Расскажем о том, какие изменения при расчете больничных необходимо учесть в 2017 году.
Максимальная величина пособия
При расчете среднего заработка для пособий по временной нетрудоспособности необходимо помнить, что величина принимаемого в расчет заработка за календарный год не может быть больше предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Напомним, что средний дневной заработок рассчитывается за 2 предшествующих календарных года (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Это означает, что по больничным, наступившим в 2017 году такими годами будут 2015 и 2016.
Предельные базы для начисления страховых взносов в ФСС за эти годы были 670 000 рублей и 718 000 рублей соответственно. Это означает, что максимальный размер дневного пособия по временной нетрудоспособности (при выплате пособия в размере 100% среднего заработка) в 2017 году составляет 1 901,37 рублей ((670 000 +718 000) / 730).
К слову, по больничным, начисленным в 2016 году (расчетный период тогда был 2014-2015 годы) максимальная сумма дневного пособия (при выплате исходя из 100% среднего заработка) составляла 1 772,60 ((624 000 + 670 000) / 730).
Больничный от МРОТ
Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из МРОТ, установленного на день наступления страхового случая, при следующих обстоятельствах (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ , Письмо ФСС от 14.12.2010 № 02-03-17/05-13765):
- если работник за расчетный период не имел заработка;
- если средний заработок, рассчитанный за указанный период, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ на день наступления страхового случая.
В этом случае средний дневной заработок (СДЗ) будет рассчитываться по формуле (п. 15(3) Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375):
СДЗ = 24 * МРОТ / 730Пособие из МРОТ по больничному, наступившему в 2017 году до 1 июля, составляет 246,58 (24*7500/730).
А учитывая, что с 01.07.2017 МРОТ установлен в размере 7 800 рублей (ст. 1 Федерального закона от 19.12.2016 № 460-ФЗ), дневное пособие в случае расчета больничных с учетом МРОТ для работников, ушедших на больничный с 1-го июля, составит 256,44 рубля (24*7800/730).
Пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством рассчитывается в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. При расчете учитывается страховой стаж, заработок сотрудника за предыдущие два года расчетного периода, действующий МРОТ. Для БУХ.1С эксперты 1С рассказали, как в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в 2017 году с учетом изменения МРОТ с 1 июля, графика работы сотрудника, в том числе на условиях неполного рабочего времени.
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному страхованию» (далее - Закон № 255-ФЗ) пособие по нетрудоспобности в программе рассчитывается в следующем порядке:
Порядок расчета больничного листа
1. Определение расчетного периода, заработка учитываемого при начислении пособия, и расчет среднедневного заработка.
Для больничных листов с датой начала болезни в 2017 году расчетный период составляет 2015 и 2016 годы.
При начислении пособия учитываются все начисления сотрудника за 2015 год, на величину которых начислялись страховые взносы, но не более 670 000 руб. и все начисления за 2016 год, на величину которых начислялись страховые взносы, с учетом ограничения -718 000 руб.
Для расчета среднедневного заработка учитываемую сумму доходов следует разделить на 730.
Пример 1
|
Заработок сотрудника А.С. Городецкого в 2015 году составил 750 000 руб., страховыми взносами из них облагалось 600 000 руб. В 2016 году облагаемый страховыми взносами заработок составил 750 000 руб. При расчете среднедневного заработка:
|
2. Сравнение рассчитанного среднедневного заработка с минимальным
Минимальный средний дневной заработок определятся аналогично среднему дневному, но в качестве дохода за два года берется МРОТ, установленный на дату начала нетрудоспособности, умноженный на 24 месяца.
По состоянию на 01.01.2017 действует МРОТ в размере 7?500 руб., установленный с 01.07.2016 Федеральным законом от 02.06.2016 № 164-ФЗ. С 01.07.2017 Федеральный закон от 19.12.2016 № 460-ФЗ устанавливает МРОТ равный 7 800 руб. *
Примечание:
* С динамикой МРОТ можно ознакомиться на сайте БУХ.1С .
Таким образом, в 2017 году в случае наступления нетрудоспособности до 01.07.2017 - минимальный средний дневной заработок равен 246,58 руб. (7 500 руб. х 24?/?730).
Если больничный лист будет выдан на период, начинающийся после 30.06.2017, то минимальный средний дневной заработок равен 256,44 руб. (7 800 руб. х 24?/?730).
