Расчет по страховым взносам (РСВ) обязаны сдавать все бизнесмены, использующие труд наемных работников. Отчет объединяет в себе информацию о взносах, которые контролирует налоговая служба. На сегодня это – все внебюджетные обязательные платежи, кроме страховых взносов «на травматизм», которые остались под контролем ФСС. Рассмотрим, как нужно заполнять и сдавать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года. Также приведем образец заполнения ЕРСВ за 3 квартал 2018 года.
Форма и состав отчета за 3 квартал 2018 года
Форма и порядок заполнения РСВ (далее по тексту – Порядок) были утверждены приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/ К работодателям, обязанным сдавать РСВ, относятся не только юридические лица или ИП, но и вообще все, кто пользуется услугами наемных работников. Это могут быть, например, фермеры, адвокаты, нотариусы и т.п. Отсутствие базы в том или ином периоде не дает права работодателю отказаться от сдачи отчета.
Бланк отчета РСВ включает в себя более 20 листов. Это неудивительно, учитывая то, что этот отчет объединяет в себе информацию о нескольких платежах. Однако «обычному» плательщику взносов нет необходимости заполнять все два десятка листов. Существует ряд обязательных разделов, которые содержат основную информацию:
- Титульный лист.
- Раздел 1, в котором указаны общие сведения о начисленных взносах. Расшифровки различных вариантов начисления взносов приведены в приложениях к этому разделу. Наиболее «массовые» варианты содержатся в подразделах 1.1 и 1.2 Приложения 1 а также в Приложении 2.
- Раздел 3, включающий данные персонифицированного учета физических лиц, которым выплачивается доход.
Именно перечисленные выше разделы и приложения должны включать в свои отчеты все экономические субъекты, которые производят выплаты физическим лицам (п. 2.4 Порядка).
Все остальные листы расчета заполняются при необходимости, если плательщик имеет определенный статус или производит те или иные виды выплат. Например, раздел 2 заполняют только руководители крестьянских хозяйств, а приложение 9 к разделу 1 – только те работодатели, которые платят зарплату иностранным работникам.
Также вы можете скачать образец заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года в формате Excel.
Титульный лист
Этот раздел включает сведения о плательщике и самом отчете:
- Коды ИНН и КПП берутся из свидетельства, полученного в ИФНС;
- По номеру корректировки, можно понять, вносились ли исправления в форму. Если это – исходный вариант, то указывается код «0 – -», для уточненного отчета – «1- -», «2- -» и т.д.
- Период предоставления включает календарный год и код расчетного периода внутри него в соответствии с Приложением 3 к Порядку. Код для 9 месяцев – «33».
- Код налоговой инспекции – берется из свидетельства о постановке на учет.
- Код в поле «По месту нахождения (учета)» выбирается из приложения 4 к Порядку и показывает, почему форма сдается именно в эту ИФНС. Например, если юридическое лицо – резидент РФ сдает отчет по месту своей регистрации, то указывается код 214;
- Полное наименование организации или полное ФИО физического лица.
- Код вида деятельности по ОКВЭД.
- Если отчет сдает правопреемник, то используются поля «Форма реорганизации (ликвидации) и «ИНН (КПП) реорганизованной организации» Коды реорганизации находятся в приложении 2 к Порядку. В этом случае расчетный период кодируется особым образом, для чего в приложении 3 предусмотрены отдельные строки.
- Контактный телефон в формате «8 – пробел – код города – пробел – номер телефона»
- Количество листов формы и прилагаемых документов (если они есть).
- Подтверждение достоверности отчета. Этот блок включает ФИО и подпись ответственного лица и дату подписания. Если форму сдает представитель, то указываются сведения о нем и реквизиты доверенности.
- Информация о сдаче отчета. Этот блок заполняется сотрудником ИФНС, поэтому плательщик оставляет его пустым.
Раздел 1 ЕРСВ за 3 квартал 2018 года
Здесь находятся сведения об общей сумме страховых взносов всех видов, включенных в форму.
В строке 010 указывается код ОКТМО по которому перечисляются платежи.
Основная часть раздела включает в себя пять блоков, каждый из которых соответствует своему виду платежей. Строки 020 – 033 отражают сведения о пенсионных взносах
- В строке 020 указывается КБК.
- В строке 030 отражается сумма к уплате за расчетный период в целом (в данном случае – за 9 месяцев 2018.)
- В строках 031 – 033 отдельно выделяются платежи, за последние три месяца периода (июль, август, сентябрь).
Читайте также: 6-НДФЛ за 2018 год: инструкция, бланк и образец
Блоки, посвященные еще трем видам платежей, перечисленным ниже, заполняются так же, как «пенсионный» блок.
- Медицинские страховые взносы (строки 040 – 053)
- Пенсионные взносы по дополнительному тарифу (стр. 060 – 073).
- Взносы на дополнительное соцобеспечение (стр. 080 – 093)
Информация о страховых взносах на случай нетрудоспособности и в связи с материнством заносится в форму несколько по-другому. Дело в том, что эти выплаты (больничные и декретные пособия) работодатель может производить самостоятельно. Возможна ситуация, когда сумма выплаченных пособий превысит начисленные взносы. Чтобы учесть этот вариант, для «нетрудоспособных» взносов в форме предусмотрены два блока строк.
- В строке 110 указывается общая сумма взносов, к уплате за отчетный период (за вычетом социальных расходов).
- В строках 111-113 аналогично другим видам взносов помесячно выделяются суммы к уплате за июль-сентябрь.
Если же пособий за период (или его часть) было выплачено больше, чем начислено взносов, то нужно использовать строки 120 – 123, которые заполняются аналогично строкам 110 – 113. Естественно, «парные» строки 110 и 120, 111 и 121, 112 и 122, 113 и 123 не могут быть заполнены одновременно.
Приложение 1 (подразделы 1.1 и 1.2) и приложение 2 к разделу 1
Эти разделы отчета непосредственно включают в себя расчет страховых взносов по видам.
Все строки приложений 1 и 2 имеют одинаковую структуру, каждая из них включает в себя пять ячеек, отражающих показатели:
- С начала расчетного периода.
- За последние три месяца (июль-сентябрь).
- За июль, август, сентябрь помесячно.
В начале Приложения 1 указывается код тарифа из приложения № 5 к Порядку. Для «обычной» ситуации (общая налоговая система и стандартный тариф) указывается код «01».
Подраздел 1.1 Приложения 1
Содержит сведения о пенсионных взносах:
- В строке 010 указывается число застрахованных лиц.
- В строке 020 – число лиц, платежи в пользу которых включены в базу по взносам. Понятно, что число в строке 020 не может быть больше, чем в строке 010. А вот меньше – вполне может быть (например, за счет декретниц).
- В строке 021 указывается количество высокооплачиваемых работников, выплаты в пользу которых превысили предельную величину (ст. 421 НК РФ).
- Строка 030 содержит информацию обо всех выплатах застрахованным лицам.
- В строке 040 указываются необлагаемые пенсионными взносами суммы (п. 8, 9 ст. 421 и ст. 422 НК РФ).
- Строка 050 содержит итоговую базу для расчета пенсионных взносов за вычетом необлагаемых сумм.
- В строке 051 из показателя строки 050 выделяются «сверхнормативные» выплаты по физическим лицам из стр. 21.
- Строка 060 содержит общую сумму начисленных пенсионных взносов.
- В строках 061 и 062 показатель строки 060 делится на суммы, начисленные с «нормативной» и «сверхнормативной» (строка 051) базы.
Подраздел 1.1 (окончание)
Подраздел 1.2 Приложения 1
Он содержит информацию о расчете взносов на медицинское страхование. Он включает в себя строки с 010 по 060 и в целом заполняется аналогично подразделу 1.1. Разница заключается в том, что по «медицинским» платежам в отчете не выделяется «сверхнормативная» база и взносы с нее. Поэтому в подразделе 1.2 отсутствуют строки 021, 051, 061, 062.
Приложение 2
Оно содержит информацию о расчете взносов на социальное страхование, а также о выплатах, которые могут быть зачтены в счет этих взносов.
- Строка 001 содержит информацию о категории социальных выплат: они могут быть прямыми за счет ФСС (код 1) или осуществляться по зачетной системе (код 2).
- В строке 010 показывается численность застрахованных лиц.
- Строка 020 содержит общую сумму выплат в их пользу.
- В строка 030 указывается необлагаемая сумма, в соответствии с п. 8 и 9 ст. 421 и ст. 422 НК РФ.
- Строка 040 содержит сумму выплат, превышающую установленный лимит (п. 3 ст. 421 НК РФ).
- В строке 050 отражается итоговая база для начисления взносов за вычетом необлагаемых сумм.
- В строках 051 – 054 из базы (при наличии) выделяются выплаты, к которым применяются специальные тарифы:
– в строке 051 – оплата труда сотрудников, имеющих право на фармацевтическую деятельность;
– в строке 052 – зарплата моряков, которые входят в экипажи судов, зарегистрированных в международном реестре;
– в строке 053 – выплаты, которые производят ИП, работающие по патенту (кроме отдельных видов деятельности, указанных в пп. 19 и 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
– в строке 054 – доходы иностранцев и лиц без гражданства (кроме граждан государств членов Евразийского экономического союза -ЕАЭС);
- Строка 060 содержит суммы начисленных страховых взносов с учетом всех указанных выше факторов.
- Строка 070 отражает суммы расходов работодателя, которые зачитываются в счет страховых взносов (больничные и другие социальные пособия).
Приложение 2 (продолжение)
- Если ФСС полностью или частично возместило страхователю указанные в строке 070 затраты, то сумма возмещения отражается в строке 080.
- Строка 090 может быть заполнена в двух вариантах:
Читайте также: 6-НДФЛ за первое полугодие 2018 года: пример заполнения
– сумма страховых взносов к уплате, если расходы страхователя не превысили начисленные платеж (признак «1»);
– сумма превышения расходов работодателя над начисленными взносами (признак «2»).
Приложение 2 (окончание)
Приложение 3 к Разделу 1
В этом разделе расшифровываются «социальные» расходы работодателя.
Информация в строках разделена на четырех столбца:
- Количество случаев выплат или число их получателей.
- Число дней, за которые произведены выплаты.
- Общая выплаченная сумма.
- Часть суммы, профинансированная за счет федерального бюджета (если это возможно для соответствующей выплаты).
Каждая строка раздела соответствует конкретному социальному пособию:
- В строке 010 указаны платежи по больничным листам для граждан России и государств ЕАЭС.
- В строке 011 выделены выплаты из строки 010, относящиеся к внешним совместителям.
- Строка 020 содержит выплаты по больничным для иностранцев (кроме граждан ЕАЭС) и для лиц без гражданства.
- В строке 021, также как в строке 011, из предыдущей строки выделяются платежи в пользу внешних совместителей.
- Строка 030 содержит информацию о пособиях по беременности и родам.
- Строка 031, аналогично строкам 011 и 021 отражает информацию о выплатах этого вида пособия внешним совместителям.
- В строке 040 отражаются суммы пособий, которые выплачиваются беременным женщинам за раннюю постановку на учет.
- Строка 050 содержит сведения о затратах на единовременное пособие по рождению ребенка.
- В строке 060 отражаются суммы «декретных» выплат, т.е. ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
- В строке 061 – в том числе выплаты по первому ребенку.
- В строке 062 – в том числе по уходу за вторым и последующими детьми.
- Строка 070 отражает сведения об оплате родителям детей-инвалидов дополнительных дней отпуска.
Приложение 3 (окончание)
- Строка 080 содержит сведения о взносах во внебюджетные фонды, относящихся к выплатам из строки 070.
- В строке 090 указаны суммы выплат пособий по погребению.
- В строке 100 суммируются все виды пособий, включенных в этот раздел формы (сумма всех строк с 010 по 090, кроме «промежуточных», номера которых завершаются цифрой «1»).
- В строке 110 указываются невыплаченные суммы пособий (включаются только те платежи, по которым пропущен установленный срок выплаты).
Раздел 3 ЕРСВ за 3 кв. 2018 года – “Персонифицированные сведения”
Эта часть формы РСВ включает в себя индивидуальные сведения по физических лицам – получателям доходов. На каждое застрахованное лицо заполняется отдельный раздел 3.
- Строки 010, 020, 030 содержат номер корректировки, отчетный период и отчетный год. Порядок их заполнения – такой же, как у аналогичных данных в титульном листе.
- Строки 040, 050 отражают номер сведений и дату их формирования.
- В подразделе 3.1 по строкам 060 – 150 находятся персональные данные:
– в строке 060 – ИНН;
– в строке 070 – СНИЛС;
– в строках с 080 по 100 – ФИО;
– в строке 110 – дата рождения;
– в строке 120 – код страны, гражданином которой является лицо (для лиц без гражданства – код страны, выдавшей удостоверение личности);
– в строке 130 – пол;
– в строках 140 и 150 – код и реквизиты документа, удостоверяющего личность;
– в строках 160, 170, 180 – признак регистрации лица в системах пенсионного, медицинского и социального страхования (1- да, 2 – нет).
