Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность. Сдача отчетности при УСН за год

Для многих предпринимателей, зарегистрировавшихся как ИП или ООО и выбравших УСН, остро встает вопрос: какие бумаги (отчеты, декларации, расчеты и прочее) и когда я должен сдать? Требования постоянно меняются, попробуем разобраться, что и когда нужно сдавать упрощенцам в 2018 году.

Вопросы такого характера и многие другие, бизнесмены уже давно привыкли решать в этом сервисе , попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.

Отчетность УСН в налоговую инспекцию

Начнем с самой декларации по УСН , которая заполняется за прошедший год. Ее срок сдачи для ООО и ИП отличаются: для юрлиц это 31 марта, для ИП – срок на месяц больше, то есть 30 апреля. До этого числа нужно сдать декларацию в бумажном виде лично (или через представляющее лицо), почтой или в электронном формате. Тянуть с этим до последнего дня не рекомендуется – можете опоздать, причем не по своей вине.

Что сдаем еще? Декларации по другим налогам:

за транспорт и землю их надо сдать до 1 февраля. Требование касается лишь организаций, так они исчисляют налог сами. Формат сдачи документ — бумага или электронка — можно выбрать. ИП являются физическими лицами, поэтому за них эти налоги считает инспекция.
декларацию по ЕНВД – актуально для тех, кто совмещает два спецрежима и, соответственно, должен сдать две декларации – и по упрощенке, и по ЕНВД. Декларация заполняется ежеквартально, форму сдачи также можно выбрать, сроки установлены на 20 числа января, апреля, июля и октября.
если вы с 2015 признаетесь плательщиком налога на имущество (с которого налог теперь платится с кадастровой стоимости), то в течение 30 дней по окончанию квартала вам нужно сдать налоговый расчет (так как по налогу платятся авансовые платежи). Данное требование также актуально только для юрлиц, так как ООО должны считать налог сами.
декларацию по НДС надо заполнять лишь тем, кто является его плательщиком. Да, упрощенка предусматривает освобождение от НДС, но есть отдельные случаи, когда платить его все-таки требуется, а значит, нужно и отчитаться. Крайний срок сдачи с 2015 года установлен на 25 число месяца, идущего за завершившимся кварталом (январь, апрель, июль и октябрь соответственно). Декларация сдается только в электронном виде.

Что же касается сведений, связанных с имеющимся штатом сотрудников?
До 20 января в инспекцию надо представить данные о среднесписочной численности. Для организаций это требование обязательное, с ИП ситуация несколько иная. Если вы ИП с работниками – тоже сдаете, если их нет – сдавать не надо. Но бывают случаи, когда сейчас у вас сотрудники не числятся, но вы привлекали их на какой-то период года, например, 2-3 месяца. В таком случае сведения нужно подать, даже если цифра округлиться до нуля. Если у налоговой возникнут вопросы, то с вашей стороны нужно будет просто подготовить разъяснение.

Тем, кто выполняет роль налоговых агентов и удерживает НДФЛ со своих работников, нужно сдать еще два документа: справка (до 1 апреля) и сообщение о невозможности удержать НДФЛ, если такие факты имеются (до 1 марта). Кроме этого, с 2016 года надо еще сдавать и 6-НДФЛ – для сдачи отчета дается месяц после окончания квартала, а отчет за год следует сдать до 1 апреля.

С 2017 года работодатели ежеквартально отчитываются в налоговую по страховым взносам – сдают . Срок для его сдачи установлен на 30 число месяца, идущего за завершившимся периодом.

Если численность работников превышает 25 человек, у вас появляется обязанность обязательно сдавать эти формы в электронном формате.

Для организаций, применяющих упрощенку, нужно сдать в налоговую годовую бухгалтерскую отчетность. Срок установлен на 31 марта (три месяца после завершения отчетного периода).

Отчетность УСН в фонды

В фонды нужно сдать три отчета: , и СЗВ-СТАЖ с обобщающей формой ОДВ-1 (данные о количестве работников). 4-ФСС сдается ежеквартально, СЗВ-М – ежемесячно, а сведения о страховом стаже – ежегодно. Сроки установлены следующим образом:

4-ФСС в бумажном формате надо представить до 20 числа месяца, следующего за закончившимся кварталом, в электронном формате – до 25 числа этого же месяца.
РСВ-1 в бумажном варианте надо сдать до 15 числа месяца, идущего за кварталом, в электронке – до 20 числа.
СЗВ-М следует сдать до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Сведения о страховом стаже сдать нужно до 1 марта следующего года, то есть за 2017 год этот отчет надо сдать до 1 марта 2018 года.

Когда эти даты попадают на выходные, то они также переносятся на следующий день – понедельник. Обратите внимание на очень важный момент: с 2015 года поменялись требования по сдаче этих документов электронным способом. В Фонд соцстрахования отчет сдается в электронном формате, если численность превышает 25 человек, в Пенсионный фонд – равна 25 и более. Если сотрудников меньше, то форму сдачи можно выбрать.

Отчитываются все ООО и ИП, кто на учете стоит в качестве работодателя, даже если вы работали в отчетном периоде в одиночку. ИП без работников, которые платят фиксированный тариф взносов за себя, ничего сдавать не надо.

Какие еще документы нужно представить в государственные органы

К числу таких документов относится отчетность в Росприроднадзор и органы статистики.

В Росприроднадзор сдается Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду – это нужно делать только тогда, когда по законодательству вы признаетесь плательщиком экологического сбора. Сдать декларацию необходимо до 10-го марта года, который следует за истекшим периодом. Если указанная дата попадает на выходной день, то срок сдачи отчета переносится на ближайший рабочий день. Новый вид отчета нужно сдавать в электронном формате, заверенном электронной подписью. В бумажном варианте эта декларация может быть принята у тех, у кого, во-первых, отсутствует электронная подпись, во-вторых, годовой размер платы за негативное воздействие на окружающую среду равен или менее 25 тыс.руб., и в-третьих нет подключения к интернету из-за технических проблем.

Что сдаем в статистику? Во-первых, ООО на УСН должны сдать в статистические органы бухгалтерскую отчетность. Крайний срок – 31 марта. Во-вторых, ООО и ИП на упрощенке должны сдавать специальную статистическую отчетность:

форму № ПМ представляют малые предприятия (не позже 29 числа месяца, идущего после отчетного квартала);
форму № МП (микро) сдают микропредприятия, кроме тех, которые заняты в сельском хозяйстве (форма годовая, сдать ее нужно до 5 февраля);
форму № 1-ИП заполняют ИП, незанятые в сельском хозяйстве (форма также заполняется за год, сдается до 2 марта).

Для некоторых видов деятельности (торговля, с/х) Росстатом предусмотрены специальные формы статистического наблюдения.
Статистическую отчетность сдавать нужно не всем, а только тем ООО и ИП, которые оказались в выборке территориального органа статистики. Вам должно прийти соответствующее официальное требование статистического органа. Чтобы точно знать нужно ли будет вам сдавать что-то в органы статистики в этом году или нет, лучше всего обратиться в территориальные органы по месту учета. Информацию о тех, кто попал в выборку, можно также узнать на сайте Росстата.

Закон не освобождает плательщиков единого налога от сдачи дополнительной отчетности в Пенсионный фонд или ФСС.

На этой почве нужно разобраться, какие сроки сдачи отчетности по УСН и что собой представляет бухгалтерская финансовая отчетность.

Основные моменты

Организации, которые избрали УСН, перестают уплачивать сразу несколько дополнительных налогов ().

Одним из основных послаблений является освобождением от уплаты НДС, за исключением случаев ввоза иностранной продукции на таможенную территорию страны.

Но, юридические лица, использующие труд наемных рабочих должны уплачивать НДФЛ, по той причине, что они выполняют функцию налоговых агентов в отношении граждан.

Если говорить об ИП, то они освобождаются от уплаты НДФЛ, при условии, что полученная прибыль относится исключительно к коммерческой деятельности.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов сохраняется за налогоплательщиками на общих основаниях. Основным нормативным актом, регулирующим этот вопрос, является .

К числу дополнительных налоговых обязательств можно отнести:

Водный и земельный налог.
Сбор на рекламу.

Расчет суммы налога производится налогоплательщиком по итогам прошедшего календарного года.

Отчетный период определяется согласно с предписаниями . Размеры существующих налоговых ставок по УСН закреплены .

Законодатель предоставил налогоплательщикам два способа исчисления суммы налога:

Чтобы произвести конкретные расчеты необходимо руководствоваться . Уплата аванса осуществляется поквартально, но не позже 25 числа соответствующего месяца.

Налоговая отчетность сдается в сроки, что установлены . Переход с одной системы налогообложения на другую происходит в порядке установленном законом.

Основанием для перехода является письменное уведомление ().

Чтобы подать обозначенный документ налогоплательщик должен обратиться в ФНС по месту регистрации (нахождения). Граничный срок для подачи извещения 31 декабря.

Для вновь созданных организаций законодатель установил 30-дневный срок для перехода на УСН.

Отсчет времени начинается с момента постановки субъекта хозяйственной деятельности на государственный учет. Бланк извещения утвержден соответствующим .

При этом заинтересованное лицо должно обосновать возможность использования упрощенной системы налогообложения и указать налоговую ставку, согласно с которой будет производиться уплата единого налога.

Заявитель считается автоматически перешедшим на УСН, если у фискального органа не возникло никаких замечаний. Однако стоит напомнить, что использовать упрощенную систему налогообложения могут далеко не все предприятия.

Исчерпывающий список организаций, которым закон запрещает переходить на УСН, утвержден .

Среди дополнительных ограничений необходимо выделить следующие:

Кто отчитывается?

Обязанность по сдаче налоговой отчетности распространяется на всех субъектов хозяйственной
деятельности, включая тех, кто перешел на УСН.

Другими словами, налоговую отчетность сдают все организации и индивидуальные предприниматели.

Возможные формы бухгалтерской отчетности

Существующие формы и состав годовой отчетности закреплены .

Основные требования, которые законодатель выдвигает к бух. отчетности:

Отображенные данные должны быть достоверными.
Отчетность должна включать информацию обо всех подразделениях организации.
Финансовые показатели должны быть полными и четкими.
Информация должна отображаться последовательно.

Законные основания

Переход на УСН, начисление и уплата единого налога, а также порядок подачи отчетной документации регулируется положениями Налогового законодательства.

Бланк уведомления о переходе на УСН утвержден приказом ФНС. Форма разработана .

Сдается ли бухгалтерская отчетность при УСН в 2019 году

Индивидуальные предприниматели освобождены от сдачи бухгалтерской отчетности. Основным документом, фиксирующим хозяйственные операции ИП, является книга доходов и расходов ().

Аналогичную правовую позицию высказало Министерство финансов ().

Что касается организаций, то согласно с разъяснениями налоговой службы они обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность ().

По итогам отчетных периодов

Ежеквартально налогоплательщики должны предоставлять отчетную документацию в ПФ и ФСС РФ по уплаченным взносам.

Также возникает обязанность по сдаче поквартальной отчетности . Кроме того, налогоплательщик должен ежеквартально подавать .

По итогам налогового периода (года)

Как уже говорилось, по итогам календарного года плательщики единого налога обязаны сдавать налоговую декларацию. Организации могут одновременно с налоговой отчетностью предоставлять книгу доходов и расходов.

Если у налогоплательщиков имеются наемные рабочие, тогда возникает обязанность по сдаче декларации (ст.346.11 НК РФ). Относительно численности рабочих отчетность подается 1 раз в год.

Если налогоплательщик осуществлял операции, что облагаются НДС, то нужно также подать соответствующую налоговую декларацию. Сюда же относится ежегодная отчетность по земельному налогу.

Кроме того, не стоит забывать о подаче отчетной документации в Росстат. Здесь законодатель обязал налогоплательщиков предоставлять бухгалтерский баланс и отчет о доходах и расходах.

Форма соответствующих документов была утверждена .

Если организации имеют на своем балансе транспортные средства, то они должны ежегодно подавать декларацию по транспортному налогу. Отчетность подается до 1 февраля.

Когда сдавать отчетность (сроки)

Налоговая отчетность сдается в следующие сроки:

Что касается сдачи нулевой отчетной документации, то для нее установлены аналогичные сроки.

В случае утраты права на использование УСН налогоплательщик должен отчитаться перед фискальным органом до 25 числа месяца, что следует за прошедшим налоговым периодом.

Иная отчетность сдается в следующие сроки:

Обязанность по сдаче отчетности в пенсионный фонд возникает у налогоплательщиков, которые используют труд наемных рабочих.

Если ИП не вступал в трудовые отношения с физическими лицами, тогда ему не нужно сдавать ежеквартальную отчетность в ПФ РФ.

Если предприятие не имеет в своем штате наемных работников тогда оно должно сдавать только нулевую отчетную документацию по форме РСВ-1. Аналогично обстоит вопрос и с подачей отчетности УСН за 1 квартал в ФСС.

Что касается отчетности в отношении численности рабочего персонала, то она подается налогоплательщиками согласно с .

Она должна быть прошита, пронумерована, и отображать только те операции, которые осуществляет организация.

Порядок заполнения этого документа утвержден приказом Минфина от 22.10.2012 N 135н. Декларация 2-НДФЛ сдается при наличии наемных рабочих.

Таблица: нулевая отчетность для юридических лиц на УСН

Таблица: нулевая отчетность ИП на УСН

Отчетность земельному налогу предпринимателям нужно сдавать до 1 февраля. Отчетная документация по водному налогу сдается ежеквартально не позже 20 числа ().

Нулевая отчетность

Нулевая налоговая декларация сдается на общих основаниях. Плательщики единого налога должны сдавать отчетную документацию независимо от того, были ли у них доходы или нет.

Документ оформляется на бумажном носителе или в электронном формате. При этом допускается использование специальных программ.

Видео: УСН — зачем сохранять документы ИП или ООО

Подача отчетной документации производится 1 раз в год. Игнорирование требований о своевременной сдаче декларации может стать основанием для привлечения декларанта к материальной ответственности.

Подача отчетности производится по месту регистрации декларанта. Если у налогоплательщика не было доходов, тогда в соответствующих полях ставятся прочерки.

Однако если плательщик единого налога использует 15% налоговую ставку, то он может отобразить в налоговой декларации понесенные расходы, которые перейдут как убытки на следующий год.

Часто задаваемые вопросы

Должны ли отчитываться некоммерческие организации;
Как сдается отчетность обособленным подразделением;
Особенности при использовании 6% налоговой ставки.

Как быть некоммерческим организациям (НКО)

Общественные организации, не занимающиеся коммерческой деятельностью, должны подавать следующую отчетность:

Бухгалтерский баланс.
Выписку о финансовых результатах.
Отчет об изменении капитала.
Выписку о движении денег.
Отчет о целевом использовании средств.

Если НКО ведет предпринимательскую деятельность, тогда дополнительно нужно подать:

Отчет о движении денег.
Пояснения к бухгалтерскому балансу.

Что касается налоговой отчетности, то она подается этой категорией налогоплательщиков на общих основаниях (см. подзаголовок «Когда сдавать отчетность…»).

Бланки статистической отчетной документации утверждены .

Отчетность обособленного подразделения

Декларация подается по месту расположения головной организации даже тогда, когда структурная единица находится в другом месте. Тогда как справка 2-НДФЛ подается по месту расположения территориальной единицы.

Если обособленное отделение не имеет расчетного счета, тогда уплата взносов, а значит, и подача отчетности осуществляется по месту нахождения юридического лица.

Нюансы при УСН Доходы

Последнее на что нужно обратить внимание, является обязанность установленная для организаций по сдаче бухгалтерской отчетности, о чем уже говорилось выше (см. подзаголовок «Сдается ли бухгалтерская отчетность…»).

Здесь законодатель разделил ответственность между предприятиями и ИП, освободив предпринимателей от такой обязанности.

Заканчивая обзор законодательства нужно выделить основные моменты, связанные с подачей отчетной документации при УСН.

Налоговую отчетность обязаны сдавать все плательщики единого налога. Тогда как подавать бухгалтерскую отчетную документацию должны только организации.

Что касается сроков сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности, то об этом более детально сказано во второй части статьи.

Организации и предприниматели на упрощённой системе налогообложения (УСН ) помимо декларации по единому налогу должны сдавать ещё несколько отчётов в различные фонды. Рассмотрим внимательно что это за документы, куда и в какие сроки они должны быть сданы.

1. Декларация по единому налогу

Декларация по налогу сдаётся в налоговую инспекцию всегда и даже при отсутствии дохода. Форма декларации, электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 .

Сроки подачи декларации в налоговую инспекцию для организаций по месту регистрации не позднее 31 марта , для предпринимателей по месту жительства не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ ).

При утрате права применения УСН декларацию необходимо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утеряно это право. Сроки одни как для компаний, так и для ИП .

В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась упрощённая система налогообложения налоговую инспекцию уведомляют в течение 15 рабочих дней. А декларацию по единому налогу сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность на УСН была прекращена (ст. 346.23 НК РФ ).

2. Бухгалтерская отчётность

Упрощённая форма бухгалтерской отчётности может использоваться организациями на УСН (приложение № 5 приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н ). Бухгалтерская отчётность за 2016 год должна быть сдана до 31 марта 2017 года включительно не только в ИФНС , но и органы статистики . Составление промежуточной отчётности в течение года не требуется, но может быть составлена по решению собственников «для себя».

3. Отчетность по доходам работников

Если есть работники, отчётность сдаётся в ИФНС , ФСС и ПФР .

В налоговую инспекцию сдаются:

форма 6-НДФЛ;
справки 2-НДФЛ;
расчёт по страховым взносам
сведения о среднесписочной численности работников

Форма 6-НДФЛ сдаётся в случае начисления доходов, облагаемых НДФЛ. Если таких начислений и выплат не осуществлялось, то и форму 6-НДФЛ подавать нет необходимости (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928 ). В последнем случае достаточно подать в ИФНС письмо о том, что организация или предприниматель не является налоговым агентом. Опоздание более чем на 10 дней может обернуться серьёзными последствиями: инспекторы ИФНС могут заблокировать расчётный счет.

Бланк 6-НДФЛ и правила по его заполнению регулируются приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 .

Форма сдаётся не позднее последнего дня апреля, июля и октября, а также 1 апреля следующего года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ ).

Cроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году:

за 1 квартал - не позднее 2 мая (30 апреля — воскресенье, 1 мая — нерабочий Праздник Весны и Труда);
за полугодие - не позднее 31 июля;
за 9 месяцев - не позднее 31 октября;
за год - не позднее 2 апреля 2018 года (1 апреля — воскресенье).

Справка по форме 2-НДФЛ сдаётся по каждому работнику (приказ ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 ).

Срок сдачи справок 2-НДФЛ - 1 апреля. В 2017 году он выпадает на выходной день. Поэтому днем окончания срока будет 3 апреля (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ). В том случае, если организация или предприниматель не смогли удержать НДФЛ за 2016 год с выплат работникам, необходимо подать в ИНФС справки с признаком 2. Срок сдачи такой справки - 1 марта.

Единый расчёт по взносам должен содержать сведения о пенсионных, медицинских и социальных взносах на случай болезни и материнства на выплаты работникам (ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551 ). Необходимо сдать не позднее 30-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Если этот день является выходным, сдать расчет следует в ближайший следующий за ним рабочий день.

Cведения о среднесписочной численности работников подаются независимо от того, есть ли наемные работники или нет (приказ ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174 ) не позднее 20 января следующего года.

4. Отчетность в ПФР и ФСС

В Пенсионный фонд сдаются:

СЗВ-М
СЗВ-СТАЖ

Отчет о застрахованных лицах по форме СЗВ-М необходимо сдавать ежемесячно не позднее 15-го числа каждого месяца в бумажном или электронном виде (постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п) . Если последний день выпал на выходной или праздник, то СЗВ-М сдаётся в ближайший рабочий день следующий за ним (письмо ПФР от 28.12.2016 № 08-19/19045 ). Например, отчёт за март можно сдать 17 апреля.

Организации и ИП на УСН по итогам 2017 года впервые будут сдавать новый отчет о стаже работников по форме СЗВ-СТАЖ (Постановление Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п ), который необходимо будет сдать до 1 марта 2018 года.

Фонд соцстраха

В Фонд соцстраха необходимо сдавать расчет по взносам на травматизм по форме 4-ФСС (приказ ФСС России от 26.09.2016 № 381 ) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а в электронном виде - не позднее 25-го числа.

Отчётность при УСН. Сроки сдачи в 2017 году

Наименование отчета	Сроки сдачи	Документ, утвердивший отчет	При какой численности работников сдавать отчет в электронном виде
ОТЧЕТНОСТЬ ПРИ УСН В 2017 ГОДУ В ИФНС
Декларация по УСН	По итогам 2016 года организации сдают декларацию 31 марта 2017 года, ИП - 2 мая 2017 года (перенос с 30 апреля)	Приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99	Организации и ИП могут сдавать декларацию и на бумаге, и в электронном виде. Ограничение по численности по них не распространяется
Справка 2-НДФЛ	За 2016 год справка с признаком "1" сдается до 1 марта 2017 года, с признаком "2" - до 3 апреля 2017 года	Приказ ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485	Свыше 25 человек
Расчет 6-НДФЛ	За 2016 год - 3 апреля 2017 года За 1 квартал 2017 года - 2 мая 2017 года За полугодие 2017 года - 31 июля 2017 года За 9 месяцев 2017 года - 31 октября 2017 года	Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450	Свыше 25 человек
Единый расчет по страховым взносам	За 1 квартал - 2 мая 2017 года За полугодие - 31 июля года За 9 месяцев - 30 октября 2017 года	Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/511	Свыше 25 человек
Сведения о численности работников	По итогам 2016 года - не позднее 20 января	Приказ ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174	Без ограничений
Бухгалтерская отчетность	По итогам 2016 года - не позднее 31 марта 2017 года	Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н	Без ограничений
ОТЧЕТНОСТЬ ПРИ УСН В 2017 ГОДУ В ПФР
СЗВ-М	За декабрь 2016 года - 16 января За январь 2017 года - 15 февраля За февраль 2017 года - 15 марта За март 2017 года - 17 апреля За апрель 2017 года - 15 мая За май 2017 года - 15 июня За июнь 2017 года - 17 июля За июль 2017 года - 15 августа За август 2017 года - 15 сентября За сентябрь 2017 года - 16 октября За октябрь 2017 года - 15 ноября За ноябрь 2017 года - 15 декабря	Постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п	25 человек и более
ОТЧЕТНОСТЬ ПРИ УСН В 2017 ГОДУ В ФСС
Форма 4-ФСС	За 2016 года на бумаге - 20 января 2017 года, в электронном виде - 25 января 2017 года За 1 квартал 2017 года на бумаге - 20 апреля 2017 года, в электронном виде - 25 апреля 2017 года За 2 квартал 2017 г. (полугодие) на бумаге - 20 июля 2017 года, в электронном виде - 25 июля 2017 года За 3 квартал 2017 года (9 месяцев) на бумаге - 20 октября 2017 года, в электронном виде - 25 октября 2017 года	Приказ ФСС России от 26.09.2016 № 381	Свыше 25 человек

Ведение бухгалтерии ООО на УСН возможно в упрощенном варианте так же, как и составление отчетности. Упрощение отчетности по налогам напрямую связано с применением УСН. Рассмотрим подробнее эти и другие вопросы в нашей статье.

ООО: регистрация и постановка на налоговый учет

Создание фирмы в виде общества с ограниченной ответственностью — один из наиболее простых путей организации бизнеса. ООО позволяет вести различную деятельность при ограниченной (в рамках вклада в УК) ответственности создавшего его лица (или лиц).

Для регистрации ООО в налоговую инспекцию сдают следующие документы: устав, протокол собрания учредителей о создании фирмы и о назначении ее руководителя, заявление по форме Р11001, договор аренды с собственником помещения, копии паспортов учредителей, квитанцию об оплате пошлины.

После регистрации и постановки на учет ООО нужно выбрать систему налогообложения. Если это не будет сделано, то фирма должна применять ОСН.

Кто относится к субъектам малого предпринимательства в 2018-2019 годах

В 2018-2019 годах применение УСН доступно фирмам, отвечающим следующим условиям (гл. 26.2 НК РФ):

среднесписочная численность работающих — менее 100 чел.;
остаточная стоимость основных средств — менее 150 000 000 руб.;
общая сумма доходов за текущий год не превышает 150 000 000 руб., при этом для перехода на УСН с 2019 года доход по итогам работы за 9 месяцев 2018 года не должен быть больше 112 500 000 руб.;
филиалы отсутствуют;
доля участия в фирме иных юрлиц не превышает 25%;
фирма не осуществляет той деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), при которой УСН применять нельзя.

Подробнее о показателях, ограничивающих применение УСН, читайте .

При использовании УСН нужно постоянно отслеживать величину выручки, чтобы не выйти за ее предельную величину и не попасть в ситуацию несоответствия критериям. Если это произойдет, фирме с квартала превышения предельной величины выручки придется переходить на начисление налогов и отчетность по ОСН.

Критериями малого предприятия, согласно ст. 4 закона «О развитии малого предпринимательства» от 24.07.2007 № 209-ФЗ, являются:

доля других организаций (но не малых предприятий) в уставном капитале не должна превышать 25%;
численность работников за прошлый год не более 100 чел.;
выручка за прошедший отчетный год не более 800 000 000 руб. (постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265).

Подтверждением статуса малого предприятия является соответствие величине показателей, отвечающих установленным требованиям к нему, в течение 2 лет подряд.

Это говорит о том, что ООО, применяющие УСН, обычно отвечают и критериям малого предприятия. Это дает следующие преимущества:

Не нужно определять лимит денежных средств по кассе (абз. 10 п. 2 указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У). Для этого следует издать приказ по предприятию об их хранении без лимита остатка.
Можно вести бухучет упрощенным способом и сдавать отчетность в упрощенной форме (п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Особенности и преимущества УСН

При упрощенной системе налогообложения сокращается количество уплачиваемых налогов. Взамен платежей по прибыли, имуществу и НДС остается только один налог со ставкой, выбор которой зависит от самого юрлица (ст. 346.20 НК РФ). Кроме того, появляется возможность упростить бухучет и отчетность.

Однако с 2015 года ООО, применяющие УСН, должны платить налог на имущество с недвижимости, оцениваемой по кадастровой стоимости (при наличии такой недвижимости).

О том, когда налогоплательщик, применяющий УСН, становится плательщиком налога на имущество, читайте .

Недостатки УСН

К недостаткам УСН можно отнести:

ограничение уровня дохода: возврат к ОСН в 2018-2019 годах неминуем при превышении им суммы 150 000 000 руб.;
нежелание покупателей приобретать товары и услуги, в стоимости которых нет НДС;
необходимость увеличения объема отчетности, уплаты непланировавшихся налогов и восстановления детальной аналитики бухучета при потере возможности применять УСН.

Какие документы нужны для перехода на УСН

Применять УСН фирма может либо с даты начала деятельности, либо с начала любого календарного года. Для этого в ИФНС подают уведомление по форме 26.2-1 (приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Для вновь создаваемой фирмы это возможно сделать в течение 30 дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ), а действующее ООО подает уведомление до 31 декабря текущего года. В нем отражается выбранный объект налогообложения (доходы или доходы за вычетом расходов), величина доходов на 9 месяцев текущего года (для действующих ООО) и остаточная стоимость ОС на 1 октября текущего года.

Объектами налогообложения при использовании УСН являются:

доходы (налоговая ставка 6%);
доходы минус расходы (налоговая ставка 15%).

В регионах РФ ставки могут быть снижены:

начисляемая с дохода (6%) — до 1%;
начисляемая с дохода, уменьшенного на расходы (15%) — до 5%.

Подробнее обо всех существующих для УСН ставках читайте .

Определение налоговой базы упрощенцы делают на основании данных книги учета доходов и расходов, в которую заносят все принимаемые для целей расчета налога поступления и расходы. При УСН они учитываются кассовым методом. И доходы, и расходы имеют свои особенности учета, перечисленные в ст. 346.15-346.17 НК РФ.

При объекте налогообложения «доходы» рассчитанное значение налога можно уменьшить до половины на сумму фактически уплаченных за налоговый период страховых взносов, исчисленных с зарплаты наемных работников.

ООО на УСН: налоговая отчетность

Обязательная налоговая отчетность при УСН складывается:

из декларации УСН;
отчетности по НДФЛ;
отчетов в ПФР и ФСС.

Если есть основания для начисления, то должны сдаваться также декларации по налогам:

на имущество от кадастровой стоимости;
землю;
транспорт;
воду.

Декларацию по УСН сдают в ИФНС по истечении отчетного года до 31 марта следующего года. Для отчета за 2018 год используется ее форма, утвержденная приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Отчетность по НДФЛ с 2016 года имеет 2 вида:

6-НДФЛ , сдаваемая ежеквартально до окончания месяца, следующего за отчетным кварталом;
2-НДФЛ , подаваемая ежегодно в срок до 1 апреля следующего года.

Отчетность по страховым взносам также представляют ежеквартально:

в ИФНС (единую по взносам на ОПС, ОМС, ОСС по нетрудоспособности и материнству) — до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
в ФСС (по взносам на травматизм) — до 20-го числа (на бумаге) или до 25-го (электронно) месяца, следующего за отчетным кварталом.

Кроме того, в ПФР нужно ежемесячно до 15-го числа следующего месяца представлять сведения о работниках фирмы: Ф. И. О., ИНН, СНИЛС.

О правилах составления единой отчетности по взносам, подаваемой в ИФНС, читайте .

ООО на УСН: бухгалтерская отчетность

Согласно закону № 402-ФЗ все организации обязаны вести бухгалтерский учет. В законе нет исключений для фирм, работающих с использованием УСН. Поэтому ООО на УСН также должно вести бухучет и представлять годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию.

Для этого в ООО должна быть разработана учетная политика. Ее составляют на основе рекомендаций ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Если фирма намерена использовать упрощенные способы учета и отчетности, в учетной политике нужно указать, что компания:

работает по упрощенной системе налогообложения;
применяет сокращенный рабочий план счетов (следует также определить правила объединения счетов);
использует приведенные в приказе образцы форм учета и применяет упрощенные формы отчетности;
устанавливает определенные правила учета из тех, по которым законодательство допускает возможность выбора;
устанавливает порядок документооборота и обработки учетных документов.

При подготовке сокращенного плана счетов нужно руководствоваться информацией Минфина РФ №ПЗ-3/2012.

Малые и микропредприятия вправе не применять регистры, предназначенные для стандартных способов учета с использованием способа двойной записи. Они могут вести регистры, форма которых приведена Минфином РФ в приказе от 21.12.1998 № 64н: книгу учета хозопераций и ведомости, позволяющие обобщать информацию.

Для СМП законодательство допускает возможность ведения бухучета кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99, утвержденных приказами Минфина России от 06.05.1999 № 32н и № 33н), однако методология такого учета в РФ отсутствует.

Бухгалтерская отчетность ООО на УСН в обязательном порядке включает:

бухгалтерский баланс (форма 1),
отчет о финрезультатах (форма 2).

Как заполнить бухбаланс при УСН читайте .

Полные и упрощенные версии бухбаланса и формы 2 содержатся в приказе Минфина от 02.07.2010 № 66н. Сдать их в ИФНС и госстатистику надо до 31 марта года, следующего за отчетным.

При необходимости обязательные формы отчетности сопровождаются пояснениями.

Итоги

Работающее на УСН ООО, как и любое юрлицо, должно вести бухучет и составлять бухотчетность. Те ограничения, благодаря которым у организации появляется возможность применять УСН, одновременно делают ООО соответствующим статусу субъекта малого предпринимательства. А этот статус позволяет воспользоваться такими возможностями, как ведение бухучета упрощенными способами и формирование отчетности по упрощенной форме.

В отношении декларации УСН за 2017 год сроки представления в ИФНС установлены Налоговым кодексом РФ. Причём абсолютно разные для организаций (фирм, предприятий), работающих на упрощёнке, и индивидуальных предпринимателей на УСН. Рассматриваем, когда же надо успеть подать годовую отчётность по УСН за 2017 год каждой из категорий упрощенцев и что будет, если опоздать.

Кто обязан сдавать декларацию

Итоговую декларацию по УСН за 2017 год обязаны сдать все юридические лица и предприниматели, работающие на упрощёнке, и независимо от выбранного ими объекта:

1. Налог только с доходов.

2. Налог с доходов за вычетом расходов.

Причём сдать нулевую декларацию по УСН за 2017 год должны даже те плательщики, которые не вели никакой деятельности в 2017 году. Проще говоря, когда бизнес был «заморожен», простаивал. В частности, не было никаких операций по счетам.

Крайний срок сдачи декларации УСН за 2017 год регламентирует подп. 1 и 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ. И сразу скажем, что изменений в данные нормы в 2017 и 2018 году нет. То есть действуют старые правила.

Когда сдают организации

По общему правилу срок подачи декларации УСН за 2017 год организациями (юрлицами) – не позже 31 марта (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Однако 31 марта 2018 года попадает на субботу – выходной день. Поэтому, по правилам НК РФ, если крайний срок приходится на официальный выходной или нерабочий день, то он автоматически подлежит переносу. Об этом говорит п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Таким образом, в 2018 году крайние сроки сдачи налоговой декларации по УСН за 2017 год юридическими лицами приходятся на 2 апреля 2018 года включительно. Это будет понедельник:

Как видно, у организаций-упрощенцев в 2018 году есть один дополнительный день, чтобы подготовить и вовремя сдать декларацию по УСН за 2017 год.

Форма декларации по УСН, её электронный формат и правила заполнения закреплены приказом ФНС России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99 (см. « »).

Когда сдают ИП

Что касается ИП, сроки сдачи декларация по УСН за 2017 год у них сдвинуты ровно на 1 месяц позже (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ) – до 30 апреля 2018 года включительно. Это будет хоть и понедельник, но официальный нерабочий день по причине идущих следом первых майских праздников.

В итоге на срок подачи ИП декларации УСН за 2017 год тоже распространяется правило НК РФ о переносе срока. Он попадает на 03 мая – четверг. Это будет первый рабочий день после удлинённых майских выходных:

Таким образом, у предпринимателей на упрощёнке в 2018 году есть два дополнительных дня, чтобы успеть подготовить и сдать декларацию за 2017 год. Напомним, что коммерсанты делают это по месту своего жительства.

Сроки сдачи декларации по УСН юрлицами и ИП отличаются. Предпринимателям на упрощёнке закон даёт ровно на 1 месяц больше, чтобы заполнить и представить этот годовой отчёт. А промежуточные декларации – по итогам кварталов – ИП по УСН не сдают

Особые сроки

Заметим, что статья 346.23 НК РФ также выделяет 2 особые ситуации, когда упрощенцы должны сдать декларацию по УСН в иные сроки:

при прекращении деятельности на УСН – не позже 25-го числа месяца, идущего за месяцем её прекращения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
при утрате права на УСН – не позже 25-го числа месяца, идущего за кварталом, в котором это право было потеряно (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Что грозит за пропуск срока

Если указанные выше сроки сдачи декларации УСН за 2017 год не соблюдены, значит, грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. Это минимум 1000 рублей, даже если полностью уплатить налог в бюджет. А в общем случае инспекция взыщет от 5 до 30% не перечисленной в казну суммы налога по УСН согласно декларации за каждый полный или неполный месяц начиная:

с 3 апреля 2018 года – в отношении юрлиц;
с 4 мая 2018 года – по предпринимателям.

Еще одна крайне нежелательная мера, на которую может пойти руководство ИФНС – заморозка банковских счётов, включая движение электронных платежей (п. 3 ст. 76 НК РФ). Основание есть, когда просрочка подачи декларации составляет от 10 рабочих дней. То есть, инспекторы её так и не увидели:

к 17 апреля 2018 года – от организации;
к 21 мая 2018 года – от ИП.

Отменить приостановление операций по счетам ИФНС должна не позднее одного операционного дня, идущего за днем, когда упрощенец наконец сдал декларацию (абз. 2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Согласно разъяснениям Минфина от 07 октября 2011 года № 03-02-08/108, административный штраф на ИП по ст. 15.5 КоАП РФ за не вовремя сданную декларацию УСН не накладывают. Он грозит только должностным лицам организации – руководителю, бухгалтеру и т. п.