В состав бухгалтерской отчетности входит такой бланк, как отчет о финансовых результатах форма 2. В отличие от баланса он отражает динамические показатели, такие как доход, расход, полученную в результате хозяйственной деятельности прибыль. Данный регистр формируется на основании сведений бухучета, и запрашивается часто собственниками, при оформлении кредитов, а также компетентными органами.
Законодательство определяет, что ведение бухгалтерского учета является обязанность каждого хозяйствующего субъекта, который состоит на учете в ИФНС как юридическое лицо.
При этом никаких исключений не делается и не учитываются организационная форма предприятия, используемая система налогообложения и т. д. Бухгалтерская отчетность, а в ее составе и отчет о финансовых результатах, должны направляться в органы Ростата и ИНФС в обязательном порядке.
Организации некоммерческой сферы и коллегии адвокатов также должны представлять отчет о прибылях и убытках форма 2, так как этот бланк обязателен к заполнению всеми субъектами.
Освобождены от такой обязанности только граждане, которые в качестве организационно-правовой формы. Такое же право существует и у подразделений иностранных компаний. Отчетность все эти субъекты могут составлять и направлять в органы на добровольной основе. Ранее отчетность не надо было составлять и сдавать в соответствующие органы только применяющим УСН компаниям.
Фирма может относится к предприятиям малого бизнеса. В этом случае положениями законов для подобных компаний предусмотрен упрощенный порядок формирования отчетности.
Внимание! Даже, если использовать данную льготу, фирма должна составлять и сдавать бухгалтерские формы отчетности, но в упрощенном виде. Компании обязаны помнить, что этот состав отчетности включает в себя и отчет о финансовых результатах форму 2 и .
Какую форму использовать – упрощенную или полную
Предприятие, не соответствующее критериям отнесения к малому бизнесу, должно сдавать бухгалтерский баланс форма 1 и отчет о финансовых результатах форма 2 в полном объеме по предусмотренным бланкам отчетности.
Организации, имеющие право использовать упрощенные отчеты, определяются законодательством «О бухучете», к ним относятся:
- Компании, отнесенные к малому бизнесу.
- Организации некоммерческой сферы.
- Участники проектов исследования, разработок по законодательству о Сколково.
Только эти субъекта дано право составлять бухгалтерскую упрощенную отчетность. Они самостоятельно на основании сложившихся обстоятельств и особенностей предприятия могу принимать решение о применении форм отчетности. Данное решение они должны закрепить в учетной политике компании.
Однако, использование упрощенной отчетности недопустимо для таких хозяйствующих субъектов как:
- Фирмы, отчетность которых должна обязательно проверяться обязательным аудитом. Они определяются соответствующим законодательством.
- Компании, относящихся к жилищным и жилищно-строительным кооперативам.
- Кредитные потребительские кооперативы.
- Микрофинансовые компании.
- Государственным организациям.
- Партии и их отделения в регионах.
- Коллегии адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами, юридическими консультациям.
- Нотариусам.
- Предприятиям некоммерческой сферы.
Сроки сдачи отчета
Бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс форма 1, отчет о финансовых результатах форма 2 и т.д., должна направлять в налоговые органы и Росстат не позднее 31 марта последующего года. Данное временное ограничение существует только для выше перечисленных органов.
Однако, для статистики возможно при наступлении определенных событий потребуется приложить к стандартному пакету еще и аудиторское заключение в отношении составленного годового отчета. Компания должна сдать его в Росстат в течение десяти дней с момента издания заключения аудиторами, но не позднее 31 декабря последующего после отчетного года.
Кроме того, отчетность может подавать и в другие компетентные органы, а также публиковаться в силу особенностей осуществляемого вида деятельности в соответствии с нормами законодательства. К примеру, компании, являющиеся туроператорами, должны представлять формы бухотчета в Ростуризм в течение трех месяцев с момента ее утверждения.
Нормами права устанавливается иной порядок представления отчетности для оформленных с 1 октября компаний. Они могут воспользоваться правом и сдавать отчетность не до 31 марта последующего года, а через год.
Например, ООО «Рассвет» было зарегистрировано в ИФНС 23 октября. По решению руководства годовой отчет фирма сдаст до 31 марта 2019 года, включив сведения за весь данный период деятельности в один отчет.
Внимание! Компании должны оформлять отчетность ежегодно. Отчетность, особенно отчет о финансовых результатах форма 2, может представляться кроме как за год, еще и помесячно или поквартально.
Как правило, в этом случае ее получателями выступают собственники, которые используют ее для принятия управленческих решений, кредитные учреждения для оформления займов и кредитов и т. д. Такая бухгалтерская отчетность называется промежуточной.
Способы предоставления
Отчет о финансовых результатах форма 2, входящий в годовой отчет, можно отправить в компетентные органы используя следующие способы:
- Прийти в учреждения и сдать бухгалтерскую отчетность ответственному лицу лично на бумажном носителе в двух экземплярах. Иногда могут попросить еще предоставить ее электронный файл. Данный способ не доступен для компаний, с числом работников более ста человек.
- Отправить ценным письмом через почтовые отделения или курьерскую службу. Почта запросит в обязательном порядке опись данного письма.
- С помощью электронного документооборота можно сдать годовой отчетность во все указанные органы, если есть . С этой целью может использоваться специализированная программа, сайт налоговых органов и т.д.
Бланк и образец заполнения отчета о финансовых результатах по форме 2 в 2019 году
Как заполнить отчет о прибылях и убытках форма 2: полная версия
Заполняя отчет о финансовых результатах форма 2, следует придерживаться определенной последовательности.
Под названием отчета записывается рассматриваемый период. Далее в таблице, справа, отражается дата составления отчета. Ниже надо записать полное или сокращенное наименование фирмы, а табличной части – код постановки на учет в Росстате.
Потом отражается ИНН отчитывающейся фирмы. Далее словами записывается наименование основного вида деятельности, которую осуществляет компания, а цифрами указывается код ОКВЭД 2.
В следующей строке указывается организационная форма и форма собственности организации и рядом проставляются соответствующие коды. Далее фиксируется используемая единица измерения.
Сам отчет представляет собой таблицу, в сроках которой отражаются показатели деятельности компании, а в столбах – их значение в рассматриваемый период времени и аналогичный ему предыдущий. Таким образом происходит сравнение двух периодов деятельности.
В строке 2110 следует отразить полученный за отчетный период доход от всех видов деятельности. Это показатель равен кредитовому обороту по сч. 90.1. При этом из суммы выручки следует убрать НДС.
В следующих строках этого подраздела можно расшифровать суммы дохода по видам деятельности. Малые предприятия этого могут не делать.
В строке 2210 отражается сумма произведенных предприятием расходов на изготовление продукции или оказание услуг (работ). Отражается сумма по обороту сч. 90.2.
При этом в зависимости от используемого метода формирования себестоимости, в сумму расходов могут входить управленческие расходы или нет. Если они не входят в себестоимость, эти суммы отражаются в строке 2220 .
При необходимости здесь также делается расшифровка расходов по направлениям деятельности.
Годовая бухгалтерская отчетность включает обязательные отчет о финансовых результатах (форма 2). Отчет позволяет оценить финансовое положение организации на конец отчетного года, оценить прибыли, убытки. Сдается форма 2 по итогам календарного года.
Форма отчета о финансовых результатах на 2016 год содержится в приложении к Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 года №66н (в ред. Приказов Минфина России от 17.08.2012 № 113н, от 06.04.2015 № 57н). Бланк отчета, актуальный при заполнении за 2015 год представлен для бесплатного скачивания ниже. Бланк имеет формат excel.
В статье, помимо возможности скачать бланк формы 2, разобран также порядок заполнения отчета о финансовых результатах за 2015 год. Сдать данную форму за 2015 год нужно в 2016 году не позднее 31 марта.
|
Кто, куда и в каком виде сдает отчет?
Кто заполняет?
Отчет о финансовых результатах является обязательной формой отчетности для средних и крупных юридических лиц на всех режимах налогообложения. Малые предприятия и микропредприятия могут заполнить упрощенную форму отчета.
Организации на УСН также обязаны заполнять форму 2 и вести бухучет.
Куда сдавать?
Так же, как и бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах заполняется в двух экземплярах. Первый необходимо передать в органы статистики по месту регистрации организации (Росстат), второй – в Федеральную налоговую службу (ФНС) по месту постановки на учет.
Оба экземпляра формы 2 должны быть заверены подписью руководителя организации, а также закреплены печатью.
В каком виде сдавать?
Электронная форма отчета о финансовых результатах обязательна только при подаче его в Росстат. Причем это правило действует только для средних и крупных организаций. Микропредприятия и малые предприятия могут сами выбирать удобный способ подачи отчета в Росстат (на бумаге или электронно.
ФНС не предъявляет обязательных требований к форме подачи отчета о финансовых результатах, поэтому любая организация может подать его как на бумаге в распечатанном виде, так и направить электронно.
При передаче бумажной формы можно воспользоваться услугами Почты России и направить отчет ценным письмом с уведомлением о вручении и описью.
Малые предприятия могут заполнять .
Правила заполнения в 2016 году
При заполнении отчета о финансовых результатах следует учитывать следующие особенности:
- данные приводятся за 2 года – отчетный и предыдущий (2015 и 2014);
- суммовые показатели берутся по состоянию на последний день года – 31 декабря 2015 года и 31 декабря 2014 года;
- суммы следует округлять либо до тысяч рублей, либо до миллионов, организация самостоятельно выбирает необходимый размер округления в зависимости от указываемых сумм;
- отрицательные показатели обрамляются круглыми скобками – расходы организации;
- если в строке нет данных, в ней ставят прочерк;
- в графе “пояснения” вносится номер пояснения к отчету о финансовых результатах.
Отчет о финансовых результатах имеет титульную часть бланка и табличную часть, в которой в конце отдельно выделяется подраздел “Справочно”. Каждая строка содержит сведения об определенном доходе или расходе организации, для каждом строки следует заполнить две графы – данные на 31 декабря 2015 года и данные на 31.12.2014. Для заполнения второй графы можно поднять форму 2 за предыдущий год.
Титульная часть
В данной части отчета о финансовых результатах следует указать общую информацию о предприятии и параметры отчета. В частности следует указать:
- отчетную дату – 31.12.2015;
- наименование отчитывающейся фирмы;
- основной вид деятельности и его цифровой код по ОКВЭД;
- правовая форма и ее код по ОКОПФ;
- форма собственности и ее код по ОКФС;
- единица измерения, если организация указывает данные в тысячах рублей, то следует поставить код по ОКЕИ 384, для миллионов рублей действует код 385.
Образец заполнения титульной части формы 2 можно посмотреть на скриншоте справа.
Построчное заполнение
2110 – доходы от основной деятельности, акцизы и налог на добавленную стоимость следует вычесть.
2120 – в зависимости от вида деятельности организации указываются расходы по основной деятельности (себестоимость продукции для производственных предприятий, покупная стоимость товаров – для торговых, расходы на выполняемые работы, оказанные услуги – для сферы услуг). Сумма заключается в круглые скобки.
2100 – сумма из стр.2110 минус сумма из стр.2120 – прибыль от основной деятельности.
2210 – сумма всех расходов, связанных со продажей товаров, продукции. Заключается в круглые скобки.
2220 – в зависимости от особенностей учета управленческих расходов строка может заполняться по-разному, в учетной политике организации указано, как будут учитываться данные расходы: включаться в себестоимость или учитываться обособленно. Во втором случае сумма этих расходов следует внести в эту строку и заключить в скобки.
2310 – доходы, полученные организаций от участия в других организациях (финансовые вложения, вклады в УК).
2320 – доход в виде % по депозитам, ценным бумагам и иным финансовым вложениям.
2330 – расходы в виде % по кредитным и заемным суммам, указывается в скобках.
2340 – прочие доходы, не указанные выше – от продажи основных средств и нематериальных активов, материалов и иные доходы, полученные пени от должников и прочее.
2350 – прочие расходы, не указанные выше – штрафы, пени и др., число отражается в скобках.
2300 – сумма прибыли или убытка на конец года, считается на основе представленных выше данных, суммы в скобках следует вычитать, без скобок складывать. Если получается отрицательное число, его следует указать в скобках.
2410 – налог на прибыль по итогам года.
2460 – если остались нераспределенные доходы или расходы, то их нужно отразить по данной строке.
Малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам. Они приведены в Приложении № 5 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.Критерии отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства
К субъектам малого предпринимательства (СМП) может быть отнесено организация, если она отвечает всем критериям, указанным в таблице:№ п/п | Критерий | Предельное значение | |
---|---|---|---|
Микропредприятие | Малое предприятие | ||
1 | Суммарная доля участия в уставном капитале ООО РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций, фондов | 25% | |
2 | Суммарная доля участия в уставном капитале других организаций, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, а также иностранных организаций | 49% | |
3 | Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год | 15 человек | 100 человек |
4 | Доход от предпринимательской деятельности (сумма выручки и внереализационных доходов) без учета НДС за предшествующий календарный год | 120 млн руб. | 800 млн руб. |
В 2016 г. при внесении сведений в реестр СМП не учитывается суммарная доля участия в уставном капитале ООО других организаций, не являющихся СМП (Письмо ФНС от 18.08.2016 № 14-2-04/0870@ (п. 2)).
Для субъектов среднего предпринимательства критерии 1 и 2 установлены такие же, как для малых и микропредприятий, при этом среднесписочная численность работников не должна превышать 250 человек, а доход от предпринимательской деятельности — 2 млрд руб.
При этом такая организация должна быть внесена ФНС в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, размещенный на ее официальном сайте (ч. 1, пп. «а» п. 1, п.п. 2, 3 ч. 1.1, ч. 3 ст. 4, ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 04.04.2016 № 265).
