Отчет 6-НДФЛ - это форма, с помощью которой налогоплательщики отчитываются по налогу на доходы физических лиц. В ней они должны указывать информацию о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.
Форма отчета 6-НДФЛ
Форму отчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В начале 2018 года в него внесли изменения приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@ , который вступил в силу 26 марта 2018 года.
Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 25 человек, то форму можно сдать на бумажном носителе. Сумма налога заполняется в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.
Сроки сдачи 6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ нужно направить в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Годовой расчет предоставляется до 1 апреля следующего года (ст. 230 НК РФ). За 2 квартал 2019 г. нужно отчитаться не позднее 31 июля. Более подробно сроки можно увидеть в таблице.
Штрафы за отчетность
За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ . Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, могут оштрафовать от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
В случае установления недостоверности сведений в отчете 6-НДФЛ организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому о том, как заполнить 6 НДФЛ-2019, главбух каждой организации должен знать досконально.
Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Изменения в форме, которые нужно учесть в 2019 году
В 2018 г. у правопреемников реорганизованных компаний возникла обязанность сдавать 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:
- указать свои ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
- использовать код «215» (крупнейшим налогоплательщикам — «216») в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» ;
- в реквизите «налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
- в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
- указать также «ИНН/КПП реорганизованной компании».
Кроме того, в порядке заполнения формы произошли и другие изменения.
Крупнейшим налогоплательщикам нужно приводить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Организации налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» значение «214» вместо «212».
На титульном листе должны быть указаны полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.
Электронный формат 6-НДФЛ тоже скорректирован с учетом перечисленных поправок.
Образец заполнения 6-НДФЛ: пошаговая инструкция
Хотя отчет действует уже четвертый год, заполнение по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении.
Документ состоит из следующих разделов:
- Титульный лист.
- Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
- Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).
Ниже представлен пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года с пошаговой инструкцией.
Титульный лист формы 6-НДФЛ
Шаг 1. ИНН и КПП
В соответствующих полях указываются данные ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала.
Шаг 2. Номер корректировки
Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «номер корректировки» отражаются нули.
Корректировка подразумевает изменения сведений, предоставленных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки. Например: 001, 002, 003 и так далее.
Шаг 3. Отчетность по кварталам (номер периода)
Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:
- 1-й квартал — код 21;
- полугодие — код 31;
- 9 месяцев — код 33;
- год — код 34.
Коды для организаций, осуществляющих предоставление сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в прил. 1 Приказа.
Шаг 4. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры.
Шаг 5. Код налоговой службы (по месту учета)
В строке указывается код той налоговой инспекции, куда будет сдана отчетность. Это четырехзначный код, в котором:
- первые 2 цифры — номер региона;
- вторые две цифры — непосредственно код инспекции (на примере инспекция ФНС № 9 Центрального района СПб).
Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают этот отчет в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.
Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая именно организация сдает отчетность. Полный перечень кодов определен в прил. 2 к Приказу.
Наиболее распространенные для организаций:
- по месту учета — 214;
- по месту учета обособленного подразделения — 220;
- крупнейшие налогоплательщики указывают — 212.
ИП также указывают специальные коды:
- по месту жительства — код 120;
- по месту осуществления деятельности — код 320.
Шаг 6. Наименование налогоплательщика
В поле «налоговый агент» печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.
Шаг 7. Код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика
Нужно указать код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (ЗП и премии) как головная организация, так и его подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.
Раздел 1
Раздел 1 «Обобщенные показатели» формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из сведений по каждой ставке НДФЛ, кроме строк 060-090. Структура раздела 1 представляет собой информацию:
1. По каждой ставке в отдельности:
- процент ставки налога;
- суммы начисленного дохода (в форму могут не попадать доходы, полностью необлагаемые НДФЛ, или доходы менее лимита, в зависимости от вида дохода. Например, материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, материальная помощь на рождение (усыновление, установление прав опекунства) ребенка до 50 тыс. руб. на ребенка и т. п.);
- суммы налоговых вычетов;
- суммы НДФЛ (в т. ч. от доходов в виде дивидендов).
2. Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):
- количество физических лиц, получивших доход;
- суммы удержанного налога;
- суммы налога, не удержанные;
- суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом.
Ставки НДФЛ в 2019 г. на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2019 г. ставки не изменились.
Покажем, как учитывать НДФЛ в отчете 6 НДФЛ, на примерах заполнения разделов построчно.
Блок 1. Данные по каждой ставке НДФЛ
Шаг 1. Строка 010. Налоговая ставка
В примере рассмотрена широко применяемая ставка НДФЛ — 13%. В поле формы 010 указывается величина процентной ставки. В случае исчисления налога по разным ставкам по каждой ставке будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ. Итоговые значения строк с 060 по 090 указываются однократно на первой странице, на следующих листах в этих полях ставят нули.
Шаг 2. Строка 020. Начисленные доходы
По строке 020 («сумма начисленного дохода») указываются все налогооблагаемые доходы работников, посчитанные нарастающим итогом с начала года — те, которые фактически были получены за год. Не включаются в строку 020 полностью необлагаемые НДФЛ доходы и перечисленные работникам доходы менее налогооблагаемого лимита, например материальная помощь до 4000 рублей (по общим основаниям) или до 50 000 рублей (на рождение). Выплата дивидендов отражается в том числе в строке 025.
В определенных случаях материальная помощь полностью не облагается НДФЛ (см. п. 8, п. 8.3 и п. 8.4 статьи 217 НК РФ), с некоторых видов материальной помощи НДФЛ удерживают с части. В Письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ ФНС уточнила, что строка 020 не должна содержать информацию о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ и указанных в ст. 217 НК РФ. Таким образом, полностью необлагаемая матпомощь в форме не указывается.
Шаг 3. Строка 030. Налоговые вычеты
Если налогоплательщикам были предоставлены налоговые вычеты, то их сумма отражается в поле 030. Вычеты — это не облагаемые налогом суммы, уменьшающие базу для расчета НДФЛ. Налоговый кодекс предусматривает следующие налоговые вычеты:
- стандартные (ст. 218 НК РФ);
- социальные (ст. 219 НК РФ);
- имущественные (ст. 220 НК РФ) и пр.
Строка 030 заполняется суммарно по всем кодам вычетов (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@), по которым они предоставлялись.
Шаг 4. Строка 040. Исчисленный НДФЛ
Строка 040 («сумма исчисленного налога») рассчитывается путем произведения строки 010 («ставка налога») и соответствующей ей налоговой базе доходов (база НДФЛ).
Налоговая база доходов (по каждой ставке) определяется как разница между графой 020 («сумма начисленного дохода») и графой 030 («суммы налоговых вычетов»).
Налоговая база доходов (ставка 13 %) = 10 100 000,00 - 100 000,00 = 10 000 000,00 (база НДФЛ 13 %)
Строка 040 («сумма исчисленного налога») = 10 000 000 * 13% = 1 300 000(НДФЛ по ставке 13 %).
С дивидендов налог указывается в графе 045 и рассчитывается так же.
Шаг 5. Строка 050. Сумма авансов
Это поле заполняется, если в организации работают иностранцы на патентной основе. В этом случае строка 050 («сумма фиксированного авансового платежа») отражает суммы авансов, выплаченных иностранцам. В остальных случаях нет данных для заполнения строки 050, и указывается ноль.
Блок 2. Итоги раздела 1
Шаг 6. Строка 060. Число людей, получивших доходы с начала года
В поле указывается общее количество физических лиц, которым организация производила выплаты налогооблагаемых доходов в отчетном периоде.
Шаг 7. Строка 070. Общая сумма удержанного налога по всем ставкам
Строка 040 — исчисленный налог, т. е. значение данной строки показывает сумму налога, которая должна быть перечислена за период (1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев, год).
Строка 070 — удержанный налог, отображает данные о перечисленных суммах налога только текущего периода. В эту строку не должны попадать данные за прошлые или будущие платежи.
Сверить данные по стр. 040 вы можете по платежным поручениям на уплату НДФЛ, сопоставив поля 106 («ТП» — платежи текущего года) и 107 («МС указывается порядковый номер месяца») со значением строки 040.
