Штраф физ лицу за несвоевременную сдачу декларации. Калькулятор штрафа за непредставление налоговой декларации (расчета по взносам). Правила исчисления штрафа за несвоевременную подачу декларации

22.11.18
Компания представила в инспекцию декларацию по НДС за 2 квартал 2016 года с нарушением установленного срока – 26 июля вместо 25-го. По результатам камеральной проверки ИФНС оштрафовала фирму на 2,8 млн рублей. При определении размера штрафа налоговая учла доначисления по декларации и сумму переплаты по лицевому счету. Суды трех инстанций (дело № А32-37113/2017) отменили решение инспекции, поскольку не доказан пропуск срока подачи... 2144
13.03.18
В письме от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@ ФНС рассказала о привлечении налогоплательщика к ответственности, если он представил уточненку после получения от налоговой требования о представлении пояснений. Таковые могут быть истребованы в случае выявления ошибок в декларации, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа. ... 6451
10.01.18
ФНС сообщила, что в России началась декларационная кампания-2018. Это означает, что физлицам, в том числе частнопрактикующим и ряду ИП, до 30 апреля 2018 года необходимо представить декларацию о доходах, полученных в 2017 году. Представить декларацию 3-НДФЛ необходимо, если в 2017 году налогоплательщик продал квартиру, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл... 3951
10.10.17
Письмом от 03.10.2017 N ГД-4-11/19837@ ФНС разослала совместное письмо Минфина N 03-15-07/64023, Минтруда N 17-0/10/В-7610 от 02.10.2017. Об этом письме уже сообщалось – оно стало результатом договоренности двух ведомств о перерасчете сумм взносов (за периоды, истекшие до 1 января 2017 года), исчисленных по максимуму, с ИП, не представивших вовремя налоговую отчетность о своих доходах. Ранее ПФ заявил, что не будет делать перерасчет, если ИП... 5819
04.09.17
В соответствии со статьей 119 НК РФ правонарушителем является налогоплательщик, который не предоставил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. В связи с данным нарушением на налогоплательщика налагается взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 12296
29.05.17
В материале анализируются особенности исполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган декларации, а также последствия непредставления (несвоевременного представления) этого документа. 14265
30.03.17
В марте 2012 года предприниматель по почте направил в инспекцию декларацию по УСН за 2011 год, что подтверждается описью вложения в ценное письмо со штампом почты, почтовой квитанцией, уведомлением о вручении. Обнаружив, что декларация ошибочно направлена в другую инспекцию, предприниматель в августе 2013 повторно направил декларацию. При этом налог был уплачен своевременно. По результатам камеральной проверки ИФНС привлекла предпринимателя к... 4764
19.01.17
В письме от 05.12.16 № 03-02-08/71886 Минфин напомнил, что если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненки до момента, когда узнал: об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению... 4683
19.01.17
О мерах ответственности за представление уточненной декларации после истечения сроков подачи декларации и уплаты налога 4893
16.06.16
Как мы уже сообщали, в Госдуме прошел третье - окончательное - чтение пакет законопроектов, направленных на передачу налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Планируется внести поправки в части первую и вторую Налогового кодекса (законопроект № 1040802-6), в Бюджетный кодекс (1040775-6), в законодательство о страховых взносах в государственные... 2724
10.05.16
В письме от 29.02.16 № 24-15/019268 УФНС России по г. Москве указало, что если неправильное заполнение декларации по НДС повлекло занижение суммы налога к уплате в бюджет, то статьей 119 НК за непредставление в установленный срок налоговой декларации установлен штраф в размере 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее... 4063
25.09.15
В письме от 3 сентября 2015 г. N СА-4-7/15513 ФНС рассказала о представлении приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам и мерах налоговой ответственности за его непредставление. Новая форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@. В приложении N 2 к декларации "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с... 3080
24.09.15
О представлении приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам и ответственности за его непредставление 2834
23.09.15
В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации (расчеты). Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. 13738
14.09.15
В письме от 14 августа 2015 г. N 03-02-08/47033 Минфин напомнил, что непредставление в установленный срок налоговой декларации влечет штраф в размере 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Минимальный штраф в фиксированной сумме не ставится в... 9007
09.09.15
О минимальном размере штрафа за непредставление в срок налоговой декларации 5400
24.08.15
Письмом от 12 августа 2015 г. N ГД-4-3/14234 ФНС направила письмо Минфина от 14.07.2015 N 03-11-09/40378 о переходе с УСН на иной режим налогообложения. Если допущено несоответствие требованиям, установленным для УСН, налогоплательщик переходит на общий режим до окончания налогового периода - с начала того квартала, в котором допущены несоответствия. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при ином режиме налогообложения, исчисляются и... 3280
24.08.15
О применении УСН и правилах перехода на иные режимы налогообложения 2979
13.03.15
В письме от 16.02.2015 № 03-02-08/6944 Минфин напомнил пункт 1 статьи 119 НК. Им установлено, что непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 ... 6996
13.03.15
О размере штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации, если сумма налога, подлежащая уплате, равна нулю 6310
27.01.15
В письме от 23.12.2014 № 03-07-14/66654 Минфин напомнил, что при утрате ИП права на ПСН налоги им исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном НК для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате на общем режиме налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент. За... 2836
27.01.15
О штрафных санкциях за несвоевременное представление ИП декларации по НДС за период, в котором он утратил право на применение ПСН 2652
10.12.14
В письме от 31 октября 2014 г. N 03-02-07/1/55540 Минфин напомнил, что норма об обязательном представлении декларации по НДС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи действует начиная с налоговых периодов 2014 года. Указанное положение обратной силы не имело и не применялось к налоговым периодам, истекшим до 01.01.2014. Также ведомство указало, что нарушение установленного способа представления налоговой декларации... 1457
17.10.14
В письме от 30.09.2014 № СА-4-7/19945 ФНС сообщила об отмене своего письма четырехлетней давности от 26.11.2010 N ШС-37-7/16376@. Отменяемым письмом (в части, не отмененной ранее) ФНС уведомляла о новой на тот момент редакции статьи 119 НК, согласно которой "непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% ... 8391
10.09.14
В обширном письме от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 ФНС, как мы ранее подробно уже рассказывали, разъяснила налоговикам отдельные аспекты применения постановления пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. К ранее сказанному добавим, что ФНС также коснулась вопроса о величине штрафа за несвоевременное представление налоговых декларациий. Ответственность за это предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК. При назначении штрафа за эти нарушения налоговый... 9327
26.06.14
Опубликовано постановление президиума ВАС по делу № А40-146836/12, о рассмотрении которого на заседании высших судей мы рассказывали. Компания недоперечислила в установленный срок 24 млн рублей налога, удержанного с выплачиваемых иностранной фирме дивидендов. Перечисление в бюджет этой суммы состоялось только через месяц. Однако все это происходило еще до подачи соответствующего расчета в налоговый орган, и расчет содержал уже все... 2686
