Совмещение енвд и усн. Кто может совмещать усн и енвд

Налоговым законодательством разрешается совмещение ЕНВД и УСН для ИП. В каких ситуациях это допустимо и каков порядок совмещения?

Когда возможно совмещение нескольких налоговых режимов?

Решив перейти на упрощенную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель должен учитывать, что он вправе одновременно применять УСН и другие спецрежимы, в том числе ЕНВД и Патентную систему налогообложения.

Переход на «вмененку» может способствовать уменьшению налоговой нагрузки на бизнес. Ведь предприниматель должен уплачивать налог исходя из базовой доходности, которая обычно ниже фактически полученной прибыли. Поэтому ЕНВД особенно выгодна для ИП со стабильными финансовыми показателями. «Вмененка» действует по отношению к ограниченному перечню направлений деятельности и далеко не во всех российских регионах. Так, на ЕНВД могут перейти предприниматели, которые занимаются розничной и разносной торговлей, грузоперевозками, пассажироперевозками; оказанием бытовых, ветеринарных, рекламных услуг, сдачей в аренду помещений; задействованы в оказании услуг общественного питания. В Москве ЕНВД не действует.

Поэтому предприниматели не всегда вправе перейти на ЕНВД или полностью перевести свой бизнес на «вмененку», даже если это сулит им экономические преимущества.

В их случае совмещение ЕНВД и УСН для ИП — это вынужденная мера. Есть еще некоторые ограничения, которые не позволяют применять ЕНВД. Например, если площадь торгового зала в магазине или зала обслуживания посетителей в кафе более 150 кв.м. При этом учитывается площадь каждого объекта по отдельности, а не суммарные показатели.

Стоит учитывать, что под бытовыми услугами понимаются услуги, которые оказываются в пользу физических лиц. Поэтому при оказании аналогичных услуг в пользу юридически лиц нужно применять УСН или ОСНО, под «вмененку» такая деятельности не попадает.

Типовые ситуации, при которых ИП совмещает ЕНВД и УСН, следующие.

У ИП есть киоск площадью 20 кв.м. и розничный магазин 180 кв.м. Торговлю через киоск он вправе перевести на ЕНВД, а розничный магазин превышает лимит в 150 кв.м., поэтому в отношении этих доходов должна применяться «упрощенка».
У ИП два вида деятельности (и более), один из которых не подпадает под «вмененку». Один из них — интернет-магазин (который подпадает под УСН и ОСНО), другой — грузоперевозки (его можно перевести на «вмененку»).
ИП занимается отделочными работами. При ремонте квартир предприниматель вправе применять «вмененку», так как эти услуги он оказывать в пользу физических лиц. Если он будет выполнять аналогичные работы для юридических лиц, то такие доходы будут облагаться по УСН.
У ИП несколько торговых точек в разных городах: в Москве и Туле. В Москве «вмененка» не действует, тогда как тульские торговые точки предприниматель вправе перевести на этот спецрежим.

Вернуться к оглавлению

Налоговый учет и отчетность при совмещении ЕНВД и УСН

На практике одновременное использование двух налоговых режимов может быть сопряжено с некоторыми сложностями, так как в налоговом законодательстве нет четких инструкций относительно порядка учета хозяйственных операций.

Если ИП применяет УСН и ЕНВД одновременно, то он должен сдавать отчетность, предусмотренную каждым из этих налоговых режимов. Отчитываться по «упрощенке» ИП должен один раз в год: декларация сдается в ФНС до 30 апреля года, следующего за отчетным. ЕНВД предполагает ежеквартальную отчетность.

Бухгалтерский учет предприниматели не ведут независимо от применяемого ими налогового режима.

Если работать ИП на УСН и ЕНВД одновременно, то предприниматель должен вести раздельный учет доходов и при необходимости расходов. На УСН-6% (с объектом «доходы») не учитываются расходы при определении налогооблагаемой базы. Поэтому ведение раздельного учета расходов не требуется.

Для учета доходов от «упрощенки» используется специальный налоговый регистр — КУДиР. Что касается «вмененки», то бизнесмен должен вести только учет физических показателей по каждому из объектов, переведенных на данный налоговый режим. В их числе количество работников, торговая площадь и пр. Специальной утвержденного регистра для учета физических показателей не предусмотрено, поэтому это можно делать в свободной форме. Вести учет своих реальных доходов от ЕНВД не нужно, так этот показатель нигде не фигурирует.

Вернуться к оглавлению

Распределение расходов между налоговыми режимами

Если ИП находится на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы», то он вправе принимать к учету экономически обоснованные расходы для определения базы для расчета налога.

Что касается прямых доходов и расходов по «вмененке» и «упрощенке», то их распределять достаточно просто. К таким расходам можно отнести зарплату персонала, арендную плату для каждой торговой точки и пр.

А как поступить с общими расходами: например, на зарплату бухгалтеру и управляющему, транспортные расходы по доставке материалов?

В этом случае может применяться порядок распределения расходных операций, прописанный в Налоговом кодексе, применительно к налогоплательщикам, которые совмещают ОСНО и ЕСХН или ЕНВД.

Расходы распределяются пропорционально доходам, полученным от каждого режима.

Представители ФНС считают, что при одновременном применении УСН и «вмененки» может применяться такой же алгоритм. ИП стоит издать специальный приказ, где он зафиксирует правила учетной политики, которые он применяет.

Например, у ИП есть магазин с годовой выручкой 1500000 руб. и небольшой киоск, который принес ему 500000 руб. Таким образом, совокупная выручка ИП составила 2000000 руб., из которых 75% пришлось на магазин.

Расходы на транспортировку, ведение бухгалтерского учета и юридическое сопровождение составили по итогам года 100000 руб. Как их распределить? Исходя из того, что на магазин на «упрощенке» пришлось 75% в выручке, ИП вправе учесть 75000 руб. расходов при определении налогооблагаемой базы (100000*75%).

Еще один распространенный вопрос: каким образом распределять страховые взносы, уплаченные за сотрудников, и уменьшать исчисленный налог? Если весь наемный труд ИП использует только на ЕНВД, то он вправе уменьшить налог на УСН на 100% на фиксированные взносы, уплачиваемые за себя. Лимит на уменьшение налога на 50% будет действовать только для «вмененки».

Что такое УСН и ЕНВД?

Прежде чем перейти непосредственно к рассматриваемым режимам, необходимо отметить, что НК РФ выделяет следующие виды систем налогообложения:

ОСНО;
ЕНВД;
ЕСХН;
система налогообложения, осуществляемая на основании патента (ПСН):
система налогообложения, применяемая на основании соглашения о разделе продукции (далее СРП).

Но все же чаще всего налогоплательщики прибегают в своей работе к самым распространенным режимам − УСН, ЕНВД и ОСНО, т. к. ЕСХН, ПСН и СРП применяются только определенными группами лиц: соответственно сельскохозяйственными производителями, ИП, которые смогли оформить свой патент, инвесторами, работающими по соглашению о разделе продукции.

Остановимся на УСН и ЕНВД . Если говорить об УСН, то данный режим представляет собой такую систему налогообложения, которая характеризуется следующими двумя основными особенностями.

Ее применение возможно только при относительно небольшой выручке, незначительном штате, соблюдении условий по ограничению величины остаточной стоимости основных средств и доли участия в фирме на УСН других организаций. Все перечисленные условия регламентированы НК РФ.
УСН предусматривает отмену некоторых налогов в связи с возникновением обязанности уплаты единого налога (например, среди налогов, которые не нужно исчислять упрощенцу − налог на имущество). Однако существуют ситуации, при которых указанное освобождение не работает - об этом подробнее можно узнать из материала «Какой налог на имущество для ИП в 2015 году?» .

ЕНВД является схожим по некоторым моментам режимом с упрощенкой, например по причине того, что работа на нем также предполагает сокращение налоговых обязательств перед бюджетом. Но перейти на него можно, занимаясь ограниченными видами деятельности, перечень которых поименован в гл. 26.3 НК РФ.

Что включают в себя такие понятия, как ЕНВД и УСН, вы узнаете из статьи «ЕНВД или УСН для ИП: что лучше?» .

Когда перед ИП или организацией стоит выбор режима налогообложения, в первую очередь необходимо понять, каковы плюсы и минусы каждой системы, а также важно определиться с особенностями применения того или иного режима исходя из условий работы конкретного лица.

Например, применяя вмененку, налогоплательщик выигрывает в:

простоте ведения бухгалтерского и налогового учета, т. к. нет необходимости учитывать доходы и расходы в связи с особенностью исчисления налоговой базы;
неизменности суммы исчисленного налога в течение всего года;
прочих преимуществах, о которых можно узнать более детально, обратившись к материалу «Что выбрать: УСН или ЕНВД для ООО?» .

В то же время и УСН имеет ряд положительных моментов, которые также могут склонить налогоплательщика к выбору именно этого режима по причине того, что перед ним открываются следующие возможности:

можно производить уплату налога в бюджет в размере минимальной суммы при отсутствии доходов;
возможность выбора объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы»;
другие удобные моменты, с которыми вы также можете ознакомиться в статье «Что лучше - упрощенка или вмененка (УСН или ЕНВД)?» .

Итак, каждый из рассмотренных режимов выглядит довольно привлекательно, но все же при выборе необходимо руководствоваться в большей степени особенностями работы конкретно взятого потенциального упрощенца или вмененщика. Зная, какие результаты от деятельности будут достигнуты, несложно понять, какой режим в той или иной ситуации будет оптимален для налогоплательщика.

Например, как быть и что выбрать, если планируется, что ИП будет получать небольшой доход? Применять ЕНВД, при котором налог будет уплачиваться в одной и той же сумме, несмотря на финансовый результат от деятельности плательщика, или все же работать на УСН, производя оплату налога с учетом полученного дохода? Какой режим выбрать ИП в данном случае, рассмотрено в материале «Что лучше для ИП - УСН или ЕНВД?» .

Правда, применение спецрежимов ИП имеет некоторые отличия от нахождения на них организаций. Это можно объяснить следующими обстоятельствами:

правила ведения бухгалтерского учета организациями на упрощенке или вмененке и предпринимателями на этих же режимах не идентичны;
основания для уменьшения налога также нельзя приравнять друг к другу для данных категорий налогоплательщиков;
прочими критериями, о которых вы узнаете из данного материала .

Можно ли применять УСН и ЕНВД одновременно?

На практике, когда ИП и организации работают, извлекая доход, относящийся не к одному и тому же виду деятельности, может возникать вопрос в отношении одновременного применения обоих спецрежимов. Ответ на этот вопрос, безусловно, положительный. Однако, решив совместить эти режимы, следует обратить внимание на следующие моменты.

Удовлетворяет ли численность штата установленным ограничениям для УСН и ЕНВД ?
Попадает ли размер остаточной стоимости основных средств в регламентированный НК РФ диапазон?
Каким способом налогоплательщик должен осуществлять ведение учета доходов и расходов по каждому из видов деятельности? Ведь важным условием совмещения УСН и ЕНВД является применение раздельного учета, что порой бывает очень сложно корректно организовать. На помощь в решении указанной проблемы придут статьи:

Чтобы правильно совместить упрощенку и вмененку и не допустить ошибок, которые могут повлечь за собой налоговые правонарушения, а затем и споры с налоговыми органами, предлагаем вам ознакомиться со статьей «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно» , в которой отражены условия и специфика совместного применения режимов организациями и предпринимателями.

Как организовать совмещение режимов УСН и ЕНВД?

Находясь параллельно на двух режимах, на практике налогоплательщики могут задаваться следующими вопросами.

В какой сумме и в каком из налогов отразить расходы по оплаченным страховым взносам, начисленным с выплат: только по сотрудникам, работающим на УСН, или только по штату на ЕНВД?

Указанный вопрос возникает не случайно, ведь НК РФ разрешает упрощенцам и вмененщикам уменьшать налог на сумму взносов. Но как это сделать с учетом того, что ИП, работающий как на УСН, так и на ЕНВД, производит оплату взносов и за сотрудников, и за себя? Это может быть на практике не совсем понятно.

Ответ на данный вопрос содержится в материале «Как учесть взносы ИП, совмещающему УСН и ЕНВД, если его работники заняты только в одном виде деятельности» , в котором рассмотрена ситуация, когда сотрудники относятся к деятельности на УСН.

Что же касается взносов за самого предпринимателя, советуем обратить внимание на следующие материалы:

«ФНС разъяснила, как учесть фиксированный платеж при совмещении УСН и ЕНВД» ,
«Как учесть фиксированный платеж, если все работники ИП заняты только во «вмененной» деятельности?» .

Не меньший интерес вызывает вопрос, связанный с тем, как учитывать доходы по посредническим контрактам. Ведь полученное агентское вознаграждение может быть, на первый взгляд, отнесено как к доходам на упрощенке, так и доходам, полученным в рамках ЕНВД. Как правильнее интерпретировать этот доход, вы узнаете из материала «Комиссионное вознаграждение может быть доходом от «вмененной» деятельности» .

Несмотря на всю простоту ведения учета по отдельности на режимах УСН и ЕНВД , осуществлять совмещение обоих систем бывает очень нелегко. Хотите избежать споров с налоговыми органами и добиться правильности отражения операций при применении данных спецрежимов? Тогда рекомендуем вам следить за обновлением нашей рубрики

Выбор системы налогообложения — важное решение для предпринимателя. Законодательство предоставляет несколько вариантов, в том числе Упрощённую систему налогообложения (УСН), Единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Эти два варианта индивидуальный предприниматель имеет право использовать одновременно. Когда выгодно применять ЕНВД и УСН, совмещение двух различных налоговых систем? Как правильно это делать?

Характеристика упрощенного налогообложения

Для того чтобы быть предпринимателем, необходимо соответствовать требованиям законодательства. Для юридических лиц они включают в себя ведение бухгалтерского учёта, уплату налогов, сдачу отчётности. Индивидуальные предприниматели имеют право на упрощённый учёт, платят налог на доходы.

Законодательство предусматривает возможность для ИП, малых предприятий-юридических лиц возможность выбора среди нескольких систем, дающих возможность упрощённого налогообложения. Каждая выгодна при определённых условиях ведения бизнеса.

Возможно, использование ЕНВД и УСН, совмещение их для различных видов деятельности.

Система ЕНВД действует не на всей территории Российской Федерации. Например, в Москве она в настоящее время не применяется. Однако, на большей части территории страны она работает.

При ЕНВД используется информация о среднем доходе в отрасли. За него платится налог. Если предприниматель сумеет заработать больше, налог останется тем же самым. В состав платежа входит не только налог на доход физических лиц, льготы предоставляются и по отношению к другим налоговым платежам.

Упрощённая система налогообложения применяется в одном из двух видов:

доходы;
доходы за вычетом расходов.

Налог равен в первой ситуации шести процентам, во втором — пятнадцати. В первом варианте берутся доходы без учёта расходов. Во втором принимается во внимание разница между показателями.

Местным органам власти разрешено уменьшать процентные ставки. При учёте только доходов понижение возможно до одного процента, при использовании варианта «доходы минус расходы» разрешается делать это на величину до пяти процентов. Например, в Ростовской области во втором случае применяется ставка, равная десяти процентам.

Предпринимателям разрешается одновременно использовать ЕНВД и УСН. Совмещение возможно при условии, что применяться они будут к разным видам деятельности.

Для ведения учёта и отчётности ИП должен вести раздельный учёт по каждой из используемых одновременно систем. В частности, используемые затраты должны быть разделены между получаемыми видами доходов.

Применение ЕНВД

Обычно принято использовать этот вариант в следующих случаях:

при ведении торговли через ларьки (с использованием небольших магазинов);
оказывая услуги в бытовой сфере;
при работе в автотранспортной сфере;
занимаясь оказанием ветеринарных услуг;
предприятия, которые выполняют авторемонт;
некоторые другие сферы деятельности малого бизнеса.

Несколько лет назад применялось положение, что субъекты малого предпринимательства (в том числе индивидуальные предприниматели), которые занимались одним из перечисленных видов бизнеса, были обязаны переходить на ЕНВД. С 2016 года действует возможность сделать добровольный выбор.

Для ЕНВД реальный доход индивидуального предпринимателя не имеет значения. Для бизнеса важно, чтобы он был не меньше определённой величины. Сумма, которая платится государству, определяется Налоговым Кодексом, местными нормативными актами. Различные виды бизнеса облагаются разными суммами налога, но принцип расчёта при этом такой же.

Основой для расчёта является базовая доходность в расчёте на один единицу физического показателя. Для торговли это — один квадратный метр площади магазина.

В формуле используются два коэффициента. Один из них (К1) определён на федеральном уровне. Второй (К2) зафиксирован в местных нормативных актах.

После перемножения показателей от полученной суммы берут 15%. Понятная система расчёта позволяет предпринимателю самостоятельно посчитать, какая система налогообложения будет более выгодна.

В этом случае предусмотрены послабления: нет необходимости применять кассовый аппарат, существенно снижены требования к ведению учёта.

Зачем совмещать

Предположим, бизнесмен использует ЕНВД. В каком случае ему выгодно одновременно ЕНВД и УСН, совмещение двух налоговых систем?

Наиболее распространена ситуация, когда в процессе развития бизнеса, освоения новых направлений деятельности, он станет заниматься такими, которые не позволяют использовать ЕНВД (тут законодательство применяет ограниченный список видов активности). В таком случае он сможет выбирать нужную ему систему.

Примером, когда выгодно применять совмещение ЕНВД и УСН для ИП может служить следующая ситуация. Для выпечки хлеба он не может использовать ЕНВД, а применяет УСН. Продукцию он продаёт в магазине, который работает с ЕНВД.

Проблемы учёта и отчетности

Одной из проблем для ЕНВД и УСН — совмещение учёта. Появляется необходимость тщательно отслеживать доходы или расходы. Если первые из них, относящиеся к ЕНВД, неоправданно включить в УСН, налоговая база станет завышенной. Если вторые - заниженной.

При совмещении двух вариантов необходимо производить тщательный учёт того, что относится к УСН.

ИП без работников также должен страховые выплаты разделять между двумя системами пропорционально доходу.

Нужно понимать, что некоторые затраты можно однозначно отнести к определённым доходам по одному виду деятельности, другие носят общий характер. Как правильно распределить последние? Этот вопрос относится к стоимости аренды помещений, зарплате сотрудников, оплаты электроэнергии, другим аналогичным вопросам.

Для распределения применяется принцип пропорциональности доходов. Предположим, за отчётный период были получены по ЕНВД и УСН определённые доходы. Затраты общего характера необходимо разделить пропорционально их величине.

Одновременное использование обоих вариантов требует оформления двух отдельных комплектов отчётности. При этом по ЕНВД подаётся ежеквартальная декларация, по УСН ежегодно оформляется отчёт.

Существующая отчётность по сотрудникам, зарплате не требует разделения. Отчётность подаётся соответствующим инстанциям за весь списочный состав. У юридических лиц в рассматриваемой ситуации не возникает дополнительных сложностей в связи с обязанностью вести бухгалтерский учёт в любом случае.

Пример расчета распределения доходов

Возможность перейти на упрощённую системы есть не у всех видов бизнеса. Например, банки или кредитные организации не могут этим воспользоваться. Другое ограничение связано с составом основателей фирмы. Если среди них доля юридических лиц превышает 25%, для них также существует рассматриваемый запрет.

Рассматривается выпечка хлебобулочных изделий, продажа в собственном розничном магазине. Производство использует УСН, в магазине применяется ЕНВД. Доход пекарни равен 40 тыс. руб., магазина - 140 тыс. руб.

Аренда помещений обошлась ИП в 29 тыс. руб. Как провести распределение расходов между двумя направлениями?

Сначала определяется процент доходов от пекарни.

Он равен (40000/(40000+140000))*100% = 22%. Доходы магазина будут равны 78%. Взяв соответствующие части суммы затрат, получим, что для магазина аренда 22620 руб., для пекарни - 6670 руб.

Надо заметить, что в магазине касса при совмещении УСН и ЕНВД не требует наличия кассового аппарата.

Ограничения для совмещения

Налоговый Кодекс устанавливает требования, обязательные для использующих обе системы:

Необходим раздельный учёт. Деятельность, относящаяся к различным способам налогообложения должно учитываться отдельно.
Предъявляются требования к основным средствам, к их остаточной стоимости. Она не должна превышать 150 миллионов рублей.
При использовании ЕНВД предельное значение для получаемых доходов не устанавливается. При УСН оно существует. В том случае, если оно будет превышено, предприниматель теряет право работать на УСН. Расходы при совмещении УСН и ЕНВД нужно разделить между ними.
Численность сотрудников не может быть больше 100 человек. Это требование относится к юридическому лицу, а также к ИП с работниками.
На УСН доход за весь год не может превышать 150 миллионов руб.
У юридического лица не должно быть филиалов.
При оформлении перехода должна быть определена учетная политика совмещения УСН и ЕНВД.

Данные условия указаны в ст. 346 Налогового Кодекса РФ. При этом нужно учитывать, что отчётность по ЕНВД нужно сдавать ежеквартально, по УСН - один раз в конце года.

Отчетность при совмещении УСН и ЕНВД в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования сдаётся по всем сотрудникам. Это никак не зависит от того, какими направлениями деятельности на фирме занимаются эти сотрудники.

Совмещение УСН и ЕНВД в 2018 году требует обеспечения раздельного учёта. В Налоговом Кодексе указаны общие требования к принципам, в соответствии с которыми нужно разделять учёт. Для более подробного рассмотрения нужно учитывать сложившийся опыт специалистов, работающих в данной сфере. Учет при совмещении УСН и ЕНВД основывается на следующих принципах:

Основой для учёта в рассматриваемом случае будет разделение доходов. Важно однозначно идентифицировать, куда относятся конкретные доходы.
Следующий шаг состоит в распределении затрат. Тут возможны два варианта. Распределение страховых взносов выполняется на общих основаниях. Некоторые затраты относятся к строго определённому доходу. Другие делаются для обеспечения существования предприятия. Первые относятся к соответствующей системе налогообложения. Вторые делятся пропорционально сумме полученных доходов.

Нужно распределить расходы на зарплату. После этого можно будет произвести уменьшение на фиксированные страховые взносы. На УСН это выполняется в пределах 50%, для ЕНВД можно уменьшить на 100%. Некоторых сотрудников закрепляют за определёнными видами деятельности. Соответствующие затраты будут учтены в соответствии с их специализацией.

Когда имеет место совмещение УСН и ЕНВД, страховые взносы распределяются на основании установленных правил. Другие (например, бухгалтер) занимаются обоими видами деятельности. Расходы, связанные с оплатой взносов за индивидуального предпринимателя, имеют отношение ко всем сферам работы предприятия. Зарплаты разделяют пропорционально долям прибыли от каждого направления за отчётный период.

Онлайн-касса при совмещении УСН и ЕНВД применяется только для бизнеса, относящегося к первой из систем.

Как организовать переход

Если решение о переходе на совмещение этих вариантов принято, нужно провести подготовку.

Нужно обдумать, как конкретно будет осуществляться разделение учёта. Надо определить процедуры, проводки, систему документооборота.

Если использовалась УСН, то необходимо дополнительно перейти на ЕНВД. Для этого в налоговую инспекцию в течение пяти суток после перехода подаётся заявление по специальной форме.

Нужно помнить, что при ЕНВД доход можно определять по методу начисления, а в УСН - использовать кассовый метод

Планируя переход важно быть уверенным, что условия, при которых такая деятельность разрешена, предприниматель выполнил. Надо учитывать, что теперь отчёты, связанные с ЕНВД, будут поквартальными, а не ежегодными, как раньше.

Должна быть принята учетная политика для разделения доходов и затрат.

Если работа велась на ЕНВД, то ситуация будет более сложной. Переход на упрощёнку возможен с начала календарного года. Срок подачи заявления об этом в налоговую предоставляется не позже 31 декабря текущего года.

В некоторых случаях возможно использовать вариант, когда происходит закрытие бизнеса, потом открытие в двух режимах налогообложения.

Налоги при совмещении УСН и ЕНВД платятся по-разному:

по ЕНВД уплачивается в начале отчётного года;
в УСН - в следующем году за текущий год.

Выгодно ли

Имея выбор между двумя вариантами, индивидуальный предприниматель должен выбрать более выгодный. Как это сделать?

Например, розничная торговля. ЕНВД рассчитывается по формуле, где перемножаются показатели:

базовая доходность в пересчёте на физическую базовую величину (в рассматриваемом примере это — квадратный метр площади магазина);
количество физических величин (площадь помещения);
К1 - первый коэффициент, зафиксированный на федеральном уровне (он равен 1, 798);
К2 - определяется местными органами власти, в рассматриваемом случае будет принято, что он равен единице;
количество месяцев налогового периода (три);
ставка налога составляет 15%.

Базовая доходность в рассматриваемом случае составляет 1800 руб. расчёт налога выглядит следующим образом:

1800 * 1, 798 * 1 * (Физический показатель) * 3 месяца * 15%.

Эта величина равна ФП * 1456,38 руб.

При использовании УСН «доходы» для ИП уплатить придётся 6% от доходов.

Таким образом, оба варианта дадут одну сумму при соблюдении следующего условия:

Д × 6 % = 1 456,38 руб. × ФП

Другими словами:

Д = 24273 руб. * ФП

При доходе, в расчёте на один квадратный метр арендуемой площади свыше 24273 руб., использование ЕНВД будет выгоднее, чем УСН. В противоположном случае выгоднее использовать УСН.

Выбор выгодного варианта в 2018 году для ИП нужно делать, рассчитав сумму налога, которую придётся платить. Законодательство даёт возможность индивидуальному предпринимателю выбрать из нескольких возможных вариантов.

Предприниматели и организации, работающие в сфере малого и среднего бизнеса и использующие УСН, могут совмещать данный режим с уплатой вмененного налога. Сегодня в статье мы поговорим об особенностях совмещения УСН и «вмененки»: в каких случаях хозяйствующий субъект вправе применять ЕНВД и УСН одновременно, как учитывать расходы и оплачивать налоги при совмещении «упрощенки» и ЕНВД.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.

Как совместить использование ЕНВД и УСН

Если Вы используете упрощенную систему, но часть Вашей деятельности подпадает под налогообложение ЕНВД, то Вы можете перейти на уплату «вмененного» налога, сохранив при этом статус «упрощенца». Для того, чтобы одновременно быть плательщиком «вмененного» налога и использовать УСН, Вам необходимо учитывать условия применения каждого из налоговых режимов.

Требования к индивидуальным предпринимателям

ИП, оплачивающие единый налог в рамках УСН, имеют право на использование «вмененки», если деятельность предпринимателя соответствует перечню согласно ст. 346.26 НК. Читайте также статью: → “ ». В частности, предприниматель – «упрощенец» вправе перейти на уплату ЕНВД по следующим видам деятельности:

Сфера общепита и розничной торговли;
Услуги СТО, мойки, автостоянки;
Автотранспортные перевозки грузов и пассажиров;
Сдача в аренду имущества для проживания;
Мелкобытовые услуги (ремонт и пошив одежды/обуви, химчистка, глажка и т.п.).

Стать плательщиком «вмененного» налога по вышеперечисленным видам деятельности Вы вправе с начала следующего года. Для того, чтобы при переходе на уплату ЕНВД сохранить статус «упрощенца», не забывайте о выполнении требований УСН:

Доход от деятельности по упрощенной системе должен соответствовать установленным лимитам. Чтобы сохранить статус УСН в 2017 году, Ваш доход по итогам года должен быть в пределах 120.000.000 руб.;
Если Вы имеете наемных работников, то их количество должно быть не более 100. Контроль за средним показателем численности сотрудников осуществляйте ежеквартально

Что касается последнего пункта, то аналогичное требование содержит и процедура использования ЕНВД. Для перехода на «вмененку» с 2017 года, среднегодовой показатель численности работников в рамках видов деятельности ЕНВД должен быть не более 100.

Условия использования режимов юрлицами

Аналогично предпринимателям, ООО на УСН вправе перейти на ЕНВД в случае, если организация ведет деятельность по видам согласно ст. 346.26 НК. Для использования ЕНВД юрлицу также необходимо выполнить требования относительно количества работников (лимит 100 человек). Кроме того, ООО, планирующее переход на «вмененку»:

не должно числиться в учете ФНС как крупный налогоплательщик;
обязано соответствовать нормам, установленным относительно уставного капитала: доля других компаний в общем объеме не должна быть более 25%.

При соответствии необходимым требованиям, для перехода на ЕНВД организация должна подать в орган ФНС соответствующее заявление. Перейти на «вмененку» можно только в начале отчетного года, срок подачи заявления – не позже 5 рабочих дней до начала года. Если Ваша фирма перешла на «вмененку» по одному из видов деятельности, а по прочим Вы желаете сохранить статус «упрощенца», то Вам необходимо позаботиться о соответствии требованиям УСН:

Стоимость основных средств, которые учитываются на балансе фирмы, с учетом износа не должна быть более установленного лимита. Для 2016 года данный показатель был установлен на уровне 100.000.000 руб. Для того, чтобы сохранить статус «упрощенца» в 2017, стоимость ОС должна быть не более 150.000.000 руб. Подчеркнем, что для расчета лимита необходимо использовать все основные фонды на балансе компании, в том числе те, которые используются в рамках деятельности ЕНВД.
Компания – «упрощенец» не вправе открывать филиалы. Если в уставных документах отмечено, что ООО имеет представительство или филиал, то право на УСН оно теряет.
Собственный капитал компании должен не менее 75% от общей суммы уставного капитала.

Также для сохранения статуса «упрощенца», предприятию необходимо соблюдать требования относительно количества сотрудников (до 100 человек) и уровня дохода (в 2017 году – до 120.000.000 руб.).

Особенности совмещения налоговых режимов

Предпринимателю или юрлицу, совмещающему «вмененку» и УСН, необходимо вести раздельный учет расходов. Связано это с тем, что ЕНВД и УСН предусматривают различную методику расчета налога:

единый налог при УСН рассчитывается исходя из полученного дохода за минусом понесенных расходов (схема «доходы минус расходы 15%»). Читайте также статью: → “ ».
уплата ЕНВД осуществляется исходя из предполагаемой прибыли. Полученные доходы и понесенные расходы в расчете налога не участвуют.

Ниже мы подробно рассмотрим методику ведения раздельного учета по каждому из налоговых режимов, а также расскажем о том, как рассчитать и уплатить налоги при совмещении ЕНВД и УСН.

Как учитывать доходы и расходы

Согласно положений НК, предприниматель или юрлицо, уплачивающее «вмененный» налог, не должно вести учет доходов и расходов, так как данные показатели не используются для расчета суммы налога «вмененщика». При этом нормы законодательства обязывают хозяйствующих субъектов на УСН отражать информацию о доходах и расходах в Книге учета. Связано это с тем, что на основании учтенных сумм «упрощенец» рассчитывает единый налог к оплате.

Возникает вопрос: каким образом должны учитываться расходы у фирмы или ИП, совмещающей ЕНВД и «упрощенку». Законом не предусмотрены особые правила для раздельного учета расходов при совмещении налоговых режимов. Однако практика показывает, что в данном случае целесообразно разделить затраты фирмы или ИП на следующие группы:

Группа 1. Расходы в рамках УСН.
Группа 2. Затраты по деятельности ЕНВД.
Группа 3. Расходы, одновременно понесенные в связи с ведением деятельности в рамках УСН и ЕНВД. В случае, если Вы закупили сырье или материалы, но на момент признания расходов не приняли решение относительно характера их использования, то эти затраты также целесообразно выделять в данную группу.

Затраты группы 3 подлежат распределению, их сумма разделяется между затратами ЕНВД и УСН в соответствии с полученными доходами. Общие затраты распределяйте согласно следующему алгоритму:

Этап 1. Определите долю доходов УСН в общем объеме. Для этого используйте формулу:

ДолДохУСН = ДохУСН / ДохОбщ,

где ДолДохУСН – доля доходов УСН в общем объеме;
ДохУСН – сумма дохода, полученная от деятельности в рамках упрощенной системы;
ДохОбщ – общий доход (УСН + ЕНВД).

Этап 2. Из общей суммы расходов, подлежащей распределению (группа 3), выделите сумму расходов в рамках УСН:

РасхУСН = РасхРаспр * ДолДохУСН,

где РасхУСН – сумма расходов УСН в сумме затрат к распределению;
РасхРаспр – сумма затрат к распределению.

Этап 3. Рассчитайте затраты от деятельности ЕНВД (РасхЕНВД) в сумме расходов к распределению:

РасхЕНВД = РасхРаспр – РасхУСН.

Пример №1. АО «Сладкий мир» занимается изготовлением и реализацией тортов. Часть продукции «Сладкий мир» отгружает оптом (УСН), часть – реализует через торговую сеть «Дольче» (ЕНВД).

По итогам февраля 2017 «Сладкий мир» получил доходы:

от продажи тортов оптовым покупателям – 901.420 руб.;
от реализации тортов в сети «Дольче» – 74.300 руб.

Расходы на зарплату административным работникам «Сладкого мира» в феврале 2017 составили 34.650 руб. Бухгалтер «Сладкого мира» распределил расходы следующим образом:

Доля доходов от оптовой поставки составила 92% (901.420 руб. / (901.420 руб. + 74.300 руб.) * 100%).
Доля затрат от реализации тортов через магазины – 8% (74.300 руб. / (901.420 руб. + 74.300 руб.) * 100%).
Расходы на зарплату административным работникам «Сладкого мира» распределены так:

расходы ЕНВД – 2.772 руб. (34.650 руб. * 8%);
расходы УСН – 31.878 руб. (34.650 руб. * 92%).

В учете «Сладкого мира» сделаны такие записи:

Как оплачивать начисленные налоги

Согласно законодательно установленному порядку, субъект хозяйствования, совмещающий «вмененку» и УСН, уплачивает налоги в следующем порядке:

Единый налог УСН оплачивайте на основании налоговой декларации в следующем отчетном году за текущий. При расчете налога учитывайте доходы и расходы в рамках УСН.
«Вмененный» налог (ЕНВД) оплачивайте в начале года на текущий отчетный год. При расчете суммы используйте установленные показатели (доходность в регионе, физический показатель, корректирующие коэффициенты). Читайте также статью: → “ ».

Фирма, совмещающая «вмененку» и УСН и имеющая в собственности недвижимое имущество, обязана оплачивать налог на имущество в установленном порядке. В случае, если недвижимость используется одновременно для ведение деятельности в рамках УСН и ЕВНД, то расходы на его содержание необходимо распределять согласно порядку, указанному выше.

Пример №2. ООО «Хлебодар» (г. Ярославль) занимается производством и реализацией хлебобулочных изделий оптом (УСН) и в розницу (ЕНВД). «Хлебодар» владеет зданием, которое используется для размещения хлебопекарни и магазина. То есть недвижимость используется одновременно в рамках УСН и ЕНВД.

Согласно данным ГосКадастра, стоимость здания составляет 2.304.600 руб. Ставка имущественного налога для Ярославля установлена на уровне 2,2%.

Общая сумма налога на имущество для «Хлебодара» в 2017 году составит:

2.304.600 руб. * 2,2% = 50.701 руб.

Сумма аванса за 1 кв. 2017 рассчитана так:

50.701 руб. / 4 = 12.675 руб.

За период январь – март 2017 доходы «Хлебодара» составили 402.560, в том числе:

от оптовой продажи хлеба – 297.500 руб.;
от реализации хлеба в розницу – 105.060 руб.

Бухгалтер «Хлебодара» произвел расчет доли доходов в разрезе каждого из налоговых режимов:

Доля УСН

297.500 руб. / 402.560 руб. * 100% = 74%.

Доля ЕНВД

105.060 руб. / 402.560 руб. * 100% = 26%.

Таким образом, расходы на оплату аванса по имущественному налогу учитываются:

в составе расходов УСН – 9.379 руб. (12.675 руб. * 74%);
в составе расходов ЕНВД – 3.296 руб. (12.675 руб. * 26%).

При расчете единого налога УСН бухгалтер «Хлебодара» уменьшил налогооблагаемую базу на сумму 9.379 руб.

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. ООО «Прага» совмещает «вмененку» и УСН. В рамках торговой деятельности (ЕНВД) «Прагой» выплачены больничные сотрудникам за счет собственных средств в сумме 3.040 руб. Могут ли данные расходы быть учтены при расчете «вмененного» налога?

Расходы на больничные за счет организации, наряду с оплатой в рамках договоров добровольного страхования, могут учитываться «Прагой» в качестве уменьшения налоговой базы при расчете «вмененного» налога.

Вопрос №2. ИП Куликов совмещает «упрощенку» и ЕНВД. В рамках «вмененки» Куликов отгрузил товар на общую сумму 104.300 руб. Оплата за отгруженный товар поступила частично – в сумме 88.520 руб. Какую сумму (104.300 руб. или 88.520 руб.) Куликов имеет право признать доходами ЕНДВ?

Какую систему выбрать и можно ли совмещать?

Уплата налогов

При УСН налог платиться на выбор: 1) 6% с дохода; 2)13%(ставка зависит от региона) от разницы доход-расход. В отдельных регионах ставка может быть снижена до 0% с 2015 года .

При ЕНВД не ведется учет дохода. Доход определён(вменен). Налог зависит от площади помещения, количества работников и пр.

Переход

На УСН переходят по заявлениям переход на упрощенку . Перейти можно сразу - 1)при регистрации 2)с нового года, заранее подав заявление в период с 1 октября по 31 декабря(94-ФЗ, ранее было до 30 ноября)3) закрыть ИП/организацию и снова открыть с УСН(если не успели перейти)

На ЕНВД переходят в течение 5 дней после получения первого дохода, уведомляют налоговую об этом. Заполняете форму ЕНВД-2.doc для ИП или ЕНВД-1.doc для организаций . До 2013 года ЕНВД был обязательным режимом, с 2013 года - добровольный.

Безналичные платежи

На обоих видах налогообложения можно принимать платежи на р/с. Однако при ЕНВД розничной торговле это делать рискованно, т.к. налоговая может подумать что это торговля по заказам.

Приём наличных

При продажи товаров

При УСН обязателен ККМ(кассовый аппарат).

При ЕНВД достаточно выдавать товарный чек.

При оказании услуг

При УСН обязателен ККМ(кассовый аппарат) либо БСО.

При ЕНВД обязателен ККМ(кассовый аппарат) либо БСО. Однако при вмененке БСО не очень активно проверяет ИФНС ведь налог не определяется доходами.

Ограничения

Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; ломбарды; с долей участия других организаций более 25%; с численностью работников больше 100 человек; стоимость основных средств и нематериальных активов, превышает 100 млн. рублей.

Если численность занятых в ЕНВД работников будет выше 100 человек - необходимо переходить на ОСН.

В разных регионах

ИП в отличии от ООО не нужно регистрировать филиалы. Он может быть на УСНО и при этом вести деятельность в нескольких городах. Упрощенка всегда подается по месту регистрации ИП. За сотрудников все взносы платятся в тот же пенсионный фонд где и сам ИП на учете, независимо от того где работник живет и работает.

Платится вмененка и сдаются декларации также по фактическому месту ведения деятельности. Также за сотрудников, которые заняты преимущественно в этом виде деятельности (который по ЕНВД) налоги и отчетность ПФР подается туда, где и вмененка. За самого себя ИП нужно платить и сдавать ПФР в родном городе по прописке предпринимателя.

При ЕНВД средняя численность работников не может превышать 100 человек.

Платежи и сроки подача деклараций

Совмещение

Возможно совмещение двух режимов, в случае если часть деятельности подпадает под упрощенку, а часть - под вмененку. Для одной и той же деятельности применять одновременно ЕНВД и УСН нельзя. При этом необходимо вести раздельный учет. Одних сотрудников относить к ЕНВД, других - к УСН. Прямого указания в законе как делить фиксированный платеж ИП между ЕНВД и УСН нет. Вы можете делить его любыми долями.

Если ИП или компания ведут одну и ту же деятельность на разных территориях города или муниципального района, применять одновременно ЕНВД и УСН нельзя. Можно совмещать только если в разных городах или муниципальных районах.(письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389).

Для организаций(ООО) необходимо установить учетную политику.

Кассовая дисциплина

Ведется только одна книга. Отдельно учитывается выручка по разным налоговым режимам. Лимит остатка кассы утверждается в целом по организации.

Фирмы, применяющие упрощенку, вправе совмещать этот налоговый режим с ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Оба этих режима подразумевают уплату единого налога и освобождение фирм от налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН и НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при импорте (п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

3НДФЛ (13%).

ИП на УCН освобождены от уплаты НДФЛ. НДФЛ платят только:

С доходов которые не были деятельностью ИП (9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций; стоимости любых выигрышей и призов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

3-НДФЛ(платится раз в год до 15 июля) 3НДФЛ (13%).Образец квитанции на оплату налога 3-НДФЛ.doc

3-НДФЛ(декларация раз в год до 30 апреля) 3НДФЛ (13%).3-НДФЛ(подоходный налог) Образцы заполнения 3-НДФЛ(13% 9% 35% ставки)

Бизнесмены на ЕНВД освобождены от уплаты НДС. НДС платят только:

НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%).

ИП на УСН освобождены от уплаты НДС. НДС платят только:

При ввозе товаров на территорию России. (Налоговый кодекс, ст. 151)

В случае выставления(добровольно) покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5) При этом НДС не надо включать ни в доходы ни в расходы. В отличии от ОСНО, при УСН вычесть из "входного" НДС "исходящий" невозможно.

По деятельности, в рамках простого товарищества (Налоговый кодекс, ст. 174.1)

Как налоговый агент, при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества(НК ст.161 п.3)

НДС(уплачивается и сдается ежеквартально до 20-го числа(января)) НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%). Налоговая декларация на НДС - примеры заполнения, бланк

Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций

Уплатить налог ЕНВД Как рассчитать ЕНВД?

Подать декларацию по ЕНВД Декларация по ЕНВД.xls

Для работодателей. Сумма ЕНВД, подлежащая к уплате, может быть уменьшена: сумма исчисленного ЕНВД минус платёж в ПФР и ФОМС(за работников), ФСС (в т.ч. НС) и больничных за счет работодателя. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% и платежи за работников в фонды должны быть уплачены в тот же налоговый период(до конца квартала отчетного)(п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом можно уменьшить сумму налога за I квартал 2013 года на страховые взносы, уплаченные в январе, даже с декабрьской зарплаты. С 2013 года предприниматель-работодатель уменьшать ЕНВД на сумму платежа за себя не может.

Если без работников. Можно уменьшить налог на стоимость страхового года, при этом фиксированные платежи в фонды за ИП должны быть уплачены до подачи декларации по вмененке(Письмо Минфина от 28.04.2012 г. № 03-11-11/138). ИП без работников смогут уменьшать ЕНВД до 100% с 2013 года.

Прямого указания в законе как делить фиксированный платеж ИП между ЕНВД и УСН нет. Вы можете делить его любыми долями.

Книга учета доходов-расходов(раз в год сдается в налоговую до 30 апреля) КУДиР - образцы

Уплачивается налог УСН

УСН(сдается раз в год в налоговую до 30 апреля) Декларация по УСН.xls

ИП на УСН доходы, могут уменьшить налог: на сумму фиксированного взноса(страхового года), страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС (в т.ч. от НС) на работников и сумму больничных пособий(за счет работодателя). Эти вычеты можно сделать только из того что вы заплатили за налоговый период(т.е. например, декабрьские взносы за работников могут уменьшить налог УСН уже только следующего года)(1п. 3.1ст. 346.21 Налогового кодекса РФ ред.2013 года). При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%(до 2012 г.). (за 1 квартал - не более 1/4, за полугодие - не более 1/2, за 9 месяцев - не более 3/4 годовой суммы взносов, за год - всю сумму страховых взносов ИП).

На УСН доходы минус расходы, уменьшать налог не могут, но могут учесть страховые платежи ПФР в составе расходов.

С 2012 года ИП не производящие выплат другим физическим лицам(не работодатели), могут уменьшить налог УСН (доходы) на всю сумму страховых взносов(на 100%) уплачиваемых за себя. Ранее было не более 50%.

Прямого указания в законе как делить фиксированный платеж ИП между ЕНВД и УСНО нет. Вы можете делить его любыми долями.

Таблица совместимости для организаций

С 2013 нужно будет формировать Баланс каждый квартал, но сдавать отчётность в налоговую нужно будет только годовую.

ЕНВД и УСН

Можно совмещать ЕНВД и УСН. По ЕНВД платится то что подпадает под налог ЕНВД, остальное - УСН. Если у ООО 2 вида деятельности УСН и ЕНВД, он должен вести раздельный учет. Если по каким то расходам невозможно отнести затраты их распределяют пропорционально доходам нарастающим итогом с начала года.

Если вы работаете только по ЕНВД - вам нужна только левая колонка.

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход, вмененка)

УСН (упрощенная система налогообложения, упрощенка)

ООО на ЕНВД освобождены от уплаты Налога на прибыль. Налог на прибыль платят только:

Налог на прибыль для ООО.xls

Платежки и квитанции

ООО на УСН освобождены от уплаты Налога на прибыль. Налог на прибыль платят только:

По доходам, полученным в виде дивидендов (Налоговый кодекс, ст.284 п.3)

По операциям с отдельными видами долговых обязательств (государственных и муниципальных ценных бумаг) (Налоговый кодекс, ст.284 п.4)

Налог на прибыль(ежеквартально сдается декларация до 28 числа(за год - до 28 марта)) Налог на прибыль для ООО.xls

Налог на прибыль(ежеквартально платится до 28 числа(за год - до 28 марта)) Платежки и квитанции

ООО на ЕНВД освобождены от уплаты НДС. НДС обязательно платят только:

При ввозе товаров на территорию России. (Налоговый кодекс, ст. 151)

В случае выставления покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5)

По деятельности, в рамках простого товарищества (Налоговый кодекс, ст. 174.1)

Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) - это к начислению; со всех расходов считается 18% - это к зачету; "к начислению" минус "к зачету" равно "к уплате в бюджет".

ООО на УСН освобождены от уплаты НДС. НДС обязательно платят только:

При ввозе товаров на территорию России. (Налоговый кодекс, ст. 151)

В случае выставления(добровольно) покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5) При этом НДС не надо включать ни в доходы ни в расходы. В отличии от ОСН, при УСН вычесть из "входного" НДС "исходящий" невозможно.

По деятельности, в рамках простого товарищества (Налоговый кодекс, ст. 174.1)

ЕНВД (ежеквартально платиться до 25 числа месяца после квартала) Уплатить налог ЕНВД Как рассчитать ЕНВД?

ЕНВД (ежеквартально сдается до 20 числа месяца после квартала) Подать декларацию по ЕНВД Декларация по ЕНВД.xls

Сумма ЕНВД, подлежащая к уплате, может быть уменьшена: сумма исчисленного ЕНВД минус платёж в ПФР и ФОМС, ФСС(в т.ч. НС) и больничных за счет работодателя. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% и платежи в фонды должны быть уплачены в тот же налоговый период(до конца квартала отчетного)(п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Книга доходов-расходов(раз в год сдается в налоговую до 30 апреля) Это не обязательно, но многие налоговые требуют. Сдаётся в налоговую с Заявление на регистрацию книги доходов и расходов.doc. Заявление в 2 экземплярах. Налоговая её заверяет, книгу, а потом забираете. КДиР - образцы

УСН(авансы ежеквартально I кв.(3 мес.) - до 25.04 II кв.(полгода) - до 25.07 III кв.(9 мес.) - до 25.10 IV кв.(год) - до 30.04) Уплачивается налог УСН

УСН(сдается раз в год в налоговую до 31 марта) Декларация по УСН.xls

Упрощенка доходы нулевая декларация УСН нулевая декларация 6%.xls

Упрощенка доходы-расходы нулевая декларация УСН нулевая декларация 15%.xls

ООО на УСН доходы, могут уменьшить налог: на сумму страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС (в т.ч. от НС) на работников и сумму больничных пособий(за счет работодателя). Эти вычеты можно сделать только из того что вы заплатили за налоговый период(т.е. например, декабрьские взносы за работников могут уменьшить налог УСН уже только следующего года)(1п. 3.1ст. 346.21 Налогового кодекса РФ ред.2013 года). При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

На УСН доходы минус расходы, уменьшать налог не могут, но могут учесть эти платежи в составе расходов.

В соответствии с 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 с 2013 года вести бухучет и сдавать бух. отчетность обязаны будут все организации.

С 1 января 2013 года налогоплательщики-организации, применяющие УСН, обязаны будут вести и сдавать бухгалтерский учет(раз в год) по специальным формам для малого бизнеса.

С 2013 нужно будет формировать отчет о прибылях и убытках каждый квартал, но сдавать отчётность в налоговую нужно будет только годовую.

Как мы видим ЕНВД и УСН совершенно разные в расчетах. Объединяет их то что оба режима включают в себя группу налогов таких как налог на имущество, НДС, НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для ООО).

Как делить?

Доходы разделите на две группы:

доходы от деятельности фирмы на упрощенке;
доходы от деятельности фирмы на вмененке.

Расходы разделите на три группы:

расходы, связанные с деятельностью фирмы на упрощенке;
расходы, связанные с деятельностью фирмы на вмененке
расходы, одновременно связанные с деятельностью фирмы на упрощенке и на ЕНВД (например, общехозяйственные расходы).

Раздельный учет по разным видам деятельности можно вести с помощью дополнительных субсчетов , открытых к счетам учета доходов и расходов. Но для этого фирма должна вести полноценный бухучет. Кроме того, доходы и расходы по разным видам деятельности можно учитывать в отдельных регистрах (таблицах, справках и т. д.).

Распределите пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Долю доходов от деятельности фирмы на упрощенке рассчитайте по формуле:

Доходы от деятельности фирмы на упрощенке

Доходы от всех видов деятельности фирмы

Сумму расходов, которая относится к деятельности фирмы на упрощенке, рассчитайте так:

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности

Доля доходов от деятельности фирмы на упрощенке

Сумму расходов, которая относится к деятельности фирмы на ЕНВД, рассчитайте по формуле:

Расходы, которые относятся к деятельности фирмы на ЕНВД

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности

Расходы, которые относятся к деятельности фирмы на упрощенке

Реализация основных средств не подпадает под ЕНВД. Поэтому всю полученную выручку от продажи транспортных средств следует включить в состав доходов по упрощенке (ст. 346.26, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

) три месяца в подарок.