Обратите внимание, что минимальный средний дневной заработок зависит от графика работы сотрудника. Указанные выше величины минимального среднего дневного заработка действуют для сотрудников, работающих полную рабочую неделю или в режиме сокращенного времени. Если сотруднику установлен график неполного рабочего дня или неполной рабочей недели, то минимальный средний дневной заработок уменьшается пропорционально доле неполного времени.
Напомним, что в соответствии со статьей 91 ТК РФ нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю. Для отдельных категорий граждан статья 92 ТК РФ устанавливает сокращенную рабочую неделю, которая является нормой для соответствующей категории. В статье 93 ТК РФ предусматриваются случаи, когда работнику может быть позволено работать меньше установленной нормы. При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.
Именно в этом случае минимальный средний дневной заработок следует умножить на долю неполного времени.
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 режим неполного рабочего времени устанавливается при настройке Графика работы (меню Настройка -> Графики работы сотрудников , выбрать настраиваемый график или Создать новый и Изменить свойства графика ).
Для настройки графика нужно при установленном флаге Неполное рабочее время выбрать Вид неполного рабочего времени переключателем Неполный рабочий день или Неполная рабочая неделя .
В блоке Расписание работы указывается количество планируемых рабочих часов на условиях неполного рабочего времени (рис. 1).
Рис. 1. Настройка графика неполного рабочего времени
При этом программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» автоматически определяет долю неполного времени как отношение нормы времени по неполному графику к полной норме времени.
Это отражается и при расчете зарплаты сотрудника уменьшением оклада пропорционально доле неполного времени.
Пример 2
|
Сотрудник А.С. Городецкий с окладом 50 000 руб., имеющий малолетнего ребенка, в соответствии со статьей 93 ТК РФ работает на условиях неполного рабочего дня, уменьшив рабочий день на один час по сравнению с нормальной 8-ми часовой продолжительностью. Доля неполного времени составляет 7/8. При расчете зарплаты за январь 2017 года при норме времени по «пятидневке» 136 часов и 119 часов по графику неполного рабочего времени заработок сотрудника составляет 43 750 руб. (50 000 руб. х
При расчете больничного листа сотрудника А.С. Городецкого с нетрудоспособностью, наступившей в 2017 году до 1 июля, минимальный средний дневной заработок равен 215,75 руб. (246,58 х 7/8). Если же болезнь случится во второй половине года, то минимальный средний дневной заработок сотрудника с таким режимом работы составит 224,38 руб. (256,44 х 7/8). |
Но в некоторых организациях локальные нормативные акты, положения о заработной плате, штатное расписание могут предусматривать уже пересчитанный размер оклада с учетом неполного рабочего времени при почасовом учете времени (например, виды оплаты Оклад по часам , Оплата по часовому тарифу ).
В такой ситуации для получения правильного расчета зарплаты не следует устанавливать флаг при настройке графика неполного времени, а для корректного рассчета минимального среднего дневного заработка сотрудника долю неполного рабочего времени следует обязательно указать в поле Колич. ставок кадрового документа (рис. 2).
Рис. 2. Настройка «Количество ставок» в кадровом документе
Если выбран вид оплаты Оклад по часам или Оплата по часовому тарифу и установлен флаг Считать норму по другому графику , но график полного времени при этом не выбран, то для расчета зарплаты оклад считается в полном объеме, а для расчета больничного листка информация о доле неполного времени берется из поля Колич. Ставок кадрового документа .При оплате труда по дням (вид начисления Оплата по окладу ) и не установленном флаге Считать норму по другому графику - указанное количество ставок отражается и при начислении зарплаты и при расчете больничного листа.
Если флаг Считать норму по другому графику установлен при настройке графика неполного времени, выбран график полного времени, и при этом в кадровом документе также установлено количество ставок, то во избежание противоречивых данных информация о доле неполного времени, установленная при настройке графика работы, считается приоритетной.
В документе Больничный Лист на закладке Оплата поле Доля неполного времени заполняется автоматически, но его можно при необходимости исправить (рис. 3).
Рис. 3. Поле «Доля неполного времени»
3. Определение размера дневного пособия
Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа и причины нетрудоспособности. Это следует из положений статьи 7 Закона № 255-ФЗ. Такие же ограничения установлены и в статье 9 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. При профессиональном заболевании или несчастном случае на производстве размер пособия составляет 100 % среднего заработка. В остальных случаях для определения процента стажа в целях расчета пособий при заболеваниях или травмах применяется следующая шкала. Стаж:
- от 8 лет и более - 100 %;
- от 5 до 8 лет - 80 %;
- до 5 лет - 60 %.
