Заработная плата должна выплачиваться сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца. Конкретные дни выплаты устанавливаются трудовыми договорами, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, иным локальным нормативным актом (ЛНА) (ст. 136 ТК РФ). В соответствующем документе должен быть определен именно день выплаты зарплаты, а не период, в течение которого она выплачивается (п. 3 Письма Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242). Если день выплаты зарплаты попадает на выходной или нерабочий праздничный день, зарплату работникам нужно выплатить в предшествующий рабочий день (ст. 136 ТК РФ).

Если же работодатель выплатит своему работнику зарплату позже установленного срока, то помимо самой зарплаты он должен будет выплатить компенсацию за ее задержку. Кстати, такого рода компенсация выплачивается не только при опоздании с выплатой зарплаты, но и других выплат в пользу работника, например, отпускных, выплат при увольнении и т.д. (ст. 236 ТК РФ). Посмотрим, как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы.

Расчет компенсации за задержку выплаты заработной платы

Компенсация рассчитывается за каждый день задержки начиная со дня, следующего за установленным в организации днем выплаты, и по день фактической выплаты зарплаты, исходя из 1/300 ставки рефинансирования. С 1 января 2016 года ставка рефинансирования приравнивается к ключевой ставке (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У).

Если в течение периода задержки действовало несколько ставок ЦБ РФ, то период задержки делится на более короткие периоды, за каждый из которых компенсация считается по своей ставке.

Считается компенсация от суммы, невыплаченной работнику после удержания НДФЛ, т. е. суммы, которую он должен был получить на руки. Таким образом, для расчета компенсации используется формула:

По приведенной формуле рассчитывается минимальная сумма компенсации в соответствии с ТК. То есть работодатель может выплачивать ее и в большей сумме, если это установлено в его ЛНА. Кстати, платить компенсацию придется независимо от наличия вины работодателя в задержке (ст. 236 ТК РФ).

Как и любая иная сумма, начисленная в пользу работника, компенсация за задержку зарплаты должна быть отражена в его расчетном листке (ст. 136 ТК РФ).

Пример расчета компенсации за задержку зарплаты

В организации в соответствии с Положением об оплате труда зарплата выплачивается работникам двумя платежами: первая часть - не позднее 22 числа текущего месяца, вторая часть - не позднее 7 числа следующего месяца. Зарплата работника в размере 18 тыс. руб. за вторую половину ноября 2015 года была выплачена 17 декабря 2015 года. В период с 8 по 17 декабря 2015 года включительно ставка рефинансирования была равна 8,25%.

Сумма зарплаты работника за вычетом НДФЛ составит:

18 000 руб. - (18 000 руб. х 13%) = 15 660 руб.

А сумма компенсации за задержку зарплаты будет равна:

15 660 руб. х 1/300 х 8,25% х 10 дн. = 43 руб.

Быстро сделать расчет поможет

Налоги и взносы с суммы компенсации

Сумма компенсации за задержку выплаты зарплаты не подлежит обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ , Письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-05/9-526). А вот страховые взносы во внебюджетные фонды с нее, по мнению Минтруда, нужно начислить (Письмо Минтруда от 03.08.2015 № 17-3/В-398).

Учесть компенсацию в расходах при расчете налога на прибыль (Письмо Минфина от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164) и налога при УСН нельзя.

Приостановка работы на период до выплаты зарплаты

Если период невыплаты зарплаты составит более 15 дней, работник будет вправе приостановить работу, известив об этом своего работодателя. Правда, в определенных случаях такого права на приостановку у работника нет, например, в периоды введения военного или чрезвычайного положения в соответствии с законодательством, при работе в организациях, обслуживающих особо опасные виды производств, и др. (

Невыплата в срок зарплаты сотрудникам влечет за собой не только обязательство по погашению долга и уплате штрафов, но и начислению денежной денежных средств.

Расчет производится, исходя из ставки рефинансирования, действующей на момент наличия задержки. Предлагаем рассчитать сумму пени, положенную к выплате работникам, в связи с просрочкой выдачи заработной платы в онлайн калькуляторе.

