В процессе ведения деятельности любая фирма применяет широко известные активные и пассивные счета бухгалтерского учета . Полный список регулируется на федеральном уровне Приказом № 94н от 31.10.00 г., а сама организация дополнительно посредством учетной политики определяет используемые рабочие счета в зависимости от отраслевой специфики деятельности. Разберемся, что означают активные и пассивные счета бухгалтерского учета – таблица данных в конце статьи.
Активные счета бухгалтерского учета
Все существующие счета предназначаются для формирования достоверных данных о движении различных активов компании и источников их возникновения. На основании сведений, формируемых с помощью типовых проводок на бухсчетах, составляются обязательные регистры фирмы – журналы-ордера , оборотные ведомости , анализы счетов, главная книга, а впоследствии и финансовая отчетность за необходимый временной промежуток. Запись операций выполняется согласно оправдательным первичным документам.
Принятая методология группировки разработана для объединения синтетических счетов, прежде всего, по балансовой функции с разделением на – активные, пассивные и активно-пассивные.
Активные счета – это бухсчета, используемые для контроля движения активов: имущественных и неимущественных ценностей организации. Увеличение таких счетов происходит по левой части – дебету, уменьшение – по правой (кредиту). Входящий/исходящий остаток бывает исключительно дебетовым, возникновение кредитовых значений означает ошибки в бухучете.
Активные счета бухгалтерского учета – список:
- – применяется для формирования данных по основным средствам (ОС).
- 20 – применяется для формирования затрат по основному производству фирмы.
- – характеризует состояние ТМЦ компании.
- – показывает состояние р/счета.
- 50 – применяется для отражения наличных расчетов.
- – используется для учета ГП (готовой продукции).
- – характеризует состояние НМА (нематериальных активов бизнеса).
Пассивные счета бухгалтерского учета
Соответственно пассивные счета – это те, где формируются источники появления активов компании. Увеличение подобных бухсчетов выполняется в пассиве (кредите), уменьшение – в активе (дебете). Остаток является исключительно кредитовым. Примерами пассивных бухсчетов служат:
- – используется для накопления амортизационных начислений по ОС.
- , 67 – здесь отражаются сведения по кредитам различного характера.
- 70 – применяется для учета расчетов с наемным персоналом фирмы.
- – служит для формирования сведений по резервному капиталу.
- 80 – предназначен для учета размера уставного капитала.
Активно-пассивные счета бухгалтерского учета
Активно-пассивные счета бухгалтерского учета – это те, которые имеют равнозначные признаки активных или же (по ситуации) пассивных счетов. В зависимости от хозоперации остаток бывает в кредите либо по дебету. Допустим, сч. 62 (отражает расчеты с фирмами-покупателями) будет увеличиваться по дебету при реализации товаров заказчику, формируя дебиторскую задолженность; но также способен расти и по кредиту при поступлении предоплаты в пользу продавца.
Активные и пассивные счета бухгалтерского учета – таблица
Список активных и пассивных счетов бухгалтерского учета :
|
Тип рабочего счета |
№ по 94н |
Характеристика |
|
Основные средства |
||
|
Амортизация ОС |
||
|
Амортизация НМА |
||
|
Вложения в ВОА (внеоборотные активы) |
||
|
Материалы |
||
|
Затратные счета – основное производство, полуфабрикаты, вспомогательное производство, общепроизводственные, общехозяйственные затраты, брак производства, обслуживающее производство |
||
|
Выпуск продукции |
||
|
Коммерческие затраты |
||
|
Отгруженная продукция |
||
|
Счета финансов – касса, р/счет, в/счет, спецсчета, переводы в пути, финвложения |
||
Бухгалтерский учет – точная наука, не прощающая математических и тематических ошибок. Бухгалтеру необходимо знать назначение каждого счета, чтобы правильно его потом использовать, что значительно сэкономит время и силы при расчетах.
Весь бухгалтерский баланс построен на основе разделения средств по двум направлениям:
- по размещению, по составу (актив баланса);
- по источникам их создания и назначению (пассив баланса).
Баланс оформляется в виде таблицы, разделенной вертикальной линией на две подтаблицы. Сумма всех активов должна равняться сумме всех пассивов. Все просто.
Кроме активных и пассивных счетов существуют еще активно-пассивные, требующие особого внимания.
Знакомство с термином
Активно-пассивными называются счета, отражающие как имущество фирмы во всех его проявлениях, так и источники его создания. С их помощью фирма фиксирует в цифрах соотношение своих прибылей и убытков.
Их используют, работая с расчетными накладными всех видов. Еще они способны высвечивать расчеты с контрагентами.
Вот фактический пример
такого активно-пассивного счета: 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Сотруднику выдается определенная сумма на расходы (приобретение средств первой необходимости, срочные услуги, командировочные) под письменный отчет.
Для отчета об использованных средствах перед руководством данный сотрудник потом предоставляет чеки, квитанции, билеты. Это удобная процедура, ее часто используют многие компании.
Классификация активно-пассивного счёта
Существует всего два вида активно-пассивных счетов:
- с двусторонним сальдо (одновременно дебетовое и кредитовое),
- с односторонним сальдо (или дебетовое, или кредитовое).
Двустороннее развернутое сальдо
Возьмем для примера синтетический счет. Расчет прост: надо сложить все дебетовые сальдо и все кредитовые по всем счетам вместе.
Одностороннее сальдо
Возьмем конкретный счет этого сальдо, например, 99 «Прибыли и убытки».
- Прибыль предприятия равна разнице суммы доходов и суммы расходов. В этом случае сальдо счета будет кредитовое, т.е. этот оборот превышает дебетовый.
- В обратном случае, когда предприятие терпит убытки – сальдо считается дебетовым, превышающим кредитовый оборот.
Основные применяемые счета
- 60 «Расчеты с поставщиками»,
- 62 «Расчеты с покупателями»,
- 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»,
- 90 «Продажи»,
- 91 «Прочие доходы и расходы»,
- 99 «Прибыли и убытки».
Правила ведения счетов
Отчетность на балансовых счетах не может подаваться хаотично, существует определенный порядок действий.
Активно – пассивные счета могут быть разнородными, в этом их особенность.
На активно-пассивном счете остаток может выражаться как по кредиту, так и по дебету, это зависит от конкретного случая.
Сальдо на синтетических активно-пассивных счетах можно определить лишь по итогу учета на субсчетах и на аналитических счетах. На последнем, аналитическом, активно-пассивном счете не может быть развернуто сальдо, но оно может менять свой вид: за один период оно может выступать как дебетовое, а за другой – будет кредитовым. При полном же погашении обязательств, счет может быть уже благополучно закрыт.
Порядок расчетов может быть скорректирован Инструкцией по применению Плана счетов бухучета.
ПРИМЕР. В дебете 84 счета «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток». обнаружены непокрытые убытки. Тогда прибыль будет видна по кредиту этого счета.
На некоторых синтетических активно – пассивных счетах сальдо может иметь вид развернутого, тогда остаток будет фигурировать по обе стороны Плана счетов.
Если у определенной организации вдруг возникли кредиторские обязательства – они будут отражены в кредите соответствующего счета, открытого для учета, а погасить их можно по дебету этого счета.
При наличии дебиторских обязательств (отражение в дебете) вся процедура погашения обязательств проводится по кредиту этого счета.
На активно – пассивных счетах 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» доходы всегда вписаны по кредиту, а расходы проходят только по дебету. А уже в конце отчетного периода эти синтетические счета полностью закроются. Это значит, что на этих счетах (тоже активно-пассивных) начального сальдо нет и быть не может, возможно лишь сальдо по их субсчетам.
Что такое синтетический учет
Синтетический учет — это учет собранных сведений по видам имущества, хозоперациях, по обязательствах, учитывая их экономические значения. Он ведется на синтетических счетах в соответствии с Законом о бухгалтерском учете.
Наименования и нумерация счетов собраны в Плане счетов. Такие счета могут быть как первого порядка, так и второго – субсчета.
Остатки в виде сальдо группируются в форме № 1 бухотчетности.
Синтетические счета служат для отображения сведений о крупных объектах бухучета и только в денежном выражении. Учет возможно вести только в национальной валюте.
Что такое аналитический учет
Аналитический учет ведется в материальном, лицевом или других счетах бухучета, группирующих подробные данные об имуществе, хозоперациях и обязательствах каждого синтетического счета.
Аналитический счет открывается уже в ходе составления синтетического, под каждый его элемент. Он несет детальную и полную финансовую информацию о ценностях фирмы и проделанных действиях внутри каждого синтетического счета.
Разработка таких счетов осуществляется каждой фирмой индивидуально. Так рождается учетная политика данной фирмы.
Этот счет обязан обеспечить получение всей доступной финансовой характеристики, относительно заключенных договоров с заемщиком или контрагентом, организовать резервы и ссуды.
Аналитический учет может вестись либо в иностранной валюте, либо в иностранной и национальной одновременно.
Особенности активного и пассивного счетов
Оба этих счета и есть основа всей системы счетов бухучета. Но внешне они различны. Активные счета — это объекты, в которые фирма вложила собственные средства.
- Активные счета (учет ценностей предприятия во всех видах) в дебетовой части делают запись по возрастанию актива и фиксируют имеющийся на данный момент остаток. Если данная операция привела к уменьшению актива – ее относят к кредитной учетности.
Как отличить: Начальное сальдо и конечное – всегда дебетовое (или больше, или равно «0»).
По этой формуле высчитывается конечное сальдо для активного счета:
Ск = Сн + ДОб – Коб Ск
- Ск – сальдо начальное;
- ДОб – оборот по дебету;
- КОб – оборот по кредиту.
Счета: № 01 «Основные средства»; № 10 «Материалы»; № 41 «Товары».
Как отличить: Начальное сальдо, как и конечное – всегда кредитовое (или больше, или равно «0»).
Расчет конечного сальдо для пассивного счета:
Ск = Сн + ОбК – ОбД
- Сн – сальдо начальное;
- ДОб – оборот по дебету;
- КОб – оборот по кредиту.
Счета: № 83 «Добавочный капитал»; № 80 «Уставной капитал».
Как сформирован баланс
Сальдо по активно-пассивным счетам в балансе представлено в развернутом виде:
- По дебету – актив,
- По кредиту – пассив.
В графе дебета, как и в графе кредита, выделяют три основных пункта:
- сальдо начальное,
- оборот средств,
- сальдо конечное.
Определение конечного сальдо на активно-пассивном счете
Чтобы определить сальдо конечное на активно-пассивном счете, необходимо сложить все суммы по дебету (и начальное сальдо тоже) и определить конечную сумму по кредиту. Сальдо конечное на активно-пассивном счете всегда будет находиться по ту сторону, где сумма будет больше, но будет равняться разности сумм по кредиту и дебету.
ВАЖНО!
- Если по истечении заранее оговоренного отрезка времени фирме должны вернуть деньги - это дебиторская задолженность.
- При использовании займа - кредиторская.
Прежде чем начать определять различия, между активным и пассивным счетом, стоит ознакомиться над тем, что они из себя представляют.
Активные счета
Активные счета, это те, которые фиксируют общее положение предприятия, или компании. Будь то кредиты, налоги или расчеты на производство продукция. Активные счета, делятся на несколько типов:
- Затратные, счета на которых определяются затраты, при производстве того или иного продукта, другим словом, это обычная калькуляция.
- Инвентарные, это те счета, которые фиксируют общее имущество компании.
- Расчетные счета, тут определяются расчеты предприятия, будь то хоть на авансы или перечисления.
- Денежные, счета собирающее общее денежное положение в банках.
- Собирательно-распределительные, это те счета, которые фиксируют накладные затраты фирмы.
Активные счета, характеризуются несколькими признаками, в том числе:
- По уровню сальдо, расположенные по дебету, в первые и последние дни месяца.
- По счету в активе банка.
- По экономическому содержанию.
Пассивные счета
Одним словом, пассивные счета, это долги по кредиту, т.е. обязательства предприятия с задолженностью у юридических, а также у физических лиц. Собственно, пассивные счета, делятся на два типа:
- Краткосрочные, это те долги, которые необходимо погасить в течении года, и при возможности еще быстрее.
- Долгосрочные, долги подлежащие погашению в течении более одного года.
Также, пассивные, делятся на такие счета, как: фондовые, отдельно-регулирующие и ссудные. Отдельно стоит отметить активно-пассивные счета, которые определяют расчеты с поставщиками. Как пример, это отдельный поставщик, который взял аванс, но не поставил товар нужному предприятию, или наоборот, если компания получила товар, но еще не расплатилась.
Пассивные счета, характеризуются по нескольким признакам:
- По экономическому содержанию.
- По уровню сальдо, в первые и последние дни месяца, расположенные по кредиту.
- По счету в пассивном балансе.
Пассивные счет, это тот же пассивный баланс, а значит к ним относятся и те статьи, по которым у предприятия есть задолженности, не только ввиду долгов по кредитам, но и по уставному капиталу, или по обязательству выплатить работникам зарплату, а также оплачивать отпуск.
При решении глав компании, закрыть все долги, и произвести оплату своим работникам, происходит отток из капитала, то есть уменьшение активного счета. В случае, если один из директоров, или учредителей фирмы, решил покинуть свой пост, то ему обязаны выплатить часть капитала, которая была договорена изначально.
Разница активного счета от пассивного
Самое главное отличие данных счетов, является то, что активные счета учитывают общее положение дел компании , бюджет, затраты на производство продукций, авансов, и т.д. В то время как пассивные фиксируют обязательства предприятий перед банками, долги по кредитам. То есть, активы, это те счета, которые в будущем, могут принести предприятию большие деньги и выгоду, если конечно их правильно использовать и не злоупотреблять. А пассивные исключительно действуют наоборот, ведь никакой выгоды в кредитах нет, кредит это всегда затраты, проценты, убытки и отток.
Активные счета, это основное средство предприятия, с помощью чего изготавливаются те товары, в направлении которой и специализируется компания. Благополучная продажа данных продукций, это выгода, к которой и стремится фирма, в этом и помогают активные счета.
Сальдо в счетах также разное, в активном оно расположено по дебету, а в пассивном по кредиту, в первые и последние дня месяца, как уже ранее говорилось. Кстати о дебете, тут также свои отличия, в активных счетах, обороты по дебету, фиксируют уменьшение капитала, в то время как в пассивных счетах, ее увеличение.
Эта статья, в первую очередь, будет интересна начинающим бухгалтерам, а также предпринимателям, желающим разобраться в сложностях ведения бухгалтерского учета.
Начнем с самых простых вещей, так сказать, с азов бухгалтерского учета.
Что такое бухгалтерский учет
В Федеральном законе от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
дано довольно сложное понятие бухгалтерского учета. В частности, там говорится, что «…Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности
»
Иными словами, каждый шаг функционирования фирмы следует документировать, и делать это непрерывно, т.е. сплошным путем, таким образом, упорядочивая информацию о деятельности компании.
Т.е. система учета должна быть построена таким образом, чтобы в любой момент можно было дать четкие ответы, где что находится на фирме и в каких суммах.
Бухгалтерские счета. Понятие и группировка
Для этого и предусмотрены бухгалтерские счета. Это своего рода таблицы, состоящие из двух столбцов, левого и правого, в которых накапливается информация о хозяйственных процессах, происходящих в организации. Левый столбец счета принято называть Дебетом
, а правый - Кредитом
. Каждому счету присваивается определенный номер по Плану счетов
, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н
.
Допустим, «товары» учитываются на счете 41
, согласно Плану счетов. Для учета материалов принято использовать счет 10
и т.д.
По своему содержанию выделяют активные
и пассивные счета
.
На активных счетах
учитывается наличие и передвижение имущества, относящегося к собственности компании. Это «денежные средства» (сч.51, 50
), «основные средства» (сч.01
), «финансовые вложения» (сч.58
), «материалы» (сч.10) и т.п.
В свой черед, пассивные счета
служат для учета источников формирования имущества, показывают, откуда у организации появилось то или иное имущество. Это как бы «информация» о тех людях или компаниях, благодаря чему или кому возникли наши средства. Например, «уставный капитал» (сч.80
), «займы и кредиты» (сч.66,67
)и т.д.
В этой статье мы подробнее остановимся на активных счетах.
Разберем структуру активного счета и принцип его работы на конкретных примерах.
Активный счет состоит из Сальдо на начало
(стрелочка 1
)- это остаток по счету на начало периода. Дебет
(стрелочка 2
) – это левая часть таблички. Кредит
(стрелочка 3
)- правая часть таблички, и сальдо конечное
(стрелочка 4
)- остаток на конец периода.
Оборот по дебету
– это сумма всех записей по дебету счета. (стрелочка 5
).
Оборот по кредиту
– это сумма всех записей по кредиту счета. (стрелочка 6
).
Схема работы активного счета
Давайте теперь выучим правила работы активных счетов. Как я уже отмечала ранее, на активных счетах учитывается наличие и движение имущества предприятия в стоимостном выражении. На счете происходит всего 2 вида движения - это увеличение счета, и уменьшение счета.
Для наглядности, обращаемся снова к табличке:
Наличие имущества и его увеличение отражается по дебету активного счета
(стрелочка 1
). Соответственно уменьшение производится по кредиту счета
(стрелочка 2
).
Получается, что при поступлении имущества, т.е. при увеличении активного счета, мы ставим запись в дебет счета
, а выбытие имущества, или другими словами уменьшение счета, отражаем по кредиту
.
Для определения конечного остатка по активному счету следует прибегнуть к следующей формуле:
Из чего заключаем: для определения конечного сальдо, нужно сальдо начальное сложить с оборотом по дебету и вычесть обороты по кредиту.
Сальдо активного счета может быть только дебетовое
Давайте проанализируем следующий пример:
На начало дня в кассе остаток денежных средств составлял 0 руб .
В течение дня в кассу поступили:
10 000 руб
.- денежные средства от учредителя в качестве взноса в УК.
120 000 руб
. – оплата за товары от покупателей.
4 000 руб
. – снято с р/с в кассу предприятия.
Произошло следующее выбытие денежных средств:
2 000 руб
. – выдано под отчет работнику организации.
70 000 руб
. выплата з/п сотрудникам.
40 000 руб
.- оплата за товар поставщику.
На основе этих данных составим структурную таблицу счета 50 «Касса» и посчитаем сальдо на конец рабочего дня.
Итак, т.к. по условиям сальдо на начало дня у нас составило 0 руб., то запись будет выглядеть так (стрелочка1
).
Идем далее, согласно условию задачи имело место поступление денежных средств от учредителя в сумме 10 000 руб
.
Т.к. счет активный, то увеличение активного счета происходит по дебету, значит, данную сумму записываем в Дт сч.50 (стрелочка 2 ). Аналогично заносим другие поступления по нашему примеру (стрелочка 3,4 ).
Следующие действия - выбытие денежных средств, а именно, выдано сотруднику под отчет 2 000 руб. Уменьшение активов отражается по кредиту активного счета, следовательно, указанную сумму вписываем в Кт сч.50
(стрелочка 5
). Затем подобным образом вносим сведения о выбытии денег по условиям примера (стрелочка 6,7
).
В конце дня подсчитываем обороты по Дт сч.50
. Это итоговая сумма всех записей по дебету счета (стрелочка 8
), и по Кт сч.50 (стрелочка 9
). Наши значения подставляем в формулу расчета конечного сальдо по активному счету, указанную выше.
Как действует схема пассивного счета , Вы можете прочитать видео урока одной из тем этого курса.
Проверьте, насколько внимательно Вы изучили статью, пройдите тест:
Увеличение имущества организации отражается:- по Дебету активного счета
- по Кредиту активного счета Сальдо активного счета:
- только Кредитовое
- только Дебетовое
- может быть как Дебетовым, так и Кредитовым Активные счета служат для отражения:
- наличия и движения имущества
- источников формирования имущества и обязательств
Эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета