ЕНВД (вменёнка) - специальный налоговый режим, когда при расчёте налога учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на ЕНВД. Режим будет действовать до 1 января 2021 года (фед. закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).
При этом этот потенциально возможный доход, установленный НК РФ, оценивается не в деньгах, а в физических показателях, таких как, например, площадь торгового места, количество работников. Логика такая, что, дескать, больше работников - больше прибыль, больше площадь автостоянки - тоже потенциально больше прибыль и т.п.
Поэтому платить налог ЕНВД в любом случае придётся, независимо от размеров ваших доходов и от того, вели ли вы вообще предпринимательскую деятельность.
Но с другой стороны, если ваши доходы постоянно растут, то сумма налога при этом не меняется.
Разрешённые виды деятельности на ЕНВД
- Бытовые услуги (услуги парикмахерских, бань, душевых; ритуальные, обрядовые; услуги фотоателье; транспортно-экспедиторские; ремонт и строительство жилья и др. построек; химчистка, прачечные; изготовление и ремонт мебели; ремонт и техобслуживание бытовых приборов; изготовление металлоизделий; услуги по прокату; ремонт и пошив обуви, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов и др.).
- Ветеринарные услуги.
- Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств.
- Хранение автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).
- Автотранспортная перевозка пассажиров и грузов (при условии наличия не более 20 транспортных средств для оказания таких услуг).
- Розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту; через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов; через объекты нестационарной торговой сети.
- Услуги общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту; через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей.
- Наружная реклама с использованием рекламных конструкций.
- Размещение рекламы на внешних и внутренних поверхностях транспортных средств.
- Услуги по временному размещению и проживанию (площадь помещений каждого объекта до 500 кв. м.).
- Сдача в аренду стационарных торговых мест, не имеющих торговых залов; объектов нестационарной торговой сети; объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
- Сдача в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети; для размещения объектов организации общественного питания.
Понять, что такое стационарная и нестационарная торговая сеть, что включают в себя понятия «киоск», «магазин», «палатка» и др. вам поможет статья 346.27 НК РФ
Переход на ЕНВД
НЕ имеют право применять ЕНВД:
- ИП / организации, сдающие в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции.
- ИП / организации, у которых средняя численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
- ИП / организации, деятельность которых осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
- Организации в категории «крупнейшие налогоплательщики».
- Организации, в которых доля участия других юрлиц составляет более 25 %
(за некоторым исключением).
- Учреждения образования, здравоохранения, соцобеспечения, оказывающие услуги обществ. питания.
Если вам не хочется вникать в сложные расчеты налогов, заниматься подготовкой отчётности и походами в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.
Процедура перехода
Заявление подаётся в течение 5 рабочих дней со дня начала осуществления деятельности. За нарушение установленного срока - штраф 10 000 руб. Подавать по фактическому месту ведения бизнеса.
Но при осуществлении 3-х видов деятельности:
- Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов
- Развозная или разносная розничная торговля
- Размещение рекламы на транспортных средствах
ИП подаёт заявление по месту жительства. Организации - по месту своего нахождения. В течение 5 дней со дня подачи заявления вам выдадут в налоговой уведомление о постановке на учет по ЕНВД.
ВНИМАНИЕ: Перейти с ЕНВД на другие специальные системы налогообложения можно только со следующего календарного года. Однако Налоговый Кодекс гласит, что на УСН можно перейти с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД.
Имеется в виду, что налогоплательщик прекратил в течении года деятельность, облагаемую ЕНВД, и начал вести другой вид деятельности, но уже на УСН. А заявление о переходе на УСН пишется на первое число месяца, в котором снялись с учёта ЕНВД.
Снятие с учёта ЕНВД
Заявление должно быть представлено в течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности:
- Либо по месту ведения деятельности.
- Либо, если осуществляются 3 перечисленные вида деятельности (см. выше), то ИП - по месту жительства, организации - по месту нахождения.
Расчёт налога ЕНВД
С первого взгляда расчёт налога может показаться замороченным, однако на деле всё просто. ЕНВД рассчитывается по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15% = ЕНВД (сумма за месяц)
БД - базовая доходность в месяц. Уже определена в точных цифрах Налоговым Кодексом РФ
(см. таблицу ниже). Измеряется в рублях на единицу физического показателя.
Таблица базовой доходности, физических показателей по кодам и каждому виду предпринимательской деятельности ЕНВД
ФП - физический показатель. В зависимости от вида деятельности, может исчисляться, например, в количестве работников, транспортных средств, торговых мест и др.
К1 - коэффициент-дефлятор. Его каждый год устанавливает Минэкономразвития РФ.
В 2018 году К1 = 1,798
К2 - корректирующий коэффициент. В каждом муниципальном образовании устанавливается своё значение для него. Этот коэффициент понижает сумму налога и различается не только по региону, но ещё и по виду деятельности.
Узнать его можете на сайте ФНС России в разделе «Особенности регионального законодательства ». Только не забудьте поставить в настройках сайта свой регион.
Либо, чтобы не копаться в документах, можно позвонить по этому вопросу в местную налоговую.
ПРИМЕР РАСЧЁТА НАЛОГА ЕНВД.
В 2018 году ИП оказывает услуги мойки автотранспортных средств. Автомойка находится в г. Челябинск на ул. Доватора (зона 3). Имеет 3 работников, включая самого себя.
Базовая доходность (см. таблицу) для «Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств» составляет 12 000 руб. на каждого работника, включая самого ИП.
К2 для этого вида деятельности и данного местонахождения мойки (зона 3) равен 0,42.
Итак, что мы имеем: БД * ФП * К1 * К2 * 15% = ЕНВД
БД = 12 000 руб., ФП = 3, К1 = 1, 798, К2 = 0,42
Налог ЕНВД за месяц = 12 000 руб. * 3 * 1,798 * 0,42 * 15% = 4 077, 86 руб.
Налог ЕНВД за квартал = 3 мес. * 4 077, 86 руб. = 12 233, 58 руб.
Налог ЕНВД за неполный месяц: сумму налога за месяц умножаем на количество «отработанных» дней и делим на количество дней в месяце.
Если один и тот же вид деятельности ведётся в разных местах, то налог рассчитывается и уплачивается отдельно по каждому месту (муниципальному образованию) осуществления такой деятельности.
Как уменьшить налог ЕНВД
1) ИП на ЕНВД без работников могут уменьшить налог на 100 % суммы всех фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя. Например, ИП без работников должен уплатить за 3 квартал налог 12 000 руб.
Сумма страховых взносов за себя, уплаченная в 3 квартале 5 000 руб.
Таким образом, ЕНВД = 12 000 руб. - 5 000 руб. = 7 000 руб. за 3 квартал.
2) Если ИП на ЕНВД имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем на 50 %, и то только на сумму страховых взносов за работников. Уменьшать налог на сумму страховых платежей за себя - нельзя.
ВНИМАНИЕ: с 1 января 2017 года ИП смогут уменьшать налог ещё и на сумму страховых взносов «за себя» (федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).
Например, тот же ИП за 3 квартал должен уплатить налог 12 000 руб. Но он имеет 1 работника. Сумма уплаченных за 3 квартал страховых взносов за работника составила 18 000 руб. Налог можем уменьшить не больше, чем наполовину: Тем самым, ЕНВД за 3 квартал = 12 000 руб. * 50 % = 6 000 руб.
3) Также налог ЕНВД можно уменьшить некоторой находчивостью, например:
Можно по вашему виду деятельности подобрать то муниципальное образование, в котором корректирующий коэффициент (К2) будет меньше всего.
Или уменьшить физический показатель (ФП), сокращая количество работников, площадь торгового места, если, конечно, это не пойдёт во вред бизнесу.
Когда платить налог ЕНВД?
Срок уплаты ЕНВД - по итогам каждого квартала.
Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом):
ВАЖНО: если вы временно приостановили деятельность (например, на время ремонта), налог ЕНВД всё равно нужно продолжать платить.
НО если во время прекращения деятельности вы перестали владеть имуществом (расторгли договор аренды, продали транспортные средства, торговые автоматы), на основе которого рассчитываются физические показатели для исчисления ЕНВД, тогда налог можно не платить (он будет равен 0 рублей) - по подобной ситуации уже есть судебная практика.
ВАЖНО: транспортные средства, которые находятся в ремонте / простаивают «без дела» в парке и не участвуют в перевозках (грузов, пассажиров), можно не учитывать при расчёте ЕНВД. Это следует из Письма ФНС от 10.06.2016 № СД-4-3/10366@. Но выше указанные факты нужно подтверждать первичными документами (например, акт о технической неисправности автомобиля).
Отчётность ЕНВД
1) на ЕНВД не ведётся!
2) Налоговая декларация ЕНВД сдаётся по итогам каждого квартала (см. ) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом):
3) Также налогоплательщики ЕНВД должны вести учёт физических показателей. Только вот непонятно как. В законодательстве ничего на этот счёт не говорится. На практике же часто такой «учёт» ведут либо в обычной тетрадке, либо не ведут вообще.
Например, взять физический показатель «работники». Можно указать документы, подтверждающие факт наличия таковых (трудовой договор) и кратко прописать, чтоб было понятно, что работник занимается именно этим видом деятельности (указанный документ: должностные инструкции).
Для физического показателя «площадь торгового зала» можно указать документ - договор аренды / субаренды. Прописать, сколько общая площадь помещения, сколько отведено непосредственно для торгового зала, а сколько для подсобных помещений.
Многие предприниматели, выбирая подходящую систему налогообложения, останавливаются на ЕНВД, то есть налоге на вменяемый доход. Он уместен лишь для определенных видов деятельности, да и не во всех регионах и населенных пунктах действует. Но бизнесмены, которые уверены в неплохой доходности своего дела, предпочитают именно его.
Расчет в данном случае производится не по фактической выручке, а по ориентировочным, предполагаемым показателям, они и называются вмененными. Как правильно рассчитать суммы ЕНВД самостоятельно? Сейчас научим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2019-2020 году.
Примеры расчета налога ЕНВД
Каждый федеративный округ, либо муниципальный район вправе самостоятельно устанавливать, какие именно виды деятельности на их территории попадают под ЕНВД.
Общее правило: этот налог не применяется для крупных налогоплательщиков, а также для ИП, работающих в сфере здравоохранения и соцобеспечения.
Для остальных видов бизнеса расчет налога на вмененный доход будет несколько различаться. Кроме этого, законодательством предусмотрен и вариант расчета налога за неполный месяц. Мы рассмотрим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2019-2020 году по следующим направлениям деятельности:
- ремонт автотранспорта;
- розничная торговля;
- перевозки;
- сдача в аренду недвижимости;
- бытовые услуги;
- общепит;
- сдача в аренду земельных участков;
- реклама;
- вендинговые аппараты.
Как известно, для подобных расчетов разработана общая формула следующего вида: ЕНВД = БД *ФП*К1*К2*15%. Каковы множители, входящие в это «уравнение», скажем чуть ниже. Здесь же оговоримся, что размеры коэффициентов для разных территориальных единиц свои. Зная эти региональные исходные данные и собственные вводные цифры, несложно произвести эти вычисления.
При расчете налога на вмененный доход следует учитывать, что налог оплачивается без копеек, полученная величина при значении менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы (Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@).
Пример расчета ЕНВД для розничной торговли
Рассмотрим пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле. Возьмем для примера некий абстрактный магазин, торгующий женской одеждой. Площадь отдела — 10 кв. м, а расположен он в большом торговом центре со стационарными площадями для розничной продажи. Подробнее рассмотрим, что стоит за аббревиатурами составляющих формулы.
Так неизвестные в правой половине уравнения стали известными. Остается представить формулу в числовом виде и произвести подсчет.