Для расчета денежной компенсации в данном онлайн калькуляторе, нужно выполнить три простых шага:

Шаг 1. Указать сумму заработной платы , в отношении которой числится задержка.

Зарплата вносится в данное поле калькулятора в рублях.

Шаг 2. Внести количество дней просрочки выплаты .

Задержка начинается со дня, следующего за днем выплаты денежных средств. Текущий день, на который производится расчет, также включается в общее количество дней невыплаты.

Шаг 3. Выбрать нужную ставку рефинансирования.

От действующей ставки берется процент для вычисления пени при задержке. Ставка постоянно меняется, необходимо брать действующий процент на тот день, когда числится задолженность.

Если в период просрочки по выплате ставка меняется , то необходимо рассчитывать пени отдельно для каждого значения с учетом количество дней невыплаты, которые приходятся на каждую ставку рефинансирования.

В онлайн калькуляторе можно выбрать нужный процент. Если период просрочки захватывает несколько размеров ставки, то расчет проводится по каждой отдельно. Ниже в примере даны пояснения, как это сделать правильно с помощью онлайн калькулятора.

Пример при просрочке выплаты денег для 2018 года

Исходные данные:

Работодатель задержал сотруднику заработную плату. Сумма задержки = 52 000 руб.
Дни выплаты зарплаты в организации — 25 число текущего и 10 число следующего месяца.
Первый день просрочки — 11 марта 2018 г.
День проведения вычислений — 10 апреля 2018 г.
Ставка рефинансирования: до 25 марта включительно — 7,5, с 26 марта — 7,25%.

Так как в период невыплаты зарплаты ставка меняется, то отдельно нужно произвести расчет по каждой:

в период действия 7,5% — 15 дней задержки;
в период 7,25% — 16 дней задержки.

Расчет для 7,5 процентов:

в первое поле вносится 52000;
во второе — 15;
в третье — 7,5%.

Результат вычислений в калькуляторе:

Расчет для 7,25 процентов:

в первое поле калькулятор 52000;
во второе — 16;
в третье — 7,25%.

Результат онлайн вычислений:

Данную сумму пени должен заплатить работодатель в связи с невыплатой суммы 52 000 в установленный срок 10 марта.

Если сумму задолженности по зарплате работодатель погашает, то последний день периода просрочки приходится на день погашения долга.

Формулы для расчета пени при невыплате зарплаты

В данном онлайн калькуляторе заложены для расчета денежной компенсации следующие формулы:

Компенсация = СЗ * 1/150 * СР * ДП, где

СЗ — сумма задержки по зарплате;
СР — ставка рефинансирования, действующая на момент просрочки;
ДП — количеств дней задержки выплаты по заработной плате.

Главное при расчете взять правильную ставку рефинансирования, которая приравнивается к ключевой. Последнюю, в свою очередь, устанавливает ЦБ РФ. Размер процента регулярно меняется, поэтому следует уточнять, какая именно ставка действовала в период просрочки по выплате зарплаты.

первый день просрочки — число, идущее за сроком выплаты;
последний — день проведения расчетов или день погашения долга по заработной плате работодателем.

Компенсация за задержку заработной платы - 2019 год оставил этот вопрос по-прежнему актуальным. Однако на практике мало кто из сотрудников предприятий знает, что если зарплату не выплатили в срок, то с работодателя можно потребовать еще и проценты за просрочку. Для организации же важно знать, облагается ли такая компенсация НДФЛ, страховыми взносами и включается ли в расходы по налогу на прибыль.

Компенсация за задержку выплаты заработной платы по ТК РФ

В условиях кризиса многие российские компании, зачастую относящиеся к малому бизнесу, все чаще задерживают заработную плату (далее - ЗП) своим сотрудникам. В большинстве случаев это происходит не по вине фирмы: каждая из них является звеном в зависимой цепочке контрагентов. Следовательно, как только перебои с оплатой (оплата по договорам от заказчиков/покупателей не поступает в срок) возникают в одном звене, это автоматически отражается на всех последующих. В итоге это может привести к тому, что сотрудники одного, а может быть, и нескольких звеньев не получат ЗП в срок.