- Подраздел 3.2.1 (строки 190 – 250) включает информацию, необходимую для расчета пенсионных взносов и их сумму за три последних месяца отчетного период (июль-сентябрь):
– строка 190 содержит номер месяца (01, 02 или 03);
– В строке 200 отражается код застрахованного лица из Приложения 8 к Порядку. Код показывает категорию работников с точки зрения начисления пенсионных взносов в особом порядке, для «обычных» наемных работников указывается код «НР»;
– строка 210 содержит сумму выплат в пользу данного лица по месяцам;
– в строке 220 помесячно указывается база для расчета пенсионных взносов в пределах установленного лимита (на 2018 год – 1 021 000 руб.);
– по строке 230 из показателя строки 220 выделяются выплаты по гражданско-правовым договорам;
– строка 240 содержит помесячную сумму начисленных взносов;
– в строке 250 суммируются все данные строк 210 – 240 за три месяца.
- Подраздел 3.2.2 используется, если для данного работника необходимо начислять дополнительные пенсионные взносы в связи с работой во вредных или опасных условиях (ст. 428 ТК РФ). Данные заполняются аналогично подразделу 3.2.1, т.е. за три месяца помесячно и в целом за квартал:
– в строке 260 указывается номер месяца (01-03);
– срока 270 содержит код тарифа, из приложения 5 к Порядку; для общей налоговой системы и основного тарифа по взносам указывается код «01»;
– строка 280 отражает сумму выплат, которые подлежат обложению по дополнительному тарифу:
– в строке 290 указывается сумма начисленных «дополнительных» взносов;
– в строке 300 суммируются помесячные показатели строк 280 и 290.
«Необязательные» листы формы РСВ
Рассмотренные ниже разделы обязательны к заполнению не для всех плательщиков. Они включаются в отчет, если работодатель соответствует тем или иным критериям (вид деятельности, право на льготы и т.п.)
Обязательное заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам предусмотрено для всех налогоплательщиков, выплачивающих физлицам денежное вознаграждение. В каких еще случаях необходимо формировать персонифицированные сведения? Как вносят в расчет по страховым взносам, раздел 3, данные по декретницам? Рассмотрим все нюансы подробнее.
Кто должен заполнять раздел 3 расчета по страховым взносам в 2017 году
Составление расчета по страховым взносам, образец раздела 3 выложен ниже, производится в части личных персонифицированных данных по застрахованным лицам. При этом сдача этого отчета обязательна и в случае отсутствия показателей за период, то есть при представлении нулевой формы.
Какие лица относятся к застрахованным? Прежде всего, это все те работники, которые трудятся в организации. Кроме того, это лица, выполняющие услуги в рамках гражданско-правовых отношений. Формирование расчета по страховым взносам без раздела 3 не допускается. В случае, если за текущий период фактических выплат физлицу не было, необходимо заполнить только общие данные, без приведения детальных показателей в подр. 3.2.
Исходя из вышесказанного и с учетом требований закона № 167-ФЗ от 151.2.01 г., а также Порядка заполнения по Приказу № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г., формировать раздел 3 расчета требуется в следующих случаях:
- При расчетах с физлицами по трудовым договорам и ГПД.
- Во время приостановки деятельности компании.
- Если в штате фирмы числится только один сотрудник, он же директор.
- Если в отчетном периоде были уволенные работники.
- Если в компании числятся декретницы – раздел 3 расчета по страховым взносам при декрете формируется без сведений о выплатах (подп. 22.2 Порядка). Если же за текущий период декретные выдавались, такие суммы отражаются по стр. 210.
- Если работник находился в неоплачиваемом отпуске.
Как заполнить раздел 3 расчета страховых взносов
Исчерпывающая инструкция для составления расчета по страховым взносам, раздел 3 и другие листы, содержится в Порядке заполнения отчета, утвержденном ФНС РФ. Документ формируется за расчетный период – последние 3 месяца календарного года. Построчное внесение данных выполняется в соответствии с рекомендациями из главы XXII Порядка:
- Стр. 010 – применяется для уточнения 3 раздела расчета по страховым взносам в случаях корректировки данных (для примера, 1, 2 и т.д.).
- Стр. 020, 030 – разработаны для отражения периода, по которому сдаются данные.
- Строка 040 расчета страховых взносов по разделу 3 – используется в целях порядковой нумерации сведений (Письмом № БС-4-11/100@ от 10.01.17 г. допускается использовать для подобных целей табельные номера персонала).
- Подр. 3.1, состоящий из стр. 060-180, – предназначен для внесения личной информации по застрахованному лицу, а по стр. 160-180 отображается признак гражданина в страховой системе с разбивкой по видам страхования (ОПС, ОМС, ОСС).
- Подр. 3.2 – здесь в подр. 3.2.1 указываются фактические выплаты сумм вознаграждений физлицу за период, и соответствующие суммы начисленных пенсионных взносов. При этом в подр. 3.2.2 отображаются те начисления, по которым работодатель уплачивает государству взносы по доп. тарифам.
Образец составления раздела 3 расчета размещен здесь. Для примера сведения внесены на одного сотрудника, если нужно сформировать данные по большему количеству физлиц, составляется равное число листов с порядковой нумерацией.
Обратите внимание! Стр 040 раздела 3 расчета страховых взносов может заполняться путем обычной сквозной нумерации с начала календарного года (п. 22.6 Порядка).
Расчет страховых взносов – пример заполнения раздела 3
Предположим, в организации числится 5 сотрудников, из которых в 1 кв. 2017 г. один человек находится в отпуске без содержания; один работник уволился в феврале, остальные получают зарплату согласно штатному расписанию. Бухгалтер при составлении расчета за 1 квартал должен сформировать 5 экземпляров раздела 3. При этом буду использованы следующие данные.
Вскоре всем работодателям-страхователям предстоит сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года. Нужно ли сдавать в налоговую инспекцию нулевой расчет? Как заполнять расчет нарастающим итогом? Как заполнить третий раздел с персонифицированным учетом? Какие контрольные соотношения учесть, чтобы расчет не противоречил показателям в 6-НДФЛ? Как правильно показать пособия, возмещаемые и ФСС? Мы подготовили инструкцию по заполнению расчета и образец заполнения расчета за 3 квартал 2017 года в различных ситуациях.
Кто должен сдать расчет за 3 квартал
Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года должны сдавать в ИФНС все страхователи, в частности:
- организации и их обособленные подразделения;
- индивидуальные предприниматели (ИП).
Расчет по страховым взносам требуется заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица, а именно:
- работники по трудовым договорам;
- исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
- генеральный директор, являющийся единственным учредителем.
Заметим, что расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (с января по сентябрь 2017 года) или нет. Если организация или ИП вообще не ведет деятельность, не начисляет выплаты физлицам и не имеет движений по расчетным счетам, то это не отменяет обязанности по сдаче расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года. В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
Сроки сдачи расчета
Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Отчетные периоды по страховым взносам
Отчетный период по страховым взносам – это I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год (ст. 423 НК РФ).
