К нематериальным активам относятся: научные разработки, товарные марки, затраты на исследования, программное обеспечение, произведения искусства, ноу-хау и так далее.
1С 8.3 имеет полный функционал для работы с НМА. В рамках этой статьи я хочу рассмотреть пошагово все операции, которые можно осуществить в программе. К ним относятся поступление, принятие к учету, списание и передача (продажа) нематериальных активов.
Внизу документа введем номер и дату входящего счета-фактуры и нажмем кнопку «Зарегистрировать».
Заполнение документа закончено. Нажимаем кнопку «Провести». Вот что у меня получилось:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
После проведения 1С сформирует следующие проводки по НМА:
Как видим, при поступлении нематериальный актив попадает на счет 08.05 – «Приобретение нематериальных активов».
Принятие НМА к учету
После оформления покупки нематериального актива следует поставить его на учет для дальнейших над ним операций. Для принятия к учету НМА служит одноименный документ «Принятие к учету НМА». Чтобы ввести его, зайдем в меню «ОС и НМА», далее «Принятие к учету НМА», затем кнопка «Создать».
В шапке документа заполняем единственный реквизит – «Организация».
В нижней части документа выбираем нематериальный актив и как будет отражаться амортизация. Выбор происходит из справочника «Способы отражения расходов». Я завел в нем запись с названием «НМА» и указал, что затраты будут относиться на 26 счет:
Вот как выглядит закладка «Внеоборотный актив» после заполнения:
Переходим на закладку «Бухгалтерский учет».
Указываем счет учета – 04.01. Первоначальную стоимость в 1С 8.3 можно ввести вручную, а можно воспользоваться кнопкой «Рассчитать». Способ поступления укажем «Приобретение за плату».
После установки флажок «Начислять амортизацию» нам становится доступна секция с параметрами амортизации.
Укажем, что срок полезного использования 120 месяцев, способ начисления амортизации – линейный, счет начисления – 05:
После проведения документа данные заполненных реквизитов в документе перенесутся в справочник «Нематериальные активы». При любом изменении данных они так же будут меняться и в справочнике.
Закладка «Налоговый учет» практически повторяет закладку «Бухгалтерский учет». Необходимые суммы заполняются так же кнопкой «Рассчитать».
Документ готов, проводим его и смотрим проводки:
Нематериальный актив принят к учету.
Списание нематериального актива в 1С 8.3
Коротко скажу о документах списания и передачи нематериальных активов. Находятся они в том же разделе меню, что и предыдущие документы. Заполнение документов также похоже на заполнение предыдущих:
Определение и учет нематериальных активов (далее НМА) регулируются законодательными актами Республики Казахстан, а также Международными стандартами финансовой отчетности ().
Согласно определению, приведенному в МСФО 38:
Нематериальный актив – идентифицируемый немонетарный актив, не имеющий физической формы.
При приобретении актива, предприятие самостоятельно определяет, является ли полученный актив нематериальным, срок его полезного действия, будущие экономические выгоды и другие качества, в соответствии с действующим законодательством РК и МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы».
При покупке НМА необходимо отразить в учете события приобретения НМА, принятие его к учету для отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
В программе «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» сведения о списке нематериальных активов, общей информации о них хранятся в справочнике Нематериальные активы . Справочник доступен в разделе ОС и НМА – Справочники и настройки . В справочнике для удобства работы с ним наименования НМА разбиты на группы. Например, лицензии, программное обеспечение, патенты и т.д.
Для элементов справочника указывается наименование, вид НМА и код по КОФ (Классификатор основных фондов) и другие сведения.
Перед принятием к учету актива необходимо зарегистрировать факт покупки НМА.
Поступление НМА регистрируется документом Приобретение НМА , который доступен в разделе .
В документе заполняются сведения о контрагенте и договоре, по которому был приобретен актив.
В табличной части НМА заполняются сведения о наименовании приобретенного актива путем выбора из справочника Нематериальные активы , стоимости приобретения, ставке и сумме НДС, а также указываются счета учета.
При проведении документа формируются движения по счетам бухгалтерского и налогового учета, а также движения в регистры накопления НДС к возмещению (по начисленному НДС), Состояния НМА организаций и другие.
Документ можно создать самостоятельно в разделе ОС и НМА – Нематериальные активы или ввести на основании документа .
При вводе на основании в документе автоматически заполняются сведения о нематериальном активе, первоначальной стоимости (БУ) и счете учета по БУ.
Далее пользователем заполняются сведения о сроке полезного использования, устанавливается признак необходимости начисления амортизации - Начислять амортизацию , также заполняются сведения о способе начисления амортизации.
Начисление амортизации может выполняться следующими способами:
- Линейный;
- Уменьшаемого остатка;
- Производственный.
В графе Способ отражения расходов по амортизации (БУ) выбирается значение из справочника Способы отражения расходов по амортизации . Согласно выбранному способу в бухгалтерском учете будут формироваться проводки по начислению амортизации.
В графе Признак фиксированного актива устанавливается отметка в зависимости от того, признается ли НМА фиксированным активом в налоговом учете.
При установке признака в графе Группа НУ указывается амортизационная группа по налоговому учету.
В том случае, если по налоговому учету начисляется амортизация по фиксированному активу, то в графе Порядок погашения стоимости (НУ) указывается необходимое значение.
В случае если нематериальный актив подлежит обложению имущественным налогом, в графе Объект имущественного налога устанавливается отметка.
На закладке Дополнительно отражаются сведения о способе поступления актива, документе основании, а также сведения об ответственном лице.
При проведении документа формируются движения по регистрам накопления: Первоначальные сведения о НМА, Состояния НМА организаций, Способы отражения расходов по амортизации НМА (бухгалтерский учет) и т.д.
Важно!
Проводок по бухгалтерскому учету документ не формирует.
По кнопке Печать доступна печатная форма документа: акт приемки-передачи долгосрочных активов (форма ДА-1, утвержденная приказом МФ РК «Об утверждении форм первичных учетных документов» от 20 декабря 2012 года № 562).
Таким образом, приобретая нематериальный актив, компания самостоятельно идентифицирует актив как нематериальный в соответствии с МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы», определяет срок полезного использования и будущие экономические выгоды от использования НМА.
ПБУ 14/2000 установлен перечень нематериальных активов, который включает в себя права на изобретения, промышленные образцы и товарные знаки, а также на программы для ЭВМ и базы данных. Деловая репутация организации и расходы на уставный и складочный капитал также отнесены к НМА. Однако, для отнесения объекта к нематериальным активам необходимо соблюдение ряда условий: срок его полезного использования должен быть более 12 месяцев, организация должна иметь все необходимые документы, подтверждающие ее права, получать выгоду от использования НМА в настоящем или будущем, а также использовать для собственных нужд.
Учет нематериальных активов в 1С предусматривает осуществление следующих операций:
- Приобретение и оприходование НМА;
- Принятие НМА к учету;
- Списание НМА в 1С 8.3;
- Инвентаризация НМА.
Приобретение и оприходование НМА
Для учета приобретения НМА перейдем в меню «ОС и НМА», далее «Нематериальные активы-Поступление НМА».
Рис.1
Открывается электронный документ «Поступление НМА».
Рис.2
При нажатии кнопки «Создать» откроется окно документа «Поступление НМА (создание)» (Рис.3), в котором необходимо последовательно заполнить все реквизиты. При выборе контрагента, если с ним заключен только один договор, его реквизиты проставляются автоматически.
Рис.3
Также последовательно заполняем остальные реквизиты. При выборе нематериального актива открывается меню справочника «Нематериальные активы и расходы на НИОКР».
Рис.4
Нажимаем кнопку «Создать» и последовательно заполняем реквизиты справочника: полное и краткое наименование НМА, группу объектов и т.д (Рис.5). В строке «Вид НМА» 1С Бухгалтерия позволяет выбрать наиболее подходящий к нашему случаю вид НМА – Исключительные авторские права на программы для ЭВМ (базы данных).
Рис.5
Также при создании НМА можно сразу же проставить срок его полезного использования, выбрав амортизационную группу (Рис.6). Пункт 1 статьи 258 НК РФ наделяет налогоплательщика правом самостоятельного определения срока полезного использования НМА и установления амортизационной группы. В нашем примере мы выбрали пятую амортизационную группу со сроком полезного использования от 7 до 10 лет.
Рис.6
Стоимость программного обеспечения составляет 300,0 тыс. рублей. Далее нажимаем «Провести и закрыть» (Рис.7). Обращаем внимание, что программа автоматически проставила счета учета НМА 08.05 «Приобретение нематериальных активов».
Рис.7
Проведение данного документа отражает лишь поступление НМА в 1С, принятие к учету НМА оформляется отдельным документом с аналогичным названием. Ниже представлен скриншот бухгалтерских проводок, формирующихся при проведении документа «Поступление НМА».
