Расчет налога с продаж. Правительство отказалось от идеи введения налога с продаж Как избежать уплаты налога с продаж

Первый раз в наших широтах налог с продаж вводился на моей памяти в 1990-91 годах, в правление незабвенного свиноёжика и будущего гэкачеписта Павлова .
В его арсенале была ещё куча интересных мер по спасению уже обанкротившейся к тому моменту советской экономики: и прямой подъём розничных цен, и обмен всех 50-рублёвых и сторублёвых купюр в трёхдневный срок, и изъятие амортизационных отчислений предприятий… В этой ситуации налог с продаж был уже просто вишенкой на торте, и экономику советскую он, разумеется, не спас. По итогам 1991 г. сборы НСП составили 0,34% ВВП в союзном бюджете и 1,3% ВВП в бюджете РСФСР. А со следующего года перестал существовать СССР, и налог с продаж - вместе с ним.

В следующий раз идея ввести налог с продаж посетила наши власти в 1998 году, на фоне понятно каких событий. Он-таки был введён, с максимальной ставкой в 5% - и, естественно, все регионы, которые его ввели, именно такую ставку и установили.

Собираемость налога во второй раз вышла ещё хуже, чем на закате СССР: сразу после введения, в 1998 г., поступления от налога составили менее 0,01% ВВП. В 2000-2002 гг., доходы составляли не больше 0,5% ВВП. Путём нехитрых расчётов можно выяснить, что по сделкам, подлежащим налогообложению, налог платился в среднем в одном случае из трёх, в двух других случаях розничные продажи оставались в тени.

Дальше выяснилась ещё одна забавная подробность про этот налог: его полнейшая абсурдность, с точки зрения изначально поставленной задачи. Цель НСП - поддержать экономику слабых регионов, у которых проблемы с наполняемостью местных бюджетов стоят наиболее остро. При этом в 2002 году из всех собранных от Калининграда до Владивостока поступлений от НСП 36% получил мэр Лужков, 10% - губернатор Громов, и ещё 8% - питерский губер Яковлев. То есть главы трёх самых небедных субъектов Федерации попилили 54% собранных денег, а восемь десятков других регионов, кряхтя поделили между собой оставшиеся 46%. Так что декларируемая поддержка бедных в очередной раз обернулась лишними десятками миллиардов в год на нужды Рублёвки и Константиновского дворца.

Вряд ли это кого-нибудь смутило б, но тут вдруг в дело вмешался Конституционный суд. Его попросили дать оценку тому обстоятельству, что в розничных сетях закупаются не только физлица. А у юрлиц, которые эти закупки осуществляют для ведения своей хозяйственной деятельности, ставка налогообложения должна быть другая в принципе.

Эта норма противоречит природе налога с продаж как налога на потребление, поскольку позволяет относить к физическим лицам, имеющим статус потребителя, индивидуальных предпринимателей, приобретающих за наличный расчет товары (работы, услуги) в предпринимательских, а не потребительских целях; кроме того, она нарушает конституционные принципы равенства и справедливости, поскольку индивидуальный предприниматель, приобретая товары за наличный расчет, уплачивает налог с продаж, а юридическое лицо - нет, т.е. равные по статусу субъекты находятся в неравном положении в зависимости от организационно-правовой формы их хозяйственной деятельности , - услышал КС, и согласился с этим доводом в своём определении от 14 января 2003 года . На чём вся история с взиманием НСП в постсоветской России благополучно и закончилась.

Но сегодня, когда обострившаяся потребность в Lebensraum требует практически ежедневного введения в России новых налогов - на производство, потребление, сбережения, передвижение и вообще дыхание - о налоге с продаж, разумеется, вспомнили снова. Минэкономразвития, Минфин и Минпромторг высказались против его введения, но мнение экономического блока никого не интересует, когда принято политическое решение. И, похоже, с 2015 года этот налог в России снова введут . Без оглядки на решение Конституционного суда, потому что Конституция у нас давно уже ни в какой своей части не действует, и вообще без учёта тех граблей, на которых так весело плясалось в ходе двух предшествующих экспериментов. То есть могут начать вообще с Москвы и Питера в 2015 году - как с наиболее нуждающихся регионов России. Остальному населению скажут, что это налог на зажравшихся креаклов, москвичей и питерцев. Ожидается, что остальное население так этому возрадуется, что не заметят сборов, которые ему придётся платить при всякой поездке в Москву и Питер за муляжами микояновской колбасы…

Всякий раз, когда мне кажется, что франшиза «Тупой и ещё тупее» себя исчерпала, я открываю газету «Ведомости», чтобы убедиться в ограниченности своей фантазии.

26 ноября 2001 года Президент РФ подписал Федеральный закон № 148-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Этим законом была утверждена новая глава кодекса - "Налог с продаж". Комментирует положения новой главы, а также юридическую ситуацию, которая может сложиться в январе 2002 года с налогом с продаж в некоторых регионах, Андрей Николаев, канд. юрид. наук, доцент кафедры Предпринимательского права Московской Государственной Юридической Академии.

Предыстория

Напомним, что 30 января 2001 года Конституционный Суд РФ своим постановлением № 2-П признал не соответствующими Конституции РФ ряд положений Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (в части правового регулирования исчисления и уплаты налога с продаж), обязал законодателя привести положения федерального закона, регулирующего налог с продаж, в соответствие с Конституцией РФ и предоставил отсрочку – до 1 января 2002 года, предусмотрев, что в случае иного действующая редакция закона о налоге с продаж теряет силу.

Заметим - для того, чтобы механизм взимания налога с продаж реально заработал, необходимо во исполнение нового федерального закона ввести в действие новые законы субъектов Российской Федерации. А согласно п. 1 ст. 5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода. Следовательно, для того, чтобы субъекты в январе 2002 года получили бы средства от налога с продаж в том объеме, на который они рассчитывают, то им необходимо было принять новые местные законы (или привести старые в соответствие с главой 27 НК РФ), по крайней мере, до конца ноября 2001 года.

Однако подобные юридические коллизии возникали и в прошлом, поэтому очень мало сомнений в том, что налог с продаж будет продолжать взиматься в том числе и в январе 2002 года, несмотря на сложившуюся юридическую ситуацию. Подробный анализ этой ситуации читайте в конце этой статьи.

«Новые» признаки старого налога

Что принципиально нового имеет место в новой редакции налога с продаж?

Во-первых, операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения только в том случае, если такая реализация осуществляется исключительно за наличный расчет. Таким образом, федеральный закон вывел из-под налогообложения безналичные платежи индивидуальных предпринимателей, по расчетным чекам банков и платежи по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц. Тем не менее, законодатель оговорил, что реализация также является налогооблагаемой, если оплата за товар (работы, услуги) осуществляется с использованием расчетных или кредитных банковских карт (несмотря на попытки некоторых депутатов противостоять этому).

Во-вторых, закон совершенно четко определяет, что объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта Российской Федерации.

Из этого следует, что выведены из-под налогообложения операции по продаже товаров (работ, услуг) юридическим лицам за наличный расчет.