ЕНВД = 1800*10*1,915*1*15% = 5 171 руб.
Но не забудьте, что полученный ответ — это размер ЕНВД всего за 1 месяц. А для участников экономической деятельности, использующих данную систему налогообложения, предусмотрена поквартальная отчетность. Нам остается полученное число 5 171 умножить на 3. Окончательный итог: 15 513 руб.
Пример расчета ЕНВД бытовые услуги
Мы привыкаем к вещам, они становятся любимыми, с ними жаль расставаться. И потому идем в мастерские. В нашем случае, предположим, клиенты придут к вам как мастеру по ремонту обуви. Вы же — предприниматель, решивший работать без найма помощников. Как ЕНДВ рассчитать такому умельцу?
БД. Базовая доходность для подобных мастерских по оказанию бытовых услуг установлена в 7500 руб.
ФП. Для ателье по пошиву одежды, обувных мастерских и прочих небольших предприятий по оказанию бытовых услуг физическим показателем принято считать общее количество работников, занятых в этом деле. У нас не придется складывать кадровые единицы исполнителей и руководителя, ФП равен 1.
К1 — напоминаем, это постоянный коэффициент, на искомый период, 2019 год он составляет 1,915.
К2 — данный коэффициент ищем на сайте администрации населенного пункта, где осуществляется данный вид услуг. В нашем городе для деятельности по ремонту обуви он установлен в размере 0,8.
Теперь снова считаем по формуле ЕНВД = БД *ФП*К1*К2*15%.
Подставляя числовые данные, имеем результат по месяцу: 7500*1*1,915*0,8*15% = 1 724 руб.
Значит, за квартал ЕНВД получится: 1 724*3 = 5 172 руб.
Пример расчета ЕНВД для рекламы
В перечне видов деятельности, к которым применимо действие единого налога на вмененный доход, есть и такой особенный, как реклама. Не любая, а именно наружная.
Определимся с вводными данными. В этом случае важно, где мы размещаем рекламные объекты: на улице, на транспортных средствах, на торговых павильонах и т. д. Возьмем за отправные точки следующие данные: рекламу мы производим коммерческую, размещаем ее на транспорте, а именно, на двух автобусах. Идем дальше.
БД. Исходим из константы: мы имеем базовую доходность, рассчитанную для рекламы на транспортных единицах, это 10 000 рублей.
ФП. В нашей ситуации за физический показатель принято является количество транспортных объектов. У нас в распоряжении 2 штуки.
К1, как уже известно из вышеприведенных примеров, неизменен. В 2019 году этот коэффициент равен 1,915.
К2 — обратите внимание, что региональные и муниципальные власти дифференцируют разные виды рекламы на транспорте по их назначению и иным особенностям. Как правило, социальная реклама выделяется в особую категорию и имеет свой отдельный местный коэффициент. Но у нас, напомним, коммерческая реклама, а она в нашей местности оценивается в коэффициент 1.
Итак, производим калькуляцию: ЕНВД = 10 000*2*1,915*1*15% = 5 745 руб. за месяц, а за квартал, соответственно, 5 745*3 = 17235 рублей.
Пример расчета ЕНВД грузоперевозки
Вам скучно рекламировать других, вы решили сами что-то или кого-то перевозить? Рассмотрим вариант с местными грузоперевозками. Допустим, в вашем агентстве 3 автомобиля. «ГАЗель», «Форд», некая другая любимая вами марка — вот это как раз не имеет ни малейшего значения.
БД (базовая доходность) для грузоперевозок — 6000 руб.
ФП, то бишь, физический показатель в этом примере — это число задействованных в перевозке автомобилей, то есть 3.
К1 снова и всегда = 1,915.
К2 для грузовых перевозок в нашем регионе равен 1.
Принимаемся за подсчеты. ЕНВД = 6000*3*1,915*1*15% = 5171 руб. в месяц. А за квартал за те же самые перевозки вам придется заплатить эту сумму: 5171*3 = 15 513 руб.
Пример расчета ЕНВД для ремонта автотранспорта
Автомобиль — это замечательно, особенно, работающий. Но он имеют неприятную привычку ломаться. Значит, услуги по ремонту авто очень востребованы в любом городе, поселке и селе страны. Договоримся об условных вводных, главным из которых будет число наемных работников: пусть их у вас двое.
БД. По услугам ремонта авто размер базовой доходности известен: 12 000 руб.
ФП. Здесь в качестве физического показателя выступает количество людей, осуществляющих услугу. То есть 2 наемных работника плюс хозяин заведения, предприниматель. В итоге имеем ФП = 3.
К1 = 1,915, он по всем видам деятельности один.
К2. В нашем условном городке Н. для услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта он составляет 1.
Расчет ЕНДВ по месяцу аналогичный: 12 000*3*1,915*1*15% = 10 341 руб. Значит, за квартал размер налога выльется в сумму: 10 341*3 = 31 023 руб.
Пример расчета ЕНВД для общепита
Еще одна сфера деятельности, где используется схема отчетности с налогообложением ЕНДВ, это предприятия общепита. Вы обзавелись собственным кафе. Общая его площадь — 54 кв. м., но площадь зала, где обслуживают посетителей, составляет 38 кв. м.
Очень важно разграничивать эти данные. В любом объекте общепита, разумеется, есть подсобные и гигиенические помещения, кабинеты для персонала, кухня, наконец. Но все они остаются «за скобками», налогом облагается лишь площадь зала, где обслуживаются посетители.
БД (базовая доходность) для общепитовских заведений с данной площадью обслуживания посетителей установлена в 1 000 руб. за кв. м.
ФП: в нашем случае физическим показателем становится вышеозначенная полезная площадь, получается, что ФП = 38.
К1 в 2019 году остается неизменным для всех, это 1,915.
К2 нужно выяснять для своего региона, для нашего рода деятельности. В нашем примере это 1.
Итак, ЕНВД для вашего кафе: 1000*38*1,915*1*15% = 10 916 руб.