Рис.8
Принятие НМА к учету
Для осуществления данной операции перейдем к документу «Принятие к учету НМА» подраздела «Нематериальные активы» раздела «ОС и НМА».
Рис.9
В открывшемся окне нажимаем кнопку «Создать». Во всплывшем окне заполняем дату принятия к учету НМА (как правило, это дата его приобретения), далее нажимаем строку «Способ поступления». В программе предусмотрен широкий спектр способов поступления НМА, включая вклад в уставный капитал или поступление по договору аренды. В нашем примере мы выбираем «Приобретение за плату».
Рис.11
Во вкладке «Бухгалтерский учет» нужно указать параметры начисления амортизации, выбрать способ его начисления (в нашем случае – линейный).
Рис.12
При наведении курсора на строку «Способ отражения расходов по амортизации» 1С позволяет выбрать один из предусмотренных счетов для отнесения затрат, либо, при необходимости, сформировать самостоятельно.
Рис.13
В нашем примере мы выбираем счет 20.01 «Основное производство». Срок полезного использования нами определен в размере 120 месяцев. Амортизация НМА в 1С начисляется с месяца, следующего за месяцем проведения данного документа, после осуществления регламентной операции «Закрытие месяца».
Рис.14
Также при принятии НМА к учету обязательно заполнение вкладки «Налоговый учет».
Рис.15
В данной вкладке заполняются поля стоимости НМА, срока его полезного использования, а также порядок включения стоимости в состав расходов. При этом программа предусматривает три способа его включения:
- Включить в состав амортизируемого имущества;
- Включить в состав расходов;
- Не включать в состав расходов.
Проведение данного документа повлечет следующую бухгалтерскую проводку.
Рис.16
Списание НМА в 1С 8.3
Списание, как и передача НМА, отражаются в 1С путем оформления соответствующих электронных документов: «Списание НМА» и «Передача НМА» в разделе «Нематериальные активы».
Рис.17
При оформлении списания НМА пользователю нужно только подобрать вид расхода, программа автоматически проставляет счет списания и сам нематериальный актив (так как он у нас заведен только один).
Рис.18
При нажатии строки «Прочие доходы и расходы» открывается окно с установленными шаблонами на списание. При необходимости возможно введение нового вида дохода или расхода. В нашем примере мы выбираем «Прочие внереализационные расходы и доходы».
Рис.19
Документом «Передача НМА» оформляется факт реализации стороннему лицу нематериального актива, поэтому в отличие от документа «Списание НМА» (Рис.20), в данном документе имеются необходимые для заполнения реквизиты контрагента, номера и даты договора реализации и др.
Рис.20
Программа автоматически проставляет счета доходов и расходов, которые при необходимости можно редактировать.
Инвентаризация НМА
В общем смысле инвентаризация это сличение данных бухгалтерского учета с их фактическим наличием. При проведении инвентаризации НМА необходимо руководствоваться требованиями пункта 3.8 главы 3 Правил проведения инвентаризации (Приказ МФ РФ от 13.06.1995 года), а также ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».
В стандартных документах программы 1С версии 8.3 вы не найдете электронный документ «Инвентаризация НМА», так как считается, что НМА не подлежат фактической инвентаризации. Вместе с тем, в случае, когда организация приняла решение об инвентаризации НМА, необходимо создание внешнего отчета формы «Инвентаризационная опись нематериальных активов (Инв-1а)», которая создается в режиме «Конфигуратор». Отчет формирует остатки по счету 04 «Нематериальные активы» по всем принятым к учету объектам.
Нематериальные активы в 1С 8.3 находятся в справочнике Нематериальные активы – раздел Справочники. Используется для отражения объектов не имеющих материальной формы, приносящих выгоды в будущем:
При заполнении справочника необходимо указать:
- Наименование;
- Вид объекта – выбирается между Нематериальный актив и Расходы на НИОКР;
- Заполнить вид НМА и его амортизационную группу.
Как оприходовать нематериальные активы в 1С 8.3
Поступление (покупка) НМА в 1С 8.3 регистрируется документом Поступление НМА пункт ОС и НМА – выбрать Поступление НМА далее Создать:
В документе указывается договор с поставщиком.
Важно! Вследствие того, что операции, связанные с передачей исключительных прав, НДС не облагаются, то необходимо убрать галочку «Поставщик по договору предъявляет НДС» в договоре контрагента. А также убрать ставку НДС из табличной части и не регистрировать счёт-фактуру:
Учет нематериальных активов
Все фактические расходы при создании НМА формируют первоначальную стоимость.
Отдельный субсчет для строительства в плане счетов
Важно! В 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 в плане счетов нет субсчета для отражения создания НМА собственными силами, но его можно занести в план счетов самостоятельно.
План счетов в 1С 8.3 находится в разделе Главное – План счетов – Создать:
В новом субсчёте нужно обязательно указать:
- Код счета;
- Вид счета – активный;
- Установить галочку «Налоговый»;
- Указать виды субконто – Нематериальные активы, Статьи затрат, Способы строительства.
Важно! В 1С 8.3 созданный субсчет не будет автоматически заполняться в отчётности, данные по субсчету необходимо заносить вручную.
Для занесения расходов на зарплату в первоначальную стоимость актива необходимо затраты на неё относить на новый субсчет. Для этого в способах учёта зарплаты необходимо указать субсчет и заполнить его аналитику. Зарплата и кадры – Настройки зарплаты – Способы учёта зарплаты:
При начислении зарплаты необходимые проводки на счёт 08.13 будут сформированы автоматически:
Учёт дополнительных расходов
Для отражения в первоначальной стоимости всех , например оказанные услуги и тому подобное, необходимо занести документ Поступление (акт, накладная) – Покупки:
- Для отнесения затрат на первоначальную стоимость актива, в созданном документе Поступление необходимо указать счёт учёта затрат и его аналитику;
- Для занесения счёт-фактуры необходимо заполнить данные входящей счёт-фактуры и воспользоваться кнопкой Зарегистрировать.
После поступления или создания НМА принимаем его к учёту в 1С 8.3 – документ пункт ОС и НМА.
Раздел Внеоборотный актив:
- Выбираем вид объекта – Нематериальный актив или Расходы на НИОКР;
- Указываем способ отражения расходов по амортизации:
Раздел Бухгалтерский учёт:
- Для заполнения первоначальной стоимости нажимаем Рассчитать:
- Параметры амортизации указываются по данным учёта;
- Способ поступления в организации устанавливается из всплывающего списка:
Раздел Налоговый учёт – как и в БУ первоначальная стоимость автоматически устанавливается при нажатии кнопки Рассчитать:
Важно! Начислять амортизацию необходимо только если первоначальная сумма больше 100 000 руб., а срок полезного использования более 12 месяцев. После принятия к учёту первоначальная стоимость не увеличивается даже после доработки. Расходы на доработку учитываются в затратах.
Амортизация нематериальных активов
Данные по расчёту амортизации устанавливаются при принятии к учёту в 1С 8.3. Расчёт сумм амортизации происходит при закрытии месяца с помощью регламентной операции Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР : Операции – Закрытие месяца:
В 1С 8.3 посмотреть проводки или отчёт по начислению сумм амортизации НМА можно воспользовавшись меню при нажатии на ссылку регламентной операции:
Для изменения параметров в 1С 8.3 создаём документ Параметры амортизации НМА посредством кнопки Создать, пункт ОС и НМА:
- Выработка НМА – документ регистрирует объем работ для расчёта амортизации по НМА;
- Изменение коэффициента амортизации – для регистрации понижающего коэффициента;
- Изменение отражения амортизации – позволяет изменить счета учёта амортизации. Например, при реализации прав использования:
При использовании данного документа в 1С 8.3 необходимо учитывать следующие нюансы:
- Начислить амортизацию по старым данным, до создания изменяющего документа;
- Изменения входят в силу со следующего месяца:
Заполнение документа Изменение отражения амортизации НМА:
- Дата – устанавливаем последний день месяца;
- Способ – указывается новый счёт учёта амортизации и его аналитика;
- В таблице указываются списком активы, по которым производятся изменения. Для ввода нематериальных активов можно воспользоваться кнопкой подбора.
Отчёт по амортизации
Сумма накопленной амортизации отражается в отчёте Оборотно-сальдовая ведомость по счету – при выборе счёта 05, а для более развёрнутого отчёта можно воспользоваться Справкой-расчётом амортизации.
