Особенности ведения бухгалтерского учета ооо на осно. Осно: что это такое простыми словами Учет выручки от терминалов оплаты картами проводки

Общая система налогообложения для ООО включает в себя целый перечень налогов, в который включены местные, региональные и федеральные отчисления. При этом федеральные налоги работают на территории любого региона страны, а региональные налоги действуют исключительно там, где были приняты соответствующие законы об их назначении.

Данным законом устанавливается соответствующая форма отчетности, срок выплаты налога и его ставка. По распоряжению местных органов власти устанавливаются местные налоги.

Особенности ведения

Учет всех операций, доходов и расходов на предприятиях производится в специально заведенной книге. Порядок ее ведения и ее форма утверждаются Приказом Министерства Финансов.

Процесс заполнения данной книги достаточно трудоемкий. Она включает в себя 6 разделов, в каждом из них ведется таблица. Организация заносит в книгу всю информацию по своей деятельности для расчета налоговой базы, а также для того, чтобы иметь представление относительно собственного финансового положения.

ОСНО для ООО в 2014 году предполагает выплату ЕНВД при том условии, что организация осуществляет строго конкретную деятельность (СТО, ателье, торговля и т.д.).

Кто должен применять ОСНО

Общую систему налогообложения должны использовать те компании, которые не имеют право использовать ЕСХН и УСНО:

компании, которые занимаются выпуском подакцизной продукции;
адвокаты, банки, нотариусы, страховые компании и ломбарды;
организации, чей уставной капитал составляют на 25% вклады других организаций;
иностранные компании;
организации, если количество работников в них составляет больше 100 человек;
организации, если их доходы превышают больше 60 миллионов рублей;
организации, стоимость средств которых составляет более 100 млн. рублей.

ОСНО очень выгодно использовать тогда, когда большинство партнеров и покупателей компании тоже использует классическую систему налогообложения и платят НДС.

В таком случае у каждого участника отношений есть возможность снизить НДС к выплате в бюджет на ту сумму налога, которая была получена от поставщика.

Как перейти на ОСНО

Если при создании организации в течение 30 дней она не подала заявление о переходе на или на , тогда автоматически назначается классическая система налогообложения (ОСНО).

Если же в процессе деятельности организация, которая использует упрощенку или единый налог, потеряла право на использование любого из указанных специальных режимов, то им необходимо подать заявление на переход на обычную систему.

Потерять право на использование любого режима, кроме ОСНО можно, если компания занялась деятельностью, которая не дает возможности его использовать, если выручка составляет больше пограничного показателя или количество работников превышает ограниченное значение.

Налоги

Компания, которая работает на основании общей системы налогообложения, выплачивает такой перечень налогов:

НДС (налог на добавленную стоимость) в общем случае составляет 18%. В случае реализации продукции для детей, медицинских или продовольственных продуктов – 10%, а при экспортной деятельности – 0%.
, которые составляют 20%.
Налог на доход физическим лицам взымается с любой выплаты и составляет 13%.
Взнос во внебюджетный фонд в общем случае составляет приблизительно 30% и включает в себя медицинское страхование 5,1%, пенсионное страхование 22%, социальное страхование 2,9%, страхование от несчастных случаев 0.2%.
Налог на имущество предприятия. Ставки при этом могут варьироваться в границах 2.2% от стоимости имущества предприятия в год.
Транспортный налог (только в том случае, когда в собственности предприятия есть автотранспорт). В этом случае ставка прямо зависит от мощности двигателя авто.
Земельный налог. Ставка по земельному налогу составляет не более 1,5% от стоимости земли в собственности.

В зависимости от деталей хозяйственной деятельности налоги ООО на ОСНО также включают в себя акцизы, водные налоги и налоги на добычу полезных ископаемых.

Правила ведения учета

Организации, которые находятся на ОСНО, в качестве обязанности должны вести учет бухгалтерии. Все правила ведения бухгалтерии и особенности учета операций утверждены в соответствующих положениях о бухучете.

На сегодняшний день действует не менее 20 различных положений, которые предписывают порядок ведения учета разных групп операций и разновидностей имущества.

Помимо этого, ОСНО для ООО предполагает ведение книги продаж и книгу покупок для того чтобы учесть НДС. Налоговая и бухгалтерская отчетность не всегда совпадает, потому что в налоговом отчете указываются исключительно доходы, которые необходимы для определения налога на прибыль, в бухгалтерском учете – расходная и доходная часть субъекта хозяйствования полностью.

Все организации должны вести также учет кассовых операций, который проявляется в оформлении кассовых ордеров, кассовой книги компании в соответствии с Положением Банка России N 373-П.

Документы

Декларация НДС до 20 числа поквартально подается в налоговую инспекцию;
Декларация по земельному налогу подается 1 раз в 1 год до 1.02. года, который следует за отчетным;
Декларация по транспортному налогу подается 1 раз в 1 год до 1.02. года, который следует за отчетным;
Декларация по налогу на имущество подается каждый квартал до истечения 30 дней с момента окончания предшествующего квартала;
Бухгалтерский отчет в статистические органы и налоговую инспекцию, который следует подавать каждый год за 3 месяца до конца года;
Декларация по налогу на прибыль организации, которая подается каждый квартала до 28 числа того месяца, который следует за окончанием квартала;
Отчет по зарплатному налогу в фонд социального страхования и пенсионный фонд – до 15 числа того месяца, который следует за последним отчетным;
Отчет НДФЛ подается 1 раз в 1 год до 1 апреля того года, который следует за отчетным годом.

Стоит вооружиться знаниями основных понятий, которые позволят при осуществлении деятельности не запутаться и не нарушить закон.

Разберемся, какая расшифровка аббревиатуры «ОСНО», кто и когда использует систему, как осуществляется переход и какое количество налогов придется уплачивать.

Элементы налогообложения

ОСНО – общая система налогообложения, при которой плательщик должен исчислять такие налоги:

Помимо основных налогов, организации на ОСН должны исчислять суммы:

Переход на ОСНО осуществляется в том случае, если:

компания не выполнила требования, необходимые для использования специального режима;
плательщик должен оплачивать НДС;
фирма входит в категорию льготников по налогу на прибыль;
организация не имеет сведений о более удобных налоговых системах.

То есть, вряд ли кто-то выберет такое режим по собственному желанию, так как налоговая и бухгалтерская нагрузка на нем самая большая.

В обязательном порядке компания должна использовать такой режим, если:

Не зависимо от выполнения условий спецрежимов, на ОСНО должны работать:

банковские учреждения;
ломбарды;
фирмы, оказывающие страховые услуги населению и организациям;
компании-иностранцы;
инвестиционные и пенсионные фонды;
предприятия, ведущие деятельность в сфере игорного бизнеса;
изготовители товара, что облагается акцизом;
участники рынка ценных бумаг;
фирмы со статусом юрлиц, что участвуют в разделе товара.

Преимущество применения ОСНО – компания сможет сотрудничать с любой фирмой, так как предусмотрено предоставление с НДС.

Такую систему применяют при осуществлении оптовой торговли, изготовлении товара, при организации поставок дорогостоящей продукции корпоративному клиенту.

Так как отчетность достаточно сложная, то без наличия бухгалтера справиться будет трудно. Перейти на общую систему можно по умолчанию при открытии фирмы, если не было подано уведомление об использовании спецрежима.

Обязанность работать на ОСНО возлагается на предприятия, доход которого превысил 60 млн. рублей в год.

Помимо уплаты налогов, фирма должна будет готовить бухгалтерские отчеты:

(ежеквартально).
Отчетность о том, какие изменения в капитале произошли, (ежегодно).
Целевое использование денег, что были получены, .
(если требуются).

Плательщиками ОСНО могут быть как юридические, так и физические лица. Иностранные предприятия используют в пределах РФ исключительно эту налоговую систему.

Характеристика объектов

Так как компания должна исчислять несколько налогов, то стоит определить основные объекты налогообложения.

При НДС объектом являются:

операции по продаже продукции/работ/услуг;
осуществление работ по строительству и монтажу с целью личного использования;
импорт товара в пределы таможенной территории РФ и т. д.

По ставке 0% облагаются такие операции:

продажа товара на экспорт;
предоставление услуг по перевозкам пассажиров и багажа, если пункты отправления-назначения расположены вне России;
организация перевозок, основанием для которых служат международные перевозочные документы и др.

По налогу на прибыль объектом налогообложения является доход, что получен плательщиком ОСН. На размер ставки влияет месторасположение головных офисов и экономических зон ведения бизнеса. Список ставок есть в .

По налогу на имущество компаний объектом установлено все виды движимого и недвижимого имущества, что учитываются на балансе фирмы как объекты ОС согласно правилам, используемым для ведения бухучета.

Базой налога определяют среднегодовую стоимость объектов. Ставка может дифференцироваться.

