В любых платежных поручениях нужно заполнить поле 21 «Очередность платежа». Поле может принимать значение от одного до пяти. При этом в платежках в пользу контрагентов нужно указывать пятую очередь.
А вот при уплате компаниями налогов и взносов (пеней, штрафов) в бюджет могут быть указаны значения 3 или 5. Какую именно цифру поставить в поле "Очередность платежа", зависит от ситуации. Посмотрим, как правильно указать очередность платежа в платежном поручении.
В любом случае значение показывает, в какую очередь банк будет проводить платеж по конкретной платежке при недостаточности денежных средств на счете.
Чтобы вы не запутались в сроках уплаты платежей, мы сделали удобный Календарь бухгалтера на 2016 год.
Из этой статьи вы узнаете :
- Когда нужно писать в платежном поручении очередь 3, а когда - 5
- Какие еще очереди проведения платежа существуют
- Что будет, если очередность в платежке не указать
Как выглядит очередность списания денежных средств со счета в 2016 году
Очередность списания денег с расчетного счета при их недостаточности установлена статьей 855 ГК РФ. Всего очередей пять:
первая очередь - выплаты по исполнительным документам, предусматривающие возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью, а также оплата требований о взыскании алиментов;
вторая очередь - выплаты по исполнительным документам, предусматривающие оплату выходных пособий и заработной платы бывшим или настоящим работникам, а также оплата вознаграждений авторам интеллектуальной деятельности;
третья очередь - текущая зарплата работников; списание задолженности по уплате налогов и сборов по поручению налоговой инспекции; списание задолженности по уплате страховых взносов по поручению контролеров внебюджетных фондов;
четвертая очередь - выплаты по исполнительным документам по другим денежным требованиям;
пятая очередь - все остальные платежи в порядке календарной очереди.
А вот если денег на счете достаточно для проведения всех заявленных платежей, банк будет списывать средства в порядке календарной очереди.
Какая очередность платежа установлена для перечисления обычных налогов и взносов в 2016 году
Очередь 3 указывается в платежных документах, выставленных налоговиками или работниками фондов при принудительном взыскании задолженности. Значение 5 - в платежках при добровольном перечислении текущих обязательных платежей. То есть при отсутствии денежных средств поручения компании на перечисление текущих налоговых платежей банк исполнит позже, чем требования контролирующих ведомств на погашение недоимок (п. 2 ст. 855 ГК РФ, письмо Минфина России от 20.01.2014 № 02-03-11/1603).
Когда очередность платежа можно не указывать
Банки требуют, чтобы поле 21 заполнялось во всех платежках, за исключением тех, которые касаются перевода денег в обязательные резервы или же возврата из этих резервов (абз. 2 п. 4.8 Положения Банка России от 29.06.2012 № 384-П).
Получается, заполнять поле 21 нужно по всем правилам независимо от состояния расчетного счета. То есть даже в ситуации, когда на расчетном счете денег достаточно для того, чтобы провести все заявленные платежи.
Если поле 21 оставить пустым, сотрудники банков потребуют это исправить.
Очередность платежей в 2019 году указывает на порядок списания денежных средств со счета клиента в банке. Регламентируется на основании пункта 2 статьи 855 ГК РФ и Федерального закона № 345-ФЗ от 02.12.2013, внесшего изменения в ст. 855. Очередность платежа в платежном поручении в 2019 году обозначена кодом 21, то есть необходимый важный реквизит нужно проставить в 21 поле ПП.
Согласно действующему законодательству, банк должен перечислить денежные средства, направляемые в бюджет, в течение следующего дня после оформления документа на оплату (п. 2 ст. 60 НК РФ). В том случае, если у плательщика обнаружена нехватка денег на счете, сумма будет списана в соответствии с регламентом, который устанавливает ст. 855 ГК РФ. Очередность платежей в банке в 2019 году определяется в зависимости от того, добровольную или принудительную транзакцию совершает плательщик.
