Определение нормы амортизационных отчислений. Начисление амортизации линейным способом и его особенности

О том, как устанавливаются нормы амортизационных отчислений по нематериальным активам, мы рассказывали в нашей . В этом материале расскажем, как определить годовую норму амортизации основных средств (ОС).

Как рассчитать годовую норму амортизации ОС?

Годовая норма амортизационных отчислений объекта ОС - это выраженная в долях или процентах часть стоимости объекта ОС, которая в отчетном году признается организацией в качестве расходов на амортизацию.

Наиболее очевидно ее определение для линейного способа начисления амортизации. При этом способе для годовой нормы амортизации формула выглядит так (п. 19 ПБУ 6/01):

N = 1 / СПИ

где N - годовая норма амортизации;

СПИ - срок полезного использования (СПИ) объекта ОС в годах.

Соответственно, для объекта ОС со СПИ, равным 10 годам, годовая норма составляет 0,1 (1 / 10). Это означает, что ежегодно в составе расходов на амортизацию будет признаваться 1/10 часть (или 10%) первоначальной (восстановительной) стоимости объекта ОС.

При способе уменьшаемого остатка для определения годовой суммы амортизационных отчислений годовая норма амортизации умножается не на первоначальную или восстановительную стоимость объекта ОС, а на его остаточную стоимость. Сама годовая норма при этом рассчитывается следующим образом:

N = К / СПИ

где К - повышающий коэффициент, установленный организацией (не выше 3).

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования расчет вообще не предполагает использование нормы амортизации. По крайней мере, такой показатель в описании порядка расчета суммы амортизации не упоминается. Тем не менее, понимая под нормой амортизации долю стоимости объекта ОС, подлежащей признанию в текущем году, для годовой нормы амортизационных отчислений формула при данном способе может быть представлена так:

N = ЧЛ / ∑​ЧЛ

где ЧЛ - число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта ОС;

∑ЧЛ - сумма чисел лет срока полезного использования объекта ОС.

Сумма амортизации за год при таком способе определяется путем умножения нормы на первоначальную (восстановительную) стоимость объекта ОС.

В течение года амортизация признается ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы (п. 19 ПБУ 6/01).

При способе амортизации пропорционально объему продукции (работ) годовая норма не рассчитывается вовсе. Ведь при данном варианте сумма амортизации исчисляется исходя из фактического натурального показателя объема продукции (работ) за отчетный период, в котором определяется амортизация. Поскольку на предстоящий год такой показатель еще не может быть исчислен, определить годовую норму и рассчитать сумму амортизации на предстоящий год не получится.

Наличие у организации основных средств предполагает постепенную амортизацию их стоимости. Начисление амортизационных сумм осуществляется согласно определенным нормам. Как рассчитать амортизационную норму правильно?

Любая организация использует в процессе своей деятельности определенное имущество и нематериальные ценности. Оные причисляются к основным средствам, если используются более года.

Но с течением времени любые вещи утрачивают первоначальные характеристики. Изнашиваются и основные средства. Постепенно списать их стоимость позволяет амортизация. Как правильно рассчитывается годовая норма амортизации?

Важные моменты

В процессе использования основные активы предприятия неизменно изнашиваются и теряют часть своей стоимости. При этом износ может быть моральным или физическим.

Устаревание оборудования по причине появления более совершенных моделей ведет к износу моральному. То есть имеющиеся объекты падают в цене, даже при сохранении идеального состояния.

Причем произойти это может еще задолго до физического изнашивания, какое вызывается естественной эксплуатацией. Амортизация всегда начисляется на долгосрочные активы.

Единственное исключение составляют земля и нематериальные активы, используемые предприятием. Амортизационные суммы причисляются к операционным издержкам.

Начисление амортизации продолжается в течение всего периода полезного применения амортизируемого актива. Во всех случаях начисления амортизационных сумм определяются нормы амортизации.

Регулируются таковые государством, которое осуществляет контроль над скоростью воспроизводства и темпами прироста во всякой отдельной экономической отрасли.

С этой целью установлено десять основных амортизационных групп. Каждая из оных имеет свою норму амортизации. Эта средняя норма используется в целях налогового учета.

В бухучете норма амортизации объекта устанавливается исходя из периода полезного применения, определенного для данного имущества.

При этом период полезного применения организацией может устанавливаться как самостоятельно, так и по принадлежности к определенной амортизационной группе.

Что это такое

Амортизацией именуется постепенный процесс переноса стоимостных параметров объекта на производственные затраты. Нормой амортизации называется часть стоимостной характеристики актива, выказанная в процентном эквиваленте.

