- По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала.
- По итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ могут применять организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, некоммерческие, иностранные, бюджетные и некоторые другие организации.
- По итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли. Этот способ может применяться всеми организациями без ограничений, однако о переходе на данный способ уплаты авансовых платежей налогоплательщику следует уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей в течение налогового периода изменяться не может.
Вновь созданные организации приобретают обязанность уплачивать авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.
Ставка налога на прибыль составляет 20%, которые распределяются следующим образом: в федеральный бюджет зачисляется сумма налога, рассчитанная по ставке 2%, в бюджет субъекта РФ - по ставке 18%.
Квартальные авансовые платежи необходимо перечислить в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего квартала (абз. 2 п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). Если указанная дата падает на выходной или праздничный день, то в соответствии со ст. 6.1 НК РФ срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.
Если ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в течение каждого квартала текущего налогового периода, определяется не из фактически полученной, а из предполагаемой прибыли, размер которой определяется по итогам предыдущего квартала (первый способ), то возможна ситуация, когда в расчетном квартале организация получает меньше прибыли, чем в предыдущем либо получает убыток. Данные обстоятельства не влияют на порядок расчета ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале и не освобождают организацию от уплаты авансовых платежей.
В подобных ситуациях сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале (либо ее часть), будет признаваться переплатой по налогу на прибыль, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, на погашение недоимки и уплату пеней или подлежит возврату организации в установленном порядке (п. 14 ст. 78 НК РФ).
Если исчисленная в предусмотренном порядке сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной нулю, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль с учетом правил, предусмотренных п. 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ. При этом обязанность платить ежемесячные авансы возникнет у вновь созданной организации только в том случае, если ее выручка превысит 1 млн руб. в месяц или 3 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ).
Независимо от того, в каком месяце выручка организации превысит установленный предел, первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации.
Вновь созданная организация может исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли начиная с месяца, в котором она была создана (Письмо УМНС России по г. Москве от 20.08.2003 N 26-12/45496). Об уплате авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли вновь созданная организация должна уведомить налоговый орган в том месяце, в котором она была создана.
Сегодня рассмотрим тему: "расчет авансовых платежей по налогу на имущество" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.
Расчет суммы авансовых платежей по налогу на имущество
Что определяет необходимость сдачи расчета авансов по имуществу
Правила начисления и уплаты налога на имущество юрлиц, описываемого в гл. 30 НК РФ, во многом зависят от положений законодательства того субъекта РФ, в котором находятся подлежащие обложению этим налогом объекты. Субъект вправе самостоятельно установить (п. 2 ст. 372 НК РФ):
- дополнительные (в сравнении со ст. 381 НК РФ) льготы и правила их применения;
- порядок вычисления базы по налогу для отдельных объектов недвижимого имущества;
- величину ставки (не выходя при этом за ее верхние пределы, обозначенные в ст.380 НК РФ);
- порядок осуществления платежей по налогу (в т. ч. наличие авансов по нему);
- сроки для уплаты как налога, так и авансов (если они введены в регионе).
Таким образом, правила для начисления и уплаты налога по регионам могут существенно различаться. Поэтому прежде чем приступать к расчету авансовых платежей по налогу на имущество, следует выяснить, введены ли они в регионе. Такое решение в законодательном документе субъекта РФ будет равнозначно указанию о том, что отчетные периоды в отношении налога не установлены. Это позволяет использовать п. 3 ст. 379 НК РФ. Отсутствие отчетного периода влечет за собой право налогоплательщика:
- не уплачивать авансы в течение года;
- не сдавать расчеты по ним.
Причем подобное решение регион вправе принять в отношении не всех налогоплательщиков, а только для определенных их категорий (п. 6 ст. 382 НК РФ).
Если же решение о неустановлении отчетных периодов в регионе отсутствует, то обязанность сдачи расчетов по авансам и их уплаты с налогоплательщика не снимается.
Сроки, установленные в отношении авансов по имуществу
Срок уплаты авансов по субъектам РФ тоже будет различаться (п. 1 ст. 383 НК РФ). Между тем срок для подачи расчета по ним установлен единый - не позже 30 календарных дней с даты завершения периода, соответствующего отчетному (п. 2 ст. 386 НК РФ).
- кварталу, полугодию, 9 месяцам, если базу определяют по средней (среднегодовой) стоимости;
- кварталу, если база зависит от кадастровой оценки.
Учитывая совпадение моментов завершения отчетных периодов по обеим базам, отчетность по авансам в части имущества юрлиц придется сдавать не позже 30-го числа таких месяцев, как апрель, июль, октябрь. При совпадении этой даты с общевыходным днем срок перенесется на идущий за этим выходным будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Расчеты по авансам сдают в налоговый орган, соответствующий месту расположения облагаемого налогом объекта (п. 1 ст. 386 НК РФ). Из этого правила есть только два исключения:
- крупнейшим налогоплательщикам достаточно подать отчет по месту своей регистрации в качестве крупнейших;
- по имуществу, находящемуся в морях или на шельфе в пределах РФ, в экономической зоне РФ исключительного значения или за пределами РФ (для российских юрлиц), расчет подается по месту регистрации юрлица или представительства иностранной компании, имеющей подлежащие обложению объекты в РФ.
Причем во втором случае, если имущество используется для изучения, разведки, подготовки к разработке или разработки морских месторождений углеводородов, расчет авансов по нему не делается.
О том, в какую ИФНС сдать отчетность, если у налогоплательщика сменился адрес, читайте в публикации «Расчет авансовых платежей по налогу на имущество - куда сдавать при смене адреса?».
Дифференцирование имущества для целей начисления налога по нему
Приступая к вычислению суммы авансового платежа по налогу на имущество, нужно иметь в виду, что результат этого процесса придется делить в зависимости от (пп. 1, 2 ст. 376, п. 3 ст. 382 НК РФ):
- мест, где находится имущество;
- видов облагаемых налогом объектов;
- установленных для этих видов ставок налога;
- вариантов применяемых льгот.
Эти обстоятельства определят необходимость:
- создания отчетов, предназначенных для разных ИФНС;
- разнесения имущества по разным разделам отчета;
- создания нескольких листов одного и того же раздела, в т. ч. это может потребоваться в отношении одного и того же объекта;
- суммирования результатов расчета, относящихся к одной и той же местности, для отражения итоговых сумм начислений.
Разнесение по разным разделам предопределено, в первую очередь, базой, от которой рассчитывается налог. Такой базой может оказаться либо средняя (среднегодовая) стоимость (в общем случае), либо кадастровая (для недвижимости определенных видов или определенной принадлежности).
Как рассчитать налоговую базу по средней (среднегодовой) стоимости
Понятие средней стоимости применимо только в отношении имущества, имеющегося в отчетном периоде (п. 4 ст. 376 НК РФ). Для расчета за год она называется среднегодовой (средней за год). Но принципы определения средней и средней за год стоимости одинаковы. Делается такой расчет по всем налогооблагаемым объектам в целом без выделения из их перечня конкретных единиц. До его выполнения из общего списка имущества исключают то, которое:
- не считается объектом для обложения налогом (п. 4 ст. 374 НК РФ);
- освобождено от налога (ст. 381 НК РФ);
- облагается от иной базы (ст. 378.2 НК РФ);
- относится к капвложениям в некоторые объекты, сделанным в период с 01.01.2010 по 31.12.2024 (п. 6 ст. 376 НК РФ).
Компании и предприниматели на УСН три раза в год перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу. Мы расскажем о порядке расчета платежей для объектов налогообложения “Доходы” и “Доходы минус расходы”.
Сроки уплаты авансовых платежей на УСН в 2019 году
По итогам каждого квартала бизнесмены должны делать своего рода «предоплату налога» — авансовый платеж. Платеж вносится в течение 25 дней после завершения отчетного квартала. Если 25 число выпадает на выходной, то последний срок платежа переносится на ближайший будний день.
- за 1 квартал 2019 года — до 25 апреля 2019;
- за 1 полугодие 2019 года — до 25 июля 2019;
- за 9 месяцев 2019 года — до 25 октября 2019.
По итогам налогового периода — календарного года — нужно рассчитать остаток налога и уплатить его. Срок для уплаты — такой же, как для сдачи налоговой декларации:
- ООО должны сдать декларацию по УСН и уплатить налого по УСН за предыдущий 2018 год до 1 апреля 2019.
- ИП должны сдать декларацию по УСН и уплатить налого по УСН за предыдущий 2018 год до 30 апреля 2019.
Налог по УСН уплачивается в особые сроки в двух случаях:
- прекращена деятельность, которая осуществлялась на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность прекратилась;
- при нарушении ограничений и утрате права на применение УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил право на применение упрощенной системы.
Если вы забыли об авансовом платеже или опоздали с уплатой, налоговая служба начислит пени за каждый день неуплаты — вплоть до поступления денег в бюджет. Тех предпринимателей, которые решают уплатить налог один раз по итогам года, без всяких «предоплат» может ждать внушительная сумма пеней.
Расчет авансового платежа для УСН 6%
Порядок расчета авансовых платежей по УСН «доходы» и «доходы минус расходы» не изменился. Действуют те же правила, что и в 2018 году.
Шаг 1. Чтобы вычислить налоговую базу, суммируем все доходы компании с начала года до конца квартала, для которого рассчитываем авансовый платеж. Эти цифры берутся из 4 графы 1 раздела КУДиР. В качестве доходов на упрощенке учитывается выручка от реализации и другие доходы, список которых приведен в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.
Сумму налога вычисляем по формуле: Доходы * 6%.
Уточняйте налоговую ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе — она может быть уменьшена даже до 1%.
Шаг 2. Плательщики налога УСН 6% вправе применить налоговый вычет и снизить сумму налога. Налог можно уменьшить на размер страховых взносов за себя и своих работников и на сумму больничных, которые уплачены за счет работодателя. Компании, которые платят торговый сбор, включают сумму сбора в налоговый вычет.
- ООО и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог не более чем на 50%.
- ИП без работников вправе уменьшать налог на размер всех страховых взносов, которые он платит за себя.
Шаг 3. Из получившейся суммы нужно вычесть авансовые платежи, которые сделаны в прошлые периоды текущего календарного года.
Пример расчета авансового платежа за 2 квартал по УСН 6%
ООО “Огонь и лед” получило за полугодие доходы на сумму 660 000 рублей. Из них в 1 квартале 310 000 рублей и во 2 квартале 350 000 рублей. Авансовый платеж за 1 квартал — 9 300 рублей.
Рассчитываем налог: 660 000 * 6% = 39 600 рублей.
Делаем налоговый вычет. В организации 2 сотрудника, за них платятся взносы 20 000 в месяц, больничных за полгода не было, торговый сбор компания не платит. Так, за 6 месяцев было уплачено взносов 20 000 * 6 = 120 000 рублей. Мы видим, что сумма налогового вычета больше суммы налога, значит налог мы можем уменьшить лишь на 50%. 39 600 * 50% = 19 800 рублей.
Теперь вычитаем из этой суммы уплаченный после 1 квартала авансовый платеж:
19 800 — 9 300 = 10 500 рублей.Так, за 2 квартал нужно внести авансовый платеж 10 500 рублей.
Расчет авансового платежа для УСН 15%
Шаг 1. Суммируем все доходы предприятия с начала года до конца нужного квартала. Цифры берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. В доходы на УСН попадает выручка от реализации и другие доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.
Шаг 2. Суммируем расходы бизнеса с начала года до конца нужного периода, цифры берем из 5 графы 1 раздела КУДиР. Полный список затрат, которые могут учитываться как расходы предприятия, приведен в ст. 346.16 НК РФ . Важно соблюдать также порядок учета расходов: траты должны напрямую относиться к деятельности предприятия, должны быть оплачены и зафиксированы в бухгалтерии. Мы рассказывали о том, как правильно учитывать расходы на УСН. Страховые взносы на УСН 15% относятся к расходам и учитываются в их составе.
Сумму налога вычисляем по формуле: (Доходы - Расходы) * 15%.
Уточняйте налоговую ставку для вида деятельности вашего предприятия в вашем регионе. С 2016 года регион может установить дифференцированную ставку от 5 до 15%.
Шаг 3. Теперь из суммы налога вычитаем авансовые платежи, которые были внесены в предыдущие периоды текущего календарного года.
Пример расчета авансового платежа за 3 квартал по УСН 15%
ИП Мышкин А.В. с начала года получил доход 450 000 рублей. Из них за 1 квартал 120 000 рублей, за 2 квартал 140 000 рублей и за 3 квартал 190 000 рублей.
Расходы с начала года составили 120 000 рублей. Из них 30 000 рублей — в 1 квартале, 40 000 рублей во 2 квартале и 40 000 рублей в 3 квартале.
Авансовые платежи составили: 13 500 рублей в 1 квартале и 15 000 рублей во 2 квартале.
Рассчитаем сумму к уплате в 3 квартале: (450 000 — 120 000) * 15% = 49 500 рублей.
Вычтем из этой суммы платежи предыдущих кварталов: 49 500 — 13 500 — 15 000 = 21 000 рублей.
Так, ИП Мышкин по итогам 3 квартала должен уплатить 21 000 рублей.
Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает авансовые платежи на основе КУДиР и данных по страховым взносам и больничным. Сервис формирует платежное поручение и заранее напоминает о предстоящем платеже. Интеграция с банками позволяет легко осуществить предоплату налога. Платите налоги с Контур.Бухгалтерией, ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность и пользуйтесь поддержкой наших экспертов.
Авансовые платежи по налогу на прибыль - это поэтапные перечисления, которые делаются организациями. По итогам налогового года, предприятия отчитываются, и если сумма, внесённая ранее, не перекрывает фактическую сумму налога, вносится доплата.
Сроки подачи декларации обязательны к соблюдению: штраф за просроченный платёж не предусмотрен действующим законодательством, но пени начисляются, начиная со следующего дня.
Кто платит
Налог на прибыль уплачивается всеми юридическими лицами по окончании отчётного периода, с учётом внесённых ранее авансов. В большинстве случаев, организации самостоятельно определяют временной интервал для перечисления средств.
Всего доступно три варианта:
- ежемесячно;
- поквартально;
- по завершению полугодия.
Однако существуют исключения их этого правила, которые регламентированы статьёй 286 НК РФ.
Согласно этому законопроекту, ежеквартальные взносы предусмотрены в таких случаях:
- За предыдущий отчётный период сумма полученной прибыли составила менее 10 000 000 рублей за 3 месяца.
- Организация действует автономно.
- Предприятие финансируется на бюджетной основе.
- Зарубежные компании, имеющие на территории Российской Федерации собственные представительства.
- Некоммерческие организации.
- ООО является участником инвестиционного товарищества.
Новообразованные компании обязаны вносить авансы по налогу на прибыль сразу по завершению первого квартала, истекшего с момента регистрации.
Скачать для просмотра и печати:
Определение базы
Налоговая база рассчитывается по единой схеме вне зависимости от периодичности платежей. Формула расчёта выглядит так: доход за рассматриваемый период умножается на текущую налоговую ставку.
Здесь применяются такие правила:
- Доход от финансовых операций сравнивается с текущими расходами:
- если прибыль превышает затраты, получается налоговая база для последующих исчислений;
- когда расходы больше, организация находится в убытке, соответственно искомая величина будет равняться нулю.
- Подводятся итоги по внереализационным действиям. Здесь также сравнивается прибыль и расходы предприятия.
- Затем полученные прибыли складываются либо вычитаются убытки:
- в первом случае, получается база для расчёта авансовых платежей;
- во втором - организация признаётся убыточной и не имеющей налоговой базы.
При применении формулы учитываются нарастающие итоги.
Сроки уплаты
В зависимости от выбранной системы внесения авансов, перечисление проводятся по следующей схеме:
- ежеквартальные - не позднее 28 суток по истечении квартала;
- ежемесячные - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным.
За нарушение указанных сроков, на предприятие налагается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка на момент просрочки. Полученная сумма умножается на каждый день просрочки платежа.
Внимание! Штрафные начисления распространяются на выходные, праздничные и нерабочие дни.
Налоговая служба обладает полномочиями принудительного взыскания суммы задолженности со счетов компании. Крайней мерой считается ответственность должника имуществом предприятия в счёт погашения задолженности.
Изменения в расчёте налога на прибыль в 2017 году
С января 2017 года расчёт авансов по налогу на прибыль будет проводиться с некоторыми изменениями.
В частности:
- При сохранении общей ставки налогообложения (20%) на прежнем уровне, изменилось перераспределение между бюджетами: 3% идёт в федеральный, 17 - в региональный.
- Снизилась ставка минимального порога налогового сбора до 12.5%.
Изменилась и сама форма заполнения налоговой декларации:
- вносится расчёт налога на прибыль для иностранных компаний;
- появился пункт торгового сбора;
- исправлена форма вычисления налоговой базы.
Помимо этого, с октября 2017 года ужесточается ответственность за просрочку авансовых платежей. Если взносы задерживаются на 30 календарных дней, должнику начисляется пеня в прежнем размере. С 31 дня ставка повышается и составит уже 1/150 от ставки рефинансирования Центробанка.