Если это произойдет и сотрудники не получат причитающийся им заработок в срок, то компания-работодатель обязана будет впоследствии выплатить сотрудникам не только их заработок, но еще и компенсацию (которая по своему содержанию представляет собой проценты за просрочку). Об этом говорится в ст. 236 ТК РФ.

ВАЖНО! Невыплата в срок заработной платы помимо прочего дает сотруднику право временно приостановить выполнение своих трудовых функций, а также обратиться за компенсацией морального вреда (ст. 142, 237 ТК РФ).

Компенсация за просрочку по ЗП начисляется со следующего за установленным сроком выплаты дня по день погашения работодателем задолженности перед сотрудниками включительно.

Пример 1

Если зарплата, к примеру, должна была быть выплачена 5-го числа, а была выплачена фактически 12-го, то компенсация будет рассчитываться за 7 дней (с 6-го по 12-е включительно).

Если просрочка все-таки имела место, фирма-работодатель будет должна выплатить сотруднику соответствующую компенсацию вне зависимости от того, виновата непосредственно она в задержке ЗП или нет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сегодня особенно актуальна ситуация, когда из-за отзыва лицензии банк не осуществил перечисление ЗП сотрудникам организации — зарплатного клиента. Такое обстоятельство не снимает с работодателя риска попадания под действие ст. 236 ТК РФ, поскольку факт наличия вины не имеет значения. Поэтому, чтобы минимизировать данный риск, компании следует более тщательно выбирать банк для зарплатного проекта.

При этом если виноват в просрочке, к примеру, банк (в частности, не выполнил в срок платежное поручение организации-клиента на перечисление сотрудникам ЗП), то фирме следует помнить, что она вправе обратиться с регрессионным требованием к банку за то, что он несвоевременно перечислил сотрудникам ЗП, а значит, нарушил условия зарплатного проекта с фирмой. Однако сначала нужно будет все-таки выплатить компенсацию работникам.

Расчет денежной компенсации за задержку заработной платы

ТК РФ не устанавливает, в каком конкретном размере компания должна выплатить работникам компенсацию за просрочку по ЗП. Законодатель предоставил организациям право самостоятельно определять это в коллективном договоре.

Вместе с тем определена нижняя граница компенсации — не меньше 1/150 ключевой ставки за период задержки по ЗП в расчете на каждый день просрочки:

МРК = ЗПнач × Кл.Ст. / 150 × Дпр,

где: МРК — минимум, который работодатель обязан выплатить сотруднику за задержку ЗП;

ЗПнач — сумма заработной платы, которая должна была быть выплачена сотруднику в строго установленный день (за вычетом НДФЛ);

Кл.Ст. — ставка рефинансирования (ключевая ставка) ЦБ РФ на период просрочки;

Дпр — количество дней, на которые работодатель просрочил выплату сотрудникам ЗП.

В коллективном договоре компания может только увеличить размер компенсации за просрочку, установить ее в меньшем размере, чем по указанной выше формуле, организация не имеет права.

ВАЖНО! Информацию о размере ключевой ставки (ставки рефинансирования) см. .

Пример 2

ЗП в компании выплачивается, согласно коллективному договору, 5-го (за вторую половину предыдущего месяца) и 20-го (за первую половину текущего месяца) числа ежемесячно. Специальных положений относительно компенсации за просрочку ЗП коллективный договор не содержит.

За первую половину февраля сотруднику была начислена ЗП в размере 30 000 руб. Однако фактически выплачена она была только 6 марта.

Ставка рефинансирования, действовавшая в рассматриваемый период (условно), составляла 7,5%.

При данных условиях организации следует выплатить сотруднику 6 марта помимо ЗП также компенсацию задержки за 15 календарных дней в минимальном размере:

МРК = 30 000 × (100% - 13%) × 7,5% / 150 × 15 = 195,75 (руб.)

Однако недостаточно просто корректно рассчитать размер компенсации за просрочку ЗП. Организации также важно четко знать, нужно ли удерживать с такой компенсации НДФЛ, следует ли начислять и уплачивать на такую сумму страховые взносы и как быть с расходами в целях налогообложения прибыли.

НДФЛ с компенсации за несвоевременную выплату заработной платы

С одной стороны, НК РФ устанавливает, что не нужно платить в бюджет НДФЛ с компенсации, если она должна быть выплачена сотруднику по причине, в частности, выполнения им трудовых функций в фирме (п. 3 ст. 217 НК РФ).

С другой стороны, ТК РФ ограничивает простор для установления конкретного размера компенсации минимальной границей. Верхний предел не нормирован. Следовательно, работодатель может установить сколь угодно высокую компенсацию, зафиксировав ее в коллективном договоре.

Возникает вопрос: будет ли облагаться НДФЛ сумма компенсации (как в части минимума, так и в части превышения минимума по ТК РФ)?

В части минимального размера компенсации ответ прозрачен: облагаться НДФЛ она не будет. Это не раз подтверждали контролирующие органы в своих разъяснениях (письма ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209@, Минфина РФ от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, 23.01.2013 № 03-04-05/4-54 и др.).

В случае с превышением минимально допустимого размера контролеры занимают аналогичную позицию: НДФЛ величина превышения не облагается, но только если такое превышение согласуется с трудовым или коллективным договором (письма Минфина РФ от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, от 06.08.2007 № 03-04-05-01/261).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если компания злоупотребит указанным освобождением и под видом компенсации выплатит, к примеру, сотрудникам саму ЗП, то это чревато спорами с проверяющими и доначислением сумм НДФЛ при проверке. При этом суд, скорее всего, встанет на сторону проверяющих, поскольку приоритет имеет содержание над формой: регулярные выплаты компенсации в размере, значительно превышающем сумму начисленной ЗП сотрудникам, доказывают, что фактически имела место выплата ЗП. А значит, необходимо уплатить НДФЛ (постановление ФАС Уральского округа от 30.11.2012 № Ф09-11655/12 по делу № А60-7589/2012).

Нужно ли начислять НДФЛ при выплате других компенсационных выплат, читайте в материалах рубрики «Компенсация и НДФЛ» .

Страховые взносы при выплате компенсации за просрочку по заработной плате

Если НДФЛ компания выплачивает как налоговый агент, т. е. за счет средств сотрудника, то бремя страховых взносов напрямую ложится на организацию.

Итак, облагаются ли проценты за просрочку по ЗП страховыми взносами? По этому вопросу есть две точки зрения.

Одна заключается в том, что суммы денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплат не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. К такому выводу пришли, например, судьи Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.12.2017 № Ф03-4860/2017 по делу № А73-2697/2017 (определением ВС РФ от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287 отказано в передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам).

Мотивировали арбитры свое решение тем, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы является не оплатой труда, а видом материальной ответственности работодателя перед работником, которая выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. По этой причине компенсация за несвоевременную выплату заработной платы не облагается страховыми взносами на основании подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ (с 01.01.2017 аналогичные положения приведены в п. 2 ст. 422 НК РФ).

См. также «Компенсация за невыплату зарплаты в срок: взносы» .

Другая точка зрения заключается в том, что виды выплат, не облагаемых страховыми взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы в ст. 422 НК РФ не приведена, следовательно, с этой выплаты взносы начислить необходимо. Данной позиции придерживается Минфин РФ в письме от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.

Как видим, вопрос этот спорный. И решать его только вам.

Учет компенсации за просрочку по заработной плате в расходах по налогу на прибыль

В части налога на прибыль ситуация несколько сложнее. НК РФ не содержит каких-либо положений относительно того, можно ли учитывать такую компенсацию в составе расходов или нет.

В кодексе сказано только, что фирма может включать в состав расходов компенсации, выплата которых сотрудникам связана с какими-либо условиями труда (ст. 255 НК РФ).

Кроме того, п. 13 ст. 265 НК РФ позволяет учитывать в расходах санкции за нарушение договоров. При этом ограничения или состав санкций не установлены. Нет также и специальных условий по поводу того, применяется эта норма только к гражданско-правовым или и к трудовым договорам тоже.

В то же время позднее контролирующие органы заняли позицию, согласно которой включать такую компенсацию в расходы нельзя, так как она не связана с условиями труда (не применяется ст. 255 НК РФ), а нормы ст. 265 НК РФ свое действие на данную компенсацию не распространяют (письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164).

Поэтому на сегодняшний день учитывать компенсацию за просрочку по ЗП в расходах достаточно рискованно.

Порядок выплаты компенсации за задержку заработной платы

Механизм документального оформления выплаты за задержку ЗП ТК РФ не установлен.

Поэтому компания может, к примеру, предусмотреть в локальном НПА, что при выплате компенсации издается приказ руководителя (по личному составу). Составляется он в произвольной форме. Однако в таком приказе следует указать, что компенсация выплачивается именно за задержку выплаты ЗП, а также указать период просрочки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Такой приказ необходимо довести до сведения сотрудника под его личную подпись.

Итоги

Расчет компенсации за задержку заработной платы не составляет сложной задачи для бухгалтера, поскольку формула расчета прямо предусмотрена в ТК РФ и не требует каких-либо комплексных данных и вычислений. Достаточно знать размер просроченной ЗП, а также действующую ставку рефинансирования. Сотрудникам следует понимать, что рассчитывать на такую компенсацию они могут в любом случае, даже если работодатель в просрочке не виноват. Компании же важно не забыть, что на сумму компенсации НДФЛ можно не начислять, а вот страховые взносы придется. В отношении налога на прибыль включить компенсацию в расходы, скорее всего, не получится.

Предусмотрена ли компенсация за задержку заработной платы?

Компенсация за задержку заработной платы представляет собой материальную ответственность работодателя за просрочку выдачи зарплаты, установленную ст. 236 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ). Выражается она в процентах, которые начисляются на сумму незаконно задержанных средств.

Когда можно получить компенсацию за не вовремя выплаченную зарплату

В качестве основания для компенсации в ст. 236 ТК РФ приводится превышение работодателем сроков осуществления выплат. Данные сроки определены в ст. 136 ТК РФ. Так:

зарплата подлежит выплате не позже 15 суток с конца периода, за который она начислена;
дата осуществления выплат определяется правилами распорядка внутри организации-работодателя. Подробности в статье Даты выплаты заработной платы и ее периодичность ;
если время выплаты выпадает на праздник или иной выходной день, то выплата осуществляется накануне данного дня;
отпускные выплаты должны быть осуществлены не позднее чем за 3 суток до первого дня отпуска.

В ст. 136 ТК РФ отдельно отмечается, что в некоторых законах РФ возможно определение иных сроков, когда нужно осуществлять выплаты. В том числе:

В ст. 140 ТК РФ указано, что при расторжении трудового соглашения работодатель должен осуществить выплаты всех причитающихся сотруднику средств непосредственно в дату увольнения. А в случаях, когда увольняемый сотрудник оспаривает размер положенной оплаты, в данный срок подлежит выплате сумма, устраивающая работодателя на данный момент.
Ст. 141 ТК РФ установлено, что средства, причитающиеся умершему сотруднику, выдаются в недельный срок с момента представления членами его семьи или лицами, находившимися на его иждивении на момент смерти, соответствующих документов.

За нарушение указанных сроков работодатель может быть привлечен к ответственности, о чем будет идти речь ниже.

Как рассчитать компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы

Согласно ст. 236 ТК РФ размеры компенсации работникам за задержанную зарплату могут быть определены локальными актами предприятия, коллективным соглашением или непосредственно в соглашении с работником. Точных пределов компенсации в рублях закон не устанавливает.