Показатель показывает соотношение годовой амортизационной суммы и изначальной стоимости имущества. Амортизационная норма является величиной обратной периоду полезного применения объекта.

Нормой амортизации предопределяется, какая доля основных средств должна быть списана в течение года. Уровень амортизационной нормы обусловлен периодом полезного применения объекта.

Норма амортизации зависит от многих факторов – возможностями производства, соотношением ресурсов и потребностей, темпами технического прогресса и прочее.

Для каждого отдельного объекта или группы учреждается собственная норма амортизации. Расчет амортизационной нормы осуществляется на основании начальной стоимости объектов, их нормативного периода службы и ликвидационной стоимости.

Для исчисления годовой нормы амортизации используются различные методы. В частности:

  • линейный;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет периода полезного применения;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

С какой целью исчисляется показатель

Основной задачей амортизации является накопление капитала, необходимого для последующего возмещения основных средств или затрат на их ремонт.

При каждом случае реализации произведенной продукции часть средств, входящих в сумму перенесенной стоимости, отправляется в амортизационный фонд.

Здесь денежные средства скапливаются до того, как стоимость объекта окажется погашена. После этого накопленные ресурсы направляются на приобретении нового объекта. То есть совершается обновление (реновация) производства.

Амортизационному фонду отводится центральная роль в разрешении назначенных целей и исполнения амортизационных норм в будущем периоде.

Главными функциями данного фонда нужно считать:

Главная задача внедрения норм по амортизации в стоимостные параметры основных средств это экономическое возмещение физического и морального износа, который неизбежен в процессе хозяйствования.

Проще говоря, при помощи амортизационных норм стоимость объектов плавно переносится на производимую продукцию. Именно норма амортизации позволяет следить за скоростью обесценивания объекта и нормой его восстановления.

Действующие нормативы

Принимаемые к учету активы признают основными средствами при соответствии запросам, учрежденными , принятым и «Методическими указаниями по бухучету ОС», ратифицированными .

Объекту должно использоваться в производственных целях в продолжение периода более двенадцати месяцев, он должен нести экономическую выгоду и не предопределяться для последующей перепродажи.

Период полезного применения подразумевает срок, на протяжении какого объект приносит организации прибыль.

Срок устанавливается субъектом самостоятельно, исходя из эксплуатационных характеристик и при учете «Классификации основных средств».

Согласно оной объекты амортизируемого имущества делятся на амортизационные группы соответственно периодам полезного применения.

Начисление амортизации осуществляется согласно на основные средства, перечень которых приведен в п.17 ПБУ 6/01.

Нормы амортизации определяются в зависимости от принадлежности к амортизационным группам или от периода полезного применения.

Как определить норму амортизации

В Налоговом Кодексе РФ предусмотрено всего два варианта исчисления амортизации – линейный и нелинейный. Амортизация по объекту начисляется с начала месяца, последующего за месяцем ввода данного имущества в эксплуатационное использование.

Прекращается исчисление амортизационных сумм после того, как полная стоимость объекта погашена либо когда имущество снято с учета по любым причинам.

Для определения амортизационной суммы используется специальная формула расчета нормы амортизации, каковая зависит от избранной методики начисления амортизационных сумм.

Применяемая формула

При употреблении линейного метода амортизационная норма устанавливается относительно всякого отдельного объекта.

Используется для этого формула такого вида:

При линейном способе амортизационные суммы рассчитываются равномерно в составе расходов на протяжении всего периода полезного применения.

Если организацией применяется нелинейный способ, то амортизационные суммы исчисляются не по обособленным объектам, а по всей амортизационной группе в совокупности.

При этом сумма амортизации находится формулой:

При употреблении нелинейного варианта используется порядок установления амортизационных норм, учрежденный законодательно в зависимости от группы амортизируемого имущества:

1 14,3
2 8,8 %
3 5,6 %
4 3,8 %
5 2,7 %
6 1,8 %
7 1,3 %
8 1,0 %
9 0,8 %
10 0,7 %

Как посчитать в процентах

Определить норму амортизации в процентном исчислении можно используя формулу линейного метода или в соответствии с номером амортизационной группы.

Можно также использовать следующую формулу:

Период полезного применения объекта в бухучете допускается устанавливать самостоятельно, но руководствование Классификатором поможет избежать ненужной путаницы.

Когда объект может причисляться к нескольким амортизационным группам, то итоговый выбор должен основываться на предполагаемом сроке эксплуатации имущества.

Примеры вычислений

В качестве примера можно рассмотреть ситуацию, когда организацией приобретено оборудование с первоначальной ценой в девяносто миллионов рублей. Модернизация и замена изношенной техники обошлась в двадцать тысяч рублей.

