Списание расходов в 1с усн. Бухучет инфо. Налог, уплачиваемый при УСН: что нового

Бухгалтерская программа «1С: Бухгалтерия 8» версия 3 создана для работы не только организаций, которые находятся на общей системе налогообложения, но и для индивидуальных предпринимателей (далее по тексту ИП), находящихся на упрощенной системе налогообложении (далее по тексту УСН). После приобретения программы её нужно установить на компьютер, далее настроить учётную политику и осуществить другие настройки для ведения учёта на упрощенной системе налогообложения. Давайте в данной статье рассмотрим как легко и просто настроить .

Настройка учётной политики при УСН в программе 1С

Параметрами учётной политики является:

Основной вид деятельности;
Характер деятельности ИП;
Система налогообложения.

Все эти параметры хранятся, в самом главном регистре программы 1С – это «Учётная политика организаций», так как от настройки этого регистра зависит, как будут отражаться финансово – хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учёта. Заходим в главное меню в раздел «Главное», далее выбираем «Настройки» и в нём «Учётная политика».

Запасы;
Затраты;
Резервы;
Банк и касса.

На закладке «УСН» заполняются данные:

Объект налогообложения, устанавливается «Доходы минус расходы» или «Доходы». При выборе «Доходы минус расходы» открывается блок для заполнения «Порядок признания расходов». В котором существуют разделы: материальные расходы; расходы на приобретение товаров; входной НДС; дополнительные расходы, включаемые в себестоимость; таможенные платежи. В некоторых позициях уже проставлены галочки, а в некоторых необходимо проставить признак (галочку);

Налоговая ставка, на текущий момент времени при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» действует ставка пятнадцать процентов, «Доходы» действует ставка шесть процентов;
Основной порядок отражения авансов от покупателя;
Если до упрощенной системы налогообложения применялся общий налоговый режим, то необходимо установить признак и дату перехода на УСН.

На закладке «Запасы» заполняются данные:

Способ оценки МПЗ (материально-производственных запасов) – по средней стоимости или по ФИФО, при выбытии (списании);
Способ оценки товаров в рознице – по стоимости приобретения или по продажной стоимости.

На закладке «Затраты» заполняются данные:

Основной счёт учёта затрат, выбирается из бухгалтерского учёта, это может быть счёт 26 «Общехозяйственные расходы», счёт 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» или счёт 44.02 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих промышленную или иную производственную деятельность»;
Если предприятие осуществляет производственную деятельность, то указывается вид деятельности (выпуск продукции или выполнение работ, оказание услуг заказчикам), затраты учитываются на счёте 20 «Основное производство»;

При установлении признака «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам», открывается блок, по списанию собранных в течение календарного месяца затрат на счёте 20 (с учётом выручки только по производственным услугам, без учёта выручки от выполнения работ или оказания услуг, с учётом выручки от выполнения работ или оказания услуг);

По учёту косвенных расходов;
По расчётам себестоимости полуфабрикатов и как учитываются отклонения от плановой себестоимости в блоке «Дополнительно».

На закладке «Резервы» устанавливается признак, если формируются резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте (далее по тексту БУ). Резервы формируются только по просроченной задолженности.

На закладке «Банк и касса» устанавливается признак, о необходимости использования счёта 57 «Переводы в пути» при перемещении денежных средств.

Из данного документа можно распечатать нажав на кнопку «Печать» в программе 1С:

Приказ об учётной политике;
Учётная политика по БУ;
Рабочий план счетов;
Формы первичных документов;
Регистры бухгалтерского учёта;
Учётная политика по налоговому учёту;
Регистры налогового учёта.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по упрощенной системе налогообложения, может производить учёт по деятельности с уплатой Единого налога на вменённый налог (далее по тексту ЕНВД). При этом устанавливается признак «Организация является плательщиком единого налога на вменённый доход (ЕНВД)».

После этого необходимо на закладке «ЕНВД» заполнить раздел «Виды деятельности». Нажав на кнопку «Создать» открываются поля для заполнения:

Организация;
Код вида деятельности;
Наименование (вида деятельности);
Адрес — место осуществления предпринимательской деятельности (выбирается из справочника КЛАДР – страна, индекс, город или населённый пункт, улица, дом, корпус, квартира);
ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований);
Дата постановки на учёт;
Дата снятия с учёта;
Блок «Налоговая инспекция», в котором указывается информация по налоговому органу;
Блок «Расчёт налога».

Отчёты при упрощенной системе налогообложения в программе 1С

Отчётности по УСН немного. В программе 1С данная функция предусмотрена в разделе «Отчёты», далее заходим в блок «УСН» в нём есть две позиции:

Отчётность по УСН;
Книга доходов и расходов УСН.

Книга учёта доходов и расходов (далее по тексту КУДиР) в бухгалтерской программе 1С

Перед тем как заполнить КУДиР, необходимо выбрать:

Период, за который она будет формироваться;
Организация.

После этого нажимаем на кнопку «Сформировать», подождав небольшое количество времени на экране появится заполненная книга.

Если в книге есть пустые (незаполненные) разделы, то их можно отключить от формирования в программе 1С и отражения её на экране компьютера, перейдя в настройки отчёта.

КУДиР отличается от того кто её заполняет индивидуальный предприниматель у которого объект налогообложения «Доходы» или объект налогообложения «Доходы минус расходы». Книгу учёта доходов и расходов следует хранить в течение четырёх лет с момента завершения налогового периода (года).

В каждом налоговом периоде заполняется новая книга учёта доходов и расходов. Если фирма имеет обособленные подразделения, то она ведётся в любом случае одна.

Книга учёта доходов и расходов имеет несколько разделов:

В первом разделе представлены четыре таблице, каждая на квартал налогового года. В первой графе указывается нумерация. Во второй графе указывается номер и дата первичного документа (например: платёжные поручения, приходные кассовые ордера и другие). В третьей графе краткое содержание. В четвёртой графе — сумма доходов, которая будет учитываться при исчислении налоговой базы, при исчислении налога. В пятой графе указывается, на что потрачены поступившие на счёт индивидуального предпринимателя государственные субсидии;
Во втором разделе показываются суммы по расходам на основные средства и нематериальные активы;
В третьем разделе производится расчёт сумм убытков;
В четвёртом разделе, в первой графе указывается сквозная нумерация. Во второй графе – дата, наименование документа и его номер. В третьей графе указывается номер года, за который выплачены (уплачены) суммы по листкам нетрудоспособности (страховым взносам). В графах с четвёртой по девятой отражаются уплаченные суммы. В десятой графе – итоговая сумма по отражённым расходам.

Необходимо знать, что в КУДиР попадут суммы по реализации и расходам только после оплаты работ, услуг или товаров.

Нужно помнить, что процедуру по запуску формирования КУДиР нужно производить только после проведения « ».

Можно произвести настройку, нажав на кнопку «Показать настройку». Указывается — производить расшифровки или нет в книге доходов и расходов.

Желательно произвести настройку «Производить расшифровки» в книге учёта доходов и расходов, для поиска ошибок в процессе составления книги.

Из данного журнала можно распечатать книгу.

Сдавать в налоговую инспекцию КУДиР не нужно. Но, она должна быть обязательно в наличии у ИП пронумерованная, прошитая и желательно правильно заполненная. НК РФ предусмотрен за отсутствие КУДиР штраф — 200 рублей с индивидуального предпринимателя, с организации 10 000 рублей.

Поэтому, лучше вести КУДиР, чтобы лишний раз не подвергать себя штрафным санкциям.

Отчётность по УСН

В этом блоке также заполняется организация и период, за который будет формироваться отчётность.

После выбора организации открывается блок для заполнения — «Показатели для расчёта налога». Можно произвести расчёт суммы налога к уплате. Нажав на кнопку «Рассчитать налог» программа автоматически произведёт расчёт и укажет необходимую сумму к уплате. При обнаружении ошибок в документах, откроется окно с указанием их. Также можно легко произвести сверку расчётов с Федеральной налоговой службой по налогам, в блоке «Сверка с ФНС» нажав на кнопку «Запросить сверку с ФНС».

Статья 346.24 НК РФ обязывает фирмы и ИП, выбравших УСН, вести учет по налогам через Книгу учета доходов и расходов (далее – КУДиР, Книга). Нарушение указанного требования грозит компании штрафом в размере до 10 тысяч рублей за налоговый период. Если нарушение затрагивает более одного такого периода, штраф составит до 30 тысяч рублей (статья 120). Матрица КУДиР, а также правила ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 22.10.2012 года №135н. В абсолютном с ним соответствии в 1С реализуется функционал по формированию Книги.

Как настроить КУДиР в 1С 8.3

Настройку составления Книги в 1С 8.3 нужно начинать с проверки настроек налогов и отчетов в главном меню.

Если вы обнаружили, что какие-либо расходы или доходы не отражаются в КУДиР, проблему нужно искать именно в этом разделе.

Проверить настройки налогов и отчетов можно также иным способом, пройдя через меню «Главное», затем «Учетная политика».

Мы попадаем в меню «Настройки налогов и отчетов».

Здесь необходимо обратить внимание, что имеется ряд настроек, которые невозможно редактировать в силу требований действующего законодательства. Вместе с тем имеется возможность внесения некоторых правок в установленную политику, в частности – в «Передачу материалов в производство» в разделе «Материальные расходы». Также можно проставить галочку в получении дохода (оплаты от покупателя) в разделе «Расходы на приобретение товара». В разделе «Входящий НДС» имеется возможность принятия расходов по приобретенным товарам, работам, услугам. По усмотрению налогоплательщика устанавливается включение в формирование КУДиР расходов на списания товаров (раздел «Таможенные платежи») или запасов (раздел «Дополнительные расходы, включаемые в себестоимость»).

Как заполнить КУДиР в 1С

Как и большинство отчетов в 1С, КУДиР формируется автоматически по результатам отчетных или налоговых периодов. После проведения регламентных операций по закрытию месяца бухгалтеру надо зайти в «Отчеты», в раздел «УСН»-«Книга доходов и расходов УСН».

Имеется возможность выбора нужного налогового периода (это квартал, полгода, 9 месяцев и год). Нажав кнопку «Сформировать» на экран выводится печатная форма Книги.

С левой стороны указан перечень разделов:

Раздел I. «Доходы и расходы» в табличной форме в хронологическом порядке выведены все хозоперации за период с указанием сумм.
Раздел II. «Расходы на ОС и НМА» отражаются сведения о расходах на ОС и НМА за период. Для организаций, выбравших УСН, – доходы за минусом расходов.
Раздел III. «Расчет убытка» наполняется в случае наличия убытков, уменьшающих налогооблагаемую базу компании за ряд лет.
Раздел IV. «Уменьшение налога» здесь показаны суммы, которые (пункт 3.1 статьи 346.21 НК) уменьшают сумму рассчитанного налога, например, на страховые взносы в ПФР или иные взносы.
Раздел V «Торговый сбор» отражаются суммы торгового сбора, уменьшающего сумму причитающегося к уплате налога.

При нажатии каждой строки раздела, справа открывается соответствующее окно сформированного отчета.

При нажатии кнопки «Показать настройки» открывается настройки формы КУДиР.