Но в ст. 236 ТК РФ установлены минимальные проценты по размеру задержанных выплат. Проценты по ним не могут быть ниже 1/150 ключевой ставки Центрального банка РФ (далее — ЦБ РФ) за день задержки.

При исчислении компенсации и подсчете процентов учитывается каждый день задержки, куда включается и день, в который работодатель осуществил расчет.

Также в ст. 236 указано, что проценты начисляются на суммы, которые фактически не были выплачены. А значит, выдача компенсации не зависит от того, была задержана вся зарплата целиком или только в части. Кроме того, компенсация полагается не только при просрочке зарплаты, но и при задерживании других типов выплат, таких как выплаты по отпускам, увольнительные и т. д.

Проценты, пени за просрочку заработной платы в 2018 - 2019 году: способ выбора ставки

Так как ст. 236 ТК РФ привязывает размер процентов за несвоевременную выплату заработной платы к действующей ключевой ставке ЦБ РФ, необходимо выяснить данную ставку на момент задержки. Так, согласно информации ЦБ РФ от 14.12.2018 начиная с 17.12.2018 действует ключевая ставка, равная 7,75% годовых.

Поскольку ключевая ставка довольно часто меняется, а пени за несвоевременную выплату заработной платы начисляются исходя из ставки, действующей во время задержки выплаты, то за период до 17.12.2018 необходимо исходить из ранее действовавшей ставки. Так, согласно информационному письму ЦБ РФ от 14.09.2018 в период с 17.09.2018 по 16.12.2018 действовала ключевая ставка в размере 7,5% годовых.

ВАЖНО! На зарплату, задержанную ранее 02.10.2016, за период задержки вплоть до этой даты включительно начисляется компенсация в размере 1/300 от ставки рефинансирования Банка России (п. 2 ст. 2, ст. 4 закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ…» от 03.07.2016 № 272-ФЗ).

Расчет компенсации за задержку выплаты заработной платы

Обязательная формула расчета компенсации за задержку заработной платы на 2018 - 2019 год законодательством не установлена. Однако с учетом положений законодательства можно рассчитать минимальную компенсацию при помощи следующей формулы:

SUMз × X% / 150 × Yдн,

где: SUMз — размер задержанной зарплаты;

X% — ставка ЦБ РФ, действующая во время задержки зарплаты;

Yдн — количество дней, которые продолжалась задержка.

Из положений ч. 1 ст. 142, ст. 236 ТК РФ следует, что задержанная зарплата после задержки выдается вместе с компенсацией. Когда расчет компенсации за задержку заработной платы не осуществлен, за сотрудником сохраняется право невыхода на работу, закрепленное в ст. 142 ТК РФ, о чем будет сказано далее.

Стоит отметить, что в ст. 237 ТК РФ закреплено право работника на возмещение морального вреда согласно правилам трудового договора. Судебная практика показывает, что суды применяют данное правило и к случаям задержки зарплаты. Так, решением Энгельсского районного суда Саратовской области от 18.05.2017 по делу № 2-1-3270/2017 требование работника о возмещении морального ущерба за задержку зарплаты было частично удовлетворено.

Невыход на работу по причине задержки заработной платы

Если сотрудник во время задержки заработной платы воспользовался своим правом на невыход на работу, то по правилам ч. 5 ст. 142 ТК РФ работодатель должен направить работнику уведомление о возможности произвести расчет. В свою очередь, сотрудник должен выйти на работу начиная со следующего дня после получения уведомления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если сотрудник не выходит на работу, согласно подп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ работодатель вправе уволить его за прогул. Такое увольнение будет законным.

Если работодатель задерживает зарплату на срок больше чем 15 дней, согласно ст. 142 ТК РФ у сотрудника наступает право прервать трудовую деятельность на весь период, пока работодатель не осуществит полный расчет с ним. В течение указанного времени за работником закрепляется средний заработок, а также правомочие невыхода на работу. Факт вины работодателя согласно п. 57 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.03.2004 № 2 не влияет на указанное выше право работника прекратить трудовую деятельность.

Есть некоторые исключительные случаи, когда данное правило не действует, которые также закреплены в ст. 142 ТК РФ. К примеру, данного права лишены служащие государственных органов, работники ЖКХ, а также сотрудники производственных предприятий, представляющих опасность для общества и окружающей среды.

Ответственность работодателя за просрочку или невыплату заработной платы

В ч. 6 ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ) в качестве наказания за просрочку выплаты зарплаты закреплено предупреждение и штраф в размере:

от 10 000 до 20 000 руб. — на должностных лиц;
от 1 000 до 5 000 руб. — на лиц, занимающихся предпринимательством без учреждения юридического лица;
от 30 000 до 50 000 руб. — на юридических лиц.

Ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ содержит более жесткое наказание для лиц, совершивших данное правонарушение повторно.

За задержку выплаты на срок больше 2 месяцев наступает уголовная ответственность в соответствии со ст. 145.1 Уголовного кодекса РФ (далее — УК РФ). Согласно ст. 2.1 КоАП РФ, ст. 14 УК РФ наличие вины работодателя является обязательным условием его привлечения к административной или уголовной ответственности.

При этом в судебной практике не учитывается, является нарушение следствием действий руководителя организации-работодателя или иного ответственного сотрудника. Так, в решении Засвияжского районного суда г. Ульяновска от 17.05.2017 № 12-329/2017 по делу № 12-329/2017 на работодателя был назначен штраф по ст. 5.27 КоАП РФ, хотя зарплата была задержана по вине бухгалтера.

Своевременная компенсация за задержку заработной платы — в первую очередь в интересах работодателя. Но стоит отметить, что расчет компенсации за невыплату заработной платы и ее уплата возможны только при официальном трудоустройстве работника.

Помимо морального удовлетворения от проделанной работы, сотрудники любого предприятия – будь то крупный холдинг или скромное ООО – должны дважды в месяц получать оплату за труд. Порядок выплаты положенного заработка прописан законодательно – в ст. 136 ТК РФ. Работодателю необходимо разработать локальные нормативные акты, в которых следует указать:

конкретные дни месяца, в которые производится выплата денежного довольствия;
место выдачи (касса компании, счет в кредитной организации).

До момента выплаты заработка сотрудник должен получить на руки письменное уведомление о составе и размере начислений, видах и обосновании удержаний, итоговой сумме, положенной к выплате работнику.

Если работодатель задерживает выплаты сотрудникам, обосновывая опоздание любыми причинами, он должен возместить свое упущение денежной компенсацией.

За какие опоздания с выплатами полагается компенсация

Помимо заработной платы, при расчете денежного возмещения за не вовремя полученные деньги, принимаются следующие выплаты:

отпускные;
компенсация при увольнении за неотгулянный отпуск;
начисления за специфические условия труда;
все виды пособий.

Нарушение трудового законодательства, четко оговаривающего сроки обязательных выплат сотрудникам, чревато для работодателя материальной ответственностью.

Задержка аванса

Новая редакция ТК РФ, в отличие от советской версии КзоТ, не содержит формулировки «аванс». По положению ст. 136 ТК, работодатель начисляет и выплачивает зарплату персоналу не реже, чем два раза на протяжении календарного месяца.

Таким образом, общий размер месячного заработка может быть условно подразделен на понятия «зарплата за первую» и «за вторую половину периода». По этой причине нет никакой разницы, какая именно часть месячного заработка не выплачивается вовремя.

Каждый день просрочки работодатель обязан возместить сотруднику в размере, не меньшем, чем предусмотрено законодательством.

Размер компенсации

Величина денежной компенсации, обязательной для выплаты в случае задержки зарплаты, установлена, как 1/300 часть от размера ставки ЦБ, применяемой для рефинансирования, умноженная на количество дней просрочки.

Надо знать: начиная с 01.01.2016г. ставка рефинансирования, как самостоятельная единица, не устанавливается. Ее величина отныне приравнивается к значению .