В-третьих, указав в п. 2 ст. 348 НК РФ, что организации и предприниматели признаются плательщиками налога с продаж при условии, что они реализуют товары (работы, услуг) на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен указанный налог, законодатель подчеркнул «жестко» территориальный принцип данного налога. Кстати это положение очень значимо, потому что в настоящий момент ряд территориальных налоговых органов по каким-то непонятным причинам исходит из того, что налог с продаж следует платить по месту получения денежных средств, а не по месту реализации товаров (например, письмо Управления МНС России по г. Москве от 24.04.2001 № 06-12/9/18922).

В-четвертых, в действующий в настоящее время на федеральном уровне перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождена от налогообложения налогом с продаж, вносятся некоторые изменения. Так, в перечень продовольственных товаров, освобождаемых от налога, дополнительно включены яйца птицы и мука.

В-пятых, дополнительно освобождаются от налогообложения входные билеты на посещение спортивных мероприятий, проводимых организациями физической культуры и спорта, учебная и научная книжная продукция, а также периодические печатные издания.

В-шестых, из закона исключены неопределенные (оценочные) понятия, которые не имеют юридического содержания и различно трактуются в правоприменительной практике, а именно: «реализация товаров (работ, услуг) оптом», «дорогостоящие товары», «услуги и товары не первой необходимости» и т. п. То есть то, на необходимость исправления чего прямо указал Конституционный Суд РФ в своем постановлении от 30 января 2001 года № 2-П.

В-седьмых, прямо исключается право законодательных (представительных) органов власти субъектов Российской Федерации дополнять перечень облагаемых налогом с продаж товаров (работ, услуг), но по-прежнему сохраняется право расширения перечня товаров (работ, услуг), реализация которых освобождена от налогообложения налогом с продаж, предусмотренного данным законопроектом.

Закон о налоге с продаж ввел понятие налогового агента

Для определения налоговых последствий посреднических операции по продаже товара специально введено понятие налогового агента.

Напомним, что согласно ст. 24 Налогового кодекса РФ на налогового агента возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Так, согласно п. 3 ст. 354 НК РФ в случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (поручения, агентирования) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом), и денежные средства за реализованный товар поступают в кассу (на расчетный счет) комиссионера (поверенного, агента), обязанность по уплате налога и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера (поверенного, агента), который признается в этом случае налоговым агентом. При этом сумма налога исчисляется из полной цены товара (работ, услуг), включающей вознаграждение комиссионера (поверенного, агента). Комитент (доверитель, принципал) при получении выручки от комиссионера налог не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером (поверенным, агентом).

В случае, если в соответствии с условиями договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товара (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом), а денежные средства за реализованный товар поступают в кассу (на расчетный счет) комитента (доверителя, принципала), налог уплачивается в бюджет комитентом (доверителем, принципалом). При этом сумма налога исчисляется комитентом (доверителем, принципалом) исходя из полной цены товара.

Следует отметить, что и до появления этого правила в законе были попытки ввести аналогичное положение путем оговорок в инструкциях налоговых органов на местах (например, п. 5.3. Инструкции Управления МНС России по г. Москве от 23.06.1999 № 1) и в письмах Минфина России (письма Минфина России от 17.12.1998 № 04-00-11, от 20.04.1999 № 04-03-13, от 31.08.1999 № 04-03-13). Также аналогичное положение прослеживалось в судебных актах арбитражных судов (например, постановление Федерального Арбитражного Суда Северо-западного округа от 27 декабря 1999 года по делу № А56-21096/99). Однако если ранее юридическая сила этих актов вызывала сомнение, то теперь, с учетом новой редакции закона, все стало совершенно ясно.

Что не нашло отражения в новой главе

В новом законе не нашли поддержки предложения о снижении максимально возможной ставки по налогу с продаж с 5 % до 4 % (осталось 5 %), а также установление единой ставки для всех субъектов (как и прежде, субъекты РФ вправе по своему усмотрению определять ставку налога с продаж от 0 % до 5 %).

К большому «удивлению» многих специалистов не нашло поддержки предложение об освобождении из-под налогообложения платежей с расчетных и банковских карт. Многие считают, что массовое распространение банковских карточек – единственное эффективное средство борьбы с неконтролируемыми наличными денежными оборотами и одновременного стимулирования легализации торговли (безналичные платежи по карточкам, в отличии от наличных расчетов, более прозрачны для налогового контроля).

И еще один интересный аспект. Изначально (когда 31 июля 1998 года был принят Федеральный закон № 149-ФЗ, который и ввел в налоговую систему России налог с продаж) предполагалось (и это было прямо указано в законе), что средства, вырученные от налога с продаж, «направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения». Так вот, теперь это положение будет исключено из текста закона. Видимо, проблему с социальными нуждами малообеспеченных слоев населения государство решило.

Регионы вправе установить дополнительные льготы

Глава 27 Налогового кодекса РФ, как и прежде, не устанавливает круг лиц, которые освобождаются от уплаты налога с продаж. Закон ограничивается перечислением в п. 1 ст. 350 НК РФ операций по реализации ряда товаров, работ и услуг, которые освобождаются от обложения налогом с продаж.

При этом статья 347 НК РФ говорит о том, что «устанавливая налог, субъект Российской Федерации определяет ставку налога, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу». Таким образом, законодатель ничего не говорит о том, вправе ли субъекты Российской Федерации устанавливать дополнительные льготы по налогу с продаж или нет.

Согласно ст. 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» налог с продаж является региональным налогом.

Учитывая вышеизложенное, целесообразно вспомнить постановление Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П, где было отмечено следующее. Установление налога субъектом Российской Федерации означает его право самостоятельно решать, вводить или не вводить на своей территории соответствующий налог, поскольку исчерпывающий перечень региональных налогов порождает только право, но не обязанность установить налог. Установление регионального налога означает также конкретизацию общих правовых положений, в том числе детальное определение субъектов и объектов налогообложения, порядка и сроков уплаты налогов, правил предоставления льгот, способы исчисления конкретных ставок (дифференцированные, прогрессивные или регрессивные) и т.д.

Из статей 5 (части 2 и 3), 72 (пункт "и" части 1) и 76 (часть 2) Конституции Российской Федерации вытекает, что регулирование федеральными законами региональных налогов носит рамочный характер и предполагает, что наполнение соответствующих правовых институтов конкретным юридическим содержанием осуществляется законодателем субъекта Российской Федерации.

Следовательно, можно сделать вывод, что региональный законодатель вправе предусмотреть дополнительные льготы по налогу с продаж.

Способы оптимизации налога с продаж

Способов оптимизации налога с продаж осталось немного, но все-таки они есть.

Во-первых, по-прежнему освобождаются от уплаты налога с продаж малые предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения.

Во-вторых, плательщики налога на вмененный доход также освобождены от уплаты налога с продаж.

Однако думается, что такое положение вещей будет противоречить принципу равного налогового бремени и, более того, создает угрозу равным условиям конкуренции.

Напомним, что согласно постановлению Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П «принцип равного налогового бремени вытекает из статей 8 (часть 2), 19 и 57 Конституции РФ. В сфере налоговых отношений он означает, что не допускается установление дополнительных, а также повышенных по ставкам налогов в зависимости от формы собственности, организационно - правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных носящих дискриминационный характер оснований».

Из анализа ст. 349 и 354 НК РФ очевидно, что налог с продаж не просто налог, а инструмент ценообразования. Учитывая эту специфику налога с продаж, условие о том, что кто-то должен платить налог с продаж, а кто-то нет, является дискриминацией. Кроме того, это не соответствует правовым позициям Конституционного Суда РФ (постановление от 21 марта 1997 г. № 5-П) и Высшего Арбитражного Суда РФ (от 9 октября 2001 года № 1321/01), в которых совершенно четко было определено, что «фактическими плательщиками данного налога являются потребители товаров, работ и услуг, уплачивающие налогоплательщику сумму налога с продаж в цене этих товаров (работ, услуг)». Следовательно, налог с продаж должны платить либо все торговцы, либо никто. Иначе это нарушает баланс равных условий конкуренции.

Возможности обжалования

Первое, что приходит на ум – это возможность обжалования процедуры принятия законов субъектов РФ, поскольку многие регионы в своих бюджетах на 2002 год уже запланировали доходы от налога с продаж, начиная с января следующего года.

Более того, некоторые регионы, не дожидаясь принятия федерального закона, уже приняли свои региональные законы (например, в Москве еще за две недели до подписания Федерального закона Президентом РФ - 09 ноября - был принят Закон о налоге с продаж № 57, статья 6 которого говорит, что «настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2002 года»).

На первый взгляд кажется, что это нарушение закона, когда региональный законодатель, не дождавшись издания федерального закона, принимает свой нормативный акт. Но с другой стороны при детальном правовом анализе может оказаться, что никакого нарушения нет.

Статья 5 Протокола к Федеративному договору (Договору о разграничении предметов ведения и полномочий между федеральными органами государственной власти Российской Федерации и органами власти краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга), предоставляет субъектам Российской Федерации право до принятия соответствующих федеральных законов осуществлять собственное правовое регулирование по предметам совместного ведения.

Что касается Москвы, то в ст. 1 Закона г. Москвы от 14.12.1994 № 22 «О законодательных актах города Москвы», прямо указано, что «до издания федеральных законов по предметам совместного ведения согласно Конституции Российской Федерации, Федеративному Договору и Протоколу к нему могут приниматься законы и иные нормативные правовые акты города Москвы с последующим приведением актов в соответствие с федеральными законами в случае их издания».

Что же является днем принятия? Согласно ст. 2 Федерального закона от 14.06.1994 № 5-ФЗ «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат федерального собрания» датой принятия федерального закона считается не день его подписания Президентом РФ, а день принятия его Государственной Думой в окончательной редакции.

Федеральный закон от 27.11.2001 года № 148-ФЗ был принят Государственной Думой 01 ноября 2001 года. Закон г. Москвы был принят 09.11.01, т.е. после принятия Федерального закона Государственной Думой РФ 01.11.01 г., но до официального издания последнего. Так что юридически процедура принятия Закона г. Москвы соответствует законодательству.

Однако не исключено, что не все субъекты России поступили таким же образом, как г. Москва, и не успели до 1 декабря 2001 года принять свои собственные законы.

В связи с этим необходимо отметить следующее.

Согласно п. 1 ст. 5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, и не ранее 1 числа очередного налогового периода. В соответствии со ст. 352 НК РФ налоговый период по налогу с продаж устанавливается как календарный месяц. Значит, для того, чтобы субъекты РФ в январе 2002 года получили бы средства от налога с продаж в том объеме, на который они рассчитывают, им необходимо было принять свои местные законы и опубликовать их по крайней мере в период с 27 по 30 ноября 2001 года. Если же они это сделать не успели, но все-таки введут налог с продаж с 1 января 2002 года, то обязательность его взимания, по крайней мере в январе 2002 года, нарушает Конституцию РФ и Налоговый кодекс РФ в части положений, касающихся порядка введения закона в действие.

Кстати, именно за нарушение ст. 57 Конституции РФ в части порядка введения в действие был признан неконституционным постановлением Конституционного Суда РФ от 30 января 2001 г. № 2-П Закон Кировской области «О налоге с продаж». Практический результат этого факта – недопустимость применения мер ответственности к налогоплательщикам Кировской области за неуплату налога с продаж.

Кроме того, само по себе предоставление права введения налога с продаж субъектам РФ противоречит принципу единства экономического пространства (п. 1 ст. 8 Конституции РФ).

Факт ограничения сферы наличных расчетов налогом с продаж противоречит п. 1 ст. 8 и п. 1 ст. 74 Конституции РФ в части нарушения, свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств.

Допускаемая существующим налоговым законодательством дифференциация на плательщиков и неплательщиков налога с продаж является нарушением гарантии поддержки конкуренции (п. 1 ст. 8 Конституции РФ).

Таким образом, возможности для обжалования новой редакции старого налога с продаж уже есть. И те, кто готов пройти всю процедуру судебного обжалования до конца, могут сделать это. Сомнений же в том, что при отказе от уплаты налога в январе месяце придется доказывать свою правоту в суде, практически нет: налог с продаж запланирован в региональных бюджетах, и налоговые органы будут выполнять бюджетные задания.

Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и частью 1 статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" устанавливает ставку налога с продаж, порядок и сроки уплаты налога, порядок утверждения формы отчетности по данному налогу. Статья 1. Налоговая ставка Налоговая ставка устанавливается в размере 5 процентов. Статья 2. Порядок и сроки уплаты налога, представление отчетности 1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). 2. Датой осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения, считается день поступления средств за реализованные товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков или день поступления выручки в кассу, а в случае передачи товаров (работ, услуг) покупателю в обмен на другие товары (работы, услуги) - день передачи товаров (работ, услуг). 3. Суммы авансовых и иных платежей, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, налогом с продаж не облагаются. В дальнейшем при реализации ранее оплаченных товаров (работ, услуг) исчисление налога с продаж производится в общеустановленном порядке. 4. При возврате покупателем (заказчиком) товара, приобретенного с налогом с продаж, в рамках предусмотренного Гражданским кодексом Российской Федерации отказа сторон от исполнения договора купли-продажи либо в случае сохранения продавцом права собственности на товар до момента его реализации третьим лицам данные, ранее отраженные на счетах бухгалтерского учета операций по реализации продукции и сумм налога с продаж, должны быть уточнены путем внесения исправительных записей на соответствующие счета бухгалтерского учета. 5. Налог подлежит уплате по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. 6. В случае, если согласно условиям договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом) и денежные средства за реализованные товары (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комиссионера (поверенного, агента), обязанность по уплате налога и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера (поверенного, агента), который признается в этом случае налоговым агентом. При этом сумма налога исчисляется исходя из полной цены товаров (работ, услуг), включающей вознаграждение комиссионера (поверенного, агента). Комитент (доверитель, принципал) при получении выручки от комиссионера (поверенного, агента) налог с продаж не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером (поверенным, агентом). В случае, когда согласно условиям договора комиссии (договора поручения, агентского договора) фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом), а денежные средства за реализованные товары (работы, услуги) поступают в кассу (на расчетный счет) комитента (доверителя, принципала), налог уплачивается в бюджет комитентом (доверителем, принципалом). При этом сумма налога исчисляется комитентом (доверителем, принципалом) исходя из полной цены товара. 7. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации и настоящего Закона. 8. Налогоплательщики в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по форме, утвержденной в соответствии с положениями статьи 3 настоящего Закона. 9. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из стоимости реализованных физическим лицам товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 10. Сумма налога с продаж зачисляется в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации. Статья 3. Обязательные реквизиты налоговой декларации и порядок утверждения ее формы 1. Налоговая декларация должна содержать следующие обязательные реквизиты: - налоговый период, за который представляется налоговая декларация; - наименование налогового органа, которому представляется налоговая декларация, и его код; - код причины постановки на учет налогоплательщика; - наименование налогоплательщика, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), его адрес, адрес постоянно действующего исполнительного органа и контактный телефон; - стоимость реализованных физическим лицам товаров (работ, услуг) без налога с продаж, в том числе облагаемых налогом с продаж, не облагаемых налогом с продаж, а также стоимость облагаемых налогом с продаж товаров (работ, услуг), реализованных в других субъектах Российской Федерации; - ставку налога; - сумму налога, подлежащую уплате в соответствующие бюджеты. Налоговая декларация подписывается руководителем и главным бухгалтером организации-налогоплательщика, индивидуальным предпринимателем-налогоплательщиком либо уполномоченным представителем налогоплательщика. 2. Утверждение формы налоговой декларации и порядка ее заполнения возлагается на . , помимо обязательных реквизитов, поименованных в настоящей статье, может устанавливать дополнительные реквизиты налоговой декларации. Статья 4. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов 1. За нарушение настоящего Закона налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 2. Контроль за внесением налога в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с их компетенцией. Статья 5. Законодательные акты, утратившие силу Считать утратившими силу: - Закон города Москвы от 17 марта 1999 года № 14 "О налоге с продаж"; - Закон города Москвы от 19 мая 1999 года № 15 "О введении в действие Закона города Москвы от 17 марта 1999 года № 14 "О налоге с продаж"; - "О внесении изменений и дополнений в статью 2 Закона города Москвы от 17 марта 1999 года № 14 "О налоге с продаж"; - "О внесении изменения в статью 3 Закона города Москвы от 17 марта 1999 года № 14 "О налоге с продаж". Статья 6. Вступление настоящего Закона в силу Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2002 года. П.п. Мэр Москвы Ю.М.Лужков Москва, Московская городская Дума 9 ноября 2001 года № 57

07.06.18
Президент России Владимир Путин считает введение дифференцированной ставки НДФЛ и налога с продаж нецелесообразным. По словам российского президента, прогрессивная шкала налогов приводит к сокрытию налогов. Налог с продаж, по его мнению, приведет к росту инфляции, что будет давить на экономику и граждан. «Как известно, многие предлагают НДФЛ изменить. В том числе политические партии, которые находятся в оппозиции, но представлены в парламенте.... 1 961
25.05.18
В России не будут возрождать налог с продаж, заявил первый вице-премьер Антон Силуанов. 1 092
24.04.18
Налог с продаж отменили в стране в 2004 году. Но, согласно данным СМИ, его могут вернуть для того, чтобы компенсировать госрасходы на медицину, образование и инфраструктуру. 1 3 113
11.12.17
"Ведомости" со ссылкой на федеральных чиновников сообщают, что власти вернулись к давней идее – налогу с продаж. Его обсуждают как замену другого налога – на движимое имущество организаций, льгота по которому на федеральном уровне отменена. Предприниматели называют его "налогом на модернизацию" и активно добиваются отмены, в частности, через обращение к первому зампреду правительства Игорю Шувалову, пишет издание. Отменять налог на "движку"... 1 1 725
25.04.17
Минфин предлагает реализовать налоговый маневр «22/22», при этом введение налога с продаж является избыточным, заявил журналистам глава департамента налоговой и таможенной политики Минфина Алексей Сазанов. «Минфин предлагал вводить налоговый маневр - снижение страховых взносов и повышение НДС, - сказал Сазанов. - Вводить еще и налог с продаж - на наш взгляд, эта мера избыточна». Предложенный Минфином налоговый маневр предполагает повышение... 488
21.03.17
Минфин не обсуждает идею возвращения налога с продаж, который, как писали СМИ, может быть введен с 2019 года. Об этом журналистам сообщил замминистра финансов Илья Трунин. Однако сейчас рассматривается возможность использования в налоговых целях данных онлайн-касс. Например, существующий торговый сбор могут привязать к выручке предприятий. "У нас есть торговый сбор, который взимается с натуральных показателей - площадь торгового зала и так... 680
21.03.17
Вместо повышения НДС до 22% может быть введен налог с продаж с 2019 года, сообщает «Газета.Ru» со ссылкой на источник в правительстве. На прошлой неделе Минфин предложил поднять ставку НДС, снизив при этом ставку страховых взносов с 30 до 22%. Если предложение поднять НДС не пройдет, возможна альтернатива - введение дополнительного торгового сбора на региональном и муниципальном уровнях. Ставка налога пока не известна, уточняет газета,... 2 1 352
03.02.17
В письме от 26 декабря 2016 г. № 03-07-14/77994 Минфин рассмотрел обращение с предложением о замене НДС и налога на прибыль налогом с оборота (налогом с продаж). Вопрос целесообразности введения налога с продаж, включая возможность его введения в отдельных субъектах РФ, рассматривался в 2013 году в рамках деятельности экспертной группы по развитию налоговой системы, созданной по поручению председателя правительства РФ при участии... 669
03.02.17
Письмо от 26.12.2016 г. N 03-07-14/77994 1 035

23.11.16
Президент Национальной ассоциации дистанционной торговли (НАДТ), которая объединяет 17 российских и международных компаний, работающих на логистическом рынке, в том числе eBay, DPD, Pony Express, PickPoint, Hermes, Boxberry, Александр Иванов направил вице-премьеру Аркадию Дворковичу письмо, в котором предупреждает о негативных последствиях введения НДС для международных торговых онлайн-площадок. Об этом сообщает "Коммерсантъ". Президент... 544
15.10.14
Россию ждет экономический спад и сокращение доходов бюджета, если правительство не откажется от повышения налоговой нагрузки на бизнес с 2015 года, предупреждает РСПП премьера Дмитрия Медведева. Но этого еще можно избежать. 1 097
22.09.14
Вместе с бюджетом на ближайшую трехлетку правительство утвердило и ряд налоговых изменений. Для предпринимателей некоторые из них стали неожиданностью. 2 4 645
19.09.14
Введение налога с продаж на уровне 3% в первый год может пополнить собственные доходы региональных бюджетов в среднем на 2,5%, говорится в мини-исследовании «Налогом с продаж проблему бюджетного дефицита не решить», подготовленном рейтинговым агентством «Эксперт РА» (RAEX). При текущем уровне госдолга субъектов проблему дефицита их бюджетов это не решит. При этом новый налог будет способствовать торможению развития экономики в целом. По... 1 028

18.09.14
Проект бюджета РФ на 2015-2017 годы не учитывает введения налога с продаж, заявил журналистам министр финансов РФ Антон Силуанов по итогам заседания правительства. Таким образом, правительство решило отказаться от введения этого налога в 2015 году. "Налог с продаж мы не рассматривали в качестве инструмента повышения налоговых доходов субъектов РФ. Мы решили пойти другим путем - финансово серьезно помогли Москве и Московской области на... 1 397

18.09.14
Правительство России пока решило не вносить в Госдуму законопроект о налоге с продаж (НСП), сообщил глава комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров на заседании этого комитета в четверг. "На сегодняшний день решение правительства - этот налог нам не вносить", - сказал он. Он отметил, что депутаты поддерживают это решение. "Мы были категорически против налога с продаж", - сказал он. По оценкам Минфина, введение налога с продаж,... 1 009
18.09.14
В преддверии решения правительства по налогу с продаж Центр развития НИУ ВШЭ оценил макроэкономические последствия его введения, а также обсуждавшегося увеличения ставок НДС и НДФЛ. Согласно расчетам, возвращение к отмененному десять лет назад налогу может сократить показатель экономического роста на 0,2–0,4 процентного пункта (п. п.) в следующие два года, увеличить инфляцию на 0,5 п. п. и сократить реальные располагаемые доходы населения на 0,8 п. п. Вывод экспертов: повышение налогов следует отложить до лучших времен, а если и увеличивать ставки, то делать это в отношении наполняющего региональные бюджеты подоходного налога. 1 572
15.09.14
Власти РФ уже несколько месяцев обсуждают возможность разрешить регионам вводить налог с продаж в размере от 3% до 5%. Не исключалось, что это нововведение может заработать уже с 2015 года. 1 101

12.09.14
Правительство РФ пока не сделало выбор между введением налога с продаж и повышением НДС, сказал "Интерфаксу" вице-премьер Аркадий Дворкович. При этом он не исключил, что в итоге будут отклонены оба эти предложения. Правительство до конца сентября намерено определиться, вводить ли новый налог или повысить ставку НДС, сообщал на днях в интервью "Ведомостям" премьер-министр Дмитрий Медведев. Он подчеркнул, что у любого решения будут свои... 6 1 997
11.09.14
Президент России Владимир Путин принял решение о введении налога с продаж, сообщают «Ведомости» со ссылкой на федеральных чиновников и сотрудника президентской администрации. По сведениям двух собеседников издания в федеральных ведомствах, окончательное решение о введении налога с продаж примет правительство. Источник газеты в администрации президента заявил, что налог с продаж введут с вероятностью 90%, а НДС точно не будет повышен. ... 11 4 027
10.09.14
Руководство Северной столицы отказывается его вводить, называя преждевременным. 1 2 369
09.09.14
Ранее премьер-министр РФ Дмитрий Медведев заявил в интервью "Ведомостям", что вопрос о введении в регионах налога с продаж либо о повышении НДС в правительстве пока не решен. Налог с продаж существовал в России до 2003 года и был отменен в связи с низкой эффективностью. 1 120
09.09.14
Решать судьбу налога с продаж будет президент Владимир Путин. Договориться на площадке правительства сторонникам и противникам введения нового налога не удалось. В понедельник на правительственной комиссии по законопроектной деятельности был поднят вопрос о введении налога с продаж, хотя этого вопроса не было в повестке, рассказал РБК источник, близкий к двум участникам заседания. Законопроект был представлен без согласования с другими... 4 2 108
05.09.14
Если правительство введет НСП, Банк России будет вынужден ужесточить денежно-кредитную политику, чтобы избежать резких скачков инфляции. 1 186
04.09.14
Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП) категорически против введения налога с продаж. Об этом заявил исполнительный вице-президент РСПП Александр Мурычев на XII Международном банковском форуме в Сочи. «Мы - Союз промышленников и предпринимателей - категорически против введения налога с продаж. Я думаю, мы эту тему снимем вместе с Министерством финансов и Министерством экономического развития. Этого нельзя делать», -... 966
29.08.14
Московские чиновники на закрытой встрече с представителями малого и среднего бизнеса предложили им кардинальную реформу налогообложения, сообщили РБК три источника в общественных организациях. По их словам, она была презентована главой столичного департамента экономполитики Максимом Решетниковым как система, избавляющая малый бизнес от обложения новым налогом с продаж. В департаменте экономполитики на вопросы РБК вчера оперативно ответить... 2 139

25.08.14
Возврат налога с продаж (НСП) приведет к повышению розничных цен, сообщает газета «Коммерсантъ» со ссылкой на старшего аналитика Райффайзенбанка Наталью Колупаеву. Цены могут вырасти как минимум на 3%, уточняет представитель «М.Видео» Антон Пантелеев. В «М.Видео» подсчитали, что если бы налог с продаж начал действовать с 2013 года, то фискальное бремя компании удвоилось по сравнению с предыдущим годом. В этом случае совокупные налоговые... 911
21.08.14
Новый налог с продаж позволит увеличить доходы в консолидированные бюджеты субъектов РФ на 200 млрд рублей в год, сообщил первый заместитель министра финансов РФ Леонид Горнин. "Мы должны найти дополнительные финансовые налоговые источники, которые повысят уровень бюджетной обеспеченности каждого субъекта страны, - сказал он. - Для того, чтобы повысить уровень сбалансированности бюджетов". По словам Горнина, предполагается, что... 1 1 249
21.08.14
На едином портале раскрытия информации размещен текст законопроекта, которым предполагается ввести в действие налог с продаж. Общественное обсуждение продлится 60 дней. Новому налогу будет посвящена новая глава 30.1 НК. Налог с продаж будет региональным, что будет отражено в статье 14 НК. Налогоплательщиками будут организации и ИП, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта РФ, в котором установлен указанный... 10 6 183
20.08.14
Правительство РФ может пересмотреть свое решение, уже одобренное президентом РФ Владимиром Путиным, и отказаться от идеи ввести налог с продаж, пишут в среду "Ведомости" со ссылкой на федеральных чиновников. Решение ввести налог принял президент на совещании в начале августа. Как рассказывали участники того совещания, финансово-экономический блок правительства сразу критиковал идею и продолжает считать ее неудачной, пытаясь решение... 1 045

20.08.14
Крупный бизнес попытался доказать, что введение налога с продаж в той конструкции, которая сейчас обсуждается в правительстве, не позволит достичь заявленной цели - решить проблему дефицита региональных бюджетов. Свои замечания по законопроекту РСПП готовится направить в правительство. Минэкономразвития возражения бизнеса поддерживает. Всего у РСПП восемь замечаний к законопроекту, направленному на прошлой неделе в правительство.... 1 649
15.08.14
Возвращение налога с продаж может привести к росту цен на многие товары. Но, по мнению экспертов, в нынешней экономической ситуации это оптимальное решение. Иначе придется урезать зарплаты бюджетников и перестать индексировать пенсии. 8 2 110
13.08.14
Минфин внес в правительство законопроект о дополнении Налогового кодекса РФ новой главой «Налог с продаж», сообщили РБК в Минфине. Регионы получат право вводить его начиная с 1 января 2015 года. Ранее сегодня агентство Интерфакс-АФИ сообщил о внесении в правительство документа, не согласованного с Минэкономразвития и Минюстом, со ссылкой на свой источник в финансово-экономическом блоке правительства, знакомый с текстом документа. Источник... 2 192
11.08.14
В конце июля источник в финансово-экономическом блоке правительства РФ сообщил РИА Новости, что власти приняли решение дать регионам право вводить 3-процентный налог с продаж, регионы смогут ввести его до 2018 года. 1 1 355
05.08.14
Глава столичного департамента по экономической политике и развитию Максим Решетников заявил, что считает перспективным предоставление регионам права введения налога с продаж. Ранее с инициативой вернуть отмененный в 2004 году налог выступило министерство финансов РФ - ведомство подготовило проект закона, который уже направлен на согласование. "Налог с продаж может быть крепким, стабильным и не зависящим ни от внешней конъюнктуры, ни от... 1 1 306
04.08.14
Минфин РФ подготовил и разослал ведомствам на согласование проект закона о введении регионами налога с продаж (НСП). Текст, по данным "Ъ", практически полностью совпадает с текстом отмененной десять лет назад главы Налогового кодекса (НК) об этом налоге. В новой редакции изменена лишь ставка - 3% с цены товаров и услуг вместо прежних 5% - и убрана норма о том, что налог не взимается с безналичных покупок граждан. Формальный подход Минфина к написанию проекта может свидетельствовать о том, что ведомство хотело привычно использовать идею в спорах о способах балансировки бюджета, но встретило неожиданную поддержку. 4 3 597
01.08.14
Накануне стало известно о том, что после совещания у президента РФ принято принципиальное решение дать регионам право вводить 3-процентный налог с продаж; регионы смогут ввести его до 2018 года. 1 728
01.08.14
Власти РФ в последнее время обсуждали возможность разрешить регионам вводить налог с продаж. Предметом дискуссии была как ставка налога (от 3% до 5%), так и сроки его введения (обсуждался вариант ввести налог уже с 2015 года либо после 2018 года). 1 436
29.07.14
Такая оценка содержится в прогнозе Центра макроэкономических исследований Сбербанка. «Мы оцениваем максимальный одномоментный скачок общего уровня цен при условии введения всеми регионами налога в 2,1%», - приводит мнение экспертов «ИТАР-ТАСС». При этом введение такого налога одновременно с разгоном инфляции приведёт к снижению объёма розничных продаж максимум на 1%, что в свою очередь снизит ВВП на 0,5 п.п. «Введение нового... 845

25.07.14
Власти РФ сейчас обсуждают возможность разрешить регионам вводить налог с продаж в размере от 3% до 5%. Глава Минфина Антон Силуанов не исключал, что это нововведение может заработать уже с 2015 года. 923

24.07.14
Правительство готово отказаться от идеи введения со следующего года налога с продаж (в размере 3%) и заменить его уже с 2015 года "подросшим" на 2 п.п. НДС (с 18% до 20%). Об этом "Ведомостям" рассказали два федеральных чиновника. Этот вариант, напомним, является альтернативным ранее предложенному: в 2015 году предлагалось ввести 3%-ный налог с продаж, а после 2018 года - повысить НДФЛ и НДС до 15% и 20% соответственно. Собеседники... 4 5 149

18.07.14
«ОПОРА России» первой из бизнес-организаций отреагировала на заявления Минфина о возможном введении налога с продаж и отмене порога отчислений в Фонд обязательного медицинского страхования. Только рост отчислений в ФОМС увеличит нагрузку на малый бизнес на 37 млрд руб., жалуются бизнесмены. Эксперты разошлись в оценке корректности такого прогноза. В июле Минфин анонсировал повышение налоговой нагрузки на бизнес сразу по нескольким... 1 1 615

16.07.14
Власти не уложатся в прогнозные планы по инфляции не только в этом, но и в следующем году, делают вывод эксперты на основе последних инициатив правительства. Только введение налога с продаж и повышение тарифов для РЖД может прибавить к росту цен 2-3%. В этом году уровень инфляции превысит целевое значение Центробанка в 5%. По прогнозу Центра развития ВШЭ, в этом году инфляция составит 6%, что совпадает с прогнозными значениями... 3 13 661
15.07.14
Власти РФ обсуждают возможность разрешить регионам вводить налог с продаж, глава Минфина Антон Силуанов не исключил, что это нововведение может заработать уже с 2015 года. Предельный уровень ставки налога рассматривается от 3% до 5%. 1 409

14.07.14
Добавка к инфляции от введения налога с продаж, по мнению министра финансов РФ Антона Силуанова, не превысит 1%. При этом он обещает рост зарплат, который опередит рост цен. 1 1 102
11.07.14
Введение в России регионального налога с продаж и повышение отчислений в ФОМС с 2015г. - почти решенный вопрос. Поручение о проработке этих вопросов подписал президент России, сообщили РБК два правительственных чиновника. Один из них утверждает, что окончательного решения все-таки нет, другой - что соответствующий законопроект уже готовится к осенней сессии. Президент не высказывал своего мнения по этому вопросу, пока идея не проработана... 7 3 481

09.07.14
Решения, которые сейчас согласованы, касаются водного налога, платы за лесные ресурсы и ряда других аспектов, сказал замглавы Минэкономразвития. 787
08.07.14
Бюджет требует жертв: новых налогов, повышения ставок по старым, хитроумной и прямолинейной экономии. А министру финансов приходится изобретать все более сомнительные ходы, чтобы не говорить прямо: расходные обязательства неподъемны. 1 808
04.07.14
Введение в регионах налога с продаж может разогнать инфляцию в России примерно на 1 процентный пункт. Об этом заявил замглавы Минэкономразвития РФ Андрей Клепач, передает РИА Новости. При этом он выразил сомнение, что большинство субъектов РФ установят максимальную ставку налога с продаж. Напомним, что по прогнозам МЭР, рост ВВП России за 2014 год может оказаться в два раза выше прогнозного уровня. ... 2 1 969
04.07.14
В результате введения трехпроцентного налога с продаж региональные бюджеты могут получить до 200 миллиардов рублей ежегодных дополнительных доходов. 18 18 791
01.07.14
По оценке главы Минфина, реализация такой инициативы позволит принести в бюджет порядка 200 млрд рублей. 7 1 863

30.09.13
Вице-премьер Аркадий Дворкович в ходе инвестиционного форума "Сочи-2013" выступил с неожиданной инициативой: уравнять НДС и налог на доходы физических лиц (НДФЛ) после 2015г., то есть снизить НДС до 15% с нынешних 18% и повысить НДФЛ с 13 до 15%. "Надо посчитать, продумать, но в любом случае это решение не может быть принято ранее 2015г., хотя красиво было бы: 2015г. и налоги 15%", - сказал А.Дворкович. По его словам, ставки нужно... 10 1 855
23.05.13
Чиновники окончательно решили не отказываться от НДС в пользу налога с продаж. Это журналистам официально подтвердил Сергей Шаталов, заместитель министра финансов России. Так что пока все остается по-прежнему. По словам замминистра, такая рокировка резко бы изменила налоговую систему страны. К тому же в правительстве посчитали такую меру неэффективной. Об этом, кстати, ранее высказывался и глава кабмина Дмитрий Медведев. Кроме того, как... 2 806
07.05.13
Сенат США утвердил закон о налогообложении продаж в интернет-магазинах, который уравняет налоговое бремя для онлайн- и офлайн-ритейлеров, передает MarketWatch. Теперь законопроект будет передан на рассмотрение в нижнюю палату Конгресса, где лидируют республиканцы, многие из которых выступают против подобного нововведения. До сих пор американские интернет-магазины добавляли к цене заказа налог с продаж, если покупатель находился в том... 844
01.03.13
Замглавы Минэкономразвития РФ Андрей Клепач, выступая сегодня на Зимней зерновой конференции в Белокурихе, заявил, что не видит возможности для снижения налоговой нагрузки в стране, передает "Финмаркет". "Я не думаю, что у нас будет снижаться налоговая нагрузка. Если честно, то она даже будет повышаться", - сказал он. Агентство напоминает, что Клепач неоднократно высказывал точку зрения в отношении возможности повышения налоговой... 921
16.01.13
"На последнем совещании председателя правительства в декабре эксперты профессионально доказали несостоятельность полной замены одного налога другим. В крайнем случае, но это тоже нежелательно, можно дать через какое-то время субъектам федерации возможность ввести наряду с федеральным НДС региональный налог с продаж, тем самым дав им и дополнительный доходный источник, и мощный инструмент конкуренции регионов. Но это - решение для следующего... 802

26.12.12
Правительство выступило против замены НДС на налог с продаж (НСП), заявил вчера премьер-министр Дмитрий Медведев, сообщает РБК daily. "Коллективное мнение - нет", - сказал он, заметив, что НДС - более прогрессивный налог. Премьер предупредил, что обсуждение на этом не закончено: экспертная группа продолжит изучать вопрос, чтобы понять, во что может вылиться такая реформа через несколько лет. Напомним, что дискуссия о возврате НСП... 5 1 798
21.12.12
Министерство финансов РФ не поддерживает предложение Минэкономразвития (МЭР) о введении налога с продаж дополнительно к налогу на добавленную стоимость (НДС) в некоторых регионах. Об этом сегодня заявил замглавы Минфина Сергей Шаталов. 675
20.12.12
Налог с продаж может поднять цены на товары и услуги, считает заместитель министра экономического развития Сергей Беляков, пишет "Российская газета". Напомним, что накануне глава МЭР Андрей Белоусов сообщил, что его ведомство против замены НДС налогом с продаж (НСП), однако не исключает варианта, что в отдельных регионах второй налог можно ввести параллельно с первым. Позже замминистра Сергей Беляков пояснил журналистам, что при введении... 680
19.12.12
Министерство экономического развития РФ выступает против замены НДС налогом с продаж, но при этом не исключает введения налога с продаж дополнительно к НДС в некоторых субъектах РФ. Об этом сообщил глава Минэкономразвития Андрей Белоусов, пишет РБК. Он отметил, что такая практика применяется в разных странах и уже использовалась в России. "Как дополнительный налог он (налог с продаж) возможен, но целесообразность его введения будет... 673

10.12.12
Об этом сообщил министр финансов РФ Антон Силуанов на встрече доверенных лиц президента РФ Владимира Путина с руководством администрации Кремля, членами кабмина и парламентариями, пишут РИА Новости. "У нас сейчас налоговая служба будет выстраивать целую систему, препятствующую неправомерному возмещению налога на добавленную стоимость", - сказал он. Отвечая на вопрос одного из участников встречи о целесообразности отмены НДС и замены... 2 1 481

05.12.12
Отмена или снижение НДС необходимы для технологического рывка в промышленности РФ, заявил заместитель министра экономического развития Сергей Беляков журналистам в среду в Москве. Министерство сейчас прорабатывает поручение премьер-министра РФ о возможном вопросе по отмене НДС и введении налога с продаж, оценивая "положительные и отрицательные эффекты", сказал С.Беляков. "Опыт других стран, например, Японии, говорит о том, что... 798
04.12.12
Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев предложил вернуться к обсуждению того, какой налог "полезнее", пишет РБК. На встрече с членами РСПП он отметил, что при обсуждении этого вопроса "у НДС всегда был влиятельный противник в лице Минфина", у которого "всегда были серьезные доводы". Медведев считает, что пора обсудить эту тему еще раз. Позднее замминистра финансов РФ Сергей Шаталов сообщил журналистам, что правительство РФ обсудит... 1 1 654

06.11.12
Замминистра финансов Сергей Шаталов сообщил журналистам, что сейчас на очереди принятие правительством решений по изменению налогообложения нефтегазовой отрасли, передает РИА новости. 847

01.10.12
Правительство РФ позже вернется к рассмотрению возможности замены налога на добавленную стоимость (НДС) налогом с продаж, сообщил вице-премьер РФ Аркадий Дворкович, пишет ПРАЙМ. "Есть идеи, как заменить НДС на налог с продаж, эти идеи в проработке. Я думаю, мы выйдем на новый раунд обсуждения примерно через полгода, для того, чтобы подготовить все материалы и обосновывающие расчеты. Если увидим целесообразность, и рисков будет немного,... 2 1 751
10.07.12
Минфин РФ выступает против введения налога с продаж. Об этом рассказал замдиректора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики министерства Сергей Разгулин, передает агентство РИА Новости. По его словам, введение налога с продаж может привести к усилению инфляции и другим негативным последствиям. Немногим ранее, глава Федерации независимых профсоюзов России Михаил Шмаков на заседании российской трехсторонней комиссии по... 2 1 521
26.06.12
В Японии нижняя палата парламента одобрила предложенный премьер-министром страны Есихико Нодой законопроект, предусматривающий увеличение вдвое 5-процентного налога с продаж, сообщает Bloomberg. Законопроект вызвал серьезные споры, которые привели к усилению раскола в руководстве правящей партии. В соответствии с законопроектом налог с продаж будет повышен до 8% в апреле 2014 года и до 10% в октябре 2015 года. Цель повышения... 687
15.02.12
Сегодня истекает срок исполнения поручения Владимира Путина по разработке налогового маневра. Как стало известно РБК daily, вопросы фискальной рокировки будут подняты сегодня и на закрытом совещании у Дмитрия Медведева с участием первого вице-премьера Игоря Шувалова в Горках. Впрочем, эксперты сходятся во мнении, что до президентских выборов ключевые решения налогового маневра (во многом они связаны с модернизацией НДС) вряд ли будут приняты. ... 1 655

30.01.12
В качестве одного из вариантов "стабилизирующего" налогово-бюджетную систему РФ налогового решения в правительстве обсуждается возможность увеличения налога на добавленную стоимость (НДС). В пятницу в кулуарах сессии Всемирного экономического форума в Давосе это признал первый вице-премьер Игорь Шувалов. Решение о росте НДС выше 18% не принято, но определена его цель - обеспечение ресурсов для финансирования инфраструктурных проектов. Она... 1 209
26.12.11
Ряд российских губернаторов предлагают частично заменить налог на добавленную стоимость (НДС) оборотным налогом, передав последний на региональный уровень. Минфин и Минэкономразвития России высказались против, отметив, что оборотные налоги отличаются низкой собираемостью и оказывают угнетающее воздействие на бизнес. Губернатор Астраханской области Александр Жилкин, выступая на заседании Госсовета в Кремле в понедельник, заявил, что... 1 564

Налог с продаж – это косвенный платеж, налагаемый на покупателя. Обычно он выражается в процентах от стоимости товара, которые продавец обязан отчислять в бюджет, но затраты на его уплату в результате несет конечный потребитель. Налог с продаж – популярный инструмент фискальных служб многих стран мира. Налог с продаж необязательно снимается со всех реализуемых товаров. Зачастую обложению подвергаются отдельные товары, а некоторые их группы – социально значимые, – освобождены от этого налога.

В большинстве стран налог с продаж взимается с покупателя, а не продавца, задача последнего заключается в том, чтобы перевести полученную сумму в бюджет. Во многих странах налогом облагается продажа не только товаров, но и услуг. Так как налог с продаж взимается только с конечного потребителя, промежуточные могут не уплачивать его, для этого они обязаны предоставить сертификат о перепродаже товара или услуги или же доказать, что приобретенные блага вошли в состав вновь созданного продукта, который был реализован.

Налогообложение за добавленную стоимость и продажи

В прошлом сбор с продаж был наиболее популярным видом косвенного налогообложения. Но с течением времени и усовершенствованием фискальных органов большую популярность приобрел налог на добавленную стоимость, который является в определенном роде дополненной и усовершенствованной версией налога с продаж. На данный момент процесс постепенного перехода стран мира к налогообложению добавленной стоимости, а не валовой суммы проданных товаров, продолжается.

Около двадцати процентов всех налоговых поступлений в мире обеспечивается налогом на добавленную стоимость. В то же время некоторые страны продолжают оставаться верны своим традициям в области налогообложения и не стремятся отменять налог с продаж. Наиболее известным и ярким примером является налоговая система США. В этой стране до сих пор сильны позиции традиционалистов, которые противятся многим переменам. Поэтому налоговая система данной страны сохраняет некоторые архаические черты.

Оценка влияния налога с продаж на экономику и его целесообразность

Экономические исследования Организации экономического сотрудничества и развития утверждают, что налогообложение на реализацию товаров и услуг относится к числу налогов наименее вредно отражающихся на экономике и экономическом росте. К такому выводу пришли эксперты организации после изучения множества различных видов налогов и практики их применения.

По мнению многих исследователей, такой вид налогообложения устарел, так как он не предполагает дифференцированного налогообложения лиц с разным уровнем дохода. Шкала налогообложения для всех категорий населения оказывается одинаковой. Однако налогообложение на реализацию – очень эффективный и легкий способ, наносящий экономике минимум вреда, чтобы от него можно было легко отказаться.

Многие страны пытаются компенсировать невозможность подходить дифференцированно к группам населения с разным уровнем дохода при уплате этого процента в казну, отменой его взимания при продажах ряда товаров, относимых наиболее востребованным людьми. Под этим понимается, прежде всего:

одежда,
лекарства,
аренда социального жилья.

Именно на эти товары приходится большая часть потребления низкодоходных групп населения. А вот автомобиль уже не относится к группе социальных товаров.

Не имеет значения, каким образом была произведена уплата за товар – наличными или банковским переводом. Налог с продаж взимается в любом случае. Даже при натуральной оплате товарами или трудом, или когда к оплате привлекается прочая собственность, предполагается уплата сбора с продаж. Однако практически все такие сделки не регистрируются и поэтому остаются в тени для налоговых служб, и, соответственно, налог с продаж с них на практике не уплачивается.

История налога с продаж в России

Впервые налог с продаж начал взиматься в России с 1991 года. Тогда он был введен еще в СССР. Ставка налога равнялась пяти процентам, а порядок его взимания определялся союзным законодательством. Но после введения налога с продаж СССР просуществовал недолго и уже в конце того же года развалился. В независимой России уже с 1 января 1992 года приняли собственную налоговую систему, в которой налог с продаж не предусматривался.

В 1998 году налогообложение такого типа было введено в России вторично. На этот раз его сделали региональным, то есть поступления от него шли в местные и региональные бюджеты. При этом субъектам федерации было позволено самим определять ставку этого налогообложения или вовсе отказаться от его взимания, но ставка не могла превышать пяти процентов. Большинство регионов, испытывая острую нехватку финансов на нужды социального обеспечения и прочие местные потребности, установило максимальную ставку этого налогообложения. Сорок процентов от сбора по этому налогу шло в бюджеты регионов и 60 процентов – в местные.

Был утвержден большой список социально значимых товаров и услуг, не облагаемых этим налогом. Прежде всего, к этой категории товаров были отнесены:

Основные продукты питания.
Одежда.
Лекарства.
Протезы.
Жилищно-коммунальные услуги и сдача в аренду дома, предоставление жилья, проданная квартира, земельные участки и прочие операции, к которым привлекалась недвижимость,
Перевозки пассажиров в общественном городском транспорте и автомобильные, железнодорожные, речные и морские перевозки пассажиров транспортом междугороднего сообщения.

Также не облагались налогообложением услуги, предоставляемые кредитными организациями, страховыми компаниями, негосударственными ПФ, адвокатами и прочими.

Большинство регионов ввело взимание средств за реализацию товаров и услуг в 1998 и 1999 гг. В 2002 году был принят Налоговый кодекс Российской Федерации, 27-ая глава которого впоследствии и регулировала сбор этого процента в казну. Однако уже в момент принятия Налогового кодекса было известно, что данный вид налогообложения будет взиматься лишь два следующих года. С 1 января 2004 года налог с продаж на территории Российской Федерации не взимается.

Возможность возвращения налогообложения за реализацию товаров и услуг

В середине августа 2014 года Министерство финансов разработало проект введения налога с продаж. Проект был вынесен на рассмотрение Правительству Российской Федерации. Согласно этому проекту регионы получили бы право вводить такое налогообложение при ставке до 3%. По заявлению министра финансов Антона Силуанова, введение этого взимания средств позволило бы поднять доходы региональных бюджетов на сумму до 200 миллиардов рублей.