Договоры поставки товаров нередко содержат условие о том, что поставщик обязуется доставить товар до покупателя, а последний должен возместить понесенные расходы. Причем для выполнения своих обязательств поставщик привлекает стороннюю транспортную организацию. О том, подлежат ли обложению НДС у поставщика суммы, полученные от покупателя в счет возмещения транспортных расходов, а также о порядке выставления счетов-фактур Минфин России рассказал в комментируемом письме. (Письмо Министерства финансов РФ от 22.10.13 № 03-07-09/44156).

Договор поставки: Условие о возмещении транспортных расходов

Заключая договор купли-продажи товаров, стороны прописывают условие о доставке товара. Чаще всего поставщик доставляет товар до покупателя, привлекая для этого специализированную транспортную компанию. В дальнейшем поставщик перевыставляет покупателю счета-фактуры от перевозчика (экспедитора). Покупатель в свою очередь возмещает понесенные поставщиком расходы. Как правило, это затраты в виде:

• провозной платы;
• платы за привлечение вагонов для перевозки;
• вознаграждения за привлечение вагонов.

При перевыставлении указанных расходов у поставщика возникает вопрос о необходимости включения суммы полученного возмещения в налоговую базу по НДС, а также о порядке оформления счета-фактуры. На эти вопросы и ответил Минфин России в комментируемом письме.

Выставление счета-фактуры в адрес покупателя

В соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры выставляются поставщиком при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Как обоснованно отмечают специалисты Минфина России, в рассматриваемой ситуации поставщик товара сам не оказывает услуги по их доставке до покупателя. Для этого он привлекает стороннюю организацию.

Следовательно, говорить о том, что в данном случае происходит реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) нельзя. А значит, в адрес покупателя поставщик счет-фактуру не выставляет.

Это, в свою очередь, приводит к тому, что покупатель не имеет возможности принять к вычету входной НДС с суммы возмещаемых транспортных расходов.

Сумма возмещения - объект обложения НДС

Однако неправомерность выставления счета-фактуры в адрес покупателя не свидетельствует о том, что продавец товара не обязан исчислить и уплатить в бюджет НДС с суммы возмещения расходов.

Основанием для включения в налоговую базу по НДС суммы компенсации у продавца является подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

Напомним, что, согласно этой норме, в базу по НДС включаются суммы, полученные поставщиком товаров и связанные с оплатой реализованных товаров. Таким образом, специалисты главного финансового ведомства настаивают на том, что поставщик обязан исчислить на добавленную стоимость с суммы возмещения транспортных расходов.

Что касается порядка оформления счета-фактуры и заполнения книги продаж, то необходимо обратить внимание на пункт 18 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Так, согласно указанной норме, если получает денежные средства, подпадающие под определение подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ (связанные с оплатой реализованных товаров), то он регистрирует в книге продаж счета-фактуры, составленные в одном экземпляре. Это никак не противоречит выводам, сделанным Минфином России. Получив суммы возмещения транспортных расходов от покупателя товаров, поставщик выставляет счет-фактуру в единственном экземпляре и регистрирует его в книге продаж. Второй экземпляр документа не оформляется и покупателю не передается.

Вычет поставщиком входного НДС, предъявленного перевозчиком

По общему правилу НДС, предъявленный поставщиком товаров (работ, услуг), принимается к вычету при выполнении следующих условий:

• товары (работы, услуги) приняты на учет;
• покупатель получил от поставщика правильно оформленный счет-фактуру;
• приобретаемые товары (работы, услуги) используются в деятельности, облагаемой НДС.

Сумма возмещения транспортных расходов подлежит включению в базу по налогу на добавленную стоимость, то есть транспортные услуги используются в деятельности, облагаемой НДС. Следовательно, при выполнении остальных условий продавец товара имеет право принять к вычету суммы НДС, предъявленные перевозчиком по услугам транспортировки товара.

А вот если стоимость транспортных услуг учтена в отдельном договоре (дополнительном соглашении), то в таком случае нужно сформировать 2 счета-фактуры:

• по проданным товарам;
• по оказанным транспортным услугам.