По НДФЛ объектом налогообложения считается прибыль, что получена от источника, расположенного за границей или в пределах РФ, если физическое лицо является резидентом страны, а также от источника РФ, что располагается в стране – для лица-нерезидента.

Установленная нормативная база

При использовании ОСНО стоит опираться:

Как работает налогообложение ОСНО?

Как известно, вести расчеты и готовить отчетность на ОСНО достаточно непросто. Так ли это? Разберемся, как исчислять налоги.

Как рассчитать сумму к уплате?

Все расчеты налогов на основной системе осуществляются отдельно: используются отдельные формулы для НДС, налога на имущество и т. д.

Расчет налога на добавленную стоимость

К примеру, вы продаете товар на сумму 11800 рублей, и должны уплатить налог по ставке 18%. Из общей суммы 10 тыс. вы сможете забрать в прибыль, а 1,8 тыс. – это НДС. Покупаете продукцию за 1800 – отдайте 180 в НДС, остальное – в расходы.

Затем можете исчислить и остальные налоги. Налог на прибыль: из суммы 10 тыс. отнимите затраты (допустим 1 тыс.) и умножьте на 13% (или на другую ставку, которая действует в вашем территориальном округе).

Расчет будет таким:

НДС: Вы получили 1800 руб., уплатили 180. Сумма НДС = 1620 рублей (разница двух показателей).

Произведение оплаты

Уплатить налоги на ОСНО следует в такие сроки:

Налог на прибыль	До 28 числа ежемесячно, а итоговый годовой платеж – до 28.10. Но есть одна особенность – уплата производится каждый месяц в том случае, когда сумма прибыли превысила 1 000 000 рублей за месяц. В остальных ситуациях платить налог стоит раз в квартал
НДС	Перечисляют каждый квартал в равных частях (авансовые платежи) до 20 числа в следующем месяце после отчетного периода
НДФЛ на сотрудников	При фактическом получении наличных или при перечислении безналичных средств на счет налогоплательщика
Транспортный налог	До 1.02 по истечению налогового периода
Водный налог	Ежеквартально
Земельный налог	До 1 февраля в следующем после налогового периода году
Платежи в ПФР	До 15 числа в следующем месяце после выдачи заработка, то есть ежемесячно
В ФСС	До 20 числа, если сдается бумажная отчетность, до 25 – электронная
Суммы в ФОМС	Ежеквартально до 15 числа каждый месяц
Налог на имущество	До 30 числа по истечению каждого квартала (в следующем месяце), а итоговый платеж – до 30 октября
Если деятельность фирмы связана с реализацией спиртосодержащего товара	Каждый месяц нужно платить акциз

Составление учетной политики

Учетная политика должна составляться для целей бухгалтерского учета и осуществления деятельности на ОСН.

Вас ожидают такие действия:

Разработка проекта учетной политики – определяется назначение, устанавливаются элементы, что будут использоваться в обязательном порядке, исключаются те, что нежелательны для применения, прописывается содержание.
Утверждение документа отдельным приказом администрации предприятия.

На первой странице нужно указать:

фамилию, имя и отчество ИП (отражают на каждом листе);
адрес;
ИНН и другие реквизиты.

Суммы рассчитывают в разделе 1 – 5. 6 раздел необходим для указания налогов на прибыль физлица с КБК. Каждая графа должна содержать одно значение.

Налогоплательщик должен заполнять только отдельные листы. Обязательными для заполнения являются титульная страница и 6 раздел.

В какие сроки сдать?

Отчетность сдается:

Особенности

Есть ряд открытых вопросов, которые появляются у большинства плательщиков ОСНО.

К примеру, как проводить исчисление сумм остальных налогов, насколько сложно определять сумму НДС и на какие правила опираться при расчете суммы налога на прибыль.

Расчет других налогов при режиме (пример)

Приведем примеры расчета налогов на ОСНО.

Налог на имущество

Среднегодовая стоимость ОС компании составила 21692.31. Сумма определена при учете помесячных показателей:

Если суммировать показатели, получится 282 тыс. Далее проведем такой расчет:

Для расчета налога на имущество возьмем ставку 1,5%, и подставим показатели в формулу. Получим такой результат:

Транспортный налог

Автомобиль, который используется компанией, имеет мощность 154 кВт, или 209,38 лошадей. Ставка на момент расчета составляла 65 рублей.

Рассчитаем сумму налога:

Земельный налог

Юридическое лицо имеет в собственности земельный участок площадью 2081 м.кв., кадастровая стоимость которого 6 826 345,92 рубля. Ставка, которая действует в территориальной округе – 1,5%.