Важно! Действующее законодательство позволяет выплачивать налоги и задолженности за третьих лиц.
Порядок расчёта
Авансовая форма уплаты налогов регламентируется статьёй 286 НК Российской Федерации.
Здесь применяется формула НП=НБ*С, где:
- НП - налог на прибыль, исчисляемый за отчётный период;
- НБ - налоговая база;
- С - ставка.
Последний пункт является вариативным и заменяется ставкой для бюджета федерации и федерального бюджета: 17 и 3% соответственно.
Важно! Ежемесячные платежи вносятся организациями, которые самостоятельно выбрали такой способ оплаты и уведомили об этом ФНС не позднее 31 декабря завершившегося финансового года.
Остальные предприятия уплачивают налоги по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев.
Ежемесячные платежи
Здесь существует два способа расчётов. В первом случае авансовый платёж исчисляется на основании фактически полученной предприятием прибыли. Таким доходом является разница между поученной финансовой выгодой и текущими расходами, помноженная на налоговую ставку, вносимую в бюджет. В такой ситуации начисление выполняется за каждый месяц: 1, 2, 3 и так далее до 11 месяцев.
Расчеты проводятся по такой схеме:
- январь - авансовый платёж составит сумму налога, рассчитанному по общей формуле за истекший месяц;
- январь-февраль - складывается прибыль за прошедший период, вычитается авансовый платёж, внесённый за январь;
- январь-февраль-март - налог на прибыль рассчитанный за этот срок за вычетом выплаченных взносов за зимние месяцы.
По аналогичному алгоритму исчисления выполняются вплоть до декабря. Такая схема выгодна организациям с нестабильной прибылью, которая может изменяться в зависимости от сезона или других независящих от руководства факторов.
Пример
На конкретном примере, формула исчислений будет выглядеть так:
ООО «Континенталь» (вымышленная) получило чистой прибыли:
- январь - 12 000 руб.;
- февраль - 14 000 руб.;
- март - 18 000 руб.
Согласно действующей формуле, сумма авансового платежа составит:
- январь - 12 000*20%=2 400 руб.;
- февраль - (12 000+14 000)*20%-2 400=2 800 руб.;
- март - (12 000+14 000+18 000)*20%-2 400-2 800=3 600 руб.
Второй доступный налогоплательщику способ - это равноценное внесение платежей вне зависимости от фактических доходов. В этой ситуации, решающую роль играет уровень доходов, полученный за истекший период.
Выглядит это так:
- За первый квартал текущего года, выплачивается аванс, равный по количеству исчислениям за последний расчётный период минувшего.
- За второй - 1/3 от суммы, начисленной по итогам первого квартала.
- Третий - 1/3 разницы между взносами за 6 месяцев и первый квартал.
- Четвёртый - 1/3 разницы между налогом за 6 и девять месяцев.
Полученный аванс перечисляется ежемесячно, нарастающий итог учитывается.
Пример
Пример исчислений для указанной выше компании будет следующим:
- Фактическая прибыль по итогам девяти месяцев истекшего года равняется 210 000, за полугодие текущего - 190 000 руб.
В результате (210 000-190 000)*20%=4 000 руб.
Итоговую сумму делим на 3 месяца, получаем ежемесячную сумму авансового платежа в 1 333 руб.
- За первый квартал текущего года компания заработала 150 000 руб. Соответственно 150 000*20%=30 000 руб.
Делим на три и получаем ежемесячную сумму в 10 000 рублей, которая будет ежемесячным авансовым платежом второго квартала.
- В третьем, чистый доход составил 240 000 руб, сюда прибавляются 150 000 руб, сумма умножается на 20% и вычитается сумма аванса за предыдущий период.
В результате получается 48 000 руб., что даёт в итоге 16 000 руб. ежемесячных выплат.
- Сумма четвёртого периода рассчитывается путём сложения предыдущих сумм за вычетом квартальных выплат.
Согласно применяемой формуле, размер исчислений составит 12 000 руб. ежемесячно.
Важно! Если предприятие работает по льготной сетке налогообложения, размер перечислений будет снижаться.
Ежеквартальные взносы
Если организацией выбран такой порядок расчётов, будет применяться следующая формула:
К=АоП-АпоП, где:
- К - величина квартального аванса;
- АоП - исчисления за расчётный период;
- АпоП - исчисления за минувший период.
Если говорить о конкретике, порядок расчётов будет следующим:
- Прибыль за 1-й квартал 130 000 руб., соответственно 130 000*20%=26 000 руб.;
- За второй - 70 000 руб., сюда добавляется предыдущая прибыль и вычитается уже уплаченная сумма, что даёт 14 000 руб.;
- Доход за третий составил 90 000 руб., путём сложения с предыдущими доходами и вычитания сделанных взносов получается сумма авансового платежа 18 000 руб.;
- Четвёртый - 155 000 руб., следуя применяемой формуле, получаем к оплате 31 000 руб.
Здесь применяется система нарастания итогов, которая исчисляется за каждый период.
Посмотрите видео об авансовом платеже по налогу на прибыль
На ту же тему
В бухгалтерском учете авансом называют предоплату в виде денежной суммы, которая перечисляется от покупателя поставщику в счет оплаты еще не оказанных услуг, не выполненных работ, не отгруженного товара.
Аванс не является доходом организации, его получившим, до тех пор, пока заказчику не будут оказаны те или иные услуги (или оплаченный ранее товар не поступит на склад). Из данной статьи Вы узнаете о специфике отражения выданных и полученных авансов, а также о документах, на основании которых осуществляются проводки в учете авансов.
Если предприятие получает предоплату за услуги или работы, которые по договору еще не выполнены, то такой аванс учитывается по счету . Также данный счет применяется при поступлении средств за какую-либо продукцию, которая на момент поступления денег не была поставлена заказчику.
Пример отражение полученного аванса за товары (услуги, работы)
Допустим, фирмы «Омега» и «Фактор» заключили договор на поставку полиграфической продукции, где «Омега» выступает поставщиком, а «Фактор» — покупателем. Сумма договора составляет 321 000 рублей. 01.10.2015 заказчик осуществляет полную предоплату по договору. 01. .2015 поставщик передает часть товара на сумму 120 000 рублей.
Данная операция будет выглядеть так:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Основание |
| Поступление аванса от покупателя на счет фирмы «Омега» | 321 000 руб. | |||
| 68 | (18% от суммы аванса) | 48 966 руб. | счет-фактура, банковская выписка | |
| 90/1 | Поставка полиграфической продукции | 120 000 руб. | ||
| 90/3 | 68 | Начисление НДС (18% от стоимости поставки) | 18 305 руб. | товарно-транспортная накладная |
| 68 | Восстановление НДС | 18 305 руб. | товарно-транспортная накладная | |
| Закрытие полученного аванса на сумму поставленного товара | 120 000 руб. | товарно-транспортная накладная |
Проводки по выданному авансу в пользу поставщика
Для учета авансов, перечисленных предприятием в счет оплаты услуг, работ и готовой продукции, используют счет 60. организация проводит по счету 71.
Отражение предоплаты, перечисленной продавцу за сырье и материалы
Рассмотрим пример: фирма «Сигма» заказала у предприятия «Атлет» сырье для производства продукции и .04.2015 оплатила авансом 48 000 рублей. 01.06.2015 «Атлет» поставил сырье и материалы на склад «Сигма».
В учете у заказчика должны быть отражены такие по авансу:
Как отразить аванс сотруднику на хозяйственные нужды
ООО «Интер» выдало своему сотруднику Свиридову В.П. аванс в сумме 5 200 рублей на покупку канцтоваров. Свиридов приобрел канцелярию на сумму 4 850 рублей, остаток неиспользованных средств 350 рублей вернул в кассу ООО «Интер».
Счета-фактуры при авансовых выплатах
Счет-фактура является одним из наиболее распространенных документов, которые являются основанием для осуществления предоплаты. В нем обязательно наличие основных реквизитов:
- наименование поставщика и заказчика;
- банковские реквизиты поставщика для перечисления средств;
- печать и подпись представителя организации-исполнителя.
В счете-фактуре также должно быть указано количество поставляемой продукции, объем работ и услуг, ее стоимость, ставку и сумму НДС, а также срок выполнения работ (поставки товара).
В последние годы многие предприятия в целях оптимизации собственного документооборота отказываются от использования счетов-фактур, прописывая все необходимую информацию непосредственно в договоре. Заключая соглашение, исполнитель и заказчик имеют возможность подробно описать сроки перечисления аванса, условия поставки, а также ответственность за их нарушение, что позволит сторонам минимизировать вероятные риски.