Занесение расходов на приобретение
Расходы за предоставленное право использования НМА относятся в БУ на и подлежат списанию в течении срока действия договора. В 1С 8.3 оформляются документом Поступление (акт, накладная) вид Услуги. Располагаются документы на закладке Покупки:
В документе необходимо откорректировать счета учёта:
Формируются проводки:
Отражение расходов в текущем периоде
В 1С 8.3 для включения части расходов в текущем периоде необходимо воспользоваться регламентной операцией Списание расходов будущих периодов при закрытии месяца: пункт Операции – Закрытие месяца:
Данный документ списывает часть расходов на приобретение прав на текущие затраты:
Произвести сверку в 1С 8.3 можно воспользовавшись отчётом из раздела Операции – Справки-расчёты – выбираем Списание расходов будущих периодов:
Если объект НМА ранее использовался по основному виду деятельности, то необходимо при передаче прав на него изменить параметры амортизации. Амортизация после реализации должна отражаться в прочих расходах, если это не расходы по основному виду деятельности.
Продажа прав использования нематериальных активов в 1С 8.3 отражается документом Реализация (акт, накладная). В 1С 8.3 документ можно создать из раздела Продажи – далее Реализация (акты, накладные) выбрать Услуги (акт):
В документе Реализация по умолчанию доходы отражаются по счету 90.01, расходы по 90.02. Если необходимо, то можно их откорректировать в поле счета учёта.
Если реализация производится с НДС, то необходимо выставить счёт-фактуру, воспользовавшись командой Выписать счёт-фактуру.
Выбытие нематериальных активов
По окончанию срока использования
В 1С 8.3 по окончанию срока использования НМА списывается документом Списание НМА – пункт ОС и НМА. Заполнение документа:
- Дата – дата списания НМА;
- Нематериальный актив – списываемый НМА;
- Счёт списания и Статья расходов – счёт учёта затрат и его аналитика при списании:
Поступление НМА.
Перед тем, как поставить на приход новый нематериальный актив , создаем новый элемент в справочнике «Нематериальные активы» (Справочники Необоротные активы Нематериальные активы).
Нажимаем клавишу Insert или кнопку «Добавить». В появившемся окне «Нематериальные активы» пишем наименование нематериального актива, полное наименование заполняется автоматически, как наименование, и при необходимости его можно дополнить. С помощью кнопки «…» или клавиши F4 заполняем налоговое назначение из справочника «Налоговые назначения активов и затрат». При необходимости заполняем прочие сведения. Нажимаем кнопку «Записать» и кнопку «ОК».
Для отражения операций по поступлению в организацию нематериальных активов предназначен документ «Поступление НМА» (Документы НМА Поступление НМА).
Создаем новый документ (клавиша Insert или кнопка «Добавить»).
В заголовке документа проставляем необходимую дату (набираем вручную или нажимаем клавишу F4 (появится календарь – выбираем необходимую дату и нажимаем клавишу «Enter»)). Поле «Организация» заполнится автоматически. Если в программе ведется несколько фирм, то с помощью кнопки «…» или клавиши F4 выбираем необходимую организацию. Далее выбираем контрагента из справочника «Контрагенты» с помощью кнопки «…» или клавиши F4 (можно не заходить в справочник, для этого набрать первые буквы наименования контрагента, нажать Enter и выбрать необходимого контрагента). Автоматически заполнится поле «Договор», который создается при введении нового контрагента. При необходимости можно изменить договор контрагента.
На закладке «Нематериальные активы» клавишей Insert или кнопкой «Добавить» создаем новую строку. С помощью кнопки «…» или клавиши F4 выбираем необходимый нематериальный актив из справочника «Нематериальные активы». При создании новой строки автоматически ставится «галочка» поставка основных фондов. Если, например, программного обеспечения 10 шт, то разбиваем на 10 строк и в наименовании пронумеровываем элементы.
В документе предусмотрена возможность подбора позиций в табличную часть документа с помощью кнопки «Подбор». При нажатии кнопки «Подбор» открывается справочник «Нематериальные активы». После выбора нужной позиции двойным щелчком мышки или нажатием клавиши «Enter» переносим выбранный элемент в табличную часть документа.
Далее ставим сумму. При необходимости с помощью кнопки «…» или клавиши F4 перевыбираем счет бухгалтерского учета из «Плана счетов бухгалтерского учета», автоматически заполнится счет «1541 – Приобретение нематериальных активов». Колонка «Налоговое назначение» заполняется автоматически из справочника «Нематериальные активы».
На закладке «Счета учета расчетов», если необходимо, с помощью кнопки «…» или клавиши F4 меняем счет учета расчетов с контрагентом, а так данные заполняются автоматически из справочника «Контрагенты».
На закладке «Дополнительно» вносим номер и дату приходной накладной поставщика, при необходимости выбираем подразделение с помощью кнопки «…» или клавиши F4 из справочника «Подразделения», на кого приобретается нематериальный актив.
Проводим документ (кнопка «ОК»).