Расчет будет таким:

Водный налог

Организация имеет право использовать водный объект при осуществлении деятельности. Максимум по отбору воды – 5 840 м3 в году или же 16 м3 каждый день.

Используемая формула:

Прибыль и затраты считают нарастающим итогом, но учитывать стоит лишь те, что упоминаются в НК как налогооблагаемые.

Стандартная ставка – 20% (2% перечисляется в бюджет федерального уровня, 18% — в бюджет территориального округа). Если начисляются дивиденды, то используется ставка 9%.

Компания имеет право уменьшать прибыль, что является налогооблагаемой только на расходы, которые подтверждаются документацией, и понесены для ведения деятельности, направленной на получение прибыли.

Не стоит учитывать затраты:

без документального обоснования;
которые есть в перечне .

В том случае, когда затраты в конце года превысили прибыль, база – 0, и сумму налога перечислять в государственную казну не придется.

В следующих налоговых периодах плательщики могут уменьшать доход на убыток прошлого периода.

Тогда расчет будет таким:

Есть нюансы по перечислению сумм. При условии, что сумма выручки превышает за 4 квартала 10 000 000 руб., необходимо осуществлять авансовые платежи.

Есть и такой вариант: перечислять авансы, исходя из дохода, что получен по факту.

ОСНО – достаточно неблагоприятный режим для предприятий. Но если у вас нет выбора, и приходится его применять, то стоит знать все особенности исчисления налогов и работы на системе.

Сложившийся спрос заставляет предприятия присоединяться к услуге эквайринга, что позволяет им значительно расширить свою «потребительскую клиентуру», а значит и свои доходы от реализации. Рассмотрим как отразить в учете операции по эквайрингу, а также изучим основные проводки по эквайрингу в бухучете.

Услуга эквайринга и его основные преимущества

В последнее время банковская система значительно расширила перечень предоставляемых услуг, что значительно повлияло на жизнь современного человека. Так, к примеру, наличием кредитной карты сейчас никого уже не удивишь, поскольку при помощи них мы получаем зарплату, пенсию, стипендию и другие доходные поступления. Кроме того, пластиковая карта, это очень удобное средство для оплаты покупок, в том числе и в онлайн-режиме.

Для подключения услуги эквайринга необходимо заключить договор между торговой организацией и банковской структурой. На основании этого договора предоставляется специальное терминальное оборудование, которое позволяет обслуживать банковские карты клиентов.

За использование этого оборудования торговое предприятие выплачивает банку комиссионное вознаграждение, размер и сроки его оплаты прописаны в договоре по оказанию эквайрингового сервиса.

Внимание! Банк самостоятельно удерживает сумму комиссионного вознаграждения.

При оплате покупки через банковский терминал на счет предприятия выручка поступает за минусом комиссионного вознаграждения:

Преимущества использования услуги эквайринга:

Привлечение новых клиентов, что позволяет увеличить объем продаж от 20 до 25%;
Повышается конкурентоспособность торговой организации;
Пропадает потребность в инкассации денежных средств;
Защита от приема фальшивых купюр;
Отсутствие лимита, который имеет место при наличных расчетах.

Порядок зачисления денежных средств, полученных при помощи услуги эквайринга имеет следующий вид:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бухгалтерский учет эквайринговых операций и проводки

Для учета эквайринговых операций используется счет 57, который отображает денежные средства в пути. Использование этого счета связано с тем, что при оплате за товар кредитной картой, сумма выручки зачисляется на расчетный счет предприятия в течение трех дней после факта продажи товара.

Основанием для формирования проводок является контрольная лента, которая распечатывается через установленный POS-терминал. Формирование этой ленты позволяет закрыть текущий день и направить полученную выручку на расчетный счет предприятия.

Порядок отражения выручки, полученной при помощи услуги эквайринга

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Банк осуществляет перевод денежных средств в течение трех дней с дня получения оплаты
62	90-1	65 000,00
90-3	68-НДС	9 915,25		Контрольная лента POS-терминала
57	62	65 000,00	Передача электронного журнала, полученных оплат в банковскую структуру	Электронный журнал
51	57	63 960,00	Зачисление денежных средств полученных через POS-терминал за минусом комиссии банка (1,6%)65000 – (65000 х 1,6%) = 63960	Банковская выписка
91	57	1 040,00
Банк осуществляет перевод денежных средств в день получения оплаты
62	90-1	35 000,00	Начислена выручка от реализации. Покупатель рассчитался пластиковой карточкой	Контрольная лента POS-терминала
90-3	68-НДС	5 338,98	По сделке реализации начислен НДС	Контрольная лента POS-терминала
51	62	35 000,00	Зачисление денежных средств полученных через POS-терминал	Электронный журнал, Банковская выписка
91	51	560,00	Списана комиссия банка за предоставление услуги эквайринга	Контрольная лента POS-терминала, договор
Отражение выручки от реализации без счета 62 (для розничной торговли)
57	90-1	88 000,00	Начислена выручка от реализации. Покупатель рассчитался пластиковой карточкой	Контрольная лента POS-терминала
90-3	68-НДС	13 423,73	По сделке реализации начислен НДС	Контрольная лента POS-терминала
51	57	86 592,00	Зачисление денежных средств полученных через POS-терминал за минусом комиссии банка (1,6%)88000 – (88000 х 1,6%) = 86592	Банковская выписка
91	57	1 408,00	Списана комиссия банка за предоставление услуги эквайринга	Контрольная лента POS-терминала, договор
Возврат по эквайрингу проводки
76	51	15 000,00	Сторнирование по претензии
76	90-1	15 000,00	Сторнирование полученной выручки	Контрольная лента POS-терминала, бухсправка
90-2	41	12 000,00	Сторнирование себестоимости	Бухсправка
90-2	42	3 000,00	Корректировка торговой наценки	Бухсправка
90-3	68-НДС	2 288,14	Скорректирован НДС относительно проданного товара	Контрольная лента POS-терминала, бухсправка

Основной режим налогообложения не пользуется спросом у россиян, так как создает самую непосильную нагрузку. ИП на ОСНО обязательно оплачивает НДС, НДФЛ, налог на имущество, сдает толстые папки отчетов и вынужден пополнить свой штат на одного дополнительного работника - бухгалтера. Справиться со столь сложным налоговым учетом в одиночку практически невозможно, тем более «молодым» бизнесменам. Но есть у этого режима и плюсы, главные из них - абсолютное отсутствие ограничений и, как результат, высокие перспективы для развития и расширения бизнеса в будущем.

Что такое ОСНО для ИП

Это базовый режим, на котором нет ни ограничений, ни послаблений. Налогоплательщик должен платить все виды налогов, взносов, сдавать разные декларации, отчеты, вести сложный налоговый учет и бухгалтерию.

Зато на ОСНО ИП ни в чем не ограничен. Он может набирать столько сотрудников, сколько необходимо для бесперебойной и успешной работы его фирмы, расширять границы своего бизнеса, увеличивать объем производства, стремиться к росту прибыли, менять направление деятельности.

Все это невозможно на специальных режимах, поскольку право на их применение получают лишь те ИП, бизнес которых соответствует ряду требований:

Среднегодовая численность персонала не превышает нормы: 100 человек для УСН, ЕНВД, 15 - для ПСН;
Стоимость основных средств ниже лимита, к примеру, на УСН - это 100 млн.;
Годовой доход меньше установленного предела;
Вид деятельности числится в списке облагаемых конкретным режимом.

Переход на ОСНО

ОСНО - это режим по умолчанию. Перейти на него можно как по доброй воле, так и автоматически, не подавая ходатайство в ИФНС.

Во время регистрации предпринимательской деятельности, бизнесмен должен выбрать, по какой системе он желает платить налоги. Если выбор пал на один из специальных режимов - УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН - он должен подать в ИФНС соответствующее заявление. И на это отводится максимум 30 суток со дня открытия ИП.

Когда предприниматель решает остановиться на ОСНО, ему не нужно ходатайствовать об этом. Его переведут на этот режим автоматически, как только истечет 30 дней со дня официального открытия ИП.

Добровольный перевод ИП на ОСНО осуществим только в начале нового периода, поэтому соответствующее уведомление следует подать в ИФНС до 15 января.

Форма заявления зависит от вида системы, по которой вы облагались прежде. По сути, это даже не форма о переходе на ОСНО, а ходатайство о снятии вас с учета на ЕНВД, УСН, ЕСХН или ПСН. Как только его одобрят, произойдет автоматическое зачисление вас в ряды плательщиков по общему режиму.

Какую форму следует подать на разных системах, смотрите в таблице:

Режим	Форма	Крайний срок подачи
ЕНВД	ЕНВД-4	5 января
УСН	№ 26.2-2	15 января
ЕСХН	№ 26.1-3	15 января

Если вы утратили право на ПСН, вас переведут на ОСН в пятидневный срок с момента подачи заявления. Но переведут вас не с даты подачи уведомления, а с самого начала срока, на который патент выдан. Такое недоразумение связано с тем, что на ПСН нет деления на кварталы. К примеру, с УСН на ОСН переводят с квартала, в котором зафиксировано нарушение.

Если вы утратили право на специальный режим, следует поставить в известность налоговую в пятнадцатидневный срок с начала месяца, следующего за тем, в котором зафиксировано нарушение. Но если не сделать этого, вас переведут автоматически.

Плюсы и минусы

Многие налогоплательщики переходят на общую систему целенаправленно, поскольку этот режим имеет хоть и немногочисленные, но существенные плюсы:

Самое важное преимущество - уплата НДС. Этот налог сделает сотрудничество с вами более привлекательным в глазах крупных и средних контрагентов, которые так же, как и вы уплачивают НДС. Сотрудничая с вами, они смогут уменьшить свои отчисления.
Второй плюс - отсутствие ограничений. Вы можете планировать развитие своего бизнеса как вам угодно. Без конца расширяться, увеличивать обороты и прибыль.
И последний - ИП может совмещать ОСНО со всеми упрощенными режимами, кроме УСН и ЕСХН. Это позволит оптимизировать налогообложение.

К минусам можно отнести многочисленные отчисления, отчеты, декларации и ведение сложного бухгалтерского учета.

Налоги

В 2019 году ИП, облагаемые по ОСНО, платят все обязательные налоги:

В зависимости от вида выполняемых работ ИП на ОСНО могут оплачивать дополнительные налоги:

За задействование объектов животного мира;
За добычу ископаемых;
За применение водных биоресурсов;
Водный;
Акцизы.

Если у бизнесмена есть работники, то он уплачивает еще и страховые взносы за них: в ПФР, ФОМС и ФСС.

Что такое НДФЛ

Налог на доход физических лиц обязателен для индивидуальных предпринимателей. Организации вместо него выплачивают налог на прибыль.

В 2019 году ИП на общем режиме налогообложения рассчитывают НДФЛ по фиксированной ставке, равной 13%. В качестве налоговой основы применяют:

Весь доход, который принес бизнес;
Личный доход (за себя);
Отчисления в пользу работников.

В последнем случае бизнесмен принимает на себя роль посредника, а налогоплательщиками являются работники. Узнать все виды доходов, из которых нужно отчислить НДФЛ за персонал, можно в ст. 208 НК РФ.

Не облагаются НДФЛ:

Командировочные;
Подотчетные средства;
Материальная помощь.

Если в качестве ИП на ОСНО выступает гражданин Российской Федерации, для него приемлема ставка 13%. Иначе она повышается до 30%.

Алгоритм расчета и оплаты

Расчет и оплата НДФЛ осуществляются по следующему алгоритму:

ИП получает свой первый доход в году;
Рассчитывает предполагаемый доход за весь год;
Отнимает от него расходы;
Заполняет декларацию 4-НДФЛ, внося в нее сведения о возможном доходе;
Сдает ее в ИФНС;
Получает уведомление, в котором уже рассчитаны и указаны авансовые суммы;
Уплачивает их в положенные сроки, которые также указаны в уведомлении;
В конце налогового года заполняет декларацию 3-НДФЛ с учетом реального дохода;
Уплачивает рассчитанный по декларации налог или возвращает переплаченную сумму.

Если вы работаете по ОСНО второй и более год подряд, заполнять повторную форму 4-НДФЛ не нужно. Начинать следует сразу с шестого пункта.

Сроки уплаты

В 2019 году ИП, избравшие общую систему налогообложения, уплачивают авансы по НДФЛ в каждом квартале, кроме первого. Придерживайтесь следующей схемы:

Если вы не получите от ИФНС уведомление по авансовым платежам, смело уплачивайте всю сумму в конце налогового периода. Пени за неуплаченные авансы не начисляются .

Оплата подоходного налога, рассчитанного с начисленных в пользу себя и работников средств, производится на следующие сутки после выдачи заработной платы.

Формула для расчета

Для расчета НДФЛ используется формула: (доход - налоговые вычеты - авансовые платежи) х ставка . Где:

Доход - это выручка, которую бизнесмен получил в результате деятельности. Учитываются любые формы прибыли - и денежные, и натуральные. Все то, что связано с материальной выгодой.
Налоговые вычеты -это затраты на бизнес. Все налоговые отчисления, которые были перечислены ИП в отчетном периоде, все расходы на текущую деятельность, на закупку сырья, транспортных средств, оборудования. Состав расходов ИП определяет самостоятельно, придерживаясь 25 главы НК. Но в полном объеме он может учитывать лишь те затраты, которые подтверждены документально. Если такой возможности нет, законодательство позволяет сократить доходы только на 20%.

Что такое НДС

НДС - косвенный налог или, иными словами, процент, исчисляемый и начисляемый продавцом поверх основной цены на товар. Различают 2 вида такой пошлины:

Внутренняя - когда товар или услуга реализуются на территории РФ.
Ввозная - начисляется на товар, импортируемый в РФ.

Налоговая база для расчета НДС определяется в день полной или частичной оплаты/предоплаты услуг, товаров и работ. По законодательству для расчета берется самая крайняя дата.

Ставок для расчета НДС несколько:

0% - для экспорта товаров из РФ;
10% - при реализации детских товаров, продовольствия, печатных изданий, книжной продукции и медицинских товаров;
18% - для всех остальных случаев.

Если сумма доходов за 3 месяца не превысила 2-х миллионов рублей, ИП вправе подать ходатайство в ИФНС об освобождении от уплаты НДС.

Порядок расчета

ИП на ОСНО рассчитывают налог на добавленную стоимость по формуле: НДС от реализации - налоговый вычет + НДС к восстановлению. Где:

НДС от реализации - процент, добавленный продавцом к основной цене за товар/услугу/работу. То есть после продажи он получает на руки средства за сам товар и НДС. Последний отражается в счет-фактуре и декларации отдельно.
Налоговый вычет - «входной» НДС, уплаченный продавцом при закупке товаров/услуг/работ. Если входной налог оказался больше полученного, то разницу можно возместить из бюджета.
НДС к восстановлению - тот налог, который подлежит восстановлению. К примеру, при переходе на другой режим, тот НДС, который был занесен в вычет, необходимо восстановить и уплатить. Это связано с тем, что после смены режима вы не будете выплачивать НДС, уже заявленный в вычет.

Подсчет НДС лучше доверить опытному бухгалтеру, поскольку это один из самых сложных видов расчета в бухучете.

Сроки уплаты

ИП на общей системе налогообложения должны выплачивать НДС ежемесячно, то есть общую сумму за отчетный квартал следует поделить на 3 одинаковые части и вносить:

Одну - до 25 числа первого месяца следующего квартала;
Вторую - до 25 числа второго месяца следующего квартала;
Третью - до 25 числа последнего месяца следующего квартала.

К примеру, 3 равные части за второй квартал (апрель, май, июнь) нужно заплатить в поочередном порядке:

25 июля;
25 августа;
25 сентября.

Налог на имущество

Все ИП на ОСНО уплачивают обязательный налог на имущество. Он высчитывается из суммарной кадастровой (глава 32 НК) стоимости недвижимости, которая числится в собственности у бизнесмена.

Оплатить пошлину необходимо до 15 ноября следующего за отчетным года. Получатель платежа - местное муниципальное образование. Именно его работники устанавливают действующую в регионе ставку.

Рассчитывать налог на имущество не нужно. Это сделает налоговая, после чего направит по вашему адресу уведомление с суммой к уплате. Формула для расчета: (кадастровая стоимость - налоговый вычет) х размер доли х ставку . Где:

Кадастровая - это стоимость объекта из кадастра недвижимости, зафиксированная на 1 января.
Налоговый вычет - это определенный процент от стоимости имущества, на который можно сократить кадастровую стоимость. Устанавливают его местные власти. К примеру, от цены квартиры можно отнять цену ее 20 квадратных метров.
Размер доли - это доля имущества, принадлежащая ИП.

Перейти на расчет по кадастровой стоимости все участники ОСНО должны до 1 января 2020 года. Поэтому те лица, которые не успели утвердить кадастровую стоимость, продолжат платить по старой формуле: инвентаризационная стоимость х ставку х размер доли.

Отчетность и особенности учета

Общая система налогообложения для ИП предполагает сдачу декларации по каждому налогу:

Если ИП не работал весь налоговый период, и это подтверждается нулевой активность по его счетам и в кассе, вместо всех ежеквартальных КНД 1151001 он может сдать единую упрощенную декларацию.

Помимо деклараций ИП обязаны заполнять КУДИР. Книга должна содержать всю информацию о доходах, расходах фирмы, хозяйственных операциях.

ИП на ОСНО должны заполнять КУДИР кассовым методом . То есть информация отражается по каждой отдельной единице товара/услуги/работы. Книга учета доходов и расходов должна сдаваться в налоговый орган для заверения.

Также в бухгалтерский учет ИП входят:

Отчетность по страховым взносам;
Отчетность за работников;
Учетную книга покупок и продаж для расчета НДС;
Учет кадров и зарплаты.

Штрафы и пени: ужесточение контроля в 2019 году

В 2019 году должники будут оплачивать просрочки по другим правилам, поскольку их размер и порядок расчета изменились:

За задержку оплаты до 30 дней, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ;
За просрочку свыше 30 дней, исходя из 1/500 ставки рефинансирования ЦБ.

То есть размер пени, начиная с 31 дня задержки, возрастет вдвое, поэтому старайтесь не задерживать платежи. И учтите, что учет и уплату налогов по такой сложной системе, как ОСНО, лучше доверить профессионалам. Иначе избежать административного давления со стороны ИФНС будет очень проблематично.

Все фирмы и компании в соответствии с российским законодательством обязаны применять выбранную ими систему налогообложения. Общая система налогообложения (ОСНО), также ее называют основной или общепринятой. При применении общей системы налогообложения фирмы обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет ООО. Методы и способы ведения двух видов учета различаются друг от друга. Необходимо ежеквартально сдавать налоговую отчетность, отчетность в статистический орган, а также годовую бухгалтерскую отчетность. Также ежеквартально сдается отчетность во внебюджетные фонды.

Компании, применяющие ОСНО уплачивают такие налоги как:

Налог на прибыль, ставка данного налога 20%;

Налог на добавленную стоимость (НДС), ставка данного налога составляет 10%, 18%, 0%.

Ставки налога зависят от выбранного вида деятельности. 10% в случае реализации продовольственных товаров, при реализации товаров для детей, при реализации медицинских товаров. 0% при реализации услуг по международной перевозке товаров, товаров связанных с экспортом. Все остальные используют расчетную ставку 18%.

НДС к начислению рассчитывается как деление общей суммы полученного дохода на 118 и умножение полученного результата на 18. А НДС к уплате рассчитывается как разница между НДС исчисленным и НДС уплаченным.

Налог на имущество, ставка данного налога составляет 2,2% по региону Москва.

Так как налог региональный, то ставка данного налога устанавливается местным законодательством.

Страховые взносы во внебюджетные фонды, общая ставка по всем фондам составляет 30,2% от фонда оплаты труда.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), ставка данного налога составляет 13% от дохода.

Стоимость ведения бухучета Общества с ограниченной ответственностью на общей системе налогообложения

Стоимость ведения бухучета ООО на ОСНО в Москве составляет 12 000 - 14 000 рублей в месяц. В стоимость включено:

Ежеквартальное составление и сдача отчетности в ИФНС (электронная сдача НДС, Прибыль, Имущество, Бухбаланс), ведение книги покупок, книги продаж, составление платежных поручений по налогам и запросам клиентов, расчет заработной платы, налогов, сдача отчетности во внебюджетные фонды. Кадровый учет (составление приказов, договоров, ведение трудовых книжек, штатное расписание и т.д.).

Виды и сроки сдачи отчетности ООО на ОСНО

Ежеквартальная отчетность:

До 20 числа, месяца за квартальным необходимо сдать отчетность в Фонд социального страхования (ФСС);

До 15 числа, месяца за квартальным необходимо сдать отчетность в Статорган;

До 25 числа, месяца за квартальным необходимо сдать отчетность в ИФНС Декларацию по НДС;

До 28 числа, месяца за квартальным необходимо сдать отчетность в ИФНС Декларацию по налогу на Прибыль;

До 30 числа, месяца за квартальным необходимо сдать отчетность в ИФНС авансовый расчет по налогу на Имущество;

До 15 числа, второго месяца за квартальным необходимо сдать отчетность в Пенсионный Фонд.

Годовая отчетность:

Сроки и формы сдачи годовой отчетности остаются, как и квартальные, но помимо квартальных форм по году необходимо сдать:

Не позднее 01 апреля, года следующим за отчетным годом необходимо сдать в ИФНС Реестр по 2 НДФЛ;

До 31 марта, года следующим за отчетным годом необходимо сдать в ИФНС Бухгалтерскую отчетность (бухбаланс и отчет о финансовых результатах).

Также читайте на сайте: