Начнем изучение основ бухучета с участка денежных средств. Одним из его представителей является учет денежных сресдтв на расчетном счете. Пожалуй, это самый простой участок в работе.
Учет денежных средств на расчетном счете - минимум теории
Главное назначение этого участка - хранение части денежных средств фирмы и взаиморасчеты с контрагентами. Деньги, хранящиеся на расчетном счете называют безналичные деньги, или в обиходе - БезНал.
Самые распространенные взаиморасчеты по БезНалу (по расчетному счету) происходят для «оплаты поставщику», «получение оплаты от покупателей», «перечисление налогов», «выплата заработной платы на карточки сотрудников», «погашение кредитов, займов», «снятие денег в кассу фирмы» .
Предприятие может иметь больше чем один расчетный счет. Может иметь в одном банке несколько расчетных счетов, а может открыть расчетные счета в разных банках. Как правило, предприятие открывает расчетные счета в тех банках, где условия обслуживания более выгодные. Да, да «за работу» расчетного счета банк ежемесячно выставляет нашей фирме определенную сумму.
Бухгалтерский счет, ответственный за учет денежных средств на расчетном счете - 51 «Расчетные счета». Суть всех действий по расчетному счету - это приход денег на него и расход, в смысле, уход с него . Все события фирмы, затрагивающие расчетный счет оформляются своими первичными документами.
Первичные документы для участка банк
Самые основные первичные документы в бухучете по расчетному счету - это Платежное поручение и Банковская выписка . Назначение «платежного поручения» - это дать распоряжение банку о перечислении денежных средств, например «перечисление налогов» или «оплата поставщику», или «возврат излишне полученных», «перечисление зарплаты сотрудникам» и т.д.
Банк, в свою очередь, для каждого расчетного счета выдает фирме печатную форму своего документа под названием «Выписка». В этом документе отображается информация о деньгах на расчетном счете: сколько пришло, сколько ушло.
Наше предприятие, у себя в бухучете, оформляет первичный документ с аналогичным названием, а именно «Банковская выписка», куда разносит приходы и расходы денег за определенный день.
Если же нашему предприятию потребуется положить денежные средства на расчетный счет, то в банке оформляется документ «Объявление на взнос наличными»
Примеры первичных документов для работы с участком денежных средств на расчетном счете
Взаимодействие учестка денежных средств с другими счетами
Основные взаимодействия расчетного счета происходят с такими участками бухучета, как: взаиморасчеты с контрагентами, с контролирующими органами по налогам, с сотрудниками .
А сейчас небольшое практическое задание. Детализируйте эти участки бухучета на конкретные, на те, что мы уже знаем из раздела «термины бухучета». Затем каждому участку проставьте свой бухгалтерский счет. Для контролирующих органов вспомните названия и найдите в плане счетов нужные бух счета.
Как выглядит в плане счетов
Сейчас настало время заглянуть в план счетов и посмотреть как выглядит расчетный счет в программе 1С Бухгалтерия. Давайте попробуем рассказать про счет и «предсказать», что мы ожидаем увидеть, когда начнем с ним работать. Ок?
Глядя на характеристики мы видим, что 51 счет:
- «Аналитический», поскольку имеются субконто: «Банковский счета» и «Движения денежных средств»
- «Активный» - видим букву «А»
Вспоминаем, счет «Активный» , значит информация с него в Балансе пойдет в таблицу Актив. Остаток по счету может быть только в Дебете либо 0. Приход всех денег будет отображаться в Дебете, а расход пойдет в Кредит.
Субконто «Банковский счета» в проводке будет подставлять выбранный пользователем конкретный банковский счет фирмы.
Субконто «Движение денежных средств» , чем оно нам интересно? Дело в том, что это субконто разделяет информацию по расчетному счету на более подробную, показывая нам Как двигаются безналичные денежные средства. Посмотрите на самые распространенные варианты "Движения денежных средств", что имеются в программе 1С Бухгалтерия.
Пример справочника реального предприятия
Еще пример справочника реального предприятия
Пример отчета
Дополнительно
В начале статьи я говорил, что для фирмы расчетный счет не обходится бесплатно. Банки берут деньги за обслуживание расчетного счета - это как арендная плата за месяц. Они также берут деньги за каждое платежное поручение, которое фирма отдает банку на перечисление денег с расчетного счета. Банк также берет деньги за снятие денежных средств с расчетного счета.
Все услуги банка наше предприятие оформляет как "прочие Расходы" и относит на 91 счет (вот вам еще один счет, с которым взаимодействует 51)
Для работы с расчетным счетом имеются еще несколько первичных документов: расчеты по инкассо, по аккредитиву . Об этом уже можно почитать в учебниках по бухучету.
Расчетный счет может быть арестован(заблокирован) и предприятие не сможет проводить платежи: получать на расчетный счет сможет, а перечислять нет. Сие действие происходит, например, если есть долги по налогам. В этом случае деньги в нужной сумме будут принудительно сняты с расчетного счета, затем его разблокируют.