Имеется возможность вывода расшифровок, включения граф «Доходы всего», «Расходы всего» и «Режима печати НДС». При установлении галочки в строке «Включать в бланк отчета и заполнить» и при последующем формировании КУДиР на экран выводятся колонки всех доходов и расходов, в том числе – учитываемые при расчете налоговой базы. Данная функция позволяет осуществить визуальный контроль показателей, не попавших в налоговый учет.

Двойной щелчок по строке показателя позволяет вывести на экран первичный документ, послуживший основанием для включения в КУДиР.

Сформированную форму КУДиР можно напечатать в разрезе интересующих разделов.

Ручное внесение изменений в КУДиР

Например, при визуальном контроле КУДиР обнаружено, что по каким-то причинам расход, признаваемый в налоговом учете, не попал в графу «В том числе расходы учитываемые при исчислении налоговой базы».

Двойным нажатием по данной строке открываем первичный документ.

Наводим курсор на четвертую кнопочку в панели, всплывает примечание «Показать проводки и другие движения документа», при нажатии на которое открывается движение документа в бухгалтерском и в налоговом учете.

Переходим в раздел «Книга учета доходов и расходов (раздел 1)».

В верхней части документа устанавливаем флажок «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)». После чего можно проставить сумму документа в графе «Расходы».

В меню КУДиР заново нажимаем кнопку «Сформировать». Программа попросит актуализировать сведения, так как были внесены изменения.

При последующем формировании КУДиР мы видим, что расходы отражены в обоих колонках – как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Существует также иной способ ручного внесения изменений в КУДиР. Для этого необходимо в меню «Операции» выбрать раздел «Записи книги доходов и расходов УСН».

В открывшемся окне сформируем произвольный документ на сумму внесения необходимых корректировок, в нашем примере – 1,0 млн. рублей поставщику за поставленные товары.

После проведения данного документа, переходим к формированию КУДиР и видим строку с нашей корректировкой.

Анализ состояния учета

Готовая Книга учета доходов и расходов в 1С анализируется в меню «Отчеты», далее – «Анализ учета по УСН».

В открывшемся окне выбираем период, который подлежит анализу, и нажимаем кнопку «Сформировать».

В виде блочной схемы на экран выводятся различные статьи доходов и расходов. Кликнув на каждую ячейку можно увидеть список первичных документов, включенных в нее. Данная функция успешно реализуется в управленческом учете.

Осуществление учета в программе 1С исключает ошибки, трактуемые контролирующими органами как грубое нарушение требований бухучета и отчетности. Программа направлена на максимальный контроль работы бухгалтерской службы и отдельных ее звеньев.

Для автоматизации учета по упрощенной системе налогообложения руководство Компании ООО "Абсолют-XXI" остановило свой выбор на программном продукте "1С:Бухгалтерия 8", который позволил решить основные задачи:

Возможность ведения в одной программе общей и упрощенной системы налогообложения, на случай смены системы налогообложения в будущем
Ускорение процесса ввода и обработки данных
Автоматическое формирование книги учета доходов и расходов на базе введенных документов и ручных записей

В прикладных решениях (типовых конфигурациях) фирмы "1С", предназначенных для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, бухгалтерский учет поддерживается в полном объеме. Это необходимо, в первую очередь, самой организации для принятия решения собственниками о распределении чистой прибыли и начислении дивидендов и доходов от участия.

Компания в качестве объекта налогообложения выбрала "Доходы, уменьшенные на величину расходов". В этом случае для признания расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы необходимо:

Проконтролировать выполнение всех условий для их признания
Правильно определить момент признания расходов
Сформировать запись в книги учета доходов и расходов при признании этих расходов

Для решения этих задач в "1С:Бухгалтерии 8" ведется налоговый учет расходов (по УСН). Последовательное проведение соответствующих документов позволит по завершению отчетного (налогового) периода выполнить автоматическое формирование книги учета доходов и расходов.

Указываются в форме "Настройки налогов и отчетов".

Объект налогообложения

Объект налогообложения указывается в разделе "Система налогообложения" (рис. 1).

Рисунок 1.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения при применении УСН признаются:

доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, если только налогоплательщик не является участником договора простого товарищества или договора доверительного управления (п.п. 2, 3 ст. 346.14 НК РФ).
Если на УСН переходит действующая организация и до перехода организация применяла общую систему налогообложения (рис. 2), то в настройках необходимо установить флажок "До перехода на УСН применялся общий налоговый режим" и указать дату перехода на УСН (см. рис. 2).

Рисунок 2.

Ставка налога

Ставка единого налога, уплачиваемая в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указывается в разделе "УСН" (рис. 3).

Рисунок 3.

Предлагаемая по умолчанию ставка налога зависит от объекта налогообложения. Она составляет:

6 процентов - для объекта налогообложения "Доходы";
15 процентов - для объекта налогообложения "Доходы минус расходы".

Если в соответствии с законом субъекта Российской Федерации налог уплачивается по более низкой ставке, в поле "Ставка налога" указывается ставка, по которой уплачивается налог.

Порядок отражения авансов от покупателя

Параметр учетной политики "Порядок отражения авансов от покупателя" задает правило учета полученных авансов по умолчанию. Он устанавливается для организации в целом и может принимать одно из следующих значений (рис. 4):

Доход УСН;
Доход комитента.

Рисунок 4.

Вариант "Доход комитента" доступен, если включена функциональность "Продажа товаров или услуг комитентов (принципалов)" (рис. 5).

Рисунок 5.

Если выбран порядок отражения авансов "Доход УСН" и при отражении аванса этот порядок не изменен в документе, то в регистре "Книга учета доходов и расходов (раздел I)" будет зафиксирован доход для целей УСН (рис. 6).

Рисунок 6.

Если выбран порядок отражения авансов "Доход комитента" или при отражении аванса установлен этот порядок в документе, то в регистре "Книга учета доходов и расходов (раздел I)" не будет зафиксирован доход для целей УСН (рис. 7).

Рисунок 7.

Порядок признания расходов

Для объекта налогообложения "Доходы минус расходы" в разделе "УСН" доступна группа параметров "Порядок признания расходов" с перечнем событий для признания расходов (рис. 8).

Рисунок 8.

Для расходов каждого вида предусмотрен свой перечень критериев признания. События, которые должны произойти для того, чтобы программа учла расходы при определении налоговой базы, отмечаются флажками. При этом для отдельных событий флажки проставлены и при этом отсутствует возможность их снять. Это означает, что для признания расхода это событие должно обязательно произойти.

Материальные расходы

Для материальных расходов обязательными условиями признания расходами, уменьшающими полученные доходы, являются оприходование материалов (событие "Поступление материалов" и оплата (событие "Оплата материалов поставщику").

В перечне указано еще одно событие "Передача материалов в производство". Оно присутствует потому, что до 31 января 2008 г. включительно действовала норма, разрешающая включать в состав расходов стоимость оплаченных материалов только по мере их списания в производство.

Согласно текущей редакции пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ для признания материальных расходов на приобретение сырья и материалов достаточно принять их к учету и оплатить. Таким образом, для учета расходов на приобретение материалов в соответствии с действующим на текущий момент законодательством нет необходимости устанавливать флажок "Передача материалов в производство".

Расходы на приобретение товаров

Для расходов на приобретение товаров обязательными условиями являются оприходование товаров (событие "Поступление товаров"), оплата товаров (событие "Оплата товаров поставщику") и реализация товаров (событие "Реализация товаров").

В перечне условий признания расходов на приобретение товаров указано еще одно событие: "Получение дохода (оплаты от покупателя)". До 2010 года позиция Минфина России состояла в том, что для признания расходов на приобретение товаров реализованными можно считать только те товары, которые оплачены покупателями. Однако с этим не согласился Президиум ВАС РФ (решение Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 808/10), что побудило Минфин России (письмо от 29.10.2010 № 03-11-09/95) изменить свою позицию относительно момента реализации товаров. Таким образом, начиная с 2011 года при настройке порядка признания расходов налогоплательщик может не устанавливать флажок "Получение дохода (оплаты от покупателя)", не опасаясь за налоговые последствия.

Входящий НДС

Для сумм входящего НДС обязательными условиями признания в расходах является предъявление суммы налога поставщиком (событие "НДС предъявлен поставщиком") и уплата налога (событие "НДС уплачен поставщику").

В перечне событий указано дополнительное условие: для признания НДС в расходах должны быть "Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услуг)", к которым они относятся. Ввиду неоднозначности положения каждый налогоплательщик должен самостоятельно принять решение по этому вопросу и либо оставить (значение по умолчанию) либо снять флажок "Приняты расходы по товарам (работам, услугам)".

Дополнительные расходы, включаемые в себестоимость

Для дополнительных расходов, включаемых в себестоимость, обязательными условиями являются их принятие к учету (событие "Поступление дополнительных расходов") и оплата (событие "Оплата поставщику"). Еще одно условие – "Списание запасов" (к которым относятся дополнительные расходы) является вариативным. Его необходимо синхронизировать с аналогичным условием признания расходов по запасам.

Таможенные платежи

Для признания таможенных платежей расходами, учитываемыми при определении налоговой базы, предусмотрено три условия.

Первые два условия "Ввоз товаров оформлен" и "Таможенные платежи уплачены" являются обязательными. Для этих условий изменение настройки не предусмотрено.

Третье условие "Товары списаны" является вариативным. Программа следующим образом отрабатывает это условие. Если флажок "Товары списаны" не установлен, то таможенные платежи учитываются в расходах полностью (в регистр "Книга учета доходов доходов и расходов (раздел I)" вносятся записи о расходах, уменьшающих полученные доходы) при проведении документа "ГТД по импорту". Если флажок "Товары списаны" установлен, то включение таможенных платежей в расходы, на которые уменьшаются доходы текущего периода, производится регламентной операцией закрытия месяца "Списание таможенных платежей для УСН". Сумма принимаемых расходов в этом случае определяется пропорционально стоимости реализованных товаров, при ввозе которых таможенные платежи уплачены. Если налогоплательщик хочет избежать возможных претензий со стороны налоговых органов, то в настойках порядка признания расходов нужно установить флажок "Товары списаны" (значение по умолчанию).

Режим налоговых каникул

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после 1 января 2015 года и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах (абз. 1 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Указанные лица вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. При этом если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ не уплачивается.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

При использовании права на налоговые каникулы следует учитывать, что по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дополнительные ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:

ограничения средней численности работников;
ограничения предельного размера доходов от реализации, получаемых при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.

В случае нарушения установленных ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, установленным для "обычных" налогоплательщиков.

Если пользователь - индивидуальный предприниматель имеет право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов и решил этим правом воспользоваться, то в настройках налогов и отчетов в разделе "УСН" нужно установить флажок "Налоговые каникулы" (рис. 9).

Уважаемые читатели! Получить ответы на вопросы по работе c программными продуктами 1С Вы можете на нашей Линии Консультаций 1С .

Ждем Вашего звонка!

Издательство ООО "1С-Паблишинг" (ISBN 978-5-9677-2689-7), стр. 418, формат 60х90 1/8 (А4).

Серия "1С:Бухгалтерский и налоговый консалтинг. Учебные материалы"

Книга представляет интерес для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые ведут или планируют вести учет по упрощенной системе налогообложения с применением редакции 3.0 «1С:Бухгалтерия 8» или «1С:Упрощенка 8» (http://v8.1c.ru/usn/).

В книге уделено внимание вопросам выбора объекта налогообложения, даны подробные рекомендации по учету доходов и расходов, в том числе при совмещении УСН, ЕНВД и/или ПСН, и по многим другим ситуациям, которые возникают в практической работе бухгалтера и специалиста по внедрению.

Все актуальные вопросы законодательства подкреплены конкретными практическими примерами в программе «1С:Бухгалтерия 8» и подробно изложены и проиллюстрированы с применением интерфейса «Такси».

Книга дополняет, но не заменяет штатную документацию к программному продукту, входящую в комплект поставки, и позволяет более эффективно использовать возможности программы.

Со всеми рассмотренными в книге примерами ведения учета по УСН, а также методикой перехода на УСН, можно ознакомиться с помощью учебных баз конфигурации «Бухгалтерия предприятия» (версия 3.0.49). Базы могут работать под управлением платформы «1С:Предприятие 8» версии не ниже 8.3.9.1818, в том числе с ее учебной версией. Базы и учебная версия платформы «1С:Предприятие 8.3» размещены на прилагаемом к книге диске.

Книга предназначена для бухгалтеров, консультантов, студентов и преподавателей, а также для претендентов на получение сертификатов «1С:Профессионал», «1С:Специалист-консультант» по внедрению прикладного решения «1С:Бухгалтерия 8».

КНИГУ МОЖНО ПРИОБРЕСТИ У ПАРТНЕРОВ ФИРМЫ «1С» ИЛИ В ОТДЕЛЕ РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖ: МОСКВА, СЕЛЕЗНЕВСКАЯ, 21

Расходы, признание которых определяется настройками в «1С:Бухгалтерии 8»

Есть группа расходов, признание которых определяется дополнительными условиями. Настройка этих условий производится в форме «Главное > Настройки > Налоги и отчеты > УСН > Порядок признания расходов » (см. рисунок 1).

Окруженные рамкой условия обязательны для признания соответствующего расхода. Они четко определены законодательством, и отключить их невозможно. Включение остальных условий остается на усмотрение налогоплательщика.

Обратим внимание на то, что условия поступления и оплаты обязательны для любых расходов. Эти условия являются прямым следствием требования п. 2 ст. 346.17 НК РФ , в котором установлено следующее.

Расходы признаются в налоговом учете того отчетного или налогового периода, когда будут выполнены все условия, указанные в форме «Порядок признания расходов». Для их правильного учета важно помнить, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ признаются не все расходы, а только те, которые экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Порядок признания расходов устанавливается для следующих групп расходов:

материальные расходы;
расходы на приобретения товаров;
входящий НДС;
дополнительные расходы, включаемые в себестоимость;
таможенные платежи;

Рассмотрим их подробнее.

Материальные расходы

Материальные расходы – это отдельный вид расхода. Согласно подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ упрощенцы с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» могут уменьшить полученные доходы на сумму материальных расходов. Для корректного учета необходимо ответить на следующие вопросы:

Что такое материальные расходы?
Как подсчитать сумму материальных расходов?
В каком порядке принимаются материальные расходы?

Что такое материальные расходы?

Состав материальных расходов в главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» не определен. Но в абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК установлено, что состав материальных расходов определяется так же, как и при исчислении налога на прибыль, то есть в соответствии со ст. 254 НК . Состав материальных расходов закрыт, и для наглядности их можно распределить по следующим группам:

Сырье и материалы . Материальные расходы этой группы в бухгалтерском учете учитываются на субсчетах счета 10 «Материалы».
Комплектующие и полуфабрикаты . Материальные расходы этой группы в бухгалтерском учете учитываются на субсчетах счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства».
Работы и услуги производственного характера . Затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемые сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, и/или структурными (собственными) подразделениями. К работам (услугам) производственного характера также относятся и транспортные услуги.
Расходы на содержание и эксплуатацию ОС . Расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.

Иногда, ошибочно, под материальными расходами понимают только расходы на материальные ресурсы, например, на сырье и материалы. На самом деле это более широкое понятие.

Поэтому при заключении договоров со сторонними организациями очень важно дать им правильное наименование. Например, в письме ФНС России от 16.08.2013 № АС-4-3/14960@ была рассмотрена следующая ситуация.

Организация оказывает услуги массажа. Для этой цели она заключила договор на привлечение квалифицированных специалистов из другой фирмы.

ФНС России разъясняет, что затраты на привлечение персонала нельзя признать в налоговом учете. Причина в том, что в перечне допустимых расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) не предусмотрены расходы на привлечение персонала работников сторонних организаций.

Но никто не запрещает этот договор переквалифицировать, как договор на оказание сторонней организацией производственных услуг. В этом случае затраты по этому договору приобретают статус материальных расходов. И их можно будет признать в налоговом учете.

В каком порядке принимаются материальные расходы

Условия признания материальных расходов настраиваются в одноименном подразделе «Материальные расходы» (см. рисунок 2).

Первые два условия являются обязательными:

Поступление материалов;
Оплата материалов поставщику.

Изменить их невозможно. Они однозначно прописаны в НК РФ. Условие «Передача материалов в производство » было обязательным до 31 декабря 2008 года. С января 2009 года действует новая редакция НК РФ. И согласно подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы, в том числе и расходы на сырье и материалы, можно учитывать сразу после оплаты, не дожидаясь их передачи в производство.

Условия поступления материалов и их оплаты

Условия поступления и оплаты материальных расходов – это обязательные условия, отменить их нельзя. В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ , материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.

Первый вывод из этого пункта очевиден: задолженность перед поставщиком возникает, если оплате предшествовала операция поступления материалов. А, если, наоборот, наша организация сначала сделала предоплату в счет будущей поставки материалов? Является ли предоплата достаточным условием для признания этой затраты в составе расходов? - Нет. Еще раз внимательно прочитаем данное положение: «… материальные расходы … учитываются в момент погашения задолженности». Очевидно, что «момент погашения задолженности» наступает тогда, когда никто никому не должен. То есть имеет место и оплата и поступление в равных суммах. Иными словами, это тот момент, когда происходит взаимное прекращение обязательств.

Именно по этой причине первые два условия «Поступление материалов » и «Оплата материалов поставщику » в учетной политике не доступны для редактирования. Наступления этих событий для признания материального расхода являются обязательными.

Для регистрации условия «Поступление материалов» в зависимости от типа хозяйственной операции могут использоваться следующие документы:

Документ «Поступление (акт, накладная)» . Позволяет отразить поступление материалов, сырья, полуфабрикатов, а также работ (услуг). Подчеркнем, что здесь имеются в виду услуги производственного характера.
Документ «Авансовый отчет» . Позволяет отразить поступление материалов, сырья, полуфабрикатов через подотчетное лицо.
Документ «Отчет производства за смену» . Позволяет отразить оказание услуг собственным производственным подразделениям.
Документ «Поступление из переработки» . Позволяет отразить операции по переработке сырья и выпуска продукции (полуфабрикатов) силами сторонней организации.

В табличной части документов поступления графа «Расходы (НУ)» может принимать одно из следующих значений:

Принимаются . Это значение устанавливается по умолчанию. В подавляющем большинстве типичных расходов они удовлетворяют требованиям ст. 346.16 НК РФ .
Не принимаются . Это значение предназначено для тех расходов, которые не удовлетворяют требованиям ст. 346.16 НК РФ или п. 1 ст. 252 НК РФ (не обоснованы, документально не подтверждены или направлены не на получения дохода).

Для наглядности приведем два примера не принимаемых в целях налогообложения материальных расходов:

Предприниматель (владелец фирмы на УСН) для строительства загородного дома купил стройматериалы. Типичный вид материальных затрат. К тому же он входит в закрытый перечень расходов. Однако он не является экономически обоснованным, так как не предназначен для извлечения прибыли. Это личные затраты предпринимателя.
Организация (УСН) безвозмездно передала другой организации офисную мебель. Данный вид расхода указан в п. 16 ст. 270 НК РФ , как не принимаемый к расходу в целях налогового учета.

Условие передачи материалов в производство

Относительно условия «Передача материалов в производство» надо иметь в виду следующее. До 31 декабря 2008 года существовала норма (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), согласно которой третьим обязательным условием признания материальных расходов, было условие передачи их в производство.

С 1 января 2009 года оно исключено Федеральным законом № 155-ФЗ от 22.07.2008 из подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ . Это подтверждает письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-11-11/366 и Письмо Минфина РФ от 27.10.2010 № 03-11-11/284 . В них разъясняется, что стоимость полученных и оприходованных сырья и материалов включается в расходы при УСН на дату их оплаты поставщику. Тем не менее, в программе флаг «Передача материалов в производство» остался. Зачем?

во-первых , это необходимо для поддержки хозяйственных операций прошлых периодов;
во-вторых , организация может самостоятельно расширить условия признания материальных расходов данным условием.

Стоит ли организации обременять себя дополнительными условиями? В некоторых случаях это целесообразно. Например, организация время от времени продает излишки материалов. В этом случае установка флага «Передача материалов в производство» поможет автоматически избежать признания расхода в части проданных материалов.

Рассмотрим, эту ситуацию подробнее

Для признания материальных расходов организация в настройках учетной политики ограничилась только обязательными условиями. Флаг «Передача материалов в производство» снят. В результате после поступления и оплаты материалов программа затраты на их приобретение автоматически признает расходами.

Спустя какое-то время, например, в следующем налоговом периоде организация продает излишки этих материалов. Но в момент продажи материалов они превращаются в товары. А для товаров, как мы увидим ниже, есть еще одно обязательное условие: они должны быть еще и проданы. При этом если покупатель сразу же оплатил эти товары, то все нормально.

А, если для товаров установлено дополнительное условие «Получение дохода (оплаты от покупателя)», то возникает конфликтная ситуация, которую придется исправлять:

во-первых , материалы, расходы на которые были приняты в налоговом учете, в одном налоговом периоде превращены в товары в другом налоговом периоде. Следовательно, организация не имела права признать в расходах стоимость проданных товаров, пока за них не получит оплату. Это означает, что необходимо восстановить налоговую базу путем добавления в нее затрат, которые были ранее признаны расходами.
во-вторых , так как за прошедший налоговый период неправильно была определена налоговая база и соответственно неправильно рассчитана и уплачена сумма налога, то необходимо доначислить пени.

Если был бы установлен флаг «Передача материалов в производство», то организация избежала бы подобных неприятностей. Передача материалов в производство оформляется следующими документами:

Документ «Требование накладная». Предназначен для отражения передачи материалов и полуфабрикатов в производство. Этим же документом материалы можно списывать и на собственные нужды. Например, на общехозяйственные расходы или на расходы на продажу.
Документ «Передача материалов в эксплуатацию» . Предназначен для отражения передачи в производство инструментов, спецодежды и спецоснастки.

Расходы на приобретение товаров

Условия признания расходов на приобретение товаров настраиваются в одноименном подразделе «Расходы на приобретение товаров» (см. рисунок 3).

С точки зрения бухгалтерского учета (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов») товары являются частью МПЗ. Тем не менее, в налоговом учете по УСН условия признания расходов на их приобретение несколько различаются. Из выше приведенного рисунка 3 видно, что это следующие условия:

Поступление товаров;
Оплата товаров поставщику;
Реализация товаров;
Получение дохода (оплаты от покупателя). На усмотрение бухгалтера.

Условия поступления и оплаты товаров отражают норму п. 2 ст. 346.17 НК РФ . И так же, как для материальных расходов в соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы входящего НДС по товарам, лицами, не являющимися плательщиками НДС, учитываются в их стоимости. В то же время входящий НДС рассматривается, как отдельный вид расхода, см. раздел книги «6.3. Расходы на входящий НДС» на стр. 85.

Подробнее рассмотрим обязательное условие «Реализация товаров» и не обязательное «Получение дохода (оплаты от покупателя)».

Условие «Реализация товаров»

Расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются расходами по мере их реализации, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ . При этом в расходы на приобретение товаров включаются и расходы, связанные с их приобретением и реализацией. Это расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Правда, есть одна тонкость. Согласно подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров признаются за вычетом НДС. Далее увидим, что уплаченный поставщику НДС, является отдельным, самостоятельным видом расхода.

Условие «Получение дохода (оплаты от покупателя)»

Условие «Получение дохода (оплаты от покупателя)» не является обязательным. Оно отсутствует в НК РФ. Однако у Минфина на этот счет было свое мнение, см. письмо Минфина России от 29.10.2010 № 03-11-09/95 . Объяснял он его так. Поскольку датой получения доходов от реализации товаров признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, то моментом реализации товаров следует считать день поступления денежных средств за реализованные товары.

Однако в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.06.2010 № 808/10 указано иное решение. А именно, расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов после фактической передачи товаров покупателю, независимо от того, оплачены они покупателем или нет.

Минфин согласился с данным решением суда. Таким образом, на сегодня принимать или не принимать условие «Получение дохода (оплаты от покупателя)» решает пользователь.

Условия реализации товаров, то есть записи в регистр накопления «Расходы при УСН», регистрируется следующими документами:

«Реализация (акт, накладная)»;
«Реализация отгруженных товаров»;
«Отчет о розничных продажах»;
«Отчет комиссионера (агента) о продажах»;
«Корректировка долга»;
«Корректировка реализации»;
«Возврат товаров от покупателя».

Расходы на входящий НДС

Условия признания расходов на оплату входящего НДС настраиваются в одноименном подразделе «Входящий НДС» (см. рисунок 4).

Уплаченный поставщику НДС – это тоже самостоятельный вид расхода. Из выше приведенного рисунка 19 видно, что для его признания предусмотрены следующие условия:

НДС предъявлен поставщиком;
НДС уплачен поставщику;
Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам). Необязательное условие.

Что значит «НДС предъявлен поставщиком»? Считается, что НДС предъявлен покупателю, если поставщик выставил ему счет-фактуру с указанной суммой НДС. Покупатель факт предъявления ему поставщиком НДС должен как-то отразить в информационной базе. Счет-фактура поставщика не является самостоятельным документом. Он всегда сопровождает документ поставки.

Поэтому покупатель, чтобы отразить предъявленный ему НДС, просто регистрирует документ поступления. Другими словами, в момент регистрации поступления каких-то активов (товары, материалы, услуги и т.д.) одновременно регистрируется факт предъявления поставщиком НДС путем «оприходования НДС».

Условие «НДС уплачен поставщику» тоже является обязательным. Это следует из нормы п. 2 ст. 346.17 НК РФ . Оплата материальных ценностей осуществляется одновременно с оплатой входящего НДС, даже, если производится предварительная оплата. Поэтому условие «НДС уплачен поставщику» выполняется в момент оплаты приобретенных покупателем материальных ценностей.

Третье условие - «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам) », судя по его наименованию, относится только к товарам (работам, услугам). Так ли это? А, что делать с входящим НДС по материальным расходам, по приобретенным объектам ОС и НМА? Попробуем разобраться.

Входящий НДС по товарам

Входящий НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ указан, как один из видов расходов, который можно признать в налоговом учете по УСН. Однако налоговый кодекс в явном виде не содержит каких-то особых условий признания входящего НДС расходом. Это означает, что с точки зрения НК РФ существует два обязательных условия признания:

НДС предъявлен поставщиком;
НДС уплачен поставщику.

Но с этим не согласен Минфин РФ. В письме Минфина РФ от 24.09.2012 № 03-11-06/2/128 приводится следующее разъяснение. В упомянутом выше подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ регламентируется, что входящий НДС по товарам (работам, услугам) включается в состав расходов в соответствии со ст. 347 НК РФ. В то же время в подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ , установлено, что расходы на товары налогоплательщик вправе признать по мере их реализации. На основании этого Минфин приходит к следующему заключению.

Безотносительно к мнению Минфина есть обстоятельства, когда целесообразно включить условие «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)».

Представим себе такую ситуацию. Для признания расходов на товары в разделе «Порядок признания расходов (УСН)» для подраздела «Расходы на приобретение товаров» установлены первые три условия:

Поступление товаров;
Оплата товаров поставщику;
Реализация товаров.

В тоже время флаг «Получение дохода (оплаты от покупателя)» снят. Одновременно в подразделе «Входящий НДС» установлены флаги:

НДС предъявлен поставщиком;
НДС уплачен поставщику,

но снят флаг «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)».

В конце 4-го квартала текущего года товары проданы. В результате расходы на их приобретение автоматически были признаны в налоговом учете. В начале нового года покупатель вернул бракованный товар. Полагаем, что заменить его нечем и продавец возвратил деньги покупателю.

В результате за предыдущий налоговый период расходы по УСН неправомерно оказались завышенными на учетную стоимость товаров и на сумму входящего НДС. В подобной ситуации налогоплательщик обязан восстановить налогооблагаемую базу, доплатить налог и, может быть, уплатить пени.

Входящий НДС по материальным расходам

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. Это означает, что в соответствии с нормой подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ (Глава 21 «Налог на добавленную стоимость») они должны учитывать входящий НДС в стоимости приобретенных ценностей. В тоже время согласно п. 2 ст. 254 НК РФ , на который есть ссылка в подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ , расходы на МПЗ должны приниматься в УСН без учета НДС.

Возникает вопрос, что делать с входящим НДС? Можно ли его учесть в расходах в связи с применением УСН? Часто, отвечая на этот вопрос, в методических статьях предлагают суммы входящего НДС по оплаченным материальным затратам включать в состав расходов. При этом ссылаются на подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Такая ссылка представляется странной и не убедительной. Во-первых, в этой норме говорится не вообще о материальных затратах, а конкретно о товарах (работах и услугах). Во-вторых, с точки зрения бухгалтерского учета (ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов») товары действительно являются частью МПЗ. Но речь идет не о бухгалтерском учете, а о налоговом учете. А в налоговом учете ст. 254 НК РФ не содержит товаров, как неких ценностей, приобретаемых для последующей продажи.

Входящий НДС по материалам, товарам (работам, услугам) в отчете КУДиР отражается отдельной строкой

Мы убедились, что входящий НДС по материальным расходам и расходам на товары является самостоятельным видом расхода. Из этого следует, что в отчете КУДиР он должен отражаться отдельной строкой. В этом нас убеждает и разъяснение, данное в письме Минфина РФ от 17.02.2014 № 03-11-09/6275 .

Входящий НДС по объектам ОС и НМА

Что делать с входящим НДС по приобретенным объектам ОС и НМА? Ответ дан в подп. 3. п. 2. ст. 170 НК РФ . Лица, не являющиеся плательщиками НДС, предъявленный поставщиком ОС или НМА налог на добавленную стоимость, включают в первоначальную стоимость этих активов.

Таким образом, входящий НДС по объектам ОС и НМА не является самостоятельным видом расхода. Он будет учтен в расходах по налоговому учету в процессе признания расходов на приобретение объектов ОС и НМА.

С 1 октября 2014 года согласно подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик вправе не составлять счет-фактуру при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, при наличии письменного согласия между сторонами сделки.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. Возникает вопрос: вправе ли упрощенцы признать в расходах входящий НДС, если поставщик не предъявил счет-фактуру.

В данном подразделе настраиваются условия признания дополнительных расходов, которые связаны с материальными расходами и расходами на приобретение товаров и, которые включаются в их себестоимость.

Первые два условия обязательные. Первое условие регистрируется документом «Поступление доп. расходов». Обычно его вводят на основании ранее проведенного документа поступления. Второе условие регистрируется документами погашения задолженности. Как правило, это документы «Списание с расчетного счета» или «Выдача наличных (РКО)».

В этом случае становится очевидным, что при установке этого флага дополнительные расходы будут признаны в налоговом учете по УСН, тогда, когда будут выполнены условия признания материальных расходов, а для товаров расходов на их приобретение. Действие условия «Списание запасов» подобно действию условия «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)» в подразделе «Входящий НДС».

Снят флаг «Списание запасов» . Если для признания дополнительных расходов на ТМЦ не требуется условия признания материальных расходов и/или расходов на приобретение товаров. Дополнительные расходы на ТМЦ принимаются при их поступлении и оплате.

Таможенные платежи

Условия признания расходов на оплату таможенных платежей, настраиваются в одноименном подразделе «Таможенные платежи» (см. рисунок 6).

Подраздел «Таможенные платежи», появился в программе, начиная с релиза 3.0.35. В нем определяются условия признания таможенных расходов, обусловленных ввозом товаров на таможенную территорию России.

Первые два условия, как обычно обязательные. Изменить их невозможно. Третье условие «Товары списаны» означает, что расходы на таможенную очистку будут учтены в расходах на приобретение товаров по мере их списания (реализации). Действие условия «Товары списаны» подобно действию условия «Списание запасов» в подразделе «Дополнительные расходы, включаемые в себестоимость» и действию условия «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)» в подразделе «Входящий НДС».

Напомним, что к таможенным платежам согласно ст. 70 ТК ТС относятся следующие платежи:

Ввозная таможенная пошлина;
Вывозная таможенная пошлина;
НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
Акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
Таможенные сборы.

При покупке импортных товаров возникает вопрос: учитывается ли ввозной НДС и другие таможенные платежи в расходах по УСН. Обратимся к п. 2 ст. 346.16 НК РФ . В нем сказано, что расходы принимаются в порядке, предусмотренном в ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций. В п. 2 ст. 254 НК РФ установлено, что стоимость материально-производственных запасов (МПЗ), включаемых в материальные расходы состоит из следующих компонент:

Стоимость приобретения МПЗ без учета НДС и акцизов;
Комиссионное вознаграждение, уплачиваемое посредническим организациям;
Ввозные таможенные пошлины и сборы.

Как обычно, расходы на приобретение товаров подлежат включению в состав расходов после оплаты указанных товаров по мере их реализации, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ .

Расходы на приобретение МПЗ, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату осуществления расходов,