Предел по стандартным вычетам на детей. Стандартные налоговые вычеты на ребенка (детей). Стандартный налоговый вычет

Лимит доходов, который дает работникам право получать детские вычеты по НДФЛ в 2016 году, увеличен с 280 до 350 тыс. рублей. Изменения в статью 218 НК РФ внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ.

Детские вычеты по НДФЛ в 2016 году: предельная величина

С 1 января 2016 года увеличена предельная величина дохода, при которой сотрудникам положены детские вычеты по НДФЛ. Выросла и сумма стандартного налогового вычета для родителей и опекунов детей-инвалидов. Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ.

Теперь компания вправе предоставить работнику детские вычеты по НДФЛ при предельной величине дохода с начала года 350 тыс. рублей.

Ниже приведем расчет детских вычетов по НДФЛ.

Пример

Зарплата в месяц - 40 тыс. рублей. В 2015 году необлагаемый лимит равен 280 тыс. рублей. Поэтому работник получал вычеты в течение 7 месяцев (280 000 руб. : 40 000 руб.).

Новый лимит - 350 тыс. рублей. За январь-август доход ниже лимита - 320 000 руб. (40 000 руб. × 8 мес.). А за январь-сентябрь выше - 360 000 руб. (40 000 руб. × 9 мес.). Вычеты положены за 8 месяцев.

Закон № 317-ФЗ также увеличил вычет НДФЛ на детей-инвалидов. Ежемесячный доход родителей и усыновителей не облагается в сумме 12 тыс. рублей, а доход опекунов, попечителей и приемных родителей - в сумме 6 тыс. рублей.

Из закона не ясно, какой вычет компания вправе предоставлять на ребенка-инвалида. Есть две позиции на этот счет:

1. На ребенка-инвалида можно дать только один вычет - 6 тыс. или 12 тыс. рублей;
2. Предоставить сразу два детских вычета по НДФЛ. Сначала стандартный налоговый вычет 1400 или 3000 рублей в зависимости от того, какой по счету ребенок. И дополнительно 6 тыс. или 12 тыс. рублей как на ребенка-инвалида.

Судьи ВС РФ в обзоре от 21.10.2015 сделали вывод, что надо предоставлять двойной вычет. Эта позиция касалась старой редакции статьи 218 НК РФ. Как мы выяснили, в Минфине считают, что и по новой редакции компания вправе суммировать вычеты.

Пример

У работника компании трое детей возрастом 16, 8 и 5 лет. Второй ребенок - инвалид I группы. Значит, компания вправе предоставить ежемесячно вычет в сумме 17 800 руб. (1400 + 1400 + 12 000 + 3000). Оклад работника - 50 000 руб. В январе компания удержит 4186 руб. ((50 000 руб. - 17 800 руб.) × 13%).

Если гражданин получает доходы, с которых удерживается НДФЛ по ставке 13% , и у него есть дети, тогда он имеет право воспользоваться стандартным налоговым вычетом на ребёнка и ежемесячно платить меньше подоходного налога в бюджет.

Кто может воспользоваться вычетом

Воспользоваться стандартным налоговым вычетом на ребенка в 2017 году могут налогоплательщики, на обеспечении которых находится ребенок или дети (в том числе приёмные).

Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося в возрасте до 24 лет.

Ограничение по вычету

Вычетом на ребенка можно пользоваться до тех пор, пока доход (по ставке 13%) с начала года не превысит 350 000 рублей (до 2016 года лимит был равен 280 000 руб.).

Начиная с месяца, в котором доход превысил сумму в 350 000 рублей, стандартный вычет на ребенка больше не предоставляется .

Размер вычета на ребенка

Размер налогового вычета, напрямую зависит от количества детей находящихся на обеспечении налогоплательщика:

Для того чтобы правильно определить размер вычета, необходимо выстроить очередность детей согласно их датам рождения (самый старший будет считаться первым и т.д.). При этом даже если старшему ребёнку уже больше 24 лет и вычет на него не предоставляется, он всё равно будет считаться первым.

Примечание : если у супругов уже есть по одному ребенку от предыдущих браков, по которым ими уплачиваются алименты, тогда их общий ребёнок будет считаться третьим.

Примеры расчёта

Пример 1. Стандартный вычет на одного ребенка

Условия получения вычета

У сотрудницы ООО «Фиалка» Петровой И.А. есть ребёнок в возрасте 5 лет. При этом ежемесячная заработная плата Петровой И.А. составляет 40 000 руб.

Расчёт налогового вычета

Так как ребёнок Петровой И.А. несовершеннолетний, она может воспользоваться стандартным налоговым вычетом.

Размер вычета в 2017 году равен: 1 400 руб.

Поэтому, подоходный налог Петровой И.А. будет удерживаться не от 40 000 руб., а от 38 600 руб. (40 000 руб. – 1 400 руб.).

Ежемесячно Петрова И.А. будет платить НДФЛ в размере: 5 018 руб. (38 600 руб. х 13%) вместо 5 200 руб. (40 000 руб. x 13%).

Следовательно, экономить она при этом будет: 182 руб. (5 200 руб. – 5 018 руб.).

Вычет Петрова И.А. будет получать до сентября т.к. именно в этом месяце её налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога в 350 000 руб. (40 000 x 9 месяцев).

1 456 руб. (182 руб. x 8 месяцев).

Пример 2. Стандартный вычет на несколько детей (одному из которых более 24 лет)

Условия получения вычета

У сотрудницы ООО «Фиалка» Петровой И.А. есть четверо детей в возрасте 5, 9, 16 и 25 лет. При этом ежемесячная заработная плата Петровой И.А. составляет 40 000 руб.

Расчёт налогового вычета

Вычет Петрова И.А. имеет право получить только за трех несовершеннолетних детей, но при этом первым по счёту всё равно будет считаться её старший 25-летний ребёнок.

Общий размер вычета будет равен: 7 400 руб. (1400 руб. (за второго) + по 3000 руб. (за третьего и четвертого)).

Таким образом, подоходный налог будет рассчитываться не от 40 000 руб., а от 32 600 руб. (40 000 руб. – 7 400 руб.).

Следовательно, ежемесячно Петрова И.А. будет платить подоходный налог в размере: 4 238 руб. (32 600 руб. 13%) вместо 5 200 руб. (40 000 руб. x 13%) и экономить при этом: 962 руб. (5 200 руб. – 4 238 руб.).

Вычет Петрова И.А. будет получать до сентября так как именно в этом месяце её налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога в 350 000 руб. (40 000 x 9 месяцев).

Таким образом, в период с января по август 2017 года Петрова И.А. сможет сэкономить: 7 696 руб. (962 руб. x 8 месяцев).

Как получить вычет через работодателя

Процедура получения стандартного налогового вычета на ребёнка происходит в 2 этапа:

Первый этап – сбор необходимых документов

Для получения вычета на ребёнка необходимы следующие документы:

1. Свидетельство о рождении ребёнка.
2. Документ, подтверждающий регистрацию брака (паспорт РФ или свидетельство о регистрации брака).
3. Справка из учебного заведения, если ребёнок является учащимся.
4. Справка об инвалидности, если ребёнок является инвалидом.

В случае если сотрудник является единственным родителем дополнительно необходимо предоставить:

• свидетельство о смерти второго родителя.
• документ, подтверждающий, что родитель не вступил в брак (как правило паспорт).

Если у ребенка один родитель , то налоговый вычет может быть удвоен , но только в случаях, когда отцовство ребёнка юридически не установлено, второй родитель умер или является безвестно пропавшим.

При этом нахождение родителей в разводе или неуплата алиментов, не означает, что родитель является единственным и соответственно не даёт право на получение удвоенного вычета.

Второй этап – передача собранных документов работодателю

Собранные документы необходимо передать работодателю по месту работы. После их рассмотрения, работнику будет предоставлен стандартный вычет на ребёнка.

Если вы работаете одновременно у нескольких работодателей, тогда вычет можно получить только у одного из них.

Как получить вычет через ИФНС

Если в течение года вычеты на ребёнка не были предоставлены или были получены не в полном размере, тогда их можно получить по окончании года через налоговую службу. Для этого необходимо:

Проверка декларации 3-НДФЛ и прилагающихся к ней документов проводится в течение 3-х месяцев со дня их подачи в ИФНС.

В течение 10 дней после окончания проверки налоговая служба должна направить письменное уведомление налогоплательщику с результатами проверки (предоставление или отказ в предоставлении налогового вычета).

После получения уведомления, необходимо прийти в ИФНС и написать заявление на возврат НДФЛ с указанием банковских реквизитов, по которым будет сделан денежный перевод.

Денежные средства должны перечислить в течение 1-го месяца со дня подачи заявления на возврат НДФЛ, но не ранее окончания проверки документов (камеральная проверка).

Частные вопросы по стандартному налоговому вычету

С какого месяца утрачивается право на вычет если ребенок достиг 18 лет в середине года?

По данному вопросу мнение налоговиков — едино. Налоговый вычет представляется до конца года при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысил 350 000 рублей.

С какого месяца утрачивается право на вычет если ребенок, обучающийся по очной форме, окончил обучение (получил диплом) в середине года?

По данному вопросу единого мнения у налоговых органов нет.

В части писем Минфина говорится о том, что право на получение стандартного вычета заканчивается с месяца, следующего за тем, когда ребенок окончил обучение (получил диплом), в другой части, что факт окончания учебы в середине года не влияет на факт предоставления вычета до конца налогового периода. Так, в Письме от 28.08.2012 № 03-04-05/8-1010 говорится, что:

«Согласно абзацу 12 пп. 4 п.1 НК РФ налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При этом в соответствии с абзацем девятнадцатым данного подпункта уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом данного подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).

Поскольку в соответствии с абзацем девятнадцатым данного подпункта родитель имеет право на получение налогового вычета до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, следовательно, налоговый вычет представляется до конца года при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысил 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется.

С 2016 года вступил в силу ряд поправок к Налоговому кодексу. В частности, изменения затронули порядок предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов. Кроме того, расширен перечень оснований для предоставления имущественного налогового вычета. О том, каковы эти изменения, вы узнаете из настоящей статьи.

Стандартные вычеты на детей.

Порядок предоставления налоговых вычетов на детей установлен пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Детский вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на следующих лиц, на обеспечении которых находится ребенок:

• на родителя;
• на супруга (супругу) родителя;
• на усыновителя;
• на опекуна;
• на попечителя;
• на приемного родителя;
• на супруга (супругу) приемного родителя.

1 января 2016 года вступил в силу Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 317-ФЗ), которым названный подпункт изложен в новой редакции. Для некоторых категорий налогоплательщиков размер стандартного вычета увеличился, кроме того, повышен размер дохода, при достижении которого (нарастающим итогом с начала года) стандартные налоговые вычеты не предоставляются.

Ниже в таблице приведем для сравнения информацию о размерах стандартного вычета на ребенка до внесения поправок и с учетом положений Федерального закона № 317-ФЗ.

Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2016

Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2016

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: – 3 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: – 1 400 руб. – на первого ребенка; – 1 400 руб. – на второго ребенка; – 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка; – 12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: – 1 400 руб. – на первого ребенка; – 1 400 руб. – на второго ребенка; – 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка; – 6 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил:

• 280 000 руб. – согласно редакции, действовавшей до 01.01.2016;
• 350 000 руб. – согласно редакции, действующей с 01.01.2016.

Социальные вычеты по НДФЛ 2016.

По правилам п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов по НДФЛ в 2016 году:

• в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований (пп. 1);
• в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме в образовательных учреждениях (пп. 2);
• в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных ему лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (пп. 3);
• в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом (пп. 4);
• в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (пп. 5).

К сведению

Совокупная величина социальных налоговых вычетов по НДФЛ в 2016, предусмотренная пп. 2 – 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей (подопечных) и расходов на дорогостоящее лечение), не должна превышать 120 000 руб. в налоговом периоде. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает виды расходов, которые он заявит к налоговому вычету (Письмо Минфина РФ от 31.05.2011 № 03‑04‑05/7-388).

За какими социальными вычетами налогоплательщик может обратиться к работодателю?

Сразу отметим, что вычет на благотворительность, предоставляемый в размере фактически произведенных расходов (но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению), можно получить только при подаче декларации в налоговую инспекцию по окончании налогового периода. До 1 января 2016 года работники были вправе обратиться в течение года к налоговому агенту за получением социальных вычетов, определенных пп. 4, 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также по негосударственному пенсионному обеспечению и добровольному пенсионному страхованию). Такая возможность появилась у налогоплательщиков после вступления в силу Федерального закона от 29.12.2012 № 279-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Обязательные условия при обращении к работодателю за вычетами следующие:

• документальное подтверждение расходов налогоплательщика в соответствии с пп. 4, 5 п. 1 ст. 219 НК РФ;
• удержание взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию из выплат в пользу налогоплательщика и их перечисление работодателем в соответствующие фонды и (или) страховые организации.

Чтобы получить у работодателя социальный налоговый вычет по взносам на негосударственное пенсионное обеспечение и дополнительным взносам на накопительную пенсию, необходимо:

• написать заявление на имя работодателя о предоставлении социального вычета;
• при необходимости представить копии документов, которые отсутствуют у работодателя.

Основные документы, подтверждающие расходы, должны быть у работодателя, ведь им производилось удержание взносов из доходов работника. Однако могут потребоваться документы, подтверждающие степень родства работника с лицом, за которое налогоплательщик уплачивал пенсионные взносы (свидетельство о браке, свидетельство о рождении (документы об усыновлении), свидетельство о рождении ребенка (документы об установлении опеки (попечительства) или усыновлении)), справка об установлении ребенку инвалидности. Также при отсутствии у работодателя копии договора с НПФ необходимо приложить такую копию. Кроме того, если в договоре нет информации о лицензии НПФ, нужно представить копию лицензии, заверенную подписью руководителя и печатью НПФ.

С 1 января 2016 года налогоплательщики могут обращаться к своему работодателю за получением вычетов на лечение и обучение. Соответствующие поправки были внесены Федеральным законом № 85-ФЗ : согласно ст. 1 этого закона в новой редакции изложен п. 2 ст. 219 НК РФ.

Итак, социальные налоговые вычеты по НДФЛ 2016, предусмотренные п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком в налоговый орган декларации по окончании налогового периода, если данным пунктом не установлено иное.

Согласно новой редакции абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты на лечение и обучение могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю – налоговому агенту.

При этом установлено обязательное условие: налогоплательщик должен подтвердить свое право на получение социальных налоговых вычетов. Для этого он представляет налоговому агенту соответствующее подтверждение, выданное налоговым органом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на социальные налоговые вычеты по НДФЛ 2016, установленные пп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, утверждена Приказом ФНС РФ от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@.

К сведению

Социальные налоговые вычеты на лечение и обучение предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ.

Если после обращения налогоплательщика в предусмотренном порядке к налоговому агенту за получением таких социальных вычетов налоговый агент удержал налог без учета этих вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы вычетов на лечение и обучение, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ, то есть в налоговой инспекции после представления декларации.

Имущественный налоговый вычет.

01.01.2016 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом № 146-ФЗ в пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Эти поправки расширили перечень оснований для предоставления имущественного налогового вычета. До указанной даты данный вычет предоставлялся только в случае продажи имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством).

Согласно новой редакции пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ названный имущественный налоговый вычет, кроме вышеуказанных случаев, предоставляется:

• при выходе из состава участников общества;
• при передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества;
• при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Согласно поправкам, внесенным в пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, выходе из состава участников общества, передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться:

• расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, которые внесены в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или увеличении его уставного капитала;
• расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

К сведению

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 руб. за налоговый период.

При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли в уставном капитале учитываются пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале общества.

При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества.

Если уставный капитал общества был увеличен за счет пере­оценки активов, при его уменьшении расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов.

В заключение перечислим основные изменения, вступившие в силу 1 января 2016 года. С учетом поправок, внесенных в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

• если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется:

• на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок (в размере 12 000 руб.);
• на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок (в размере 6 000 руб.);
• налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 350 000 руб.

Согласно изменениям, внесенным в п. 2 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик может реализовать свое право на социальные налоговые вычеты на обучение и лечение двумя способами:

• при подаче в налоговый орган декларации по окончании налогового периода;
• при обращении налогоплательщика с письменным заявлением к работодателю до окончания налогового периода.

При этом работодатель – налоговый агент предоставляет вычеты на лечение и обучение только в том случае, если у налогоплательщика есть на это право.

С учетом поправок, внесенных в пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется при выходе из состава участников общества, передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества, уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

С. Е. Нестеров, эксперт журнала "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение"

Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, №1, 2016 год.

Федеральный закон от 06.04.2015 № 85-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».

" № 1/2016

С 2016 года вступает в силу целый ряд изменений, связанных с исчислением, уплатой и перечислением НДФЛ. Это и новый порядок предоставления стандартных налоговых вычетов на детей, введение возможности получения социальных налоговых вычетов на обучение и лечение у работодателя, изменения порядка удержания и перечисления НДФЛ. Об этих и других изменениях расскажем в статье.

Новый порядок предоставления стандартных вычетов на детей

При исчислении НДФЛ доходы физических лиц, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются на величину стандартных налоговых вычетов, предоставляемых в отношении их детей.

Предоставление стандартных налоговых вычетов на детей осуществляется в порядке, установленном пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ в указанный подпункт, с 2016 года стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются по новым правилам.

В силу обновленной редакции пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ «детский» налоговый вычет за каждый месяц налогового периода предоставляется в следующих размерах:

• 1 400 руб. – на первого ребенка;
• 1 400 руб. – на второго ребенка;
• 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
• 6 000 руб. – на каждого ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя;
• 12 000 руб. – на каждого ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя.

Напомним, что в 2015 году вычет на ребенка-инвалида составлял 3 000 руб. независимо от того, у кого на обеспечении он находился: родителя или опекуна, усыновителя или попечителя.

Таким образом, с 2016 года увеличился размер вычетов на детей-инвалидов . Причем теперь размер вычета также зависит от статуса лица, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид.

В отношении остальных детей, не являющихся инвалидами, размеры вычетов остались прежними.

«Детский» налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного выше, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или наступила смерть ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Как и ранее, размер налогового вычета удваивается, если:

1) родитель (приемный родитель, усыновитель, опекун, попечитель), на которого распространяется налоговый вычет, признан единственным. Стоит отметить, что предоставление удвоенного вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак;

2) один из родителей (приемных родителей) отказался от получения налогового вычета в пользу другого родителя (приемного родителя), сообщив об этом налоговому агенту в письменном виде.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами РФ, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Еще одним новшеством, связанным с предоставлением вычета на детей, является увеличение предельного дохода, при превышении которого указанный вычет отменяется.

Так, начиная с 2016 года налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов, полученных от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет не применяется. Напомним, что в 2015 году лимит был равен 280 000 руб.

Таким образом, в 2016 году предельный размер дохода, дающий право на получение «детского» вычета, повысился на 70 000 руб. (с 280 000 руб. до 350 000 руб.).

Предоставление социальных вычетов на лечение и обучение работодателем

Доходы налогоплательщиков, облагаемые налогом по ставке 13%, могут быть уменьшены на сумму социальных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219 НК РФ. В частности, к таким относятся вычеты:

а) определенные пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ:

• в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на обучение;
• в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя);

б) установленные пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (согласно перечню лекарственных средств, утвержденному Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.

Перечисленные социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. за .

До 2016 года обратиться за получением указанных социальных вычетов был вправе только по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

С принятием Федерального закона от 06.04.2015 № 85-ФЗ с 2016 года налогоплательщикам предоставлена возможность получить социальный вычет на обучение и лечение у работодателя .

Согласно обновленной редакции п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты на обучение и лечение могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту) при условии представления последнему подтверждения права на получение указанных вычетов, выданного налоговым органом по форме, утверждаемой ФНС. Право на получение налогоплательщиком таких социальных вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов.

Социальные налоговые вычеты на обучение и лечение предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением.

В случае если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социальных налоговых вычетов налоговый агент удержал налог без учета таких вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ.

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы социальных налоговых вычетов, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в общем порядке, обратившись с налоговой декларацией в налоговый орган.

Изменения порядка исчисления и перечисления НДФЛ

Существенные изменения внесены с 2016 года федеральными законами от 02.05.2015 № 113-ФЗ, от 28.11.2015 № 327-ФЗ в ст. 226 и 223 НК РФ, которыми устанавливаются правила исчисления, удержания и перечисления суммы НДФЛ.

Рассмотрим изменения, внесенные в ст. 226 НК РФ, в виде таблицы, в которой для сравнения приведены отдельные положения данной статьи в обновленной редакции (действуют с 2016 года) и старой редакции (действовали в 2015 году).

Нормы НК РФ	Согласно новой редакции, действующей с 2016 года	Согласно старой редакции, действовавшей в 2015 году
Пункт 3 ст. 226 НК РФ	Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического	Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим	Следовательно, если раньше НДФЛ рассчитывали один
	получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику	итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику	раз в месяц (в конце месяца), то теперь исчислять такой налог необходимо будет каждый раз с сумм начисленных отпускных, больничных и прочих разовых начислений, осуществляемых в течение месяца
Пункт 4 ст. 226 НК РФ	При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме . При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме	Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств , выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику , при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты	Таким образом, для того, чтобы удержать сумму НДФЛ, исчисленную с доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды с выплачиваемых работнику денежных средств, необходимо, чтобы эти денежные средства были признаны его доходами. Данные денежные средства должны быть выплачены исключительно работнику, а не третьим лицам
Пункт 5 ст. 226 НК РФ	При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан	При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного	На месяц увеличен срок для сообщения налогоплательщику и налоговому органу о невозможности
	в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом , в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога	месяца с даты окончания налогового периода , в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога	удержать НДФЛ. Причем сообщать необходимо не только о сумме налога, но и о суммах дохода, с которого такой налог не удержан
Пункт 6 ст. 226 НК РФ	не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода . При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты	Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода , а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, – для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды	Изменился срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ. Теперь он одинаков практически для всех доходов, за исключением отдельных их видов. На общих основаниях исчисленный и удержанный налог перечисляется на следующий день после выплаты дохода, но не позднее. Исключительным случаем является выплата больничных и отпускных. С указанных доходов НДФЛ нужно перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором эти выплаты производились
Пункт 7 ст. 226 НК РФ	Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения	Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, опре-	При определении суммы налога, подлежащего оплате в бюджет по месту
	организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налого­обложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации	деляется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений	нахождения обособленного подразделения, необходимо учитывать доходы физических лиц, работающих в данном обособленном подразделении не только по трудовым договорам, но и по договорам гражданско-правового характера

В соответствии с дополнениями, внесенными Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ в п. 1 ст. 223 НК РФ, по ряду доходов физического лица установлен день, который необходимо считать датой фактического их получения. В частности, уточняется порядок определения даты фактического получения дохода для случаев приобретения ценных бумаг, зачета взаимных однородных требований, списания безнадежного долга, возмещения командировочных расходов.

Так, согласно новой редакции п. 1 ст. 223 НК РФ при исчислении НДФЛ датой фактического получения дохода принято считать:

1) день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, – при получении доходов в денежной форме;

2) день передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов в натуральной форме;

3) день приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в счет оплаты стоимости приобретенных ценных бумаг;

4) день зачета встречных однородных требований;

5) день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;

6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;

7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.

В заключение перечислим основные изменения по НДФЛ, которые вступили в силу с 2016 года:

• повышен размер стандартного налогового вычета на детей-инвалидов;
• увеличился предельный доход, при превышении которого вычет на детей отменяется;
• предусмотрена возможность налогоплательщика обратиться за получением социального налогового вычета на обучение и лечение к работодателю;
• изменился порядок исчисления и перечисления НДФЛ. Теперь налог исчисляется на дату фактического получения дохода, а не по итогам каждого месяца. При этом удержанный налог должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода;
• на месяц увеличен срок для сообщения налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ;
• по отдельным доходам уточнен порядок признания даты фактического их получения. В частности, по суммам возмещения командировочных расходов датой фактического получения доходов признается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Помимо изменений, приведенных в данной статье, в 2016 году вступили в силу значительные новшества, связанные с представлением отчетности по НДФЛ, а именно:

• введена обязанность по ежеквартальному представлению формы 6-НДФЛ;
• утверждена новая форма 2-НДФЛ, по которой необходимо представлять сведения уже за 2015 год;
• увеличена с 10 до 25 человек численность физических лиц, получающих доход, при превышении которой налоговый агент обязан сдавать отчетность по НДФЛ в электронном виде;
• ужесточена ответственность за несоблюдение сроков представления отчетности по НДФЛ, а также за представление недостоверных сведений.

Подробно об этих изменениях читайте в следующих номерах журнала.

Родители, опекуны, усыновители имеют право на получение вычета на детей по НДФЛ до достижения ими возраста 18 лет или 24 лет для обучающихся на очной форме. «Детские» вычеты применяются до тех пор, пока общий заработок сотрудника не достигнет определенной величины - лимита. С 1 января 2016 года лимит дохода для применения налогового вычета на ребенка по НДФЛ составляет 350 000 руб. (до 2016 года он составлял 280 000 руб.). Работодатели, рассчитывая подоходный налог с заработка работника, обязаны рассчитывать суммарную зарплату этого сотрудника с начала года. В случае, если это значение превышает установленный лимит в 350 000 руб., то вычет на детей не применяется, а НДФЛ считается с общей суммы заработка работника до конца года. С начала следующего года вычет опять следует применять до достижения суммарного заработка лимита.

Лимит дохода для вычета на детей в 2016 году

Внимание

Когда платить НДФЛ в 2016 году Используем условие примеров 1 и 2. Оклад сотрудника составляет 60 000 руб. 18 января ему выплатили аванс в размере 24 000 руб. Удерживать НДФЛ с этой суммы не нужно. У работника трое детей, один из которых инвалид.

Он написал заявление на стандартный детский вычет по НДФЛ на всех троих детей. Его размер - 17 800 руб. (см. пример 2). Таким образом, сумма НДФЛ, которую нужно удержать с зарплаты за январь, равна: (60 000 ₽ – 17 800 ₽) × 13% = 5486 ₽. Также с работника нужно удержать 70 руб. НДФЛ с материальной выгоды.

Вторую часть зарплаты в компании выплачивают не позднее 3-го числа. 3 февраля 2016 года сотрудник получит такую сумму: 60 000 ₽ – 24 000 ₽ – 5486 ₽ – 70 ₽ = 30 444 ₽. Обратите внимание: НДФЛ с отпускных можно перечислить в любой день до конца месяца. А с компенсации за отпуск - не позднее следующего дня после того, как ее выдали.

Стандартные детские вычеты по ндфл в 2016 году

Инфо

То есть при подсчете подоходного налога работника с 2 детьми вычеты, предоставляемые на каждого ребенка, суммируются. Каким для родителя является ребенок – первым, вторым и т.д., - определяется в хронологическом порядке по дате рождения детей (Письмо Минфина от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257). Иначе говоря, первый ребенок – это самый старший ребенок в семье.

Важно

Причем не имеет значения, предоставляется на него вычет или нет. То есть если, например, двое старших детей уже совершеннолетние и на них детские вычеты не предоставляются, но третьему ребенку менее 18 лет, то он все равно будет считаться третьим ребенком и на него положен вычет в размере 3000 руб. (Письмо Минфина от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302). Лимит дохода для получения вычета Детский вычет по НДФЛ в 2016 году предоставляется работнику до тех пор, пока его совокупный доход с начала года не достигнет 350 000 руб.

Предельная величина дохода для вычета на детей по ндфл в 2016 году

С января 2016 года, стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц на каждого ребенка-инвалида родителям и усыновителям будет увеличен с 3 000 до 12 000 рублей, а опекунам, попечителям и приемным родителям - с 3 000 до 6 000 рублей. Кроме этого, для всех родителей предельный размер доходов в целях применения стандартных вычетов по налогу на доходы физических лиц на детей вырастет с 280 до 350 тысяч рублей. Закон с соответствующими поправками в Налоговый кодекс одобрен Госдумой в третьем чтении 13 ноября. Напомним, что по действующим правилам вычет на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, составляет 3 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Как изменился ндфл в 2016 году

Первый раз посчитать сумму материальной выгоды надо на 31 января (за 20 календарных дней). Ее сумма составит: 50 000 ₽ × 11% × 2/3: 366 дн. × 20 дн. = 200,36 ₽, где 366 дн. - количество дней в 2016 году, а 11% - ставка рефинансирования (ключевая ставка). НДФЛ с материальной выгоды равен: 200,36 ₽ × 35% = 70 ₽.
Далее рассчитывать НДФЛ с материальной выгоды нужно ежемесячно - 29 февраля и 31 марта. Лимит для вычетов по НДФЛ в 2016 году В прошлом году сотрудники имели право получать детские стандартные вычеты, пока их доход с начала года не достигал 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). С 1 января 2016 года этот порог увеличен до 350 000 руб.
Кроме того, детский вычет на детей-инвалидов вырос в четыре раза: с 3000 до 12 000 руб. в месяц. Для опекунов, попечителей и приемных родителей сумма увеличена в два раза - до 6000 руб. Остальные вычеты по НДФЛ в 2016 году не изменились.

22 сентября 2016изменения в стандартных вычетах на детей в 2016 году

Двойной вычет по НДФЛ матери-одиночке Двойной детский вычет по НДФЛ в 2016 году предоставляется единственному родителю ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет в двойном размере может быть предоставлен, только если другого родителя нет вообще, например, если он умер, признан безвестно отсутствующим и т.д. (Письмо Минфина от 03.07.2013 № 03-04-05/25442). Если супруги разводятся и ребенок остается с одним из них, это не означает, что данный родитель становится единственным для ребенка (Письмо Минфина от 15.01.2013 № 03-04-05/8-23).
Справедливо и обратное: с момента вступления в брак единственного родителя он перестает быть единственным, и после столь радостного события вычет ему предоставляется уже в одинарном размере.

Налоговый вычет на детей в 2016 году: размеры, лимиты

С месяца, в котором доход работника превысит указанную сумму, вычет на ребенка не предоставляется. До 2016 года предел дохода составлял 280 000 руб. Прочесть о других изменениях в предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ в 2016 году можно здесь. Вычет НДФЛ на детей в 2016 году: необходимые документы Для получения НДФЛ-вычета на ребенка в 2016 году работник должен представить в бухгалтерию своей организации заявление и документы, подтверждающие право на вычет (п.
3 ст. 218 НК РФ). В обычной ситуации достаточно копии свидетельства о рождении ребенка, в котором работник указан в качестве родителя (Письмо Минфина от 22.08.2012 № 03-04-05/8-991). По свидетельству также определяется и возраст ребенка.

Детские вычеты по ндфл в 2016 году

По действующему закону, ребенок-инвалид I или II группы дает попечителям или опекунам повод для получения материальной помощи в виде налогового вычета в размере 6 000 рублей. Когда его содержат родители или усыновители, льгота увеличивается до 12 000. Как за 5 минут заполнить декларацию 3 НДФЛ в 2016 году? Лимит вычетов по НДФЛ на детей в 2016 году В Налоговом Кодексе Российской Федерации указан перечень оснований, по которым люди получают налоговые льготы. Закон подчеркивает, что физическим лицам, имеющим право на совокупность вычетов, дается один, самый крупный. Детей ограничение не затрагивает. Налогоплательщики получают льготы по количеству воспитуемых. Кроме этого, сумма удваивается, если ребенка содержит один человек.

Размеры всех детских вычетов мы привели в таблице. Если ребенок - инвалид, вычеты нужно суммировать (письмо ФНС России от 3 ноября 2015 г. № СА-4-7/19206). Пример. Как посчитать детский вычет, если ребенок - инвалид У сотрудника компании трое несовершеннолетних детей, один из которых инвалид. Рассмотрим две ситуации. Ситуация 1: ребенок-инвалид второй по счету.

Сотрудник имеет право на такие детские вычеты по НДФЛ: - 1400 руб. - на первого ребенка; - 13 400 руб. (1400 + 12 000) - на второго ребенка-инвалида; - 3000 руб. - на третьего ребенка. Общая сумма вычета - 17 800 руб. (1400 + 13 400 + 3000). Ситуация 2: ребенок-инвалид третий по счету. Сотрудник имеет право на следующие детские вычеты по НДФЛ: - 1400 руб. - на первого ребенка; - 1400 руб. - на второго ребенка; - 15 000 руб. (12 000 + 3000) - на третьего ребенка-инвалида. Общая сумма вычета будет такой же - 17 800 руб.