За 2 квартал 2019 года, как и в остальные периоды, значение стр. 040 должно соответствовать суммам рассчитанных (исчисленных) и перечисленных в бюджет за этот период. Обратите внимание, что не в этом периоде, а именно за него. Проверяется стр. 070 так же, как и стр. 040, с учетом того, что все перечисления (уплата налога) должны быть сделаны в том квартале (ином периоде), за который отчитываемся. Т. е. информация сопоставляется по отчетному периоду уплаченного НДФЛ в отчетном периоде. Проверить правильность значений строк 040 и 070 можно, определив сумму платежей за последний отчетный месяц, произведенных в следующем за отчетным.
Значение строки 070 («удержанный») может не совпадать с данными строки 040 («исчисленный»). Такое случается, когда некоторые налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.
Шаг 8. Строка 080. Не удержанный налог
В графу 080 вносят суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.
Шаг 9. Строка 090. Возвращенный налог
В строчке 090 отражается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили работнику. Если подобных случаев не было, ставят ноль.
Раздел 2
Этот раздел отчета 6-НДФЛ содержит только информацию за отчетный квартал, а не за период с начала года. В нем указываются даты выплаты работникам доходов и крайние сроки перечисления НДФЛ, а также суммы, которые соответствуют доходу и налогу.
Расположить даты перечислений работникам нужно в хронологическом порядке.
Шаг 10. Дата получения дохода работниками
В графах 100 отражается день, когда работник получил доход, даже если перечисление было списочным, за каждый квартал года. Сведения по одному дню должны быть просуммированы, если у них даты перечисления налога совпадают. Если выплаты сотрудникам производятся по разным видам, которые имеют отличия в дате перечисления налога, сведения по таким доходам должны указываться раздельно.
Обратите внимание, что число и месяц, которые необходимо указать, зависят от характера выплат.
Дата, являющаяся днем получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, зарплата становится доходом гражданина в последний рабочий день месяца, за который она перечисляется. Поэтому допустимо указать в этой строке последнее число, например, января 2019 года, хотя зарплату за январь работники получили только в феврале. А вот отпускные и больничные признаются доходами граждан именно в день их получения. Что касается материальной помощи, то при перечислении в денежной форме датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы). Если матпомощь в натуральной форме, то в строке 100 надо указать дату передачи доходов.
Шаг 11. Строка 110. День удержания налога налоговым агентом
Строка 110 содержит дату (день, месяц, год) удержания налога.
Удержать НДФЛ с зарплаты, отпускных, больничных, материальной помощи (с налогооблагаемой части), вознаграждения за оказанные работы (выполненные услуги) и прочих платежей в пользу работника можно только в день перечисления дохода работнику.
Шаг 13. Строка 130. Доход до удержания налога
В поле 130 указывается сумма, полученная работником либо работниками (в случае выплаты списком) на определенную дату (заполненную в графе 100 слева) до того, как был удержан налог.
Дата дохода работника за месяц должна соответствовать сумме, если не включает полностью необлагаемый налогом доход. По таким случаям можно привести разъяснения официальной позиции следующих ведомств:
- письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@;
- письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ «В отношении расчета по форме 6-НДФЛ».
На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками.
Нулевой 6-НДФЛ
Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает в случае, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение года доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, представлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.
Если в течение 2019 года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, отчет должен быть заполнен. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего квартала будут сохраняться и в дальнейшем накопительным образом. Так что нулевой 6-НДФЛ в принципе быть не может, в отчете все равно будут сведения хотя бы по одной выплате.
Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в этом по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, в налоговый орган можно ничего не подавать. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, для самоуспокоения можно отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ в произвольной форме.
Скачать форму 6 НДФЛ: Актуальный бланк
6 НДФЛ, образец заполнения
Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн
Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).
Какие особенности в заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года? Как отразить в расчете переходящую заработную плату за июнь и сентябрь? Как показать в расчете больничные и отпускные? В какой срок сдать в ИФНС 6-НДФЛ за 3 квартал? Мы обобщили самые актуальные разъяснения от ФНС и подготовили инструкцию по заполнению 6-НДФЛ за 9 месяцев. Вы сможете ознакомиться с конкретными примерами формирования отчетности в неоднозначных ситуациях. Заполненный образец 6-НДФЛ также доступен для скачивания.
Кто должен отчитаться за 9 месяцев
Для начала напомним о том, кто должен озаботиться вопросом о сдаче расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.
Налоговые агенты
Сдать в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев2017 года обязаны все налоговые агенты по подоходному налогу (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, что налоговые агенты по НДФЛ – это, как правило, работодатели (фирмы и ИП) выплачивающие доходы по трудовым договорам. Также к налоговым агентам относят заказчиков – организации и ИП, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).
Если выплат с января по сентябрь не было
Если в период с 1 января по 30 сентября 2017 организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали и не перечисляли НДФЛ в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года не нужно. Объясняется это тем, что в подобной ситуации организация или ИП не считается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет. См. « ».
Если фактических выплат в первом полугодии 2017 году в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ требуется сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный с января по сентябрь доход и НДФЛ, который не был удержан. С такой ситуацией могут столкнуться, к примеру, фирмы, у которых в период финансового кризиса нет возможности выплачивать зарплату, но начислять ее они продолжают.
Если с января по сентябрь были разовые выплаты
Возможна ситуация, когда доходы были начислены и выплачены только один раз в первом полугодии (например, мае 2017 года). Нужно ли тогда сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев? Да, в таком случае расчеты 6-НДФЛ нужно сдавать не только за 1 квартал, но и за полугодие, девять месяцев и за весь 2017 год. Ведь расчет 6-НДФД заполняется нарастающим итогом. Если выплата в пользу физического лица была разовая, то в течение всего года она будет фигурировать в отчете.
Какие выплаты и вознаграждения включать в 6-НДФЛ
В расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года нужно перенести все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.
Необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).
Что делать с доходами из статьи 217 НК РФ
В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены доходы, облагаемые НДФЛ только частично (то есть, в не в полных размерах). Это, к примеру подарки и материальная помощь. В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года подобные выплаты нужно отражать как в справках 2-НДФЛ: на доходы относить всю выплаченную сумму, а необлагаемую часть показывать как налоговые вычеты.
Пример: Работнику Мармеладову А.П. в связи с юбилеем вручили подарок стоимостью 6000 рублей. От налогообложения освобождены подарки размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю сумма подарка укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу окажется 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 260 руб. (2000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (6000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (260 руб.).
Что касается сумм материальной помощи, выплаченной работнику при рождении ребенка, а также сумм денежных призов, выданных физлицам, то их в расчет можно не включать вовсе. При условии, что выплаченные суммы не превышают необлагаемый НДФЛ лимит (4 000 рублей за налоговый период – для призов, и 50 000 рублей на каждого ребенка – для «родительской» матпомощи). Основание – Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329.
Сроки сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал
6-НДФЛ требуется передавать в ИФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Последний день октября – это 31 число (вторник). Следовательно, не позднее этой даты и нужно сдать в налоговую инспекцию отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.
Также вы можете ознакомиться с дальнейшими сроками сдачи 6-НДФЛ в 2017 году. См. « ».
Куда сдавать расчет за 9 месяцев 2017 года
Бланк отчета
Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2017 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» расчета за 9 месяцев 2017 года? Изменился ли формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобного рода вопросы всегда возникают перед сдачей очередной налоговой отчетности.
Для отчетности за 9 месяцев 2017 года заполняйте форму 6-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот бланк нужно было применять и прежде. Новой формы не расчета не утверждалось. Также продолжают действовать порядок заполнения 6-НДФЛ и формат, необходимый для передачи в ИФНС отчета в электронном вид через Интернет. Вы можете актуальный бланк 6-НДФЛ.
Стоит заметить, что налоговики вскоре планируют менять бланк расчета 6-НДФЛ. Информация об этом есть на официальном портале проектов нормативных актов . Ожидается, что новую форму нужно будет применять с 2018 года. Следовательно, в 2017 году новая форма применяться еще не будет. И весь 2017 год нужно будет отчитываться с применением бланка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.
Состав бланка 6-НДФЛ
Действующая форма расчета 2017 года включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Титульный лист: заполнение
При заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 год в верхней части титульного листа нужно отметить ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.
В строке «Номер корректировки» года отметьте «000», если расчет за 9 месяцев 2017 года подается впервые. Если же сдается исправленный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).
По строке «Период представления (код)» укажите 33 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ именно за 9 месяцев 2017 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2017.
Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:
- 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
- 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
- 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
- 120 – по месту жительства ИП;
- 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.
Вот так выглядит раздел 1:
Принцип нарастающих данных
Первый раздел 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом: за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. То есть, в разделе 1 расчета за 9 месяцев должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 сентября 2017 года включительно.
Поясним в таблице, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие:
| Строки раздела 1 в 6-НДФЛ за 9 месяцев | |
|---|---|
| 10 | Ставка НДФЛ (для каждой ставки заполняйте свой раздел 1). |
| 20 | Сумма начисленного дохода с 1 января по 30 сентября 2017 года. |
| 25 | Доходы в виде дивидендов с января по сентябрь 2017 года включительно. См. « ». |
| 30 | Сумма налоговых вычетов с января по сентябрь 2017 года « ». |
| 40 | Сумма исчисленного НДФЛ с 1 января по 30 сентября 2017 года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников. |
| 45 | Сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 30 сентября 2017 года. |
| 50 | Сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852). |
| 60 | Общее количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде (январь-сентябрь) |
| 70 | Сумма удержанного НДФЛ с января по сентябрь 2017 года |
| 80 | Сумма НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать, но по каким-либо причинам не сделали этого. |
| 90 | Сумма возвращенного НДФЛ с января по сентябрь 2017 года (по статье 231 НК РФ). |
Раздел 2: структура и содержание
В разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года нужно указать:
- конкретные даты получения и удержания НДФЛ;
- крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
- суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
Выглядит раздел 2 расчета так:
При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:
| Строка | Заполнение |
| 100 | Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ). |
| 110 | Даты удержания НДФЛ. |
| 120 | Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). |
| 130 | Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. Также см. « ». |
| 140 | Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110. |
Стоит обратить внимание, что в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (рекомендации ФНС в Письме от 18.02.2016 № БС-3-11/650). То есть, нужно показать доходы и НДФЛ с разбивкой по датам только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре 2017 года включительно. Операции первого полугодия 2017 года (с января по июнь) в раздел 2 попадать не должны.
Переходящие выплаты в разделе 2
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года заполняется на отчетную дату – 30 сентября (Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058). В разделе приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет (июль, август и сентябрь).
Если доход получен в течение июля, августа или сентября 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).
Предположим, что срок выплаты зарплаты за месяц – 29-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за сентябрь 2017 года выплачена 29.09.2017, а НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 02.10.2017 (30.09.2017 и 01.10.2017 – выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет раньше (29.09.2017), то сентябрьская зарплата и НДФЛ с нее, все равно, должны попасть в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за весь 2017 год. В 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года будут отражены:
- по строке 020 – зарплата за январь – сентябрь;
- в разделе 2 – зарплата за январь – август. Зарплата за сентябрь 2017 года попадет в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год.
Для удобства даты получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ с наиболее распространенных выплат мы представили в таблице ниже. По этой таблице вы можете определить, какие выплаты следует показать а разделе 2 расчета за 9 месяцев, а какие – в расчете за 2017 год.
| Даты получения доходов по НК РФ | |||
| Выплата | 100 «Дата получения дохода» | 110 «Дата удержания налога» | 120 «Срок перечисления налога» |
| Зарплата | Последний день месяца | День выплаты | |
| Отпускные | День выплаты | День выплаты | Последний день месяца |
| Пособие по нетрудоспособности (больничный) | День выплаты | День выплаты | Последний день месяца |
| Материальная помощь | День выплаты | День выплаты | День, следующий за днем выплаты |
| Сверхнормативные суточные | Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет | Ближайший день выплаты дохода в денежной форме | Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода |
| Вознаграждение по гражданско-правовому договору | День выплаты | День выплаты | День, следующий за днем выплаты |
Зарплата за июнь выплачена в июле
Наиболее спорные вопросы по поводу заполнения расчета 6-НДФЛ – это выплаты «переходных» периодов. С ними сталкиваются, когда, допустим, зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Подобная ситуация сложилась с зарплатой за июнь, которую выплатили в июле 2017 года. Ведь июнь приходится на второй квартал, а июль – на третий. Как показать июньскую зарплату в 6-НДФЛ за 9 месяцев? Давайте разбираться на примере.
Зарплата за июнь 2017 года
Аванс по зарплате за июнь организация выплатила 23 июня – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 июля 2017 года в сумме 40 000 рублей (то есть, уже за переделами первого полугодия). Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 июля) этот налог будет удержан, а на следующий день (11 июля) – перечислен в бюджет.
При таких условиях июньскую зарплату нужно было отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года – строки 020, 030 и 040. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года июньскую зарплату показывать было не нужно, поскольку операция по выплате и уплате НДФЛ завершилась в июле (то есть, уже в третьем квартале 2017 года).
НДФЛ с июньской зарплаты нужно удержать только в июле в момент выплаты. Поэтому на удержанный налог следует пополнить строку 070 раздела 1, а саму операцию нужно внести раздел 2 отчета за 9 месяцев 2017 года. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984. Вот как июньская зарплата, выплаченная в июле, должна быть зафиксирована в разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев:
Вывод для бухгалтера
В раздел 2 расчета 6-НДФЛ следует включать только операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). При этом ориентируйтесь на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог – не важно. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года нужно отразить данные о выплате доходов (удержании налога), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 июля по 30 сентября включительно.
Зарплата за сентябрь выплачена в октябре
Наиболее распространенная ситуация: заработная плата за сентябрь выплачена в октябре (то есть, уже в четвертом квартале 2017 года). Аванс и зарплату за сентябрь 2017 года не нужно отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, поскольку НДФЛ будет фактически удержан лишь в октябре 2017 года. Соответственно, суммы аванса и зарплаты за сентябрь, а также удержанный НДФЛ найдут свое отражение в разделе 2 расчета за 2017 год. А вот в разделе 1 суммы аванса и зарплаты за сентябрь должны быть, потому что даты исчисления НДФЛ приходятся на 3 квартал 2017 года. Приведем пример для заполнения.
Пример: зарплата за сентябрь в октябре
Аванс по зарплате за сентябрь организация выплатила 25 сентября – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 октября 2017 года в сумме 40 000 рублей. Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 октября) этот налог будет удержан, а на следующий день – уплачен в бюджет.
Сентябрьскую зарплату, выплаченную в октябре 2017 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 данные по сентябрьской зарплате не показывайте. Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог неудержанным нельзя.
НДФЛ с сентябрьской зарплаты вы удержите только в октябре в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за 2017 год. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984. Вот как распределиться зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев:
Как показать отпускные
Как мы уже сказали, для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т. е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица налог, – последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы. Далее приведем пример включения отпускных выплат в 6-НДФЛ.
В 3 квартале 2017 года выплачены отпускные:
- 10.07.2017 – 25 000 руб. НДФЛ с них 3 250 руб.;
- 21.08.2017 – 47 000 руб. НДФЛ с них 6 110 руб.
НДФЛ с этих отпускных перечислен в день их выплаты. 29.09.2017 начислены отпускные 27 616 руб., которые выплачены 02.10.2017.
Общая сумма отпускных, выплаченных в 3 квартале 2017 года, – 72 000 руб. (25 000 руб. + 47 000 руб.), НДФЛ с них 9 360 руб. (3 250 руб. + 6 110 руб.).
В 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. отпускные отражены так.
Отпускные, выплаченные 02.10.2017, в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года показывать не надо. Эти отпускные будут отражены в 6-НДФЛ за 2017 год.
Заметим, что также возможна ситуация с «переходными» отпускными. Предположим, что работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в октябре 2017 года (то есть, в 4 квартале). По Трудовому кодексу РФ отпускные нужно выплатить заранее – не позднее 3-х рабочих дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Поэтому, возможно, что отпускные были выплачены в сентябре 2017 года (в третьем квартале). В таком случае в расчете за 3 квартал 2017 года отпускные покажите и в разделе 1 и в разделе 2. Ведь доход у работника возник в сентябре, когда он получил деньги. Рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных компания должна была в день выплаты, а перечислить удержанную сумму в бюджет – не позднее 30 сентября. То есть, никаких сложностей такими отпускными возникнуть не должно, поскольку операции на четвертый квартал никак не переходят.