Поэтому, малые предприятия могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке, а именно:
- упрощенный баланс;
- упрощенный отчет о финансовых результатах.
- отчет о движении денежных средств;
- отчет об изменениях капитала;
- пояснения (пояснительную записку).
Порядок заполнения отчета о финансовых результатах по упрощенной форме
Отчет о финансовых результатах для малых фирм состоит из семи строк.Отражать данные необходимо за отчетный и прошлый год.
Расходы и убытки отражают в скобках.
Выручку как всегда нужно отражать за вычетом НДС и акцизов, а в расходы по обычным видам деятельности включают себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.
Коды по строкам указывают в самостоятельно добавленной графе по показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 Приказа № 66н). Коды берут из Приложения № 4 к Приказу № 66н.
Перечислим, что входит в укрупненные статьи упрощенного отчета о финансовых результатах.
Итак, первый показатель в упрощенном отчете тот же, что и в документе, составляемом по общей форме. Это выручка.
Следующие три строки также взяты из отчета общей формы. Это «Проценты к уплате», «Прочие доходы», «Прочие расходы».
Предпоследний показатель «Налоги на прибыль (доходы)» — для отражения результатов налогообложения. В частности, здесь указывают налог, уплачиваемый при УСН.
И последний показатель — чистая прибыль (убыток).
Одноименная строка есть и в отчете общей формы.
Приведем для примера обычно применяемые коды строк бухгалтерского баланса, составленного по упрощенной форме:
Пример. Заполнение отчета о финансовых результатах по упрощенной форме.ООО, зарегистрированное в 2016 г., применяет УСН.
Данные бухгалтерского учета за 2016 г. приведены в таблице.
Отчет о финансовых результатах за 2016 г. по упрощенной форме будет заполнен следующим образом:
Наименование показателя | Код | За 2015 год | За 2014 год |
---|---|---|---|
Выручка | 2110 | 400 | - |
Расходы по обычной деятельности | 2120 | (220) | (-) |
Проценты к уплате | 2330 | (-) | (-) |
Прочие доходы | 2340 | - | - |
Прочие расходы | 2350 | (-) | (-) |
Налоги на прибыль (доходы) | 2460 | (27) | (-) |
Чистая прибыль (убыток) | 2400 | 153 | - |
Так как фирма зарегистрирована в 2015 г., в последней графе формы отчета стоят прочерки.
Здесь заполнены графы 2 и 3 формы. При этом графу 2 бухгалтер добавил самостоятельно для отражения кода строки. В графе 3 указаны сами значения показателей.
В строку «Выручка» записана выручка — 400 тыс. руб. Поставлен код строки 2110.
В строке «Расходы по обычной деятельности» отражена себестоимость (150 тыс. руб.), коммерческие (45 тыс. руб.) и управленческие (25 тыс. руб.) расходы.
Итоговое значение — 220 тыс. руб.
Поскольку себестоимость продаж больше, чем другие расходы, статье присвоен код 2120, предназначенный для себестоимости.
«Упрощенный» налог (27 тыс. руб.) отражен в скобках по строке «Налоги на прибыль (доходы)» с кодом 2460.
Других данных для заполнения формы нет. Показатель итоговой строки 2400 равен 153 тыс. руб. (400 тыс. руб. — 220 тыс. руб. — 27 тыс. руб.).
В остальных строках графы 3 поставлены прочерки. При этом в графе 2 бухгалтер поставил коды, соответствующие показателям строк.
Форма 2 бухгалтерской отчетности - это известный всем бухгалтерам отчет о прибыли и убытках. Совсем недавно он сменил название, но суть осталась прежней. Где найти актуальный бланк формуляра? Как правильно его заполнить? Как проверить на ошибки? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим на примере в материале далее.
Бухгалтерская отчетность: формы 1 и 2
Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Бухгалтерская отчетность - формы 1 и 2 - представляется всеми организациями. Кроме форм 1, 2 бухгалтерской отчетности существуют приложения к ним (пп. 2, 4 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н):
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Для малых предприятий в составе годовой отчетности обязательным является представление только формы 1 бухгалтерской отчетности и формы 2.
Столкнулись со сложностями в заполнении бухгалтерской отчетности? Спросите на нашем форуме! Например, в эксперты консультируют форумчан по отражению крупной сделки в балансе.
Форма 2 бухгалтерского баланса: один отчет — два названия
Форма 2 бухгалтерского баланса — под этим названием мы традиционно понимаем отчетную форму, которая содержит сведения о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации. Ее актуальный бланк содержится в приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н, в котором она называется отчетом о финрезультатах.
В действовавшем до 2013 года законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ эта форма именовалась Отчетом о прибылях и убытках, а в сменившем его законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ — Отчетом о финансовых результатах. При этом сама форма стала носить такое название совсем недавно: «Отчет о прибылях и убытках» был официально переименован в Отчет о финансовых результатах только 17.05.2015, когда вступил в силу приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н, внесший изменения в отчетные формы.
Кстати, сейчас форма 2 — это не официальное, а общепринятое название отчета. Официальным оно перестало быть с 2011 года, когда утратил силу приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н, утверждавший прежние формы бухотчетности, которые так и именовались: форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма 3 «Отчет об изменениях капитала».
Бланк формы 2 бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, над которой приводятся:
- отчетный период и дата;
- сведения об организации (включая коды ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС);
- единица измерения (чаще всего она выражается в тыс. руб.).
Таблица с отчетными показателями состоит из 5 граф:
- номер пояснения к отчету;
- наименование показателя;
- код строки (он берется из приложения 4 к приказу № 66н);
- величина показателя за отчетный период и аналогичный период прошлого года, который переносится из отчета за прошлый год.
Показатели прошлого и отчетного года должны быть сопоставимыми. А это означает, что прошлогодние в случае изменения правил учета следует трансформировать под действующие в отчетном году правила.
Отчет о финансовых результатах - расшифровка строк производится по определенным правилам. Рассмотрим, как заполнить отдельные строки отчета.
1. Выручка (код строки — 2110).
Здесь показывают доходы по обычным видам деятельности, в частности от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг (пп. 4, 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
Это оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы».
О том, можно ли судить о величине выручки по бухгалтерскому балансу, читайте в статье «Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?» .
2. Себестоимость продаж (код строки — 2120).
Здесь приводится сумма расходов по обычным видам деятельности, например, расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг (пп. 9, 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
Это суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44.
Показатель приводится в круглых скобках, поскольку вычитается при выведении финансового результата.
3. Валовая прибыль (убыток) (код строки — 2100).
Это прибыль от обычных видов деятельности без учета коммерческих и управленческих расходов. Она определяется как разница между показателями строк 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость продаж». Убыток, как отрицательная величина, здесь и далее отражается в круглых скобках.
4. Коммерческие расходы (код строки — 2210, значение записывается в круглых скобках).
Это различные расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг (пп. 5, 7, 21 ПБУ 10/99), то есть дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44.
5. Управленческие расходы (код строки — 2220, значение записывается в круглых скобках).
Здесь показываются расходы на управление организацией, если учетной политикой не предусмотрено их включение в себестоимость, т. е. если они списываются не на счет 20 (25), а на счет 90-2. Тогда по этой строке указывают дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 26.
6. Прибыль (убыток) от продаж (код строки — 2200).
Здесь выводят прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. Показатель рассчитывается путем вычитания строк 2210 «Коммерческие расходы» и 2220 «Управленческие расходы» из строки 2100 «Валовая прибыль (убыток)»; его значение соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета прибыли (убытка) от продаж.
7. Доходы от участия в других организациях (код строки — 2310).
К ним относятся дивиденды и стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при его ликвидации (п. 7 ПБУ 9/99). Данные берутся из аналитики по кредиту счета 91-1.
8. Проценты к получению (код строки — 2320).
Это проценты по займам, ценным бумагам, коммерческим кредитам, а также выплачиваемые банком за пользование деньгами, имеющимися на расчетном счете организации (п. 7 ПБУ 9/99). Информация также берется из аналитики по кредиту счета 91-1.
9. Проценты к уплате (код строки — 2330, значение записывается в круглых скобках).
Здесь отражают проценты, выплачиваемые по всем видам заемных обязательств (кроме включаемых в стоимость инвестиционного актива), и дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям. Это аналитика по дебету счета 91-1.
10. Прочие доходы (код сроки — 2340) и расходы (код — 2350).
Это все остальные доходы и расходы, прошедшие через 91 счет, кроме указанных выше. Расходы записываются в круглых скобках.
11. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300).
Строка показывает бухгалтерскую прибыль (убыток) организации. Чтобы ее рассчитать, к показателю строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» нужно прибавить значения строк 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению», 2340 «Прочие доходы» и вычесть показатели строк 2330 «Проценты к уплате» и 2350 «Прочие расходы». Значение строки соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка).
12. Текущий налог на прибыль (код строки — 2410).
Это сумма налога, начисленная к уплате согласно декларации по налогу на прибыль.
Организации на спецрежимах отражают по этой строке налог, соответствующий применяемому режиму (например, ЕНВД, ЕСХН). Если налоги по специальным режимам уплачиваются наряду с налогом на прибыль (при совмещении режимов), то показатели по каждому налогу отражаются обособленно по отдельным строкам, введенным после показателя текущего налога на прибыль (приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027 и 25.06.2008 № 07-05-09/3).