Все выписанные поставщиком счета-фактуры должны быть отмечены в книге продаж. Счета-фактуры по полученным продавцом материалам и услугам (ГСМ, сопроводительные услуги, погрузочно-выгрузочные услуги и пр.) фиксируются в книге покупок. С особенностями исчисления НДС по транспортным услугам ознакомьтесь в нашей статье «Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?».

Порядок возмещения транспортных расходов покупателем

Если товар некачественный, то основания для его возврата закреплены в ст.

475

Внимание

ГК РФ, при условии, что иное не прописано в договоре купли-продажи.

Что может потребовать организация-покупатель?

• Уменьшить стоимость продукции;
• Предложить устранить дефекты товара в короткие сроки, устраивающие компанию;
• Самостоятельно исправить недостатки, а расходы возложить на продавца.

Причины возврата товара надлежащего качества юридическим лицом юридическому лицу:

• При приеме товара в нем были обнаружены производственные или иные дефекты;
• Возврат по причинам, которые описаны в торговом договоре;
• Возврат комиссионных товаров.

Возмещение транспортных расходов по договору поставки

• Претензия по договору поставки: в каких случаях оформляется и как это нужно делать
• Возврат товара надлежащего качества между юридическими лицами компенсация транспортных расходов
• Возврат товара юридическим лицом юридическому лицу

Претензия по договору поставки: в каких случаях оформляется и как это нужно делать Когда компания, которая является покупателем, выявляет поставку некачественного товара, этот факт необходимо оформить документально.
Порядок оформления зависит от того, в какой момент была выявлена бракованная продукция –в момент приёмки или уже на складе.
Согласно Гражданскому кодексу РФ п. 1 ст. 779 суть договора поставки заключается в том, что заказчик обязан оплатить услуги, а исполнитель – оказать услуги.

Возврат товара надлежащего качества между юридическими лицами

Добрый день) Вот такая ситуация: я являюсь изготовителем мебели.У меня заключен договор поставки с фирмой покупателем,которая непосредственно мебель продает.

Инфо

Год назад они продали изготовленные нами столы (50 штук) в ресторан в Краснодаре.А потом началась череда претензий от конечного клиента-ресторана к фирме покупателю, а от них к нам по качеству,в результате чего постепенно вся поставка была полностью нами заменена на столы надлежащего качества.В той ситуации мы сами знали, что это наш косяк,поэтому без лишних вопросов незамедлительно меняли.

Но вот сейчас они опять присылают нам претензию,НО ТРЕБУЮТ УЖЕ ВЕРНУТЬ ДЕНЬГИ ЗА ВСЕ СТОЛЫ,потому что конечный покупатель-ресторан хочет столы другой марки.В претензии они ссылаются, что 14 столов ненадлежащего качества и прикрепляют фотографии якобы брака, НО ВЕРНУТЬ ДЕНЬГИ ХОТЯТ ЗА ВСЮ ПАРТИЮ т.е.

Доставка и транспортные расходы при возврате товаров

Если отдельный договор не был составлен, доказательством проведения торговых операций служат счета-фактуры, кассовые ордера по приходу и расходу, товарные накладные.

Возврат товара сопровождает составление документов, которые описывают причины и основания возврата.

Среди них:

• Претензия организации-поставщику о ненадлежащем выполнении условий договора по конкретному товару (требуется указать его подробные реквизиты);
• Счета-фактуры на товар;
• Акт, который подтверждает факт недостаточного количества поставленного товара или его низкого качества.

  Составляется в свободной форме или по стандарту ТОРГ-2;

• Возвратная накладная на основании акта, по форме ТОРГ-12.

Post navigation

Кто оплачивает транспортные расходы при возврате товара ненадлежащего качества Подскажите, пожалуйста, кто оплачивает транспортные расходы при возврате товара ненадлежащего качества? Договора нет, закупка разовая, по счету.

Местный Сообщений: 751 Re: Кто оплачивает транспортные расходы при возврате товара ненадлежащего качества Если условие о том, на какую сторону относится обязанность по оплате транспортных расходов по доставке товара ненадлежащего качества не согласовано (нет договора или в договоре нет такого условия), то согласно ст.

Возврат денег за товар и транспортные расходы по договору поставки

Исполнитель может отказаться от исполнения данного соглашения при оказании услуг, но при условии полного денежного возмещения заказчику возникших из-за подобного отказа убытков (п. 2 ст. 782 ГК России) Возврат товара надлежащего качества между юридическими лицами компенсация транспортных расходов Подготовленные обзоры используются при проведении регулярных занятий с судьями районных (городских) судов.
мировыми судьями области. В разделе публикуется электронная версия журнала «Судебный вестник», данные судебной статистики и некоторые внутренние документы суда. Мы надеемся, что размещенные материалы будут полезны широкому кругу как практикующих юристов, так и правоведов-теоретиков, Постановление Федерального Арбитражного суда Уральского округа от 17 мая 2010 года № Ф09-3608/10-С1 по делу № А47-11060/2009: В соответствии с абз.
5 п.4 ст. 26.1 ЗоЗПП и п.

Он просто отдает товар покупателю либо нанятому им перевозчику.

На этом его обязательства заканчиваются. Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете продавца данный способ возмещения транспортных затрат никак не учитывается. А вот варианты возмещения транспортных затрат, предусмотренные в способе № 2, требуют своего отражения в учете поставщика.
Рассмотрим детально каждый из них. Возмещение расходов на собственные транспортные услуги Договор Перед проведением поставки товара продавцу нужно определиться со способом учета транспортных услуг:

• в стоимости товара - в договоре поставки;
• отдельной суммой - в договоре на транспортные услуги.

При учете затрат по перевозке товара в стоимости товара фиксируете сумму транспортных расходов в договоре поставки.
СТОЛОВ и еще что бы мы компенсировали транспортные расходы, затраченные их компанией на отправку предыдущих партий столов клиенту в Краснодар. Мы,как могли собрались силами и решили: 1.Надо провести проверку качества (или экспертизу) 14 столов, о ненадлежащем качестве которых они заявляют, и по ее результатам вернуть им деньги или отказать в этом.
2. В возврате денег за 36 столов надлежащего качества отказать.

Оплата транспортных расходов по возврату качественного товара между юр лицами

Поэтому сейчас мы на простом примере рассмотрим проводки, отражающие порядок возмещения только собственных транспортных услуг.

Пример За август произведены следующие операции:

1. Реализован товар:

• для способа 1 - на сумму 96 740 руб.

  (в т. ч. НДС 14 756,95 руб.), из них стоимость транспортировки товара с учетом НДС - 19 965,60 руб.;

• для способа 2 - на сумму 76 774,40 руб. (в т. ч.

  НДС 11 711,35 руб.).

1. Списана покупная стоимость реализованного товара - 56 420 руб.
2. Выставлен счет на оплату транспортных услуг на сумму 19 965,60 руб.

   НДС 3 045,60 руб.). Примечание: это условие для способа 2.

3. Расходы на транспортировку товара составили 17 740 руб.

Наша организация заключила договор поставки с покупателем, находящимся в другом городе. Доставку товара организовала наша компания путем привлечения третьих лиц (документы на услуги по доставке товара транспортная компания выставила в наш адрес, оплату услуг производила наша организация в адрес транспортной компании). По условиям договора поставки покупатель сверх цены компенсирует затраты на доставку товара нашей организации (компенсируется только стоимость доставки, вознаграждение по организации доставки отдельно не выплачивается). Вопросы: 1.В какой момент наша компания должна отразить сумму компенсации транспортных расходов покупателем в составе доходов для исчисления налога на прибыль методом начисления: в момент предоставления покупателю оправдательных документов или в момент поступления компенсации на наш расчетный счет? 2.В какой момент наша компания должна включить сумму компенсации транспортных расходов в налоговую базу по НДС: в момент предоставления покупателю оправдательных документов или в момент поступления компенсации на наш расчетный счет? 3.Какими проводками отразить сумму компенсации транспортных расходов покупателем? 4.Применима ли в отношении нашей организации ответственность, предусмотренная Российским законодательством, если по просьбе покупателей мы выставим в их адрес счет-фактуру на сумму транспортных расходов, подлежащих компенсации?

Если поставщик выставляет к оплате услуги по доставке сверх стоимости товаров, то для него это самостоятельный вид деятельности. Продавец в таком случае выставляет счет на доставку отдельно от стоимости товаров. В бухучете делаются следующие проводки: Дебет 23 (20, 44) Кредит 10 (02, 70, 69...) - учтены расходы на доставку товаров покупателю; Дебет 90-2 Кредит 23 (20, 44) - сформирована себестоимость услуг по доставке; Дебет 62 Кредит 90-1 - реализованы услуги по доставке товаров покупателю;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» - начислен НДС с выручки от реализации услуг по доставке. Доходы от оказания услуг по доставке учитываются в периоде их начисления. Расходы, связанные с оказанием услуг по транспортировке, могут быть учтены в том месяце, в котором они фактически произведены. Услуги по доставке, оплаченные сверх цены товаров, облагаются НДС в общем порядке.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Нередко при продаже готовой продукции (товаров) организация-поставщик организует их доставку покупателю. В этом случае расходы на доставку могут выставляться покупателю сверх цены приобретенной готовой продукции (товаров). Кроме того, возможны иные варианты:

• расходы на доставку включены в стоимость готовой продукции (товаров) ;
• расходы на доставку несет покупатель, а организует ее поставщик (по посредническому договору, договору транспортной экспедиции).

Если поставщик выставляет к оплате услуги по доставке сверх стоимости готовой продукции (товаров), то для него это самостоятельный вид деятельности* (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Порядок оплаты доставки можно установить в договоре купли-продажи или в отдельном договоре перевозки (гл. 40 ГК РФ).

При доставке готовой продукции (товаров) покупателям поставщик может использовать собственный транспорт или привлечь к доставке стороннюю организацию (перевозчика).

Документальное оформление

Документальное оформление отгрузки готовой продукции (товаров) зависит от двух факторов:

• варианта оплаты расходов на доставку;

Если расходы на доставку включены в стоимость продукции (товаров), отдельно счет на доставку не выставляется.

Если покупатель оплачивает расходы сверх цены готовой продукции (товаров), продавец, который, как правило, оказывает услуги по доставке до склада покупателя, выставляет счет на доставку отдельно от стоимости продукции (товаров).* Если продавец организует доставку за счет покупателя, такие услуги должны быть подтверждены отчетом (актом об оказании услуг). При этом счет на доставку выставляется от имени транспортной компании. Подробнее об оформлении отгрузки готовой продукции (товаров) см.:

• Как документально оформить отгрузку готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг) ;

Документы на доставку оформляются в зависимости от вида используемого транспорта. Документы, оформляемые при перевозках железнодорожным транспортом, перечислены в приказе МПС России от 18 июня 2003 г. № 39 . Воздушным – в приказе Минтранса России от 28 июня 2007 г. № 82 . Водным – в статье 67 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ и статьях и Кодекса торгового мореплавания РФ. Автомобильным – в главе 40 Гражданского кодекса РФ, и в части, не противоречащей этой главе, – разделе 6 Общих правил перевозок грузов автомобильным транспортом (утверждены приказом Минавтотранса РСФСР от 30 июля 1971 г.).

Бухучет

Если покупатель оплачивает расходы на доставку сверх цены готовой продукции (товаров), то в бухучете поставщика делаются следующие проводки:

Дебет 23 (20, 44) Кредит 10 (02, 70, 69...)
– учтены расходы на доставку готовой продукции (товаров) покупателю;

Дебет 90-2 Кредит 23 (20, 44)
– сформирована себестоимость услуг по доставке;

Дебет 62 Кредит 90-1
– реализованы услуги по доставке готовой продукции (товаров) покупателю;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с выручки от реализации услуг по доставке (если организация является плательщиком этого налога).*

ОСНО

Порядок отражения доходов и расходов, связанных с доставкой, оплачиваемой сверх стоимости готовой продукции (товаров), при расчете налога на прибыль зависит от метода определения доходов и расходов.

При кассовом методе доходы от оказания услуг по доставке готовой продукции (товаров) учитывайте в том месяце, когда получены средства (включая авансы) за оказание услуг (п. 2 ст. 273 НК РФ , п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). Расходы, связанные с оказанием услуг по транспортировке, учитывайте по мере их оплаты за исключением тех расходов, для которых установлен особый порядок признания, например расходов по амортизации (

Можно ли избежать перевыставления как при посреднических услугах, или акта на возмещение транспортных (те без сч/ф даже для клиента). Возим до клиента, он оплачивает нам, и мы ему просто акт+ сч/ф на транспортные услуги,

Более правильным в такой ситуации расходы на доставку товаров до покупателя оформлять на основании посреднических договоров. Но на практике продавцы зачастую для облегчения документооборота в договорах купли-продажи отдельно указывают компенсацию за транспортные услуги сверх цены товара. Услуги по доставке при этом фактически оказываются сторонней компанией. С точки зрения действующего гражданского законодательства это не совсем верно, так как нельзя «перепродать» услугу, по сути исполненную другой компанией.

Но налоговые инспекторы, как правило, не предъявляют претензии к такой операции при условии, если сумма компенсации включена в налоговую базу по налогу на прибыль и НДС. Риск доначислений налогов возможен, например, если продавцу оказана транспортной компанией услуга без НДС и он «перевыставляет» её покупателю тоже без учета НДС. Минфин России в письмах от 22.10.13 № 03-07-09/44156 и от 06.02.13 № 03-07-11/2568 отмечает, что возмещение покупателем расходов, понесенных поставщиком товаров в связи с их доставкой, связано с оплатой товаров, реализованных поставщиком покупателю. Следовательно, денежные средства, полученные продавцом товаров от покупателя в качестве возмещения расходов на услуги по транспортировке товаров, продавец должен включить в налоговую базу по НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Как отразить в бухучете и при налогообложении услуги по доставке готовой продукции (товаров), если поставщик организует доставку сторонним перевозчиком

Нередко при продаже готовой продукции (товаров) организация-поставщик организует их доставку покупателю. В этом случае расходы на доставку может нести покупатель, а организовывать ее – поставщик. Кроме того, возможны иные варианты:

• расходы на доставку включены в стоимость готовой продукции (товаров) ;
• расходы на доставку выставляются покупателю сверх цены приобретаемых готовой продукции (товаров) .

Документальное оформление

Документальное оформление отгрузки готовой продукции (товаров) зависит от того, какой из вариантов оплаты расходов на доставку предусмотрен договором.

Если продавец организовывает доставку за счет покупателя, он фактически оказывает дополнительные услуги. При этом сам продавец не доставляет продукцию (товар). Такие услуги должны быть подтверждены отчетом (актом об оказании услуг). Счет выставляет транспортная компания.

Если затраты на доставку включены в стоимость продукции (товаров), то отдельно продавец счет не выставляет.

Если расходы на доставку предъявляются покупателю сверх цены продукции (товаров), счет на услуги доставки выставляет продавец, который, как правило, и оказывает услуги по доставке продукции (товара) до склада покупателя.

При организации доставки готовой продукции (товаров) за счет покупателя продавец может заключить договор с транспортной компанией. При этом если груз будет перевозиться автомобильным транспортом, то к договору перевозки приравнивается транспортная накладная по форме , утвержденной (п. 2 ст. 785 ГК РФ , п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272). Между продавцом и покупателем готовой продукции (товаров) в этом случае могут быть заключены следующие типы договоров:

• договор транспортной экспедиции. В этом случае покупатель готовой продукции (товаров) будет являться клиентом, а продавец – экспедитором. Их отношения будут регулироваться главой 41 Гражданского кодекса РФ;
• договор поручения. В этом случае покупатель готовой продукции (товаров) будет являться доверителем, а продавец – поверенным (посредником между транспортной компанией и покупателем). Их отношения будут регулироваться главой 49 Гражданского кодекса РФ;
• договор комиссии. В этом случае покупатель готовой продукции (товаров) будет являться комитентом, а продавец – комиссионером (посредником между транспортной компанией и покупателем). Их отношения будут регулироваться главой 51 Гражданского кодекса РФ;
• агентский договор. В этом случае покупатель готовой продукции (товаров) будет являться принципалом, а продавец – агентом (посредником между транспортной компанией и покупателем). Их отношения будут регулироваться главой 52 Гражданского кодекса РФ.

Особенностями договора транспортной экспедиции является повышенная ответственность экспедитора за утрату, недостачу или повреждение (порчу) груза (). Неотъемлемой частью такого договора являются экспедиторские документы (п. , и Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 8 сентября 2006 г. № 554). Приказом Минтранса России от 11 февраля 2008 г. № 23 утверждены Порядок оформления и формы экспедиторских документов:

Посреднические договоры между собой различаются характером действий посредника (ст. , и ГК РФ). Вместо заключения отдельных договоров (купли-продажи и посреднического или купли-продажи и транспортной экспедиции) можно заключить один договор – смешанный, в котором будут положения договора купли-продажи и посреднического или купли-продажи и экспедиторского (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

Ситуация: можно ли заключить с покупателем договор на поставку и организацию доставки готовой продукции (товаров) таким образом, чтобы отдельное вознаграждение за организацию доставки поставщику не выплачивалось

Да, можно.

Для этого в договоре купли-продажи пропишите, что поставщик доставляет покупателю готовую продукцию (товары) за свой счет (). При этом договором купли-продажи может быть предусмотрено, что вид транспорта и перевозчика выбирает покупатель (абз. 2 п. 1 ст. 510 ГК РФ). Такой договор не содержит элементов посреднического (договора поручения, комиссии или агентского договора). Поставщик не является посредником, поскольку расходы на доставку несет он, а не покупатель (и покупатель впоследствии их не возмещает) (п. 1 ст. 971 , п. 1 ст. 990 и п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Следовательно, договор с такими условиями не должен предусматривать посредническое вознаграждение.

Если же договор купли-продажи содержит условие о поручении поставщику заключить договор с перевозчиком от своего имени или имени покупателя и при этом доставку оплачивает покупатель, такой договор считается смешанным. То есть он содержит как условия договора купли-продажи, так и условия посреднического договора (п. 1 ст. 971 , п. 1 ст. 990 , п. 1 ст. 1005 и п. 3 ст. 421 ГК РФ). Посреднический договор (агентский договор, договор поручения, комиссии) является возмездным. Если в договоре сумма вознаграждения не указана, то дополнительные услуги поставщика по организации доставки должны быть оплачены исходя из стоимости, по которой они обычно оплачиваются в сравнимой ситуации. Такие правила устанавливают статьи , и пункт 3 статьи 424 Гражданского кодекса РФ. Если в подобной ситуации поставщик не отразит в учете посредническое вознаграждение, налоговая инспекция может начислить штрафы и пени:

• по НДС и налогу на прибыль (в случае применения общей системы налогообложения);
• по единому налогу при упрощенке (если организация применяет упрощенку).

Это связано с тем, что налоговые базы по этим налогам будут занижены (п. 1 ст. 156 , НК РФ).

Суммы, которые не связаны с реализацией не включаются в базу по НДС

Суммы, полученные продавцом от покупателя в счет возмещения расходов на доставку товаров транспортной организацией

Если продавец получил от покупателя денежные средства в счет возмещения расходов на доставку товаров транспортной организацией, то такие суммы НДС не облагаются. Риск в том, что Минфин России придерживается противоположного мнения. Поэтому свою правоту компании доказывают в суде.

Основной довод налогоплательщиков заключается в том, что продавец сам не оказывает транспортные услуги. Возмещение транспортных расходов не создает ему дополнительный доход.

Например, в одном из дел ФАС Поволжского округа указал, что по условиям договоров поставки и дополнительных соглашений к ним транспортные и сопутствующие им расходы в цену товара не включались (постановление ФАС Поволжского округа от 12.08.13 № А65-32027/2012). Обязанность по доставке товара была возложена на поставщика. А покупатель возмещал поставщику затраты на доставку товара. Транспортные услуги оказывали специализированные организации и индивидуальные предприниматели.

В результате суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик сам не оказывал покупателям транспортные услуги. Следовательно, компенсация таких затрат НДС не облагается (постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.05.10 № А66-7801/2009 и от 14.02.08 № А05-1030/2007 , определение ВАС РФ от 08.09.09 № ВАС-11613/09).

Из статьи журнала «Российский налоговый курьер», №7, апрель 2014
Проверь себя: как без налоговых потерь доставить товар

Компания получила от покупателя возмещение расходов на доставку товара транспортной компанией. Нужно ли, по мнению Минфина России, включать сумму такого возмещения в базу по НДС?

• А Да
• Б Нет

Правильный ответ - А
Минфин России в письмах от 22.10.13 № 03-07-09/44156 и от 06.02.13 № 03-07-11/2568 отмечает, что возмещение покупателем расходов, понесенных поставщиком товаров в связи с их доставкой, связано с оплатой товаров, реализованных поставщиком покупателю. Следовательно, денежные средства, полученные продавцом товаров от покупателя в качестве возмещения расходов на услуги по транспортировке товаров, продавец включает в налоговую базу по НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
При этом некоторые суды считают, что продавец услуг по доставке товара фактически не оказывает. Поэтому НДС с их стоимости вправе не начислять (постановления ФАС Северо-Западного от 26.05.10 № А66-7801/2009 , от 14.02.08 № А05-1030/2007 и Уральского от 14.07.09 № Ф09-4806/09-С3 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 08.09.09 № ВАС-11613/09) округов).

Возмещение транспортных расходов по договору поставки представляет собой возврат денежных средств от покупателя к поставщику. Данная процедура имеет определенные особенности оформления в зависимости от выбранного варианта возврата затрат на поставку. Особое значение придают перевыставлению счетов на имя покупателя.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Варианты

Покупатель может возместить расходы на транспорт, выбрав один способ из нескольких. При перевозке покупателем товара самостоятельно, все вопросы отпадают автоматически.

Порядок компенсации понесенных поставщиком затрат зависит от варианта поставки:

• поставку товара организует поставщик своими илами;
• поставку товара организует поставщик с привлечение сторонней организации в качестве перевозчика.

Для более понятного восприятия информации варианты возмещения расходов на транспорт представлены в виде таблице.

Каждый из способов предполагает определенные действия по отражению в бухгалтерском и налоговом учете организации.

Собственные затраты

Перед тем как осуществить доставку необходимо выбрать, как она будет отражаться.

Существует два способа учитывать затраты на поставку:

• по письменной договоренности, включив в цену продукции;
• по письменной договоренности (учитываются отдельно).

Транспортные услуги, включенные в цену продукции, должны быть отражены в договоре купли-продажи отдельной строкой. Обязательно необходимо сделать отметку о сумме за услуги по перевозке.

В этом случае указывается стоимость товара с учетом НДС, подсчитывается общая сумма к оплате от покупателя и указывается сумма транспортировки. Еще можно сделать отметку для покупателя о том, что в случае возврата продукции сумма транспортных расходов не возвращается.

Не выделение в отдельную строку суммы транспортных услуг грозит следующими неприятностями:

• если покупатель вернет продукцию, ему придется вернуть всю сумму обратно, с учетом и расходов на доставку;
• налоговая не засчитает в качестве вычета эту сумму, когда будет рассчитывать налог на прибыль.

Оптимальным вариантом будет заключение отдельного договора/соглашения на транспортировку проданных товаров. В нем прописываются все затраты поставщика и обязанность покупателя по возмещению. В этом случает учет продаж и транспортных расходов будет разделен.

Документация

В случае организации учета транспортных услуг, включенных в цену продукции, сопровождающим груз документом будет товаротранспортная накладная.

В ней разграничить транспортные услуги и стоимость товара невозможно, так как данная бумага предназначена для отражения движения материальных ценностей, а не услуг. Чтобы подтвердить затраты перед налоговой службой, необходимо дополнительно оформить путевой лист.

При организации учета транспортных услуг с использованием дополнительного договора/соглашения, первичная документация может быть оформлена тремя способами :

• заполнение товаротранспортной накладной;
• заполнение отдельно товарной и транспортной накладной;
• заполнение товарной накладной и акта, в котором будут отражены транспортные услуги.

Каждый из перечисленных выше документов необходимо записать в книгу продаж.

Перевыставление транспортных счетов покупателю

В случае если перевозку проданных товаров производит сторонняя организация, которая во взаимоотношениях продавец – покупатель выступает в качестве перевозчика, возмещение расходов на транспортные услуги происходит по схеме перевыставления оказанных услуг.

Перевыставление транспортных счетов без налоговых рисков для обеих сторон можно произвести двумя способами:

• услуги посредника;
• изменение цены за товары.

Каждый из них требует к себе особого внимания.

Услуги посредника

Заключая договор с покупателем необходимо добавить положение о том, что поставщик берет на себя обязанность найти компанию – перевозчика и оплатить их услуги. То есть выставляет себя посредником.

При этом должна быть указанна сумма вознаграждение поставщика. Гражданский кодекс Российской Федерации указывает на то, что услуги посредника не могут быть безвозмездными.

Покупателю передаются следующие первичные документы:

• товаротранспортная накладная от поставщика на оказание транспортных услуг;
• копия товаротранспортной накладной, полученная от перевозчика;
• отчет посредника о выполненных обязательствах.

Важно: при выставлении покупателю счета-фактуры покупателю от продавца дату необходимо указывать одинаковую с документами, полученными от перевозчика.

Изменение цены за товар

Второй вариант перевыставления счетов за доставку товаров покупателю это изменение их цены. Используется этот вариант реже, чем посреднические услуги, но он требует меньшей документационной волокиты.

Гражданский Кодекс разрешает вносить изменения в договор купли-продажи относительно цены продукции в исключительных ситуациях.

Можно просто добавить пункт, что в результате поставки силами поставщика оплата продукции автоматически становится больше на сумму, потраченную на транспорт.

В момент передачи товаров покупателю фактически, сумма затрат поставщика уже будет известна. Ее распределяют поровну на каждый из видов товаров и включают в товаротранспортную накладную.

Изменения можно внести двумя способами:

• скорректировать информацию и выписать новый документ;
• внести изменения в выписанный ранее документ поставщиком (в экземпляры обеих сторон).

Главное не отражать затраты на транспорт в товаротранспортной накладной отдельной строкой. Затем выставляется счет покупателю на получение оплаты, о которой делается отметка в журнале учета продаж. Отметка о получении счета от перевозчика делается в журнале учета покупок.

Возмещение транспортных расходов по договору поставки

Порядок и условия возмещения расходов на поставку прописываются и в законе, защищающем права потребителей.

Ситуации будут отличаться в зависимости :

• от места покупки (дистанционно или на территории продавца);
• условий возврата/обмена товаров (с претензиями к качеству и без них).

Законодательство, стоящее на страже потребительских прав, указывает на обязанность возмещения оплаты доставки продукции приобретателю и/или продавцу. Если имеется наличие отказа покупателя от приобретенной продукции.

За качественный товар при его покупке на расстоянии

ФЗ по охране прав покупателей определяет, что если покупка была совершенна не на территории продавца (например, через интернет) потребитель имеет право его вернуть.

При условии, что товар не имеет отклонений по стандартам качества, деньги, потраченные потребителем за оплату доставки, ему не вернут. В подобных ситуациях возвращается только сумма, уплаченная за сам товар при условии сохранения упаковки, комплектации и товарного вида продукции.

За товар ненадлежащего качества при заказе дистанционно

По закону прав потребителей, если товар был приобретен дистанционно (например, через интернет-магазин) потребитель может его вернуть обратно.

При наличии претензий к качеству товара возмещение транспортных расходов в пользу покупателя производится в полном объеме. Если по договоренности поставка товара производилась за счет покупателя.

Возмещение транспортных расходов за ненадлежащий товар

Покупателю оплачиваются транспортные расходы, если он приобрел товар крупного веса и размера (тяжелее 5 кг).

В этом случае рассматриваются ситуации перемещения покупки для:

• ремонта;
• замены;
• уценки;
• возврата потребителю.

Изначально потребитель может самостоятельно заплатить за перевозку некачественного приобретения. В результате у него появляется право требовать возмещения понесенных расходов с продавца (в совокупности с компенсацией морального ущерба).

За товар надлежащего/ненадлежащего качества при покупке в магазине (покупатель из другого города)

Если покупатель ехал за конкретным товаром из другого города в магазин, а затем решил вернуть его обратно, требовать возмещения транспортных расходов он не может (за переезд из одного населенного пункта в другой).

Качество товара при этом не имеет никакого значения.

Распределение транспортных расходов

Транспортные расходы могут быть поделены между сторонами. Чаще всего такой способ используется при привлечении к перевозке товаров сторонних организаций.

Транспортные расходы не могут быть рассчитаны в момент заключения соглашения о покупке/продаже товаров по различным причинам:

• не определен срок поставки;
• не определились с компанией – перевозчиком;
• нет возможности рассчитать стоимость доставки на конкретную дату, так как тарифы постоянно меняются и т.п.

В подобных ситуациях оговаривается способ подтверждения произведенных платежей и определяется сторона – плательщик. транспортные расходы могут быть разделены в равных долях или иных пропорциях.