В каких случаях проведение аудиторской проверки является обязательной? В каких «иных случаях», предусмотренных Федеральным законом от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее по тексту – Закон №307-ФЗ), компания обязана провести аудит?
Исчерпывающий перечень оснований для проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности компаний приведен в ст.5 Закона №307-ФЗ.
Как узнать подпадает ли компания под обязательный аудит или нет? Статьей 5 Закона №307-ФЗ выделены следующие основания для проведения обязательного аудита.
Организационно-правовая форма компании
Напомним, что Федеральным законом от 01.12.2014 г. №403-ФЗ (вступил в силу со 02.12.2014 г.) расширен тип организаций, в отношении которых установлена обязательная (пп.1 п.1 ст.5 Закона №307-ФЗ, п.5 ст.67.1 ГК РФ).
Обязательному аудиту подлежат все без исключения АО (независимо от типа – ЗАО, ОАО, ПАО и АО).
Важно!
Действующим законодательством РФ предусмотрен особый порядок проведения обязательного аудита в АО, в уставном капитале которого есть определенная доля участия государства (п.4 ст.5 Закона №307-ФЗ).
Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 %, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, ГУП или МУП заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 05.04.2013 г. №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее по тексту – Закон №44-ФЗ).
С 1 января 2016 года предусмотрено осуществление обществами планирования закупок, в том числе планирование приобретения аудиторских услуг. А согласно ст.16 Закона №44-ФЗ расходы по проведению обязательного аудита должны включаться в план закупок, формируемый обществом - организатором конкурса на период действия бюджета, т.е. на период не менее 3 лет. Проведение открытого конкурса по выбору внешнего аудитора осуществляется не реже чем один раз в пять лет.
Осуществление определенных видов деятельности
Обязательному аудиту подлежат кредитные, страховые, клиринговые организации, общества взаимного страхования, организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, фонды (НПФ (за исключением государственных внебюджетных фондов), ПИФ, АИФ).
Соответствие установленным показателям финансово-экономической деятельности
с объемом выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) за предшествовавший отчетному год более 400 млн рублей (исключение составляют органы государственной власти и местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения, ГУПы и МУПы, сельскохозяйственные кооперативы и их союзы) либо
с суммой активов бухгалтерского баланса на конец предшествовавшего отчетному года более 60 млн рублей.
Напомним, что в настоящее время компании - «упрощенцы» обязаны вести и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность. И если объем выручки «упрощенца» превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года превышает 60 млн руб., то такие компании обязаны проводить аудит (письмо Минфина РФ от 30.01.2013 г. №07-02-05/1677).
Осуществление компаниями определенных действий
Обязательному аудиту подлежат компании:
ценные бумаги которых допущены к организованным торгам;
представляющих и (или) публикующих сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Исключения составляют органы государственной власти и местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения.
Иные случаи, установленные федеральными законами
В ряде случаев обязанность проведения аудита закреплена положениями федерального закона.
Например, для организаторов азартных игр обязанность проводить аудит установлена п.12 ст.6 Закона от 29.12.2006 г. №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ», для политических партий – Федеральным законом от 11.07.2001 г. №95-ФЗ «О политических партиях», для российского научного фонда - Федеральным закон от 02.11.2013 г. №291-ФЗ «О Российском научном фонде и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».
Бухгалтерская (финансовая) отчетность ГУПов и МУПов подлежит обязательному аудиту в случаях, определенных собственником такого имущества. Так, согласно п.1 ст.26 Федерального закона от 14.11.2002 г. №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (далее по тексту – Закон №161-ФЗ) бухгалтерская (финансовая) отчетность унитарного предприятия в случаях, определенных собственником имущества унитарного предприятия, подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке независимым аудитором. При этом собственник имущества унитарного предприятия в отношении указанного предприятия принимает решения о проведении аудиторских проверок, утверждает аудитора и определяет размер оплаты его услуг (пп.16 п.1 ст.20 Закона №161-ФЗ).
Практически это означает, что независимо от показателей финансово-экономической деятельности (по объему выручки и сумме активов), бухгалтерская отчетность МУПов и ГУПов подлежит обязательному аудиту в случаях, определенных собственником имущества.
В случае если компании попадают под обязательный аудит, он должен проводиться ежегодно (п.2 ст.5 Закона 307-ФЗ).
Под аудитом разумеется независимое обследование деятельности предпринимателя. Проводиться таковое может, как по собственной инициативе, так и в обязательном порядке. Кто в 2019 году должен проходить обязательный аудит?
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Процедура обязательного аудита направлена, прежде всего, на защиту интересов общества. Подтвержденная достоверность отчетности в разы снижает риск недобросовестной деятельности предпринимателей.
Но подобная проверка это еще и требование государства, которое нужно выполнять неукоснительно. Кто в 2019 году подлежит обязательной аудиторской проверке?
Необходимые сведения
Но в то же время существуют организации, в которых процесс аудиторской проверки может быть доверен исключительно аудиторской компании.
К таковым в соответствии с относятся:
- организации, чьи ценные бумаги торгуются на организованных торгах;
- страховые и ;
- негосударственные пенсионные фонды;
- организации, в чьем уставном капитале доля государства не меньше двадцати пяти процентов;
- государственные компании и корпорации;
- организации, создающие консолидированную отчетность.
При этом законом предопределены некоторые нюансы обязательного аудита для полностью или частично государственных организаций.
Само требование установлено в ч.4 ст.5 ФЗ №307. Выбирая аудиторскую организацию или частного аудитора, следует убедиться в его членстве в СРО аудиторов.
Цель такой проверки определена как выражение мнения независимого эксперта о достоверности отчетности. Понятие «бухгалтерской или финансовой отчетности» приводится в .
Согласно требованиям закона аудит в некоторых случаях является обязательным. Организации, подлежащие обязательному аудиту, перечислены в ч.2 ст.5 ФЗ №307.
Проводиться аудит может только аудиторской компанией либо индивидуальным аудитором, располагающими лицензионным разрешением на осуществление подобной деятельности.
Аудитор обретает право на проведение аудиторской проверки с момента внесения сведений о нем в государственный реестр.
По завершении обязательного аудита клиент должен получить два документа:
Какие предприятия подлежат обязательному аудиту
В нем приводятся основные изменения относительно обязательных аудиторских проверок на 2019 год. Также на сайте приводится перечисление случаев обязательного аудита финансовой отчетности.
Для каждого перечисленного случая приводятся законодательные нормы, вид проверяемой отчетности. Основной перечень организаций, подлежащих обязательному аудиту, в 2019 году остался прежним.
Из нововведений можно отметить изменения в — теперь обязательный аудит предусмотрен для финансовой отчетности политических партий.
Может ли малое предприятие проверяться
Основу экономики любого государства составляют малый и средний бизнес. Потому законодательство уделяет особое внимание данной категории предпринимателей на федеральном уровне.
Разделение компаний на малые и средние в РФ определяется «О развитии малого и среднего предпринимательства …».
В п.1.ст.4 этого норматива определяется порядок деления субъектов на средние предприятия, малые и микропредприятия. Принадлежность к категории определяется участием третьих сторон, численности работников и объему выручки.
Для определения статуса компании как малого или среднего предприятия требуется соответствие трем основным условия м:
- суммарная доля участия в уставном капитале стороннего лица не должна превосходить двадцати пяти процентов.
- среднее количество работников в предыдущем году должно составлять:
- выручка за предшествующий год не должна превосходить (суммы выручки определены ):
Awara is a Russian accoutning company that offers a full range of bookkeeping and financial administration services for foreign companies who start business in Russia. Although we a local accounting firm we follow the best international practices to provide you with the best client support. Make your accounting safe, sound, and efficient with Awara.
Legal Services
We are a Russian legal company working under international standards. We offer services that cover most possible matter that companies may face while doing business in Russia. We state that the function of the commercial lawyer is not to “tell what the law says,” but to deliver winning arguments and real solutions.
IT Solutions
Awara IT Solutions is proud to provide its clients with IT-services meeting the requirements of Russian law without changing clients’ existing processes. This unique combination of a strong background in system integration, law and taxation makes us a reliable and efficient partner for new-comers onto the Russian market. Our team has implemented multiple projects with Microsoft Dynamics NAV, Microsoft Dynamics AX, CRM and 1C.
Audit Services
We focus on providing audit services resulting in a clear understanding of financial records, accurate risk assessment and recommendations for areas of improvement and tightening of internal controls. Our services include Russian statutory audit, tax audit, internal audit and audit in accordance with international standards (IFRS, US GAAP).
Direct Search & Recruitment
As an internet and social media based recruitment leader, we really offer a competitive edge in finding the best and most motivated people in Russia and the CIS. We provide headhunting and recruitment services with 19% success fee only and no retainers. If no candidate is hired, no fee applies.
Corporate Trainings and Seminars
We understand that every business and organization is different and pre-packaged training programs don’t work for everyone. Our client-focused approach allows us to design training programs that are customized to deliver the results you need. At our hands-on practical training sessions professionals in fields such as business, sales, marketing, HR, finance and law improve their skills and abilities to solve the problems of tomorrow.
Критерии, по которым проводится необходимая аудиторская проверка – исключительно нормы ФЗ. Если предприятие попадает под подлежащие проверке формы собственности, то субъект обязан в установленные сроки провести данную процедуру. При этом за непроведение предусматривается штраф. Проводится такая проверка организацией, с которой имело место заключение соответствующего договора.
Обязательный аудит критерии 2016
Необходимая аудиторская проверка должна проводиться в любой компании, деятельность которой попадает под критерии законодательства. В частности, во всех акционерных обществах. Если же такой учет не проводится, то действует закон об обязательном аудите, при проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риски ответственности. Иными словами, если такая проверка не выявила нарушений, но после этого Налоговая наложила штраф, то компания обязуется оплатить этот должный штраф.
Какие организации подлежат обязательному аудиту в 2016 году
Закон четко определяет какие именно экономические субъекты должны проводить установленный законом дополнительный контроль. Итак, ему подлежат подлежит каждое акционерное общество (ЗАО, ОАО). Также это ООО и любой налоговый агент, у которого по отчетности за финансовый период выручка больше 400 млн руб или активы баланса более 60 млн руб. Если все эти критерии или хотя бы один выполняются, то это уже достаточные основания для проведения обязательной бухгалтерской проверки. Также ФЗ определяет перечень организаций, которые подают аудиторское заключение независимо от своих объемов и оборотов. К таким относятся: финансовые организации, банки, страховые компании и т.д.
Аудит инициативный и обязательный – в чем разница?
Аудит - это проводимая для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта независимая проверка этой отчетности (ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ). Аудит может проводиться как в добровольном, так и в обязательном порядке. В первом случае мы говорим об инициативном аудите, во втором - об обязательном. Обязанность проведения аудита накладывается на организацию законом. О критериях проведения обязательного аудита в 2017 году расскажем в нашей консультации.
Когда проведение аудита — обязанность
Критерии обязательного аудита в 2017 году содержатся в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» .
Основные критерии обязательного аудита - критерии юридические и стоимостные. В первом случае обязательность аудита возникает в случае принадлежности организации к определенной организационно-правовой форме (к примеру, компания является акционерным обществом) или в случае ведения определенных видов деятельности, а во втором - в случае превышения выручки или величины активов определенных ограничений.
Приведем в таблице для обязательного аудита критерии 2017 года для ООО и организаций иных форм. При наличии хотя бы одного из перечисленных условий проведение аудита является обязательным.
Обязательный аудит за 2017 год: критерии| Критерий | Условие |
|---|---|
| Организационно-правовая форма или вид деятельности | — акционерное общество; — кредитная организация; — бюро кредитных историй; — профессиональный участник РЦБ; — страховая организация; — клиринговая организация; — общество взаимного страхования; — организатор торговли; — негосударственный пенсионный или иной фонд; — акционерный инвестиционный фонд; — управляющая компания акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов) |
| Обращение ценных бумаг | допущены к организованным торгам |
| Выручка от продажи продукции (выполнения работы, оказания услуг) за 2016 год* | превышает 400 миллионов рублей |
| Сумма активов организации на 31.12.2016 по данным бухгалтерского баланса* | превышает 60 миллионов рублей |
| Представление (раскрытие) организацией годовой сводной (консолидированной) отчетности** | представляет или раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность |
* За исключением органов госвласти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов.
** За исключением органа госвласти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения.
Прочие критерии обязательного аудита
Представим некоторые иные случаи обязательного проведения аудита, не поименованные выше и предусмотренные отдельными Федеральными законами.