Налогоплательщики по результатам ведения учета уплачивают единый налог.
Особенность учета при УСН состоит в кассовом методе признания выручки и поступающих активов. Метод означает принятие активов только после проведения оплаты от покупателя товаров, работ, услуг.
Для учета доходов датой принятия считается:
- День поступления средств расчетный счет, в кассу предприятия.
- Дата заключения требования в пользу налогоплательщика.
- День подписания возврата товара от покупателя, но не ранее даты приема активов на баланс.
- Дата погашения задолженности, полученной любым способом.
При возврате сумм ранее полученного аванса от покупателя величину требуется вычесть из дохода предприятия. Днем уменьшения выручки служит дата возврата средств.
В качестве дохода для налогообложения принимают:
- поступления средств наличными деньгами или безналичным расчетом.
- получения имущества, прав, сумм авансовых платежей в счет предстоящих отгрузок.
- погашение задолженности различными способами, в том числе переуступкой прав требования.
Учет доходной части поступающих средств ведется нарастающим итогом в течение года. Для формирования налогооблагаемой базы учет данных ведется в , на основании которых формируется .
При ведении книги упрощенцами с объектом «доходы» не заполняются разделы учета расходов, основных средств и убытка.
Законное основание
Для определения доходной части налоговой базы для подсчета единого налога предприятие руководствуется и . В состав доходов входят поступления от операционной деятельности и внереализационных операций.
Как учесть пенсионные взносы
Учет пенсионных взносов ведется в разрезе аналитики счета. В качестве единицы учета принимаются работники. По каждому сотруднику предприятия производится ежемесячное начисление взносов.
Дополнительно ведется детальный учет накопительной и страховой части взносов. Для каждого работника оформляется индивидуальная карточка.
Обслуживающие учет заработной платы программы позволяют формировать карточки в автоматическом режиме с последующим выводом на бумажный носитель.
Форма карточки не утверждена законодательно, но может быть принята в соответствии с рекомендованным образцом, указанном в .
Предприятие может самостоятельно принять форму индивидуального учета взносов в ПФР и внести удобные для учета строки.
Документ должен быть утвержден приказом и включен в состав форм, приложенных к .
Применение взносов для снижения обязательств по УСН требует дополнительного ведения налогового учета. Форма карточки по взносу должна содержать информацию о начисленных и уплаченных взносах.
С работниками
Организации и ИП, имеющие в штате наемных работников, производят ежемесячные отчисления в фонды. Взносы начисляются на суммы заработной платы работников.
Налогоплательщики могут уменьшить единый налог перечисленными взносами:
Взносы должны быть оплачены в периоде начисления единого налога. Суммы, уплаченные сверх начисленных величин, для уменьшения налога не учитываются.
Платеж за последний месяц квартала по установленному сроку может учитываться в составе уменьшаемых налог сумм. Указание, на что можно уменьшить единый налог, приведено в .
В дополнение к перечисленным взносам снизить обязательство могут:
- Расходы по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работодателем.
- Суммы добровольного медицинского страхования работников, уплачиваемых работодателем.
Величина налога может быть уменьшена не более чем на 50 % налогового обязательства. Дополнительные взносы в пенсионный фонд, вносимые работниками самостоятельно, для снижения суммы налога не принимаются.
При ведении предпринимателем УСН доходы 6 уменьшить налог на взносы ип при наличии штата может на перечисленные взносы работников и собственные отчисления.
Общая сумма не должна превышать 50 % величины начисленного единого налога.
Без работников
ИП начисляют и уплачивают в ПФР фиксированные взносы на обеспечение собственной пенсии. Сумма определяется государством и подлежит ежегодному пересмотру.
Законодательство определяет величину взносов от величины полученного предпринимателем дохода. ИП на УСН определяют сумму взносов от дохода, полученного от ведения деятельности и указанного в декларации.
Предприниматель, имеющий годовой доход менее 300 тысяч рублей, производит уплату взносов в фиксированной величине.
Сумма отчислений в ПФР на пенсионное и медицинское обеспечение исчисляется в зависимости от установленного законом годовой величины МРОТ.
При отсутствии работников ИП может произвести уменьшение налога на взносы за себя. Снижение суммы единого налога производится на полную сумму страховых взносов.