Отчетный период в нашем случае – 3 квартал 2017 года (с 1 января по 30 сентября). Следовательно, расчет (РСВ) за 3 квартал нужно сдать в ИФНС не позднее 31 октября (вторник).
Бланк расчета в 2017 году: что он в себя включает
Расчет по страховым взносам нужно заполнять по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Этот бланк применяется с 2017 года. Состав расчета такой:
- титульный лист;
- лист для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
- раздел №1 (включает 10 приложений);
- раздел №2 (с одним приложением);
- раздел №3 – содержит персональную информацию о застрахованных лицах, за которые производит отчисления работодатель.
Организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
В таком составе расчет за 3 квартал 2017 года должен поступить в ИФНС вне зависимости от осуществляемой деятельности в отчетном периоде (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
Кроме того, при наличии определенных оснований, плательщики страховых взносов также должны включать в состав и другие разделы и приложения. Поясним в таблице состав расчета:
| Расчет за 3 квартал: какие разделы и кто заполняет | |
| Титульный лист | Заполняют все организации и ИП |
| Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» | Формируют физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН |
| Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 | Заполняют все организации и ИП, которые выплачивали с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы физлицам |
| Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 | Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам |
| Приложения 5 - 8 к разделу 1 | Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН) |
| Приложение 9 к разделу 1 | Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ |
| Приложение 10 к разделу 1 | Организации и ИП, выплатившие с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах |
| Приложения 3 и 4 к разделу 1 | Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета) |
| Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 | Главы крестьянских фермерских хозяйств |
В какой последовательности заполнять?
Начните заполнение с титульного листа. Затем сформируйте раздел 3 по каждому работнику, числившемуся у вас в 3 квартале. После этого заполните Приложения к разделу 1. И в последнюю очередь – сам раздел 1.
Способы сдачи расчета
Передавать расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года в территориальную налоговую службу можно двумя способами:
Заполнение расчета за 3 квартал: примеры
Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.
Титульный лист
На титульном листе расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года нужно, в частности, указать следующие показатели:
Отчетный период
В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Следовательно, в расчете по страховым взносам за 3 квартал 2017 года кодом отчетного периода будет «33».
Код ИФНС
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.
https://service.nalog.ru/addrno.do
Код места представления
В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 3 квартал 2017 года. Утвержденные коды представлены в таблице:
| Код | Куда сдается расчет |
|---|---|
| 112 | По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем |
| 120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
| 121 | По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет |
| 122 | По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой |
| 124 | По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
| 214 | По месту нахождения российской организации |
| 217 | По месту учета правопреемника российской организации |
| 222 | По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения |
| 335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России |
| 350 | По месту учета международной организации в России |
Название
Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами – одна свободная ячейка.
Коды ОКВЭД
В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
Виды деятельности и ОКВЭД
В 2016 году действовал классификатор ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Начиная с января 2017 года на смену ему пришел классификатор ОЕВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Его и используйте при заполнении расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года.
Приведем пример возможного заполнения титульного листа в составе расчета по страховым взносам (РСВ) за 3 квартал 2017 года:
Лист: сведения о физическом лице
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.
Раздел 3: сведения персонифицированного учета
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года нужно заполнять на всех застрахованных лиц за июль, август и сентябрь 2017 года, в том числе, в пользу которых за 3 квартал 2017 года начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица – получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др.
В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.
Пример. Гражданину РФ производились выплаты в 3 квартале 2017 года. Начисленные с них взносы на обязательное пенсионное страхование складываются так:
При таких условиях раздел 3 расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года будет выглядеть следующим образом:
Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам. Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией. Каждому выдайте копию раздела 3, в котором данные только о нем. Если расчеты сдаете в электронных форматов, то потребуется распечатать бумажные дубликаты.
Выписку из раздела 3 вручите человеку также в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора. Выписку нужно подготовить за весь период работы начиная с января 2017 года.
Приложение 3 к разделу 1: расходы на пособия
В приложении 3 к разделу 1 зафиксируйте информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным).
В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС, начисленные в отчетном периоде. Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют. Например, пособие, начисленное в конце сентября, а выплаченное в октябре 2017 года, покажите в расчете за 3 квартал. Пособие по больничному, который открыт в сентябре, а закрыт в октябре, отражайте только в расчете за год.
Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны. Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала года (п. п. 12.2 – 12.4 Порядка заполнения расчета).
Что касается непосредственно заполнения, то строки приложения 3 к разделу 1 нужно сформировать так:
- в графе 1 укажите по строкам 010 – 031, 090 число случаев, по которым начислили пособия. Например, в строке 010 – количество больничных, а в строке 030 – отпусков по беременности и родам. По строкам 060 – 062 укажите число работников, которым начислили пособия (п. 12.2 Порядка заполнения расчета).
- в графе 2 отразите (п. 12.3 Порядка заполнения расчета):
– в строках 010 – 031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС;
– в строках 060 – 062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Например, если в течение всех 3 квартал вы платили пособия одной работнице, в строке 060 поставьте цифру 9;
– в строках 040, 050 и 090 – число пособий.
Пример отражения пособий. За 9 месяцев 2017 г. организация:
- оплатила 3 больничных. За счет ФСС оплачено 15 дней, сумма – 22 902,90 руб.;
- начислила одной работнице пособие по уходу за первым ребенком за июль, август, сентябрь по 7 179 руб. Сумма пособия за 3 месяца составила 21 537,00 руб. Всего начислено пособий – 44 439,90 руб. (22 902,90 руб. + 21 537,00 руб.).
Пенсионные и медицинские взносы: подразделы 1.1 – 1.2 приложения 1 к разделу 1
Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя 4 блока:
- подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
- подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
- подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
- подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».
В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа. В расчет за 3 квартал 2017 года нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение отчетного периода 2017 года (с января по сентябрь включительно). Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.
Подраздел 1.1: пенсионные взносы
Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:
- строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
- строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (за 3 квартал 2017 года);
- строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов;
- строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
- в строка 040 отразите:
- строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
- строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).
- строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:
– суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);
– суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ;
– по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);
– по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).
Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
Подраздел 1.2: медицинские взносы
Подраздел 1.2 – обязательный раздел. Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование. Вот принцип формирования строк:
- строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 3 квартал 2017 года.
- строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы;
- строка 030 – суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
- по строке 040 – суммы выплат:
– не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
– суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.
Подраздел 1.3 – заполняйте, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тариф. А подраздел 1.4 – если с 1 января по 30 сентября 2017 года вы перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
Расчет взносов по нетрудоспособности и материнству: приложение 2 к разделу 1
В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 года по 30 сентября, а также за июль, август и сентябрь 2017 года.
В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
- «1» – прямые выплаты страхового обеспечения (если в регионе пилотный проект ФСС);
- «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).
- строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 3 квартал 2017 года;
- строка 020 – суммы выплат в пользу застрахованных лиц. Выплаты, которые не облагаются страховым взносам в этой строке не показываются;
- строка 030 обобщает в себе:
- строка 040 – сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (то есть, выплаты сверх 755 000 рублей в отношении каждого застрахованного лица).
– суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);
– суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ;
По строке 050 – покажите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование.
В строку 051 включается база для расчета страховых взносов с выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней (при наличии соответствующей лицензии). Если таких работников нет – указывайте нули.
Строку 053 заполняют индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения и производящие выплаты в пользу работников (за исключением ИП, которые ведут виды деятельности, указанные в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) – (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если данных нет, то проставьте нули.
Строку 054 заполняют организации и ИП, выплачивающие доходы временно пребывающим в России иностранцам. По этой строке требуется показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (кроме граждан из ЕАЭС). Если ничего подобного нет – нули.
По строке 060 – впишите страховые взносы на обязательное социальное страхование. По строке 070 – расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Однако пособие за первые три дня болезни сюда не включайте (письмо ФНС России от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227). Что же касается строки 080, то в ней покажите суммы, которые органы ФСС возместили на оплату больничных, пособий по беременности и родам и других социальных выплат.
Показывайте в строке 080 только суммы, возмещенные из ФСС в 2017 году. Даже если они касаются 2016 года.
Что же касается строки 090, то для определения значения этой строки логично использовать формулу:
Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1». Если сумма произведенных расходов оказалась больше начисленных взносов, то включите в строку 90 код «2».
В некоторых расчетах по страховым взносам, представленных в ИФНС в 2017 году, указаны отрицательные суммы начисленных взносов. Такие данные невозможно отразить на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. В связи с этим страхователи, допустившие подобную ошибку, должны представить уточненный расчет. Об этом ФНС сообщила в письмах от 23.08.17 № БС-4-11/ , от 24.08.17 № БС-4-11/ Также в этих письмах сообщается, что в строке 090 сумма всегда отражается в положительном значении (то есть нельзя ставить минус). Как в таком случае сообщить, что расходы на выплату пособий превысили начисленные взносы? Для этого необходимо нужно указать соответствующий признак строки. А именно:
- «1» - «суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет», если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, больше или равна 0;
- «2» - «суммы превышения расходов на выплату пособий над исчисленными страховыми взносами», если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, меньше 0.
Если расчет будет содержать отрицательные значения, проверяющие потребуют внести необходимые изменения и представить в инспекцию уточненный расчет.
Раздел 1 «Сводные данные по страховым взносам»
В разделе 1 расчета за 3 квартал 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления. Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в отчетном периоде.
Пенсионные взносы
По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:
- по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
- по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (июль, август и сентябрь).
Медицинские взносы
По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:
- по строке 050 – за отчетный период (3 квартал) нарастающим итогом (то есть, с января по сентябрь);
- по строкам 051–053 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
Пенсионные взносы по дополнительным тарифам
По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070–073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:
- по строке 070 – за отчетный период (3 квартал 2017 года) нарастающим итогом (с 1 января по 30 сентября);
- по строкам 071 – 073 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
Взносы на дополнительное социальное обеспечение
По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 – сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:
- по строке 090 – за отчетный период (3 квартал 2017 года) нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
- по строкам 091–093 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
Взносы на социальное страхование
По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:
- по строке 110 – за 3 квартал 2017 года нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
- по строкам 111–113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за июль, август и сентябрь).
По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:
- по строке 120 – за 3 квартал 2017 года
- по строкам 121–123 – июль, август и сентябрь 2017 года.
Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.
Когда расчет не пройдет проверку ИФНС: ошибки
Нельзя одновременно заполнять:
- строки 110 и строки 120;
- строки 111 и строки 121;
- строки 112 и строки 122;
- строки 113 и строки 123.
При таком сочетании расчет за 3 квартал 2017 года не пройдет проверку в ИФНС. Контрольные соотношения показателей расчета приведены в письме ФНС России от 13.03. 2017 № БС-4-11/4371.
Также вы можете образец заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года в формате Excel.
Ответственность: возможные последствия
За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года ИФНС может оштрафовать организацию или ИП на 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета. Такой штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. Однако итоговая сумма штрафных санкций не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. Например, если взносы по расчету полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в срок перечислена только часть взносов, то штраф посчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).
Если в расчете по страховым взносам за 3 квартал 2017 года совокупная сумма взносов на пенсионное страхование с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу, то расчет считается непредставленным. Аналогичные последствия возникают и в том случае, если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Устранить такие несоответствия требуется в течение пяти рабочих дней с даты, когда ИФНС направит соответствующее уведомление в электронной форме, или в течение десяти рабочих дней, если уведомление направлено «на бумаге». Если уложиться в срок, то датой представления расчета по страховым взносам будет считаться дата подачи расчета, признанного первоначально не представленным (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).
Стоит заметить, то Минфин РФ в своем письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов. То есть, блокировки счета за опоздание с расчетом за 3 квартал 2017 года опасаться не следует.
Согласно абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ принятые к вычету суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении (строительстве) объекта недвижимости, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 ст. 170 НК РФ. К этим операциям относятся:
Операции, не облагаемые (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ);
Операции по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст.ст. 147, 148 НК РФ);
Операции, в отношении которых применяется специальный режим налогообложения;
Операции, осуществляемые налогоплательщиками, освобожденными от обязанностей по уплате НДС в соответствии со ст.ст. 145, 145.1 НК РФ;
Операции, не признаваемые объектом налогообложения согласно п. 2ст. 146 НК РФ.
При этом восстановлению подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику:
При проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств);
При приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов);
При приобретении иных товаров (работ, услуг) для осуществления строительно-монтажных работ;
Исчисленные налогоплательщиком суммы НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Исключением являются основные средства:
Которые полностью самортизированы;
- (или) с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.
Однако, если после указанного срока была проведена реконструкция объекта недвижимости, то восстановлению подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам, работам, услугам, приобретенным для проведения реконструкции (абз. 6 п. 6 ст. 171 НК РФ).
Порядок восстановления сумм налога установлен абз. 5 п. 6 ст. 171 НК РФ:
1) налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение десяти лет, начиная с года, в котором налогоплательщик начал начислять амортизацию по данному основному средству, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти, отражать восстановленную сумму налога;
2) расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле;
3) указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за календарный год;
4) сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.
Порядок восстановления НДС, связанного с реконструкцией объекта, проведенной после истечения 15-летнего срока эксплуатации объекта (или после полной амортизации объекта), установлен абз. 7 и 8 п. 6 ст. 171 НК РФ.
Пример
Организация-застройщик до 2012 года занималась строительством коммерческой недвижимости. С марта 2012 года организация начала строить также многоквартирные жилые дома.
Организация использует льготу, установленную пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Код операции 1010270 (рекомендован письмом ФНС России от 12.08.2010 № ШС-37-3/8932@).
В августе 2010 г. организация ввела в эксплуатацию нежилое офисное помещение стоимостью 23 600 000 руб. (в т.ч. НДС – 3 600 000 руб.). НДС был заявлен к вычету в установленном порядке в 3 квартале 2010 г.
Для целей налогообложения прибыли объект был включен в состав амортизируемого имущества в августе 2010 г. Начало начисления амортизации по объекту – сентябрь 2010 г.
В связи с тем, что с 2012 года объект недвижимости используется для осуществления операций как облагаемых, так и необлагаемых НДС, сумма НДС, ранее принятая к вычету подлежит восстановлению ежегодно в размере, определяемом по формуле:
НДС i = 1/10 х 3 600 000 руб. х Д i , где
НДС i – сумма НДС, подлежащая восстановлению в i-м году;
Д i – доля операций, не облагаемых НДС, в общей сумме отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за i-тый календарный год.
В 2012 году доля необлагаемых НДС услуг составила 35,5% в общей стоимости услуг, оказанных застройщиком за календарный год.
За 2012 год сумма НДС, подлежащая восстановлению, составила 127 800 руб. (1/10 х 3 600 000 х 35,5%). Указанная сумма из приложения № 1 к разделу 3 перенесена в строку 090 раздела 3 налоговой декларации по НДС за 2012 год.
В 2013 году доля необлагаемых НДС услуг составила 51,28% в общей стоимости услуг, оказанных застройщиком за календарный год.
Соответственно, за 2013 год сумма НДС, подлежащая восстановлению, составила 184 680 руб. (1/10 х 3 600 000 х 51,3%). Указанная сумма из приложения № 1 к разделу 3 переносится в строку 090 раздела 3 налоговой декларации по НДС за 2013 год.
Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2018 года: образец заполнения
При составлении единого расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года используйте карточку учета страховых взносов, отражающую начисленные и выплаченные физическим лицам выплаты и вознаграждения в 2017 году См. «Карточка учета страховых взносов: каким должен быть образец в 2017 году».
Учитывая перечень необлагаемых выплат, представленный в статье 422 НК РФ, бухгалтеру следует, в частности, определить базу страховых взносов и выполнить необходимые вычисления. Результаты вписываются в соответствующие поля расчета. См. «Какие выплаты не облагаются страховыми взносами с 2017 года».
Как мы уже сказали, заполнять расчет по страховым взносам в 2017 году нужно по бланку, утвержденному Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 (скачать бланк РСВ) с соблюдением 7 основополагающих правил, которые утверждены этими же документом:
- каждое поле предназначено для определенного показателя, дополнять другой информацией нельзя;
- страницы оформляются в соответствующих ячейках таким образом: «001», «002»… «033»;
- для десятичной дроби выделено два поля: в первую вписывается целая часть, а во вторую – остаток;
- текстовые поля заполняются слева направо, начиная с первого окошка;
- стоимостные показатели указываются в рублях и копейках, разделенных точкой;
- при заполнении документа на компьютере используется шрифт Courier New (16-18 кегль);
- в полях для количественных и суммовых показателей ставьте «0» («ноль»). В остальных случаях, например, когда отсутствуют текстовые показатели, во всех знако-местах поля ставьте прочерк. Однако заполняя расчет на компьютере, ставить нули и прочерки в свободных ячейках не нужно.
Теперь рассмотрим порядок заполнения каждого раздела и приложений на примерах формирования расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года.
Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года должны сдавать в ИФНС все страхователи, в частности:
- организации и их обособленные подразделения;
- индивидуальные предприниматели (ИП).
Новый расчет по страховым взносам требуется заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица:
- работники по трудовым договорам;
- исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
- генеральный директор, являющийся единственным учредителем.
Заметим, что расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (первом полугодии 2017 года) или нет. Если организация или ИП вообще не ведет деятельность, не начисляет выплаты физлицам и не имеет движений по расчетным счетам, то это не отменяет обязанности по сдаче расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года. В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
Расчеты по страховым взносам в налоговые инспекции (органы ПФР не принимают расчеты с 2017 года). Конкретная ИФНС определяется следующим образом:
- организации передают расчет за 2 квартал 2017 года в ИФНС по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты физлицам. (п. п. 7, 11, 14 ст. 431 НК РФ);
- индивидуальные предприниматели сдают расчеты в ИФНС по месту жительства (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Заметим, что расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (с января по сентябрь 2017 года) или нет. Если организация или ИП вообще не ведет деятельность, не начисляет выплаты физлицам и не имеет движений по расчетным счетам, то это не отменяет обязанности по сдаче расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года. В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
Большое количество страхователей заполняет расчет по страховым взносам с использованием различных бухгалтерских программ или онлайн-сервисов. В этом случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые страхователь заносит в программу. Тем не менее, необходимо понимать ряд основных принципов формирования расчета, чтобы исключить возможные ошибки.
Ниже приведен образец расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года с пояснениями особенностей заполнения наиболее распространенных разделов.
Можно скачать образец заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года или скачать бланк расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года в Excel по ссылкам, приведенным в конце статьи.
СРОКИ СДАЧИ РАСЧЕТА
Таким образом, впервые заполнить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года требуется не позднее 2 мая 2017 года (это вторник). Также см. «Срок сдачи РСВ-1 в 2017 году: таблица».
Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи расчета выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Отчетный период в нашем случае – первое полугодие 2017 года (с 1 января по 30 июня). Следовательно, расчет за полугодие нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 31 июля (поскольку 30 июля – выходной день, воскресенье).
Также см. «Срок сдачи РСВ-1 в 2017 году: таблица».
Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Отчетный период в нашем случае – 3 квартал 2017 года (с 1 января по 30 сентября). Следовательно, расчет (РСВ) за 3 квартал нужно сдать в ИФНС не позднее 31 октября (вторник).
Заполнение расчета за 3 квартал: примеры
Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.
ПОДРОБНЕЕ: Как оплатить страховые взносы ИП за себя онлайн через Альфа-Банк?
Отчетные периоды по страховым взносам
Отчетный период по страховым взносам – это I квартал, полугодие и девять месяцев. Расчетный период – календарный год (ст. 423 НК РФ).
Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2018 года: форма
В ФНС необходимо сдать расчет по страховым взносам за 3 квартал 2018 года. Форма утверждена приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Эта форма применялась ранее, её надо применять и сейчас.
ФНС России планировала откорректировать форму расчета и разместила проект на Едином портале для размещения проектов нормативно-правовых актов. Однако этот проект ещё не принят.
В общем случае расчет состоит из:
- титульного листа;
- листа для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
- и разделов с певого по третий. Первый и второй раздел имеют приложения.
Если страхователи производили выплаты физическим лицам, то расчет по страховым взносам в соответствии п. п. 2.2, 2.4 “Порядка заполнения расчета по страховым взносам” обязательно должен включать в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 – сводные сведения о взносах к уплате;
- подразделы 1.1 Приложения 1 к разделу 1 – “пенсионные взносы”
- подраздел 1.2 взносы на медицинское страхование Приложения 1 к разделу 1;
- приложение 2 к разделу 1 – расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1;
- раздел 3 – сведения персонифицированного учета.
Все остальные приложения к разделу 1 Расчета сумм страховых взносов заполняются и сдаются, только тогда, когда в них есть показатели, а раздел 2 заполняют главы крестьянских фермерских хозяйств.
Состав расчета по страховым взносам
Состав расчета по страховым взносам в 2017 году такой:
- титульный лист;
- лист для лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
- Раздел №1, в который входит 10 приложений;
- Раздел №2, дополняемый одним приложением;
- Раздел №3 – содержит персональную информацию о лицах, за которые производит отчисления страхователь.
| Какие разделы расчета по страховым взносам заполнять | |
|---|---|
| Лист (или раздел) расчета | Кто составляет |
| Титульный лист | Все страхователи |
| Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» | Физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН |
| Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 | Все организации и ИП, которые выплачивали в 1 квартале 2017 года доходы физлицам |
| Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 | Главы крестьянских фермерских хозяйств |
| Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 | Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам |
| Приложения 5 – 8 к разделу 1 | Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН) |
| Приложение 9 к разделу 1 | Организации и ИП, которые в 1 квартале 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ |
| Приложение 10 к разделу 1 | Организации и ИП, выплатившие в 1 квартале 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах |
| Приложения 3 и 4 к разделу 1 | Организации и ИП, которые в 1 квартале 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета) |
В разделе 1 расчета за 1 квартал 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123 (два листа), в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и другие отчисления.
К примеру, строку 030 раздела 1 в отношении пенсионных взносов в течение 2017 года вы будут заполнять нарастающим итогом, а строки 031-033 – применительно к месяцам отчетного периода. В расчете за 1 квартал по строкам 031-033 должны фигурировать суммы страховых взносов за январь, февраль и март 2017 года. Аналогичный подход и к другим видам страховых взносов в составе раздела 1.
Приложение 1: расчет пенсионных и медицинских взносов
В приложении 1 к разделу 1 отразите расчет страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, а также количество застрахованных лиц, на выплаты которым были начислены взносы. Это приложение состоит из четырех подразделов:
- подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
- подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
- подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
- подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».
Первые два подраздела обязаны заполнять все лица, предоставляющие расчет по страховым взносам в 2017 году. Показатели подраздела 1.1 и 1.2 формируйте с начала 2017 года. Где это необходимо: делайте «разбивку» на январь, февраль и март 2017 года. Рассмотрим особенности заполнения основных полей этих разделов и приведем образцы.
Приложение 1: расчет сумм взносов за главу и членов КФХ
В приложении 1 к разделу 2 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года покажите сведения персонально на каждого члена КФХ, а именно:
- в строках с 010 по 030 – Ф. И. О.;
- в строке 040 – ИНН;
- в строке 050 – СНИЛС;
- в строке 060 – год рождения;
- в строке 070 – дату вступления в члены КФХ в 2017 году (если вступление имело место с января по март включительно);
- в строке 080 – дату выхода в 2017 году из состава КФХ (если выход имел место с января по март включительно).
- в строке 090 – суммы страховых взносов к уплате в бюджет за каждого члена КФХ по итогам 1 квартала 2017 года.
Этот раздел предназначен для отражения в нем физических лиц, получающих доходы, облагаемые страховыми взносами. Правильно распределить все сведения позволяют дополнительные разделы. Рассмотрим их более подробно.
Начало листа 3
По строке 010 первичного расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года укажите «0–». Если вы будете корректировать данные за 1 квартал, то в уточненном расчете потребуется указать номер корректировки (например, «1–», «2–» и т. д.).
ПОДРОБНЕЕ: Страховка при получении кредита в Сбербанке в 2019 году
В поле 020 листа 3 покажите код расчетного (отчетного) периода. Первому кварталу соответствует код «21». В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются сведения – «2017».
Подраздел 3.1: кто получал доход
| Строки подраздела 3.1 Заполнение | Заполнение |
|---|---|
| 060 | ИНН |
| 070 | СНИЛС |
| 080, 090 и 100 | ФИО |
| 110 | Дата рождения |
| 120 | Код страны, гражданином которой является физическое лицо |
| 130 | Код пола: «1» – мужской, «2» – женский |
| 140 | Код вида документа, удостоверяющего личность |
| 150 | Реквизиты документа, удостоверяющего личность (например, серия и номер паспорта) |
| 160, 170 и 180 | Признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом |
Подраздел 3.2: выплаты и пенсионные взносы
Подраздел 3.2 в составе расчета должен содержать в себе сведения:
- о выплатах в пользу физических лиц (например, наемных работников);
- о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.
| Графы подраздела | 3.2.1 Заполнение |
|---|---|
| 190 | Порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. То есть, в расчете за 1 квартал 2017 года нужно показать: 01, 02 и 03 (январь, февраль и март). |
| 200 | Код категории застрахованного лиц (из приложения 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551). Код для наемных работников по трудовым договорам – НР. |
| 210 | Сумма выплат в пользу работников за январь, февраль и март 2017 года. |
| 220 | База для расчета пенсионных взносов, не превышающую предельную величину – 876 000 рублей. |
| 230 | Сумма выплат по гражданско-правовым договорам. |
| 340 | Сумма страховых взносов |
| 250 | Общая сумму выплат в пользу сотрудника, не превышающая предельное значение – 876 000 рублей. |
Расчет по страховым взносам включает достаточно большое количество листов, которые, однако, обязательны к заполнению не всеми компаниями. В РСВ присутствует несколько листов, которые непременно должны заполняться всеми работодателями, другие же листы используются лишь по мере необходимости.
Основные листы для заполнения:
- Титульный лист;
- Раздел 1 (с приложениями) для отражения величины страховых взносов;
- Раздел 3 для отражения персональных данных сотрудников организации.
Остальные листы необходимо заполнять только в случае их соответствия статусу работодателя или типам выплат, которые он осуществляет.
Рассмотрим более детально (в построчном виде), как именно заполняется стандартный РСВ для большинства компаний.
