Какие изменения произошли в 2016 году по упрощенной системе налогооблажения (УСН)? Все изменения в одной таблице.
Все изменения по УСН на 2016 год мы собрали в одну большую и удобную таблицу. Эти изменения вступили в силу с 2016 года.
Изменений по УСН с 2016 года вступило в силу много. Главное изменение в 2016 году - появилась новая отчетность для работодателей - 6-НДФЛ. Для ИП во многих регионах введены налоговые каникулы. Увеличен МРОТ. Изменилась декларация по УСН в связи с введением торгового сбора. Еще одно изменение - сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в электронном виде через спецоператора нужно будет при численности работников 25 человек. Кроме того, введена ежемесячная отчетность в ПФР.
Изменения по УСН в 2016 году таблица
| Что меняется | Новая норма, вступающая в силу с 1 января 2016 года |
| УНС | |
| Декларация по УСН |
Упрощенцы должны отчитаться за 2015 год по форме декларации, которая утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352. Предприниматели, использующие нулевую ставку по УСН, могут применять рекомендуемую форму декларации (см. письмо ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@). Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352, письмо ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@. |
| Пониженная ставка |
Абсолютно все регионы могут снижать ставку УСН как для объекта доходы минус расходы (5-15%), так и для объекта доходы (1-6%). Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ. |
| Торговый сбор при УСН |
До утверждения новой формы декларации по УСН плательщики торгового сбора показывают сбор по кодам строк 140–143 раздела 2.1 декларации вместе с суммами взносов и больничных пособий (объект доходы) или по кодам строк 220–223 раздела 2.2 декларации (объект доходы минус расходы). Письмо от 14.08.2015 № ГД-4-3/14386@. |
| Лимит для применения УСН |
Упрощенец (как организация, так и предприниматель) вправе в 2016 году применять УСН, пока доходы начиная с 1 января 2016 не превысят 79,74 млн. руб. В квартале превышения нужно перейти на ОСН. Приказ Минэкономики от 20.10.2015 № 772. |
| Представительства |
Упрощенцам можно иметь представительства. Филиалы по-прежнему запрещены. |
| ЕНВД | |
| Пониженная ставка | Регионы по своему усмотрению вправе снижать ставку с 15 до 7,5% |
| Коэффициент К1 |
К1 по ЕНВД на 2016 год установлен в размере 1,798. Сначала Минэкономики проиндексировало К1 на 2016 год с учетом инфляции, но затем отменило индексацию и решило сохранить К1 на 2016 год на уровне 2015 года. В связи с правовой коллизией сохранение К1 на уровне 2015 год пришлось также прописать отдельным федеральный законом. Федеральный закон от 29.12.2015 № 386-ФЗ, приказ Минэкономики от 20.10.2015 № 772. |
| НДФЛ | |
| Форма 3-НДФЛ |
Начиная с отчета за 2015 год в форму 3-НФДЛ внесены изменения. В новой редакции изложен раздел 2, лист Б, лист Д2 и др. Приказ ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/544@. |
| Срок сдачи справки о невозможности удержать НДФЛ |
Пункт 5 статьи 226 НК РФ |
| Лимит по детским вычетам |
350 000 руб. Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ |
| Вычет на ребенка-инвалида |
12 000 руб. для родителей и усыновителей. 6000 руб. для приемных родителей, опекунов и попечителей. Вычеты на ребенка-инвалида и на второго (третьего, последующего) суммируется. То есть на ребенка-инвалида, который у родителей второй по счету, вычет составит 13 400 руб. (12 000 руб. + 1400 руб.). Федеральный закон от 23.11.2015 № 317-ФЗ, Обзор Президиума Верховного суда от 21.10.2015. |
| Социальный вычет у работодателя |
Можно получить при наличии уведомления из налоговой по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473 Пункт 2 статьи 219 НК РФ |
| Уплата НДФЛ в бюджет с зарплаты |
НДФЛ с зарплаты уплачивается не позднее чем на следующий день после выплаты денег из кассы или на карту. С зарплаты, не полученной работником в срок (с депонированной), платить НДФЛ не надо. Статьи 223 и 226 НК РФ. |
| Уплата НДФЛ в бюджет с пособия по временной нетрудоспособности и отпускных |
Последнее число месяца, в котором выплачен доход. Статьи 223 и 226 НК РФ. |
|
НДФЛ со сверхнормативных суточных (более 700 руб. по РФ и более 2500 руб. по зарубежью) |
Доход признается на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. НДФЛ удерживается при ближайшей выплате дохода сотруднику. Перечислить НДФЛ надо не позднее первого рабочего дня после выплаты дохода сотруднику Стати 223 и 226 НК РФ. |
| НДФЛ с материальной выгоды |
НДФЛ для всех процентных и беспроцентных займов считается ежемесячно на последний день каждого месяца. Стати 223 и 226 НК РФ. |
| Справка 2-НДФЛ |
С 8 декабря действует новая форма, утвержденная приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. В форме 2-НДФЛ появилось поле для указания номера корректировки. В отношении иностранных работников надо заполнять сведения об ИНН в стране гражданства. В разделе для налоговых вычетов теперь надо указывать и сведения об инвестиционных вычетах. По социальным вычетам появилось поле для указания реквизитов уведомления налогового органа о праве на вычет. Добавлено поле для указания сумм фиксированных авансовых платежей иностранными сотрудниками. Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. |
| Коды доходов и вычетов для заполнения справки 2-НДФЛ |
С 29 ноября 2015 года действуют новые коды, утвержденные приказом ФНС от 10.09. 2015 № ММВ-7-11/387. Учтены изменения в доходах и вычетах, внесенные с 2015 и 2016 года. Например, появился код вычета на дорогостоящее лечение 326, на обучение 320. Приказ ФНС от 10.09. 2015 № ММВ-7-11/387. |
| Ежеквартальная отчетность по НДФЛ |
С отчетности за 1 квартал 2016 год нужно сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ (обобщенная информация по всем доходам работников). 6-НДФЛ сдается не позднее последнего дня месяца, который следует за кварталом. Штраф за непредставление - 1000 руб., возможна блокировка счетов.