Не забываем, что полученная сумма отражает размер налога за месяц. Считаем квартальный налог: 10 916*3 = 32 748 руб.
Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду
Сдача недвижимости в аренду — еще один вероятный источник дохода. Но одновременно и предмет для налогообложения. Обычно предприниматели для этого используют хостел или небольшую гостиницу. Квартиру проще сдать как частному лицу, тогда с вас вычтут лишь НДФЛ, налог на доходы физических лиц, а это 13% от полученных денег. В случае с ЕНВД налоговая сумма получатся гораздо больше, в этом несложно убедиться на конкретном примере.
Базовая доходность (БД) при сдаче жилья в аренду равна 1000 руб. за кв.м.
Физический показатель (ФП) в этой ситуации — количество квадратных метров сдаваемого в аренду жилья, в вашей квартире, допустим, их 36.
К1 = 1,915, тут без вариантов.
К2 для вашего населенного пункта по аренде жилья = 1.
ЕНВД за месяц = 1000*36*1,915*1*15% = 10 341 руб., а сумма за квартал втрое больше: 31 023 руб.
Пример расчета ЕНВД аренда земельного участка
Еще проще иметь собственный земельный участок, и сдавать в аренду его. Под детские аттракционы, например. Или для размещения летнего кафе, для проведения досуговых мероприятий и т. д. Площадь вашего участка пусть будет равна 20 кв. м.
Базовой доходностью (БД) для аренды земельных участков, если их площадь более 10 кв.м., обозначена сумма в 1000 руб. за кв. м.
Физический показатель (ФП) здесь — количество квадратных метров, что сдаете в аренду, у нас их 20.
К1, тут ничего не меняется, все те же 1,915.
Региональный К2 для аренды земельных участков равен 0,8.
ЕНВД = 1000*20*1,915*0,8*15% = 4 596 руб. за месяц, соответственно, за квартал: 4 596*3 = 13 788 руб.
Пример расчета ЕНВД для вендинга
При торговле через вендинговые аппараты, применять ЕНВД намного целесообразнее, чем другие системы налогообложения.
Представим, что организация заключила договор аренды в торговом центре с целью размещения одного торгового автомата по продаже кофе. На учет в качестве плательщика ЕНВД она встала 18.04.2019 в налоговой инспекции, по месту нахождения данного торгового центра.
Чуть позже, 20.04.2019 организация заключила договор аренды в другом офисном центре, находящемся на территории подведомственной той же налоговой инспекции, с целью установки двух автоматов - по продаже снеков и игрушек.
Местным органом власти для вида деятельности "розничная торговля" установлен К2 равный 1. К1 на 2019 год равен 1,915.
В данном примере организация должна за 2 квартал 2019 г. предоставить одну декларацию в налоговую инспекцию. Произведем расчет налога:
Считаем налоговую базу. Для начала определяем количество календарных дней:
1 автомат х 13 дней: 30 день = 0,43
Эту цифру указываем в декларации раздела 2 в строке 050.
В строках 060 и 070 раздела 2 мы должны указать три автомата, независимо от того, что работать они начали не с 1-го, а с 20 числа. Чуть ниже мы объясним данную ситуацию.
Итак налоговая база составит:
4500 руб. х 1,915 х 1 х (0,43+3+3) = 54 411 руб.
Рассчитаем налог, исходя из налоговой ставки при ЕНВД - 15%:
54 411 х 15% = 8 162 рубля.
Теперь объясним, почему первый вендинговый аппарат мы принимали как 043, а два последующих как целую единицу для каждого.
Согласно ст.346.29 НК РФ абз.3 п.10, в случаях, если плательщик ЕНВД зарегистрировался в качестве плательщика вмененного налога не с начала квартала, расчет ведется из фактического количества календарных дней в первом и последнем налоговом периоде.
Письмо ФНС России от 24 июня 2013 года под номером ЕД-4-3/1141@ поясняет, что так как форма декларации ЕНВД не содержит строк для указания количества дней, величину физического показателя, указываемую в строках 050-070 раздела 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", необходимо корректировать. Чтобы это сделать, необходимо отнести количество календарных дней ведения соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет или снятия с учета к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода. Что мы и сделали в вышеприведенном примере.
Далее, согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ и разъяснений в письме Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1348, в ситуации, когда к уже работающим вендинговым аппаратам добавляется еще один или несколько аппаратов (физический показатель), то добавленные аппараты включаются в расчет с того месяца, в котором они начали работать, независимо от даты начала работы.
Иногда предприниматели сомневаются, что выгоднее: ЕНДВ, патент или УСН? У каждого из этих систем налогообложения есть свои плюсы и минусы. Они детально рассмотрены в этой публикации .
После того как будет определен коэффициент-дефлятор К1 на 2020 год, мы обновим материалы в этой статье.
Завершение
Добавим, что существование ЕНВД, как специального режима налогообложения постоянно находится под угрозой отмены. На 2020 год запланирована отмена ЕНВД в части розничной торговли товарами, подлежащими обязательной маркировке. А в главу 26.3 НК РФ внесены изменения, говорящие о том, что единый налог на вмененный доход прекращает свое действие с 1 января 2021 года.
Материал обновлен в соответствии с актуальным законодательством РФ 06.09.2019
Тоже может быть полезно:
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь в форму онлайн консультанта . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257
Индивидуальные предприниматели могут добровольно перейти на специальный налоговый режим в виде уплаты вмененного налога, если местными властями на территории их региона ведения бизнеса утвержден ЕНВД по осуществляемому ИП виду деятельности (ст. 346.26 НК РФ , п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Какие преимущества принесет вмененка для ИП в 2019 году, расскажем в данной консультации.
Переход ИП на вмененный налог
Заявление о постановке ИП на учет в качестве плательщика вмененного налога направляется в ИФНС по форме № ЕНВД-2 (Приказ ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ ).
Вмененный налог для ИП
Уплата вмененного налога позволит предпринимателю минимизировать свою налоговую нагрузку при наличии больших оборотов. Применение вмененки освобождает ИП от уплаты (п. 4 ст. 346.26 НК РФ):
- НДФЛ с доходов, полученных от деятельности на ЕНВД;
- налога на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого во вмененной деятельности) за исключением недвижимости, которая значится в региональном кадастровом перечне и облагается налогом по кадастровой стоимости;
- НДС (по операциям, осуществляемым в рамках деятельности ЕНВД), за исключением уплаты НДС при ввозе товаров на территорию России, а также в случаях указанных в ст. 161 и ст. 174.1 НК РФ .
Вместо всех этих налогов предприниматель будет платить только единый налог на вмененный доход. Кроме того, предпринимателю нужно платить страховые взносы за себя в общем порядке.
Вмененный налог для ИП в 2019 году
Вмененка для ИП в 2019 году позволит предпринимателю (без наемных работников) уменьшить величину единого налога на сумму расходов по приобретению ККТ в размере, не превышающем 18 000 рублей (за один аппарат). Сделать это можно будет при одновременном выполнении следующих условий (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):
- кассовый аппарат включен в реестр ККТ;
- ККТ используется в деятельности, облагаемой вмененным налогом;
- ККТ будет зарегистрирована в ИФНС в период до 1 июля 2019 года.
Вмененный налог для ИП в 2019 году нужно будет считать с коэффициентом-дефлятором К1, равным 1,915. По сравнению с 2018 годом коэффициент был увеличен на 2,5 % (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595).
Значение корректирующего коэффициента (К2), а также сама ставка вмененного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления отдельно для каждого региона (
Порядок начисления сборов и величина ставки устанавливается налоговым законодательством. Обязанность по уплате налогов возникает в момент государственной регистрации налогоплательщика.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
В связи с этим нужно разобраться, что собой представляет система налогообложения (ЕНВД) и какие она содержит плюсы и минусы для ИП.
Чтобы получить статус индивидуального предпринимателя физическое лицо должно пройти государственную регистрацию в установленном законом порядке.
После этого ИП наделяется правом осуществлять предпринимательскую деятельность без создания юридического лица.
При этом отчетная документация подается не позже 20 числа месяца, что идет за отчетным налоговым периодом. Способ подачи налоговой отчетности закреплен .
На основании НК РФ предприниматели имеют право заниматься коммерческой деятельностью, которая подпадает под:
- ЕНВД.
Находясь на ОСН, предприниматель должен вести книгу учета доходов и расходов. Потому как полученные данные ложатся в основу расчета налоговой базы по налогу, включая НДФЛ.
Так как единым налогом облагается вся сумма полученной прибыли независимо от величины понесенных расходов.
Что касается налогоплательщиков, использующих 15% налоговую ставку, то ведение учета расходов предприятия является обязательным.
Это связано с тем, что организация при исчислении суммы налога может уменьшить размер налогооблагаемой базы за счет понесенных издержек, связанных с осуществлением коммерческой деятельности.
Порядок ведения учета имущества, договорных обязательств и хозяйственных операций налогоплательщиками, избравшими режим ЕНВД, закреплен .
Если организация использует одновременно несколько налоговых режимов, тогда она должна обеспечить ведение раздельного учета по каждому из них.
Чтобы перейти на ЕНВД налогоплательщику необходимо заниматься таким видом деятельности, который подпадает под эту систему налогообложения.
Вновь созданным организациям достаточно подать в качестве плательщика ЕНВД. В 2019 году для ИП бланк документа остался без изменений.
Встать на налоговый учет можно по месту жительства или по месту осуществления хозяйственной деятельности. Переход на другую систему налогообложения возможен только по итогам календарного года.
На вопрос как узнать является ли ИП плательщиком ЕНВД, необходимо напомнить о том, что фискальный орган должен выдать заявителю уведомление о постановке на учет.
ЕНВД распространяется на следующие виды деятельности:
- Ремонт, мойка и техобслуживание автомобилей.
- Хранение транспортных средств и обеспечение стоянки для них.
- Пассажирские и грузовые перевозки.
- Розничная торговля в помещениях площадью до 150 м2.
- Бытовые услуги.
- Ветеринарные услуги.
- Организация общественного питания в помещениях площадью до 150 м2.
- Распространение рекламы с использованием внешних несущих конструкций.
- Сдача помещений в аренду по .
- Передача земли во временное пользование.
Не допускается применение ЕНВД, если:
- Налогоплательщики оказывают услуги связанные с социальным обеспечением, образованием или здравоохранением.
- Организация получает значительную прибыль.
- Предприятие передает в аренду автозаправочные станции.
- Количество работников за год превысило 100 человек.
- В составе организации доля юридических лиц превышает 25%.
- Организации, осуществляющие хозяйственную деятельность в рамках .
Основные понятия
ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Одним из преимуществ этой системы налогообложения является то, что ее можно совмещать с ОСН или УСН.
На вопрос можно ли быть только на ЕНВД, необходимо напомнить о соответствии видов деятельности, подпадающих под эту систему налогообложения (см. подзаголовок «Общие сведения»).
Базовым отличием ЕНВД служит порядок начисления налога. Другими словами, единый налог начисляется не на фактически полученный доход, а на предполагаемую прибыль налогоплательщика.
При его исчислении используется 15% налоговая ставка. Уплата налога осуществляется ежеквартально, но не позже 25 числа месяца, что идет за истекшим налоговым периодом.
Плательщиками ЕНВД являются:
- организации;
Если говорить о базовой доходности, то это условный объем месячной прибыли налогоплательщика, что определяется в стоимостном выражении по отношению к конкретному физическому показателю и зависит от конкретного вида деятельности.
К полученной величине также применяются корректирующие коэффициенты, которые способствуют выявлению степени влияния определенных условий на результаты хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Но, если по итогам года доход ИП свыше 300 000 при ЕНВД, то такой предприниматель должен произвести дополнительную уплату страховых взносов.
Величина доплаты составляет 1% от суммы превышения, но не более установленного законом предельного размера ().
Базовая доходность определяется следующим образом:
| Сфера деятельности | Определение |
| Бытовые услуги | Фиксированная сумма умножается на количество наемных рабочих, включая ИП |
| Платные автостоянки | Фиксированная сумма умножается на метраж автомобильной стоянки |
| Пассажирские перевозки | Фиксированная сумма умножается на количество посадочных мест автопарка организации (макс. количество авто не более 20 шт.) |
| Распространение наружной рекламы | Фиксированная сумма умножается на метраж, предназначенный для нанесения изображения |
| Передача земли во временное пользование | Фиксированная сумма умножается на количество переданных земельных участков |
Какие налоги еще платит ИП
Налогоплательщики, избравшие УСН или ЕНВД, а также те, которые совмещают несколько налоговых режимов, уплачивают единый налог на общих основаниях.
Уплата НДС производится субъектами хозяйственной деятельности только по импортной продукции, что поставляется на территорию России.
Что касается НДФЛ при ЕНВД, то обязанность по его уплате сохраняется за ИП с наемными работниками.
Если предприниматель не вступал в трудовые отношения, тогда он может не платить НДФЛ, но, при условии, что полученная прибыль относится исключительно к предпринимательской деятельности.
В то же время для ИП не исключается возможность уплаты транспортного налога, акцизного или земельного сбора. Сюда же можно отнести налог на игорный бизнес.
Удержание указанных налогов производится независимо от применения ЕНВД. Уплата страховых взносов осуществляется согласно .
Законные основания
Как работает налог ЕНВД для ИП в 2019 году
Чтобы понять механизм работы ЕНВД необходимо разбить этот вопрос на отдельные блоки:
- размер платежа;
- применяемые коэффициенты;
- бухгалтерская отчетность;
Сколько платить
Как уже говорилось, единый налог уплачивается до 25 числа месяца, что наступает за прошедшим налоговым периодом.
Расчет суммы налога необходимо производить согласно с требованиями российского законодательства. Для исчисления суммы налога можно использовать следующую формулу:
При этом не стоит забывать, что полученный результат нужно умножить на коэффициент-дефлятор и корректирующий коэффициент. В текущем году коэффициент дефлятор составляет 1,798 ().
Чтобы вывести окончательные цифры, налогоплательщику необходимо учитывать следующие моменты:
- При неизменности физических показателей полученная сумма умножается на три.
- Если показатели менялись в течение квартала, тогда расчет производится помесячно, а полученная сумма суммируется.
- При наличии нескольких видов деятельности расчет единого налога делается по каждому из них, после чего также суммируется.
Чтобы уменьшить сумму налога можно вычесть величину уплаченных взносов, включая:
- страховые взносы, в т. ч. те, что уплачены по ;
- взносы по обязательному социальному страхованию;
- взносы, выплаченные в связи с временной потерей трудоспособности.
Но, уменьшение суммы налога для организаций может происходить не более чем на 50%. Однако на ИП это ограничение не распространяется (ст.346.32 НК РФ).
Коэффициенты для индивидуальных предпринимателей
Ранее уже говорилось о применение корректирующего коэффициента и коэффициента-дефлятора, который ежегодно утверждается профильным министерством (см. подзаголовок «Сколько платить»).
Анализ нормативного акта показывает, что коэффициент-дефлятор привязывается не к организационно-правовой форме субъекта хозяйственной деятельности, а к применяемой системе налогообложения, включая УСН и ЕНВД.
По состоянию на 2019 год его размер для налогоплательщиков составляет 1,798. Как правило, правительство закладывает в эту цифру инфляционный разрыв по отношению к предыдущему налоговому периоду.
Если говорить о корректирующем понижающем коэффициенте, то его размер определяют органы местного самоуправления. Величина этого показателя может зависеть от следующих факторов:
- вида деятельности организации;
- территории;
- ассортимента продукции;
- сезонности и режима работа;
- размера прибыли;
- используемых для рекламы площадей;
- количества автомобилей или троллейбусов;
- другие особенности.
Бухгалтерская отчетность при ЕНВД
Ведения бухгалтерской отчетности для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД, является обязательным.
Все операции должны быть отображены в регистрах бухучета на основании первичных документов, имеющих все необходимые реквизиты. Объектом учета считаются:
- Доходы и расходы организации.
- Активы и обязательства.
- Другие хозяйственные операции.
При этом бухгалтерский учет подлежит не только внутреннему, но и внешнему контролю. Однако это требование не относится к ИП, которые должны вести только книгу учета доходов и расходов ().
Подобной точки зрения придерживается Министерство финансов в .
В то же время предприниматели должны в течение 4 лет сохранять первичную документацию, связанную с поступлением денег, понесенными издержками, а также по начислению и уплате налогов и сборов ().
Если налогоплательщик при подаче отчетной документации использовал электронно-цифровую подпись, то доказательством ее подлинности является соответствующий сертификат.
Этот документ может быть как в электронном формате, так и на бумажном носителе. Если по требованию фискального органа ИП не сможет предоставить любой из указанных документов, то на него могут наложить штрафные санкции согласно с предписаниями Налогового кодекса.
Действие учетной политики
Формирование учетной политики является обязательным для ИП, если он осуществляет более 1 вида деятельности.
Здесь налогоплательщики должны учитывать следующие факторы:
- Порядок ведения раздельного учета тех показателей, которые нужны для расчета суммы налога по разным видам деятельности.
- Порядок ведения раздельного учета имущества, договорных обязательств и хозяйственных операций.
Если организация совмещает два режима налогообложения (ОСН и ЕНВД), тогда ей нужно вести раздельный учет прибыли и издержек от видов деятельности по каждому из используемых режимов.
Что касается определения НДС, то здесь необходимо обеспечить раздельный учет облагаемой и необлагаемой этим налогом выручки налогоплательщика. То же касается и входного НДС в отношении приобретенной продукции.
Отдельно предпринимателю нужно будет установить порядок принятия входного НДС к налоговому вычету ().
Если субъект хозяйственной деятельности совмещает УСН и ЕНВД, то ему желательно обеспечить ведение раздельного учета по расходам, связанным с уплатой страховых взносов.
При этом для обеспечения раздельного учета можно использовать:
- книги хозяйственных операций;
- книги учета доходов и расходов.
Уменьшение на сумму социальных выплат
По общим правилам налогообложения произвести уменьшение суммы единого налога можно за счет уплаченных фиксированных платежей, включая страховые взносы (см. подзаголовок «Сколько платить»).
Однако подобные налоговые преференции распространяются только на тех ИП, которые не используют труд наемных рабочих в деятельности, облагаемой ЕНВД.
Что проверяет налоговая на ЕНВД
При подаче налоговой декларации фискальный орган осуществляется следующие действия:
- Оценивает вид хозяйственной деятельности налогоплательщика.
- Проводит расчет базовой доходности.
- Сверяет корректирующие коэффициенты.
- Проверяет физические показатели.
- Рассчитывает сумму единого налога за прошедший налоговый период.
Также фискальный орган может запросить у налогоплательщика первичную документацию, на основании которой производились расчеты.
Часто возникающие вопросы
Вопросы, возникающие у налогоплательщиков при использовании ЕНВД:
- Какие нужно оформлять документы при осуществлении грузоперевозок.
- Как быть если хозяйственная деятельность ИП приостановлена.
- Где узнать КПП.
- Как производить расчет и уплату алиментов.
- Чем подтверждается полученная прибыль.
- Что делать, если была закрыта одна торговая точка.
Какой документооборот при реализации транспортных услуг (грузоперевозки)?
Налогоплательщики, занимающиеся грузоперевозками, чаще всего используют систему налогообложения в виде ЕНВД.
Видео: ЕНВД для ИП без наёмных работников, льгота для уплаты налога
Однако ее могут применять только те организации, у которых автопарк не превышает 20 единиц транспортных средств, иначе налогоплательщик переводится на ОСН.
Что касается документации, необходимой для осуществления этой деятельности, то здесь следует выделить:
Если совершена приостановка деятельности ИП
Одним из недостатков ЕНВД для налогоплательщиков является необходимость уплаты налога независимо от того, ведется хозяйственная деятельность или нет.
При этом размер налога может отличаться в зависимости от региональных особенностей.
Как узнать КПП
Код причины постановки на учет вместе с ИНН присваивается организациям при их регистрации в органах ФНС. Гражданам и индивидуальным предпринимателям такой код не присваивается.
КПП состоит из 9 цифр, которые расшифровываются следующим образом:
КПП указывается в следующих документах:
- свидетельство о госрегистрации налогоплательщика;
- налоговая декларация;
- платежные документы.
Так как у ИП нет этого номера, то предусмотренные для КПП поля остаются незаполненными.
Платежи по алиментам
Обязанность родителей по содержанию своих малолетних детей закреплена . При этом удержание алиментов может происходить на основании или по решению суда.
Размер материального обеспечения устанавливается в фиксированной сумме или процентном соотношении.
Однако если ИП использует ЕНВД, то здесь вместо фактического дохода фигурирует предполагаемая прибыль, что усложняет возможность расчета суммы алиментов.
К тому же профильное министерство утверждает, что налогоплательщик не имеет права сдавать нулевую декларацию.
Как подтвердить доход
Получение доходов от предпринимательской деятельности на УСН можно подтвердить . Этот документ является альтернативой справке о доходах.
Что касается предпринимателей, избравших ЕНВД, то здесь доходы могут быть подтверждены следующим образом:
- на основании первичных документов;
- согласно с упрощенным учетом доходов.
При этом если говорить о первичной документации, которая подтверждает не только совершение хозяйственных операций, но, и денежные поступления, то здесь возникает вопрос о необходимости содержания чекопечатающей машины (ЧПМ).
Однако субъекты хозяйственной деятельности, являющиеся плательщиками ЕНВД и использующие ЧПМ, освобождаются от использования контрольно-кассовой машины (ККМ).
Если ИП закрыл одну из торговых точек
Разъяснение о прекращении деятельности одной торговой точки были даны в .
Профильное министерство считает, что если в налоговом периоде произошло изменение величины физического показателя, то ИП должен производить расчеты суммы налога с учетом текущих изменений.
ИП - распространенный вид деятельности. Он позволяет всем гражданам начать свое дело. Только рано или поздно каждый предприниматель задумывается, что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка". Для ИП тип налогообложения играет важную роль. Желательно определиться с ним до оформления бизнеса. Правильно выбранный значительно упрощает жизнь. Так что лучше выбрать - "вмененку" или "упрощенку"? Чем данные системы отличаются? Обо всем этом будет рассказано далее. На самом деле все не так трудно, как кажется. Особенно если гражданин уже точно знает, какой бизнес начинать.
Системы налогообложения в РФ
Для начала предстоит понять, какие имеют место в России. Как предприниматели должны уплачивать налоги за ведение своей деятельности? Существуют разнообразные варианты развития событий.
На сегодняшний день в России можно быть ИП с:
- обычным налогообложением;
- специальным режимом;
- патентом.
На практике последний вариант встречается все чаще и чаще. Помимо него зачастую предпочтение отдается специальным режимам налогообложения. К ним относят:
- УСН ("упрощенку");
- ЕСХН;
- ЕНВД ("вмененка").
Обычно предприниматели выбирают между первым и последним вариантом. Что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка" для ИП? Какие плюсы и минусы есть у данных систем уплаты налогов?
Единый налог на вмененный доход
Для этого важно понимать, что предусматривается тем или иным вариантом. Например, "вмененкой". Что это такое?
ЕНВД - это система уплаты налогов, которая предусматривает перечисление денежных средств в установленных размерах в зависимости от типа деятельности. Он не зависит от и расходов. В каждом регионе устанавливается разный размер ЕНВД.
Теперь понятно, что такое "вмененка". Можно сказать, что это система уплаты налогов, предусматривающая внесение определенной (фиксированной) суммы в казну государства.
Упрощенная система налогообложения
На практике весьма часто встречаются предприниматели, которые выбирают УСН. Что это? Чем данный режим налогообложения отличается от предыдущего? На какие его особенности рекомендуется обратить внимание?
На самом деле все проще, чем кажется. "Упрощенка" - что это? Так называют УСН. Она предлагает предпринимателям несколько вариантов уплаты налогов:
- "Доходы". Гражданин должен перечислять раз в год 6% от прибыли. Учитываются только доходы, расходы не рассматриваются.
- "Доходы-расходы". Предприниматель перечисляет 15% прибыли, полученной за год. За налоговую базу берется цифра, полученная после учета всех понесенных расходов.
Важно: каждый ИП самостоятельно выбирает, какую систему в УСН ему использовать. Это решение целиком и полностью зависит от деятельности предпринимателя.
Общее между "упрощенкой" и "вмененкой"
Что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка"? Для ИП решение данного вопроса является крайне важным. Ведь основная прибыль, полученная после уплаты налогов, будет зависеть напрямую от выбранной системы налогообложения.
У УСН и ЕНВД имеются общие черты. К ним относят следующие нюансы:
- на обе системы можно перейти в любой момент по желанию гражданина;
- для применения УСН или ЕНВД существуют некоторые ограничения;
- отсутствуют дополнительные платежи типа НДС или НДФЛ - вместо них имеет место единый платеж;
- при применении "упрощенки" и "вмененки" придется перечислять деньги во внебюджетные фонды;
- обе системы позволяют совмещать несколько режимов;
- уплата и перечисление единого налога происходит поквартально.
Отсюда следует, что "упрощенка" и "вмененка" немного схожи друг с другом. Но и разница среди данных систем налогообложения тоже имеет место. О ней необходимо знать будущему предпринимателю.
Разница
"Вмененка" и "упрощенка" - в чем разница? Некоторые нюансы понятны из определения терминов. Но далеко не каждый обращает на них внимание. Приходится указывать, чем конкретно УСН отличается от ЕНВД.
Применение:
- УСН применяется к любому виду деятельности РФ.
- ЕНВД доступен для конкретных типов работ в том или ином населенном пункте.
Выбор базы налогообложения:
- УСН предусматривает несколько вариантов уплаты налогов - "доходы" (6%) и "доходы-расходы" (15%). Размер платежа в целом зависит от прибыли ИП.
- ЕНВД предлагает уплачивать налоги в фиксированных размерах. От предпринимателя зависит только выбор деятельности.
Влияние на налоговую базу:
- "Упрощенка" позволяет менять размер тех или иных платежей предпринимателя в отчетном периоде. Например, допускается полное отсутствие налогов.
- "Вмененка" вынуждает граждан все время платить одинаковые налоги. Предприниматель никак не может повлиять на размер отчислений.
Совмещение:
- Упрощенная система имеет ограничения при совмещении нескольких режимов уплаты налогов.
- ЕНВД совмещается со всеми видами налогообложения без ограничений и проблем.
Пожалуй, это все основные различия между упомянутыми системами. На какие еще особенности должен обратить внимание предприниматель перед выбором варианта уплаты налогов?
Отчетность
Что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка"? Для ИП играет немаловажную роль. Поэтому приходится решать, на каком именно варианте остановиться.
Некоторым важна отчетность. При упрощенной системе предприниматель сдает соответствующий документ раз в год. А ЕНВД предусматривает ежеквартальную отчетность. Соответственно, уплата налогов происходит либо раз в год ("упрощенка"), либо каждый квартал ("вмененка"). Платежи ИП осуществляет раз в 3 месяца.
Что лучше
Так на чем лучше остановиться? На самом деле нет никаких точных указаний относительно выбора системы налогообложения в том или ином случае. Каждый предприниматель ведет свою деятельность, и для нее приходится делать индивидуальные подсчеты. Лишь после них удастся сказать, что выбрать - УСН или ЕНВД.
Налогообложение деятельности ИП имеет множество особенностей. Как правило, если хочется "посмотреть, что получится", отсутствуют значительные расходы и человек планирует работать "на себя", предпочтение отдается УСН с системой расчета платежей "доходы". Это наиболее подходящий способ ведения бизнеса для тех, кому не хочется заниматься дополнительной бумажной волокитой.
ЕНВД считается универсальным вариантом, но требующим определенных трат и отчетностей. Поэтому такой режим применяется в случаях, когда предприниматель 100% уверен в прибыльности дела.
Теперь понятно, какие виды систем налогообложения имеют место у предпринимателей в России. Также ясно, Решить, какой именно вариант уплаты налогов выбрать, должен каждый ИП отдельно.
- Необходимо рассчитать приблизительные платежи ИП в виде налогов, а также прибыльность дела. Важно принять во внимание регулярность дохода.
- Сравнить суммы налогов при тех или иных режимах. Одновременно с этим придется учесть возможность максимального уменьшения платежей по закону.
- Проанализировать, какие изменения могут произойти при ведении бизнеса, сопоставить риски выхода за пределы использования УСН и ЕНВД.
- Изучить изменения в законодательстве РФ относительно специальных режимов.
Все это поможет точно выяснить, что выгоднее - "вмененка" или "упрощенка" для ИП. На практике, как уже было сказано, зачастую выбирается УСН. Все это из-за отсутствия постоянных отчетов перед налоговыми службами. Нередко именно этот фактор (с учетом расчетов предполагаемой прибыли) играет решающую роль. Особенно если предприниматель работает без сотрудников, сам на себя. Платежи ИП во внебюджетные фонды остаются неизменными при всех режимах налогообложения. Они перечисляются в фиксированных размерах с учетом МРОТ. Поэтому при ЕНВД и УСН в ПФР придется переводить одинаковое количество денег.