В настоящее время походы бухгалтера в банк с платежным поручением - крайне редкий случай. Банки повсеместно внедряют свои системы под названием «Банк-клиент». Благодаря этим программам, установленным на компьютерах бухгалтеров, предприятие может оперативно проводить платежи и получать выписки. Для объединения программ 1С и Банк-клиента используются механизмы выгрузки-загрузки платежных поручений и банковских выписок между этими программами.
Бухгалтерские счета, используемые в бухучете, группируются по определенным признакам. К одной из таких групп относится список счетов затрат. О том, что такое затратные…...
Приветствую. В этой статье мы поговорим о поставщиках. О тех организациях, без которых наша фирма не смогла бы работать. Для учета поставщиков в бухучете имеется свой…...
Пожалуй, тема затрат одна из самых важных в жизни фирмы. Пристальным вниманием ее не обходят ни владельцы фирм, ни налоговая инспекция. Для одних, лишние затраты -…...
Все временные свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на расчетном счете, открываемом в отделении банка.
На расчетный счет предприятия зачисляется выручка за реализованную продукцию от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет банк принимает от представителя владельца счета.
Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, и другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.
Списание денежных средств с расчетного счета производится по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли предприятие - владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренный уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.
При не достаточном или отсутствии средств на расчетном счете предприятия предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку 2.
Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.
Порядок открытия расчетного счета Для открытия расчетного счета предприятие подает в банк:
Заявление установленной формы на открытие счета;
Копии устава предприятия и учредительного договора, заверенные нотариально;
Копию регистрационного свидетельства предприятия, заверенную нотариально;
Справку налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;
Копию документа о регистрации в качестве плательщика в пенсионный фонд РФ;
Копию документа о регистрации в территориальном фонде обязательного медицинского страхования в качестве плательщика;
Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально.
Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия или его заместителю, а второй - главному бухгалтеру или его заместителю.
Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.
Наличные расчеты Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца счета или на основании его распоряжений (документов установленной формы).
Наличные деньги выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов, оплату премий, на командировочные) на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а так же сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, командировочные расходы и т. п). Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия, какие либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги после проверки подлинности подписей и печатей, т. е. их соответствия образцам.
Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными - письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывается источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.) на принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списание денежных средств в кассе.
Безналичные расчеты На получение сумм за выполнение работы и оказание услуги предприятие-поставщик выписывает платежные требования-поручения и сдает их на инкассо (предъявляет их к оплате) в обслуживающее отделение банка. Эти документы банк поставщика препровождает в банк плательщика. В течении трех дней, не считая дня поступления в банк, плательщик обязан либо акцептовать их, либо отказаться от акцепта со ссылкой на заключенный договор. Платежное поручение акцептуется молчаливым согласием плательщика. Отказ от акцепта оформляется согласно установленному Центральным Банком России образцу заявлению. Плательщик в праве отказаться от акцепта платежных требований по мотивам, предусмотренных в договорах, с обязательной ссылкой на пункт договора и указанием причины отказа.
Акцепт платежных требований-поручений предприятий осуществляется подписями распорядителей кредитов плательщика (руководителя и главного бухгалтера) и печатью. В случаях предусмотренных законодательством, банк может списать средства с расчетного счета предприятия без согласия владельца. В бесспорном порядке со счетов предприятия списываются, в частности, недоимки и штрафы по платежам: в государственный бюджет, во внебюджетный дорожный фонд, за нарушения валютного законодательства в доход государства, платежи по исполнительным документам.
Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента выписками из расчетного счета. В выписке указываются все поступления и списание средств с расчетного счета, остаток на нем на начало и конец дня. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ним оправдательным расчетно-платежным документам. При обнаружении ошибки предприятие сообщает об этом учреждению банка, приложенные оправдательные документы нумеруются. При бухгалтерской обработке из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева.
Синтетический учет операций на расчетном счете Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный счет 51. на дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.
Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств на расчетный счет
|
Дебет счета 51 (операции) |
Кредитуемые счета |
|
Поступила выручка за реализацию: Продукции (работ, услуг) Основных средств Прочего имущества |
|
|
Наличные деньги внесены из кассы |
|
|
Возврат неиспользованных остатков аккредитивов(55-1) и лимитированных чековых книжек(55-2) |
|
|
Зачисленные суммы, числящиеся в пути |
|
|
От покупателей и заказчиков |
|
|
Возврат поступления по претензиям |
|
|
Возмещены излишне перечисленные платежи в бюджет |
|
|
Зачислены страховые возмещения: От страховщиков по договору имущественного и личного страхования Из фонда социального страхования РФ(69-1), Пенсионного фонда РФ(69-2), Федерального (69-3), или территориальных(69-4) фондов обязательного медицинского страхования От отдельных лиц в погашение задолженности по беспроцентным ссудам (73-1), за причиненный ущерб (73-2), за форменную одежду(73-3) |
|
|
От учредителей взносы в уставный капитал и другие поступления |
|
|
Погашена дебиторская задолженность |
|
|
От филиалов предприятия, выделенных на самостоятельный баланс |
|
|
Зачислены штрафы за нарушения хоз-х договоров ранее, списанная на потери дебиторская задолженность, пени, неустойки, проценты по расчетному счету, дивиденды по акциям, проценты по облигациям |
|
|
Зачислены кредиты банка; займы: Краткосрочные Долгосрочные |
|
|
Зачислены средства целевого финансирования |
По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.