Стоимость ликвидационная относительно изношенного оборудования составила девять с половиной тысяч рублей. Период полезного применения установлен как пять лет.

Таким образом, получается:

Для определения годовой амортизационной нормы осуществляется такое вычисление:

Автотранспорта

Автомобильный транспорт признается основным средство как в учете бухгалтерском, так и налоговом, поскольку период его полезного применения заведомо превышает двенадцать месяцев.

Определять период полезного применения автотранспорта желательно при помощи Классификатора, что поможет максимально сблизить налоговый и бухгалтерский учет.

Установив принадлежность к определенной амортизационной группе допускается учредить срок любой длительности в пределах периода избранной группы.

В бухучете амортизация по автотранспорту может начисляться любым из возможных способов. Для целей налогового учета амортизация исчисляется в порядке, предопределенном -259 НК РФ.

В качестве примера можно рассмотреть приобретение автомобиля ООО. В организации закреплен линейный метод начисления амортизации.

Период полезного применения определен как пять лет. Значит, норма амортизации равна:

Можно использовать и более простой способ определения нормы амортизации.

Если амортизационную норму за весь период полезного применения принять как 100 %, то годовая амортизационная норма рассчитывается весьма просто:

Зданий и сооружений

Для определения нормы амортизации используется формула:

Рассчитанная норма применяется относительно остаточной стоимости оборудования. Как только остаточная стоимость сравняется с двадцатью процентами от стоимости первоначальной, порядок исчисления амортизационных сумм меняется.

В частности стоимость остаточная фиксируется как базовая. При этом месячная амортизационная сумма определяется посредством разделения базовой стоимости на число оставшихся месяцев полезной эксплуатации.

В целом амортизационная политика представляет собой значимый элемент научно-технической политики, проводимой на государственном уровне.

И правильное исчисление, и применение нормы амортизации позволяет своевременно проследить и предупредить обесценивание производств, что отражается на экономике страны в целом.

О.Л. Рыпина, преподаватель ГБПОУ«Арзамасский коммерческо-технический техникум»

Методические указания содержат задания к практическим работам, порядок их выполнения, рекомендации, перечень контрольных вопросов по каждой практической работе, требования к знаниям и умениям. Приведен список основной литературы и нормативных документов, рекомендуемых для подготовки к практическим работам.

Методические указания предназначены для обучающихся по специальности 190631 Техническое обслуживание и ремонт автомобильного транспорта


Введение…………………………………………………………………………………………….
Практическаяработа № 1 Расчет амортизационных отчислений……………………………..
Практическаяработа №2 Определение эффективности использования основных средств на предприятии……………………………………………………………………………………..
Практическаяработа №3 Расчет показателей эффективности использования оборотных средств на предприятии…………………………………………………………………………
Практическаяработа №4Кадры и производительность труда………………………………
Практическаяработа №5 Расчет заработной платы работников предприятия……………….
Практическаяработа № 6 Себестоимость продукции и точка безубыточности производства
Практическаяработа №7 Ценообразование на промышленном предприятии……………..
Практическаяработа №8 Определение показателей прибыли и рентабельности предприятия
Практическаяработа№ 9 Расчет объемов производства и производственной мощности предприятия………………………………………………………………………………………..
Практическая работа №10 Оценка эффективности капитальных вложений промышленного предприятия………………………………………………………………………………………..
ПРИЛОЖЕНИЕ А ………………………………………………………………………………….
ПРИЛОЖЕНИЕ Б…………………………………………………………………………………

Введение

Практические работы направлены на формирование специалиста широкого профиля, способного обобщать экономические явления, обеспечивать развитие предприятий, разрабатывать направления повышения эффективности их деятельности в условиях рыночной экономики.

Методические указания по выполнению практических работ содержат комплекс задач, охватывающих основные прикладные аспекты экономики промышленного предприятия

В процессе практического занятия обучающиеся решают ситуационные задачи под руководством преподавателя в соответствии с изучаемым содержанием учебного материала.

Состав заданий для практического занятия спланирован с расчетом, чтобы за отведенное время они могли быть выполнены качественно большинством обучающихся.

Выполнению практических работ предшествует проверка знаний студентов – их теоретической готовности к выполнению задания.

Формы организации работы обучающихся на практических работах могут быть следующих видов: фронтальная, групповая и индивидуальная.

При фронтальной форме организации работ все обучающиеся выполняют одновременно одну и ту же работу.

При групповой форме организации работ одна и та же работа выполняется микрогруппами по 2-5 человек.

При индивидуальной форме организации занятий каждый обучающийся выполняет индивидуальное задание.

В рамках данных методических указанийпредусматривается, чтовыделенные жирным курсивомцифрыувеличиваются на коэффициент, соответствующий номеру студента по списку. Таким образом, формируется индивидуальное задание каждому студенту.

уметь:

Ø находить и использовать необходимую экономическую информацию;

Ø определять состав материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации;

Ø оформлять первичные документы по учету рабочего времени, выработки, заработной платы, простоев;

Ø рассчитывать основные технико-экономические показатели деятельности подразделения (организации).

В результате освоения учебной дисциплины обучающийся должен знать:

Ø основные организационно-правовые формы предприятий

Ø действующие законодательные и нормативные акты, регулирующие производственно-хозяйственную деятельность;

Ø основные технико-экономические показатели деятельности организации;

Ø методики расчета основных технико-экономических показателей деятельности организации;

Ø методы управления основными и оборотными средствами и оценки эффективности их использования;

Ø механизмы ценообразования на продукцию (услуги), формы оплаты труда в современных условиях;

Ø основные принципы построения экономической системы организации;

Ø основы маркетинговой деятельности, менеджмента и принципы делового общения;

Ø основы финансирования и кредитования организации;

Ø особенности менеджмента в области профессиональной деятельности;

Ø общую производственную и организационную структуру организации;

Ø современное состояние и перспективы развития отрасли, организацию хозяйствующих субъектов в рыночной экономике;

Ø состав материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации, показатели их эффективного использования;

Ø способы экономии ресурсов, основные энерго - и материалосберегающие технологии;

Ø формы организации и оплаты труда

Выполнение практических работ по дисциплине ОП.07 «Основы экономики»направлено на формирование общих компетенций

OK1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.

ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.

ОК 5. Использовать информационно-коммуникационные технологии в профессиональной деятельности.

ОК 6. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.

ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.

ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.

ОК 9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности.

ОК 10. Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей).

Выполнение практических работ по дисциплине ОП.07 «Основы экономики»направлено на формирование профессиональных компетенций:

ПК 1.1. Организовывать и проводить работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспорта.

ПК 1.2. Осуществлять технический контроль при хранении, эксплуатации, техническом обслуживании и ремонте автотранспортных средств.

ПК 1.3. Разрабатывать технологические процессы ремонта узлов и деталей.

ПК 2.1. Планировать и организовывать работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспорта.

ПК 2.2. Контролировать и оценивать качество работы исполните;:ей работ.

ПК 2.3. Организовывать безопасное ведение работ при техническом обслуживании и ремонте автотранспорта.


Практическая работа № 1

РАСЧЕТ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ

ЦЕЛЬ РАБОТЫ: научиться выполнять расчет амортизационных отчислений.

Для выполнения работы необходимо знать:

– сущность и классификацию основных фондов предприятия;

– виды износа основных фондов;

– основные методы расчета амортизационных отчислений;

– методы оценки основных фондов предприятия;

– способы включения затрат на ремонт в себестоимость продукции

Для выполнения работы необходимо уметь:

– находить и использовать необходимую экономическую информацию;

– рассчитывать амортизационные отчисления;

– рассчитывать размер затрат на ремонт основных фондов для включения в себестоимость продукции.

Выполнение данной практической работы способствует формированию профессиональных компетенций : ПК 1.1. Организовывать и проводить работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспорта; ПК 1.2. Осуществлять технический контроль при хранении, эксплуатации, техническом обслуживании и ремонте автотранспортных средств; ПК 2.1. Планировать и организовывать работы по техническому обслуживанию и ремонту автотранспорта; ПК 2.3. Организовывать безопасное ведение работ при техническом обслуживании и ремонте автотранспорта.

ВРЕМЯ ВЫПОЛНЕНИЯ: 90 минут

Сущность основных фондов предприятия. Классификация

Основные фонды характеризуются тем, что участвуют в процессе производства многократно, но не изменяют своей натуральной формы. В процессе производства изнашиваются и поэтому теряют часть своей стоимости, которую они постепенно включают в себестоимость изготавливаемой с помощью этих основных фондов продукции в виде амортизационных отчислений.

Основные производственные фонды в зависимости от назначения и натурально-вещественных признаков подразделяются на следующие группы:

Таблица 1.1 – Классификационные группы основных производственных фондов

№пп Наименование групп и подгрупп Характеристика, назначение
Здания Корпуса цехов, складских помещений, производственных лабораторий
Сооружения Эстакады, тоннели, мосты
Передаточные устройства Электро-, тепло-, водо- сети, и.т.д.
Машины и оборудование – силовые машины и оборудование – рабочие машины и оборудование – измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование – вычислительная техника – прочие машины и оборудование
Транспортные средства
Инструмент Режущий, мерительный, приспособления
Производственный инвентарь Рабочие столы, верстаки, тара
Хозяйственный инвентарь

В зависимости от характера участия основных фондов в производстве различают производственные и непроизводственные основные фонды.

Основные производственные фонды функционируют в сфере материального производства (здания, сооружения, оборудование).

Непроизводственные фонды удовлетворяют культурные и бытовые потребности трудящихся (жилые здания, детские сады, дома отдыха, находящиеся на балансе предприятия).

Основные производственные фонды подразделяются в зависимости от степени воздействия на предметы труда на активные и пассивные.

К активным основным производственным фондам относят те, которые изменяют форму, размеры и физико-химические свойства предметов труда (станки, машины, инструмент, приспособления).

Пассивная часть основных производственных фондов создает условия для работы активной части основных производственных фондов.

Удельный вес каждой группы основных производственных фондов в их общей стоимости есть структура основных производственных фондов.

Оценка основных фондов промышленного предприятия

В отечественной практике применяют следующие виды оценок основных средств:

Таблица 1.2– Виды оценок основных фондов

№пп Наименование оценки Содержание
Первоначальная стоимость Фактические произведенные затраты на сооружение или приобретение объектов основных средств, включая расходы по доставке и монтажу.
Восстановительная стоимость Полная стоимость затрат, которые должна была бы осуществить организация, владеющая этими средствами, если бы она решила заменить их на новые аналогичные средства. После переоценки выступает, как полная первоначальная стоимость.
Остаточная стоимость Стоимость, ещё не перенесенная на готовый продукт. Расчет остаточной стоимости необходим для определения потерь при преждевременном выходе объектов из строя, для расчета экономической эффективности замены объекта Где –годовая норма амортизации,% Тi– срок использования объекта к моменту расчета остаточной стоимости, лет.

Виды износа основных фондов

Различают износ основных фондов:

1. Физический износ – это потеря основными фондами первоначальных технических характеристик в результате длительной эксплуатации или хранения.

2. Моральный износ , который наступает по следующим причинам:

– появились аналогичные основные фонды, но с более высокими техническими характеристиками;

– появились аналогичные основные фонды, но более дешёвые.

Амортизация основных фондов: экономический смысл

Амортизация – это постепенный перенос стоимости основных фондов в процессе их эксплуатации на себестоимость производимой продукции. Это необходимо для целей накопления средств для последующей замены основных фондов.

Сумма, начисленная к включению в себестоимость в виде износа, называется амортизационными отчислениями .

Норма амортизации показывает, какой процент от первоначальной стоимости основных фондов предприятие имеет право включать в себестоимость годового выпуска продукции.

Восстановительная стоимость станка 50 тыс. руб. Норма амортизации 10%. Станок отработал 3 года. Определить его остаточную стоимость.

Остаточная стоимость станка равна:

(1.1)

Методы расчета амортизационных отчислений

Существуют следующие методы расчета амортизационных отчислений :

1. Равномерный метод;

2. Метод уменьшающегося остатка;

3. Метод уменьшающегося остатка с переходом на равномерный;

4. Метод суммы чисел-лет срока полезного использования;

5. Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Рассмотрим самые распространенные методы.

Равномерный метод

При использовании равномерного (линейного) метода амортизационные отчисления равномерно распределяются по годам в течение всего амортизационного периода.

Амортизационный период – это промежуток времени, в течение которого идет перенос стоимости основных фондов на себестоимость продукции. По прекращении амортизационного периода включение амортизационных отчислений в себестоимость продукции прекращается. Продолжительность амортизационного периода рассчитывается по формуле (3).

Среднегодовые амортизационные отчисления рассчитываются по формуле:

Где – количество изделий, изготавливаемых за год, шт.

Пример 2

Первоначальная стоимость приобретенных токарных станков составляет 11 млн. руб. Норма амортизации 6%. Определить годовую сумму амортизационных отчислений

Решение

Годовая сумма амортизационных отчислений по токарным станкам равна:

2. Определяем амортизационные отчисления, включаемые в себестоимость единицы продукции

2. Определяем сумму амортизации, начисленную за 5 лет.

Пример 5

Первоначальная стоимость производственного здания 57 млн. руб. Норма амортизации 1%. Определить годовую сумму амортизационных отчислений и продолжительность амортизационного периода.

Решение

1. Определяем сумму годовых амортизационных отчислений

Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ )

Начисление амортизации производится, исходя из натурального объема производства в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных фондов и предполагаемого объема производства за весь срок его эксплуатации.

Пример 6

Организация приобрела транспортные средства стоимостью 60 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Предполагаемый пробег 400 тыс. км. В отчетном периоде пробег составил 5 тыс. км.

Какова сумма начислений амортизации за отчетный период?

Решение

За отчетный период начислено амортизации в сумме:

Возмещение затрат на ремонт основных фондов

Существуют 3 способа включения затрат на ремонт в себестоимость продукции.

1. Затраты на ремонт включаются в себестоимость того отчетного периода, когда они были произведены.

2. Учет фактически произведенных затрат на ремонт с последующим равномерным списанием этих затрат на себестоимость продукции.

3. Предприятие создает ремонтный фонд для финансирования работ по ремонту.

Ремонтный фонд формируется за счет себестоимости.

Сумма, включаемая в себестоимость продукции ежегодно равна

Ремонтный фонд формируется предприятием по самостоятельно разрабатываемым нормативам. С этой целью составляется смета затрат на все виды ремонтов основных фондов.

Пример 7

Среднегодовые затраты на ремонт оборудования составляют 1 млн. руб. Первоначальная стоимость станков 4 млн. руб. Определить норму отчислений в ремонтный фонд за год.

Решение

1. Определяем норматив отчислений в ремонтный фонд предприятия за год

2. Определяем норму отчислений в ремонтный фонд за год

4. Определяем сумму, включаемую в себестоимость продукции ежемесячно:

Восстановительная стоимость станка 65 тыс. руб. Норма амортизации 10%. Станок отработал 3 года. Определить его остаточную стоимость (См. пример 1).

Задача 2

Первоначальная стоимость приобретенных токарных станков составляет 15 млн. руб . Норма амортизации 10%. Определить годовую сумму амортизационных отчислений. (См. пример 2).

Задача 3

Годовая программа выпуска предприятия 9 0000 штук изделий. Первоначальная стоимость станка, на котором выполняются работы, 109500 рублей . Норма амортизации 10%.

Определить амортизационные отчисления, включаемые в себестоимость единицы продукции.(См. пример 3).

Задача 4

Первоначальная стоимость оборудования 210000 руб . Норма амортизации 8%. Определить, по какой остаточной стоимости объект основных фондов будет реализован через 6 лет.(См. пример 4).

Задача 5

Первоначальная стоимость производственного здания 70 млн. руб . Норма амортизации 1%. Определить годовую сумму амортизационных отчислений и продолжительность амортизационного периода.(См. пример 5).

Задача 6

Организация приобрела транспортные средства стоимостью 175 тыс. руб . со сроком полезного использования 10 лет. Предполагаемый пробег 900 тыс. км. В отчетном периоде пробег составил 20 тыс. км.

Какова сумма начислений амортизации за отчетный период?(См. пример 6).

Задача 7

Среднегодовые затраты на ремонт оборудования составляют 0,5 млн. руб . Первоначальная стоимость станков 4 млн. руб. Определить норму отчислений в ремонтный фонд за год.(См. пример 7).

Задача 8

Первоначальная стоимость оборудования равна 70 млн. руб . Затраты на ремонт за 7 лет составляют 2 млн. руб. Определить, какая сумма отчислений в ремонтный фонд будет включаться в себестоимость продукции ежемесячно.(См. пример 8).

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ:

1. Определение основных фондов предприятия

2. Оценка основных фондов

3. Классификационные группы основных фондов

4. Виды износа основных фондов.

5. Что показывает норма амортизации?

6. Что такое амортизация, и на какие цели может использовать предприятие амортизационные отчисления?

7. Как определить амортизационный период?

8. Способы возмещения затрат на ремонт основных фондов

9. Какие существуют методы расчета амортизационных отчислений?

ЛИТЕРАТУРА:

1. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2009 г.

2. Краткий экономический словарь/под ред. Ю.А.Велика и др. М.: Политиздат, 2007

3. Экономика предприятия: Под ред. В. Я.Горфинкеля, проф. В. А. Швандара. – 2 – е изд.., перераб. и доп. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2010г.

4. Экономика предприятия: Электронный учебник / Т.А. Вайс, Е.Н. Вайс, В.С. Васильцов [и др.]. – М.: КНОРУС, 2011


Практическая работа № 2


Похожая информация.


Статья рассматривает правовое поле различных видов оборудования (ОС), приводит расчет и уточняет период и . Информация приводимая в статье актуальна на октябрь 2017 г.

Чем регулируется амортизация оборудования

  • НК РФ – определяет амортизируемое имущество, порядок определения стоимости, амортизационные группы, методы, а также порядок расчета амортизации в целях налогообложения;
  • ПБУ №6/01 – детализирует процедуру ;
  • Постановление №1 от 01.01.2002 – классифицирует группы для по срокам эксплуатации, включая офисное, производственное, торговое и медицинское оборудование.

В соответствии с НК РФ, налогоплательщик погашает стоимость оборудования, используемого для получения прибыли, начисляя амортизацию на него. Стоимость оборудования, на которое начисляется амортизация, должна превышать 100 000 рублей, в то время как срок использования – 12 месяцев. Амортизационные начисления производятся со следующего месяца после приобретения и запуска оборудования.

Завершить начисления необходимо в первый день следующего месяца после погашения стоимости и тогда стоимость объекта будет нулевой.

Амортизация не начисляется на оборудование и бюджетных организаций, за исключением приобретенного на доход от предпринимательской деятельности, а также на оборудование, полученное в соответствии с договором о безвозмездном пользовании. Помимо этого, амортизация не начисляется на такие объекты, как:

  • жилищный фонд;
  • внешнее благоустройство;
  • скот;
  • книги;
  • фильмы;
  • и т.д.

Как ее рассчитать

Формулы

При первом — амортизация начисляется по каждому основному средству отдельно, за основу берется покупная стоимость средства в соответствии с формулой: K=1/n * 100 , где:

  • К – амортизационный коэффициент,
  • а n – в месяцах.

При втором — начисление происходит по группам основных средств, расчет производится от суммы на балансе юрлица по следующей формуле: А=Вк/100 , где:

  • А - ;
  • В - сумма общей остаточной стоимости группы ОС;
  • к - коэффициент амортизации для указанной группы ОС.

Коэффициенты для амортизации по группам при этом методе начислении устанавливаются НК РФ и выглядят следующим образом:

Группа Коэффициент, % в месяц
I 14.3
II 8.8
III 5.6
IV 3.8
V 2.7
VI 1.8
VII 1.3
VIII 1.0
IX 0.8
X 0.7

Способы начисления

Определившись с для налогового учета, рассмотрим способы осуществления амортизационных начислений в бухучете предусмотренные вышеуказанным ПБУ:

  • линейный способ;
  • способ, в соответствии с которым за основу
  • способ начисления по сумме чисел лет срока эксплуатации
  • способ начисления пропорционально объему производимой продукции

Группы амортизации

Оборудования полностью приведены в постановлении от 1.01.2002, для целей настоящей статьи приводится выдержка со сроками полезного использования для офисного, производственного, торгового и медицинского оборудования:

№ Амортизируемое оборудование Срок эксплуатации, лет
1 производств. инвентарь;
медицин. Инструменты 		1–2
2 компьютеры;
хоз. и спорт. Инвентарь 		2–3
3 швейное оборудование;
копировальное оборудование; 		3–5
4 станки для выпуска мебели;
офисная и торговая мебель 		5–7
5 оборудование для производства целлюлозно-бумажной продукции. 7–10

Примеры

Линейный способ

При расчете этим методом амортизация начисляется равномерно по мере использования оборудования. Например, в декабре 2014 г. приобрела компьютерное оборудование за 200 000 руб. По вышеуказанной таблице видно, что срок пользования им составляет 3 года, значит, ежегодно будет амортизироваться 1/3 от стоимости оборудования – 33,3%, что составляет — 33 333 руб. Сумма амортизации в месяц составит 33 333 / 12 =2 777 рублей.

Расчет на основании уменьшаемого остатка

Использование этого метода предполагает начисление амортизации на основании остаточной стоимости оборудования на начало отчетного года. Воспользуемся вышеуказанным примером.

Сумма амортизации за первый год будет 33 333,3 руб. (100 000 х 33%), а ежемесячная 2 777,8 руб. Остаточная сумма оборудования на конец первого отчетного года будет 66 666,6 руб. (100 000 – 33 333,3).

Сумма амортизации за второй год составит 22 000 руб. (66 666 х 33%), а за месяц 1 833 руб. (22 000 / 12). Аналогично рассчитывается амортизация за третий год.

Начисление по сумме чисел лет срока эксплуатации

В этом случае амортизация будет начисляться следующим образом при использовании данных из нашего примера: 1 + 2+ 3 = 6 лет.

3 года / 6 лет х 100 000 = 50 000 руб. – сумма начисления за первый год, соответственно каждый месяц амортизация будет составлять 4 166 руб. (50 000 / 12).

Для второго года амортизационное начисление рассчитывается так: 2 года / 6 лет х 100 000 = 33 333 руб., соответственно 2 777,8 руб. в месяц. Последний третий год рассчитывается по аналогии.

Начисление по стоимости пропорционально произведенному объему продукции

При выборе этого способа производится на основе количества произведенной продукции определенным оборудованием.

Например, в декабре юрлицо купило производственное оборудование за 200 000 руб. производительностью 10 000 штук готовой продукции. В январе оборудование было пущено в эксплуатацию и произвело 1 000 шт. продукции. Амортизация за этот месяц будет начислена, как показано далее: 1 000 / 10 000 х 200 000 = 20 000 руб.

На балансе стоимость оборудования указывается как 200 000 – 20 000 = 180 000 руб. За следующий месяц расчет амортизации будет происходить аналогичным способом в зависимости от количества произведенной продукции.

При расчете амортизации используется первоначальная стоимость оборудования, которая включает такие затраты как:

  • доставка;
  • пуско-наладка;
  • строительство;
  • консультации специалистов;
  • расходы на посредника;
  • другие связанные затраты.

Период и сроки


Понятие срока службы оборудования в целях налогообложения дано в НК РФ, согласно ему это период его использования организацией, от которого зависит начисление амортизации. Организация самостоятельно определяет срок с учетом законодательства в целом, и в частности, вышеуказанного постановления №1. Таблица со сроками по офисному, производственному, торговому и медицинскому оборудованию приведена во втором разделе статьи.

  • В случае отсутствия определенного вида оборудования в классификациях, юрлицо самостоятельно определяет срок службы на основании технического паспорта оборудования. Также, в случае ремонта оборудования, можно увеличить срок эксплуатации ОС соответственно.
  • При покупке оборудования бывшего в употреблении новый владелец вычитает срок использования оборудования и производит амортизационные начисления соответственно.

Процент амортизации определяется в соответствии с выбранным методом и способом, указанными выше.

Срок использования оборудованием для целей бухучета может отличаться от срока определенного налоговым законодательством. В соответствии с вышеуказанным ПБУ срок определяется с учетом износа и планируемого использования оборудованием.

Как учесть стоимость оборудования в расходах, расскажет специалист в данном видеоролике:

Линейный способ — самый популярный и удобный для начисления амортизации объектов ОС. Предлагаем рассчитать размеры отчислений с помощью представленного калькулятора.

Для расчета достаточно указать первоначальную стоимость основного средства и срока полезного использования. Вычисления проводятся автоматически в онлайн режиме.

Линейный метод применяется как в бухгалтерском, так и налоговом учете . Характеризуется равномерным списанием стоимости ОС в процессе всего периода службы.

Данный способ удобно использовать для основных средств с длительным сроком полезного использования , а также для объектов ОС, которые медленно теряют свои эксплуатационные свойства в процессе применения.

Чтобы рассчитать амортизацию линейным способом следует в учетной политике указать свой выбор. Для бухгалтерских целей метод нужно применять для группы однородных активов, в налоговых — для всех имеющихся основных средств.

Чтобы калькулятор провел онлайн расчет амортизационных начислений, достаточно заполнить два поля формы .

Инструкция по использованию

Этот параметр рассчитывается в момент принятия оборудования к учету, представляет собой сумму всех затрат по приобретению. По первоначальной стоимости актив учитывается на счете 01. В калькулятор данный показатель вносится в рублях.

Шаг 2. Указать в правом поле в месяцах.

В налоговом учете СПИ задается в соответствии с амортизационной группой, в которую входит основное средство.

В бухгалтерском — можно устанавливать самостоятельно, ориентируясь на специфику применения, условия эксплуатации, планируемый срок службы. Можно в бухучете принять такой же период полезного использования, как и в налоговом учете.

В форму онлайн калькулятора СПИ следует внести в месяцах.

После заполнения двух полей проводится автоматический онлайн расчет амортизации, а также сопутствующих параметров.

В итоге расчета калькулятором можно увидеть:

  • размер ежегодных амортизационных отчислений при линейном способе списания ОС;
  • величину ежемесячных начислений;
  • годовую и месячную норму амортизации.

Формулы для расчета прямолинейным методом

В работе онлайн калькулятора заложены следующие формулы для расчета:

В целях бухгалтерского учета:

Годовая норма = 100% / СПИ в годах,

Месячная норма = Годовая норма / 12 мес.,

Годовая амортизация = Первоначальная стоимость * Годовая норма в процентах,

Месячная амортизаци я = Годовая А. / 12 мес.

В целях налогового учета:

Месячная норма = 100% / СПИ в месяцах,

Месячная амортизация = Первоначальная стоимость * Месячная норма.

Пример

Исходные данные:

Принят к учету офисные стол, сумма всех расходов без НДС 250 000 руб., по этой стоимости основное средство приходуется.

Срок использования установлен 5 лет (60 месяцев).

В учетной политике прописан линейный способ списания ОС.

В онлайн калькулятор следует подставить следующие значения:

  • в левое поле — 250 000;
  • в правое поле — 60.

Результат расчета: