В 1С производится по результатам прошедшего отчетного периода после того как произошло закрытие результатов отчетного периода. Проверку точности проведения этой операции можно осуществить, используя специализированный отчет, который называется «Анализ состояния НУ по налогу на прибыль». Рассмотрим этот вопрос на базе программного обеспечения «1С: Бухгалтерия 8. 3.0» в соответствии со стандартом бухучета 18/02.
Схема вычисления налога на прибыль
Учет проводимых расчетных операций по налогу на прибыль должен осуществляться соответственно Положению (стандарту) бухучета — ПБУ 18/02. Кроме того, необходимые для проведения вычислений нормы можно посмотреть в действующем Налоговом Кодексе.
При этом следует помнить, что не все субъекты обязаны вести налоговый и бухгалтерский учет, применяя ПБУ 18/02. В пункте 2 положения 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» сказано, что субъекты малого бизнеса могут не использовать данное положение. Основные параметры, по которым предприятие можно отнести к субъектам мелкого предпринимательства, прописаны в законодательстве – закон «О развитии среднего и малого предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 N 209-ФЗ.
Для осуществления вычисления налога в специализированной программе «1С: Бухгалтерия 8. 3.0» исходные показатели определяются как разность между полученной прибылью и затратами, которые по-разному заносятся в регистры налогового и бух. учета.
Учитывая основные требования, которые прописаны в положении 18/02, во время вычисления налогов необходимо принимать во внимание, а также считать:
- Разность между размером налога, которая была определена по показателям бухучета;
- Сумму, которая была определена в положениях налогового учета.
Из-за различия в учете текущих обязательств плательщика налогов и его активов по нормативной документации, принятой чтобы вести регистры налогового и бухучета образуются величины, которые называются:
- Разница временная (ВР);
- Разница постоянная (ПР).
В регистры программного обеспечения «1С: Бухгалтерия 8 3.0» для того, чтобы обеспечить соответствие всем требованиям прописанным в положениях стали вести дополнительный учет разниц, как временных, так и постоянных, при оценивании реальной цены имущества, для того чтобы без ошибок считать сумму налога на прибыль.
После того как в обращение было внедрено положение 18/02, из терминологии было убрано понятие налог на прибыль для задач БУ, но вместо этого появились понятия:
- Условного дохода (УД);
- Условного расхода (УР).
После чего в регистры бухгалтерского учета стали фиксировать не постоянную и временную разницу, а размер налоговых обязательств, который считается на основе текущих данных.
К примеру:
УД = Прибыль по БУ * налоговая ставка.
Если по кредиту счета 68.04.2 (налог на прибыль) кредитовый оборот за месяц больше оборотов по операциям по дебету, то разница между ними — это сумма текущего налога, который необходимо отобразить в декларации.
Противоположной ситуации быть не может, потому что размер всех убытков, записанных в регистры налогового учета в 1С, требуется приравнивать 0.
Равенство оборотов по Дт и Кт при имеющихся налоговых убытках, как правило, достигается при исполнении следующего условия:
Дт 09 Кт 68.04.2.
К тому же должно быть выполнено условие:
БУ = НУ + ПР + ВР, где
- БУ – общая цена имеющихся у предприятия активов и обязательств в бухучете;
- НУ – общая цена отображенных в налоговом учете предприятия активов и обязательств;
- ПР – разница постоянная;
- ВР – разница временная.
Проверка верности начисления налога в 1С
Из-за того, что при заполнении декларации значения необходимо округлить до целых единиц, в регистры программного продукта 1С была вписана проводка, которой можно убрать все формирующиеся в результате копейки:
Дт (Кт) 68.04.2 Кт (Дт) 99.09.
По этой причине для проверки того насколько точный расчет суммы налога нужно только изучить сальдо счета – в конце месяца этот счет в любом случае должен закрываться, а сальдо на начало следующего месяца должно равняться 0. Теперь необходимо проводить анализ результатов этого округления – другими словами, проверить обороты на таких счетах: 68.04.2 (99.09).
Но основным и максимально эффективным методом проверки точности вычисления можно считать использование специализированного отчета под названием «Анализ состояния налогового учета».
Проверка с использованием отчета
Этот отчет необходим для того, чтобы проверять, насколько точный расчет налога на прибыль, найти его просто в меню программы 1С «Учет, налоги, отчетность» — «Отчеты по налогу на прибыль».
Он дает возможность объективно оценивать ситуацию, а также точно и корректно вести регистры:
- Налогового учета;
- Бухгалтерского учета.
Кроме того, данный отчет помогает проверять насколько точный расчет налога, вести регистры и учет разниц, как постоянных, так и временных в оценивании и анализировании расходов и доходов, активов и обязательств. Помимо этого отчет в случае крайней необходимости позволяет правильно считать налог и отыскивать точку, в которой произошло расхождение показателей в бухгалтерском и налоговом учете.
Во время запуска отчета на экран компьютера выводится основная схема базы налогообложения по расчету налога на прибыль. Используя ее, вы без проблем сможете перейти к нужному вам разделу в налоговом учете. Для того, чтобы вернуться к исходной схеме базы налогообложения на панели команд вам необходимо просто кликнуть на функцию «Структура налоговой базы».
Анализирование правильности заполнения показателей и расчетов по налоговому учету лучше всего начинать со структурного блока, который называется «Налог». В нем приводится подробный анализ состояния и правильности заполнения налоговой документации, при котором осуществляется сравнение размера налога на прибыль по показателям НУ и по основным показателям бухучета с учетом списанных и признанных обязательств и активов.
Если размер налога на прибыль, прописанный в регистры НУ, равен сумме налога на прибыль по данным БУ при учете корректировки, то ведение этого учета необходимо считать верным.
Если же суммы различаются, то регистры программы 1С автоматически выделяет результат красным цветом, извещающим о возникновении ошибки в расчетах.
Необходимо учесть, что красным выделяются все элементы структуры, в которых были выявлены ошибки в задачах соблюдения требований положения 18/02.
Показателем правильности введения информации является такое простейшее условие:
БУ = НУ + ПР + ВР.
Помощь в исправлении подобных ошибок в расчетах вам окажет своеобразный навигационный механизм между показателями и расшифровкой этих показателей.
Элементы в структурной схеме связываются стрелками-указателями, которые показывают на существующие:
- Причинные взаимосвязи между всеми операциями;
- Следственные взаимосвязи между всеми операциями.
Указатели, выходящие из блоков, которые называются «причина», ведут к блокам, которые называются «следствием».
Итоговые блоки «причина» проходят через расшифровку отчетом, отображающим только те операции, по которым формировались такие данные как бухгалтерский и налоговый учет, а также временные и постоянные разницы.
Как правило, причиной возникновения неточностей расчетов и ошибок считаются операции, сделанные вручную, при проведении которых в 1С человек либо забывает прописать эту операцию в НУ, либо отражает ее с ошибками.
Чтобы посмотреть и исправить ошибки в расчетах и отчетах 1С для окончательного блока «причины» требуется выявить строчку с основными реквизитами первичной документации «Операция». Кликом мыши перейти в нужную документацию, потом без ошибок заполнить вкладку под названием «Налоговый учет», далее снова сделать отчет и убедиться в том, что все ошибки претерпели исправление.
Переходим в перечень прямых расходов:
Здесь определяются «Методы определения прямых расходов производства в НУ».
Обязателен для заполнения в учете организаций, которые производят продукцию и оказывают услуги. Изначально настройка стоит по умолчанию, но потом желательно настроить в расширенном режиме под деятельность организации.
Заполнение осуществляется по принципу: данные, отраженные в этом регистре считаются прямыми расходами, а все остальные косвенными.
Ввод данных обязателен. Если не заполнить, то некоторые поля в декларации будут пустыми.
Заполнение справочника «Номенклатурные группы реализации продукции, услуг» нужно для отражения детализации доходов.
Отражение дохода от реализации будет именно по выбранным номенклатурным группам.
Корректный ввод данных основывается на:
Отсутствии операций, введенных вручную.
Правильной аналитике дохода и расхода.
Ручное заполнение сумм может привести к ошибкам в аналитике. На основании чего возникнут ошибки в расчетах и, соответственно, в декларации.
Рассмотрим документ «Отчет производства за смену». Здесь на вкладках «Продукция» и «Материалы» должны указываться одинаковые номенклатурные группы, а статья затрат должна отражаться в регистре «Методы определения прямых расходов производства НУ».
Последний пункт подготовки для корректного формирования декларации – это закрытие месяца:
Для контроля возможно проведение предварительных закрытий периодов. Важно, чтобы все регламентные операции выполнялись безошибочно. После формирования отчета «Закрытие месяца» желательна проверка остатков на счете 68.04.2 (Расчет налога на прибыль) – должно быть нулевое значение:
Перейдем к формированию декларации. Располагается в журнале регламентных отчетов « »:
Выбираем отчет «Декларация по налогу на прибыль» и нажимаем клавишу «Заполнить».
Необходимо проверить отраженные данные. Можно начать сразу с листа 02 приложения 2, так как там указаны все расходы.
Проверку можно сделать двумя способами:
Через клавишу «Расшифровка».
Через регистры НУ.
Для проверки через расшифровку слева в структуре выбираем нужную строку и нажимаем одноименную клавишу в верхнем меню документа.
Для проверки через регистры НУ переходим на вкладку меню «Отчеты», «Регистры налогового учета» и выбираем пункт 1.04 «Прямые расходы по реализации товаров, услуг».
Налоговые регистры предъявляются налоговым агентом при проверке для подтверждения правильности ведения учета.
Все остальные разделы можно проверить аналогичным образом.
Перед тем, как отправить отчет «Декларация по налогу на прибыть» в налоговый орган, нажимаем клавишу «Проверка» и выбираем из выпадающего списка «Проверить контрольные соотношения». Убедились, что все данные отражены правильно, отправляем декларацию.
»,
консультант по автоматизации учета, сертифицированный 1С-Специалист,
автор курсов «Налог на прибыль, ПБУ 18 в 1С на практике»,
«Производственный учет в 1С-УПП для руководителей».
Работа с отчетом «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль»
Во всех конфигурациях 1С, имеющих блоки бухгалтерского и налогового учета (1С-Бухгалтерия, 1С-Комплексная автоматизация, 1С-УПП), есть отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль».
Отчет предназначен для проверки оборотов по доходам и расходам, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, по данным бухгалтерского и налогового учета, с учетом временных и постоянных разниц..
Отчет не предназначен:
Для анализа данных о доходах и расходах, отнесенных к видам деятельности, облагаемым ЕНВД, за исключением тех расходов, которые отнесены к деятельности, облагаемой ЕНВД, в результате распределения по полученным доходам.
Для анализа доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.
Анализ проводится путем сопоставления данных бухгалтерского учета, налогового учета и учета постоянных и временных разниц. В основу сопоставления данных положено равенство по оборотам соответствующих счетов по видам учета:
БУ = НУ ± ПР ± ВР
(я использую знак “±”, что бы подчеркнуть, что суммы БУ и НУ должны быть положительными за исключением операций сторно, а сумму разниц могут иметь знак как “+”, так и “-“).
1с Отчет Анализ налога на прибыль
С помощью структуры налоговой базы можно перейти к интересующему разделу учета. Переход от одной схемы к другой производится с помощью двойного клика мыши на блоке с интересующими показателями.
Если выбрать раздел «Налог» , то открывается схема «Расчет налога на прибыль»
На схеме анализ проводится методом сопоставления величины налога на прибыль по данным налогового учета (декларация по налогу на прибыль) и по данным бухгалтерского учета с учетом признания и списания постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств ().
Если величина налога на прибыль по данным бухгалтерского учета совпадает с величиной налога на прибыль по данным налогового учета, то ведение налогового учета расценивается как правильное. Исключением является, когда за проверяемый период есть убыток по бухгалтерскому учету.
В этом случае на схеме блоки «Налог на прибыль по данным НУ» и «Налог на прибыль по данным БУ с учетом корректировки» обводятся рамкой зеленого цвета.
Каждый блок схемы имеет название и 4 суммы, соответственно видам учета - БУ, НУ, ВР и ПР
Выбрав блок в схеме для расшифровки (например, Доходы) открывается более детальная схема по выбранному блоку
Если для блока нет детализированной схемы, то открывается отчет по сводным проводкам (оборотам), сформировавшим показатели блока.
Ниже приводится пример расшифровки блока «Выручка по обычным видам деятельности».
Установив флаг «Развернуть по документам» , отчет разворачивается до первичных документов, сформировавших показатели.
Любой документ вошедший в отчет, можно открыть, щелкнув по выбранной строке дважды.
Таким образом, последовательно переходя от блока к блоку и расшифровывая показатели можно дойти до первичных документов,
В случае, если для показателей какого-либо блока не выполняется равенство
БУ = НУ + ПР + ВР, то такой блок обводится красной рамкой, что сигнализирует о наличии ошибки.
Дважды щелкнув мышью по такому блоку, получим расшифровку по оборотам. Установив флаги «Развернуть по документам» и «Показывать только ошибки» детализируем расшифровку до документов, сформировавшим расхождения.
После устранения всех ошибок и повторения регламентных операций в отчете не должно быть выделения блоков красной рамкой:
P.S. Есть ситуации, когда расчет налога на прибыль верный, а блоки все равно выделяются красной рамкой.
А так же есть ситуации, когда рассчитывается не верно, а блоков выделения красным нет.
Эти особенности отчета объяснялись в видео-приложении к семинару «Декларация по налогу на прибыль в 1С - без ошибок и в срок» , который проводился в декабре.
P.S. Отсутствие расхождений в проверяемом равенстве БУ = НУ + ВР + ПР говорит о первой формальной проверке на правильность. Правильность отражения доходов и расходов по бух.учету и налоговому учету определяется правильностью оформления первичных документов и выбора соответствующих статей расходов.
Заполнение Декларации по налогу на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 полностью автоматизировано.
Однако пользователю необходимо выполнить «подготовительную» работу, прежде чем приступать к расчету. Она состоит из трех основных этапов:
- Настройка программы.
- Корректный ввод данных.
- Регламентные операции в конце месяца.
Флажок «Применять ПБУ18…» влияет не на расчет налога, вернее, не на конечный результат, но на отображение промежуточных данных и некоторых важных отчетов. Например, отчет «Анализ учета налога на прибыль» будет формироваться корректно только при установленном флажке, так как в нем учитываются постоянные и временные разницы.
Заполнение регистра «Методы определения прямых расходов производства в НУ» обязательно для организаций, которые занимаются выпуском продукции и оказанием услуг (рис.2). Первоначальные данные заносятся автоматически, так что пользователь получает готовую «рыбу», по которой в дальнейшем может выполнить расширенную настройку под свои нужды.
Принцип заполнения прост: все, что находится в этом регистре, считается прямыми расходами, все остальное – косвенными. Если этот регистр не будет заполнен, некоторые строки Декларации останутся пустыми.
Все регламентные операции должны быть выполнены без ошибок, причем за каждый месяц периода формирования Декларации. Это обязательное условие. Чтобы не разбираться с множеством ошибок в последний день, рекомендуется несколько раз проводить предварительные закрытия периодов и исправлять ошибки в режиме «on-Line».
После закрытия месяца стоит проверить остатки по счету 68.04.2. Если все правильно, остатки по нему должны быть нулевыми (рис.7). Этот счет специально добавлен в 1С для расчетов по налогу на прибыль.
Теперь в 1С Бухгалтерия можно формировать саму Декларацию. Она находится в списке регламентированных отчетов (рис.8).
Волшебная кнопка «Заполнить» выполняет всю рутинную работу (рис.8). Пользователю остается проверить суммы, которые попали в разделы Декларации.
Проверку логично начинать со второго листа, где показаны расходы.
Есть два метода проверки:
- Расшифровка.
- Регистры налогового учета.