Страховой стаж работника определяется на дату начала болезни.
В случае ухода за больным ребенком процент зависит и от возраста ребенка, от того, как проходит лечение - в стационаре или амбулаторно, - и от продолжительности нетрудоспособности (ст. 11.2 Закона № 255-ФЗ).
Процент, учитывающий стаж, применяется при расчете дневного пособия. На него следует умножить бо/ль-шее из значений:
- средний дневной заработок или
- минимальный средний дневной заработок.
Если по каким-то причинам средний дневной заработок оказался меньше минимального, и при этом сотрудник работает в местности с особыми территориальными условиями, то при расчете дневного пособия минимальный средний дневной заработок умножается не только на процент стажа, но и на районный коэффициент.
4. Ограничение размера дневного пособия при наличии оснований
Дневное пособие ограничивается максимальным размером дневного пособия, если у сотрудника стаж менее шести месяцев или (и) в листке нетрудоспособности зарегистрировано нарушение больничного режима.
В последнем случае ограничение применяется, начиная со дня нарушения работником режима. Если на дату начала болезни стаж сотрудника составил менее полугода, то ограничение применяется во всех месяцах болезни.
Обратите внимание , если в предыдущие два года у этого сотрудника не было дохода или он был мал, то ограничение просто не потребуется, ведь дневное пособие уже будет посчитано исходя из 60 % МРОТ. Ведь стаж менее полугода попадает в условия по шкале стажа до 5 лет.
Величина максимального дневного пособия рассчитывается для каждого месяца отдельно, так как зависит от числа дней в месяце. Максимальное дневное пособие рассчитывается по формуле:
(МРОТ х РК) / число календарных дней в месяце нетрудоспособности,
где: РК - районный коэффициент.
Максимальный размер дневного пособия в 2017 году при наличии ограничений (для РК = 1) приведен в таблице 1.
Таблица 1
|
№ п / п |
Месяц |
Дней в месяце |
МРОТ, руб. |
Ограничение, руб. |
|
сентябрь | ||||
5. Определение размера пособия
Полученное в результате расчета дневное пособие умножается на количество дней болезни.
Изменения в форме справки о зарплате для расчета больничных листов
Напомним, что с 01.01.2017 уплата обязательных страховых взносов осуществляется в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
При обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения с этой даты необходимо представить справку - расчет о сумме зарплаты, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком по новой форме, утв. приказом Минтруда России от 09.01.2017 № 1н.
Поправки действуют с 06.02.2017. Ранее применялась форма справки, утв. приказом Минтруда России от 30.04.2013 № 182н.
Пилотный проект ФСС
Поэтапное реформирование системы социального страхования началось с 01.07.2011. С инициативой модернизации порядка выплаты пособий по временной нетрудоспособности, материнству и детству выступил Фонд социального страхования РФ (далее - Фонд). Это предложение было поддержано Минздравсоц-развития России и Правительством РФ.
Изменяется система выплаты пособий. Постепенно вместо действующей «зачетной» системы, использующей механизм выплаты работодателем пособий застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в Фонд, планируется повсеместно перейти к непосредственному назначению и выплате пособий Фондом (его региональными отделениями).
Новый механизм прямой выплаты исключает возможность страхового мошенничества и позволяет свести риск невыплат пособий застрахованным гражданам к нулю, если, например, у предприятия арестованы счета, оно находится в стадии банкротства или ликвидации.
Постепенно число тестовых регионов, участвующих в пилотном проекте, становится больше.
С 01.07.2017 на прямые выплаты пособий из ФСС в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.12.2016 № 1427 перейдут еще 13 регионов - см. таблицу 2.
Таблица 2
География пилотного проекта
|
№ п /п |
Регион |
Дата вступления в пилотный проект ФСС |
|
Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область | ||
|
Хабаровский край, Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская и Тамбовская области | ||
|
Крым и Севастополь | ||
|
Республика Татарстан и Белгородская, Ростовская и Самарская области | ||
|
Республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области | ||
|
Адыгея, Алтай, Бурятия, Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Магаданская, Омская, Орловская, Томская и Еврейская (автономную) области |
Средства программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 позволяют вести учет начислений и пособий участникам пилотного проекта. Для этого нужно в настройке Учетной политики организации указать дату передачи выплаты пособий в ФСС (рис. 4).
Рис. 4. Настройка учета начислений и пособий для участников пилотного проекта ФСС
От редакции
На лекции в 1С:Лектории 11 мая «Расчет и учет пособий за счет средств ФСС в „1С:Зарплате и управлении персоналом 8" (ред. 3)» эксперты 1С продемонстрируют практические примеры расчета и учета больничных листов, отпусков по беременности и родам, пособий по уходу за ребенком и других выплат за счет средств ФСС. Эта лекция пройдет в формате видеозаписи. Подробнее - см. на сайте 1С:ИТС
Кардинальных изменений в расчете больничных не произошло. Правила расчета пособий по нетрудоспособности не меняются. В этой статье мы хотим описать еще раз основные правила, которым должен следовать бухгалтер.
Расчетный период для больничного листа в 2017 году
Расчетным периодом считаются 2 (два) календарных года до того момента, когда наступил страховой случай. Это правила применяется для всех сотрудников, кроме сотрудниц в декретном отпуске. Они могут один и или два года заменить в расчете на ближайшие предыдущие.
Это выгодно, если размер пособия вырастет в случае замены периодов для расчета.
Для того, что сделать сотрудница должна написать заявление. В заявлении нужно указать ближайшие годы. Если будут указаны более ранние года, вы не можете принять такое заявление.
ПРИМЕР РАСЧЕТА БОЛЬНИЧНОГО С ЗАМЕНОЙ ЛЕТ В РАСЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ
В начале 2015 года сотрудница ушла в декретный отпуск, а затем в отпуск по уходу
за ребенком до 1,5 лет.
В 2017 году она вышла на работу.
Согласно больничного период болезни составил 7 дней.
В декрет сотрудница ушла 15 января 2015 года. Получается, что тот период, который мы должны взять для расчета – 2015 – 2016 гг – она не работала.
В заявлении на расчет больничного сотрудница попросила заменить эти два года 2013
и 2014 годы. Эти годы непосредственно предшествуют расчетному периоду. Их можно использовать для расчета. Обратите внимание, именно эти два года можно взять
«на замену». Если сотрудница укажет 2012 год и более ранние годы, вы не можете
их взять в расчет в качестве замены периода.
Вы можете пояснить сотруднику, какие именно периоды лучше всего применять для расчета больничного. Даже если это не входит в ваши прямые обязанности.
Дневной заработок для больничного в 2017 году
Пособие по больничным листам рассчитывают из фактического заработка сотрудника
за расчетный период. Существуют минимальный и максимальный заработок, за границы которого нельзя выходить. Минимальный заработок не может быть меньше МРОТ.
Расчет дневного заработка, если фактический заработок меньше расчета по МРОТ
Если фактический заработок сотрудника меньше заработка, рассчитанного из МРОТ, для расчета дневного заработка для подсчета пособия по больничному листу нужно взять заработок, рассчитанный из МРОТ, и разделить его на 730.
Расчет дневного заработка, если фактический заработок больше расчета по МРОТ
Для расчета дневного заработка работника при подсчете суммы пособия по больничному листу нужно взять фактический заработок, если он больше заработка, рассчитанного из МРОТ.
Проверьте страховой стаж работника
Если страховой стаж работника больше 6 месяцев, возьмите заработок за расчетный период и разделите его на 730. Помните о том, что существует максимальное ограничение: в расчет за 2016 год, можно взять только 718 000 руб. Если заработок работника больше, увы, все равно вы ограничены суммой в 718 тыс.руб.
Если страховой стаж работника менее 6 месяцев, возьмите фактический заработок и разделите его на 730. Используйте ограничение: за каждый полный месяц болезни не назначайте более
1 МРОТ.
Минимальный размер больничного листа в 2017 году
Минимальный размер выплат по больничному листу мы получим, если в расчет возьмем средний дневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ.
В 2017 году он составляет: МРОТ × 12 мес × 2 года = 7500 × 12 × 2 = 180 000 руб.
Если сотрудник работает по сокращенному графику, заработок нужно пропорционально уменьшать.
Если вы работаете в регионе, где применяются районные коэффициенты, не забывайте,
их применять.
ПРИМЕР РАСЧЕТА БОЛЬНИЧНОГО, КОГДА ЗАРАБОТОК РАБОТНИКА
МЕНЬШЕ МИНИМАЛЬНОГО
Молодой специалист устроился на работу впервые в январе 2017 года. Через 9 месяцев он предоставил больничный на 7 (семь) календарных дней. До болезни сотрудник работал полный рабочий день.
