого числа сдавать отчет в 2019 году — за 1-й квартал, полугодие (2-й квартал) и 9 месяцев
- по 1-му кварталу — 30.04.2019;
- по полугодию — 31.07.2019;
- по 9 месяцам — 31.10.2019.
Срок сдачи отчета 6-НДФЛ за 2019 год - 01.04.2020.
А нужно ли подавать нулевую форму 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос читайте .
Итоги
Срок подачи 6-НДФЛ для годовой отчетности имеет конкретную дату, а для квартального отчета определяется как последнее число месяца, наступающего после отчетного периода. Из-за того, что последняя дата срока может оказаться выходным днем, возможен перенос срока сдачи на ближайший рабочий день.
В прошлом году налоговые агенты — компании и ИП — уже сдали форму 6-НДФЛ по итогам за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Теперь предстоит отчитаться за 2016 год. Кстати, многие уже подговили и сдали расчет пораньше.
Сроки сдачи 6-НДФЛ за 2016 год
Если за первые три отчетных периода расчет надо сдавать не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. То на 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года есть еще два дополнительных месяца. То есть сдавать форму надо не в конце января, а в конце марта.
Общий срок сдачи расчета — не позднее 1 апреля (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ), но так как в этом году этот день выпадает на субботу, то срок переносится на понедельник. Поэтому срок сдачи 6-НДФЛ за 2016 год истекает 3 апреля 2018 года. Но безопаснее отчитаться заранее.
Оставьте в запасе пару недель до крайнего срока. Так вы успеете исправить возможные ошибки. Если сдать отчет с ошибками, то возможен штраф 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ). Штрафа не будет, если все ошибки исправить до крайнего срока.
Внимание! Вы читаете полезную статью для бухгалтера!
Если пропустить срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 год
Сдать расчет лучше заранее, тем более что время на подготовку еще есть. Если не успеть, налоговики оштрафуют. Сумма штрафа за 6-НДФЛ составит 1 тыс. рублей за каждый полный, а также неистекший месяц со дня — крайнего срока сдачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Например, если сдать 6-НДФЛ за 4 квартал (2016 год) на 1 день позже — 4 апреля 2018 года, штраф составит 1 000 рублей.
Обратите внимание, которые переехали в 2018 году, сдадут в новую инспекцию два расчета 6-НДФЛ и две справки 2-НДФЛ на каждого работника (письмо ФНС от 27.12.2016 № БС-4-11/25114).
Как сдать 6-НДФЛ за 4 квартал в срок
Расскажем, что надо учесть сразу, чтобы уложиться со сдачей расчета в срок.
Если вы поменяли налоговую . Расчет 6-НДФЛ сдавайте в новую инспекцию. Если компания переехала в 2018 году, то заполните два отчета. В первом запишите выплаты, с которых перечисляли налог в старую инспекцию, и поставьте ОКТМО по прошлому месту учета. Второй отчет заполните с новым ОКТМО. В этом расчете отражайте доходы физлиц, НДФЛ с которых платили уже в новую инспекцию. КПП в обоих расчетах поставьте одинаковый — по новому адресу (письмо ФНС России от 27.12.2016 № БС-4-11/25114).
Если вы закрыли обособленное подразделение . Сдавайте расчет до закрытия обособленного офиса. Если компания не успела и уже сняла подразделение с учета, сдавайте 6-НДФЛ по местонахождению компании. Для этого заполните отдельный расчет по подразделению. Хотя сдавать вы будете отчет за подразделение, поставьте в поле код по месту нахождения (учета) значение 212. В расчете запишите ИНН компании и КПП головного офиса. Такой порядок заполнения порекомендовали налоговики, которых мы опросили.
Если у вас была реорганизация. Сдать 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года надо в срок и до окончания реорганизации. Обязанности налогового агента не переходят к новой компании (письмо ФНС России от 26.10.2011 № ЕД-4-3/). Поэтому представлять расчет она не обязана. А некоторые инспекторы и вовсе не принимают отчетность у новой компании. Если хотите представить расчет, уточните это в своей налоговой. За реорганизованную компанию заполните отдельный 6-НДФЛ. В нем поставьте ИНН, КПП и название новой компании. Если сменили инспекцию, ОКТМО ставьте старый.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года
В 2016 году компания переехала из Бологовского района г. Твери в Москву (Басманный район).
КПП по старому адресу — 690801001, ОКТМО по прежнему месту учета — 28608000. Инспекция по новому адресу присвоила новый КПП — 770901001, ОКТМО по новому адресу — 45375000. Отчетность за 2016 год сдайте в инспекцию по Москве. В расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ за период до переезда ставьте ОКТМО — 28608000, после переезда — 45375000. КПП в обоих отчетах — 770901001.
Куда сдавать 6-НДФЛ крупнейшим налогоплательщикам
Крупнейшие компании должны сдать 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года и 2-НДФЛ за 2016 год в инспекцию по месту учета головного офиса и подразделений. Раньше эти компании могли выбрать, куда отчитаться: в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам или территориальные налоговые (п. 2 ст. 230 НК РФ). Теперь выбора нет и отчитаться нужно в территориальную налоговую.
Изменения связаны с тем, что инспекции по крупнейшим налогоплательщикам больше не администрируют НДФЛ. Они передали эти функции в территориальные инспекции. Об этом сообщила ФНС в письме от 19.12.2016 № БС-4-11/
Пока бухгалтеры готовят годовой расчет, уже идет 1 квартал и скоро надо сдавать квартальную отчетность 2018 года.
Сдать 6-НДФЛ в 2018 году нужно (абз.3 п. 2 ст. 230 НК РФ):
- за 1 квартал — 02.05.2017 г.;
- за 2 квартал — 31.07.2017 г.;
- за 3 квартал — 31.10.2017 г.
Сроки указаны уже с переносом из-за выходных и праздничных дней.
Статьи на эту тему:
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
Так как срок сдачи 6 НДФЛ выпадает на субботу, то отчитаться нужно будет успеть не позднее 3 апреля 2017 года (понедельник).
Какой срок сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал 2016 года
По 6-НДФЛ отчитываются за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. За год - не позднее 1 апреля следующего года. Так установлено в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. Если крайний срок сдачи выпадает на выходной или праздник, отчитаться нужно в первый рабочий день. Так, срок сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал (за 2016 год) - не позднее 3 апреля 2017 года. Поскольку 1 апреля выпадает на субботу.
Примечание. Если компания задержала отчет, за каждый месяц просрочки ей начисляют штраф - 1000 руб. (ст. 76, п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса РФ).
Как отчитываются по 6НДФЛ
6-НДФЛ сдают налоговые агенты - пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. Это компании и предприниматели, которые выплачивают физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ. Сведения в отчет включают по всем физлицам. Указывают даты, когда сотрудники получили доход, когда с них удержали налог, и когда его следовало перечислить в бюджет.
Правильно заполнить расчет помогут контрольные соотношения - письмо ФНС от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852. Только вот беда, налоговики постоянно их обновляют. Важно не пропустить новые письма ФНС. Проверьте, правильно ли вы заполнили расчеты за прошлые периоды.
По какой форме подавать 6-НДФЛ
Отчитываться по 6-НДФЛ можно на бумаге или в электронном виде. С 2016 года через интернет отчитываются компании с численностью работников до 25 работников (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Если численность персонала - до 24 человек включительно, подать расчет можно на бумаге.
По материалам: glavbukh.ru