Алгоритм подсчета компенсации выглядит следующим образом:

ДК = ЗП Х (1: 300) Х КСТ Х ДП

где ДК – компенсация за опоздание с выплатой денежного вознаграждения;
ЗП – итоговая сумма к выдаче сотруднику;
КСТ – ключевая ставка, зафиксированная Центробанком;
ДП – число дней просрочки с выдачей заработка.

Пример расчета компенсации

В ООО составлен коллективный договор, в котором оговорены сроки выплаты заработной платы: первая часть – 21 числа текущего месяца; вторая часть – 6 числа следующего расчетного периода.
За вторую половину марта 2016 года сотруднику было начислено 22 000 рублей с учетом удержанного НДФЛ. Фактически деньги были переведены на банковскую карточку только 25 апреля, опоздание составило 18 календарных дней. Денежная компенсация рассчитывается по формуле:
ДК = 22000 х 1/300 х 11 х 18 = 145,20 рублей.

По приведенному выше порядку рассчитывается минимальный размер компенсации, зафиксированный в трудовом праве. Трудовой коллектив совместно с профсоюзом могут предложить работодателю установить в коллективном договоре иной алгоритм расчета или повышенный размер возмещения.

Для законодателя несущественно отсутствие или наличие вины работодателя при задержке с выплатой положенного вознаграждения, он в любом случае обязан возместить денежные потери работника.

Учет и налогообложение компенсации

Гарантированное возмещение при задержке официальных выплат сотруднику, как и все прочие виды компенсаций, не подлежат налогообложению НДФЛ. Для работодателя начисление компенсации сопряжено с дополнительными налоговыми и обязательными платежами:

начисленная компенсация не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль;
с сумм возмещения следует уплатить взносы во внебюджетные фонды – ФСС, ПФ, ФОМС.

Для работодателей, применяющих «упрощенку» по схеме «доходы минус расходы», ежегодный налог на доходы не может быть скорректирован в меньшую сторону на компенсационные расходы.

Что делать при длительных задержках зарплаты

Если у работодателя просрочки по выплате зарплаты становятся системой, и задержки превышают половину месяца (15 дней), то сотрудникам дано право принимать меры по нормализации обстановки:

ускорить выплату может письменное обращение работников в трудовую инспекцию с обязательным указанием нарушенного права (невыплата зарплаты), количества дней просрочки и полагающейся к выдаче суммы;
отказаться от выполнения обязанностей и приостановить работу до того момента, пока трудовое вознаграждение не будет полностью выплачено. Все дни вынужденного простоя в работе должны быть оплачены по среднему заработку;
прибегнуть к помощи судебных органов, полиции и прокуратуры – незаконные действия администрации по невыплате зарплаты караются административным и уголовным наказанием.

Имейте в виду: приостановление работы невозможно для работников сфер, связанных с жизнеобеспечением населения или с опасными условиями труда – военнослужащих, полицейских, сотрудников коммунальных служб, медиков.

Подавая исковое заявление в суд, члены трудового коллектива могут присовокупить к сумме задолженности не только величину компенсации, но и процент инфляции, установленный в стране. Если работодатель признает исковые требования работников, то исполнительный лист на всю сумму выдается без проведения судебного заседания.

Что грозит работодателю за нарушение сроков выплаты денежного содержания

Нарушение трудового законодательства, выраженное в несоблюдении графика выплаты зарплаты, является административным проступком, зафиксированным в ст. 5.27 КоАП. За такое правонарушение предусмотрено возложение штрафа на и руководителя, и на предприятие – до 5 и 50 тысяч рублей соответственно.

При повторении аналогичного проступка руководитель компании может потерять свою должность на срок от 1 до 3 лет.

Уголовное преследование может наступить при длительных задержках с выплатой положенных видов вознаграждений или пособий, если при этом просрочки связаны с корыстными или личными мотивами руководителя. Если при этом не выплаченными вовремя остались не менее 50% от положенного вознаграждения, то наказание может быть от штрафа в 120000 рублей до двух лет лишения свободы.