Если отпуск с последующим увольнением
А что делать, если сразу после отпуска сотрудник увольняется? Никаких особенностей в заполнении раздела 2 также нет. Отпускные покажите в общем порядке (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/2094):
- по строке 100 – дату выплаты отпускных;
- по строке 110 – дату удержания НДФЛ (совпадает с датой выплаты дохода);
- по строке 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные;
- по строке 130 – сумму дохода;
- по строке 140 – сумму налога.
Кроме отпускных работодатель, случается, выплачивает работникам, уходящим в отпуск, единовременную доплату. Из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ следует, что датой фактического получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску является день выплаты дохода. При этом, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. А перечислить в бюджет суммы удержанного налога налоговые агенты должны не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Поэтому, если единовременная доплата была выплачена работнику, например, 01.09.17, то упомянутые выше строки надо заполнить следующим образом:
- строка 100 «Дата фактического получения дохода» - 01.09.2017;
- строка 110 «Дата удержания налога» - 01.09.2017;
- строка 120 «Срок перечисления налога» - 04.09.2017 (т.к. 02.09 и 03.09 - выходные дни).
Такие разъяснения приводятся в Письме Минфина России от 16.08.17 № ЗН-4-11/16202.
Как в расчете показать больничные
Датой фактического получения дохода (строка 100) для больничного является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она совпадает и с датой удержания налога (строка 110), поскольку на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Однако срок перечисления НДФЛ по больничным пособиям «специальный». НДФЛ по больничным, выплаченным в течение месяца, работодатель может суммировать в течение всего месяца и платить в бюджет одним платежом – не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Если последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день, то уплатить НДФЛ нужно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст.6.1 НК РФ).
Нужно ли в 6-НДФЛ за 9 месяцев отражать больничное пособие, начисленное в сентябре, но выплаченное в октябре? Нет, не нужно. Доход по больничным нужно учитывать на день, когда его выплатили сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации больничное пособие начислили, то есть рассчитали в сентябре (в третьем квартале), но выплатили уже в октябре (в четвертом квартале). В этом случае оснований для того, чтобы включать пособие в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, нет. Сумму вы отразите в разделах 1 и 2 6-НДФЛ за 2017 год. Подробнее см. « ». Далее приведем пример отражения больничного пособия в 6-НДФЛ:
Пример отражения пособия по нетрудоспособности:
В 3 квартале 2017 года были выплачены пособия по больничным:
- 20 июля – 9 895,79 руб. НДФЛ с него 1 286 руб.;
- 3 августа – 17 102,89 руб. НДФЛ с него 2 223 руб.
Для бухгалтеров компаний и ИП, которые являются налоговыми агентами, мы подготовили справочники. Они помогут вам правильно заполнить расчет 6-НДФЛ. Скачивайте бесплатно:
Актуальная форма 6-НДФЛ и образец ее заполнения представлены ниже:
Расчет по форме 6-НДФЛ можно сформировать в программе БухСофт в 3 клика. Он составляется всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Расчет программа заполнит автоматически. Перед отправкой в налоговую инспекцию форма будет протестирована всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:
Заполнить 6-НДФЛ онлайн
Актуальная форма 6-НДФЛ за 4 квартал * 2018 года
6-НДФЛ – ежеквартальная налоговая отчетность фирм и предпринимателей – налоговых агентов о налоге с денежных и неденежных вознаграждений, начисленных и выданных физлицам за отчетный период. Выглядит она так:
Кто сдает отчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года?
Отчитываются по налогу с вознаграждений физлицам налоговые агенты:
- Фирмы и их подразделения.
- Предприниматели.
- «Самозанятые» лица, ведущие предпринимательство без наемных сотрудников. Это могут быть частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и т.д.
Сдавать отчет по выплатам и налогу с них, в том числе 6 НДФЛ за 3 квартал 2018 года, указанные лица должны, если выдали денежные или неденежные вознаграждения:
- сотрудникам, с которыми заключены трудовые договоры;
- физлицам-исполнителям услуг или работ по ГП договорам;
- физлицам, владеющим исключительными правами на интеллектуальную собственность, с которыми заключены лицензионные договоры или договоры на отчуждение прав и т.д.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года
Отчитываться по доходам физлиц и налогам с них фирмы, предприниматели и «самозанятые» лица должны в течение года ежеквартально – не позднее последнего дня следующего месяца. Сдать годовой расчет нужно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
По форме 6-НДФЛ применяется налоговое правило о том, что крайний срок сдать отчет, выпадающий на нерабочий день, сдвигается на ближайшую следующую рабочую дату. Подробнее о сроках читайте в таблице 1.
Таблица 1. Срок сдачи 6-НДФЛ в 2018-2019 годах
Штрафы по расчету 6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года
Санкции для фирм и их руководителей установлены за несдачу или просрочку с отчетом, а также за ошибки и нестыковки в нем. См. санкции в таблице 2.
Таблица 2. Штрафы по 6 НДФЛ
Программа БухСофт протестирует заполненную форму 6-НДФЛ, найдет ошибки и поможет вам избежать налоговых санкций. Попробуйте бесплатно
Протестировать 6-НДФЛ онлайн
Пример 1Бухгалтер ООО «Символ» сдал отчет 6-НДФЛ с задержкой на два месяца – 3 июня 2019 г. вместо 1 апреля 2019 г. Инспекция оштрафовала «Символ» на 2000 р. (1000 р. х 2 мес).
Директор «Символа» принял решение удержать сумму штрафа из заработной платы бухгалтера. В связи с этим бухгалтерия «Символа» отразила в учете:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
2000 р. – штраф уплачен;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
2000 р. – штраф начислен;
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
400 р. (2000 р. х 20%) – отражено постоянное обязательство;
Дебет 70 Кредит 91-1
2000 р. – штраф удержан из зарплаты виновного сотрудника.
Нулевой расчет 6 НДФЛ за 4 квартал
Если с начала 2018 года по состоянию на 31 декабря фирма, предприниматель или «самозанятое» лицо не начисляли вознаграждений физлицам, не платили им и не удерживали налог, то налоговыми агентами они не считаются. В результате показатели годового расчета будут нулевыми. В такой ситуации сдавать его не обязательно.
Однако безопаснее подать нулевой отчет, чтобы инспекция не решила, что отчет не сдан вовремя, и не оштрафовала фирму, предпринимателя или «самозанятое» лицо.
Куда подавать 6 НДФЛ за 4 квартал и любой другой период?
Отчитываться по доходам физлиц и налогам с них налоговые агенты должны:
- фирмы – в налоговую инспекцию по месту их нахождения;
- предприниматели и «самозанятые» лица – по месту прописки.
Особенности по представлению формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года смотрите в таблице 3.
Таблица 3 . Куда сдавать 6-НДФЛ?
| Где сотрудник получает доход | В какую инспекцию отчитываться |
| В головном подразделении | По месту нахождения головного подразделения |
| В обособленном подразделении | По месту нахождения каждого обособленного подразделения, даже если они зарегистрированы в одной налоговой |
| И в головном подразделении, и в обособленном |
|
| В подразделениях на одной муниципальной территории, подведомственной различным инспекциям | По месту учета в любой инспекции на муниципальной территории |
| От предпринимателя-плательщика ЕНВД | По месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД |
| От предпринимателя, работающего на ПСН | По месту ведения деятельности, на которую оформлен патент |
| От ИП, совмещающего УСН и ЕНВД |
|
Распространенные ошибки при сдаче 6-НДФЛ
Ошибка 1 . Отчитались о сотрудниках обособленных подразделений по месту расположения головного офиса.
Правильнее сдать отдельные отчеты:
- о сотрудниках головного офиса – в инспекцию по его месту его расположения;
- о сотрудниках обособленных подразделений – в инспекции по месту их расположения, даже если подразделения не сами выплачивают вознаграждения.
Ошибка 2. Отчитались на бумаге при количестве наемных сотрудников 25 человек и более
Правильнее сдать Расчет в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Ошибка 3. Отчитались одним бланком за головной офис и обособленные подразделения.
Правильнее подать отдельные отчеты по месту расположения головного офиса и каждого из обособленных подразделений.
Ошибка 4. При смене юридического адреса отчитались только один раз.
Правильнее подать в новую инспекцию два отдельных расчета:
- со старым ОКТМО – за период до регистрации по новому адресу;
- с новым ОКТМО – за период после дня регистрации по новому адресу.
Заполняем 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года
Заполнение 6-НДФЛ за 4 и другие кварталы заключается в оформлении титульного листа и двух разделов, которые заполняются с соблюдением общих правил для налоговых расчетов и деклараций:
- Суммовые показатели заполняются обязательно, при отсутствии суммы в этой ячейке ставится ноль.
- Буквы и цифры проставляются в ячейках слева направо.
- В оставшихся пустыми ячейках справа ставятся прочерки.
- Номера страниц формы 6-НДФЛ проставляются по порядку: «001», «002», «003» и т. д.
- Если для числового показателя предусмотрены копейки, его нельзя округлять до рублей, а нужно указывать с копейками.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал: титульный лист
В поле «ИНН» указывают налоговый номер, присвоенный фирме, предпринимателю или «самозанятому» лицу.
В поле «КПП» фирмы вписывают свой КПП или КПП подразделения.
В поле «Номер корректировки» проставляют:
- «000» - при первичной сдаче расечта;
- номер исправления «001», «002» и т. д. – при сдаче исправленного расчета.
В поле «Отчетный период (код)» проставляют двузначную кодировку периода:
- код 21 – первый квартал;
- код 31 – полугодие;
- код 33 – девять месяцев;
- код 34 – полный год.
В поле «Налоговый период (год)» указывают год, на который приходится отчетный период.
В строке «Представляется в налоговый орган (код)» приводят код инспекции, принимающей отчетность. Узнать этот код можно с помощью сервиса на сайте ФНС:
В поле «По месту нахождения (учета) (код)» указывают трехзначную кодировку:
- код 214 – если подают отчетность по месту расположения обычной фирмы;
- код 120 – если отчитываются по месту прописки предпринимателя;
- код 213 – отчитываясь за крупнейшего налогоплательщика.
В строку «Налоговый агент» вписывают краткое название фирмы или полные ФИО предпринимателя либо «самозанятого» лица.
В подтверждение информации, указанной в расчете, в нем отражают ФИО подписавшего его лица (руководителя или обладателя доверенности). В случае с доверенным лицом нужно указать реквизиты доверенности.
Заполняем раздел 1
Показатели первого раздела приводят нарастающим итогом с начала года. Первый раздел заполняют отдельно для каждой ставки налога (13%, 30% и т.д.):
- по строке 010 – ставка налога;
- по строке 020 – доходы физлиц по накоплению за период с 1 января по 31 декабря;
- по строке 025 – дивиденды, полученные физлицами за период с 1 января по 31 декабря;
- по строке 030 – вычеты по налогу нарастающим итогом с начала года;
- по строке 040 – исчисленный налог с доходов физлиц за период с 1 января по 31 декабря;
- по строке 045 – исчисленный налог с дивидендов физлиц за период с 1 января по 31 декабря.
Блок строк с 060 по 090 заполняют только один раз - на первой странице Расчета:
- в строке 060 – количество физлиц, получивших доходы;
- в строке 070 – удержанный налог;
- в строке 080 – налог, который невозможно удержать (например, если физлицу выданы неденежные доходы, а выплат ему не было);
- в строке 090 – сумма возвращенного налога в случае излишнего удержания, в том числе при изменении статуса физлица с нерезидента на резидента РФ.
Программа БухСофт автоматически подготовит Расчет по работникам с использованием актуальной формы и с учетом последних изменений законодательства. Попробуйте бесплатно
Заполнить 6-НДФЛ онлайн
Заполняем раздел 2
Во втором разделе налоговые агенты отражают даты получения физлицами доходов, дни удержания и уплаты НДФЛ, а также суммы доходов и налога. При заполнении 6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года нужно учесть следующие общие правила.
- Для каждой даты выплаты дохода указывают только одну сумму налога.
- При выплате в один день доходов с различными датами перечисления налога в бюджет заполняют отдельный блок строк с 100 по 140.
- Операции не группируются по ставкам налога и отражаются хронологически.
- Показываются только суммы дохода и налога, относящиеся к последним трем месяцам. Например, при заполнении 6
В Расчете отразить показатели в строкам с 100 по 140 нужно за период с октября по декабрь.
В блоке сток с 100 по 140 показатели следующие:
- по строке 100 – даты получения физлицами доходов;
- по строке 110 – день удержания налога;
- по строке 120 – крайняя дата уплаты в бюджет налога с дохода из строки 100;
- по строке 130 – сумма дохода физлиц с учетом налога, полученного в день, отраженный по строке 100;
- по строке 140 – сумма налога, удержанная в день, указанный по строке 110.
Как заполнить расчет по зарплате
Если окончательный расчет по зарплате за сентябрь произошел в октябре, такая операция попадет в раздел 2 6 НДФЛ 4 квартала.
Пример 2
ООО «Символ» выдает окончательную зарплату за месяц 3 числа следующего месяца. В 2018 году за сентябрь зарплата выдана 3 октября. В разделе 2 будут отражены даты по строкам:
- № 100 – 30.09.2018;
- № 110 – 02.10.2018;
- № 120 –03.10.2018.
Как заполнить расчет по отпускным
Оплата отпуска, начисленная в 3 квартале и перечисленная сотрудникам в 4 квартале, отражается во втором разделе 6 НДФЛ за 4 квартал 2018 года.
Пример 6
В 2018 году финансовый директор ООО «Символ» ушел в отпуск с 24 сентября. Отпускные начислены ему в сентябре, а выплачены 19 октября. Операция попадет во второй раздел 6 НДФЛ за 4 квартал по строкам:
- № 100 – 19.10.18;
- № 110 – 19.10.18;
- № 120 – 31.10.18.
В 2017 году в действующее законодательство были внесены изменения, добавившие новую форму отчетности для организаций и предпринимателей, использующих труд наемных специалистов. К существовавшему ранее бланку был введен новый, который необходимо представлять в уполномоченные органы каждые три месяца. Чтобы не иметь проблем с контролирующими структурами, налоговые агенты должны знать, когда сдавать 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года, следовать правилам формирования документа и прописывать в нем исключительно достоверные сведения.
В отличие от «традиционных» справок о доходе, 6-НДФЛ сдается не единожды, а четырежды в год. Частое получение сведений дает контролирующим органам возможность проверять корректность действий фирм и ИП, связанных с исчислением, удержанием и переводом в госказну сумм по исчисленному налогу с доходов физлиц.
6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года и прочие периоды – не замена, а дополнение для справки-расчета 2-НДФЛ. Разница между формами заключается в том, что ежеквартальный отчет содержит данные по всему персоналу коммерческой структуры в целом, а годовой – по отдельным физическим лицам.
Фискальные органы сопоставляют информацию, представленную в двух бухгалтерских формах, и при обнаружении расхождений требуют представить пояснения, дополнительные документы или исправить ошибки и неточности.
Кто обязан сдавать отчетную форму?
В соответствии с ФЗ-113 от 2015 года, 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года обязателен для представления следующими субъектами бизнеса:
- коммерческими и государственными структурами;
- частными предпринимателями;
- гражданами, не имеющими статуса ИП, но использующими труд наемных специалистов.
Указанные структуры выплачивают сотрудникам разные типы доходов: оклад, отпускные, больничные, вознаграждения за работы по подрядным договорам, дивиденды и т.д.
Отчетность подается в ту ИФНС, куда фирма или предприниматель перечисляет подоходный налог. Это фискальный орган по месту регистрации компании или району прописки ИП. Если у юридического лица имеются обособленные подразделения, расчет представляется отдельно по каждому из них.
Порядок сдачи отчетности зависит от численности штата субъекта бизнеса. Возможно два варианта:
- от 25 сотрудников – документ направляется электронно;
- менее 25 сотрудников – расчет можно принести в ИФНС на бумажном носителе.
Если в фирме более 25-ти специалистов, чтобы не нарушить сроки сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев, необходимо заранее озаботиться подписанием договора с оператором интернет-связи и оформлением ЭЦП.
Бумажный отчет может принести в уполномоченную инспекцию руководитель коммерческой структуры или его доверенное лицо. Распространен вариант отправки документов заказными письмами через Почту России.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал
Согласно действующим нормативам, отчет подается в крайнее число месяца, проследовавшего за отчетным кварталом. Если указанное число установлено нерабочим по производственному календарю, «дедлайн» переходит на идущую за ним буднюю дату.
В 2017 году установлены следующие крайние сроки подачи отчетности в уполномоченные органы:
- I кв. – до 02.05 (дата сдвинулась из майских праздников);
- II кв. – до 31.07;
- III кв. – до 31.10;
- IV кв. – до 02.04.18 г.
Нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ 3 квартал 2017 и прочие периоды нежелательно для организации или ИП. Оно чревато наложением штрафных санкций, составляющих 1 тыс. руб. за каждый просроченный месяц (не важно, полный или частичный).
Дополнительно налоговики вправе заблокировать расчетный счет организации, если с даты «дедлайна» прошло 10 дней, а отчет так и не поступил получателю. Заморозка заблокирует операции субъекта бизнеса, а ее снятие потребует времени и усилий бухгалтера.
Какой код периода указывается в отчетной форме?
Отчетным периодом по подоходному налогу признается один квартал. Расчет 6-НДФЛ включает сведения, суммированные за временной интервал с 01.01 текущего года. Из этого следует, что периодами представления документа в фискальный орган являются:
- первый квартал;
- шесть месяцев года;
- девять месяцев;
- 12 месяцев.
Чтобы налоговики понимали, за какой временной отрезок сформирована отчетная форма, его код необходимо прописать на титульном листе. Для разных интервалов года установлены коды 21, 31, 33 и 34, которые обозначают первый, второй, третий и четвертый кварталы соответственно.
Особые обозначения предусмотрены для компаний, которые находятся на стадии закрытия или преобразования юридического лица. Кварталы обозначаются числами 51, 52, 53 и 90. Компания выбирает тот код, который соответствует периоду, прошедшему с первого января и до окончания процедуры реорганизации или ликвидации.
Пример
ООО «Ромашка» закрылось в октябре 2017 года. Поскольку этот месяц относится к четвертому кварталу, в последнем отчете 6-НДФЛ, поданном в фискальный орган, следует указать код представления «90». Если бы компанию ликвидировали в марте, то код был бы прописан как «51».
Общие правила по заполнению отчетности
Чтобы при сдаче 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года у фирмы или ИП не возникло проблем, необходимо соблюдать общие правила оформления документа. К их числу относится следующее:
- В разделы вносится информация из бухгалтерского учета организации (данные об исчисленном и выплаченном налоге, доходах сотрудников: зарплата, премии, отпускные и т.д.).
- В первом разделе отчёта показываются сведения нарастающим итогом начиная с 01.01 текущего года.
- Если информация не умещается на одной странице, заводится нужное количество листов. Итоги проставляются в конце.
- Для каждого значения отведено свое поле, состоящее из определенного количества ячеек. Каждая цифра проставляется в отдельной ячейке.
- Если числовые данные для заполнения поля отсутствуют, ставится цифра «0».
- Показатели прописываются в ячейках слева направо, в незаполненных «отсеках» проставляются прочерки.
- Суммовые показатели округляются до целых чисел по стандартным правилам математики.
- Каждая страница нумеруется, содержит дату составления и подпись уполномоченного лица налогового агента.
Если компания или ИП сдает отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года на бумажном носителе, для заполнения можно использовать синие, черные или фиолетовые чернила. Можно подготовить документ в компьютерной программе (применяются стандартные шрифты) и распечатать односторонней печатью. Внесение исправлений в готовый расчет корректирующими средствами не допускается.
Отчет, направляемый в электронном виде, подписывается усиленной ЭЦП, оформленной на генерального директора компании, частного предпринимателя или иное уполномоченное лицо.
Как заполнить титульный лист расчета?
Отчетная форма состоит из трех частей: титульника и двух самостоятельных разделов. На каждом из них проставляется номер стр., подпись руководителя компании-составителя.
Важно ! Скачивать бланк для заполнения необходимо с ресурсов, заслуживающих доверия: сайтов информационно-правовых систем, официального портала ФНС.
В титульнике необходимо указать следующие сведения об отчете:
- ИНН составителя. Компании указывают 10-ти-значный код, а в последних двух ячейках ставят прочерки, индивидуальные предприниматели – 12-ти-значный.
- КПП составителя. Данный код имеется только у фирм. ИП проставляют в поле прочерки.
- Код периода, за который фирма планирует сдавать отчет (например, первый квартал, полугодие, 9 месяцев).
- Код фискального органа-получателя документа. Его можно отыскать на официальном сайте налоговой службы.
- Номер корректировки. Если отчет за девять месяцев подается впервые, указывается «000», если во второй раз с исправлениями – «001», в третий – «002» и далее по порядку.
- Наименование фирмы согласно Уставу или ФИО частного предпринимателя согласно информации в общегражданском паспорте.
- Код ОКТМО. Фирмы указывают числовую комбинацию согласно месту регистрации, частные коммерсанты – по району прописки. Если у компании имеются обособленные подразделения, сдайте отдельные отчеты по каждому из них.
- Номер мобильного (стационарного) телефона для связи с налоговым агентом.
- Количество стр. отчета и приложений к нему.
- Данные лица, визирующего форму. ИП ничего не прописывают в полях, просто ставят подпись. Организация указывает ФИО директора и доверенного лица (во второй ситуации указывается номер и дата доверенности, подтверждающей его полномочия).
В нижней части титульного листа ставится подпись руководителя фирмы, частного коммерсанта или иного уполномоченного лица и дата составления отчетной формы.
Как заполнить раздел 1 расчете 6-НДФЛ?
Первый раздел расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 содержит обобщенные показатели по всему штату бизнес-единицы, рассчитанные с начала календарного года. Если доходы облагаются по разным ставкам %%, строчки заполняются отдельно для каждой (за исключением граф с 60-той по 90-тую).
По строкам указывается следующая информация:
- 10 – ставка, по которой представляются сведения.
- 20 – суммарные доходы персонала с 01.01, в которые включаются оклады, премии, отпускные, больничные и иные поступления нанятых специалистов.
- 25 – общий объем дивидендов, перечисленных сотрудникам.
- 30 – сумма вычетов, на которые имеют право состоящие в штате специалисты.
- 40 – величина подоходного налога, исчисленного с окладов, премий, отпускных и прочих доходов.
- 45 – НДФЛ с дивидендов, полученных специалистами.
- 50 – фиксированные платежи. Это суммы, которые иностранные сотрудники юридического лица ранее уплатили для приобретения патентов на работу.
- 60 – общее число физических лиц, получивших доход от конкретного налогового агента.
- 70 – сумма удержанного с персонала подоходного налога.
- 80 – размер неудержанного НДФЛ.
- 90 – денежное выражение возвращенного НФДЛ.
В верхней части раздела 1 6-НДФЛ указывается «№ стр.», ИНН и КПП налогового агента. Внизу необходимо проставить дату заполнения и подпись уполномоченного лица субъекта бизнеса.
Разница между строками 070 6-НДФЛ и 090 образует сумму НДФЛ, перечисленную в бюджет. Если значение получается большим, чем фактически произведенные выплаты, фирма должна государственной казне.
Как заполнить второй раздел расчета 6-НДФл за 3 квартал 2017?
Во втором разделе налоговый агент раскрывает информацию о перечислениях зарплаты и прочих доходов, законных вычетах и уплатах подоходного налога в течение последних 3-х месяцев. Необходимо заполнить следующие строчки формы:
- 100 – календарное число, когда сотруднику выплатили доход (зарплату, компенсацию неиспользованного отпуска, премию и т.д.).
- 110 – дата начисления НДФЛ.
- 120 – «дедлайн», до которого налоговый агент был обязан направить НДФЛ в государственную казну.
- 130 – общая величина доходов, выплаченных наемным специалистам в конкретный день месяца.
- 140 – общий размер подоходного налога, удержанного в конкретную дату.
Важно ! Если по доходам, выплаченным в одну дату, установлены разные «дедлайны» перечисления подоходного налога, они не суммируются, а показываются в разных строчках.
В верхней части второго раздела проставляется номер страницы, ИНН и КПП составителя. Нижняя часть содержит дату формирования документа и подпись уполномоченного представителя.
Нужно ли сдавать отчет при отсутствии деятельности?
На практике случается, что организация не ведет деятельности из-за фактора сезонности или финансовых проблем, не выплачивает доходы наемным специалистам, а потому цифровые данные для отражения в отчётности отсутствуют. Если подобная ситуация продолжается целый год, она вправе не представлять 6-НДФЛ.
Практика показывает, что во избежание проблем с фискальными органами лучше составить отчетную форму с нулевыми показателями. Налоговики не знают, выплачивала ли фирма зарплату, отпускные, премии и другие доходы, а потому будут ждать поступлений НДФЛ. Не увидев их, они могут обложить организацию или ИП штрафом или заморозить ее счета.
Нулевой 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 обязателен к подготовке для фирм и предпринимателей, которые:
- Выплачивали доходы гражданам в первом квартале. Не имеет значения: вели ли они деятельность потом или прекратили ее – обязательно представление отчетности за все периоды в течение года.
- Начали работать в третьем квартале. Они представляют форму по итогам 9-ти и 12-ти месяцев.
Скачать образец заполнения нулевого 6-НДФЛ можно на сайтах информационно-правовых систем. Поскольку числовые значения для указания в графах отсутствуют, бухгалтеру достаточно подготовить только титульный лист. В первом и втором разделе во всех полях проставляются прочерки. В верхней части страниц указывается «№ стр.», ИНН и КПП субъекта бизнеса.
Согласно разъяснениям ФНС, налоговики обязаны принять к рассмотрению документы фирмы или ИП, желающего отчитаться о нулевом доходе.
Когда требуется сдача уточненного отчёта?
Если налоговый агент обнаружил ошибки и неточности в ранее представленной форме, например, в доходе персонала, пересчитал налоги, ему необходимо подать уточненный расчет тем же периодом. Об этом гласит официальное письмо ФНС РФ за номером БС-4-11/1250@ от 2017 года.
Действующим законодательством не установлено четких сроков сдачи «уточненки». Специалисты рекомендуют представлять в ИФНС корректирующие расчеты до того, как ошибки обнаружат сами налоговики. Так организация или ИП избежит штрафных санкций за недостоверные сведения, составляющих 500 руб. за каждый документ.
Если допущенные ошибки замечает не сам налоговый агент, а контролирующий орган, он может либо потребовать их исправления, либо запросить представления письменных пояснений и дополнительных документов.
В уточненном расчете за третий квартал 2017 года и другие периоды необходимо указать:
- В поле «№ корректировки» титульной страницы – значение «000», «001» и далее по логике в зависимости от того, в какой раз сдается корректировочная форма.
- В разделах №1 и 2 – верные значения на местах ошибочных сведений, представленных в ИФНС ранее.
Все остальные строки и поля переносятся в «уточненку» в том виде, в каком они были в исходном документе.
Если при подготовке отчета бухгалтер неверно указал КПП и (или) ОКТМО организации, ему необходимо подать корректирующие данные. Согласно официальным разъяснениям ФНС, «уточненка» должна состоять из двух форм. Одна содержит номер корректировки «000», те же данные, что и исходный документ, и верные КПП и ОКТМО в титульнике. Вторая включает ошибочные значения КПП и ОКТМО, номер корректировки «001» а в остальных полях и графах и полях содержит только нули и прочерки.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Вскоре плательщикам предстоит сдавать очередной квартальный расчёт, сроки сдачи которого приходится на октябрь. Однако до сих пор у многих остаются вопросы по заполнению новой формы. Ниже приведена форма 6 НДФЛ 2016 года: пример заполнения за 3 квартал.
Заполнение 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 на примере
Новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев состоит из нескольких частей:
- титульный лист, содержащий сведения о плательщике;
- раздел 1, предоставляющий сведения об обобщённых показателях;
- раздел 2, в котором приведены суммы доходов и удержанного налога с разбивкой помесячно.
Оформление титульного листа
Пример заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следующий: титульный лист заполняется с указанием реквизитов плательщика - ИНН, КПП, наименования, кода ОКТМО, контактного телефона. Также надо обозначить ― предоставляется ли форма лично руководителем/индивидуальным предпринимателем или отправляется представителем налогового агента. Код периода, который содержит новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев ― 33. Соответственно год ― 2016. Если подается изменённый расчёт, потребуется поставить номер корректировки. При первой подаче проставляется 0.
Далее необходимо прописать код принимающей ИФНС и указать соответствующий код по месту нахождения (организации, предпринимателя, крупнейшего плательщика, нотариуса и т.д.). Заполнение 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года предполагает и фиксирование даты составления отчёта.
Заполнение первого раздела
Образец формы 2016 года (пример заполнения за 3 квартал) содержит в разделе 1 следующие показатели нарастающим итогом за шесть, девять и так далее месяцев по строкам:
- 020 ― общий начисленный доход;
- 025 ― доход по дивидендам;
- 030 ― вычеты всего;
- 040 ― исчисленный НДФЛ;
- 045 ― ;
- 050 ― размер фиксированного авансового платежа;
- 010 ― группирует доходы и начисленные налоги отдельно по каждой ставке НДФЛ;
- 060 ― количество работников;
- 070 ― налог удержанный;
- 080 ― налог не удержанный;
- 090 ― налог, возвращенный агентом.
Данные раздела 1 представляют собой суммированные показатели за 3 квартал 2016 года и отчёта за полугодие, за исключением строки 060, отражающей среднюю численность сотрудников за всё время. Новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года даёт представление об общем заработке работников, вычетов и удержания за рассматриваемый период.
Заполнение второго раздела
С 2016 года пример заполнения за 3 месяца выплаты доходов следующий: информация 2-го раздела также содержит обобщающие данные о доходах работников, но уже помесячно. Налоговый агент заполняет бланк по датам, исходя из фактических периодов получения доходов, удержаний и перечислений в бюджет. Заносятся сведения не только по датам совершения операций, но и по суммам.
Представляются только данные, фактически произошедшие в текущем квартале (в данном случае в 3-м). То есть, фактически выплаченная зарплата или аренда за сентябрь указывается уже в следующем расчете 6 НДФЛ в целом за 2016 год, принятым за годовой. Сумма начисления при этом входит в данные 1-го раздела (строка 020). Рассмотрим построчно:
- 100 - отражаются даты фактического получения доходов. Для заработной платы это будет последний день месяца начисления, для больничных и отпускных ― дата фактического перечисления или выплаты.
- 110 - прописывается дата перечисления. Согласно законодательству перечисление должно быть привязано к фактической выдаче заработка.
- 120 - показывает срок перечисления. Для пособий по нетрудоспособности и отпускам этот показатель приходится на последний день месяца.
- 130 - отражается общий облагаемый доход по месяцу;
- 140 - даёт представление об удержанном налоге, при этом не имеет значения, перечислен ли он был фактически. Также не имеет значения, если бухгалтер удержал меньше положенного.
.png)
Составить отчётность 6 НДФЛ можно с онлайн-бугхалтерией от Тинькофф. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно,
а также:
- выпуск КЭП в подарок
- 2 месяца обслуживания счёта бесплатно
- напоминания о сроках сдачи и оплаты
- автоматическое заполнение декларации
Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 года (за 9 месяцев) для организаций и ИП
Заполнение 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года осуществляется до окончания следующего за отчётным периодом месяца. Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал - не позднее до 31 октября 2016 года. Налоговым агентам, которым требуется выдать зарплату лицам в количестве меньше 25 человек, разрешено передавать отчётность не только онлайн, но и на бумажных носителях.
Как указать зарплату за сентябрь, выданную в октябре
В первом разделе по строке 040 отражаются все начисленные доходы за период с января по сентябрь. Показатели по начисленному и удержанному налогу по строкам 040 и 070 (бухгалтерский и фактический результаты) будут отличаться, так как строка 070 отразит только налог с сумм, фактически выплаченных до сентября включительно. Обязанности указать не перечисленный подоходный за сентябрь также не возникает, ведь согласно требованиям законодательства, необходимость по удержанию появляется с момента выдачи заработной платы.
Пример 1. Компания начислила работникам заработную плату 450 000 р. за период в девять месяцев ― январь-март, апрель-июнь и июль-сентябрь. Сумма вычетов составила 12 600 р. К удержанию ― 56 862 р., в том числе за сентябрь ― 6 318 р. Зарплата за сентябрь выплачена в октябре 7 числа.
По строке 020 будет отражена общая начисленная сумма 450 000 р.. Размер вычетов 12 600 р. сформируется по строке 030. Строка 040 покажет полную сумму начисленного за 9 месяцев налога ― 56 862 р. Однако удержанный налог (070) будет меньше на размер сентябрьского ― 50 544. Оставшуюся часть 6 318 переносить в строку 080 не нужно.
Начисленную сентябрьскую зарплату, но выплаченную фактически в октябре, следует показать в следующем отчёте уже за 2016 год. При заполнении раздела 2 зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, отразится по строке 100 ― дата 30.09.2016. Затем по строке 110 потребуется прописать день фактической выплаты, произошедшей в октябре. В строке 120 - соответственно следующий рабочий день после выдачи. Сумму же выданной в октябре зарплаты за сентябрь указывать в форме 6 НДФЛ за 9 месяцев не требуется. Эта информация отразится уже в следующем отчёте за 2016 год.
Отпускные в 3-м квартале
Если в отчётном периоде (за 3 квартал 2016 года) выдавались отпускные, их также нужно отразить в разделах 1-2 формы. В разделе 1 общая сумма начисленных отпускных войдет в состав начисленной итоговой суммы заработка. Налог также отразится по строке 070. При заполнении раздела 2 на каждый случай выплаты отпускных нужно создавать отдельный блок, если выплаты производились в разные дни. Фактически выплаченная сумма должны быть зафиксирована по строкам 100 и 110. Строка 120 ― дата последнего дня месяца, ведь именно тогда следует удержать .
Пример 2. В июле были выплачены отпускные работникам 11 и 19 числа в размере 22 550 и 21 600 соответственно. Удержано 2932 и 2808 рублей. Отразятся выплаченные деньги за 3 квартал 2016 года следующим образом. Во втором разделе будут созданы дополнительно 2 блока, в одном из них построчно будет стоять:
- 100 и 110 - дата 11.07.2016,
- 120 ― 31.07.2016;
- 130 ― 22 550 руб;
- 140 ― 2 932 руб.
Данные второго блока построчно:
- 100 и 110 ― дата 19.07.2016;
- 120 ― 31.07.2016;
- 130 ― 21 600 руб;
- 140 ― 2808 руб.
В разделе 1 указанные размеры отпускных войдут в итоговые суммы начисленной заработной платы, по строке 070 будет отражаться подоходный с отпускных.
Отражение в отчётности выплат по больничным листам
Отражение выплаченных пособий по листкам нетрудоспособности производится несколько иначе, чем при фиксировании иных доходов. Большинство выплат по больничным (за исключением пособий по беременности и родам) облагаются налогом. Обязанность по удержанию возникает в момент выплаты пособия. А вот перечислить его в бюджет требуется не позднее последнего дня месяца выплаты.
Полученные в результате расчеты больничных и начисленных налогов будут отражены в 1 разделе наряду с другими начислениями. Фактические же выплаты должны быть отражены в отдельном блоке, а дата выплаты и удержания будут совпадать. Срок перечисления равен последнему дню месяца.
Пример 3. Работник болел во втором полугодии с 08 августа по 17 августа. 18 августа продолжил выполнять свои трудовые обязанности, для чего потребовалось сдать больничный лист в бухгалтерию предприятия. В тот же день был произведен расчёт за период нетрудоспособности, в результате чего начислен больничный 11600 рублей, в том числе НДФЛ 1608 рублей. Указанная сумма за 3 квартал 2016 года была выплачена в ближайший день заработной платы 5 сентября.
Порядок заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следующий: начисление пособия по больничному отразится по строке 020, налог к уплате войдет в состав начисленного по строкам 040 и 070. Как заполнить раздел 2? Дата (5 сентября) фактической выплаты и удержания налога отразится в строках 100 и 110. В строке 120 как дата перечисления НДФЛ будет значиться 30.09.16 года. В случае, когда физическое лицо получило пособие по больничному листу в периоде, отличном от начисления, заполняться раздел 2 будет при фактическом осуществлении операции.
Пример 4. Сотрудник отсутствовал на рабочем месте по причине болезни с 22 июня по 28 июня. 29 числа он вышел на работу и предъявил листок нетрудоспособности. В тот же день был произведён расчёт, в результате чего начислено 8900 рублей, включая подоходный 1157 рублей. Пособие по больничному листу выплачено 8 июля.
На примере приведённых данных начисленное пособие по нетрудоспособности и НДФЛ найдут отражение по строкам 020, 040 и 070 в отчётности за полугодие. Если следовать указанным условиям, то во 2 разделе за этот же период отражать выплату больничного листа не потребуется. Образец заполнения формы 6 НДФЛ за 3 квартал: начисленное пособие и налог к удержанию будут отражены как нарастающим итогом в 1 разделе, так и как фактическая уплата во втором. Данные 2 раздела построчно:
- 100 ― 08.07.2016;
- 110 ― 08.07.2016;
- 120 ― 31.07.2016;
- 130 ― 8900;
- 140 ― 1157.
Учитывая, что декретные по больничному листу подоходным не облагаются, порядок их фиксирования в форме 6 НДФЛ не предусмотрен.
Превышение вычетов над доходами
В некоторых ситуациях заявленное работником право на вычеты может превысить сумму облагаемого дохода. Например, если сотрудник решил воспользоваться возможностью для предъявления имущественного или социального вычета по месту работы. В таких случаях налоговая база будет отсутствовать.
Пример 5. В сентябре работник заявил о своём праве на получение вычета в размере 30000 рублей. Как заполнить форму 6 НДФЛ с 2016 года? Отчётность за 9 месяцев будет содержать следующие данные относительно этого сотрудника:
- 020 раздела 1― полученный доход;
- 030 раздела 1 ― вычет в пределах дохода сотрудника;
- 100 раздела 2 ― дата фактической выдачи заработка;
- 110 раздела 2 ― 00.00.0000;
- 120 раздела 2 ― 00.00.0000;
- 130 раздела 2 ― доход;
- 140 раздела 2 ― 0.
Штрафы по отчётности 6 НДФЛ
Получить наказание в виде штрафов налоговые агенты могут не только за неправомерное непредоставление отчёта 6 НДФЛ в 2016 году, в том числе и за третий квартал. Выявленные ошибки могут быть следующего характера:
- недостоверные персональные сведения, в том числе относящиеся и к самому налоговому агенту;
- неверные данные при проставлении кодов доходов и вычетов;
- арифметические ошибки, влияющие на итог расчётов.
В случаях, когда заполненная некорректная информация не повлияла на общий налог к уплате и не привела к уменьшению облагаемой базы, плательщики могут рассчитывать на смягчающие обстоятельства. Размер штрафа равен 500 рублям, применяется по отношению к каждому документу с неверными данными.При самостоятельном обнаружении ошибок следует подать уточнённый расчет в фискальные органы как можно раньше. Это поможет избежать начисления дополнительных штрафов.
Обязанность по сдаче формы 6 НДФЛ с 2016 года возникает лишь у налоговых агентов. Отсутствие заработной платы позволяет плательщикам не предоставлять расчет в ИФНС. Вместе с тем инспекция может принять и нулевые формы. Рекомендуется составить письмо в произвольной форме об отсутствии начислений и перечислений в пользу наёмных работников, адресованное фискальным органам. Это поможет избежать дополнительных вопросов.
Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал - 31 октября. За непредоставление расчета без имеющихся на то причин инспекция вправе не только начислить штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц (включая и неполный) просрочки, но и приостановить операции по банковским счетам. Своевременно переданное письмо с объяснениями позволит предотвратить неблагоприятные последствия.
Однако если начисление и выплата заработной платы была прекращена в течение отчётного периода, предоставлять новый расчет 6 НДФЛ в инспекцию все же потребуется, так как указанные в нем данные идут нарастающим итогом с начала года. Заполнение не потребуется лишь для 2 раздела (с указанием заработка за три последних месяца) как для ИП, так и для организаций за 2016 год.