Расчетный период (стандартный): 2015-2016 гг. Это годы, когда сотрудник еще не работал. Поэтому для расчета ему больничного берем минимальный заработок: МРОТ × 12 мес.
× 2 года = 7500 руб. × 12 × 2 = 180 000 руб.
Теперь делим минимальный заработок на 730. 180 000 руб. : 730 = 246,57 руб.
Проверяем стаж сотрудника. В примере стаж равен 9 месяцам, значит работнику при оплате больничного полагается 60 от заработка. Считаем: 246, 57 руб. × 60% = 147,94 руб. Такая сумма должна быть выплачена работнику за каждый день болезни.
Считаем сумму пособия по нетрудоспособности:
количество дней болезни × дневной заработок = 147,94 руб. × 7 дн. = 1035, 58 руб.
Максимальный размер больничного листа в 2017 году
Предельная сумма выплат по больничным листам за расчетный период, облагаемая взносами
в ФСС имеет не только минимальный, но и максимальный лимит.
на 2017 год составляет – 718 000 рублей.
Максимальный лимит среднедневного заработка для расчета пособия по больничному листу
на 2016 год составлял – 670 000 рублей.
Если фактический заработок больше расчетной базы, равной 718 000 руб., то рассчитывать больничный нужно по предельной величине.
Рассчитаем максимальный среднедневной заработок для пособия по больничному в 2017 году. Итак, в 2016 году максимальный лимит составлял 670 000 руб., в 2017 году – 718 000 руб. Значит среднедневной заработок составит: (670 000 руб. + 718 000 руб.) : 730 дн. = 1901,37 руб.
Коэффициент стажа для больничного листа в 2017 году
Для пособия по больничному дневной заработок умножают на количество дней болезни
и на коэффициент стажа.
Таблица коэффициентов стажа для работников оформленных по трудовому договору
| Тип больничного листа | Страховой стаж | Коэффициент стажа |
| Болезнь работника, уход за больным ребенком в стационаре, уход за членом семьи | 8 лет и более | 100% |
| От 5 до 8 лет | 80% | |
| До 5 лет | 60%; 100% за первые 10 дней | |
| 8 лет и более | 50% | |
| Уход за больным ребенком амбулаторно (дома) | От 5 до 8 лет | 80% за первые 10 дней нетрудоспособности;
50% за последующие |
| До 5 лет | 60%за первые 10 дней нетрудоспособности;
50% за последующие |
|
| Болезнь работника не позднее 30 календарных дней со дня увольнения | Любой | 60% |
Дни оплаты больничного листа ФСС и организацией
Первые три дня обычного больничного оплачивает компания, а остальные - фонд. Пособия по больничным листам по уходу за детьми ФСС оплачивает полностью, но в пределах норматива.
Нормативы оплаты больничных по уходу за детьми ФСС
| Возраст ребенка или близкого родственника | Сколько дней оплачивает ФСС |
| Ребенок в возрасте до 7 лет | Весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационаре. Максимум – 60 календарных дней в году. Если заболевание ребенка входит в специальный перечень - 90 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком |
| Ребенок в возрасте от 7 до 15 лет | Максимум 15 календарных дней по каждому случаю амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационаре. Не более 45 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком. |
| Другой член семьи либо ребенок 16-ти лет и старше | Максимум 7 календарных дней по каждому случаю амбулаторного лечения. Не более 30 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим членом семьи |
Вот и наступил новый расчетный период. В статье расскажем, на что необходимо обратить внимание при расчете пособий с 01.01.2017, какие показатели для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком изменились и каковы максимальные размеры пособий в 2017 году.
Напомним, что расчет пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком осуществляется на основе следующих нормативных документов:
- Федерального закона от 29.12.2006 № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Федеральный закон № 255‑ФЗ);
- Федерального закона от 19.05.1995 № 81‑ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее - Федеральный закон № 81‑ФЗ);
- Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (далее - Положение № 375).
- расчетный период;
- предельная сумма выплат;
- количество календарных дней в расчетном периоде;
- максимальный средний дневной заработок;
- максимальный размер пособий.
Расчетный период
Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком. Таким образом, если страховой случай наступил в 2017 году, расчетным периодом будут 2015 и 2016 годы.При этом стоит помнить о том, что если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из названных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком, то соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (п. 11 Положения № 375).
Обратите внимание:
Замена календарных лет, которые используются в целях расчета среднего заработка для исчисления пособий, может осуществляться не на любые годы (год) по выбору застрахованного лица, а на годы (год), непосредственно предшествующие годам, в которых застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком. Такие разъяснения представлены в письмах ФСС РФ от 30.11.2015 № 02‑09‑11/15‑23247, Минтруда РФ от 09.12.2015 № 17-1/ООГ-1755.
С учетом приведенных положений законодательства и разъяснений сотрудников ФСС можно сделать следующие выводы. Если страховой случай наступил в 2017 году, но при этом застрахованное лицо:
- находилось в отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком в 2015 - 2016 годах, эти годы могут быть заменены только на 2013 - 2014 годы;
- полностью (в 2014 и 2015 годах) и частично (в 2016 и 2013 годах) находилось в отпуске по беременности и родам и отпуске по уходу за ребенком, все вышеуказанные годы могут быть заменены на календарные годы, непосредственно предшествующие годам, в которых застрахованное лицо находилось в названных отпусках, то есть на 2011 и 2012 годы. Либо в расчет может быть взят заработок за 2016 и 2013 годы, при этом из числа календарных дней в расчетном периоде (730 или 731, если год был високосным) для исчисления пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком исключаются периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в отдельных случаях - периоды освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, если на нее не начислялись страховые взносы (ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ);
- находилось в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком с ноября 2012 года по июль 2017 года, а до ноября 2012 года частично работало, расчетный период по заявлению застрахованного лица может быть сдвинут на 2010 и 2011 годы либо в расчет может быть взят заработок за 2012 год (где застрахованное лицо частично работало) и 2011 год исходя из того, при каком варианте размер пособия будет больше;
- в 2016, 2015 годах находилось в отпуске по беременности и родам и отпуске по уходу за ребенком, в 2014 году работало, а в 2013 и 2012 годах также находилось в отпуске по беременности и родам и отпуске по уходу за ребенком, расчетный период по заявлению застрахованного лица может быть сдвинут на 2014 и 2011 годы.
Замена лет расчетного периода, в случае если годы (год) расчетного периода состоят (состоит) из исключаемых периодов, - право застрахованного лица, а не обязанность. Кроме того, замена лет расчетного периода производится только при условии увеличения размера пособия.
Предельная сумма заработка для расчета пособий
Как уже было сказано, пособия исчисляются исходя из среднего заработка. При этом согласно ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом № 212‑ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) согласно законодательству РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года). При этом данный средний заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную по правилам Федерального закона № 212‑ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) нормам законодательства РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года) на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ).Таким образом, если временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком наступили в 2017 году, в расчетный период будут включаться 2015 и 2016 годы. В связи с этим максимальная сумма заработка, учитываемая при расчете вышеуказанных пособий, составит 1 388 000 руб. (670 000 + 718 000), где:
К сведению:01.01.2017 вступило в силу Постановление Правительства РФ № 1255 , в котором сказано, что предельная величина базы для исчисления страховых взносов в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении каждого физического лица составляет сумму, не превышающую 755 000 руб.
Количество календарных дней в расчетном периоде
Пособие по временной нетрудоспособности. В соответствии с ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в ч. 1 этой статьи, на 730. Значит, при расчете данного пособия количество дней в расчетном периоде всегда одинаковое и равно 730.Пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Согласно ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ средний дневной заработок для исчисления названных пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в ч. 1 этой статьи, на число календарных дней в данном периоде, за исключением календарных дней, приходящихся:
- на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
- на период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период не начислялись страховые взносы в ФСС согласно Федеральному закону № 212‑ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) нормам законодательства РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года).
- 730 календарных дней;
- 731 календарный день в случае, если один год расчетного периода является високосным;
- 732 календарных дня при замене календарных годов (календарного года), предусмотренных законодательством, на високосный год (високосные годы).
Максимальный средний дневной заработок
Частью 3.3 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ предусмотрено: средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, определенный в соответствии с ч. 3.1 этой статьи, не может превышать величину, рассчитываемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС, установленных по правилам Федерального закона № 212‑ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) нормам законодательства РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года) на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.Таким образом, максимальная величина среднего дневного заработка для расчета пособий в 2017 году составит 1 901,37 руб. (1 388 000 руб. / 730 кал. дн.).
Максимальный размер пособий
Пособие по беременности и родам. Частью 1 ст. 10 Федерального закона № 255‑ФЗ установлено, что пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов. При этом данное пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка (ч. 1 ст. 11 Федерального закона № 255‑ФЗ).Следовательно, максимальный размер пособия по беременности и родам в 2017 году составит:
- при нормальных родах - 266 191,80 руб. (1 901,37 руб. x 140 кал. дн. x 100%);
- при многоплодной беременности - 368 865,78 руб. (1 901,37 руб. x 194 кал. дн. x 100%);
- при осложненных родах - 296 613,72 руб. (1 901,37 руб. x 156 кал. дн. x 100%).
К сведению:
Индексации минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, которая должна быть проведена на основании ст. 4.2 Федерального закона № 81‑ФЗ, с 1 января 2017 года не было, поскольку законодатели не предусмотрели коэффициент такой индексации. Однако данное пособие должно быть проиндексировано с 1 февраля 2017 года с учетом индекса потребительских цен за 2016 год. В связи с этим с 1 января по 1 февраля 2017 года пособия следует выплачивать в тех же размерах, что и в 2016 году. Напомним, что с 1 февраля 2016 года (Постановление Правительства РФ от 28.01.2016 № 42 «Об установлении с 1 февраля 2016 г. размера индексации выплат, пособий и компенсаций») минимальные размеры ежемесячных пособий по уходу за ребенком составляют:
- пособия по уходу за первым ребенком - 2 908,62 руб.;
- пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми - 5 817,24 руб.
Значит, с 01.07.2016 ситуация изменилась. С этой даты МРОТ равен 7 500 руб., следовательно, пособие по уходу за первым ребенком не может быть меньше 3 000 руб. (7 500 руб. x 40%). Соответственно, с 01.07.2016 в связи с повышением МРОТ увеличен и минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком. Теперь он составляет 3 000 руб. При этом размер пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми остался прежним - 5 817,24 руб.
Выплата пособий, рассчитываемых исходя из МРОТ
В соответствии с ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая, если:- застрахованное лицо в периоды, указанные в ч. 1 данной статьи, не имело заработка;
- средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая.
С 01.07.2016 МРОТ установлен в сумме 7 500 руб. (Федеральный закон № 164‑ФЗ). Таким образом, минимальный средний дневной заработок для расчета пособий исходя из МРОТ равен 246,57 руб. (7 500 руб. x 24 мес. / 730 кал. дн.).
В заключение еще раз обратим ваше внимание на основные изменения, которые необходимо учитывать при расчете пособий в 2017 году:
- расчетный период - с 01.01.2015 по 31.12.2016;
- максимальная сумма заработка для расчета пособий составляет 1 388 000 руб.;
- максимальная величина среднего дневного заработка для расчета пособий равна 1 901,37 руб.;
- минимальный средний дневной заработок для расчета пособий исходя из МРОТ - 246,57 руб.
из него дней. В связи с этим количество фактических дней может быть равно 730, 731 или 732 в зависимости от того, был ли (были ли) в расчетном периоде високосный год (високосные годы).
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 г.».
Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 г.».
Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г.».
Больничный лист - его расчет и оформление - постоянная головная боль бухгалтера и кадровика. Изменений в последние годы было столько, что голова шла кругом.
Прежде, чем говорить о новых нюансах, связанных с изменением минимального и максимального размера пособия, определим отправные точки, без которых нам правильно больничный не рассчитать.
Правила расчета больничных
1. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой выплачивается:
- за первые три дня - за счет средств страхователя;
- за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.
По иным случаям временной нетрудоспособности (уход за больным членом семьи, карантин, протезирование, долечивание в санатории) пособие выплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ с первого дня нетрудоспособности.
2. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни, т.е. за весь период, на который выдан листок нетрудоспособности.
Из этого правила есть исключения, например, пособие по временной нетрудоспособности не назначается за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата (полный перечень исключений перечислен в п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
3. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в зависимости от страхового стажа работника.
| Страховой стаж | Размер больничного |
|---|---|
| менее 5 лет | 60% среднего заработка |
| от 5 до 8 лет | 80% среднего заработка |
| 8 лет и более | 100% среднего заработка |
4. Для расчета среднего заработка работника нужно взять все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в двух предшествующих календарных годах.
5. Пособие исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе, за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).
6. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде на 730.
Вывод: при расчете пособия по временной нетрудоспособности всегда должны присутствовать две исходные отправные точки:
- Расчетный период всегда будет составлять 2 полных календарных года.
- Заработок в расчетном периоде всегда будет делится на 730.
Онлайн калькулятор больничного
Калькулятор рассчитывает больничные за 3 шага:
- Укажите данные из листа нетрудоспособности (больничного листа).
- Укажите данные о заработке за 2 предыдущих года (нужны для расчета среднего дневного заработка).
- Вы увидите итоговую таблицу расчета суммы больничного, с учетом страхового стажа сотрудника.
Бесплатный онлайн калькулятор больничных от сервиса Контур.Бухгалтерия поможет быстро рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в соответствии со всеми правилами. При расчете пособия учитываются все важные ограничения. Например, если средний дневной заработок меньше рассчитанного по МРОТ, то для расчета больничного берется средний заработок, рассчитанный по МРОТ.
Расчет и оплата больничных в 2017 году
Этот пример хорошо демонстрирует порядок расчета пособия:
Пример
Макарова Виктория была нетрудоспособна в связи с заболеванием с 19 по 31 января 2017 г. Страховой стаж Макаровой - 6 лет. Расчетный период для исчисления пособия - 2015 и 2016 годы.
- Определяем заработок Макаровой в этих двух годах.
В 2015 году заработок Макаровой составил 350 000 рублей, в 2016 году - 400 000 рублей. Заработок Макаровой в расчетном периоде составляет 750 000 рублей (350 000 + 400 000). Обратите внимание: в расчет принимаются вплаты, на которые в расчетном периоде начислялись страховые взносы.
- Находим средний дневной заработок работника: 1027 рублей 39 копеек (750 000 / 730).
- Определяем средний дневной размер пособия с учетом страхового стажа Макаровой (80%): 821 рубль 91 коп (1027,39 / 100 х 80).
- Исчисляем сумму пособия к выплате. Макарова Виктория получит 10 684 рублей 83 копейки (821,91 х 13 (календарные дни нетрудоспособности)).
Минимальный размер пособия
Нередко возникает ситуация, когда работник в двух предыдущих годах не имел заработка или средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц получился ниже минимального размера оплаты труда. В этом случае пособие рассчитывается из минимального размера оплаты труда.
С 1 июля 2017 года МРОТ составит 7 800 рублей в месяц. Соответственно, размер пособия, рассчитанного из МРОТ, изменится.
Пример:
Мальцева Анастасия была нетрудоспособна в связи с заболеванием с 15 по 25 июля 2017 года. Страховой стаж Мальцевой 7 лет. Расчетный период для исчисления пособия 2015 и 2016 годы. В этих годах заработок у Мальцевой отсутствует, поскольку она не работала. Оснований для замены годов расчетного периода нет, поскольку в отпуске по беременности и родам либо в отпуске по уходу за ребенком сотрудница не находилась.
Расчет пособия будет таким: 7800 (МРОТ) х 24 (количество месяцев расчетного периода) = 187 200/ 730 = 256 рублей 44 копеек. Это сумма среднего дневного заработка для пособия, исчисленная из МРОТ. Но! Это еще не сумма среднего дневного пособия, соответствующая указанному примеру.
Чтобы рассчитать пособие, в данном случае, необходимо найти 80 процентов от 256,44 руб, то есть применить страховой стаж. Получаем 205 рублей 15 копеек. Вот это и есть сумма дневного пособия. Размер пособия составит 2 256 рублей 67 копеек (205,15 х 11 (календарные дни нетрудоспособности)).
Максимальный размер пособия по нетрудоспособности
Понятия предельного (максимального) размера дневного или месячного размера пособия в действующем законодательстве нет. «Как же нет»? - удивится иной бухгалтер. «Еще, как, есть».
Да, ограничитель есть, но более правильно говорить о том, что законодательно определен порядок исчисления максимальной суммы, из которой может быть рассчитано пособие. То есть, сумма, из которой исчисляется пособие по временной нетрудоспособности за каждый календарный год, не может превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в конкретном году. Отсюда вывод:
В 2017 году дневной размер пособия по временной нетрудоспособности не может быть больше, чем 1901 рубля 37 копеек. Пособие, рассчитанное исходя из большей суммы, ФСС РФ страхователю не возместит. Подробно о том, как правильно назначить пособие, чтобы получить возмещение из ФСС, вы узнаете на вебинаре Контур.Школы. Зарегистрироваться на вебинар .
Почему получилась сумма 1901,37 руб.? Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2015 году составляла 670 000 рублей, а в 2016 году - 718 000 рублей. Дневной размер пособия находили так: 670 000 + 718 000 = 1 388 000 / 730 = 1901.37 руб.
Статья подготовлена с использованием материалов Романа Бухарева, ведущего эксперта в области социального страхования, юриста, руководителя Центра социально-трудовых прав.