Расчет усн доходы 6. Расчет УСН «доходы

Инструкция

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов.

ООО «Дебет» перешло на упрощенную систему и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы за первое полугодие составили 3 100 000 руб., в том числе за I квартал – 1 100 000 руб.
Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам I квартала, такова:
1 100 000 руб. × 6% = 66 000 руб.
Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам первого полугодия, составит:
3 100 000 руб. × 6% = 186 000 руб.
Однако за I квартал «Пассив» уже заплатил 66 000 руб.
Значит, за полугодие нужно доплатить 120 000 руб. (186 000 – 66 000).

Начисленный налог (авансовый платеж) можно уменьшить, но не более чем наполовину:
- на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
- на сумму взносов «по травме»;
- на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы (за исключением пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);
- на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми компаниями, имеющими лицензии (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

ООО «Дебет» применяет УСН с 1 января текущего года. В качестве объекта налогообложения фирма выбрала доходы.
Сумма доходов компании за I квартал составила 600 000 руб. За этот период «Пассив» перечислил во внебюджетные фонды взносы в размере 21 000 руб. Больничные в I квартале фирма не выплачивала.
Величина единого налога за I квартал текущего года составляет 36 000 руб. (600 000 руб. × 6%).
Эта сумма может быть уменьшена на величину уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, взносов «по травме» и на сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченного работникам за счет средств фирмы. Но взносы и пособия могут уменьшить единый налог не более чем на 50%:
36 000 руб. × 50% = 18 000 руб.
Сумма взносов, перечисленных во внебюджетные фонды, превышает 50% единого налога (21 000 руб. > 18 000 руб.).
Поэтому «Пассив» может уменьшить налог только на 18 000 руб.
Значит, за I квартал текущего года бухгалтер «Пассива» должен заплатить в бюджет 18 000 руб. (36 000 – 18 000).

Полезный совет

С 1 июля 2015 года в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе введен торговый сбор, под уплату которого подпадают и "упрощенцы".
Те из них, которые применяют объект налогообложения "доходы" в дополнение к суммам, на которые сейчас можно снизить сумму единого налога (страховые взносы, больничные пособия, платежи по договорам добровольного личного страхования) могут уменьшить "упрощенный" налог на сумму фактически уплаченного торгового сбора. С условием, что "упрощенный" налог перечислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
Фирмы и предприниматели, применяющие «доходную» УСН, имеют право вести несколько видов предпринимательской деятельности. В этом случае на сумму торгового сбора следует уменьшать налог только по той деятельности, в отношении которой уплачен этот сбор.
Следовательно, такие «упрощенцы» обязаны вести раздельный учет доходов и сумм единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. №03-11-11/16902).

Одним из самых распространенных и наиболее простых режимов налогообложения, которые чаще применяют индивидуальные предприниматели, особенно на стадии открытия своего бизнеса – это УСН «Доходы». Рассмотрим его более подробно, как ведется учет на этом виде налогообложения.

Выбор налогового режима является очень важным моментом как при или ООО, так и в ходе ведения деятельности, ведь правильный выбор может существенно сэкономить на налогах. К тому же требует определенных знаний и навыков, а данный налоговый режим способен освоить и новичок в этом деле.

Главной прелестью такой системы, как УСН «доходы» является его простота. В отличие его собрата – УСН «Доходы мин
ус расходы» для целей налогообложения учитываются лишь доходы, расходы при УСН в этом случае в расчет не берутся. Это в свою очередь не требует особых знаний, ведь далеко не все расходы можно учитывать при УСН.

В основном при расчете налога применяется ставка в размере 6% с полученного организацией или ИП дохода, однако, в новой декларации по УНС, действующей с 10 апреля 2016 года, ввели возможность устанавливать льготную процентную ставку по налогу. Так, в некоторых регионах может быть установлена льготная ставка в размере 0%, например, в Крыму.

Принято считать, что данный налоговый режим выгоден, пока расходы не превысят 50% доходов от деятельности, после чего стоит перейти на учет УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов». Более , совмещении с другими налоговыми режимами и другой общей информацией можно ознакомиться в этой статье.

Налоги и отчисления

Отчислений и платежей по налогам не очень много, они следующие.

Платежи в пенсионный фонд

Если индивидуальный предприниматель работает сам, то он должен уплачивать установленные государством фиксированные платежи в ПФР за себя, а также 1% в ПФР, от суммы дохода, который превышает 300 тыс. рублей, подробнее описано в нашей отдельной статье. Также необходимо уплачивать платежи в ПФР за работников, если они есть у ИП, у организаций сотрудники есть всегда – как минимум директор.

Взносы ИП за себя можно уплатить как оной суммой, сразу за год или же делить ее равномерно на каждый квартал. Последний вариант более выгоден, так как вам не надо будет вытягивать из оборота всю сумма платежа, а делать вы это будете постепенно.

Но если вы решите все же осуществить один платеж, например, в январе, то в отличие от , вы сможете уменьшать на нее сумму налога, так как расчет осуществляется нарастающим итогом.

Авансовые платежи по УСН

Предприниматели и организации должны осуществлять ежеквартальные платежи по налогу, уплачиваемые в виде аванса. При этом авансовые платежи при УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» рассчитываются одинаково. Отличие состоит лишь в порядке формирования налоговой базы.

Все авансовые платежи делятся 4 части на год и уплачиваются по ¼ части ежеквартально, при этом рассчитываются они нарастающим итогом с начала текущего года. Расчет данных сумм налогоплательщик осуществляет самостоятельно исходя из размера полученного дохода, при этом уменьшая их на величину перечисленных за этот же период страховых взносов в фонды в зависимости от того, есть ли у него наемные работники или нет.

АП = (сумма дохода за период с начала года) * (ставку по налогу) – (сумма платежей в ПФР, также считается с начала года) = платеж за период – суммы АП за предыдущий период (для первого квартала они равны нулю).

Первый квартал. Сначала считаются доходы за первый квартал, умножаются на ставку по налогу, как правило это 6%, уменьшаются на величину взносов в ПФР, полученная сумма оплачивается в бюджет.

Второй квартал. Берется сумма дохода нарастающим периодом с начала года, т.е. за период с января по июнь, умножается на ставку, вычитается сумма платежей в ПФР за период с января по июнь. Затем вычитается платеж по авансовому платежу за первый квартал.

Третий и четвертый кварталы считаются аналогично второму.

Пример расчета мы приведем ниже.

Срок уплаты авансовых платежей по УСН:

Уменьшение УСН на сумму взносов в ПФР

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить величину налога на сумму перечисленных страховых взносов в пенсионный фонд. При этом основным критерием для ИП будет наличие или отсутствие наемных работников, так как порядок уменьшения будет разный. Для ООО разницы нет, так как в компании всегда присутствуют наемные работники, пусть даже единственный директор.

УСН 6 процентов уменьшение налога 2017 ИП без работников

Если индивидуальный предприниматель работает сам, и у него нет наемных работников, даже оформленных по договорам гражданско-правового характера, то налог можно уменьшить на всю сумму фиксированных платежей ИП за себя в ПФР. Однако, если принять хотя бы одного работника ситуация меняется в корне.

Пример №1. Сергеев А.В. работает сам, без сотрудников, за первый квартал заработал в сумме 127 тыс. рублей. В этот же период он оплатил за себя в фонды 3500 рублей. Применяем следующим образом:

Рассчитывает предварительную сумму налога – 127 000 * 6% = 7620 руб.
Применяем вычеты, из полученной суммы вычитаем оплаты в ПФР и ФОМС: 7620 – 3500 = 4120 рублей. Данную сумму необходимо будет оплатить в бюджет.

Пример №2. Предположим, Тот же Сергеев в первом квартале заработал не 127 тыс руб., а всего 25 000 и также оплатил в фонды 3500 руб.

Налог будет составлять 25 000 * 6% = 1 500 рублей.
Применяем вычеты, так как их сумма превышает полученную расчетную цифру, т.е. 3500 больше, чем 1500, таким образом у нас не возникнет налога к оплате. 1500 – 3500 = 0 рублей. При этом оставшуюся разницу в 2000 руб. мы сможем применять в качестве вычета в последующих кварталах.

Важно! Если предприниматель работал сам, а потом, пусть даже временно принял в штат работника, то все платежи за год необходимо пересчитать и уплачиваться исходя из сумм выплаченных в ПФР за работников! Т.е., как описано ниже, уменьшить налог можно будет не более, чем на 50% на оплаты в ПФР за работников.

УСН 6 процентов уменьшение налога 2017 ИП с работниками, ООО

Если предприниматель трудоустраивает у себя наемных работников или же в случае ООО, у которых всегда есть работники, то налог УСН «доходы» можно уменьшить максимум на 50% от суммы перечисленных страховых взносов в ПФР за работников. Причем, в случае ИП, перечисленные суммы им за себя никак не уменьшают налог – это очень важно!

Пример №1. ИП Сергеев заработал в первом квартале 127 тыс. руб. У него есть 2 наемных работника, за которых он заплатил в фонды 10 000 руб., а за себя оплатил 3500 руб. Как считать в этом случае?

Рассчитываем сумму налога, также доход умножаем на ставку, получим: 127 000 * 6% = 7620 руб.
Так как в этом случае можно вычесть не более 50% от суммы налога за счет оплаты отчислений в ПФР, то необходимо взять половину расчетной цифры и сравнить ее с отчислениями за сотрудников. 7620 /2 =3810 руб. Так как полученная сумма 3810 меньше, чем отчисления 10 тыс. руб, в таком случае мы имеем право уменьшить налог лишь на половину. К уплате будет 7620 – 3810 = 3810 руб.
Оставшуюся часть не использованных вычетов 10 000 – 3810 = 6 190 можно будет применить в последующих кварталах.

Важно! Налог по УСН ИП без работников уменьшает на 100% от суммы перечислений в ПФР за себя, а ИП с работниками и ООО – не более, чем на 50% от перечисленных сумм в ПФР за своих работников. Также предприниматели имеют право уменьшить налоги на величину взноса в ПФР – 1% с прибыли более 300 тыс. руб. ИФНС все же стала относить эти суммы к фиксированным платежам.

Пример расчет авансовых платежей по УСН «доходы»

В качестве примера возьмем две ситуации, когда у предпринимателя нет работников, а так же для ООО, ИП с работниками.

ИП без работников

Учтем, что в данном случае предприниматель уменьшает налоги на суммы перечисленных страховых взносов за себя на 100%.

Месяц	Отчетный период	Доход, руб.				Авансовый платеж по УСН
Январь	1-й квартал	35 000	135 000		6 997,50	1 102,50
Февраль		45 000
Март		55 000		6 997,50
Апрель	Полугодие	70 000	425 000		13 995,00	10 402,50
Май		95 000
Июнь		125 000		6 997,50
Июль	9 месяцев	150 000	925 000		20 992,50	23 002,50
Август		170 000
Сентябрь		180 000		6 997,50
Октябрь	За год	195 000	1 575 000		40 740,00	19 252,50
Ноябрь		220 000
Декабрь		235 000		19 747,50

Первый квартал:

Доход составил 135 000 руб. умножаем на 6% налога, получаем 8100 рублей, это предварительная сумма налога.
Так как полученная сумма больше суммы перечислений в фонды, тогда вычет мы используем в полном размере
Теперь вычитаем из этой суммы величину платежей в фонды, получаем 8100 – 6997,50, наш авансовый платеж составит 1 102,50.

Важно! Если бы сумм налога была бы менее суммы оплат в фонды, например, составляла 4000 рублей, в таком случае сумма авансового платежа равнялась нулю, так как 4000 – 6997,50 = 0. При этом на сумму 2997,50 мы бы могли уменьшить налог за последующие периоды.

Второй квартал (аналогично рассчитываем третий квартал):

Нам необходимо взять доход нарастающим итогом за полугодие, умножить на ставку налога, получим 425 000 руб. * 6% = 25 500 руб.
Сравниваем наш вычет (оплаты в ПФР) с полученной суммой, 25 500 больше 12 826,66, поэтому данные платежи принимаются к уменьшению полностью.
Теперь вычитаем платежи в фонды за тот же период, получаем 25 500 – 13 995 = 11 505,00.
Теперь необходимо учесть, что мы уже заплатили 1 102,50 в первом квартале, таким образом, за второй квартал нам следует оплатить: 11 505- 1 102,50 = 10 402,50 руб.

Четвертый квартал:

Берем доход, полученный нарастающим итогом за 9 месяцев и рассчитываем налог: 1 575 000 * 6% = 94 500.
Сравниваем полученное значение с вычетом (оплаты в ПФР и на ОМС): 94 500 больше 40 740. Поэтому сумму оплаты в фонды принимаем к вычету в полном объеме.
В 4-м квартале нами были оплачены взносы фиксированные платежи ИП за себя в фиксированном размере, исходя из МРОТ, а также 1% с превышения дохода в 300 тыс. рублей. Таким образом сумма взносов составила 6997,50 + 12750,00 = 19 747,50.
Применяем вычеты: 94 500 – 40 740 = 53 760.
Вычитаем из полученной суммы ранее оплаченные авансовые платежи: 53 760 – 24 105 – 10 402,50 – 1 102,50 = 19 252, 50

В итоге за год необходимо будет заплатить 53760,00.

Внимание! Примерную в формате Excel можно скачать по данной ссылке. Вам необходимо просто подставить в нее значения и она рассчитает все автоматически.

ООО и ИП с работниками

Возьмем такие же цифры дохода, как в примере выше. Учтем, что в данном случае налоги уменьшаются на величину платежей в фонды за работников. Также в качестве примере возьмем, что фонд оплаты труда составляет 40% от дохода на определенное количество сотрудников. Величина взносов с зарплаты составляет 30%, занесем в таблицу.

Месяц	Отчетный период	Доход, руб.	Доход нарастающим итогом, руб.	Платежи в фонды помесячно ИП за себя, руб.	Платежи в фонды ИП за себя нарастающим итогом, руб.	Авансовый платеж по УСН
Январь	1-й квартал	35 000	135 000	4200	16 200,00	4050
Февраль		45 000		5400
Март		55 000		6600
Апрель	Полугодие	70 000	425 000	8400	34 800,00	8700
Май		95 000		11400
Июнь		125 000		15000
Июль	9 месяцев	150 000	925 000	18000	60 000	15000
Август		170 000		20400
Сентябрь		180 000		21600
Октябрь	За год	195 000	1 575 000	23400	78 000,00	19500
Ноябрь		220 000		26400
Декабрь		235 000		28200

Расчет строится следующим образом:

Первый квартал:

Полученный доход в квартале умножаем на ставку налога, 135 000 руб. * 6% = 8100. Это наш предварительный налог.
Сравниваем ½ полученного числа с величиной отчислений в фонды, 8100/2 = 4050 меньше, чем 16200 руб. поэтому мы не может полностью уменьшить на сумму отчислений, а лишь на 4050. Почему половину? Потому, что вычет не может превышать 50% от суммы первоначального налога, т.е. 4050 рублей (первоначальный налог делим на 2 – это и есть 50% максимально допустимого уменьшения).
Авансовый платеж будет равен 8100 минус максимальное значение вычета 4050, получим 8100 – 4050 = 4050.

Второй квартал (последующие периоды считаются аналогично):

Также предварительно считаем налог нарастающим итогом, получим 425 тыс. руб. * 6% = 25 500 руб.
Сравниваем ½ полученного числа с суммой платежей в фонды, 25 500 / 2 = 12750 меньше 34 800, поэтому также мы может взять только часть платежей к уменьшению в размере 12 750 руб.

Организации должны вести бухгалтерский учет в полном размере.

Упрощенная система может применяться в двух вариантах расчета налогов, одним из них является начисление по системе «доходы», рассмотрим с примерами что она из себя представляет, каким образом считается и нюансы. Эту систему могут применять как организации, так и индивидуальные предприниматели как с работниками, так и без них. Кстати для предпринимателей наличие (отсутствие) работников накладывает свои штрихи в расчете налога к уплате. Так же в конце статьи вы можете примерно посчитать суммы налогов с помощью калькулятора.

Правила применения УСН описаны в , здесь рассмотрим нюансы расчета налога с примерами, для понимания что вам предстоит делать в течение года. Налоговый период составляет календарный год, т.е. отчет о своей финансовой деятельности вы сдаете после окончания этого самого года – для организаций дата установлена – до 30 марта, у предпринимателей до 30 апреля, в эти же сроки необходимо заплатить и полностью все платежи по году.

С одной стороны раз вы сдаете декларацию 1 раз в год, можно было бы и расслабиться, но нет – с вас не снимают обязанности об уплате авансовых платежей по итогам каждого квартала – до 25 числа месяца, который наступает после отчетного квартала, т.е. за 1 квартал аванс уплачивается до 25 апреля. Поэтому сдача декларации по году это условность. К тому же есть и штрафы, если вы не перечислите авансовые и годовые платежи.

Ставка по объекту налогообложения «доходы» установлена в размере 6 процента. Помимо начисления доходов, по налогу, к которым относятся доходы от реализации товаров и услуг (ст.249 НК), а так же от внереализационных доходов (Ст. 250 НК), у вас есть возможность уменьшить налоги на суммы выплат в пенсионный фонд.

Стоит отметить, что пополнение расчетного счета не будет считаться прибылью и с этой суммы налог не начислят.

Ниже мы на примере рассмотрим, как необходимо начислять эти налоги.

Суммы к уменьшению

Как уже сказали, наряду с начислениями, есть и возможность уменьшить сумму налога. Кстати уменьшение применяется уже к рассчитанной сумме налога. На что можно уменьшить? На сумму платежей в фонды с заработной платы сотрудников, которая установлена в размере 30% от оклада. Это уменьшение могут применить как организации, так и предприниматели, у которых есть наемные работники. Существует ограничение – можно уменьшить не более, чем на 50% сумму налога за счет сумм выплаченных в ПФР и ОМС.
Пример. Доход за период составил 50000 рублей, зарплата 25000 рублей. Сумма налога = 50000*6%=3000 рублей, сумма уплат с ФОТ 25000*30% = 7500 (на эту сумму можно уменьшить), теперь проверим выполнения условия. У нас 3000/2 – 7500 = 1500 – 7500<0, тогда мы берем половину от суммы налога 1500 (50%). Если бы разница была бы больше нуля, то мы бы вычли из этих 3000 суммы уменьшения, к примеру, если бы уменьшение было бы равно 1000 рублей вместо 7500, тогда налог бы равнялся 3000-1000=2000 к уплате.

При наличии наемных работников, налог на УСН можно уменьшить за счет сумм, уплаченных в фонды за сотрудников но не более, чем на 50 процентов.

Другой вариант, применим только к предпринимателю, у которого нет работников. В этом случае налог может быть уменьшен на сумму уплаченных взносов в ПФР и ОМС без ограничения, т.е. можно уменьшить на всю сумму оплаты – на 100%.

Стоит отдельно отметить, что сумму платежей в фонды предприниматель оплачивает в любом случае, есть у него работники или нет. И зачитывается она только в случае, если ИП работает без работников. При наличии у него наемных работников эта сумма в расчет не идет.

ИП без работников может уменьшить сумму налогу на 100% сумм, оплаченных в фонды «за себя».

Еще один нюанс для ИП: суммы, которые он должен заплатить в ПФР и ОМС «за себя» он может заплатить в течение года, но экономически выгодно более уплачивать его поквартально, потому что вы сможете на эти суммы сразу уменьшить авансовый платеж за каждый период, а иначе эта сумма будет копиться весь год и ее сложнее будет заплатить разовым платежом.

Все суммы в расчете берутся по кассовому принципу, т.е. учитываются суммы за расчетный период, прошедшие официально через расчетный счет и кассу предприятия (предпринимателя).

Сумму обязательного платежа ИП за себя в 2015 году составляет, в ПФР – 18 610,80 и на ОМС – 3650,58 в итоге получим сумму, равную 22 261,38. К тому же, если сумма дохода предпринимателя по итогам года превысила 300 тыс. рублей, то с суммы превышения еще дополнительно оплачивается 1% в фонды, но этот платеж не может быть больше установленной на 2015 год планки в размере 148 866,40 рублей.

Еще один нюанс – в некоторых случаях налоговая может и не признавать для ип сумму 1% оплаченных сумм по превышению в качестве уменьшения налоговой базы, об этом можете почитать нашей статье. В 2015 году было разъяснение о применении этого платежа к уменьшению. Но стоит учесть, что эту сумму хотя бы и примерно лучше заплатить в текущем году, потому как в этом случае на эту цифры вы сможете уменьшить текущий период а не следующий.

То есть, если у вас отчетный период 2014 года, вы берете те цифры, которые прошли через расчетный счет, если вы заплатили этот 1%, скажем в декабре, то и примете к уменьшению тоже за этот период, а если вы заплатите в 2015 году, то уменьшить сможете уже только в 2016 году при расчете налога за 2015 год (исходя из кассового метода начислений).

Пример подсчета УСН за налоговый период

Каким же образом происходит расчет налога по квартально? Если объяснять просто, русским языком – то вы берете сумму дохода за период, скажем квартал умножаете на 6% и вычитаете сумму взносов уплаченных за тот же период в фонды и так рассчитываете за 4 квартала, складываете и получаем налог к уплате. Не забывайте о правилах расчета УСН при наличии наемных работников (уменьшение не более 50% налога).

Сумма налога = доход *6% – суммы уплаченные в фонды

Если мы берем логику расчета налоговой, то тут они накрутили по веселей – считают все нарастающим итогом. Для примера возьмем ИП, который работает без работников, доходы за 1кв. – 115 500 руб., 2 кв. – 135 500 руб., 3 кв. 125 500 руб., 4 кв. – 155 500 руб. Для расчета условно разделим сумму платежа «за себя» в фонды по году на 4 части и будем пропорционально вычитать, 1кв. – 5565 руб., 2кв. – 5565 руб., 3кв. – 5565 руб., 4кв. – 5566,38 руб.,

Аванс первый квартал. Рассчитываем 115 500*6%= 6930-5565=1365 к оплате. Если сумма получается отрицательной, то она будет браться в следующем квартале к уменьшению налога.

Аванс второй квартал. Считаем сумму нарастающего дохода, 1кв+2кв = 115 500+ 135 500 = 251 000 рублей (т.е. это доход за полгода), далее вычитаем сумму уплаченных взносов за 1й и 2й кварталы и сумму уплаты аванса за 1й квартал. Получим, 251 000*6%=15 060 – 5 565-5 565-1 365 = 2 565. Как мы ранее сказали, тоже получается если 135 500*6%=8130-5565=2565. Единственно необходимо учитывать возможное уменьшение налога за счет «сумм к уменьшению» предыдущего квартала.

Аванс третий квартал. По той же логике – берем 3 квартала в расчет (9 месяцев), доход = 115 500 + 135 500 + 125 500 = 376 500, умножаем на 6% и вычитаем начисленные суммы платежей в фонды за 1й, 2й и 3й кварталы и вычитаем суммы авансовых платежей на 1й и 2й кварталы, получаем: 376 500*6%=22 590 – 5 565 – 5 565 – 5 565 – 1 365 – 2 565 = 1 965 к уплате.

Налог по году. Берем все платежи за год. Складываем суммы дохода за кварталы: 115 500 + 135 500 + 125 500 + 155 500 = 532 000. Теперь складываем суммы оплаченных платежей в фонды за год, она составляет 22 261, 38, суммы авансовых платежей 1 365 + 2 565 + 1 965 = 5 895, плюс к этому у нас сумма дохода превышает 300 тыс. руб., следовательно еще необходимо будет заплатить 1% с превышения, (532000-300000)*1% = 232 000*1% = 2320, тоже принимается к уменьшению.

За год предприниматель заплатит: 532 000*6%=31 920 – 22 261,38 – 5 895 – 2 320 = 1 443,62.

Калькулятор расчета УСН доходы (примерный расчет)

Н = НБ × НС,

Н — налог,

НБ — налоговая база,

НС — налоговая ставка.

Разница между объектами налогообложения при УСН (ст. 346.14 НК РФ) — в таблице:

Субъектам РФ разрешено устанавливать иные налоговые ставки начиная с 0% — только для вновь зарегистрированных предпринимателей при выполнении определенных условий (ст. 346.20 НК РФ).

Налогоплательщик должен рассчитать налог самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ). Доходы и расходы при расчете определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом при УСН является календарный год, а отчетными периодами признаются 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. По итогам отчетных периодов упрощенец должен уплатить в бюджет авансовые платежи, а по итогам года — налог по УСН.

Алгоритм расчета единого налога при УСН 6%

Тс (торговый сбор) вычитают только те упрощенцы, которые должны исчислить и уплатить его в бюджет согласно главе 33 НК РФ, если они подали уведомление плательщика торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 18.05.2017 № 03-11-06/2/30397).

Авупл — сумма всех авансовых платежей, а также и сумма самого налога, которые были по факту уплачены в бюджет в данном отчетном периоде, если даже они исчислены за предыдущий год, как это обычно бывает в 1-м квартале, или это была уплата недоимки за предыдущие периоды.

Состав налогового вычета (НВ) зависит от того, является ли упрощенец работодателем или нет.

ВАЖНО! В расчет принимаются только уплаченные в расчетном периоде страхвзносы, включая взносы предыдущего периода!

Как правильно рассчитать налог УСН 6% для ООО и ИП без работников?

Упрощенец может нанимать на работу других физических лиц — быть работодателем, а может обходиться своими силами, работая только сам на себя.

ВНИМАНИЕ! В сумму доходов включаются доходы от реализации товаров (объема работ, услуг) и внереализационные доходы. Это правило относится к любому упрощенцу!

Документы, относящиеся к налоговому вычету (НВ), предусмотренному п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, необходимо хранить в установленном НК РФ порядке. Учитывать же расходы, а тем более подтверждать их документально не надо — глава 26.2 НК РФ этого не требует. Такого же мнения придерживаются и контролирующие органы (письмо УФНС России по г. Москве от 20.01.2009 № 19-11/003082) и чиновники (письмо Минфина России от 01.09.2006 № 03-11-04/2/181).

Рассмотрим обе возможные ситуации с подробными примерами, чтобы понять, как правильно рассчитать налог УСН 6 % на доходы для работодателя и ИП без работников, а также произведем расчет авансовых платежей в течение года.

Налогоплательщик УСН не является работодателем

ИП может работать только сам на себя, не нанимая на работу физических лиц. В таком случае он уплачивает за себя фиксированный платеж в ПФР и ФОМС. Фиксированный взнос платится независимо от полученного дохода, даже при нулевом доходе.

В 2018 году размер фиксированных взносов при ежегодном доходе не более 300 000 руб. составляет: пенсионный взнос — 26 545 руб., медицинский — 5840 руб. Взнос с превышения 300 000 руб. остается на прежнем уровне — 1% от суммы превышения.

Пример 1

ИП Романов Р. Р. применяет УСН «Доходы» без наемных работников. Налоговая ставка — 6%. Он платит фиксированные взносы. В 1-м квартале им получены следующие показатели:

Месяц	Доход, руб.	Уплачено страховых взносов, руб.
Январь
		2000 (страховые взносы за декабрь прошедшего года)
Февраль
Март
		3300 (взносы с суммы превышения дохода 300 000 руб. за предыдущий год)
Итого

Размер авансового платежа по итогам 1-го квартала:

Ав расч = НБ × НС = 250 000 × 6% = 15 000 руб.
Ав = Ав расч − НВ − Ав упл = 15 000 − 14 300 = 700 руб.

Романову Р. Р. надо заплатить в бюджет за 1-й квартал 700 руб. налога по УСН.

Налоговым вычетом здесь является вся сумма (100%) страховых взносов, перечисленных в бюджет в отчетном периоде.

Налогоплательщик УСН является работодателем

Нанимая сотрудников, ИП или общество производит выплаты в пользу физических лиц, платит с этих выплат страховые взносы на ОПС, ОМС и обязательное соцстрахование, оплачивает им пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни, а может еще оплачивать за них договора добровольного личного страхования. Все эти расходы поименованы в п. 3.1 ст. 346.1 НК РФ и составляют налоговый вычет.

НО! Работодателю можно уменьшить сумму исчисленного авансового платежа или единого налога на сумму указанных расходов не более чем на 50%!

Пример 2

ИП Смирнов С. С. применяет УСН «Доходы» и имеет наемных работников. Налоговая ставка — 6%. В расчете авансового платежа по УСН за 2-й квартал участвуют следующие показатели:

Месяц	Доход, руб.	Уплачено, руб.	Примечания
Апрель			Страховые взносы
			Авансовые платежи по УСН за 1-й квартал
			Страховые взносы
			Пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни сотруднику
Июнь			Страховые взносы
			Торговый сбор
Итого

Размер авансового платежа по итогам 2-го квартала:

Ав расч = НБ × НС = 472 000 × 6% = 28 320 руб.

Сумма 50% от исчисленного авансового платежа: 28 320 × 50% = 14 160 руб.

14 160 < 22 300, поэтому итог будет таким:

Ав = Ав расч − НВ − Ав упл − Тс = 28 320 − 14 160 = 14 160 руб.

Смирнову С. С. надо уплатить в бюджет 14 160 руб. авансовых платежей по УСН за 2-й квартал.

Как проще рассчитать налог при УСН 15% на доходы минус расходы?

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» НБ (налоговая база) равна разнице между доходами (Д) и расходами (Р): НБ = Д − Р.

В этом случае перечисленные нами составляющие предыдущего НВ (налогового вычета) — страховые взносы на ОПС, ОМС и обязательное соцстрахование, пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни, платежи по договорам добровольного личного страхования, да и сумма Тс (торгового сбора), уплаченная в бюджет, уже включены в сумму расходов, поэтому отдельно их просчитывать не следует. Еще одно условие для расходов — они должны быть оплачены в расчетном периоде.

Пример 3

У организации «А» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» по итогам года вышли такие показатели:

Квартал	Доход, руб.	Расход, руб.	Авансовые платежи
1-й квартал
6 месяцев
9 месяцев			Переплата (3 000)
Итого за год	1 160 000

В 1-м квартале сумма авансовых платежей к уплате:

Ав = Ав расч − Ав упл = (325 000 - 220 000) × 15% = 15 750 руб.

За 6 месяцев к уплате:

Ав = Ав расч − Ав упл = (585 000 − 355 000) × 15% − 15 750 = 18 750 руб.

За 9 месяцев величина уплаченных авансов превысила сумму исчисленного налога, уплаты в бюджет не было:

Ав = Ав расч − Ав упл = (860 000 − 650 000) × 15% − 15 750 − 18 750 = −3000 руб.

За год налог к уплате вычислен так:

Н = Н г − Ав упл = (1 160 000 − 850 000) × 15% − 15 750 − 18 750 = 12 000 руб.

ООО «А» заплатит в бюджет налог по УСН в размере 12 000 руб.

Как рассчитать минимальный единый налог по УСН?

Если у ИП или ООО на УСН по результатам налогового периода выявлен убыток, упрощенец должен заплатить в бюджет минимальный налог, т. е. 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Налогоплательщик на УСН должен сравнить исчисленный единый налог с размером минимального налога. Сумма, которая больше, идет к уплате в бюджет.

Уплаченные за год авансовые платежи при расчете минимального налога учитываются (постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.04.2008 № А42-2262/2007).

Если исчисленный налог за налоговый период (код строки 273 раздела 2.2) меньше исчисленного минимального налога за налоговый период (код строки 280 раздела 2.2), тогда сумму минимального налога, подлежащую уплате, следует указать как разницу между исчисленным налогом по строке 273 раздела 2.2 и суммой исчисленных авансовых платежей по УСН (п. 5.10 Порядка заполнения декларации по УСН).

Разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, можно учесть в расходах либо включить ее в сумму убытков, перенесенных на будущее (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Пример 4

Доходы ИП Иванова И. И. по итогам работы за год — 950 000 руб., расходы — 1 200 000 руб. Сумма уплаченных за год в бюджет авансовых платежей — 5000 руб.

По итогам года расходы превысили доходы на 250 000 руб. (1 200 000 − 950 000). Минимальный налог: 950 000 × 1% = 9500 руб. Сумма минимального налога к уплате: 9500 − 5000 = 4500 руб.

ИП Иванов И. И. перечислит в бюджет единый налог за прошедший год в размере 4500 руб.

***

В завершение статьи подведем итоги.

ИП на УСН 6% без сотрудников при расчете единого налога или авансовых платежей учитывает свой доход за минусом уплаченных в бюджет фиксированных страховых взносов.

Упрощенец на УСН 6%, нанимающий работников, при расчете единого налога или авансовых платежей учитывает свой доход за минусом уплаченных в бюджет страховых взносов за работников и выплат в пользу работников.

У упрощенца на УСН 15% при расчете единого налога или авансовых платежей учитывается доход за минусом расходов, причем уплаченные в бюджет страховые взносы за работников и выплаты в пользу работников уже учтены в расходах.

Если уплаченные страховые взносы и выплаты оказались выше суммы доходов, тогда по итогам года к уплате в бюджет исчисляется минимальный налог.

Уплаченный в бюджет торговый сбор всегда вычитается при расчете налога по УСН.

Дополнительно отметим, что при совмещении режимов УСН и ЕНВД (ПСНО) бухгалтеру следует вести раздельный учет, но эта тема выходит за рамки данной статьи.

В течение года упрощенец по итогам каждого квартала рассчитывает авансовые платежи по налогу нарастающим итогом. По итогам календарного года плательщик УСН считает сумму налога, которая должна быть уплачена за налоговый период. Как рассчитать УСН с объектом «доходы», расскажем в нашей статье.

Расчет УСН: доходы

В КУДиР упрощенец отражает свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по «кассовому» методу.

Что относится к доходам от реализации, можно прочитать в ст. 249 НК РФ . Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ . Сумма доходов от реализации и внереализационных доходов упрощенца и есть его налоговая база, исходя из которой рассчитывается налог.

«Кассовый» метод признания доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Расчет налога при УСН

Определив налоговую базу, плательщик УСН рассчитывает налог:

Налог при УСН = Налоговая база * Ставка налога

Общая ставка УСН с объектом «доходы» составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). При этом конкретная ставка в вашем регионе .

Как уменьшить налог при УСН «доходы»

В отличие от УСН 15% («доходы минус расходы»), на «доходной» упрощенке расходы не уменьшают доходы упрощенца, т. е. не учитываются в его налоговой базе. Однако уменьшить можно уже рассчитанный исходя из доходов упрощенца налог на следующие расходы, произведенные в этом отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Важно иметь в виду, что указанные выше выплаты могут уменьшать налог максимум на 50%.

Если упрощенец - ИП, и у него отсутствуют работники, то налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированном размере без ограничений.

При расчете налога по окончании каждого квартала упрощенец учитывает те авансовые платежи, которые он уже заплатил в этом году (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Расчет УСН 6%: пример

Организация находится на упрощенке «доходы». По данным КУДиР доходы от реализации и внереализационные доходы за 1-ый квартал 2016 г. составили 339 000 руб. (налоговая база). Авансовый платеж за 1-ый квартал составит 20 340 руб. (339 000 руб.*6%). При этом в 1-ом квартале у организации были расходы, уменьшающие ее налог (взносы во внебюджетные фонды и больничные), в размере 42 600 руб. Так как эти расходы превышают 50% авансового платежа (42 600 > 20 340*50%), то уменьшить налог можно лишь на 50% - 10 170 руб. (20 340 руб.*50%). Авансовый платеж в размере 10 170 руб. (20 340 руб. — 10 170 руб.) должен быть уплачен в бюджет не позднее 25.04.2016.

За полугодие доходы организации составили 2 960 000 руб. Авансовый платеж составляет 177 600 руб. (2 960 000 руб.*6%). Оплаченные взносы во внебюджетные фонды и больничные за полугодие (с учетом сумм 1-го квартала) составили 79 200 руб. Эта сумма меньше 50% налога, потому уменьшает его полностью. Авансовый платеж за полугодие, уменьшенный на взносы во внебюджетные фонды и больничные, составит 98 400 руб. (177 600 руб. - 79 200 руб.). Уменьшив его на авансовый платеж, уже перечисленный за 1-ый квартал 2016 г., упрощенец должен не позднее 25.07.2016 доплатить в бюджет налог по УСН в размере 88 230 руб. (98 400 руб. - 10 170 руб.).