21.03.14
Президиум ВАС рассмотрел на своем заседании в порядке надзора дело № А40-146836/12, в котором один из крупнейших операторов сотовой связи выступил против МИФНС. Компания перечислила иностранной фирме дивиденды за прошедший год в размере 1,6 млрд рублей, при этом удержанный налог составил 226,7 млн рублей. Не позднее следующего дня после таких событий компания, выплачивающая дивиденды, согласно НК обязана перечислить в бюджет удержанный... 2692
26.02.14
О применении п. 1 ст. 119 НК в случае непредставления налоговой декларации в установленный срок 11235
25.02.14
С 1 января 2014 года по новой редакции п. 1 ст. 119 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ) за декларации, представленные с опозданием, инспекторы вправе штрафовать. В том числе налоговых агентов. Штраф, как и прежде, составляет 5 процентов (но не более 30 процентов и не менее 1 000 рублей) от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи декларации. В прежней редакции ст.... 6765
20.02.14
Федеральный закон от 28.06.13 № 134-ФЗ (далее - Закон № 134-ФЗ) внес некоторые изменения в статью 119 НК РФ, в которой прописаны меры ответственности за непредставление налоговой декларации в установленный срок. Данные изменения вступили в силу с 1 января 2014 года. Минфин России в письме от 29.01.14 № 03-02-07/1/3242 разъяснил, что обновленные правила могут применяться и к декларациям за 2013 год, срок представления которых наступает в 2014... 7306
16.10.13
Инспекторы не вправе штрафовать компании по статье 119 Налогового кодекса за то, что вовремя не сданы прибыльные декларации по итогам отчетных периодов. Ведь промежуточные формы, хотя и называются декларациями, не являются итоговой отчетностью за налоговый период. По сути, это авансовые расчеты, а за опоздание с такой отчетностью компанию можно наказывать максимум на 200 рублей по статье 126 Налогового кодекса. Независимо от того, какую сумму... 5221
11.10.13
В письме от 30.09.13 № СА-4-7/17536 ФНС признала, что при применении ответственности по статьей 119 НК следует руководствоваться положениями постановления пленума ВАС № 57 от 30 июля 2013 года. В частности, речь идет о пункте 17 постановления, который указывает на существенные различия между налогом и авансовым платежом. Поэтому существует разграничение двух самостоятельных документов - налоговой декларации, представляемой по итогам... 2 4040
11.10.13
О привлечении к ответственности по статье 119 НК за несвоевременную сдачу расчета по налогу на прибыль за отчетные периоды 4356
29.08.13
Даны новые разъяснения по применению части первой Налогового кодекса РФ 5575
02.08.13
В письме от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705@ “О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок” ФНС изложила принципы представления налоговых деклараций, а также на 42 листах - подходы к их камеральным проверкам. Служба остановилась также и на последствиях опоздания с подачей декларации. По истечении 10 дней после каждого из установленных сроков подачи деклараций ИФНС формирует списки налогоплательщиков, не сдавших декларации.... 5043
13.06.13
Налоговики попытались потребовать у организации налоговую отчетность дважды. Суд указал, что они не правы. 2203
06.02.13
Первейшая обязанность налогоплательщика – своевременно подавать декларации в ИФНС и рассчитываться с бюджетом. Однако всего предусмотреть нельзя, и порой жизненные обстоятельства ставят бизнесмена в ситуацию, когда исполнить свой долг по той или иной причине вовремя не удаётся. Законодательство в отношении таких случаев снисходительности не проявляет: любое опоздание с отчётом грозит штрафом, а просрочка налогового платежа приводит к начислению пеней. Насколько же внушительны суммы таких санкций и чего ожидать, если задержка всё же произошла? Давайте разберёмся. 6 36318
01.02.13
Доплата налога и пеней по собственной инициативе налогоплательщика хоть и позволила снизить штраф в два раза, но не стала достаточным поводом для полного освобождения от санкций. Причина в том, что законопослушание компания проявила уже в процессе выездной проверки. 2953
15.01.13
ФНС разослала для использования в работе налоговыми органами письмо от 18 декабря 2012 г. N АС-4-2/21574, в котором напомнила о штрафах за непредоставление в ИФНС по месту учета налоговых деклараций и документов, предусмотренных НК, в установленные сроки. Ответственность налогоплательщика предусмотрена НК. Штрафы в случае опоздания с подачей декларации составляют: 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой... 5735
15.01.13
ФНС разъяснила порядок привлечения к ответственности налогоплательщиков за непредставление налоговой отчетности 3751
24.12.12
Разъяснения по вопросу уточнения единой (упрощенной) налоговой декларации 2309
28.11.12
Любой бухгалтер знает, что за несвоевременное представление декларации налоговики оштрафуют организацию. Но для некоторых становится неприятным сюрпризом, когда за это же нарушение наказывают и самого бухгалтера. На самом деле удивляться тут нечему. Ведь привлечение к ответственности организации не освобождает от административной ответственности ее должностных лиц. 15993
16.11.12
Суд может снизить минимальный штраф за налоговое правонарушение исходя из общественной опасности нарушения, ущерба для бюджета и обстоятельств дела. 3962
04.10.12
В письме Минфина России от 25.09.12 № 03-02-08/86 разъяснено, что законодательство не предусматривает штрафов за несвоевременное представление расчета авансового платежа по налогу на прибыль. В отличие от налоговой декларации: непредставление ее в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня,... 2649
04.10.12
Об отсутствии установленных законодательством санкций за нарушение сроков подачи расчета по авансовым платежам 3338
03.10.12
Налоговики разными способами нарушили хронологию рассмотрения налоговой отчетности ИП, в конечном итоге предложив ему уплатить штраф за несвоевременную доплату налога. Суд кассационной инстанции указал на неправоту налогового органа, обратив при этом особое внимание на сопутствующие нарушения с его стороны, которые хоть и не были главной причиной иска, но вызвали резонанс в судах. 2 1775
21.08.12
Высший арбитражный суд постановил: обязательный досудебный порядок обжалования решений налоговой инспекции распространяется только на решения, принимаемые по результатам налоговых проверок. Штраф за непредставление документов в установленный инспекцией срок можно отменить в суде, минуя УФНС. К тому же, решения арбитражных судов (включая ФАС) об оставлении дел без рассмотрения не должны приводить к лишению налогоплательщика судебной защиты. 1352
28.05.12
Компания несвоевременно сдала декларацию по налогу на имущество. Там нет налога, подлежащего к доплате. Поэтому с предприятия взят минимальный штраф, прописанный в статье 119 НК РФ - 1000 рублей. Он, по мнению инспекции, не может быть сокращен. Суд отметил тяжелое финансовое состояние налогоплательщика. И отнес это к смягчающим обстоятельствам, предусматривающим хотя бы двукратное снижение санкций. Законодательно не запрещено использовать... 2598
22.05.12
Минфин в письме от 12.04.12 № 03-02-08/39 подтвердил правомерность начисления штрафа в размере 1000 рублей за несвоевременно поданную декларацию по форме № 3-НДФЛ, по которой сумма налога (450 руб.) меньше, чем сумма штрафа. Основание: ст. 119 НК РФ, в соответствии с которой за опоздание с подачей налоговой декларацией сумма штрафа составит 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее... 4524
22.05.12
За опоздание с представлением декларации минимальный штраф составит 1 000 рублей. Это предусмотрено п. 1 ст. 119 Налогового кодекса. Однако при наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа может быть уменьшен. Причем снизить можно даже минимальную санкцию, так как в Налоговом кодексе на этот счет ограничений нет (письмо Минфина России от 16.05.2012 г. № 03-02-08/47). ... 3166
09.04.12
Компании, которая подала расчет РСВ-1 в ПФР с опозданием, лучше приложить к отчетности объяснительную записку. Как составить данный документ рассказали эксперты журнала «Актуальная бухгалтерия». 77975
27.03.12
Организация несвоевременно сдала персотчетность. Она оштрафована, но ФАС Северо-Кавказского округа отменил санкции (постановление от 15.03.12 № А32-14244/2011). Суд отметил, что компания вызвана 29 марта 2011 года на рассмотрение акта. Это указано в самом акте. Но решение о привлечении к ответственности выписано уже 23 марта 2011 года. Значит, сам акт был рассмотрен ранее и предприятие не извещено о данной процедуре, не допущено к участию... 1675
26.03.12
Налоговые инспекции не пользуются предоставленным законом правом снижать штрафные санкции за налоговые правонарушения. Вопрос только в том, чем это вызвано: неграмотностью, человеческим фактором или боязнью быть обвиненным в коррупции. В рассматриваемом деле налоговая инспекция оштрафовала ИП на 1000 рублей за несвоевременное предоставление отчетности по вмененному налогу. Сам налог на сумму 1259 рублей был уплачен своевременно, а отчет... 1 4325
12.03.12
Смешное дело: битва за 100 рублей дошла до ВАС и ушла обратно. Между тем, цена вопроса резко возросла. Некое ООО «Импера» (Волгоградская область) подало налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2008 года в середине декабря, а не 20 октября, как полагается. Налоговый орган обложил компанию штрафом в 100 рублей. ООО пыталось обжаловать решение налогового органа в судах (дело № А12-10341/2010), указав на нарушение процедурных требований, ... 3 1964
09.02.12
При наличии отягчающих обстоятельств минимальный размер штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации может быть увеличен 3085
09.02.12
2655
09.02.12
При наличии смягчающих обстоятельств минимальный штраф за несвоевременное представление налоговой декларации может быть уменьшен 2450
14.12.11
Минфин считает, что незнание своих налоговых обязанностей - это не повод освободить налогоплательщика от штрафа. В частности, когда речь идет о сдаче декларации по форме 3-НДФЛ. Поэтому, чтобы не попасть в неприятную ситуацию, имеет смысл обратиться в налоговую инспекцию и узнать о своих обязанностях. Такой совет чиновники дали в письме от 21.11.2011 г. № 03-04-05/4-915. ... 1907
24.10.11
При опоздании со сдачей "нулевой декларации" придется заплатить минимальный штраф в 1 000 руб. 1961
17.10.11
Налогоплательщики, опоздавшие с представлением «нулевой» налоговой декларации, могут быть привлечены к налоговой ответственности на основании статьи 119 Налогового кодекса. Размер штрафа составит 1000 рублей. Такой вывод следует из письма Минфина России от 07.10.11 № 03-02-08/108. Аргументы у чиновников простые. В Налоговом кодексе нигде не сказано о том, что обязанность по представлению декларации зависит от наличия или отсутствия суммы... 2272
14.10.11
Если налогоплательщик привлечен к ответственности за непредставление декларации, то санкции зачастую можно оспорить или уменьшить. Об этом свидетельствует обширная арбитражная практика. Штраф без объекта налогообложения Анализ статьи 119 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что ее объективной стороной являются действия налогоплательщика, связанные с несвоевременным представлением декларации в инспекцию. Следовательно, эффективным способом... 11779
07.10.11
Декларация по ЕНВД представлена с задержкой. Кроме того, в первой отчетности налог занижен. Предприятие самостоятельно исправило ошибку, подав «уточненку». От суммы, указанной в уточненной отчетности, и начислен штраф, взимаемый по статье 119 НК РФ. Суд одобрил применение санкции, но не размер. КТО ВЫИГРАЛ Компания ПРИЧИНА СПОРА Организация поздно сдала декларацию по ЕНВД. Был начислен штраф. Он взят не от налога, показанного в первой... 1262
30.09.11
Компания несвоевременно сдала декларацию и наказана по статье 119 НК РФ. Штраф определен от всей суммы налога, подлежащего к уплате по декларации. С этим не согласился ФАС Северо-Кавказского округа (постановление от 22.09.11 № А32-368/2011). По статье 119 санкции взимаются от «неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате)» по отчетности. На дату ее предоставления организация перечислила весь налог. Нет базы для расчета санкций. С... 1462
15.09.11
Со 2 сентября 2010 года статья 119 Налогового кодекса, в которой предусмотрены штрафные санкции за нарушение сроков подачи налоговых деклараций, действует в редакции Федерального закона от 27.07.10 № 229−ФЗ. В частности, минимальный штраф увеличен в 10 раз - с 100 до 1000 руб. Минфин считает, что если декларация за налоговые периоды 2009 год (и ранее) сдана после 2 сентября 2010 года, инспекция должна рассчитать штраф к уплате по... 2495
09.09.11
Организация при перечислении налоговых платежей и представлении декларации в Федеральную налоговую инспекцию занизила сумму налога. После подала уточненную налоговую декларацию. В данном случае налоговая инспекция, выявив это обстоятельство, начислило штрафные санкции и пени, на основании подпункта 1 пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщик с этим не согласился и подал иск в судебный орган. Суд принял сторону налоговой... 1891
10.08.11
Компания может потребовать уменьшения размера штрафа, наложенного до 2 сентября 2010 года за не вовремя сданную декларацию (ст. 119 НК РФ). ФНС России в письме от 15.03.11 № ЯК-4-8/3962 обязала все инспекции пересчитать суммы предъявленных до этой даты, но еще не взысканных штрафов. А суммы, взысканные начиная с этой даты без учета изменений законодательства, зачесть или вернуть. 2524
15.06.11
Подача декларации к уплате, которая в результате некорректной выгрузки из бухгалтерской программы превратилась в нулевую, – не повод для штрафа. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 19.05.11 № КА-А40/2904-11. ИФНС № 26 выявила, что ФГУП «ГосНИИгенетика» за 2007 год подала нулевую декларацию по прибыли, хотя налог перечислила. Как рассказала «УНП» Елена Трифонова, главбух предприятия, это... 1318
18.01.11
В случае если налогоплательщик подал декларацию до 2 сентября 2010 года, а решение о привлечении к налоговой ответственности за несвоевременное представление указанной декларации должно быть вынесено после этой даты, минимальный размер штрафа за такое налоговое правонарушение должен составить 100 руб. Об этом в интервью журналу "Российский налоговый курьер" сообщила руководитель Управления ФНС России по Московской области И.А. Сорокина. И.А.... 966
01.12.10
Если турфирма представила декларацию позже установленного срока, даже вовремя перечислив налог, ей грозит штраф – 1000 руб. Такие разъяснения привел Минфин России в письме от 21 октября 2010 г. № 03-02-07/1479. 2391
17.11.10
Для компаний, которые опоздали со сдачей налоговой отчетности, но представили ее до 1 сентября 2010 года включительно, минимальный штраф за такое правонарушение равен 100 рублей. Если же просроченную декларацию сдали 2 сентября 2010 года или позднее, то возможен штраф в размере 1000 рублей, даже если налог компания уплатила в бюджет полностью. К таким выводам пришел Минфин России в письме от 21.10.10 № 03-02-07/1479 (ответ на частный запрос).... 1096
10.11.10
По мнению Минфина России (письмо от 21.10.2010 № 03-02-07/1479), налогоплательщик обязан уплатить минимальный штраф за опоздание с подачей налоговой декларации и в том случае, если сумму налога, указанную в декларации, он уплатил полностью и своевременно. Начиная с 2 сентября сумма минимального штрафа в этом случае составляет 1000 рублей (статья 119 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).... 1416
01.11.10
Если налогоплательщик опоздал с декларацией, но налог уплатил вовремя, то компании все равно грозит штраф. Правда, в минимальном размере. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 21.10.2010 г. № 03-02-07/1479. ... 1666
28.09.10
Декларация по налогу на прибыль за отчетный период – не налоговая декларация в прямом смысле этого слова, а расчет по авансовым платежам. А раз так, то и штрафов за ее несвоевременное представление по статье 119 Налогового кодекса быть не может. К такому выводу пришли судьи Федерального арбитражного суда Московского округа в постановлении от 07.09.10 № КА-А40/9743-10. Суд решил, что качественным отличием налоговой декларации от расчета... 1329
13.09.10
Напоминаем, что со 2 сентября 2010 года минимальный размер штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации составляет 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Соответствующие коррективы были внесены в статью 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации» Федеральным законом от 27.07.2010 № 229−ФЗ. В ней сказано, что за непредставление декларации в установленный законом срок штраф составит 5% неуплаченной суммы... 2195
26.07.10
Предусмотрена ли ответственность за просрочку подачи налоговой декларации, если сумма налога, подлежащая уплате на основании данной декларации, равна нулю? Высшие арбитры высказались не в пользу налогоплательщика. 11389
23.07.10
Поправки в Налоговый кодекс, которые находятся на подписи у Президента, предусматривают один размер штрафа независимо от срока опоздания с декларацией. Напомним, сейчас для тех, кто опоздал более чем на 180 дней статья 119 НК РФ предусматривает гораздо более высокий штраф. Компаниям придется платить 5 процентов от неперечисленного на основании декларации налога за каждый месяц, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1000 руб. ... 1221
23.07.10
Высший арбитражный суд изменил свою позицию по поводу взыскания штрафа за непредставление нулевых деклараций. Раньше суд полагал, что налогоплательщик, не сдавший в инспекцию декларацию, например с суммой НДС к уплате 0 руб., не должен платить штраф. Теперь Президиум ВАС РФ в своем постановлении 08.06.2010 № 418/10 пришел к выводу, что штраф заплатить налогоплательщик все-таки должен, правда минимальный - 100 руб. Напомним, за непредставление... 934
09.06.10
Даже если в отчетном периоде не было операций, облагаемых НДС, и сумма налога к уплате равна нулю, за опоздание с отчетностью будет штраф. Такое решение вчера вынес ВАС РФ. Суть спора состояла в том, что налогоплательщик несвоевременно подал нулевую декларацию. Инспекция сочла, что неважно, какая декларация: опоздал – плати штраф по п.1 статьи 119 НК РФ. Налогоплательщик в свою очередь настаивал, что по той же самой статье штрафа быть не может, ... 1299
30.04.10
Организация опоздала со сроком сдачи декларации. Налог по такой декларации быль в размере ноль рублей. Каков размер штрафа в таком случае? Обратимся к судебной практике, как арбитры смотрят на это? Высший арбитражный суд отказал в передаче в Президиум жалобы налоговой инспекции, на том основании, что штрафная санкция, с учетом правовых позиций Конституционного Суда о принципах справедливости, должна назначаться соразмерно налоговому... 1565
05.03.10
Если из подтверждения спецоператора связи следует, что декларация направлена вовремя, штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ не должно быть. При этом не важно, что у налогоплательщика нет квитанции о приеме отчетности и протокола входного контроля. Об этом налоговикам напомнил ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 09.12.09 № А22-758/2009/1-49. Суть конфликта заключается в следующем. Компания в последний день установленного... 1463
15.02.10
Если по какой-то причине программа, установленная в инспекции, удалила файл с декларацией, но есть подтверждение спецоператора о том, что отчет отправлен своевременно, плательщика нельзя привлечь к ответственности за непредставление налоговой отчетности. Такой вывод следует из постановления ФАС Центрального округа от 20.01.10 № А48-3286/2009. Суд рассмотрел следующий спор. Предприниматель на «упрощенке» в установленный срок направил по... 1442
20.01.10
В случае несвоевременной подачи декларации по налогу на прибыль за отчетный период налоговики не вправе привлечь компанию к ответственности по статье 119 НК РФ за непредставление отчетности. Такое мнение высказал ФАС Северо-Кавказского округа (постановление от 22.12.09 № А32-19097/2009-51/248). Из-за того, что организация отчиталась по налогу на прибыль за 9 месяцев с нарушением срока, инспекторы выписали штраф по статье 119 НК РФ на довольно... 1199
15.12.09
Компанию нельзя штрафовать за непредставление декларации на сумму, которая значительно больше самого налога. При этом учитывать смягчающие обстоятельства – это обязанность налоговиков, а не право. Такой вывод сделал Президиум ВАС РФ 8 декабря*. По результатам выездной проверки в 2006 году инспекция доначислила компании «СУЭК-Красноярск» 5 млн рублей налога на перепродажу автомобилей (он был установлен решением местного совета депутатов). Штраф... 1251
28.08.09
Предприятие сдало в инспекцию расчет по ЕСН в установленный срок, но по форме, которая не соответствовала законодательству. Инспекция оштрафовала общество за не предоставление отчета. Правильно ли поступили налоговики? Разобраться помог ФАС Московского округа. Суд указывает на то, что объективной стороной правонарушения, за которое было привлечено к ответственности Общество, является непредставление документов и сведений. Представление... 1029
09.06.09
Минфин: За несвоевременную подачу декларации по налогу на прибыль за 9 мес. (как и других авансовых расчетов) предусмотрен только штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ 3394
12.03.09
Если компания в установленный срок сдала декларацию на бумаге, хотя и была обязана отчитываться в электронном виде, налоговики не могут оштрафовать ее за несвоевременное представление отчетности. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 17.02.2009 № 11500/08. Правда, у чиновников Минфина России на этот счет прямо противоположная позиция. Поэтому, не исключено, что до тех пор, пока не изменится официальная позиция специалистов... 920
03.03.09
Несвоевременное представление декларации по тому или иному налогу, как известно, наказуемо. Однако совершенно неожиданно специалисты Минфина практически обнулили базу для штрафа за опоздание со сдачей годовой декларации по ЕСН. 2534
09.02.09
Если компания, обязанная представлять декларацию по интернету, сдала ее в инспекцию другим способом, начислять штраф налоговики не вправе. К такому выводу на этой неделе пришли судьи Высшего арбитражного суда. В компании трудилось в 2007 году более 250 человек, и инспекция ожидала получить декларацию по налогу на прибыль в электронном виде. Однако отчетность была представлена на бумаге – отчитаться в электронном виде в тот момент у главбуха... 1946
25.06.08
Ответственность плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за несвоевременную сдачу в налоговый орган расчетов авансовых платежей и деклараций по страховым взносам 4368
18.06.08
ФАС: Если декларация была представлена по устаревшей форме, привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ нельзя 1812
23.05.08
Налоговое законодательство требует сдавать декларации точно в срок. Задержка карается штрафом по статье 119 Налогового кодекса. До недавнего времени инспекторы исчисляли его исходя из суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Благодаря стараниям специалистов Минфина в настоящее время ситуация изменилась, причем новаторство чиновников придется налогоплательщикам по душе. 4308
08.04.08
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 5676
29.02.08
«…Недавно я перешла работать на новое место и обнаружила, что предыдущий главбух не сдавала декларации по НДС за весь 2006 год. Она посчитала, раз нет налога к уплате, то можно и не отчитываться. Какой штраф грозит компании за это нарушение?..» 1

Не сданная предпринимателем вовремя налоговая декларация может привести к неприятным последствиям для него. Причем, некоторые из них могут появляться вследствие спорной трактовки законодательства государственными структурами. Изучим специфику подобных последствий подробнее.

Если ИП не сдаст налоговую декларацию вовремя, то в отношении него могут быть применены, прежде всего, санкции в виде штрафов.

В общем случае величина штрафа составляет 5% от суммы налога, исчисленного и подлежащего отражению в декларации, но не уплаченного в срок. Аналогичная сумма штрафа начисляется каждый последующий месяц после возникновения просрочки в предоставлении отчетности. Но даже если недоимка по налогу отсутствует, то ИП за несдачу декларации в любом случае оштрафуют на минимальную сумму — 1000 рублей. Максимальная сумма штрафа — 30% от неуплаченного налога (то есть, при просрочке в 5 месяцев).

Указанный штраф, как правило, выписывается ИП за несдачу профильной декларации по основному виду деятельности — например, декларации по ЕНВД или УСН. Но есть и другие разновидности штрафов, применяемые в зависимости от типа декларации (либо расчета по тому или иному платежу), которую ИП обязан сдать в ФНС. В частности, это могут быть:

штраф за непредоставление 2 - НДФЛ (если у ИП есть сотрудники) — в размере 200 рублей за каждый документ;
штраф за несдачу расчета по форме 6-НДФЛ — в величине 1000 рублей за каждый месяц просрочки предоставления документа;
штраф в размере 30% от не уплаченных вовремя взносов (минимальный — 1000 рублей) за непредоставление расчета по страховым взносам;
штрафы за непредоставление СЗВ - М, СЗВ-СТАЖ — 500 рублей за каждый документ;
штраф за несдачу 4 - ФСС — 30% от неуплаченных взносов, минимум — 1000 рублей.

Несмотря на то, что многие из указанных форм не относятся к налоговой отчетности, по существу они очень схожи с декларациями. Санкции за их предоставление, очевидно, могут быть не менее жесткими для налогоплательщика, чем при несдаче налоговой отчетности вовремя.

Отдельно стоит отметить, что в соответствии с положениями КоАП РФ указанные штрафы могут дополняться иными административными санкциями. Например, за несдачу любой налоговой декларации ФНС вправе выписать штраф на основании статьи 15.5 КоАП РФ на должностное лицо (в данном случае, им будет ИП) в сумме 300 - 500 рублей.

Не считая указанных санкций, ИП, не сдавший декларацию вовремя, может столкнуться с иными неприятными правовыми последствиями. В их числе — возникновение обязанности по уплате в ПФР взносов, в несколько раз увеличенных в сравнении с теми, что платятся в стандартной фиксированной величине. Изучим специфику таких правовых последствий подробнее.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

или по телефону:

Кратный рост взносов при несдаче декларации: на каком основании?

Индивидуальные предприниматели, которые работают без штата — то есть, без осуществления выплат другим физическим лицам, обязаны уплачивать обязательные взносы в социальные фонды — ПФР, ФСС и ФФОМС. С 1 января 2017 года за их сбор отвечает ФНС (но впоследствии переводит полученные от хозяйствующих субъектов суммы на счета в указанных фондах).

Размер фиксированных взносов в ФСС и ФФОМС не зависит от доходов ИП. В свою очередь, взносы в ПФР делятся на 2 части:

строго фиксированные;
начисляемые на доход предпринимателя свыше 300 тыс. рублей.

До 2017 года действовал Закон «О страховых взносах» № 212 - ФЗ, в соответствии с которым ПФР имел право увеличить «строгую» часть взносов в 8 раз в случае несообщения ИП сведений о полученных доходах. То есть — при непредоставлении налоговой декларации в ФНС (откуда ПФР в порядке межведомственного обмена данными запрашивал сведения о доходах плательщиков взносов).

Таким образом, те индивидуальные предприниматели, которые до 2017 года по каким - либо причинам не представляли декларации в ФНС (вне зависимости от наличия или отсутствия доходов), могли становиться обязанными уплачивать взносы в ПФР в сумме, увеличенной в несколько раз относительно их стандартной величины. Теоретически, сумма к уплате могла доходить до 154 852 рублей (действовавшая в 2016 году фиксированная ставка, умноженная на 8).

Разумеется, не всех ИП устраивало подобное положение дел. В ходе взаимодействия бизнеса и государственных ведомств сформировались 2 противоположные позиции (одна из которых, отметим, характеризуется уклоном в пользу предпринимателей и, более того, в принципе, может рассматриваться как основная). Речь идет о позициях:

ФНС России.

Изучим их подробнее.

Взимать ли увеличенные взносы с ИП: позиция ПФР

В Письме от 10.07.2017 года № НП - 30 - 26/9994 Пенсионный Фонд указывает, что норма Закона № 212 - ФЗ о взыскании с ИП взносов, в несколько раз превышающих стандартные, не предполагает возможности пересчета обязательств ИП, возникших вследствие непредоставления декларации. Фонд считает правомерным истребовать с предпринимателя — пусть и с нулевыми доходами, социальные взносы — по фиксированной их части, в максимальном объеме.

Вместе с тем, ПФР отмечает, что при предоставлении ИП налоговой декларации пусть и с опозданием, но в пределах расчетного периода, за который исчисляются взносы, пересчет обязательств все же возможен. Очевидно, что такая позиция все же выходит за рамки Закона № 212 - ФЗ или, по крайней мере, отражает попытку ПФР определенным способом трактовать нормы данного закона. В данном случае — трактовка не в пользу предпринимателей.

Иную точку зрения по вопросу пересчета взносов имеет ФНС России.

Позиция ФНС

Налоговое ведомство в Письме от 13.09.2017 года № БС - 4 - 11/18282@ отмечает, что:

В положениях Закона № 212 - ФЗ отсутствуют нормы, ограничивающие сроки представления налогоплательщиком сведений о доходах в ФНС (о которых впоследствии информируется ПФР).
Выходит, что ИП, забывший представить декларацию за определенный период, вправе сделать это в любой момент позднее. Как только ФНС получит ее, то в распоряжении ведомства появятся сведения о доходах налогоплательщика, которые затем можно будет передать в ПФР.
Основное назначение норм Закона № 212 - ФЗ, позволяющих ПФР увеличивать взносы в несколько раз — установление юридических оснований для дополнительного контроля над доходами ИП в целях корректного расчета не фиксированной части взносов, а той, что зависит от дохода, превышающего 300 тыс. рублей.
Выходит, что по мнению ФНС указанную норму, в принципе, не следует применять как оправдывающую многократное увеличение взносов. ПФР, таким образом, может иметь смысл пересмотреть свой подход к трактовке данной нормы.
В компетенции ПФР — установление правильности исчисления взносов.
Выходит, что если Фонд будет следовать политике увеличения платежей, истребуемых с ИП, не разбираясь в ситуации, то его действия можно будет расценить как не соответствующие указанной компетенции.

В итоге, ФНС признает, что поддерживает право ИП на пересчет обязательств ИП, в отношении которых закон дает ПФР формальное право увеличить требования по пенсионным взносам. Но при одном условии: ИП, так или иначе, должен представить в ФНС декларацию по периоду, за который исчислены взносы в сумме, вызывающей вопросы.

Случаи не сдачи отчетности в ИФНС не так уж редки. Они могут быть обусловлены разными причинами. Возможно, просто забыли, либо не отследили изменения в законодательстве, а быть может, начали заниматься новым видом деятельности.

Например, вновь созданные организации зачастую забывают сдать Сведения о среднесписочной численности. Для вновь созданных организаций срок сдачи таких сведений – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации (создания) организации. В дальнейшем такая организация обязана представлять Сведения о среднесписочной численности раз в год (не позднее 20 января), как и все давно действующие организации.

Состав отчетности, сдаваемой в ИФНС

Обычно отчетностью, сдаваемой в ИФНС, обобщенно называют все Декларации, расчеты, сведения, сдача которых в ИФНС обязательна для налогоплательщиков.

Сроки сдачи отдельных деклараций и расчетов прописаны в соответствующих главах части второй НК РФ. В отношении местных и региональных налогов нужно руководствоваться сроками, установленными местными и региональными органами власти.

Налогоплательщики также обязаны раз в год (не позднее трех месяцев после окончания финансового года) сдавать в ИФНС и бухгалтерскую отчетность.

Санкции за не сдачу отчетности в налоговую

Штраф за не сдачу отчетности устанавливаются по статьям 119 и 126 НК РФ и статьям 15.5 и 15.6 КоАП РФ.

Необходимо учесть, что в случае, если срок сдачи отчетности выпадает на выходной или праздничный день, отчетность необходимо сдать в первый рабочий день после выходного (праздничного) дня.

Если организация не ведет деятельность, она все равно должна сдавать отчетность, установленную НК РФ. Обычно такую отчетность называют «нулевой». Штраф за не сдачу «нулевой» отчетности такой же, как и во всех других случаях.

Нужно учесть, что если организация не ведет деятельность, у нее нет движения денежных средств по расчетному счету и кассе организации, она может представлять единую упрощенную декларацию, снизив таким образом количество «нулевых» отчетов и размеры возможных санкций в случаях, когда отчетность по каким-либо причинам не будет сдана.

Информация по штрафам за не сдачу отчетности представлена в Таблице 1.

В случае если нарушения допущено впервые, ответственность по КоАП может быть заменена предупреждением.

Таблица 1

Вид отчетности	Вид нарушения Штраф			Нормативный документ
Вид отчетности	минимум	расчет	максимум	Нормативный документ
Декларация, расчет по страховым взносам	1 000 руб.	5% за полный или неполный месяц	30% от суммы налога по декларации	Статья 119 НК РФ
Декларация, расчет по страховым взносам	300 – 500 руб.	–	–	Статья 15.5 КоАП РФ
Расчет по авансовым платежам, сведения о среднесписочной численности	200 руб.	–	–	Статья 126 НК РФ
	300 – 500 руб.	–	–	Статья 15.6 КоАП РФ
Расчет 6-НДФЛ	1 000 руб.	За каждый полный или неполный месяц	–	Статья 126 НК РФ
Расчет 6-НДФЛ	300 – 500 руб.	–	–	Статья 15.6 КоАП РФ
Бухгалтерская отчетность	200 руб.	–	–	Статья 126 НК РФ
Бухгалтерская отчетность	300 – 500 руб.	–	–	Статья 15.6 КоАП РФ

Приостановление операций производится, если декларация не представлена в срок, превышающий 10 дней со дня, установленного для сдачи декларации.

На всякий случай напомнить, что за не сдачу бухгалтерской отчетности в органы статистики еще больше – предупреждение или наложение на организацию административного штрафа в размере от 3000 до 5000 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ).

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1:

В небольшой организации бухгалтерский и налоговый учет ведет сторонняя бухгалтерская фирма. В случае сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в ИФНС с опозданием, кто будет нести ответственность?

В соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, если ведение учета и отчетности передано сторонней бухгалтерской фирме, бухгалтерская отчетность организации в этом случае подписывается как руководителем организации, так и руководителем бухгалтерской фирмы.

При обнаружении фактов несвоевременной сдачи отчетности в ИФНС, штраф по НК РФ будет применен к самой организации, а вот к административной ответственности могут привлечь как руководителя организации, так и руководителя бухгалтерской фирмы.

Вопрос № 2:

В ИФНС не приняли расчет по форме 6-НДФЛ в бумажном виде (численность 26 человек). Какие нам грозят штрафы?

В данном случае расчет необходимо было сдавать в электронном виде (численность более 25 человек).

По формальному признаку расчет не сдан (раз его не приняли), значит, будет штраф по статье 126 НК РФ в размере 1 000 руб. Причем не единовременно, а за каждый месяц, истекший со дня срока, в который расчет должен был быть представлен.

Но нужно учесть, что сотрудник ИФНС должен был принять расчет, т.к. оснований не принять у него не было. А затем уже, раз вы нарушили способ представления расчета (бумажный вместо электронного), наложить штраф в размере 200 руб. по статье 119.1 НК РФ

Вопрос № 3:

Летом 2017 купили на организацию автомобиль. Расчет авансовых платежей по налогу на имущество не сдавали, будут ли штрафы со стороны ИФНС?

Автомобиль в 2017 относится к имуществу, имуществу. Но декларацию по налогу на имуществу представлять надо. А вот чтобы ответить на вопрос, надо ли было сдавать расчет по авансовому платежу по налогу на имущество, надо обратиться к региональному законодательству. Не во всех регионах установлена обязанность налогоплательщиков сдавать расчет по авансовым платежам по налогу на имущество.

Если в вашем регионе такая обязанность есть, то возможен штраф в размере 200 руб. по статье 126 НК РФ.

Налагается согласно пункту 1 статьи 119 Налогового Кодекса и рассчитывается из суммы НДС к уплате.

Суммы штрафа за несвоевременное представление и штрафа за отсутствие отчетности рассчитываются по общим правилам. Непредставление таковой декларации означает нулевую сумму налога, исходя из чего возникают спорные ситуации.

В случае если компания не сдала декларацию в установленный срок, она будет привлечена к ответственности уплатить штраф в размере 5% от налога, неуплаченного в срок, который налагается по каждому месяцу просрочки. Взыскание не может быть больше 30 % от суммы неуплаченного налога и меньше 1 000 рублей, но может быть уменьшено при наличии определенных смягчающих обстоятельств.

Кроме этого, должностное лицо компании уплачивает штраф 300-500 рублей, а просрочка свыше 10 рабочих дней грозит блокировкой расчетного банковского счета и приостановление электронных денежных переводов.

Однако, можно избежать штрафа, если вы поступите следующим образом (пункты 2, 3, 4 – соответственно, статьи 81 Налогового Кодекса):

подадите уточненную декларацию до конечного срока подачи основной НДС-декларации. Тогда первоначальная отчетность будет считаться сданной в день сдачи уточнённой;
подадите уточненную после конечного срока представления первоначальной, однако до завершения срока уплаты налога в госбюджет, при условии, что инспекция ФНС не сообщила вам об ошибках в первоначальной или не еще успела сообщить налогоплательщика о грядущей выездной проверке;
уплатите недоимки и пени до подачи уточненной отчетности, которую представили после срока подачи декларации и до того, как уплатили налог, а выездной проверкой ошибок выявлено не было.

Существуют разные точки зрения по поводу того, будет ли налагаться минимальное взыскание в размере 1000 рублей в случае, если был факт несвоевременной сдачи НДС-декларации, но по ее показателям суммы к исчислению . Однозначного ответа на этот вопрос нет.

Непредоставление декларации

Чиновники придерживаются позиции, что не может освобождаться от штрафа за отсутствие отчетности по НДС, даже в том случае, если сумма налога будет исчислена и уплачена в срок. Это справедливо приравнивается к штрафу за несвоевременную сдачу отчетности. Этой точки зрения придерживаются и суды.

По декларации, которая не располагает суммой налога к уплате, штраф процентным методом рассчитать невозможно, но наложить его надо. Некоторые судебные практики все-таки обязывают уплатить минимальное взыскание, равное 1000 рублям.

Существует и совершенно иная позиция в вопросе несвоевременной сдачи декларации. По мнению многих судов, которые ссылаются на нормы статьи 119 Налогового кодекса, величина штрафной санкции должна рассчитывается с учетом налоговой суммы к уплате. Исходя из этого, единого фиксированного штрафа нет, а ответственность будет зависеть напрямую от налоговой обязанности.

В этом случае, если сданная не вовремя декларация выводит нулевую сумму налога к уплате, штраф за игнорирование сроков будет тоже равен нулю.

Смягчающие обстоятельства для налогоплательщиков

Наличие таких обстоятельств позволяет снизить величину начисленного штрафа минимум в два раза.

Пункт 1 статьи 112 Налогового Кодекса подает следующие случаи, связаны с:

совершением правонарушения по стечению тяжелых семейных или личных обстоятельств;
совершением правонарушения под воздействием угрозы или принудительно, а также в силу материальной или служебной подневольности;
тяжелым материальным положением физического лица, который привлекается к штрафу за налоговое правонарушение;
иными обстоятельствами, которые судом или налоговой службой могут быть признаны смягчающими.

Судебное заседание в ходе разбирательства по налоговой неосторожности будет рассматривать все обстоятельства, которые налоговая инспекция уже изучила для досудебного обжалования. Налогоплательщику в суде необходимо сделать заявления о всех имеющихся смягчающих обстоятельствах, вне зависимости от того, были ли они учтены налоговым органом при наложении штрафа, или нет. Суд также может снизить штраф повторно.

Судебная позиция в вопросе повторного снижения взыскания

Исходя из чиновнической точки зрения, повторное снижение возможно. Суд может уменьшить размер штрафа даже после того, как налоговой инспекций уже были учтены смягчающие обстоятельства, аргументируя это тем, что:

законодательством не предусмотрены ограничения по доводам для снижения взыскания;
законодательством не запрещается суду оценивать смягчающие обстоятельства, учтенные налоговым органом до суда;
суд может проверить тяжесть нарушения на соответствие с принятым налоговиками наказанием. Законодательством не запрещается повторное рассмотрение в доводов по уменьшению штрафной санкции, в случае, если инспекторами не соблюдалась пропорциональность наказания и нарушения;
суд может и просто признать те обстоятельства, которые инспекторы не установили смягчающими, а может учесть их, вынеся решение о повторном снижении взыскания;
Статьей 114 Налогового Кодекса предусмотрен лишь минимальный порог снижения, однако математически это выглядит как от 50 % до 99 % от начисленной суммы .

Альтернативой этому является позиция, что суд не может уменьшить размер штрафа, после того, как налоговый орган уже учел причины к этому, аргументируя это пунктом 4 статьи 112 Налогового Кодекса, которая гласит, что обстоятельства для смягчения или ужесточения санкций могут быть установлены или налоговой службой, или судом.

Если Вы получили какой-то доход, который подлежит декларированию (например, продали квартиры или машину), то до 30 апреля следующего года Вы обязаны подать декларацию в налоговый орган, а до 15 июля – заплатить рассчитанный в декларации налог на доходы (подробнее Срок подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога). Закономерным является вопрос, а что будет, если Вы не подали вовремя декларацию или не заплатили налог. В этой статье мы подробно рассмотрим правовые последствия неподачи декларации и неуплаты налога на доходы.

Мы разделим ситуации на три основные группы и рассмотрим их отдельно:

если Вы не подали вовремя декларацию, по которой Вам не нужно платить налог («нулевая декларация»);
если Вы не подали вовремя декларацию, по итогам которой Вам нужно было заплатить налог;
если Вы вовремя подали декларацию, но не заплатили вовремя налог.

Если по итогам декларации у Вас нет налога к уплате

Если Вы не подали в срок «нулевую декларацию» (декларацию, в которой вычеты полностью покрыли Ваш доход, и Вам не нужно платить налога), то:

налоговые органы будут требовать от Вас, чтобы Вы предоставили налоговую декларацию (в частности, чтобы подтвердить, что у Вас действительно нет налога к уплате)
Вам грозит штраф в 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Пример: в 2015 году Лапин А.К. купил автомобиль стоимостью 400 тыс.рублей, в 2016 году он его продал за 300 тыс.рублей. Так как он не получил дохода (продажа меньше покупки) и у него сохранились документы на покупку, то налог он платить не должен. Однако, в связи с тем, что машина принадлежала ему менее трех лет, он должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Если Лапин не подаст декларацию в срок до 30 апреля 2017 года, то налоговая инспекция пришлет ему уведомление с требованием подать декларацию, а также Лапин А.К. должен будет заплатить штраф в размере 1000 руб.

Также стоит отметить, что в случае неподачи декларации Вы также можете столкнуться с проблемами при взаимодействии с налоговыми органами. Из налоговой инспекции могут приходить о просроченной обязанности, а в случае обращения в налоговую инспекцию за получением каких-нибудь справок или оформлением вычета налоговики обязательно напомнят Вам о невыполненной обязанности, и, прежде чем предоставить необходимые документы/вычет, попросят подать декларацию и заплатить штраф.

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате, но Вы не подали декларацию, то:

По статье 119 Налогового кодекса РФ («Непредставление налоговой декларации») Вам грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (начиная с 1 Мая), но не более 30% от общей суммы
Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 Июля, то Вам грозит штраф в размере 20% от суммы налога по статье 122 Налогового Кодекса РФ («Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)»).
Здесь важно отметить, что этот штраф может быть применен только, если налоговая инспекция обнаружила неуплату налога. Если до уведомления налогового органа Вы обнаружили ее сами, оплатили налог и пени, то налоговый орган не вправе применить к Вам этот штраф.
Заметка: эта же статья налогового кодекса может повлечь за собой штраф в в размере 40% от суммы налога (вместо 20%), если неуплата была совершенна умышленно. Однако, на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.
Обратите внимание, что данный штраф может быть выписан только, если налоговый орган сам обнаружил, что Вы не подали декларацию. Если Вы подали декларацию и оплатили налог и пени, раньше чем он прислал Вам уведомление - штраф за сокрытие доходов он выписать не имеет права.
Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 Июля, то Вы также должны будете заплатить пени по налогу на доходы в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день (после 15 Июля)
В случае, если Вы должны были заплатить налог в размере более 600 тыс.руб. (например, продали квартиру, полученную в наследство, за 5 млн.руб.), но не подали декларацию и не уплатили налог до 15 Июля, то Вы можете также попасть под действие статьи 198 Уголовного Кодекса РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица)

Пример: в 2015 году Муромцев А.И. получил в наследство квартиру и сразу продал ее за 3 млн.руб. Размер налога, который должен был заплатить Муромцев при продаже: 3 млн.руб. х 13% = 390 тыс.руб. Муромцев не знал, что он должен подать декларацию в налоговый орган и платить налог на доходы, и, соответственно, ничего не сделал.

В конце июля 2016 года Муромцеву пришло уведомление из налоговой инспекции о том, что он должен задекларировать продажу квартиры.

Если Муромцев сразу после получения уведомления подаст декларацию и заплатит налог (с пени), то ему грозит только штраф в размере 5% от налога за каждый просроченный месяц после подачи декларации: 3 месяца (май, июнь, июль) х 5% х 390 тыс.руб. = 58 500 руб.

Если Муромцев не подаст декларацию, то налоговый орган будет также вправе его привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ и взыскать дополнительно штраф в размере 20% от суммы налога (78 тыс.руб.)

Если Вы подали декларацию, но не заплатили вовремя налог

Если Вы вовремя подали декларацию 3-НДФЛ, но не заплатили вовремя (до 15 Июля) налог, рассчитанный по этой декларации, то к Вам нельзя применить ни статья 119, ни статья 122 НК РФ. Единственное, что Вам грозит это пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день уплаты налога.