Организации, применяющие ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н) далее показывают:
- постоянные налоговые обязательства (активы) (код строки — 2421);
- изменение ОНО (строка 2430) и ОНА (строка 2450).
По строке 2460 «Прочее» отражается информация об иных показателях, влияющих на чистую прибыль.
Сама чистая прибыль приводится по строке 2400.
- о результате переоценки внеоборотных активов, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2510);
- результате прочих операций, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода (строка 2520);
- совокупном финансовом результате периода (строка 2500);
- базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию (строки 2900 и 2910 соответственно).
Подписывает форму 2 бухгалтерского баланса руководитель организации. Подпись главбуха с 17.05.2015 из нее исключена (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н).
Отчет о финансовых результатах: пример заполнения
Для наглядности приведем выдержки из оборотно-сальдовой ведомости за 2018 год (в рублях), сформированные до реформирования баланса и необходимые для заполнения отчета о финансовых результатах.
Счет (субсчет) |
|||
Наименование |
|||
Отложенные налоговые активы |
|||
Отложенные налоговые обязательства |
|||
Себестоимость продаж |
|||
Управленческие расходы |
|||
Прибыль/убыток от продаж |
|||
Прочие расходы |
|||
Сальдо прочих расходов |
|||
Прибыли и убытки |
|||
Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль) |
|||
Налог на прибыль |
|||
Условный расход по налогу на прибыль |
|||
Постоянное налоговое обязательство |
При реформации баланса проводкой Дт 99.01.1 Кт 84.01 будет списана чистая прибыль в размере 8 590 800 руб.
На основе вышеуказанных данных рассмотрим форму 2 бухгалтерской отчетности - образец заполнения за 2018 год (данные за 2017 год взяты из прошлогоднего отчета):
Наименование показателя |
За 2018 год |
За 2017 год |
|||||
Себестоимость продаж |
|||||||
Валовая прибыль (убыток) |
|||||||
Коммерческие расходы |
|||||||
Управленческие расходы |
|||||||
Прибыль (убыток) от продаж |
|||||||
Доходы от участия в других организациях |
|||||||
Проценты к получению |
|||||||
Проценты к уплате |
|||||||
Прочие доходы |
|||||||
Прочие расходы |
|||||||
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|||||||
Текущий налог на прибыль |
|||||||
в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
|||||||
Изменение отложенных налоговых обязательств |
|||||||
Изменение отложенных налоговых активов |
|||||||
Чистая прибыль (убыток) |
Наименование показателя 2) |
За 2018 год |
За 2017 год |
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
|||
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
|||
Совокупный финансовый результат периода |
|||
Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
Где найти бланк формы 2 бухгалтерского баланса
Бланк формы 2 бухгалтерского баланса можно скачать на нашем сайте.
Также шаблоны всех форм бухгалтерской и налоговой отчетности есть на сайте ФНС РФ в разделе «Налоговая и бухгалтерская отчетность» .
Итоги
Форма 2, или отчет о финрезультатах, создается на бланке установленной формы и подчиняется определенным правилам заполнения. Его данные показывают, из какого рода доходов и расходов формируется чистая прибыль в отчетном периоде.
В данной статье читатели могут ознакомиться и скачать бланк отчетной документации, в которых отражается информация о финансовых результатах деятельности компании за текущий 2016 год. Также в ней опубликовано построчное заполнение бланка и конкретный пример его заполнения
08.11.2016О структуре бухгалтерского отчетного документа о финансовых результатах
Отчетный бухгалтерский документ, в котором отражаются финансовые результаты за 2016 год, компания должна подавать в две службы по месту регистрационного учета:
Налоговую.
Статистическую.
Подобный отчет за текущий 2016 год должен содержать в себе:
информацию о балансе компании;
отчетных сведений о финансовых результатах;
несколько приложений - отчетах о движении денежных средств, об изменении капиталовложений, о целевом использовании финансов (некоторые бумаги нужно сдавать только в некоторых отдельно взятых случаях).
К бухгалтерским отчетам, в которых содержится информация о финансовых результатах, иногда прилагаются пояснения, которые оформляются в форме текста или таблицы. Обязательным является заключение аудиторов, которое подтвердит достоверность бухгалтерской документации - ФЗ, закон №402, статья 13, пункт 10.
Для некоммерческих компаний бухгалтерская отчетная документация за годовой период должна состоять из:
отчетности о целевом применении финансов;
приложений.
ИП подобных документов по бухгалтерии не сдают.
Для субъектов малого предпринимательства бухгалтерская отчетность оформляется в упрощенном варианте, который предполагает:
Включение показателей только по определенным группам без детализации отдельных моментов.
Проводится только наиболее важная информация, которая нужна для оценки финансового положения компании, а также результатов ее предпринимательской деятельности.
При отсутствии сведений (см. 2 пункт) заполняется бланк по балансу и отчет о финансовой результативности. Это подтверждают три документа:
приказ №66н (пункт 6);
информация №ПЗ-3/2010 Минфина (пункт 17).
В какие сроки следует сдавать отчетную документацию о финансовых результатах компании (за текущий 2016 год)?
За годовой отчетный период бухгалтерские отчеты компания должна представлять в местное отделение налоговой службы на протяжении трех месяцев по его завершении - НК, статья №23, пункт 1, подпункт 5. Эти же сроки предусмотрены и для статистической службы - ФЗ, закон №402, статья 18, пункт 2. Это дата - 31 марта 2017 года.
Промежуточная бухгалтерская отчетность может составляться компанией для своих целей, но сдавать ее в какие-либо службы нет необходимости.
Скачать основные формы для бухгалтерских отчетов за 2016 год:
Упрощенная форма отчетности по бухгалтерии, которая отражает финансовую результативность компании
Форма для отчетности по финансовой результативности компании в упрощенном варианте размещена в приказе №66н, а именно в приложении 5. Такой вариант может быть использован только субъектами малого бизнеса.
В отличии от общепринятого варианта отчетной документации, упрощенная форма вмещает в себя укрупненные показатели, а сведения по ним должны приводится не только за текущий отчетный период, но и за предыдущий.
Построчная кодировка, такая же, как и для упрощенного баланса, указывается в добавочной графе согласно тому показателю, что имеет наибольшую удельную величину в составе укрупненного показателя - приказ №66н, пункт 5. Кодировка размещена в приложении к этому приказу.
Рассмотрим структуру укрупненных статей упрощенного варианта отчетности по финансовой результативности компании:
Выручка (данный показатель также есть и в документации общей формы).
Расходы по обычной предпринимательской деятельности - эта строка отражает суммарный показатель себестоимости продаж, расходов - коммерческого и управленческого типа.
Проценты к уплате.
Прочие доходы.
Прочие расходы.
Налоги на прибыль (доходы) - отражают результаты по налогообложению (сюда относят и налогообложение при «упрощенке»).
Чистая прибыль (убыток) - для расчета итогового цифрового показателя следует суммировать между собой показатели всех вышеперечисленных строк (отрицательные показатели следует не складывать между собой, а вычитать).
Как заполняется отчетный бланк о финансовых результатах (общая форма)?
Приказ №66н, а именно приложение №1 к нему, содержит общую форму отчета по финансовой результативности субъекта малого бизнеса. Но существует и его альтернативный вариант - упрощенная форма. Но субъекты малого бизнеса могут пользоваться и общей формой данного отчета.
Отчет о финансовой результативности компании должен содержать информационные сведения не только за текущий 2016 год, но и за предыдущие отчетные периоды.
Графа №1 - «Пояснения» содержит номер данного пояснения к определенной строке, размещенной в этом отчете (компании, занимающиеся малым бизнесом, могут подобные пояснения не писать, а в пустых ячейках проставляют прочерки).
Графа №3 добавляется самостоятельно, в ней указывают следующую кодировку строк:
С2110 (доходы от общепринятых видов, то есть выручка от продажи продукции, выполненные работы или предоставленные услуги - без учета акцизов, НДС);
С2120 (себестоимость проданной продукции/товаров, цифровой показатель с отрицательным знаком заключается в скобки, так как участвует в подсчетах итоговых результатов);
С2100 (цифровой показатель суммы валовой прибыли - это разница между показателями: С2110-С2120);
С2210 (показатели коммерческих расходов);
С2220 (управленческие расходы);
С2200 (цифровой показатель финансового результата от реализации продукции - суммарная величина показателей строк: С2100+С2210+С2220, если он имеет отрицательный показатель, то компания получила убыток);
С2310 (величина доходов, которые обусловлены участием в уставных капиталах иных компаний - дивиденды по акциям, и совместной работой, но при условии, что они не признаны основными);
С2320 (цифровой показатель объединенных сумм по процентам, полученным компанией во время отчетного периода по облигациям, депозитам и т. д., что выданы по кредитам);
С2330 (цифровой показатель сумм процентов, что начислялись к выплате по собственным облигациям/векселям, по взятым кредитным займам - записывается в скобках);
С2340 и С2350 (иные доходы/расходы, что не вошли в другие строки);
С2300 (цифровой показатель суммы: от С2200 до С2350 - расходы должны записываться с минусом);
С2410 - С2450 (показатели налога на прибыль) - для «упрощенки» в этих строках нужно ставить прочерки;
С2460 (величина налога, уплачиваемого при «упрощенке», в том числе пени/штрафы, которые начислялись при нарушениях налоговых режимов);
С2400 (цифровой показатель чистой прибыли либо убытка за отчетный годовой период - при «упрощенке» это показатель прибыли с учетом вычета, начисленного единого налогового показателя) - совпадает с цифровым показателем раздела №3 (пассива бухбалланса за отчетный годовой период) нераспределенной прибыли.
Последующие строки содержат справочные сведения:
С2510 (цифровой показатель результата от переоценивания внеоборотных активов компании, к нему относятся изменения добавочного капитала за отчетный годовой период), при этом показатели сумм дооценки/уценки основных средств, а также нематериальных активов, что относятся к финансовым результатам по прочим доходам (С2340) или расходам (С2350);
С2520 (показатель по результату от других финансовых операций, что не включаются в чистую прибыль или убытки);
С2500 (совокупный показатель финансовых результатов за отчетный период: С2400+С2510+С2520);
С2900 (величина прибыли, которая причитается за отчетный период владельцам акций обычного типа), показатель рассчитывается по следующей формуле:
При этом средневзвешенным числом будет результат от деления общего количества акций компании, что находятся в обращении на начало каждого месяца, на количество месяцев в отчетном периоде:
С2910 (разводненная прибыль/убыток на одну акцию), расчет производится по следующей формуле:
Данные показатели записывают те акционеры, что имеют конвертируемые ценные бумаги.
С2110=Кт90 субсчет «Выручка» минус Дт 90 субсчетов «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины»;
С2120=(Дт90 субсчет «Себестоимость продажи» в корреспонденции счетов 20, 41, 43, 45);
С2100=С2110+С2120;
С2210=(Дт90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44);
С2220=(Дт90 субсчет «Себестоимость продаж»в корреспонденции со счетом 26);
С2200=сумма показателей от С2100 до С2220;
С2310=Кт91субсчет «Прочие доходы» в сумме прибыли от участия в доле;
С2320=Кт91 субсчет «Прочие доходы» в сумме с процентами к получению;
С2330=(Дт91 субсчет «Прочие расходы» в сумме к процентам к уплате);
С2340=Кт91 субсчет «Прочие доходы» минус проценты к получению;
С2350=(Дт91 субсчет «Прочие расходы» минус процент к уплате);
С2300=сумма строк от С2200 до С2350 (убыток указывается в скобках);
С2460=(Дт99 от части налога, что взимается при «упрощенке»).
Как правильно оформлять отчетную документацию о финансовых результатах (для общей и упрощенной формы): пример
Наши специалисты подготовили два примера форм - общей и упрощенной, в которых приводятся одни и те же показатели.
ООО «Надежда» прошло процедуру госрегистрации в текущем 2016 году, согласно которой бухгалтерия ведется по «упрощенке». Сотрудник бухгалтерии заполнил сразу два отчета о финансовых результатах компании - по общей и упрощенной форме. Обе формы содержат следующую информацию:
Строка «за_20_г.» отчетный период - это текущий 2016 год.
Вписаны общие реквизиты ООО «Надежда».
Вычеркнута единица измерения, не применяемая в расчетах.
Проставлена дата заполнения формы.
Прописана соответствующая кодировка.
В последней графе проставлены «-», так как компания прошла регистрацию только в этом году.
Отличительные нюансы заполнения данных форм:
графа№1 содержит «-» (пояснений к отчету нет);
графа№3 - вписана кодировка строк;
графа№4 заполнена на основании следующих данных:
С2110 = 427 (выручка от продажи продукции/проведенных работ/оказанных услуг);
С2120 =(-186) - показатель себестоимости продаж;
С2100 = С2110-С2120= 241 (валовая прибыль/убыток);
С2210 = 43 (коммерческие расходы);
С2220 = 22(управленческие расходы);
С2200=176 (241-43-22) - прибыль или убыток от продаж;
С2300=176 (дублируется С2200) - прибыль или убыток до выплаты налогов;
С2460 = (26) - показатель суммы начисленного налога по УСН;
С2400 =176 (это показатель С2300)-26 (это показатель С2460)=150.
Справочная часть формы:
С2500=150 (совокупный показатель финансового результата за годовой отчетный период);
во всех остальных строках графы №4 «-».
Заполнение граф №2 и №3:
графа №2 добавлена дополнительно с целью отражения построчной кодировки;
графа №3 содержит соответствующие цифровые значения.
Продолжение:
С2110 = 427 (выручка);
С2120 = 186+43+22=251 (себестоимость);
С2460=26 (налог по УСН);
С2400=427-251-26=150.
В остальных строках стоят «-».
Внимательно просмотрите готовые образцы заполнения обеих форм: