Организации, имеющие на балансе большое количество основных средств, иногда сталкиваются с необходимостью перевода части объектов на консервацию. У работников бухгалтерии при этом возникают вопросы, связанные с документальным оформлением такой операции.
В бухгалтерском учете переведенный на консервацию объект продолжает числиться в составе основных средств, и его стоимость не исключается из базы по налогу на имущество.
Для целей налога на прибыль организаций затраты на консервацию, расконсервацию, на содержание законсервированных ОС учитываются во внереализационных расходах.
Надлежащее документальное оформление консервации - обязательное условие для признания затрат на ее проведение при исчислении налога на прибыль организаций.
Решение о консервации оформляется приказом руководителя организации.
В этом приказе надо указать срок консервации и перечислить мероприятия, которые нужно провести для перевода ОС на консервацию.
После следует составить акт о переводе ОС на консервацию.
Унифицированной формы акта о переводе основных средств на консервацию не существует, поэтому он оформляется в произвольной форме. Акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации. В акте отражается экономическая целесообразность консервации объекта основных средств.
В акте должны быть указаны:
- ОС, переведенные на консервацию;
- дата перевода ОС на консервацию;
- мероприятия, которые были проведены для перевода ОС на консервацию;
- затраты на проведение этих мероприятий.
По основному средству, законсервированному на три месяца или меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке.
Амортизация относится к расходам по обычным видам деятельности вне зависимости от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, в котором она начислена (п. 5, абз. 5 п. 8, п. 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 24 ПБУ 6/01).
По ОС, законсервированному на срок более трех месяцев (п. 23 ПБУ 6/01, п. 63 Методических указаний от 13.10.2003 N 91н):
С первого числа месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию, начисление амортизации прекращается;
Стоит отметить, что в бухгалтерском учете тот временной отрезок, в течение которого имущество находится на консервации (даже если он превышает трехмесячный период), не повлияет на срок его полезного использования.
Но по законам бухгалтерского учета начислять амортизацию можно и после окончания срока полезного использования основных средств (п. 22 ПБУ 6/01).
Из этого следует, что после расконсервации объектов начисление амортизации можно продолжать в прежнем порядке вплоть до полного погашения их стоимости.
Таким образом, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано, начисление амортизации возобновляется в той же сумме, что и до консервации.
Рассмотрим пример консервации ОС, сроком более трех месяцев.
Для приостановки ОС, необходимо воспользоваться документом «Изменение состояния ОС». Укажем дату консервации на конец месяца. В шапке документа, необходимо указать событие ОС, отметить необходимые флаги «Отразить в бухгалтерском и налоговом учете», «Влияет на начисление амортизации (износа)» (рис.1).
Рассмотрим результат проведения документа (рис.2).
Для возобновления начисления амортизации по основным средствам также воспользуемся документом «Изменение состояния ОС.
При заполнении документа в шапке нужно указать «Дату» и «Событие ОС», установить флаг «Отразить в бухгалтерском и налоговом учете», «Влияет на начисление амортизации (износа) и «Начислять амортизацию» (рис.3).
Рассмотрим результат расконсервации основного средства (рис.4).
Рассмотрим консервацию основных средств на срок более 3-х месяцев в программе 1С Бухгалтерия . При таком сроке перестает начисляться амортизация (см. п. 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 63 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. соответственно приказами Минфина России от 30.03.01 № 26н и от 13.10.03 № 91н).
Методическими указаниями определены ограничения на объекты, которые могут быть подвергнуты консервации. На консервацию переводятся объекты ОС, находящиеся в определённом технологическом комплексе и (или) имеющие законченный цикл технологического процесса. Минимальный срок консервации основных средств установлен Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Продолжительность консервации, согласно п. 48 Положения, не может быть менее 3-х месяцев.
Чтобы законсервировать основные средства в программе 1С Бухгалтерия, необходимо ввести документ «Изменение состояния ОС». Этот документ предназначен для приостановки или возобновления начисления амортизации по основным средствам.
— Выбираем «Событие» — «Консервация» из справочника событий с основными средствами с видом события «Начисление амортизации».
— ставим галочку в поле «Влияет на начисление амортизации (износа)» .
— в поле «Начислять амортизацию» галку ставить не надо.
После проведения документ сформирует движения по регистрам сведений «Начисление амортизации ОС» по бухгалтерскому и налоговому учету.
Важно! Начисление амортизации прекращается со следующего месяца.
Расконсервация ОС.
Чтобы снять основное средство с консервации и продолжить начисление амортизации, вводим новый документ «Изменение состояния ОС».
— Выбираем «Событие» — «Снятие с консервации» из справочника событий с видом события «Начисление амортизации».
— Проставим галочки в полях «Влияет на начисление амортизации (износа)» и «Начислять амортизацию».
Важно! Амортизация начинает начисляться со следующего месяца.
Видеоурок по консервации основных средств:
Консервация выгодна или нет?
Руководитель предприятия должен создать комиссию по переводу объектов основных средств на консервацию.
Комиссия должна оценить экономическую выгоду консервации основных средств, составить смету на их содержание (в которую входит величина расходов, связанных с содержанием законсервированного объекта), оценить техническое состояние для их последующей расконсервации, планируется ли использование объекта основных средств в будущем, не превысят ли расходы на консервацию ОС убытки от содержания объекта, не переведенного на консервацию, сохранятся ли в период проведения консервации необходимые качественные характеристики объекта основных средств.
Также надо создать инвентаризационную комиссию для проведения инвентаризации основных средств, подлежащих консервации.
Затем руководитель издает приказ о переводе объектов основных средств на консервацию.
Порядок прекращения и возобновления начисления амортизации по законсервированным ОС нужно закрепить в учетной политике организации.
В качестве документа, предприятиям можно использовать Положение о порядке консервации основных производственных фондов предприятий, утвержденное постановлением КМУ от 28.10.97 г. № 1183 (далее - Положение № 1183).
В п. 1 Положения № 1183, указано что консервация является обязательным для выполнения только предприятиями стратегического назначения, а также теми, которые учреждены на государственной собственности.
Предприятия же частной формы собственности могут использовать этот документ как общие рекомендации.
Консервация может быть экономически не выгодна, тогда организация вправе не консервировать объекты основных средств, которые не используются в текущей производственной деятельности, но при этом может включать в состав расходов затраты на их содержание.
По НДС могут возникнуть негативные последствия. Поэтому, принимая решение, оцените размер вычетов НДС.
При консервации основные средства облагаются налогом на имущество и на транспорт.
Консервация — не только временное прекращение использования объекта основных средств, но и поддержание его в исправном состоянии, чтобы было возможно снова использовать объект.
Инвентарная карточка объекта ОС при консервации помещается в отдельную картотеку.
Консервация выгодна организациям, не планирующим завершить текущий год с прибылью.
Основные средства это оборудование, транспорт, здания, станки, компьютеры - все то имущество, которое используется компаниями для производства продукции или оказания услуг. Еще один важный признак основного средства - срок его использования, он должен быть более 12 месяцев. Также есть стоимостной критерий, он разный для бухгалтерского и налогового учета. Принятие к учету ОС в 1С 8.2 осуществляется в несколько этапов. Читайте как принять к учету ОС в 1С 8.2 пошаговую инструкцию.
Читайте в статье:
В 1С 8.2 принятие к учету ОС состоит из двух этапов:
- покупка основного средства. На этом этапе поступление имущества отражают в учете по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
- принятие к учету основного средства. Оборудование, готовое к использованию, отражают в бухучете по дебету счета 01 «Основные средства».
Ниже читайте инструкцию, как принять к учету ОС в 1С 8.2 в 9 шагов.
Покупка основного средства в 1С 8.2
Шаг 1. Создайте в 1С 8.2 накладную на поступление основного средства
Зайдите в раздел «Покупка» (1) и выберете ссылку «Поступление товаров и услуг» (2). Откроется окно для создания накладной на поступление.
Для создания накладной нажмите кнопку «Добавить» (3) и выберете ссылку «Оборудование» (4). Откроется форма накладной для заполнения.
Шаг 2. Заполните в 1С 8.2 реквизиты в накладной на поступление основного средства
В открывшейся форме укажите следующие данные:
- дату поступление основного средства (5);
- вашу организацию (6);
- поставщика основных средств (7);
- реквизиты договора с поставщиком (8);
- на какой склад поступило имущество (9).
Шаг 3. Заполните в накладной вкладку «Оборудование»
Во вкладке «Оборудование» (10) нажмите кнопку 11, затем кнопку 12. Откроется справочник номенклатуры – перечня имущества вашей организации.
В справочнике номенклатуры нажмите кнопку «Добавить» (13). Откроется окно для создания новой номенклатуры. Занесите в него данные об основном средстве.
В открывшемся окне укажите краткое (14) и полное (15) наименование основного средства. В поле «Единица измерения» (16) выберете значение «Штуки». Для сохранения нажмите «ОК» (17). Данные по основному средству зафиксированы в программе.
Выберете в списке новое оборудование (18) и кликните на него, чтобы оно попало в создаваемую приходную накладную.
Теперь в накладной 1С 8.2 отражено купленное имущество (19). Далее заполните в ней данные из накладной от поставщика. Укажите:
- количество оборудования (20);
- цену (21);
- ставку НДС (22).
Шаг 4. Заполните в накладной на поступление имущества вкладку «Дополнительно»
Во вкладке «Дополнительно» (23) укажите номер накладной от поставщика (24) и ее дату (25). Нажмите кнопку «ОК» (26). Расходы на покупку основного средства зафиксированы в программе.
Первый этап завершен, теперь купленное оборудование отражено в бухгалтерском учете по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Принятие к учету основного средства в 1С 8.2
На первом этапе мы формировали стоимость основного средства по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Теперь нам нужно его оприходовать и перенести стоимость данного имущества в дебет счета 01 «Основные средства».
Шаг 1. Откройте в 1С 8.2 форму «Принятие к учету ОС»
Шаг 2. Заполните в 1С 8.2 основные данные в форме «Принятие к учету ОС»
В открывшейся форме укажите:
- дату принятия к учету (3);
- вашу организацию (4);
- подразделение, к которому относится основное средство (5);
- склад, где находится основное средство (6);
- оборудование (7). В этом справочнике выберете оборудование, которое указали в накладной на поступление;
- выберете из справочника «Принятие к учету» (8).
Шаг 3. Заполните в 1С 8.2 данные по основному средству
Во вкладке «Основные средства» (9) нажмите кнопку «+» (10), и кликните на «…» (11). Откроется справочник основных средств.
В открывшемся окне нажмите кнопку «Добавить» (12). Откроется карточка для создания нового основного средства.
В этой карточке:
- заполните наименование основного средства (13);
- выберете из справочника группу ОС (14);
- укажите полное наименование основного средства (15);
- выберете из справочника код ОКОФ, относящийся к вашему основному средству (16);
- выберете из справочника группу учета ОС (17);
- в поле «Тип ОС» выберете значение «Объект основных средств» (18);
- выберете из справочника амортизационную группу вашего основного средства (19);
- выберете из справочника код по ЕНАОФ (20).
Нажмите кнопку «ОК» (21). Теперь в справочнике основных средств создано новое основное средство.
Внимание!
Важно знать, что начислять амортизацию можно вне зависимости от того стали вы фактически использовать основное средство или нет. Даже если ОС осталось на складе, то амортизацию по нему начислять можно. Ее не начисляют при условии, что ОС переведено на консервацию. Причем срок такой консервации больше 3 месяцев.
Выберете это основное средство в поле «Основное средство» (21) формы «Принятие к учету ОС».
Шаг 4. Заполните в 1С 8.2 вкладку «Бухгалтерский учет»
Во вкладке «Бухгалтерский учет» (1) заполните:
- Порядок учета (2). Выберете «Начисление амортизации»;
- МОЛ (3). Укажите материально-ответственное лицо;
- Способ поступления (4). Выберете «Приобретение за плату»;
- Поставьте галочку в поле «Начислять амортизацию» (5);
- Способ начисления амортизации (6). Выберете из справочника нужный вам способ, например «Линейный»;
- Способ отражения расходов по амортизации (7). Выберете способ, в котором указан счет начисления амортизации , подходящий для вашего основного средства (20,23,25,26,44);
- Срок полезного использования (8). Укажите в месяцах срок полезного использования для вашего основного средства.
Шаг 5. Заполните в 1С 8.2 вкладку «Налоговый учет»
Во вкладке «Налоговый учет» (1) заполните:
- порядок включения стоимости в состав расходов (2). Выберете «Начисление амортизации»;
- поставьте галочку в поле «Начислять амортизацию» (3);
- срок полезного использования в месяцах (4).
Все данные в форме «Принятие к учету ОС» заполнены. Нажмите «ОК» (5) для формирования бухгалтерских проводок. Принятие к учету ОС в 1С 8.2 завершено.
В бухгалтерском и налоговом учете вы можете установить разные способы амортизации. Но это очень трудоемкий вариант. В результате у вас будут возникать значительные разницы между данными бухгалтерского и налогового учета, которые нужно корректировать. Поэтому, самый простой вариант, начислять амортизацию одинаково.
Основными средствами является то имущество, которое используется как средства труда при производстве товаров, оказании услуг, либо выполнении работ более года.
Обратите внимание, что с начала 2016 года минимальный размер стоимости ОС стал составлять сто тысяч рублей. В бухучете эта сумма составляет сорок тысяч рублей.
В этой статье мы рассмотрим все варианты поступления основных средств и оборудование в 1С 8.3 Бухгалтерия.
Покупку основных средств можно оформить в программе 1С Бухгалтерия 3.0 документом «Поступление (акты, накладные)», выбрав соответствующий вид («оборудование» или «основные средства»).
Для удобства, этот документ находится так же в меню «ОС и НМА» в виде двух пунктов с уже установленными видами: «Поступление основных средств» и «Поступление оборудования».
Документ с видом «Основные средства» нужен для учета тех средств, которые не требуют монтажа и дополнительных расходов.
- В последних редакциях 1С Бухгалтерия 8.3 (начиная с 3.0.45) при использовании данного вида операций не нужно дополнительно создавать документ « ». Все проводки осуществляются поступлением с видом операции «Основные средства», что значительно упростило жизнь бухгалтерам.
- Вид операции «Оборудование» подразумевает покупку по счетам: 08.04.1 и 07. Оборудование, поступившее на счет 07, требует дальнейшего монтажа. То оборудование, которое поступило на счет 08.04, не требует монтажа, и в дальнейшем должно быть принято к учету. НДС отражается на счете 19.01.
В нашем примере мы будем рассматривать поступление основных средств, так как этот функционал новый. Для этого в меню «ОС и НМА» выберите пункт «Поступление основных средств». В открывшейся форме списка создайте новый документ.
Как вы видите, он совместил в себе реквизиты поступления и принятия к учету.
Заполните в шапке документа контрагента и договор. Способ отражения расходов по заполнится автоматически, но при желании его можно откорректировать. Так же можно указать местонахождение ОС и материально ответственное лицо, но данные поля не являются обязательными к заполнению. В случае, когда данный объект будет сдаваться в аренду, необходимо установить соответствующий флаг.
Очень удобно создавать новое основное средство непосредственно из табличной части данного документа. У созданного объекта группа учета ОС будет установлена в соответствии со значением, указанным в шапке. Амортизационная группа заполняется при записи документа, значением соответствующим указанному сроку службы.
Проводки по оприходованию ОС в 1С
Проведите документ. Все его движения будут отображаться в проводках. В нашем случае будут три проводки:
- Дт 08.04.02 — поступление основных средств
- Дт 01.01 – принятие ОС к учету
- Дт 19.01 – НДС
НДС при поступлении основного средства
В данном примере была проводка по НДС, так как в параметрах документа указано, что он не включен в стоимость. Для изменения этой настройки перейдите в шапке документа по соответствующей гиперссылке и установите флаг «НДС включать в стоимость». Тогда при проведении документа движения по счету 19.01 не будет.
В книге покупок НДС будет отражен только после того, как на данный документ будет .
Если отражение поступления было сделано документом с видом операции «Поступление оборудования», то дополнительно необходимо принять основное средство к учету. Данный документ находится в меню «ОС и НМА» пункт «Принятие к учету ОС». Заполнение данного документа мы рассматривать не будем, так как все необходимые данные, как для поступления, так и для принятия к учету мы заполнили использовав вид операции «Поступление основных средств».
Регистрация счета-фактуры
Зарегистрируем счет-фактуру для данного документа. Для этого в нижней части введите ее номер, дату и нажмите на кнопку «Зарегистрировать».
Смотрите также видео по тому, как оформить ввод в эксплуатацию ОС в два шага — сначала поступление, а потом принятие к учету:
Основными средствами называется то имущество, которое используется в качестве средств труда более 12 месяцев, стоимостью от 100 000 рублей.
Учет основных средств в 1С 8.3 автоматизирован на 100%. Сначала в 1С Бухгалтерия для ОС оформляется . Далее их принимают к учету и присваивают инвентарный номер.
Разработчики 1С:Бухгалтерия 3.0 сократили данную операцию до оформления одного документа — «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Основные средства». В данном случае не нужно создавать . Все проводки и по поступлению и по принятию к учету создаются одним документом – поступлением.
Рассмотрим пошаговую инструкцию по учету ОС в 1С 8.3.
В меню «ОС и НМА» выберите пункт «Поступление основных средств» и создайте новый документ.
В шапке необходимо указать организацию, контрагента и договор. Настройте способ отражения расходов по амортизации и НДС. Если вы собираетесь в дальнейшем сдавать объект в аренду – отметьте это соответствующим флагом.
В табличной части документа перечислите необходимые основные средства. Помните, что если вы покупаете несколько одинаковых объектов (например, 3 станка), то в справочнике «Основные» средства и в данной табличной части у вас должно быть 3 разных позиции с разными инвентарными номерами.
Так же в табличной части указывается НДС, счета (учета, амортизации, НДС) и срок службы в месяцах.
Или посмотрите видео:
Амортизация ОС в 1С 8.3
Рассмотрим амортизацию на примере закрытия месяца. В меню «Операции» перейдите в пункт «Закрытие месяца».
Обратите внимание, что настройка правил и способов амортизации настраивается в . Амортизация рассчитывается каждый месяц, начиная с месяца, следующего за принятием ОС к учету.
При выполнении регламентной операции по амортизации и износу ОС сформировалась проводка с суммой 2950 рублей. В настройках указан линейный способ начисления амортизации. Токарный станок в нашем примере имеет срок службы 60 месяцев. Амортизация вычисляется стоимостью ОС разделенная на срок службы. Всё рассчиталось верно.
Пример амортизации рассмотрен в этом видео:
Прочие документы учета
В меню «ОС и НМА» находятся и другие документы по поступлению и учету основных средств. Например, модернизация, передача в аренду, передача в монтаж и другие. В их заполнении нет ничего сложного.