Бухгалтерские записи по выбытию денежных средств с расточного счета.
|
Кредит счета 51 (операции) |
Дебетуемые счета 2 |
|
Оплаченные банку комиссионные за совершение операций (обналичивание денежных средств и др) |
|
|
Выставлены аккредитивы (55-1), приобретены лимитированные чековые книжки (55-2) и сберегательные сертификаты (55-3) |
|
|
Произведены финансовые вложения |
|
|
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за отпущенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги |
|
|
Перечислены платежи по договору страхования имущества предприятия, по договору индивидуального страхования членов трудового коллектива |
|
|
Перечислены платежи во внебюджетные дорожные фонды |
|
|
Погашена задолженность предприятия по предъявленным претензиям |
|
|
Перечислены платежи в бюджет (налоги, штрафы за нарушения налогового законодательства) |
|
|
Перечислены платежи в фонды РФ(69/2), Федеральный(69/3) и территориальные (69/4) фонды обязательного медицинского страхования |
|
|
Перечислена заработная плата |
|
|
Перечислены авансы подотчетным лицам |
|
|
Перечислены платежи учредителям: возврат финансовых вложений при выбытии, дивиденды по итогам за год |
|
|
Уплаченные штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам |
|
|
Погашена задолженность по кредитам банка и проценты по ним: краткосрочным, долгосрочным |
|
|
Произведены платежи за счет нераспределенной прибыли |
Регистром аналитического учета по учету операций на расчетном счете является выписка банка, она дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движению средств по счету предприятия.
Обязательными реквизитами выписки являются: номер расчетного счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него.
К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оправдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.
На основе корреспонденции счетов, проставленной в банковской выписке, составляется журнал ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51 "Расчетный счет".
Характеристика и назначение специальных счетов в банке Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах.
К счету 55 "Специальные счета в банках" в дополнение к определенным в плане счетов бухгалтерского учета при необходимости открываются следующие субсчета:
- 55/1 "Аккредитивы" - учитываются движение средств, находящихся в аккредитивах.
- 55/2 "Чековые книжки" - денежные средства находящиеся в чековых книжках.
- 55/3 "Депозитные счета" - учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией пот дебету 55 счета в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные связи.
Аналитический учет операций по субсчету 55/3 "депозитные счета" ведется по каждому вкладу.
Аналитический и синтетический учет операций по счету 55"Специальные счета в банках" организуются в журнале ордере № 3 на основании выписок банка по лицевым счетам.
Денежные средства организации, используемые для безналичных расчетов с другими юридическими лицами, обязательно должны храниться в банках. Банка открывают организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета. Расчетные счета могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от форм собственности. Расчетные счета открываются в кредитных организациях открываются на основании документов, перечень которых установлен действующим законодательством. Это:
Заявление установленной формы на открытие счета;
Копии устава предприятия и учредительного договора, заверенные нотариально;
Копию регистрационного свидетельства предприятия, заверенную нотариально;
Свидетельство налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика;
Копию документа о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ;
Копию справки о присвоении статистических кодов;
Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально.
Расчетный счет представляет собой копию лицевого счета, открываемого банком для конкретного юридического лица. Информация об открытии счета в пятидневный срок передается банком в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете данная организация. Обслуживание организации в банке осуществляется согласно договору банковского счета, в котором определяются обязанности банка и клиента, порядок расчетов банка с клиентом, ответственность сторон за обеспечение тайны по операциям расчетного и других счетов, а также указываются реквизиты сторон. Договором банковского счета может быть предусмотрено вознаграждение за использование денежных средств, которые остаются на расчетных счетах организации.
Процедуры открытия расчетного счета, его переоформления и закрытия регламентируются Законом о банковской деятельности. В настоящее время организациям разрешается открывать счета в количестве, необходимом для осуществления расчетных операций. Сведения о расчетных счетах, открытых в различных кредитных организациях, сообщаются в налоговую инспекцию как обслуживающими банками, так и самой организацией.
Операции на расчетных счетах оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ "О безналичных расчетах в РФ" от 03 октября 2002 № 2-П.
Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов. Например, наличные денежные средства снимают с расчетного счета на основании – денежного чека, а зачисляют – объявление на взнос наличных денег.
Распорядителями денег, находящихся на расчетных счетах являются руководитель и гл. бухгалтер. Они подписывают все документы, согласно которым происходит списание денег со счетов. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех платежей, списание средств происходит в порядке поступления распоряжения клиента. При недостаточности денежных средств на расчетном счете они списываются в очередности установленной статьей 855 части 2 Гражданского кодекса.
В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи невнесенные в срок в государственный бюджет, фонды социального назначения, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.
Поступление и расход денежных средств на расчетном счете оформляют первичной документацией, форма которой зависит от формы расчетов. При наличной форме расчетов используют:
Объявление на взнос наличными – взнос наличных на расчетный счет. Для объявления на взнос наличными предусмотрен типовой бланк. Бланк состоит из трех отрывных частей: собственно объявления на взнос наличными, квитанции и ордера. Объявление на взнос наличными заполняют в одном экземпляре. Одновременно с объявлением должен быть оформлен расходный кассовый ордер, так как наличные деньги выбывают из кассы организации.
Работник банка должен подписать квитанцию, поставить на ней печать и вернуть кассиру. Эта квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы. Заполненный ордер со своими отметками банк передает организации вместе с банковской выпиской;
чековая книжка (денежный чек) – получение с расчетного счета.
Для снятия наличных денег с расчетного счета организация получает в банке на основании заявления установленного образца книжку с денежными чеками (чековую книжку). Денежный чек состоит из двух частей: отрывного листа и корешка чека. На отрывном листе указывают цель получения денежных средств, сумму, которая снимается с расчетного счета, а также паспортные данные лица, получающего деньги. Денежные средства, полученные по чеку, должны расходоваться только на те цели, которые в нем указаны. Отрывной лист денежного чека передается сотруднику банка, который выдает наличные деньги. Корешок остается в чековой книжке и должен храниться в организации 5 лет. Чек действителен в течение 10 дней. Если этот срок истек, банк чек не примет. Наличные деньги, полученные по чеку, должны быть оприходованы в кассе организации. Следует оформить приходный кассовый ордер.
При безналичной форме расчетов используют: платежные поручения; платежные требования, расчетные чеки, инкассовые поручения.
В договоре с покупателем (заказчиком) товаров (работ, услуг) организация может предусмотреть, что оплата их задолженности будет производиться по платежным требованиям. На основании платежного требования банк покупателя (заказчика) спишет денежные средства с его расчетного счета плательщика и зачислит на расчетный счет получателя денег.
Для платежного требования предусмотрен типовой бланк. Как правило, платежное требование составляется в 4 экземплярах: первый экземпляр банк возвращает организации; второй экземпляр остается в банке, в котором открыт расчетный счет организации; третий и четвертый экземпляры направляются в банк, в котором открыт счет плательщика (то есть покупателя или заказчика).
Банк списывает деньги с расчетного счета по распоряжению организации. Такое распоряжение оформляют платежным поручением (например, оплатить товары (работы, услуги), перечислить налоги в бюджет или осуществить другой платеж). Как правило, платежное поручение составляется в 4 экземплярах:- первый экземпляр банк возвращает организации; - второй экземпляр остается в банке, в котором открыт расчетный счет организации; - третий и четвертый экземпляры направляются в банк, в котором открыт счет получателя денег. Если перечисляются денежные средства организации, которая имеет расчетный счет в том же банке достаточно оформить 3 экземпляра платежного поручения.
Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета, которая представляет собой копию лицевого счета конкретной организации. Она ежедневно (если количество операций незначительно, то может быть реже) представляется клиенту. В выписке банка отражается: дата, номер документа, код операции, денежные суммы по дебету и кредиту, а также остатки на начало и конец дня. При обработки документа необходимо помнить, что списание или выдача денег с расчетного счета отражается по дебету, а поступление и остатки – по кредиту, то есть данный счет для банка пассивный. Вместе с выпиской в организацию поступает и первичная документация, исходя из записи, которых и производили списание или зачисление денег.
Учёт денежных средств на расчетных счетах ведется на активном счете 51 «Расчетные счета», по дебету счетов отражается остаток денег по счетам, поступление, а по кредиту – списание. На предприятии к счету могут открывать субсчета по названию банка с которым ведут расчет.
По дебету счета отражаются суммы, поступившие от:
Дт 51 Кт 62 – от покупателей, заготовительных организаций.
Дт 51 Кт 76/9 – от прочих дебиторов
Дт 51 Кт 66, 67 – краткосрочные или долгосрочные кредиты банка и займы
По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка или перечисленные на другие счета или другим организациям
1. Дт 60 Кт 51 – поставщикам и подрядчикам
2. Дт 68 Кт 51 – задолженность финансовым органам по платежам в бюджет
3. Дт 69 Кт 51 – задолженность соц. страхования и обеспечения
4. Дт 66, 67 Кт 51 – задолженность по погашению кредитов и займов
5. Дт 76 Кт 51 – задолженность кредиторам.
Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер 2-АПК.
Большая часть расчетов, с которыми сталкивается бухгалтер, производится безналичным путем, т.е. через банк. Каждая организация ведет расчеты с поставщиками (продавцами) материалов, основных средств, с покупателями продукции или потребителями услуг, которые чаще всего производятся через расчетный счет.
На расчетные счета организации поступают выручка за реализованную продукцию, работы, услуги, авансовые платежи, кредиты банка, деньги из кассы. Через расчетный счет оплачиваются налоги и ведутся расчеты с органами государственного социального страхования и обеспечения, поступают и возвращаются банковские кредиты и другие заемные средства.
С расчетного счета производятся платежи поставщикам, уплата налогов, перечисления в государственные внебюджетные фонды социального страхования и обеспечения, выдаются наличные деньги на выдачу заработной платы, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы и т.д.
Основные операции, с которыми обычно сталкивается бухгалтер при оформлении движения денежных средств на расчетном счете, это получение наличных денег из банка, сдача наличных денег в банк и оформление платежных поручений на перечисление денег.
Для снятия наличных денег с расчетного счета предварительно следует получить в банке чековую книжку. Бухгалтер заполняет денежный чек на имя сотрудника, которому предстоит получить по данному чеку деньги в банке (обычно это кассир организации). С обратной стороны чека указывается назначение суммы. Чек подписывается руководителем организации, отрезается из чековой книжки и передается сотруднику для получения денег, а корешок его, где также фиксируется данная операция, остается в чековой книжке.
Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу, расходуются строго но целевому назначению. Цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне денежного чека. Неизрасходованный остаток должен быть возвращен в банк.
Организация сдает на расчетный счет в банке деньги, принятые в кассу как взнос в уставный капитал, выручку от реализации продукции, оплаченной покупателем наличными, и т.д. При сдаче наличных денег в байк заполняют объявление на взнос наличными.
Чтобы перечислить деньги с расчетного или иного счета в банке, необходимо заполнить первичный документ - платежное поручение. Это поручение банку о перечислении требуемой суммы поставщику (продавцу) при покупке материалов или другого имущества, финансовым органам при уплате налогов и т.п. Бухгалтер готовит платежное поручение в нескольких экземплярах (от 3 до 5 в зависимости от требований банка, в котором открыт расчетный счет). После того как банк произвел операцию, один из экземпляров платежного поручения со штампом банка возвращается клиенту.
Бухгалтер в обязательном порядке контролирует движение денежных средств на расчетном счете. Он регулярно получает у своего операциониста банковские выписки , в которых содержится информация о состоянии расчетного счета, и первичные документы, подтверждающие движение средств. Бухгалтер организует хранение банковских выписок так, чтобы соблюдалась непрерывность информации. Каждая последующая выписка банка должна иметь ссылку на предыдущую но дате. Кроме того, начальное сальдо последующей выписки должно соответствовать конечному сальдо предыдущей. Каждая операция, отраженная в банковской выписке, должна подтверждаться приложенным к ней первичным документом.
Никакие исправления, подчистки и помарки в банковских выписках не допускаются. На первичных документах, приложенных к банковским выпискам, должен стоять штамп банка.
Все платежные поручения, подготовленные бухгалтером для перечисления денежных средств, записываются в книгу регистрации платежных поручений.
Бухгалтер должен следить за законностью совершения операций: контролировать их соответствие уставным документам, заключенным организацией договорам, знать виды и размер обязательных платежей в бюджет и в государственные внебюджетные фонды.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств на расчетных счетах организации, открытых в кредитных учреждениях, ведется на счете 51 «Расчетные счета». Это активный балансовый счет, его остаток на начало отчетного периода должен соответствовать данным бухгалтерского баланса в бухгалтерской отчетности. По дебету счета 51 отражается поступление денег на расчетный счет, а по кредиту - их списание (перечисление).
В табл. 8.2 приведены типичные хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете.
Таблица 8.2
|
Хозяйственная операция |
Документ |
Корреспонденция счетов |
||
|
На расчетный счет внесена денежная наличность из кассы |
Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными |
|||
|
Поступили денежные средства от покупателя (заказчика) за реализованные товары (работы, услуги), продажу ненужного имущества |
||||
|
Поступила предоплата (аванс) от покупателя, заказчика |
Платежные документы, банковская выписка |
|||
|
На расчетный счет поступила выручка от продаж (при невозможности ее предварительного I тч ис л ei i ия) |
Платежные документы, банковская выписка |
|||
|
Получен банковский кредит: краткосрочный |
Банковская |
|||
|
долгосрочный |
||||
|
Получены с расчетного счета наличные деньги по чеку |
Корешок чека, банковская выписка, приходный кассовый ордер |
|||
|
Перечислено поставщику, подрядчику за товары, работы, услуги |
||||
|
Перечислен аванс поставщику, подрядчику |
Платежное поручение, банковская выписка |
|||
|
Хозяйственная операция |
Документ |
Корреспонденция счетов |
||
|
Перечислен налог в бюджет |
Платежное поручение, банковская выписка |
|||
|
Перечислен единый социальный налог, взнос по обязательному пенсионному страхованию |
Платежное поручение, банковская выписка |
|||
|
Перечислены средства на открытие аккредитива |
Платежное поручение, банковская выписка |
|||
|
Приобретены акции, облигации |
Платежное поручение, банковская выписка |
|||
|
Перечислены дивиденды учредителям |
Платежное поручение, банковская выписка |
|||
|
Оплачены расчетно-кассовые услуги банка |
Банковская |
|||
В практической деятельности каждый хозяйствующий субъект сталкивается с необходимостью осуществлять расчеты в безналичной форме. Расчеты предприятия с поставщиками за приобретенные материалы (услуги); с покупателями за реализуемую продукцию; с кредитными учреждениями по займам; расчеты по обязательным платежам в бюджет, платежи во внебюджетные фонды и другие чаще всего осуществляются через расчетный счет.
Понятийная справка!
Расчетный счет – это счет, открытый предприятием в банке в рублевой валюте и предназначенный для хранения денежных средств организации и осуществления расчетов в безналичной форме.
Расчетный счет является основным счетом организации, через который осуществляются денежные операции. При этом организация самостоятельно определяет необходимое количество расчетных счетов. Каждому открытому счету присваивается 20-тизначный номер, с указанием этого в уставе предприятия. В дальнейшем данный номер указывается во всех документах связанных с движением денежных средств по расчетному счету. Банковское расчетно-кассовое обслуживание осуществляется на основании заключенного договора между организацией и банком. Операции по расчетному счету осуществляются в хронологическом порядке по соответствующему распоряжению владельца счета (организации), а также без распоряжения владельца в случаях, определённых законодательством. При образовании недостатка денежных средств списание со счета осуществляется в следующем порядке:
Соблюдение данной очереди регламентируется ст. 855 Гражданского кодекса РФ .
Расчетный счет открывается в кредитных учреждениях (банках), которые предприятия выбирает для себя самостоятельно.
Управляющий банком на Заявление об открытии счета ставит «разрешительную» подпись и хозяйствующему субъекту, открывающему счет, присваивается номер расчетного счета, состоящий из 20 знаков. Через расчетный счет осуществляются все безналичные расчеты предприятия (только с помощью документов).
С 1 мая 2014 года организации и ИП, являющиеся плательщиками страховых взносов, освобождены от обязанности сообщать в ФСС и ПФР сведения об открытии и закрытии банковских счетов. Эти изменения внесены Федеральным законом от 02.04.2014г. № 59-ФЗ .
Со 2 мая 2014 года отменена обязанность организаций и ИП сообщать в налоговую инспекцию сведений об открытии и закрытии счетов, согласно Федерального закона от 02.04.2014г. № 52-ФЗ .
Порядок открытия расчетного счета
Для открытия расчетного счета в банке юридическое лицо обязано предоставить следующие документы в банк:
- Заявление на открытие счета в рублях, подписанное руководителем и главным бухгалтером организации;
- Договор банковского счета (два экземпляра) в рублях, подписанный на каждом листе;
- Свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
- Копия выписки из единого государственного реестра юридических лиц заверенная нотариально или органом, выдавшим документ с датой выдачи не превышающей 1-го месяца до подачи документов;
- Копия надлежащим образом утвержденного устава (положения) с изменениями и дополнениями заверенная нотариально или органом, зарегистрировавшим документ;
- Копия учредительного договора, заверенная нотариально или вышестоящим органом;
- Протокол собрания учредителей;
- Копия трудового договора с руководителем организации;
- Копия приказа о вступлении в должность руководителя и назначением главного бухгалтера, заверенные оттиском печати и подписью руководителя организации;
- Карточка с образцами подписей и отписка печати руководителя предприятия и главного бухгалтера, заверенная нотариально;
- Ксерокопия паспортов лиц заявленных в карточке образцов подписей;
- Оригинал свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и его нотариально заверенная копия;
- Копия информационного письма из территориального органа государственной статистики с присвоенными кодами и подтверждающего постановку на учет в государственный территориальный статистический орган, заверенная оттиском печати и подписями должностных лиц организации (не обязательно);
- Копии лицензии на виды деятельности, осуществлении которых требует наличие лицензий.
Перечень необходимых документов закреплен Инструкцией Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 24.12.2018) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2014 N 32813) .
Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету
В плане счетов информация о движении денежных средств на расчетных счетах в банке учитывается на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет, по кредиту их списание. Сальдо по счету может быть только дебетовым, либо нулевым.
Аналитический учет движения денежных средств ведется в «Выписках банка». Банк составляет и предоставляет выписки организации согласно документооборота банка. Выписка составляется с позиции банка, при этом она предоставляется с приложением всех первичных документов. Периодичность предоставления выписок определяется оборотом движения денежных средств на расчетном счете, но как правило ежедневно.
Выписка банка
Банковская выписка является основанием для составления корреспонденции счетов по счету 51 «Расчетные счета».
Важно обратить внимание на то, что как уже говорилось ранее выписка составляется с позиции банка. А это в свою очередь означает, что суммы, отраженные в выписке по кредиту в бухгалтерском учете должны быть отражены по дебету счета 51 и наоборот, те суммы, которые в выписке стоят по дебету являются расходом по счету 51 и предприятие должно отразить их в кредитовом обороте. Исходя из этого, сальдо в выписке может быть только кредитовым, т.к. отрицательного остатка по счету быть не может.
В случае если у предприятия открыто несколько расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» необходимо вести в разрезе каждого счета.
Синтетический учет движения денежных средств на расчетном счете при журнально-ордерной форме учета ведется в журнале-ордере №2, ведомости №2 и соответственно в Главной книге. В автоматизированной форме учета в качестве регистров систематизирующих данные первичного учета выступают: ОСВ, анализ счета, карточка счета, ОСВ по счету.
Нормативная база учета по счету 51 «Расчетные счета», документальное оформление расчетов
Кроме этого, как упоминалось ранее, в качестве нормативной базы выступают:
- Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 24.12.2018) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» ;
- Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П (ред. от 11.10.2018) «О правилах осуществления перевода денежных средств» ;
- и др.
Первичными документами учета движения денежных средств на расчетном счете являются:
- Платежное поручение;
- Инкассовое платежное поручение;
- Платежное требование;
- Объявление на взнос наличными;
- Денежный чек.
Понятийная справка!
Платежное поручение – это документ, представляющий собой распоряжение банку о перечислении денежных средств со счета владельца на счет получателя.
Инкассовое платежное поручение – требование о списании в бесспорном порядке денежных средств в случаях, определенных законодательством. При списании денежных средств на основании исполнительных документов в инкассовом поручении необходимо указывать ссылку на дату, исполнительный документ и орган его выдавший (Например, списание пеней и неуплаты налогов в ИФНС).
Платежное требование – это документ, представляющий собой требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку об оплате поставленных товаров, работ и услуг. При этом поставщик направляет платежное требование напрямую в банк покупателя.
Объявление на взнос наличными – оформляется при внесении наличных денег на расчетный счет. Банк в качестве документа, подтверждающего получение денег, выдает квитанцию.
Денежный чек – документ, выступающий в качестве распоряжения банку о выдаче наличных денежных средств в указанном размере. Чековые книжки выдаются банком на основании специального заявления и являются документами строгой отчетности. Испорченные чеки не удаляются, они подлежат хранению у чекодателя не менее трех лет. При закрытии счета чекодатель обязан возвратить в банк оставшиеся неиспользованные чековые корешки.
Типовые проводки по счету 51 «Расчетные счета»
Хозяйственные операции по дебету счета 51 «Расчетные счета»
| № | Первичные документы | Корреспондирующие счета | ||
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Поступили наличные деньги из кассы на р/с | Выписки банка, объявление на взнос наличными, квитанция банка о приеме наличных денег | 51 | 50 |
| 2 | Поступили денежные средства с валютных счетов | Выписка банка по валютному счету, | 51 | 52 |
| 3 | На расчетный счет возвращены неиспользованные суммы аккредитива, чеков, банковских карт, депозитов | Выписка банка по расчетному счету, выписка банка по специальным счетам | 51 | 55 |
| 4 | Поступили денежные средства, числящиеся в пути (денежные переводы, инкассация выручки) | Выписка банка по расчетному счету | 51 | 57 |
| 5 | В порядке возврата предоставленных долгосрочных и краткосрочных займов другой организации поступили денежные средства на расчетный счет | Выписка банка по расчетному счету | 51 | 58 |
| 6 | Поступление от поставщиков и подрядчиков (возврат предоплаты, авансовых перечислений, сумм переплаты) | Выписка банка по расчетному счету и платежное поручение | 51 | 60 |
| 7 | Отражена выручка от покупателей и заказчиков за поставленную готовую продукцию, выполненную работу, оказанные услуги | Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение, платежное требование | 51 | 62 |
| 8 | Поступили денежные средства за счет кредитов банков и прочих займов:
А) краткосрочных Б) долгосрочных |
Выписка банка по расчетному счету, документы на получение краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов | А) 51 | А) 66 |
| 9 | Возвращены из бюджета суммы переплат по налогам и сборам по результатам перерасчета | 51 | 68 | |
| 10 | Возмещены организации фондом социального страхования расходы по выплате различных пособий | Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение | 51 | 69/1 |
| 11 | Возвращены из внебюджетных фондов сумма переплат по результатам пересчета | Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение | 51 | 69 |
| 12 | Зачислены на р/с перечисленные подотчетными лицами выручка за проданную продукцию и товары | 51 | 71 | |
| 13 | Отражены суммы поступившие от работников организации, погашение займа, возмещение материального ущерба | Выписка банка по расчетному счету, квитанции почтовых переводов | 51 | 73 |
| 14 | Денежные средства в счет вклада в уставный капитал поступили на расчетный счет | 51 | 75 | |
| 15 | Поступили на расчетный счет денежные средства от разных организаций и физических лиц в счет погашения дебиторской задолженности; зачислены суммы удовлетворенных претензий, дивиденды по ценным бумагам, проценты по долговым обязательствам других организаций, доходы от участия в уставных капиталах других организаций, распределённая прибыль от совместной деятельности, средства от дочерних организаций | Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения | 51 | 76 |
| 16 | Зачислены суммы страховых возмещений, полученные организацией от страховых компаний | Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения | 51 | 76 |
| 17 | Поступили денежные средства в счет целевого финансирования | Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения | 51 | 86 |
| 18 | Поступили денежные средства в счет чрезвычайных доходов в результате чрезвычайной ситуации | Выписка банка по расчетному счету | 51 | 99/4 |
| 19 | На р/с головной организации поступили денежные средства от структурного подразделения, учитываемого на отдельном балансе | Выписка банка по расчетному счету | 51 | 79 |
| 20 | Поступили денежные средства в счет доходов будущих периодов | Выписка банка по расчетному счету | 51 | 98/1 |
Хозяйственные операции по кредиту счета 51 «Расчетные счета».
| № | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Перечислены денежные средства в кассу с расчетного счета | Выписка банка по расчетному счету, ПКО | 50 | 51 |
| 2 | Перечислены денежные средства с одного расчетного счета на открытые расчётные счета в других банках | Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения | 51 | 51 |
| 3 | Отражено списание по р/с на приобретение валютных средств | Выписка банка по расчетному счету, валютному счету, платежные поручения | 52 | 51 |
| 4 | Зачислены денежные средства в аккредитивы | Выписка банка по расчетному счету, специальным счетам, платежные поручения, заявление на аккредитив | 55/1 | 51 |
| 5 | Оформлена расчетная чековая книжка | Выписка банка по расчетному счету, специальным счетам, платежные поручения, заявление на оформление чековой книжки | 55/2 | 51 |
| 6 | Открыты депозитные счета | 55/3 | 51 | |
| 7 | Открыты иные специальные счета (спец. счет по банковским картам, спец. счет по финансированию кап. вложений) | Выписка банка по расчетному счету, специальным счетам, платежные поручения | 55 | 51 |
| 8 | Предоставлены займы, оплачены облигации и прочие финансовые вложения с расчетного счета | Выписка банка по расчетному счету | 58 | 51 |
| 9 | Рассчитались с р/с с поставщиками и подрядчиками (в том числе перечислили авансы) | Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения | 60 | 51 |
| 10 | Возвращена неиспользованная сумма аванса покупателям и заказчикам, ранее полученная от них | Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения | 62 | 51 |
| 11 | Оплачена задолженность по краткосрочным ссудам | Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения | 66 | 51 |
| 12 | Оплачена задолженность по долгосрочным ссудам | Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения | 67 | 51 |
| 13 | Перечислена бюджету задолженность по налогам и сборам | Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения | 68 | 51 |
| 14 | Рассчитались с р/с с фондами социального страхования и обеспечения | Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения | 69 | 51 |
| 15 | С персоналом по оплате труда, пособиям и дивидендам (на счетах кредитных учреждениях и по почтовым переводам) рассчитались с р/с | Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения | 70 | 51 |
| 16 | Перечислены авансы подотчетным лицам, находящимся за пределами организации | Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения | 71 | 51 |
| 17 | Отражены на счетах компенсации за использование личных автомобилей для служебных поездок, займы работником организации на индивидуальные нужды | Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения | 73 | 51 |
| 18 | Начислены суммы доходов учредителям, юридическим лицам от участия в деятельности организации (дивиденды на акции, паи, земельные доли) | Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения | 75 | 51 |
| 19 | Перечислено страховым компаниями суммы по имущественному и личному страхованию | Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения | 76/1 | 51 |
| 20 | Рассчитались с р/с с депонентами | Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения | 76/4 | 51 |
| 21 | Рассчитались с р/с с населением за принятый скот и с/х продукцию | Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения | 76/7 | 51 |
| 22 | Рассчитались с р/с с получателями алиментов | Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения | 76/9 | 51 |
| 23 | На покрытие затрат по мероприятию целевого назначения, финансируемые за счет целевых источников, перечислены денежные средства | Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения | 86 | 51 |
| 24 | Списаны денежные средства, утраченные в связи со стихийными бедствиями и прочими чрезвычайными обстоятельствами | Выписка банка по расчетному счету, платежные поручения | 99 | 51 |