Титульный лист
Информация титульного листа содержит сведения о самом работодателе и непосредственной форме документа, а именно:
- ИНН организации (10 знаков) или ИНН предпринимателя (12 знаков);
- КПП - относится только к юридическим лицам. С его помощью подтверждается территориальная принадлежность головной организации или ее обособленного подразделения к той или иной территориальной ИФНС;
- номер корректировки документа - предназначен для отображения информации о том, впервые сдается отчет за конкретный период или же это исправленный вариант. Первичная подача - 0, первая корректировка - 1, вторая корректировка - 2 и т.д.;
- расчетный (отчетный период) - используется для отражения конкретного периода. При этом за первый квартал - 21, за полугодие - 31, за 9 месяцев - 33, за год - 34;
- календарный год - показывает, к какому году относится расчетный период;
- представляется в налоговый орган - необходимо указать код ИФНС в виде 4-х знаков;
- по месту нахождения (учета) - используется для указания основания, по которому отчет сдается именно в эту налоговую инспекцию. Для головных организаций на территории РФ данный код - 214;
- наименование (ФИО) - необходимо указать полное название юридического лица или ФИО индивидуального предпринимателя;
- код ОКВЭД - берется из Общероссийского классификатора кодов экономической деятельности или из регистрационной документации компании;
- форма реорганизации (ликвидации), а также ИНН/КПП реорганизованной организации - заполняют в том случае, если РСВ подает правопреемник;
- номер контактного телефона - указывается для связи с сотрудником, ответственным за составление РСВ;
- количество листов - отражается количество передаваемых листов и сопутствующей документации (при ее наличии).
Лист «Сведения о физлице»
ИНН и КПП
Значение КПП – пишите в соответствии с документом о регистрации ЮЛ. Индивидуальные предприниматели в поле «КПП» ставят прочерки (или оставляют его пустым, если расчет заполняется на компьютере для сдачи в электронном виде).
Номер корректировки
Номер корректировки на титульном листе расчета за 1 квартал 2017 года ставьте лишь при подаче уточняющего расчета. Если же документ заполняете и сдаете в налоговую инспекцию впервые, то укажите отметку «0 – -».
Расчетный (отчетный) период
В это поле титульного листа впишите код, характеризующий определенный промежуток времени, за который подается отчетность. В расчете за 1 квартал 2017 года укажите код 21.
Код ИФНС
В данном поле нужно отметьте код ИФНС, в которую подаете отчетность за 1 квартал 2017 года. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.
Код места предоставления
Наименование
Название организации или ФИО ИП на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами оставьте одну свободная ячейка.
ПОДРОБНЕЕ: Страховые взносы ИП в 2018 году за себя
Форма реорганизации или ликвидации
Коды ОКВЭД
В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Вносить «старые» коды ОКВЭД в расчете РСВ за 1 квартал 2017 года нельзя.
Достоверность и полнота сведений
Лист «Сведения о физическом лице, не являющимся ИП»
Начало листа 3
Отчетный период
Следовательно, в расчете по страховым взносам за 2 квартал 2017 года кодом отчетного периода будет «31».
Код налоговой инспекции
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.
Код места представления
| Код | Куда сдается расчет |
| 112 | По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем |
| 120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
| 121 | По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет |
| 122 | По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой |
| 124 | По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
| 214 | По месту нахождения российской организации |
| 217 | По месту учета правопреемника российской организации |
| 222 | По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения |
| 335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России |
| 350 | По месту учета международной организации в России |
Название
Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами – одна свободная ячейка.
Коды ОКВЭД
В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
Порядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Напомним, что первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя, последующие - за счет ФСС. Страховыми взносами не облагаются оба вида выплат.
Информация о больничных фиксируется в приложении № 2 к разделу 1 расчета.
По строке 020 приложения № 2 нужно указать все выплаты физлицам, включая больничные пособия.
По строке 030 нужно показать сумму не облагаемых взносами выплат. Если речь идет о больничных пособиях, их нужно указать в полной сумме (части, выплаченные как за счет компании, так и за счет фонда).
А вот по строке 070 нужно отразить лишь ту часть пособий, которая выплачена за счет ФСС.
Если в регионе действует пилотный проект, согласно которому больничные выплачивают напрямую работнику, в строку 070 приложения № 2 нужно поставить «0».
Отчетный период
В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Следовательно, в расчете по страховым взносам за 3 квартал 2017 года кодом отчетного периода будет «33».
Код ИФНС
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.https://service.nalog.ru/addrno.do
Название
Коды ОКВЭД
В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.
| Показатель | июль | август | сентябрь | 3 квартал |
| Все выплаты | 28000 | 28181.45 | 28000 | 84181.45 |
| Необлагаемые выплаты | – | 4602.9 | – | 4602.9 |
| База по взносам | 28000 | 23578.55 | 28000 | 79578.55 |
| Взносы на ОПС | 6160 | 5187.28 | 6160 | 17507.28 |
Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Как заполнять расчет за полугодие
Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.
Порядок заполнения приложения 3:
- Уточним для начала, что в нашем примере нет пособий, которые финансируются из федерального бюджета.
Соответственно графа 4 расчета не заполняется, везде указываем 0,00.
- Указываем сведения по листку нетрудоспособности.
Для этого заполняем строки 010-021.
Наш сотрудник - резидент и работает на основной работе, поэтому заполняем только строку 010.
В 1 графе указываем 1, в графе 2 - количество дней, итого 10.
- В строках 030-031 фиксируем данные пособий по беременности и родам.
Графа 1 указываем 1 случай,
графа 2 - указываем количество пособий, то есть 1,
сумму прописываем в графе 3.
- строка 040 - пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности. Указываем 1 и сумму в размере 613,14 во 2 и 3 графах соответственно.
строка 050-пособий при рождении не было, не заполняем.
- строки 060-062 – калькулируем данные пособий по уходу за ребенком. Не забываем, что все данные в приложении 3 заполняем нарастающим итогом.
Графа 1 строк 060-061 - один случай.
Графа 2 строк 060-061- количество выплаченных пособий нарастающим итогом, итого 3.
Графа 3 строк 060-061 - размер пособий за рассматриваемый период.
- строки 070-090 в приложении 3 к разделу 1 - не заполняем.
- рассчитываем итоговую сумму страховых взносов в строке 100 за расчетный отчетный период.
10 312,00 260 750,00 613,14 37 406,10 = 309 081,64 руб.
Строка 110 в приложении 3 заполняется в случае начисленных и невыплаченных пособий, за исключением последнего месяца, по которому не пропущен установленный срок выплаты.
Навигация записиДо 31.07.2017 страхователям предстоит сдать в ФНС расчет по страховым взносам за полугодие. Так как отчет появился совсем недавно, у бухгалтеров по-прежнему возникают вопросы по его заполнению. В данной статье эксперты рассмотрят самые распространенные проблемы заполнения и предложат их решение.