Необходимо соблюдать условия:
- взносы должны быть исчислены в соответствии с требованиями законодательства;
- снизить величину единого налога можно только после фактического перечисления взноса в ПФР.
Требование обязательного перечисления суммы необходимо учитывать при исчисления авансовых платежей. Для оптимального использования взносов платеж необходимо производить поквартально.
Пример расчета суммы
Пример 1.
Сумма дохода предприятия за 6 месяцев составила 1 000 000 рублей. К уплате в бюджет по итогам 6 месяцев начислена сумма 60 000 рублей. Авансовый платеж на 1-й квартал составил 20 000 рублей.
Сумма взноса в фонды по отчислениям с заработной платы работников составила по итогам квартала 10 000 рублей.
Сумма налога к уплате по итогам 6 месяцев:
60 000 – 20 000 – 10 000 = 30 000 рублей.
Уменьшить налог можно в размере 50 %, что не превышает имеющейся суммы взносов.
Пример 2.
Величина дохода предпринимателя за 1-й квартал – 100 000 рублей. Наемных работников у ИП не имеется.
Предприниматель перечислил в марте ¼ суммы фиксированного минимального налога в ПФР на собственное пенсионное обеспечение в размере 5 000 рублей.
Сумма налога к уплате в бюджет:
100 000 х 6 % — 5 000 = 6 000 – 5 000 = 1 000 рублей.
Уменьшение налога производится в полном объеме.
Особенности
Расчет налоговой базы определяется по величине доходов без учета доходов. Для предприятий на УСН возникает сложность учета средств, полученных по на расчетный счет.
Средства зачисляются за минусом комиссии банка. Налогоплательщик должен восстановить полную сумму поступления от покупателя и уплатить единый налог от величины выручки по кассовому аппарату.
Датой получения дохода при расчете покупателем пластиковой картой служит день зачисления средств на расчетный счет организации или ИП.
Ведение учета компаниями с совмещением режимов налогообложения, имеют особенности принятия на учет доходов. При совмещении режимов УСН и ЕНВД учет внереализационных доходов ведется только по УСН.
Перечень вмененных доходов для ЕНВД закрытый и связан только с ведением данного вида деятельности. Позиция выражена в .
Для ИП
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет единого налога нарастающим итогом в течение календарного года. В аналогичном порядке ведутся пенсионные взносы наемных работников.
Особенность расчета единого налога касается приема работника в течение года. Налоговая служба не дает прямых указаний, может ли ИП уменьшить налог в полном объеме.
Система учета данных нарастающим итогом говорит не в пользу 100 %-го учета фиксированных платежей. В случае приема на работу сотрудника в течение налогового года система уменьшения взносов ИП изменяется.
Если с начала года предприниматель уменьшает налог на 100 % собственных взносов, ему придется пересчитать налог в сторону увеличения обязательства в бюджет.
Дополнительно доначисляются пени. При уплате сумм пени самостоятельно штрафные санкции не применяются.
Для ООО
Особенность применения УСН для организаций состоит в необходимости с 2013 года ведения бухгалтерского учета.
Данные формируются по упрощенной схеме без расшифровок счетов и требуются для сдачи отчетности и определения остатков по счетам учета.
Видео: как легально снизить сумму налога, если вы на УСН
При ведении УСН доходы страховые взносы уменьшающие налог ООО состоят из начисленных на заработную плату работников отчислений.
Взносы, не использовании в году начисления для снижения единого налога, на следующий календарный год не переносятся.
Упрощенная система позволяет вести учет с выделенным объектом «доходы». Сумму единого налога можно уменьшить при осуществлении квартальных взносов в бюджет и в момент уплаты окончательного платежа.
Снизить налоговое обязательство позволяют страховые взносы заработной платы наемных работников, предпринимателя.
Порядок уменьшения налога имеет особенности для разных видов форм собственности и определен в гл.26.2 НК РФ.
Существуют уменьшающие сумму налога УСН расходы (ст. 346.21 НК РФ). Это платежи, относящиеся:
- к обязательному медстрахованию;
- пенсионному обеспечению;
- страхованию временной нетрудоспособности, за исключением взносов по травматизму и пособий по беременности и родам;
- пособиям по болезни (только первые 3 дня больничного листа);
- расходам по ДМС (при соблюдении норм подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Страховые взносы уплачивают юрлица и ИП почти со всех выплат работникам. А ИП без работников платят взносы (за исключением взносов в ФСС) только за себя и в фиксированном размере.
ВАЖНО! Взносы в ФСС за себя ИП платит на добровольной основе.
Если упрощенец платит и торговый сбор, то его сумма также вычитается из налога. При этом уменьшению подлежит часть налога, относящаяся именно к УСН-деятельности.
Уменьшаем «доходный» УСН на страховые взносы правильно
Налог по УСН-доходы можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в том периоде, за который этот налог рассчитывается (и даже на те страхвзносы, что уплачены в счет прошедших периодов).
Поясним на примерах:
Пример 1
В 1 квартале 2017 года были начислены страхвзносы в размере 20 000 руб. А оплатили их в этом же квартале на 5000 руб. больше (в счет платежей за 2 квартал) — 25 000 руб. К уменьшению УСН можно поставить только 20 000 руб., а 5000 руб. учтем при исчислении налога за полугодие.
Пример 2
В 1 квартале 2017 года начисленные страхвзносы составили 10 000 руб., а оплаченные — 12 000 руб., из которых 2000 руб. — недоимка за 4 квартал 2016 года. К вычету за 1 квартал 2017 года можно поставить всю сумму в 12 000 руб.
ВАЖНО! Не забудьте правило: налог УСН 6% уменьшаем на те страховые взносы, которые относятся к упрощенному виду деятельности. Если нет возможности определить, какие взносы относятся к УСН, их следует распределить пропорционально полученным доходам от разных видов деятельности.
Пример 3
Общая сумма дохода ИП составила 100 000 руб., из них по УСН 6% — 40 000 руб., а 60 000 руб. получено по ЕНВД. Сумма разрешенных к вычету взносов — 5000 руб. Распределить уплаченные взносы между применяемыми режимами не представляется возможным.
К вычету по УСН можно взять:
5 × 40 / 100 = 2 000 руб.
От чего зависит, какие суммы уменьшают «доходный» налог
Когда возникает вопрос, какие взносы уменьшают налог УСН 6%, надо разобраться, кто будет делать вычет.
Если это юрлицо или ИП с работниками, то общая сумма всех расходов, разрешенных к вычету, не может составлять более 50% от УСН-налога. То же самое касается фиксированных платежей ИП за себя.
Пример 4
Сумма исчисленного налога за 1 квартал 2017 года — 1780 руб., а уплаченные взносы — 2300 руб. Тогда к уменьшению за квартал следует поставить сумму:
1780 × 50% = 890 руб.
А в бюджет следует уплатить:
780 − 890 = 890 руб.
Когда ИП работает один, к вычету он имеет право применить всю сумму фиксированных взносов.
Пример 5
Сумма исчисленного УСН-налога ИП без работников за 2017 год — 8900 руб., а сумма платежей в ПФР и ФОМС — 5600 руб.
Тогда уплате подлежит:
8900 − 5600 = 3300 руб.
А вот если сумма налога меньше суммы уплаченных взносов, например 5000 руб., а взносы — 5600 руб., то в уменьшение пойдет сумма взносов, равная налогу (5000 руб.), и в бюджет ничего платить не надо.
Расходы, на которые разрешено уменьшать налог на «доходной» упрощенке, приведены в ст. 346.21 НК РФ. При этом следует учитывать, кто применяет упрощенный спецрежим и какие суммы разрешенных к уменьшению расходов были уплачены в периоде, за который производится расчет УСН-налога.
Организации на УСН, впрочем, как и остальные налогоплательщики, заинтересованы в экономии своих средств, в том числе путем снижения налогов к уплате. Для того, что уменьшить единый налог при УСН, необходимо либо снижать доходы, либо увеличивать принимаемые к учету расходы. Это касается организаций на УСН, которые рассчитывают сумму налога от разности доходов и расходов.
А вот компаниям, уплачивающим единый налог с доходов, удастся сэкономить, только уменьшив их сумму.
Помимо простой экономии, у организаций на «упрощенке» есть еще один существенный повод следить за уровнем полученной выручки. Дело в том, что, если доходы организации превысят допустимый для «упрощенца» лимит (в 2015 году 68 820 000 руб.), ей придется переходить на ОСНО и уплачивать все соответствующие налоги с того момента, когда произошло превышение. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ)
Чтобы этого не допустить, организации на УСН могут воспользоваться одним из существующих способов легального занижения суммы доходов для целей налогового учета.
Как снизить доход, выступая в роли посредника
Эта схему будет удобно использовать фирмам, занимающимся перепродажей крупных партий товаров. Для того, чтобы ее реализовать фирме-«упрощенцу» необходимо заключить со своим покупателем договор комиссии, вместо привычного договора купли-продажи. В рамках этого договора организация на УСН будет выступать посредником, а покупатель – заказчиком.
Заказчик перечисляет посреднику деньги за нужный ему товар. А посредник, в свою очередь, перечисляет деньги поставщику, вычтя из них сумму своего комиссионного вознаграждения (которое по предварительному расчету должно быть равно предполагаемой прибыли от сделки).
Теперь поставщик передает товар посреднику, а тот, в свою очередь, передает его заказчику. При такой схеме работы, организация на УСН, выступая в роли посредника, обязана принять к учету в качестве доходов лишь сумму полученного комиссионного вознаграждения. (пп. 9. п. 1 ст. 251 НК РФ).
Работать по такой схеме будет удобно также и организациям на УСН, занятым в туристическом бизнесе. Так как непосредственно формированием тура занимается туроператор, а его реализацией – туристическое агентство, то последнему приходится выкупать товар в виде туристических путевок у оператора, работая с ним по договору купли-продажи.
Далее агентство реализует путевки своим клиентам, таким образом формируя свой, зачастую весьма немаленький, доход. А вот с расходами дело обстоит не так просто: в соответствии с письмом Минфина РФ от 20 июля 2005 г. № 03-11-04/2/28 и письмом УФНС по Московской области от 8 апреля 2005 г. № 22-19/4554, туристические путевки не являются товаром, поэтому учесть средства, потраченные на их приобретение, в составе расходов при расчете единого налога по УСН турагентство не имеет права.
Работая же с туроператорами по договору комиссии, и рассчитывая налог с суммы полученных комиссионных, туристическому агентству удастся существенно уменьшить суммы единого налога к уплате. Кроме этого, учитывая в составе доходов лишь суммы комиссионных вознаграждений, турагентство с легкостью может вложиться в установленный лимит по выручке и оставить за собой право применять УСН в следующем году.
Схема работы организации на УСН в роли посредника
- Заключается договор комиссии на покупку товара.
- Покупатель перечисляет посреднику денежные средства за товар
- Посредник оплачивает товар поставщику за вычетом комиссии за свои услуги.
- Поставщик отгружает товар посреднику.
- Товар передается покупателю.
Пример:
ООО «Актив» осуществляет оптовую торговлю и со следующего 2016 г. планирует перейти на УСН. За первую половину 2015 г. совокупный доход фирмы достиг 44млн. руб.. В III квартале планируется продажа 10 комплектов мебели по цене 800 тыс. руб. каждый. У производителя мебели «Актив» покупает ее по цене 500 тыс. руб. за 1 комплект. От будущей сделки фирма предполагает получить прибыль в сумме 3 млн. руб. ((800 тыс. руб. – 500 тыс. руб.) x 10 компл.).
Таким образом, за 9 месяцев планируемая сумма доходов должна составить 52 млн. руб. (44 млн. руб. + 800 тыс. руб. x 10 компл.), что превышает лимит по выручке, необходимый для применения в 2016 г УСН. (51 615 000 руб.).
Чтобы этого избежать, «Актив» принял решение о заключении с покупателем договора комиссии, по условиям которого он сам является посредником. Согласно договору, «Актив» должен от своего имени, но за счет заказчика (покупателя) приобрести 10 компл. мебели по цене 500 тыс. руб. каждый, для того, чтобы в дальнейшем передать их заказчику. При этом, вознаграждение за услуги составит 3 млн. руб. (300 тыс. руб. x 10 компл.).
Получается, что путем заключения договора комиссии «Пассив» сократил объем выручки за III квартал (с 52 млн. руб. до 47 млн. руб.). Соответственно, его общий доход за 9 месяцев 2015 года составил 47 млн. руб. (44 млн. руб. + 3 млн. руб.), тем самым получив право с 2016 года перейти на УСН.
Как снизить доход, получив заем вместо выручки
Эта схема идеально подойдет для случая, когда календарный год близится к завершению, на носу крупная сделка, а ваша фирма-упрощенец» только-только умещается в установленный лимит по выручке.
Чтобы в данной ситуации остаться на УСН, совершить выгодную сделку и своевременно получить оплату от покупателя, можно поступить следующим образом.
С покупателем вам необходимо заключить 2 договора: купли-продажи и займа. По первому договору ваша фирма на УСН поставит покупателю товары. Таким образом перед покупателем возникнет обязательство по оплате поставленного товара, но он не должен торопиться его погашать.
Вместо этого ему нужно перечислить вам ту же сумму, при этом указав в платежном поручении, что средства перечисляются в качестве займа, который в соотв. со ст.251 НК РФ доходом не является.
Таким образом, на конец года перед обоими партнерами возникнут встречные обязательства. С наступлением нового года, лимит доходов начнет рассчитываться заново и теперь фирмы могут провести зачет взаимных обязательств.
Чтобы в случае проверки убедить налоговые органы в реальности предоставления займа, нужно при оформлении датировать его более ранним числом, чем заключаемый договор купли-продажи. К тому же имеет смысл, взять заем не безвозмездно, а под символический процент. Данный факт лишний раз убедит налоговиков в правомерности ваших действий и даст возможность покупателю ощутить вашу благодарность в виде поступивших по займу процентов.
Схема предоставления покупателем займа в качестве оплаты за поставленный товар
- Поставщик отгружает товар
- Покупатель предоставляет заем Вашей фирме - поставщику товара.
- Спустя необходимое время компании производят зачет взаимных обязательств.
Пример:
Организация ООО «Пассив» находится на УСН. В 2015 г за 11 месяцев работы ее доходы составили 62 млн. руб.
В декабре «Пассив» должен отгрузить покупателю товар на сумму 8 млн. руб. Но при поступлении этой суммы в текущем году, выручка станет равна 70 млн. руб., тем самым превысив допустимый лимит (68 820 000 руб.).
Чтобы не уйти с «упрощенки» и не откладывать расчет за поставленный товар на следующий год, «Пассив» подписал с покупателем договор беспроцентного займа на сумму 8 млн. руб., в рамках которого покупатель предоставил организации заем. «Пассив» отгрузил покупателю товар, и между фирмами образовалась встречная задолженность.
Теперь, дождавшись наступления следующего года, партнерам необходимо провести зачет взаимных обязательств. Таким образом, «Пассив» перенес получение дохода в размере 8 млн. руб. на новый год, тем самым обеспечив себе право применения УСН.
«Товарищеская схема» снижения доходов
В соответствии с п. 3 ст. 346.14 НК РФ использовать этот способ могут только организации на УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы».
Данный способ требует наличия двух фирм на УСН, которые должны заключить между собой договор совместной деятельности, тем самым организовав простое товарищество и положив начало общей работе в рамках договора.
В такой ситуации фирмы-товарищи могут принимать в состав доходов для целей расчета единого налога не весь объем полученной выручки, а лишь сумму прибыли, полученной от осуществления совместной деятельности. (ст. 1048 ГК РФ). Она делится между всеми участниками товарищества, пропорционально вкладу каждого из них и в любом случае будет меньше выручки от реализации, так как уже представляет собой разницу между доходами и расходами товарищества.
Учет операций, осуществляемых простым товариществом, должен осуществляться отдельно от учета операций каждой из фирм в соответствии с ПБУ 20/03 (утверждено приказом Минфина России от 24 ноября 2003 г. № 105н).
Правомерность принятия в состав доходов только суммы прибыли, полученной от совместной деятельности, подтверждается постановлениями Федерального арбитражного суда Уральского округа от 8 сентября 2003 г. № Ф09-2851/03-АК и Северо-Западного округа от 12 мая 2004 г. по делу № А21-11188/03-С1.
Поэтому в случае несогласия налогового инспектора с таким способом учета доходов при УСН можно указать ему на его неправоту, ссылаясь на вышеуказанные судебные решения.
Схема работы по договору товарищества
- Фирмы на УСН заключают договор о совместном товариществе.
- Фирмы на УСН финансируют работу товарищества.
- Товарищество оплачивает поставщику товар.
Есть ли какие-то отличия или привилегии по страховым взносам в 2018 году для тех, кто применяет УСН? Есть, но не для всех упрощенцев. Давайте разбираться.
УСН: взносы индивидуальных предпринимателей за себя
Здесь у упрощенцев привилегий нет. ИП платят фиксированные и дополнительные взносы так же, как и предприниматели на других режимах.
Калькулятор фиксированных взносов ИП
Расчетный период
За весь годЗа неполный год
Доход за расчетный период
Результат расчета+1% с дохода, превышающего 300 000 рублей0.00Итоговая сумма к уплате32 385.00
Фиксированная часть взносов в 2018 году - 32 385 рублей, из них 26 545 на пенсионное страхование, 5 840 на медицинское. Их нужно перечислить частями или одним платежом до 31 декабря текущего года.
Удобнее это делать поквартально, тогда можно будет в зависимости от объекта налогообложения (доходы или разница между выручкой и расходами) на уплаченные суммы уменьшать сам налог или налогооблагаемую базу для расчета налога.
До 2018 года расчет фиксированных взносов делали исходя из действующего МРОТ, но теперь они от минимального размера оплаты труда не зависят. Установлена фиксированная сумма взносов, которая каждый год будет индексироваться.
Дополнительные пенсионные взносы при УСН - это 1% от доходов, превышающих 300 тысяч рублей. Их перечисляют до 1 июля следующего года. Эти суммы тоже можно вычесть из годового налога, если применяется объект «Доходы» или включить в состав расходов при УСН «Доходы минус расходы».
Если у предпринимателя нет наемных работников, он может уменьшить шестипроцентный налог на фиксированные и дополнительные платежи вплоть до нуля. ИП с работниками и ООО могут снизить авансы и налог за счет взносов максимум на 50%.
При УСН 15% все взносы включают в расходы без ограничений.
Тарифы меняются каждый год, но в настройках сервиса всегда актуальная информация. Система делает начисления налогов и взносов по правилам, которые действуют в данный момент.
Какие взносы платят за работников при УСН
Если у индивидуального предпринимателя есть наемные работники, он должен делать начисление страховых взносов:
22% от начисленной зарплаты - на пенсионное страхование. Как только доход сотрудника перевалит за 1 021 000 рублей с начала года, ставка снижается до 10%
. 2,9% - на случай нетрудоспособности и материнства. Когда доход достигает 815 000 тысяч рублей с начала года, этот вид взносов не начисляется.
. 5,1% - на медицинское страхование. Ограничений по доходам нет, процент удерживается с любых сумм.
По этим отчислениям работодатели ежеквартально сдают в ИФНС единый расчет по страховым взносам.
Помимо этого, нужно делать взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев. Размер начислений зависит от класса опасности работ, присвоенных работодателю в Фонде по основному коду ОКВЭД, который предприниматель указал при регистрации. Минимальная ставка 0,2%, максимальная - 8,5%. По этим взносам тоже сдают ежеквартальный отчет в ФСС.
Если НДФЛ работодатель платит не за свой счет, а удерживает из начисленной зарплаты сотрудника, то начисление страховых взносов - это бремя работодателя, а не работника. Их ИП платит из своего кармана.
На сумму отчислений за работников работодатели могут уменьшать авансовые платежи и налог, но не больше чем на 50%.
Если упрощенец нанял сотрудника не в штат, а по гражданско-правовому договору, отчисления на социальное страхование и на страхование от несчастных случаев не делают. А вот пенсионные и медицинские сохраняются.
УСН: льготные ставки страховых взносов в 2018 году
В подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового Кодекса перечислены виды деятельности на упрощенке, при осуществлении которых в 2018 году действуют льготные ставки страхования работников. Это производство пищевых продуктов и определенных видов товаров, образование, здравоохранение, строительство и т.д.
Если ООО или ИП на УСН занимаются деятельностью из этого списка и доход от нее не меньше 70% в общей сумме доходов, такие предприниматели делают только взносы на пенсионное страхование работников по ставке 20%. Для медицинского и страхования на случай временной нетрудоспособности ставка 0%.
Эта льгота теряется, если доходы бизнесмена с начала года перевалят за 79 миллионов рублей.
Сервис автоматически рассчитает взносы и учтет их при расчете налогов, а также отразит в соответствующих строках деклараций. Это убережет вас от ошибок и штрафов при проверке.
Помимо этого, в сервисе ИП смогут заполнить все виды отчетов по взносам и отправить их в электронной форме в ИФНС и ФСС.
«УСН уменьшение на страховые взносы 2016» - такой поисковый запрос может исходить от предпринимателя либо организации, которые применяют упрощенку. И это неудивительно, ведь исчисление страховых взносов при УСН и их учет при определении налоговой базы имеют свои особенности, ключевые из которых приведены в данной статье.
Нужно ли платить взносы упрощенцам?
Как известно, государство пополняет казну страховыми взносами для следующих целей:
- пенсионное страхование (установленное в обязательном порядке);
- обязательное обеспечение медицинским обслуживанием;
- социальное страхование (например, пособия по больничным листам или выплата декретных, а также выплаты в случае получения травм при исполнении трудовых обязанностей).
Уплата страховых взносов является обязанностью:
- для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют выплаты физическим лицам (как сотрудникам в штате, так и работающим по договору подряда);
- для предпринимателей, а также лиц, занимающихся адвокатской, нотариальной практикой, без нанятого персонала, что не освобождает их от обязанности уплачивать взносы за себя.
Это значит, что обязанность по начислению и уплате страховых сумм распространяется на организации и предпринимателей, использующих в своей деятельности в том числе УСН.
Каковы особенности исчисления взносов для упрощенцев?
Для плательщиков на УСН страховые взносы в 2016 году рассчитываются в общем порядке, т. е. база для начисления - это выплаты в пользу работников, перечисленных в ст. 7 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Однако для них существуют определенные преимущества в исчислении, к которым относится возможность использования льготных ставок, введенных специально для упрощенцев. К примеру, общий тариф для уплаты страховых взносов в ПФР равен 22%, а для некоторых упрощенцев действует ставка 20%. При этом в части ФСС и ФОМС вообще нулевые ставки. То есть совокупный страховой тариф для упрощенцев-льготников составляет 20%. Сравнительно с обычным тарифом в 30% это существенная экономия.
ВАЖНО! Льготная тарифная сетка приводится в ч. 3.4 ст. 58 закона № 212-ФЗ. Чтобы применять пониженную ставку, плательщику необходимо предоставить в контролирующие органы документ, уведомляющий об использовании УСН, и документ, подтверждающий право на такой тариф.
Однако льготные ставки могут быть применены только упрощенцами, которые соответствуют требованиям, обозначенным в законе. К числу таких требований относятся следующие:
- Если предприниматель совмещает режимы налогообложения (например, вмененку и упрощенку), то важно, чтобы основная доля выручки приходилась именно на деятельность на упрощенном режиме. В цифрах такое соотношение должно составлять порядка 70% от общей выручки.
- В законе определены виды деятельности, в рамках которых могут быть применены пониженные ставки страховых взносов. Сюда, например, включены: производство продуктов питания и мебели, услуги по строительству и пошиву одежды, некоторые социальные услуги (образовательные, здравоохранительные), производство кожаных изделий, работа с древесиной.
Следует помнить, что упрощенцы могут и потерять право применять пониженные тарифы. Это происходит при следующих обстоятельствах:
- Организация или предприниматель больше не может применять упрощенную систему из-за несоблюдения ограничений (например, количество сотрудников превысило предельно допустимое значение).
- Деятельность, которая ведется по факту, перестала соответствовать заявленному виду деятельности, в рамках которой допустимо применять льготные ставки.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Нужно ли считать недоплаченные суммы недоимкой и начислять пени, если к концу отчетного периода (года) реально осуществляемый вид деятельности перестал соответствовать заявленному? На этот вопрос отвечает письмо Минтруда России от 05.07.2013 № 17-3/1084: недоплаченная сумма должна быть восстановлена и перечислена в фонды, однако определять сумму как недоимку не следует, и соответственно, нет необходимости исчислять пени.
Каковы особенности уменьшения налога УСН на сумму страховых взносов?
Как было сказано выше, при соблюдении описанных требований для плательщика на УСН страховые взносы могут уплачиваться в соответствии с льготной тарифной сеткой. Кроме того, законодательством предусмотрена еще одна преференция для бизнеса - предприниматель или организация может сократить налоговое обязательство на уплаченную сумму страховых взносов (гл. 26.2 НК РФ). Уменьшение обязательства происходит по-разному - в зависимости от вида упрощенки:
- при исчислении налога с объекта «доходы» сумму страховых взносов необходимо вычесть непосредственно из налога;
- если налог рассчитывается с объекта «доходы минус расходы», страховые взносы должны быть включены в расходную часть при определении налогооблагаемой базы.
При применении системы, когда в качестве налоговой базы выбраны только «доходы», нужно помнить о следующих особенностях:
- Налоговое обязательство возможно уменьшить только на страховые взносы по обязательному пенсионному обеспечению, медицинскому страхованию, на социальные выплаты по больничным листам (временная нетрудоспособность, материнство) и в случае травм и заболеваний, связанных с производственной деятельностью.
- Страховые взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который был начислен единый налог. То есть если необходимо платить авансовую часть по единому налогу за 1-й квартал, то уменьшать налог на сумму страховых взносов, уплаченных в апреле, хоть и начисленных за март, нельзя. Эта часть взносов пойдет на уменьшение авансового платежа за полугодие.
- Налог нельзя уменьшить на сумму переплат при выполнении обязательств по уплате страховых взносов.
- Налог можно уменьшить только на сумму страховых взносов, исчисленных во время использования УСН. Например: организация перешла на УСН с января 2016 года и в январе же уплатила страховые взносы с выплат, начисленных за декабрь 2015 года, т. е. еще во время пребывания на ОСНО. В этом случае уменьшать единый налог на сумму уплаченных в январе декабрьских взносов нельзя.
- Налог можно уменьшать не более чем на 50%, несмотря на то что сумма страховых платежей может составлять и больше половины исчисленного налогового обязательства. Таким образом, чтобы узнать, на какую максимальную сумму можно уменьшить налоговое обязательство, необходимо сумму налога разделить пополам.
ВАЖНО! Это правило не распространяется на ИП без сотрудников. Они могут уменьшать УСН-налог на сумму фиксированных страховых платежей в ПФР и сумму платежа, исчисленного при превышении полученного дохода в 300 000 руб., не обращая внимания на ограничения, в полном размере.
Когда страховые платежи принимаются в уменьшение налога или налоговой базы?
Независимо от того, какой объект выбран для исчисления налога, при использовании УСН взносы необходимо учитывать в расходах или применять в уменьшение налога, когда они были перечислены по факту и в размере фактически перечисленных сумм. Нужно понимать, что платежи должны быть перечислены не позднее конца календарного отчетного года. В случае если перечисление платежей отложится на начало следующего периода, то в целях расчета УСН-налога (авансового платежа) сумму такого перечисления можно будет учитывать только в периоде перевода средств во внебюджетные фонды.
Таким образом, если взносы за 2015 год были перечислены в январе 2016 года, то в целях исчисления единого налога эти суммы учитывать в расходах или в уменьшение налога нельзя. Они будут учтены при расчете налога за 2016 год (для авансового платежа за 1-й квартал).
Рассмотрим ситуацию, касающуюся части взноса в ПФР, равной 1% с превышения доходов над 300 000 руб. (так называемый дополнительный взнос). Данный платеж производят самозанятые лица. Сумма такого платежа уменьшает налог или налоговую базу того периода, в котором он был осуществлен. Уплата дополнительного взноса может быть запланирована на 1-й квартал года, который следует за годом, в котором произошло превышение дохода (т. е. он составил более 300 000 руб.). Тогда, соответственно, и уменьшение будет касаться авансового платежа или базы за 1-й квартал.
Предприниматели, использующие УСН, являются плательщиками страховых взносов, так как даже в случае отсутствия нанятого персонала у них сохраняется обязанность по уплате взносов в ПФР в фиксированном размере за себя.
В отношении некоторых категорий упрощенцев действуют льготные ставки для исчисления страховых взносов.
Единый налог на УСН может быть уменьшен на сумму страховых платежей, причем при системах с различными объектами налогообложения действуют различные подходы к учету взносов в определении налога.
Для УСН «доходы» есть ряд особенностей, о которых нужно помнить при расчете единого налога. Например, налог может быть уменьшен не более чем на 50%, если взносы рассчитываются с выплат работникам, и взносы должны быть уплачены в том же периоде, за который начисляется налог. Для ИП без наемных работников ограничение в 50% не действует - он может уменьшить налог на всю сумму взносов, перечисляемых в Пенсионный фонд.