Справки 2-НДФЛ остаются. Пункт 2 статьи 230 НК РФ, приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. |
| Отчетность по НДФЛ на бумаге |
При численности до 25 человек 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно подавать на бумаге. 25 и более - только в электронном виде по ТКС. Диски и флешки не принимаются.
Статья 230 НК РФ |
| Имущественный вычет по подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ |
Перечень вычета расширен.Также вычет предоставляется:
То есть получается, что эти деньги не будут облагаться НДФЛ. Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ. |
| Уплата НДФЛ при продаже недвижимости |
Для освобождения от уплаты НДФЛ срок владения должен быть 5 лет и более. Субъекты РФ могут уменьшить этот срок. К недвижимости, которая использовалась в предпринимательской деятельности, правила не применяются, в этом случае налог (например, УСН) платится независимо от срок владения недвижимостью. Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ. |
| Налог на имущество и земельный налог | |
| Расчет налога на имущество организаций |
Для кадастровой стоимость отчетными периодами с 1 января 2016 года считаются 1, 2 и 3 квартал. А для всех остальных - 1 квартал, полугодие и девять месяцев (как и в 2015 году). Статья 379 НК РФ |
| Уплата транспортного и земельного налога |
Федеральный закон от 23.11.2015 № 320-ФЗ. |
| Максимальная ставка налога на имущество с кадастровой стоимости |
Для организаций ставка устанавливается законом региона, она может быть меньше 2% (см. региональный закон). Если налоговая ставка не определена законом субъекта РФ, используется максимальная ставка в размере 2%. Налог рассчитывает компания. Для предпринимателей ставка фиксированная - 2% (ст. 406. НК РФ). Налог рассчитывает инспекция. Статьи 380 и 406 НК РФ. |
| Уплата земельного налога предпринимателями |
Расчет земельного налога за 2015 год за предпринимателя должна делать инспекция. Платежка придет по почте в 2016 году. Декларацию предприниматели не сдают. Компании, как и прежде, обязаны самостоятельно рассчитывать налог к уплате и подавать декларацию. Такое же правило действует в отношении налога на имущество ИП и транспортного налога ИП. Федеральный закон от 04.11.2014 № 347-ФЗ. |
| НДС при УСН | |
| Учет НДС в доходах при УСН |
Если упрощенец выставит покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, то достаточно перечислить этот налог в бюджет. Включать данную сумму в доходы при УСН не нужно. Федеральный закон от 06.04.2015 № 84-ФЗ. |
| Страховые взносы | |
| Предельная база по страховым взносам |
В 2016 году предельная база в ПФР - 796 000 руб., в ФСС - 718 000 руб. Для ФФОМС база не установлена. Ставки по страховым взносам сохранены на уровне 2015 года. Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265. |
| Ежемесячная отчетность в ПФР |
Начиная с апреля 2016 года в ПФР нужно подавать сведения об ИНН, СНИЛС и ФИО каждого работника. Срок - не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным. Штраф за несдачу по каждому работнику - 500 руб. РСВ-1 сдается ежеквартально, как в 2015 году. Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ |
| Взносы на личное страхование предпринимателя |
За 2016 год не позднее 31 декабря 2016 год предприниматели должны заплатить в ПФР 19 356,48 руб. и в ФФОМС 3796,85 руб. Кроме того, не позднее 1 апреля 2017 года предпринимателям нужно перечислить в ПФР 1% с доходов за 2016 год, превышающих 300 000 руб. |
| Срок уплаты взносов на травматизм |
Не позднее 15 числа следующего месяца. То есть в тот же срок, что и все остальные взносы. Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ. |
| Уплата взносов на травматизм при передаче персонала |
Взносы на травматизм платить страхователь, который временно передал персонал принимающей стороне. При этом тариф взносов устанавливается по основному виду деятельности принимающей стороны и результатах спецоценки условий труда на рабочих местах принимающей стороны. |
| Пособия* | |
| Максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком |
21 554,82 руб. |
| Минимальный размер пособия по беременности и родам |
28 555, 4 руб. (при многоплодной беременности -- 39 569,62 руб., осложненных родах – 31 818,87 руб.). Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ. |
| Максимальный размер пособия по беременности и родам |
248 164 руб. (при многоплодной беременности -- 343 884,4 руб., осложненных родах -- 276 525,6 руб.). Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ. |
| Минимальный среднедневной заработок для расчета пособий (исходя из МРОТ) |
203,97 руб. Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ. |
| Максимальный среднедневной заработок для расчета пособий |
1772,6 руб. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ. |
| Расчетный период для расчета пособий |
2014-2015 годы Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ. |
| Пилотный проект по выплате пособий напрямую из ФСС |
Срок действий пилотного проекта продлен до 1 января 2017 года. С 1 января 2016 года к нему подключены еще 6 регионов: Республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области. Постановление Правительства РФ от 19.12.2015 № 1389. |
| Лимит в налоговом учете |
Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ. |
| Оплата труда во время приостановки работы |
Уточнено, что за время приостановки работы за работников сохраняется средний заработок. Федеральный закон от 30.12.2015 № 434-ФЗ |
| Иностраннные работники |
С 1 января запрещен найм на работу граждан Турецкой республики (исключения установлены в постановлении Правительства РФ от 29.12.2015 № 1458). Договоры с турецкими работниками, заключенные до 1 января, действуют до истечения их срока. Указ Президента Российской Федерации от 28.11.2015 № 583. |
| Труд | |
| Заемный труд |
Работодателям запрещено отдавать сотрудников в распоряжение других лиц. Работодатель может временно направить работников к другим юрлицам или физлицам по договору о предоставлении труда персонала по правилам 53.1 ТК РФ. Федеральный закон от 05.05.2014 № 116-ФЗ. |
| Проверки | |
| Проверки малого бизнеса |
С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года запрещено проводить какие-либо плановые проверки у субъектов малого предпринимательства - организаций и предпринимателей. Исключение сделано только для внеплановых налоговых проверок - они в этот трехлетний период возможны. Федеральный закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ |
| Касса | |
| Оформление ценников |
Печать и подпись ответственного лица ставить на ценниках со 2 января не обязательно. В ценниках указываются наименование товара, сорт (при его наличии), цена за вес или единицу товара. Ценники можно оформлять на не только на бумаге, но и на электронном табло, грифельных досках, стендах, световых табло. Постановление Правительства от 23.12.2015 № 1406. |
| Онлайн кассы |
Срок эксперимента продлен до 31 декабря 2016 года. С 1 января 2017 года Правительство планирует перевести весь бизнес на онлайн кассы. Постановление Правительства РФ от 22.12.2015 № 1402. |
| ОКВЭД | |
| ОКВЭД |
Вступление в силу нового классификатора ОКВЭД отложено до 1 января 2017 года. До этого момента продолжают действовать, в частности, Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) и Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК 002-93. Приказ Росстандарта от 10.11.2015 № 1745-ст, письмо ФНС России от 26.11.2015 № СД-4-3/20618@. |
| Штрафы при УСН | |
| Лишение водительских прав |
С 15 января предприниматели, которые не выполнили требования исполнительного документа (о взыскании алиментов, о возмещении вреда здоровью и др.), могут временно лишиться водительских прав. Для лишения сумма задолженности должна быть больше 10 000 руб. После погашения задолженности права возвращаются. Федеральный закон от 28.11.2015 № 340-ФЗ. |
| Штраф по взносам на травматизм |
Вводится новый штраф за каждый непредоставленный на проверку документ по взносам на травматизм - 200 руб. Минимальный штраф за опоздание с подачей отчетности 4-ФСС по травматизму увеличен до 1000 руб. Федеральный закон от 29.12.2015 № 394-ФЗ |
| Штрафы за непредставление отчетности в органы статистики |
Для бухгалтеров, руководителей и ИП штрафы равны от 10 000 до 20 000 руб., для организаций - от 20 000 до 70 000 руб. За повторное нарушение штраф для должностных лиц - 30-50 тыс. руб., для организации 100-150 тыс. руб. Изменения внесены в статью 13.19 КоАП РФ. Федеральный закон от 30.12.2015 № 442-ФЗ. |
| Штрафы за предоставление недостоверных сведений |
За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит 500 руб. |
| Отвественность за неподачу ежеквартальной отчетности по НДФЛ |
Налоговый орган приостанавливает операции по счетам в банке, если расчет по НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока. Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ. |
| КБК | |
| КБК для уплаты взносов ИП |
Для предпринимателей установлены три новых КБК:
Новые КБК используйте с 1 января 2016 года. Уплаченные до нового года взносы по старым КБК Пенсионный фонд зачтет. |
| КБК по взносам за работников |
392 1 02 02010 06 1000 160 КБК остался прежним, Минфин планировал сделать отдельные КБК для уплаты взносов с превышения предельной базы, но потом от идеи отказался. Приказы Минфина России от 08.06.2015 № 90н и от 01.12.2015 № 190н. |
| КБК для уплаты пеней по взносам |
Приказы Минфина России от 08.06.2015 № 90н и от 01.12.2015 № 190н. |
| МРОТ и ставка рефинансирования | |
| МРОТ |
6204 руб. Федеральный закон от 14.12.2015 № 376-ФЗ. |
| Ставка рефинансирования |
Ставка рефинансирования равна ключевой ставке (то есть 11%). Упрощенцы используют ставку рефинансирования для расчета пеней по налоговой задолженности. Также исходя из ставки рефинансирования считается материальная выгода по НДФЛ. По этой ставке считается неустойка, а также компенсация за задержку зарплаты. Так как ставка рефинансирования больше ключевой, с 1 января 2016 года указанные платежи выросли. Информация на сайте ЦБ РФ от 11.12.2015. |
* Власти отложили индексацию фиксированных пособий на февраль или более поздний срок (ст. 1 Федерального закона от 06.04.2015 № 68-ФЗ). Коэффициент индексации единовременного пособия при рождении ребенка, за постановку на учет в ранние сроки беременности, минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет, проиндексирует Правительство. До этого момента нужно использовать пособия, установленные в 2015 году.
По материалам: http://www.26-2.ru/
Лимит доходов по УСН в 2016 году компании могут посчитать уже сейчас. Для расчета надо использовать коэффициент-дефлятор на 2016 год.
В статье:
- Лимит доходов по УСН в 2016 году
- Расчет лимита доходов по УСН в 2016 году
Коэффициент-дефлятор УСН на 2016 год составляет 1,329. Используя эту цифру, можно посчитать, сможет ли компания применять упрощенку в 2016 году, и как долго.
Расчет лимита доходов по УСН в 2016 году
Чтобы определить лимит доходов на УСН в 2016 году , надо базовые размеры предельных доходов в 60 и 45 млн рублей без учета текущего коэффициента умножить на величину дефлятора (1,329). Предельная величина доходов на упрощенной системе налогообложения утверждена НК РФ (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ) соответственно.
То есть, чтобы компания оставалась на упрощенке в 2016 году, ее доходы не должны превысить 79 740 тыс. рублей (60 млн руб. × 1,329) . Иначе говоря, лимит доходов для применения УСН в 2016 году равен 79 740 тыс. рублей.
Если доходы при УСН превысят установленный лимит, компания потеряет право на применение спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Либо если нарушены другие требования, предъявляемые упрощенцам (п. 3, 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
О потере права на применение УСН надо сообщить в свою инспекцию в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором размер дохода превысил допустимый предел либо нарушены иные условия применения УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Переход на общий режим происходит с квартала, в котором превышен лимит доходов для применения УСН в 2016 году.
В 2015 году для перехода на упрощенку использоваля коэффициент 1,147. Можно применять упрощенку с 2016 года, если доходы за девять месяцев 2015 года составили не более 51 615 тыс. рублей (45 млн руб. × 1,147).
Лимит дохода для перехода на УСН в 2017 году
Для перехода на УСН с 2017 года величина доходов за 9 месяцев 2016 года не должна превышать 59 805 тыс. рублей (45 млн руб. × 1,329) .
Напомним, что лимит доходов для перехода на УСН с 2017 года, также как и в 2016 году, применяют только организации. Лимит доходов для перехода предпринимателей на упрощенку с 2017 года не установлен.
Доходы при расчете лимита по УСН в 2016 году
При расчете лимита учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. Но при этом не надо учитывать поступления, которые единым налогом не облагаются. Это следующие доходы:
- в виде имущества, полученного в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
- взносы (вклады) в уставный (складочный) капитал;
- поступившее посреднику имущество и денежные средства в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору;
- поступления в счет возмещения затрат, которые понес посредник за комитента, принципала или иного доверителя;
- в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
- в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от учредителя, имеющего не менее чем 50-процентную долю в уставном капитале, или от дочерней фирмы при таком же участии в ее капитале;
- в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений имущества, переданного арендатором.
- Кроме перечисленных доходов не учитываются при расчете лимита поступления в виде дивидендов (письмо ФНС России от 7 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/20628@).
Возможность применения УСН на 2017 год ограничена несколькими факторами, в том числе уровнем дохода, который не должен превышать определенную сумму. С 2017 года будет установлена новая планка, за которую налогоплательщик (ООО или ИП) не должен выйти, чтобы сохранить право применять УСН.
Лимит УСН на 2017 год
Упрощенная система налогообложения позволяет значительно упростить учет, который ведется в организации или у ИП, и значительно снизить налоговую нагрузку. Чтобы работать на «упрощенке», нужно соответствовать некоторым требованиям, главное из которых заключается в том, чтобы годовая сумма доходов не превышала определенный законодателем лимит. До 2017 года лимит по годовому доходу составлял 60 млн. рублей. С 2017 года лимит не должен первышать 150 млн. рублей. Этот лимит будет применяться до 2020 года без индексации.
Если же налогоплательщик планирует , по которой он до сих пор работал, например, с основной (ОСН), то сумма его дохода за 9 месяцев текущего года не должна превысить 112,5 млн. рублей. До 2017 года для перехода на УСН сумма дохода за 9 месяцев не должна была превышать 45 млн. рублей. При расчете применялся коэффициент-дефлятор, который в 2016 году составлял - 1,329. В 2017 году законодатель зафиксировал сумму дохода на значении - 112,5 млн. рублей. Таким образом перейти на упрощенную систему налогообложения с 2018 года смогут организации, если их доходы за 9 месяцев не превысили 112,5 млн. рублей. При этом коэффициент-дефлятор применяться до 1 января 2020 года не будет. Данные ограничения не касаются индивидуальных предпринимателей. ИП могут перейти на УСН без учета всяких лимитов.
Другими словами, предприниматель налогоплательщик, переходя на УСН, должен рассчитывать свои «силы» с тем, чтобы работая, не превысить установленный лимит для УСН. В течение года, также необходимо контролировать свои доходы, чтобы они не превысили указанный сумму. Если налогоплательщик превысит этот предел и потеряет право на УСН, ему придется пересчитать всю свою деятельность, с помощью обычных налогов, применяемых при основной системе налогообложения – на прибыль, на имущество, рассчитать и уплатить НДС, а также отчитаться по всем налогам.
Как расчитать лимит УСН 2017 года
Для определения лимита при УСН необходимо включать в расчет доходы, полученные предприятием. Однако законодатель допускает часть доходов не включать в расчет.
Как избежать превышение лимита доходов по УСН в 2017 году
Чтобы избежать превышение установленного лимита доходов в текущем году, можно, например, снизить к концу года свои обороты. Но этот способ противоречит самому принципу предпринимательской деятельности. В действительности существуют способы, которые позволяют не только не снижать, но и увеличивать обороты, не опасаясь выйти за разрешенные рамки применения УСН в 2017 году. Рассмотрим некоторые из них.
Заключайте договоры комиссии
Один из рычагов регулирования лимитов собственных доходов, подходящий для тех, кто занимается торговлей – заключать со своими покупателями не договоры купли-продажи, а договоры комиссии. Фактически, то есть, с точки зрения денежных сумм, которые остаются в вашем распоряжении, разницы нет никакой. Формально же разница существенна, рассмотрим в примере.
Допустим, предприниматель планирует в течение 2017 года реализовать партию некоего оборудования, которое он покупает у производителя, в количестве 100 штук. При этом он покупает оборудование у производителя по цене в 1300000 рублей, а продает за 1500000 за каждую единицу. Доход предпринимателя за 2017 год составит:
110 * 1500000 = 165000000 рублей.
Как видим, лимит для УСН превышен, причем, значительно. Естественно, при этих условиях ведения бизнеса платежи придется рассчитывать, применяя обычную систему налогообложения. Чтобы совершить те же самые операции по купле и продаже оборудования на тех же условиях и по тем же ценам и при этом применять УСН, нужно вместо договоров купли-продажи заключать договоры комиссии.
По договору комиссии ваш покупатель, будет уже не вашим покупателем, а вашим заказчиком, который дает вам поручение приобрести для него у производителя оборудование по цене 1500000 рублей. А вы за эту посредническую услугу получите комиссию в размере 200000 рублей (это как разница между ценой производителя и ценой продажи покупателю). Общий объем ваших доходов при использовании договоров комиссии составит:
110 * 200000 = 22000000 рублей.
Как видим, эта сумма совсем не выходит за рамки установленного лимита. Боле того, этот инструмент позволяет вам не только не ограничивать свои доходы, например, сворачивая бизнес, но и расширять объемы торговли.
Переведите часть бизнеса на ЕНВД
При определении налогооблагаемой базы по УСН в 2017 году не будут учитываться доходы от бизнеса, работающего по ЕНВД . Поэтому, можно часть бизнеса перевести на этот налог, поскольку законодательство позволяет одновременное применение УСН и ЕНВД.
К примеру, ООО или ИП ведет ресторанный бизнес, у него три кафе. Он планирует в 2017 году получить доход:
- Первое кафе – 45000000 рублей;
- Второе кафе – 50000000 рублей;
- Третье кафе – 65000000 рублей.
Общая сумма доходов бизнесмена составит 160000000 рублей . Это выше установленного на 2017 год лимита. И если предприниматель будет считать сумму дохода в обычном порядке, то ему придется учет по всем трем кафе вести с применением общей системы налогообложения.
Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы.
Но если он одно или два кафе из трех переведет на ЕНВД, в оставшемся кафе (или двух) он сможет применить УСН. Естественно, этот инструмент оптимизации налогообложения можно применять только в том случае, если вид деятельности позволяет перейти на ЕНВД.
Воскользуйтесь векселем
Его можно использовать в качестве временного регулятора доходов. Получая в счет оплаты за проданные товары, оказанные услуги или выполненные работы вексель, вы его стоимость не учитываете сразу в общем объеме доходов. Вексель пополняет ваш доход только тогда, когда вы либо предъявляете вексель в банк к оплате, либо передаете его кому-то по индоссаменту, то есть сами с его помощью с кем-то рассчитываетесь.
Вексель в данном случае служит не инструментом ограничения доходов, чтобы предотвратить выход за границы установленного лимита, а способом переноса части дохода на будущее. Рассмотрим, как он работает на примере.
К концу года, например, за 9 месяцев, вы уже заработаете 112,5 млн. рублей, а в 4 квартале ожидаете расчет от своих контрагентов в размере, например, 40000000 рублей. Общая годовая сумма вашего дохода будет равна 152500000 рублей , что выходит за рамки лимита.
Чтобы этого не допустить, вы можете попросить своего делового партнера последний расчет произвести с помощью векселя, сумма которого в общую годовую сумму дохода не войдет, и вы сможете оставить УСН на 2017 год, а также применять далее.
Если вы решите применить вексель в качестве инструмента регулирования объемов дохода, вам нужно будет учесть два момента:
- Пока вы не обналичите вексель, на эту сумму будут временно заморожены (выведены из оборота) денежные средства, что для бизнеса, в зависимости от видов деятельности, может быть не приемлемо.
- Налоговая служба может не признать такой способ налоговой оптимизации и, возможно, свою правоту придется доказывать в арбитраже.
Для всех предприятий, работающих на специальном налоговом режиме, установлен лимит доходов по УСН на 2016-2017 год. Этот порог устанавливается распорядительными документами Минэкономразвития РФ и не может быть превышен в ходе ведения экономико-хозяйственной деятельности.
Ежегодно Минэкономразвития России издает распорядительный документ, в котором указывает порог доходов для предпринимателей. Лимит выручки по УСН на 2017 год составляет 150 млн руб.
На установленный министерством порог обязаны ориентироваться в ходе ведения бизнеса все организации и индивидуальные предприниматели, кто работает по упрощенной системе выплаты налоговых обязательств. Если объем доходов компании превышает лимит выручки по УСН на 2017 год, то она обязуется перейти со специальной системы на общий режим выплаты налоговых обязательств. Это должно произойти с момента, когда лимит УСН был превышен (то есть в том же квартале).
Установленный лимит по «упрощенке» на 2017 год должны рассчитывать, как компании, так и частные предприниматели. При этом не имеет значения объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).
Как происходит расчет лимита доходов по УСН в 2017 году
Чтобы рассчитать пороговую сумму по лимиту УСН 2017 года, следует учитывать весь объем полученных доходов, за некоторыми исключениями, установленными законодательством. Права работать по упрощенной системе выплаты налоговых обязательств будут лишены те компании, чей доход превысит 150 млн руб. Вся прибыльная часть от финансово-хозяйственной деятельности компании должна быть отражена в КУДиР в графе «Доходы». При расчете лимита УСН на 2017 год расходная часть не учитывается (т.е. объем не уменьшается на сумму издержек фирмы).
В КУДиР должна быть отражена вся информация о поступающих доходах в компанию. Все эти данные учитываются при арифметических подсчетах суммы, подлежащей сравнению с лимитом, установленном министерством для компаний и предпринимателей, которые работают на упрощенном режиме. В графе «Доходы» отражаются данные за все отчетные периоды, в которые компания осуществляла экономическую деятельность. Фирмы на УСН в ходе заполнения отчетности используют кассовый метод для расчета объема получаемой прибыли. Это значит, что в отчетной документации учитываются только те финансовые поступления, которые фактически прошли через кассу или были начислены на расчетный счет.
Для расчета лимита доходов по УСН в 2017 году на фирме требуется учесть всю полученную в ходе ведения бизнеса прибыль, с самого начала отчетного года (с 01 января 2017 г.). В индивидуальный расчет выручки входят:
- прибыль, полученная от реализации товаров, оказания услуг или производства работ;
- прибыль, которая получена компанией не от реализации (это может быть плата по договорам аренды, получение процентов по кредитам и займам, списанные долги по истечению давности судебных исков);
- дебиторская задолженность, возвращенная компании не в виде финансовых поступлений, а иным способом (например, посредством взаиморасчета требований);
- поступление авансовых денежных средств по договорам фирмы с контрагентами.
Рассмотрим пример. Индивидуальный предприниматель ведет деятельность на упрощенном режиме выплаты налоговых обязательств. От контрагента ИП получил авансовый платеж. Эта сумма была включена в общий объем доходов, но в дальнейшем она будет возвращена по обоснованным причинам. Этот авансовый платеж будет исключен из общего объема доходов и на эту сумму будет сокращена налоговая база.
Если компания, осуществляющая деятельность на «упрощенке», присоединяет другую организацию в свой состав, то в обязательном порядке следует произвести перерасчет лимитируемого объема прибыли. Доходная часть компании, которая была присоединена после реорганизации, должна быть учтена в сумме прибыли изначальной фирме. При этом новое юридическое лицо не будет образовано, так как компания, которая присоединена, прекращает какую-либо работу, а все ее права и обязательства переходят в ведомство изначальной фирмы. Это значит, что, если при учете обеих компаний доходная часть превысит сумму лимита УСН 2017, реорганизованное предприятие будет лишено права работать на специальном режиме.
Однако не все доходы могут быть включены в процесс расчета лимитируемой суммы. В арифметический подсчет не включается прибыль, полученная компанией:
- в ходе деятельности, которая была переведена на ЕНВД;
- в качестве иных доходов, которые указаны в ст. 251 Налогового Кодекса;
- в качестве дивидендов по акциям.
Лимит доходов при совмещении УСН и ЕНВД
Если компания совмещает два специальных режима: ЕНВД и УСН, то законодательством предусматривается такой же установленный порог объема полученной прибыли, как и при «упрощенке». Лимитируемая сумма остается прежней – 79 млн. 740 тыс. руб. При этом в доходную часть не будут включены поступления, полученные от ЕНВД.
Совмещая упрощенную систему и ЕНВД предел по доходам рассчитывается аналогично. Учтена будут только та прибыль, что получена по деятельности, регламентируемой нормами УСН. Вмененная финансово-экономическая деятельность в расчет не включается. Это правило закреплено Минфином РФ. Компаниям на таком спец режиме рекомендовано вести раздельную отчетную документацию по поступлению финансов (по каждому виду деятельности отдельно).
Если лимит дохода при УСН превышен: алгоритм действий в 2017 году
Лимит дохода при УСН в 2017 году в процессе ведения деятельности фирмы может превысить установленную законодательством планку. Если в текущем отчетном периоде такая ситуация произошла, компания в обязательном порядке должна перейти с «упрощенки» на общий режим выплаты налоговых обязательств. Это значит, что в момент, когда доходы были превышены и зафиксированы в отчетной документации должен совершится переход на общую систему (в этом же квартале). Чтобы это произошло потребуется следующий порядок деятельности:
- Произвести расчет налоговых обязательств в бюджет государства по упрощенной системе за тот период, когда компания работала по УСН.
- Заполнить налоговую декларацию по «упрощенке» и сдать ее в территориальное отделение ФНС до 25 числа того месяца, в котором на УСН лимит доходов превышен в 2016-2017 году.
- После выполнения обязательств по УСН следует написать соответствующее заявление и перейти на общий режим исчисления налоговых выплат в бюджет. При этом следует помнить, что с этого момента платежи в ФНС нужно будет выплачивать не единой выплатой, а отдельно на прибыль, недвижимое имущество компании и НДС.
- Отчетная документация отныне должна вестись в соответствии с общей системой налогообложения.
- Порядок выплаты налоговых платежей будет таким же, как если предприятие было вновь создано.
Лимит доходов в 2017 году для ИП на патентной системе
Бизнесмены, работающие на патенте, также должны придерживаться установленного законодательством порога по доходам. Для индивидуальных предпринимателей на такой системе налогообложения предусмотрена предельная сумма полученной прибыли в размере 60 млн руб. Этот лимит установлен в отношении тех видов предпринимательской деятельности, на которые патент был приобретен бизнесменом. Если установленный пороговый объем доходов предприятия будет превышен, оно обязано перейти на общий режим. Переход будет осуществлен с начала отчетного периода в котором предприятием был приобретен патент. Индексации лимит прибыли по патентной системе не подлежит.
Как правило, доходный лимит подлежит индексированию на коэффициент-дефлятор. Этот показатель определяется Минэкономразвития и меняется ежегодно. В патентной системе он не влияет на лимитированную прибыль, но его следует учитывать для расчета объема потенциальных финансовых поступлений предпринимателя. Таким образом, можно сделать вывод, что стоимость патента повышается в результате индексации.
Минимального объема потенциально полученной прибыли в отчетный период не существует, а максимальный показатель будет равен одному миллиону рублей, умноженному на коэффициент 1, 329. Для некоторых субъектов федерации разрешается превышение максимальной суммы до 10 раз. Однако эта привилегия распространяется не на все виды деятельности. С учетом корректировки максимальная сумма доходов по патенту составит 1 млн 329 тыс. руб., но региональными органами власти эта цифра может быть изменена. Законодательством субъектов планка по сумме может быть повышена, поэтому конкретную сумму максимального порога нужно уточнять по каждому региону отдельно. Разница зависит от вида экономико-хозяйственной деятельности.
Лимит доходов в 2017 году для УСН при совмещении с патентной системой
Свою финансово-хозяйственную деятельность индивидуальный предприниматель может вести, совмещая сразу два режима выплаты налоговых обязательств – патентная и УСН. При этом будет также действовать лимит на получаемую прибыль.
Лимитированная сумма установлена аналогичная порогу по обычной «упрощенке» — 79 млн 740 тыс. руб. Для произведения расчета необходимо прибыль, полученную по двум системам суммировать между собой. Итоговый объем полученного дохода сравнивается с порогом, установленным государственными органами. При расчете следует учитывать коэффициент-дефлятор, который устанавливается на отчетный период (год) официальным распорядительным документом.
Все доходы, как ИП, так и организаций, работающих по УСН, должны не превышать официально установленного лимита.
28.01.2016Лимитируема сумма полученных доходов для таких фирм и предпринимателей с упрощенной системой налогообложения на отчетный период 2016 года составляет 79 миллионов 740 тысяч рублей - приказ №772 Минэкономразвития нашего государства от 20.10.2015 г.
На данную лимитируемую цифру должны ориентироваться все, кто работает по «упрощенке» в текущем году - НК, статья №346.13, пункт 4.1. Если эта сумма дохода превысит данный предел, то последует обязательный переход на общую систему уплаты налогов. Это произойдет с того момента (а именно квартала), когда произошло данное превышение лимита - письмо №03-11-06/2/248 Минфина от 13.01.2014 г.
Таким образом, лимитируемость доходов должны высчитывать как организации, так и индивидуальные предприниматели по таким объектам: доходы и доходы «минус» расходы.
Процедура расчетов лимита доходов в 2016 году (по УСН)
Для расчета установленной предельной суммы лимита получаемых доходов - 79 миллионов 740 тысяч рублей, которая дает возможность использовать право на работу по «упрощенке» в текущем году необходимо задействовать всю возможную прибыль. Такая сумма дохода обычно указывается в Книге учета доходов и расходов в графе «Доходы». При этом, рассчитывая индивидуальный лимит, доходы на расходы не снижают.
В графе «Доходы» (Книга учета доходов и расходов, раздел I, графа 4) фиксируются все данные о поступающем доходе, использующиеся при математических подсчетах лимитируемой суммы для фирм и ИП, пользующихся «упрощенкой». Из четвертой графы можно взять сведения за любой отчетный период - квартал, полугодие, девять месяцев, весь год. Это объясняется тем, что так называемые «упрощенцы» пользуются кассовым методом для определения дохода от своей деятельности. То есть, учитывают только те денежные суммы, что реально прошли через кассу (поступили на расчетный счет).
Выполняя процедуру расчетов индивидуального лимита по доходам в 2016 году, каждый «упрощенец» должен учитывать всю сумму дохода, получаемую с начала этого отчетного периода - с 01.01.2016 г:
- выручка от реализации (это деньги за проданные товары, услуги и т.д.);
- внереализационные поступления денежных средств (арендная плата, проценты по займам, списанную кредиторскую задолженность из-за истечения срока исковой давности) - НК, статьи №№346.15, 249, 250;
- дебиторская задолженность, которая была возвращена не в денежном виде, а каким-либо другим способом (с помощью взаимозачета требований) - НК, статья №346.17, пункт 1;
- денежные авансовые суммы - НК, статья №346.17, пункт 1; письмо №03-11-11/7599 Минфина от 24.02.2014 г.
Рассмотрим следующую ситуацию в качестве наглядного примера: ИП-«упрощенец» получил некую авансовую сумму, которую включил в свои доходы, но с течением времени вынужден был ее вернуть по уважительным причинам. Данная сумма должна быть исключена из доходов и учета, то есть, на такую же цифру уменьшают налоговую базу - НК, статья №346.17 и письмо №03-11-06/2/55215 Мнфина от 31.10.2014 г.
В случае, когда фирма, работающая по упрощенной системе, присоединяет в свой состав другую фирму, то обязательно нужно производить подсчет лимитируемой суммы доходов. Это связано с тем, что прибыль присоединенной фирмы после реорганизационных мероприятий причисляется к доходам реорганизованной фирмы. Но новое юрлицо не образуется, так как присоединенная фирма вообще перестает вести какую-либо деятельность, а все ее обязанности вместе с правами поступают в распоряжение реорганизованной - НК, статья №50 (пункт 5) и ГК, статьи №57 (пункт 4), №58 (пункт 2). То есть, если при пересчете лимитной суммы доходов реорганизованной фирмы в 2016 году цифра получится больше 79 миллионов 740 тысяч рублей, то обязательно придется перейти с «упрощенки» на общую систему налогообложения.
Доходы, не включаемые в процедуру расчета лимита (для УСН) Для проведения математических подсчетов индивидуальной цифры лимита доходов не нужно включать доходы, которые поступают в результате:
- деятельности, переведенной на ЕНВД;
- поступлений, прописанных в НК (статья №251);
- дивидендов (НК, статья №346.15 (пункт 2, подпункт 1) и письмо №03-11-06/2/19323 Минфина от 28.05.2013 г.).
Совмещение УСН и ЕНВД: как действует лимит доходов?
В случае совмещения «упрощенки» и ЕНВД также законами предусмотрено действие лимита доходов, как и при УСН. Цифра данного предела та же - 79 миллионов 740 тысяч рублей. Но в доходы, которые рассчитываются по УСН, не включается сумма выручки от ЕНВД.
При совмещении «упрощенки» и единого налога на вмененный доход лимит в 2016 году рассчитывается также, как и для упрощенной системы: 60 000 000*1,329=79,74 (млн. руб.). А учет доходов ведется по результатам той деятельности, которая задействована при УСН - письмо №03-11-11/32071 Минфина от 08.08.2013 г. То есть влиять прибыль от вмененной деятельности ни на что не будет. Значит, проще всего вести раздельный учет поступлений доходов в отношении каждого вида деятельности - НК, статья №346.26, пункты 6-7.
Превышение доходного лимита при УСН: порядок действий в 2016 году
В ситуации, когда доходы какого-либо «упрощенца» в текущем году будут более официально установленного лимита в 79 миллионов 740 тысяч рублей, то следует обязательный переход с УСН на общепринятую систему налогообложения. Это можно будет сделать с начала того квартального периода, когда данное превышение было зафиксировано на официальном уровне - НК, статья №346.15, пункт 4 (то есть переход с одной системы на другую должен быть осуществлен в том квартальном периоде, когда и был превышен лимит).
Для такого перехода необходимы действия в двух основных направлениях:
- рассчитаться с государственным бюджетом по налогам, которые касаются непосредственно «упрощенки»;
- сдать декларацию по УСН до 25 числа месяца, в котором было зафиксировано превышение лимита - НК, статья №346.23, пункт 3.
1. Переход на общую систему налогообложения:
- с 1 числа квартала, когда был зафиксирован факт превышения лимита доходов, нужно начать исчислять общие налоги - на прибыль, на имущество и НДС;
- вести налоговую отчетную документацию, соответствующую данной системе налоговых выплат;
- налоги уплачивать в специальном определенном порядке для вновь зарегистрированных ИП и вновь созданных юрлиц - НК, статья №346.13, пункт 4.
Для ИП на патенте: лимит доходов в 2016 году
Для тех предпринимателей, которые используют в своей деятельности систему, называемую «патентной», в 2016 году также предусмотрен лимит доходов - 60 миллионов рублей. Это касается только тех видов деятельности, на которые соответствующие патенты были приобретены. При превышении цифры лимита в текущем году предусмотрен официальный переход на общую систему выплат налогов, но с начала того налогового (отчетного) периода, который зафиксирован в приобретенном патенте - НК, статья №346.45, пункт 6. Значит, лимитируемые доходы, приобретенные в результате использования патентной системы, нет необходимости индексировать на коэффициент-дефлятор.
Коэффициент-дефлятор в 2016 году соответствует 1,329. Он определен на государственном уровне - приказ №772 Минэкономразвития от 20.10.2015 г., и не влияет на лимит по доходам - НК, статья №346.45, пункт 6. Но учитывается при расчетах размера потенциального дохода тех ИП, которые действуют на патентной системе в 2016 году, то есть стоимость патента повысится. При этом минимум потенциального дохода за год лимита не имеет, а максимум - до 1 миллиона рублей, увеличенного на 1,329 (коэффициент-дефлятор) - НК, статья №346.43, пункт 9. Хотя некоторым субъектам нашего государства разрешено превысить этот максимум от 3,5 до 10 раз в отношении нескольких видов деятельности. С учетом коррекции данный максимум составит: 1000000*1,329=1329000 рублей - письмо №03-11-09/69405 Минфина от 13.01.2015 г. А вот конкретную цифру устанавливают региональные власти на местах, которые имеют полное право поднимать планку максимума потенциального дохода от 3,5 раз до 10 (такой скачок зависит напрямую от вида деятельности ИП).