Как выбрать очередность для платежного поручения
Представим очередность платежа в платежке в виде таблицы, с которой вы можете ознакомиться на нашем сайте. В настоящее время ОП для поступлений денежных средств в банк предусматривает пять групп.
| Очередность платежа в банк | Предназначение |
|---|---|
| 1 | Исполнительные документы на перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также алиментов. |
| 2 | Взаиморасчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с сотрудниками, работающими (работавшими) по трудовому договору, по выплате авторам гонораров, являющихся результатом интеллектуальной деятельности. |
| 3 | Очередность платежа 3 что значит? Реквизит для платежных документов на перечисление (выдачу) денег для расчетов по оплате вознаграждения за труд сотрудникам, оформленными по трудовому договору. Очередность налоговых платежей в 2019 году также определяется реквизитом 3 (для принудительных перечислений) — поручение налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в РФ, а также поручения на оплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. |
| 4 | Исполнительные документы, предназначенные для удовлетворения других денежных требований. |
| 5 | Что значит очередность платежа 5 — для остальных перечислений в порядке календарной очереди. |
Таким образом, очередность платежа по заработной плате 2019 устанавливается как реквизит 3. Приоритет всегда имеют выплаты по алиментам (ОП-1). Если оплата налоговых сумм санкционируется самим плательщиком, то есть когда уплата производится добровольно, а не на основании уведомлений и распоряжений от налоговой инспекции, то очередность платежа (налоги 2019 года) будет определяться как группа 5.
Очередность платежей в платежном поручении в 2019 году для ключевых транзакций в бюджет будет следующей:
- НДФЛ, который уплачивается в срок за определенный период, — пятый реквизит.
- Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый клиентом самостоятельно, — 5. Взыскание НДС — группа 3 (Письмо Минфина РФ № 02-03-11/1603 от 20.01.2014).
- Ежемесячные выплаты сотрудникам за проделанную работу — 3 (как для бизнеса, так и для НКО и бюджетных учреждений). Зарплата по исполнительным листам относится ко 2 группе. Материальная помощь, выплачиваемая работодателем по собственной инициативе, отмечается в ПП реквизитом 5.
- Страховые взносы, перечисляемые в положенный срок за определенный период, — 5.
- Поступление в бюджет — госпошлина — очередность платежа 2019 года относится к 5 группе.
- Штраф, уплачиваемый добровольно, проводится по реквизиту 5. Штраф, взыскиваемый по исполнительным документам, — 4.
- Дивиденды — реквизит 5.
Определим, как налогоплательщику правильно исполнять выплаты пени по требованиям от ИФНС. Несмотря на то, что уплата налоговых транзакций определяется ОП 3, пеня не входит ни в один указанный групповой раздел ОП. В данном случае исполнитель должен руководствоваться позицией Минфина РФ — при оплате пеней по налогам плательщик имеет право указывать ОП пятой группы.
Порядок взаиморасчетов при банкротстве
Очередность платежей при банкротстве определяется в соответствии с действующим законодательством, а именно 127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)». Сроки и порядок таких выплат определяется по решению судебных органов и напрямую зависит от финансового состояния обанкротившегося предприятия.
В процессе банкротства реквизит будет следующий:
- кредиторы первой очереди — физические лица, понесшие моральный ущерб;
- кредиторы второй очереди — сотрудники обанкротившейся организации, которым надлежит выплатить зарплату и пособия при увольнении;
- кредиторы третьей очереди — учреждения и конкурсные кредиторы, которым обеспечивается перевод обязательных сумм.
К первостепенным обязательствам относятся все текущие расходы, такие, как зарплата, выходные пособия, коммунальные и иные ежемесячные затраты, мероприятия по банкротству и оплата труда специалистов, задействованных в данных мероприятиях.
Второстепенные обязательства — это уплата очередных сумм.
Также предприятию необходимо удовлетворить внеочередные обязательства, возникающие у кредиторов после формирования реестра требований.
Налоговые платежи в 2017 году осуществляются по определенному графику. Кроме того, их очередность имеет значение и при проведении сумм в бюджет через банк.
Что следует понимать под очередностью налоговых платежей?
Понятие «очередность налоговых платежей» соответствует реквизиту 21 в платежном (инкассовом) поручении, которое заполняет налогоплательщик (или иное уполномоченное лицо) при перечислении тех или иных сумм в бюджет.
Возможные значения рассматриваемого реквизита находятся в диапазоне целых чисел от 1 до 5. Если проставляется 1, то платеж в своей очередности — первый, наиболее приоритетный, если 5 — то он будет последним относительно прочих платежей, для которых в реквизите 21 установлено меньшее значение. Если очередность по 2 и более платежам одинаковая, то в первую очередь исполняются более ранние поручения.
На практике значение в реквизите 21 банковского поручения играет существенную роль, если денежных средств на расчетном счете фирмы недостаточно для исполнения всех платежей. В этом случае сначала исполняются более приоритетные, а потом, если на счете остались денежные средства в нужном объеме, и остальные.
Изучим подробнее, какие именно значения могут проставляться в реквизите 21 платежки.
Как выбрать значение для реквизита 21?
Очередность платежей по реквизиту 21 банковского поручения определена в ст. 855 ГК РФ. В данном реквизите проставляются цифры:
Не знаете свои права?
- — если сумма переводится в целях возмещения вреда, уплаты алиментов;
- — если сумма перечисляется для погашения задолженностей работникам (действующим или бывшим) в соответствии с исполнительными документами;
- — если перечисляется текущая зарплата, погашается налоговая задолженность в соответствии с инкассовыми поручениями ФНС;
- — если погашаются прочие долги по исполнительным документам;
- — если сумма перечисляется в иных целях (в их числе обычная, добровольная уплата налога или взноса).
Таким образом, очередность налоговых платежей в 2017 году в платежке может иметь статус 3 (если долг по налогу списывается со счета по поручению ФНС) или 5 (если налог платится добровольно).
К чему приведет ошибка в реквизите 21?
Что будет, если реквизит 21 в платежке указан неверно? В этом случае возможны следующие сценарии:
- Банк проигнорирует ошибку и при условии, что с остальными реквизитами все в порядке, перечислит платеж адресату.
Связываться с банком в целях предоставления разъяснений по ошибке, направлять повторную платежку или производить иные действия в целях исправления ошибки в реквизите 21 не требуется (пп. 7-9 ст. 45 НК РФ, письмо Минфина от 20.01.2014 № 02-03-11/1603). - Банк, обнаружив ошибку в указании статуса платежа, сам обратится к налогоплательщику с просьбой уточнить соответствующий реквизит. Это позволяют ему сделать положения п. 2 ст. 864 ГК РФ, по которым:
- банк вправе запрашивать разъяснения по ошибкам в платежках;
- банк, не получив таких разъяснений, может отказать распорядителю в исполнении платежки.
Применение показателя «Статус плательщика» в платежке имеет ряд нюансов. Изучим их.
Нюансы в применении реквизита 21: статус плательщика и очередность платежа по графику
Значение в реквизите 21 может коррелировать, в частности, с реквизитом 101 — статусом плательщика. Это возможно, к примеру, если ФНС взыскивает недоимку по налогу с помощью инкассового поручения, направляемого в банк, и проставляет в нем:
- код 03 (в поле 21);
- код 04 (в поле 101).
В свою очередь, в обычной ситуации, когда налог платится добровольно, в платежке будут проставляться:
- код 05 в поле 21;
- код 01 (если плательщик — юрлицо), 09 (если плательщик — предприниматель) в поле 101.
Очередность платежа может очевидным образом коррелировать с графиком налоговых платежей в 2017 году. Напомним, что при дефиците средств на расчетном счету первыми на очереди с одинаковым значением в реквизите 21 будут платежи, поступившие на исполнение раньше других. Чтобы вы не просрочили платеж и налоговики не списывали налог инкассо, в следующем разделе мы привели сроки уплаты основных налогов.
Каков график платежей по налогам в 2017 году?
Хозяйствующим субъектам в 2017 году нужно производить уплату:
- Налога на прибыль: ежемесячно или ежеквартально в зависимости от способа уплаты (в срок до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом).
- Налога при УСН:
- ИП — 3 раза ежеквартально (до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом) и 1 раз до конца апреля следующего года;
- Организации — 3 раза ежеквартально (до 25-го числа месяца, что идет за отчетным периодом) и 1 раз до конца марта следующего года.
- Налога при ЕНВД: ежеквартально (до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом).
- НДС: поквартально (до 25-го числа каждого из 3 месяцев, идущих за отчетным кварталом).
- НДФЛ за работников: 1 раз в месяц (на зарплату — не позднее дня, следующего за тем, в котором выплачен доход, на отпускные и больничные — до конца месяца).
- Налога на имущество: устанавливается субъектом РФ.
Распространено правило уплаты налога 1 раз в год до конца марта года, что идет за отчетным. Также применяются нормы о ежеквартальной уплате налога — как, например, в Краснодарском крае (ст. 5 закона Краснодарского края «О налоге на имущество» от 26.11.2003 № 620-КЗ).
- Водного налога: ежеквартально (до 20-го числа месяца, что идет за отчетным периодом).
- НДПИ: ежемесячно (до 25-го числа месяца, что идет за отчетным).
Под «очередностью налоговых платежей» понимается значение в реквизите 21 платежного поручения. Очередность по платежке устанавливается ст. 855 ГК РФ. При формировании платежек нужно учитывать фактическую очередность платежей по графику уплаты тех или иных налогов.
Расскажем, на что влияет очередность платежей, какие бывают очереди и где их проставлять в платежном поручении.
В каждом платежном поручении есть поле 21, где указывается очередность платежей . Расскажем, что такое очередность платежей и какую очередность писать в поле 21 при уплате налогов и взносов.
Что такое очередность платежей
Очередность патежей - это очередность списания денежных средств с расчетного чета организации. Всего существует пять очередей (см. таблицу). То есть в поле 21 вам нужно вписать цифру от 1 до 5. Это число обозначает, в каком порядке банк будет списывать деньги с расчетного счета, если средств на все платежи не достаточно. Если у вас на счете деньги есть на все заявленные платежи, реквизит в поле 21 ни на что не влияет. Банк проведет ваши платежи в том порядке, который вы заявили. Или в порядке календарной очереди (п. 1 ст. 855 ГК РФ). Но банки все равно требуют, чтобы бухгалтеры грамотно заполняли эти сведения. Если банкирам что-то не понравится, они заставят вас переделывать платежку.
Таблица. Очередность платежей в 2016 году
|
Очередь |
На что банк будет списывать деньги с расчетного счета |
|---|---|
|
Выплаты по исполнительным документам на возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью. А так же требований о взыскании алиментов |
|
|
Выплаты по исполнительным документам, которые предусматривают оплату выходных пособий и зарплаты настоящим и бывшим сотрудникам, а так же оплату вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности |
|
|
Текущая зарплата и выплата пособий работникам. Списание задолженности по уплате налогов и взносов по поручению налоговой и фондов |
|
|
Четвертая |
Выплаты по исполнительным документам по другим денежным выплатам |
|
Все остальные платежи в порядке календарной очереди |
Какую очередность платежа ставить при перечислении налогов и взносов
При перечислении налогов и страховых взносов в плановом (добровольном) порядке в поле 21 укажите 5-ю очередность платежей . А значение 3, указывается в платежных документах, выставленных налоговиками или работниками фондов (п. 2 ст. 855 ГК РФ). То есть, если сами перечисляете обязательный платеж, всегда пишите цифру 5.
Получается, если у вас на расчетном счете не хватает денег, текущие платежи банк перечислит позже, чем требования контролеров о погашении недоимок (письмо Минфина от 20.01.2014 № 02-03-11/1603).
Для определения последовательности списания средств с расчетного счета в платежках заполняется поле «21». Очередность платежей в платежном поручении в 2018 году устанавливается на основании норм ГК РФ. Из нашей статьи вы узнаете, как заполнять этот реквизит и для чего.
Что такое – очередность платежей?
На законодательном уровне в ст. 855 ГК РФ очередность (в т.ч. очередность налоговых платежей) в 2018 году определяется как порядок списания средств со счета. При достаточном количестве денег требования удовлетворяются по правилам календарного поступления документов на перечисление. Если же на счете средств недостаточно, а число операций значительно, проведение платежей осуществляется в строго определенном порядке.
Для обозначения очередности в платежном поручении отведено поле «21». По ГК РФ предусмотрено 5 типов очередности. А значит, при заполнении бухгалтер укажет цифровой код – от «1» до «5». К примеру, по коду «3» работодатель перечисляет зарплату персоналу; а с кодом «5» – налоги в бюджет. Подробнее типы очередности представлены в таблице ниже:
|
Цифровое обозначение очереди |
Какие платежи входят |
|
Обозначает выплаты по исполнительным документам – в первую очередь по алиментам и компенсационным суммам для возмещения причиненного вреда здоровью или жизни гражданина |
|
|
Действует для выплат по исполнительным документам на выдачу выходных пособий, зарплату увольняемым сотрудникам, а также на перечисление сумм авторских вознаграждений в рамках интеллектуальной деятельности |
|
|
Обозначает выдачу зарплаты персоналу, занятому по трудовым договорам, перечисление по инкассо налогов и страховых взносов в бюджет и внебюджетные фонды РФ |
|
|
Действует для прочих видов выплат по исполнительным листам |
|
|
Наиболее распространенный вид очереди. Применяется при перечислении различных сборов, налогов , недоимки, штрафных санкций , пеней и прочих видов платежей |
Что указывать в поле «Очередность платежа» – налоги в 2018 году
При составлении платежки для уплаты налогов, какой номер очередности требуется указать? Нужно проставить «3» или «5»? Ответ зависит от того, кто является инициатором уплаты суммы. Если платеж взыскивается на основании инкассового документа, по требованию контрольного органа (ИФНС, ФСС, ПФР), правильно указать «3». Если же компания в текущем режиме самостоятельно оплачивает налог, ставится «5».
Требование справедливо в отношении любых видов налоговых платежей – с прибыли, НДС, НДФЛ, страховых взносов и т.д. В аналогичном порядке следует действовать при уплате санкций или пеней. Если предприятие погашает долги добровольно, в поле «21» ставится номер очереди «5».
Очередность платежа по заработной плате в 2018 году
При выдаче работодателем заработка персоналу зачастую используется безналичный способ расчетов. Очередность платежа по заработной плате на 2018 год установлена под номером «3». А при уплате в бюджет сумм подоходного налога с заработка бухгалтер должен проставить «5».
В статье 855 ГК РФ предусмотрена очередность «2». Этот номер очереди проставляется в случаях, когда у работодателя имеются просрочки по расчетам с персоналом. Если в дальнейшем такое обязательство погашается на основании исполнительного листа, в поле «21» указывается очередность «2». При расчетах с физлицами, действующим по договорам ГПХ, проставляется «5».
Обратите внимание! Для алиментов очередность платежа в 2018 году утверждена под номером «1».
Очередность платежа по другим перечислениям
Все прочие виды платежей, не вошедшие в очередность с «1» по «4», необходимо обозначать кодом «5» в поле «21». К примеру, по госпошлине очередность платежа 2018 года имеет обозначение «5». Этот же номер ставится при перечислении сотрудникам матпомощи, дивидендов и т.д. Актуальный бланк платежного поручения утвержден Положением Банка России № 383-П от 19.06.12 г. (в ред. от 05.07.2017).