Ставка налога на доходы физических лиц является. Подоходный налог в России: расчет с примерами. Когда налогоплательщик самостоятельно исчисляет ндфл

Характеристика

Налог на доходы физических лиц – это прямой налог, который обращен непосредственно к доходам граждан-налогоплательщиков.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Правовая основа

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, которые устанавливают новые налоги или ухудшают положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Конституционная обязанность платить налоги и сборы носит всеобщий характер, распространяется на всех (принцип равенства налогоплательщиков). В Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 21.03.1997 N 5-П указывается - в целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией РФ указанный принцип равенства требует обязательного учета фактической способности к уплате налога, исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности. Также в сфере налоговых отношений не допускается установление дополнительных, а также повышенных по ставкам налогов в зависимости от формы собственности или организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, а также местонахождения налогоплательщика и иных носящих дискриминационный характер оснований.

Как известно, налоговая система Российской Федерации состоит из трех групп налогов: федеральные, региональные и местные.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - это федеральный налог, то есть он установлен НК РФ, и обязателен к уплате на всей территории Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица. Остальные же носят характер имущественных налогов или пошлин, и не имеют такой регулярности в уплате. НДФЛ вносится абсолютным большинством граждан ежемесячно, а также зачастую пересчитывается и доплачивается по итогам календарного года.

В соответствии со ст.11 НК РФ, физическими лицами являются:

1. Граждане Российской Федерации. Согласно ст.5 Закона от 31.05.2002 N 62-ФЗ "О гражданстве Российской Федерации», граждане Российской Федерации - это:

а) лица, которые имеют гражданство Российской Федерации на день вступленияв силу указанного Закона:

б) лица, приобретшие гражданство Российской Федерации в соответствии с данным Законом.

2. Иностранные граждане. В соответствии со ст.3 Закона от 31.05.2002 N 62-ФЗ "О гражданстве Российской Федерации" ими являются лица, которые не являются гражданами Российской Федерации и имеют гражданство (подданство) иностранного государства;

3. Лица без гражданства, то есть лица, которые не являются гражданами Российской Федерации и не имеют доказательства наличия гражданства иностранного государства (ст.3 Закона от 31.05.2002 N 62-ФЗ "О гражданстве Российской Федерации")

Исходя из ст.207 НК РФ, плательщики НДФЛ делятся на две категории:

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если они выступают в данном случае плательщиками НДФЛ, подразумевается, что они получили доход относящийся к объекту налогообложения. Налоговыми резидентами являются физические лица, которые фактически находятся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации, если выезд осуществлялся для краткосрочного (то есть менее шести месяцев) лечения или обучения.

Следует иметь в виду, что российские военнослужащие, которые проходят службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации признаются налоговыми резидентами Российской Федерации независимо от того, сколько времени они фактически находились в Российской Федерации.

2.Физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, и при этом не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Соответственно, это относится к прочим лицам, которые, согласно ст.208 НК РФ, получили, в том числе:

Дивиденды и процентыот российской организации, а кроме того - проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации, в связи с деятельностью обособленного подразделения такой организации в Российской Федерации;

Страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, кроме того - выкупные суммы от российской организации и (или) от иностранной организации, полученные в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

Доходы от использования в Российской Федерации авторскихили же иныхсмежныхправ;

Доходы от сдачи в арендулибо иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Субъект налогообложения

Под субъектом налогообложения понимаются лица, на которых НК РФ возложена обязанность по оплате того или иного налога. Основную категорию субъектов налогообложения составляют налогоплательщики и плательщики сборов. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения, согласно ст.209 НК РФ, признается доход, который был получен налогоплательщиками - физическими лицами, если они являются налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Ставка налога

В соответствии со ст. 53 НК РФ налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период по налогу на доходы физических лиц составляет один календарный год, а налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц установлены ст. 224 НК РФ. В соответствии с данной статьей для разных видов доходов предусмотрены четыре разные налоговые ставки:

1) общая налоговая ставка в размере 13 %;

2) налоговая ставка по дивидендам 9 %;

3) налоговая ставка по ипотечным операциям 9 %;

4) налоговая ставка по доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в размере 30 %;

5) специальная налоговая ставка по отдельным видам доходов в размере 35 %:

стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте

суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышенияустановленных размеров

виде платы за использование денежных средств членов "кредитного потребительского кооператива" (пайщиков), а также процентов за использование "сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом" средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров

Налоговый период

Налоговый период - равен календарному году. (Ст. 216 НК РФ)

Сроки уплаты

Налоговые агентыперечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Отражение в учете (начисление и перечисление)

Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ).

Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. (в ред. ФЗ от 29.06.2012 N 97-ФЗ)

Отдельные категории физических лицуплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей

за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Физлица, имеющие статус отечественных налоговых резидентов, обязаны уплачивать НДФЛ со своего дохода, если закон признаёт его объектом налогообложения. Но с некоторых доходов отчислять налог не нужно. В этой статье мы рассмотрим, что конкретно не облагается НДФЛ в 2017 году, и какие изменения произошли по сравнению с предыдущим годом.

Статус физлиц и разновидности доходов

Чтобы разобраться с тем, с каких выплат НДФЛ платить придется, а с каких нет, нужно понимать, что многое сначала зависит от статуса самого физлица. Если он для целей НДФЛ – резидент РФ, значит, будет платить налог с доходов от любых источников на территории нашей страны.

Что касается доходов, не облагаемых НДФЛ, то не имеет значения какой статус у их получателя – резидент или нерезидент.

Выплаты, с которых берут подоходный налог

Налоговым кодексом установлен широкий перечень доходов физлиц, облагаемых рассматриваемым налогом. В соответствии со статьей 208 НК РФ, например, к числу облагаемых выплат причислены:

деньги, полученные по договору аренды имущества у физлица;
средства, вырученные от продажи собственного имущества, ценных бумаг или долей (есть исключения);
доходы в виде процентов и дивидендов, получаемых от отечественных и иностранных компаний;
заработная плата и другие формы вознаграждения за труд, выполнение работ или оказание услуг.

В главе 23 НК РФ приведены требования к доходам, подпадающим под налогообложение. Но есть и выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2017 году. Их перечень тоже прописан в Налоговом кодексе.

Когда нет подоходного налога

Информация о не облагаемых налогом выплатах целиком размещена в статье 217 НК РФ. Она касается всех физлиц вне зависимости от их статуса. Четкое разграничение таких выплат позволяет избежать разногласий и спросов с налоговиками.

Каждый бухгалтер и вообще работник должен знать, что не облагается НДФЛ в 2017 году. Таблица, размещённая ниже, поможет структурировать эту информацию более чётко по наиболее частым выплатам в адрес физлиц.

Что не облагается НДФЛ в 2017 году: таблица
Характер выплаты	Пояснения и дополнения
Пенсионные выплаты	Не облагаются налогом также различные социальные доплаты пенсионерам и пособия от государства. Исключение – больничные пособия.
Алименты	Вне зависимости от их размера
Стипендии	Речь идет о выплатах в рамках обучения в вузах и учебных заведениях среднего звена
Компенсационные выплаты	Правило распространяется на выплаты федерального, регионального и местного уровня. Речь идет о нескольких разновидностях компенсаций: · полученных в связи с увольнением (не считая компенсации за отпуск, который работник не успел использовать); · по возмещению трат за оплату коммунальных платежей; · по возмещению вреда, причиненного на месте работы и др.
Безвозмездная помощь в виде грантов	Они могут быть предоставлены государством или особыми организациями, упомянутыми в специальном перечне российского Правительства.
Единовременные выплаты	Сюда же относят и материальную помощь. Не подлежат обложению следующие виды единовременных выплат: · работникам, потерявших близких родных (вне зависимости от суммы такой выплаты); · семье умершего сотрудника, работавшего в организации (платить НДФЛ не нужно со всей суммы оказываемой помощи); · материальная помощь работникам организации, ставшим родителями/усыновителями на протяжении первого года (налога нет с суммы до 50 000 рублей на обоих родителей).
Материальная помощь работникам, вышедшим на пенсию	Вне зависимости от того, старость или инвалидность выступила причиной ухода с работы. Платить налог не нужно, если сумма выплат за год не превышает 4000 рублей.
Возмещение расходов на лечение	Касается выплат не только нынешним, но и бывшим работникам организации, ушедшим на пенсию. Свои средства они используют для покупки препаратов, прописанных врачом.
Оплата лечения работника или его семьи из прибыли работодателя	Распространяется и на уволенных по причине выхода на пенсию работников. Этот вид дохода не требует выплаты налога только в случае, если деньги были взяты из суммы прибыли компании после уплаты всех налогов
Суточные	Не больше 700 рублей за каждый день в случае командировки в пределах страны. Для заграничных командировок максимальная сумма составляет 2500 рублей.
Подарки	Вне зависимости от того, были ли они получены от организации или частного предпринимателя. Стоимость подарка не должна быть выше 4000 рублей. В противном случае налог платить придется.

В этот список входят и некоторые другие виды выплат. Отметим, что перечень доходов, не облагаемых НДФЛ в 2017 году, является закрытым. Выплаты, перечисленные в нашей таблице, не требуют уплаты налога не только резидентами, но и нерезидентами РФ.

Новые позиции в перечне необлагаемых выплат

Вот, какие доходы не облагаются НДФЛ с 2017 года:

единовременная добавка к пенсии (п. 8.5 ст. 217 НК РФ);
ежемесячные выплаты военным ветеранам (п. 69 ст. 217 НК РФ);
выплаты некоторым самозанятым – сиделкам, репетиторам, экономкам, уборщикам при условии сообщения налоговикам о своём занятии (п. 70 ст. 217 НК РФ).

Как отобразить необлагаемые доходы в 2-НДФЛ

Указывать в справке 2-НДФЛ необлагаемые доходы нужно только, если они имеют 2 признака:

Есть отдельный код
НК РФ установлено ограничение по необлагаемой сумме.

Во всех остальных случаях отображать выплаты без налога в справке 2-НДФЛ не нужно.

Многим в своей жизни наверняка приходилось сталкиваться с понятием НДФЛ — что это такое и из каких налогов он состоит , мы попытаемся разобрать в данной статье.

НДФЛ — что это такое и из каких налогов состоит

Данная аббревиатура расшифровывается как налог на доходы физических лиц . Эта стоимость рассчитывается от общей суммы налогов гражданина. Согласно законодательству, все налоговые резиденты обязаны выплачивать НДФЛ.

Помимо них, плательщиками считаются резиденты других стран, которые получают доход от источников, являющихся субъектами Российской Федерации.

Налоговые агенты

Некоторые плательщики называются налоговыми агентами . Они играют роль неких посредников меж остальными плательщиками и правительством. Такую роль может занять любой индивидуальный предприниматель или юр. лицо. В его обязанности должны входить расчет налога, вычеты и уплата. Такое происходит при условии, если агент выплачивает доход основному плательщику.

Налог от агента должен быть перечислен в тот же день, когда был получен (в наличной или безналичной форме). НДФЛ высчитывается с помощью нарастающего итога в начале года и в конце каждого месяца. Он должен быть уплачен в том месте, где прописан агент, а не основной налогоплательщик.

Сроки выплаты

По законодательству налог должен быть перечислен:

В день получение дохода или любого другого перечисления на счет налогоплательщика;
Если имеется ввиду доход в натуральной форме, то также берется в расчет дата его получения;
Этому же правилу поддаются проценты по кредитам, ценным бумагам и остальным займам.

Доходами в натуральной форме считаются такие доходы, которые приобретены в виде имущества, услуг или товаров. В этом случае для налогообложения необходимо рассчитать их рыночную стоимость.

Процентные ставки

Основной ставкой НДФЛ является 13%. Однако существуют такие виды доходов, для которых предусмотрена увеличенная или пониженная ставка.

Например:

Налог на выигрыш в лотерею или другие денежные подарки — 35%;
Доход для иностранных граждан, основанный на источниках РФ — 30%;
Налог, полученный в форме дивидендов от ИП для нерезидентов — 15%;
Налог от доходов резидентов, выплаченный дивидендами — 9%.

Льготы при выплатах НДФЛ

Существуют такие доходы физических лиц, относящиеся к категории льготных. В этом случае они не подлежат налогообложению. К таким доходам относятся:

Всевозможные государственные пособия. Например, по безработице или по уходу за ребенком. Для подтверждения такого дохода необходимо предоставить в налоговую службу соответствующий документ;
Пенсии по инвалидности и трудовые пенсии. Для подтверждения понадобится справка из местного ПФ;
Компенсационные выплаты. Например, вследствие причинения ущерба здоровью и жизни.

Налоговые вычеты

Для тех граждан, которые не подвергаются налогообложению, предусмотрены специальные вычеты. К ним относятся:

Социальные вычеты;
Профессиональные;
Имущественные;
Стандартные.

Таким образом, социальные вычеты предусмотрены:

Лицам, совершившим пожертвование в какой-либо социальный орган. Вычет составляет полную стоимость пожертвования;
Тем, кто совершает оплату за обучение в различных учебных заведениях, прошедших аккредитацию, себе или детям до 18 лет. Вычет равен всей сумме, только если она не превышает 50 тысяч рублей в год;
Гражданам, оплачивающим медицинские услуги, которые оказываются ему либо членам его семье (супругу, детям до 18 лет). Вычитывается в этом случае стоимость лекарственных препаратов;
Лицам, вносившим определенные суммы в пенсионный фонд (в том числе и дополнительные вычеты на накопительную долю пенсии).

Гражданин имеет право получить налоговый вычет только по истечение одного года. Для этого он должен подать налоговую декларацию и прочие документы, подтверждающие расходы.

Профессиональные вычеты полагаются:

Гражданам, имеющим регистрацию в качестве ИП, нотариуса или адвоката. Все их расходы обязаны иметь документальное подтверждение, иначе ставка вычета составит 20% от суммы дохода;
Лица, работающие по гражданско-правовому договору;
Граждане, получившие награду за какое-либо изобретение или за авторские права.

Имущественные вычеты рассчитываются исходя из стоимости имущества, проданного физическим лицом. Для этого имуществом следует признать недвижимость или ее часть. Вычет предоставляется только в том случае, если гражданин был его собственником сроком до трех лет, а сумма продажи составляла менее миллиона рублей.

Также вычет может быть предоставлен из стоимости, которая была затрачена на покупку или строительство жилья (если она не превышает 2 миллиона рублей).

На стандартные вычеты имеют право:

Граждане, работающие с радиацией и получившие проблемы со здоровьем в результате этого;
Лица, имеющие детей. Все суммы вычетов прописаны в законодательстве;
Военнослужащие и герои.

Для каждой категории граждан будут предоставлены различные вычеты. Например, тем, кто пожертвовал свой костный мозг другому человеку, полагается вычет в 500 рублей, а чернобыльцам — 3000 рублей.

Данный вид налогового вычета предоставляется только резидентам России и лишь на те доходы, который подвергаются налогообложению по ставке равной 13%.

Пример расчетов

Для социального вычета : Гражданин имеет годовой доход в размере 279 515 рублей. За обучение в колледже своего сына он заплатил 36 090 рублей. Если исходить только их дохода гражданина, то мы получили бы НДФЛ в размере 279 515*13% = 36 337. Используя расчеты, мы получаем сумму вычета из стоимости обучения: 36 090*13% = 4 692 рубля. То есть, родитель вернет себе эти деньги и выплатит за год налог в размере 36 337 — 4 692 = 31 645.

Для профессионального вычета: Нотариус израсходовал согласно документам сумму, равную 63 958 рублям. Его годовой доход составил 206 729 рублей. Выходит, что он имеет право на вычет, равный сумме расходов. Следовательно, нотариус заплатит НДФЛ с суммы в 206 729 — 63 958 = 142 771 рубль.

Для имущественного вычета: Молодая семья купила квартиру за 2 122 340 рублей. Можно рассчитать вычет в данной ситуации. Он будет равен: 2 122 340*13% = 275 904. Следовательно, эту сумму пара может оставить себе.

Для стандартного вычета: Гражданин имеет одного ребенка, возрастом до 18 лет. Доход его равен 305 680 рублей в год. На первого ребенка представляется вычет в размере 1400 рублей. Получается, что за год будет подлежать налогообложению не вся сумма его доходов, а 305 680 — (1400*12) = 288 880 рублей.

Налоговая отчетность

Необходимо сдать отчетность по своим налогам строго до 30 апреля каждого года. В течение всего налогового периода лишь ИП и лица, занимающиеся частной практикой, должны выплачивать авансы. Это необходимо сделать в 1 полугодие до 15 июля, за 3 квартал — до 15 октября, за 4 квартал — до 15 января. Для напоминания налоговая служба рассылает специальные уведомления с просьбой погасить авансовые платежи.

Также необходимо предоставлять инспекторам налоговую декларацию и справку по форме 2-НДФЛ на каждого из сотрудников, проработавших в текущем году (даже если на данный момент он уволился). Такая справка необходима:

Как отчетность о суммах налогов;
Как сведения о тех работниках, с которых не удалось взимать налог (до 31 января).

Различие между этими справками составляет лишь отметка, обозначающая, был ли удержан налог или нет (цифры 1 и 2 соответственно).

Физические лица предоставляют отчетность по НДФЛ по форме 3-НДФЛ.

Гражданам и должностным лицам компании следует помнить, что подоходный налог следует выплачивать своевременно, иначе государством предусмотрен штраф в размере 1 к 300 ставке на один день просрочки.

Данный раздел посвящена порядку уплаты налога на доход физических лиц (иначе НДФЛ, подоходный налог). Будут подробно освящены такие вопросы как:

Кто является плательщиком НДФЛ;

Виды доходов, облагаемых налогом;

Виды доходов, необлагаемые налогом;

Понятие налоговой ставки и налоговой базы, виды налоговых ставок;

Порядок уплаты НДФЛ.

Плательщики налога на доход физических лиц

В соответствии с налоговым законодательством НДФЛ – это вид прямого налога, применяемого к физическим лицам, получающим официальный доход. Данный налог является основным из основной группы налогов. Согласно действующему налоговому законодательству РФ исчисление налога происходит в виде определенного процента, который берется от общего совокупного дохода гражданина РФ, за исключением расходов, которые были документально заверены. Так кто же относится к лицам, которые должны уплачивать НДФЛ в бюджет государства?

Лица уплачивающие подоходный налог (плательщики налога) – это физические лица, которых можно разделить на две основные группы:

Лица, граждане РФ, которые имеют статус налогового резидента, то есть находятся (проживают) на территории России в течение не менее 183 дней (календарных). Причем эти 183 дня должны быть прожиты в России в срок равный 12-ти месяцам, следующих друг за другом.
Лица, которые не являются резидентами, описанными выше, но получающие доход на территории Российской Федерации

Важно помнить, что законодательной властью России установлена дата – 30 апреля – являющаяся крайним сроком для подачи сведений о доходах в налоговые органы. Данная дата касается определенных категорий граждан РФ, которые обязаны подавать подобные сведения. Но, отметим, что лица, которые не обязаны отчитываться о своих доходах в установленном порядке, имеют право подавать налоговую декларацию в течение всего календарного года, не ограничиваясь датой 30 апреля.

Итак, рассмотрим как, согласно Налоговому кодексу (далее - НК РФ), все физические лица делятся на категории налогоплательщиков. Самостоятельно подавать сведения в налоговый орган о доходах не позднее 30-го апреля обязаны:

Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью в индивидуальном порядке (индивидуальные предприниматели, ИП);
Лица, при помощи профессиональных знаний занимающиеся деятельностью, приносящей доход – это адвокаты, либо нотариусы;
Лица, которые получили какие-либо вознаграждения, без участия налоговых агентов;
Лица, получившие определенные суммы за счет продажи имущества;
Лица, имеющие статус налогового резидента РФ на доход, полученный за пределами страны;
Лица, получившие доход, но без своевременной уплаты налога на него с помощью налогового агента;
Лица, выигравшие в лотерею и получившие выигрыш через организаторов игр, основанных на риске;
Лица, получившие доход за счет вознаграждения, выплачиваемого при условии, что они являются наследниками авторов трудов по литературе, науке или искусства, а также изобретений;
Лица, получающие доход в установленном порядке дарения.

Виды доходов, с которых взимается НДФЛ

Не все виды доходов, получаемых физическими лицами на территории РФ (или за ее пределами, как было описано выше), облагаются подоходным налогом. К тем доходам, которые облагаются НДФЛ, относятся:

Доход, получаемый физическим лицом, осуществившим сделку по продаже имущества, при условии, что оно (имущество) было в собственности налогоплательщика менее 3-х лет;
Доход, который физическое лицо получает за счет сдачи в аренду своего имущества;
Доход, получаемый от различных источников находящихся за пределами РФ, гражданином России;
Доход в виде выигрыша от лотереи;
Иные виды доходов.

Виды доходов, с которых не уплачивается НДФЛ

Доход, получаемый физическим лицом от продажи имущества, находившегося в собственности не менее 3-х лет;
Доход, который был получен в установленном законодательством РФ порядке наследования;
Доход, регламентируемый действием Семейного кодекса РФ. Имеется в виду договор дарения, заключаемый между членами одной семьи или близкими родственниками. Также данное правило касается и неполнородных детей, то есть таких детей, которые имеют только общего отца или мать.
Иные виды доходов.

Понятие налоговой ставки и налоговой базы. Виды ставок в РФ

Действующее налоговое законодательство России в отношении физических лиц определяет несколько видов налоговых ставок. В настоящее время их пять. А налоговая база (то есть сумма дохода, которая будет обложена налогом) определяется для каждого из видов ставок в отдельном порядке.

Ставка в 9% устанавливается в следующих случаях:

При получении доходов физическим лицом в виде процентов от владения облигациями со статусом ипотечного покрытия, причем с условием эмитирования до 1-го января 2007 года;

Доход, получаемый учредителями специальных программ по доверительному ипотечному покрытию, причем важным условием является приобретение сертификата участия не позднее 1-го января 2007 года.

2. Ставка в 13% устанавливается при следующих условиях:

Доход от продажи собственности, заработная плата, различные вознаграждения, регламентируемые правовыми актами, а также некоторые иные виды доходов будут облагаться НДФЛ в размере 13% для резидентов РФ.

Если же физическое лицо не является налоговым резидентом РФ, то подобная ставка назначается в следующих случаях:

Трудовая деятельность;

Трудовая деятельность, согласно закону, дающая исключительное право для иностранных граждан, являющихся высококлассными специалистами, в получении данной ставки НДФЛ;

Трудовая деятельность, осуществляемая гражданами соотечественниками, проживающими за рубежом, но самостоятельно переселившимся в Российскую Федерацию на постоянной основе. Данное право закреплено специальной Государственной программой на Федеральном уровне;

Трудовая деятельность, выполняемая гражданами РФ в качестве экипажа судна, плавающего под флагом России.

С 2015 г. доход физического лица в виде дивидендов облагается по ставке 13 %. Ранее такой доход облагался ставкой 9 %.

3. Ставка в 15% устанавливается в единственном случае, при получении доходов гражданами без статуса налогового резидента РФ в виде дивидендов от российских компаний.

4. Ставка в 30% устанавливается налоговым законодательством РФ для физических лиц, без статуса резидента РФ на прочие виды доходов (исключая дивиденды);

5. Ставка в 35% является максимально возможной на территории нашей страны и устанавливается в случаях:

Доход в виде выигрыша в лотерею, получаемый от ее организатора;

Доход от процентов по вкладам в банках России в случае превышения установленного размера;

Доход, полученный в виде процентной экономии при получении кредита или займа налогоплательщиком резидентом РФ, при превышении установленной части;

Доход, получаемый в виде оплаты за использование средств займа или кредита пайщиков. Кроме того, сюда же относятся проценты от средств, которые получены от членов с\х кооператива в виде займа, опять же в части, когда доказан факт превышения установленных размеров.

Порядок уплаты подоходного налога

Налог на доходы физических лиц, как правило, рассчитывается работодателем и уплачивается одновременно с начислением заработной платы. Однако иногда гражданину необходимо самостоятельно произвести расчет и уплату налога, например при сдаче в аренду недвижимости. Для этого человеку необходимо самостоятельно заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.

Для оплаты налога на доход физических лиц можно воспользоваться несколькими способами.

Во-первых, на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы имеется вэб-сервис , с помощью которого можно осуществить формирование платежной документации при уплате НДФЛ, а также налоговой декларации по установленной форме 3-НДФЛ.

Во-вторых, пакет документов вы можете оформить и сдать лично в отделении налоговой инспекции по месту вашего проживания. Адрес ближайшей к вам налоговой инспекции вы также можете узнать на официальном сайте ФНС. Бланк налоговой декларации будет предоставлен в налоговой службе.

В ряде предусмотренных законодательством случаях уплаченный налог на доходы физических лиц можно вернуть оформив налоговый вычет. Более подробно о видах налоговых вычетов и особенностях их предоставления - в разделе "

Разделы:

Этот материал поможет разобраться в основных вопросах, которые возникают у налогоплательщиков.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в России. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физлиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам ряду налогоплательщиков (в том числе при выплате пособия по временной нетрудоспособности нотариусам налоговым агентом признается нотариальная палата, а адвокатам – адвокатское бюро, коллегия адвокатов либо юридическая консультация. Они обязаны исчислить, удержать и внести в бюджет НДФЛ ().

Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены . Сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма налога округляется до полного рубля в большую сторону, если она составляет 50 коп. и более ().

Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).

Доходы от продажи имущества декларируются физлицом самостоятельно. В этом случае по итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физлицо должно перечислить в бюджет. Декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

Отметим, что представить декларацию о доходах, полученных в 2018 году, физлицам необходимо , использовать при этом можно только новую форму декларации. Уплатить налог надо не позднее 15 июля.

В то же время представить декларацию по НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Предельный срок подачи декларации на этот случай не распространяется.

При этом с 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, с которых налоговые агенты не удержали исчисленную сумму налога и передали сведения о них в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога ( и , ). Таким образом, с 2017 года представлять декларации по форме 3-НДФЛ в этих случаях не нужно.

Кому нужно подавать декларацию?

Плательщиками НДФЛ являются физлица:

налоговые резиденты РФ;
не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России ().

Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев ().

Подавать декларацию должны физлица, получившие:

вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
доходы от продажи собственного имущества, находящегося в собственности менее трех лет () либо пяти лет, и имущественных прав;
доходы от источников, находящихся за пределами России (за исключением некоторых категорий граждан, в частности, военнослужащих);
доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
выигрыши от лотерей, тотализаторов, игровых автоматов и т. д.;
доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
в подарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физлиц (не близких родственников), не являющихся ИП.

Помимо этого, декларацию о доходах подают:

физлица, претендующие на полный или частичный возврат ранее уплаченного НДФЛ;
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой;

Отметим, что от имени несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего доход, подлежащий обложению НДФЛ, налог уплачивает его родитель как законный представитель ().

Разберемся на примерах, когда нужно подавать декларацию, а когда – нет.

Декларацию НУЖНО подавать, если:

вы сдаете квартиру. Во многих городах развернута "охота" на арендодателей, не заявляющих свои доходы. Однако немало граждан до сих пор игнорируют эту свою обязанность;
вы продали машину, находившуюся у вас в собственности менее трех лет. Даже если сумма полученного вами дохода полностью покрывается вычетом (например, если машина была продана менее чем за 250 тыс. руб.) (). Декларация нужна в этом случае, чтобы применить вычет. Если ваш доход от продажи составил менее 250 тыс. руб., то штраф за неподачу декларации будет минимальный – 1 тыс. руб., так как неуплаченной суммы налога в таком случае не образуется. В случае, если доход налогоплательщика превысил эту сумму, и он не подал налоговую декларацию, с него взыщут штраф в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но в сумме не более 30% подлежащего уплате налога ().
вы хотите вернуть налог. Например, вы купили квартиру или вы уплатили суммы за обучение и хотите заявить вычет;
ваш преданный поклонник, не являющийся вашим родственником, подарил вам автомобиль;
организация подарила вам автомобиль. Дело в том, что подарки от организаций облагаются налогом в том случае, если их стоимость превышает 4 тыс. руб. ().

Декларацию НЕ НУЖНО подавать, если:

вы продали машину (или иное имущество), находящееся у вас в собственности более трех лет;
вы работаете по совместительству в нескольких местах, а также по гражданско-правовым договорам, получаете от организаций вознаграждения, с которых они уже удержали налог. Узнать, удержали ли с вас налог, можно, посмотрев в документы, которые сопровождали выплату или запросить справку 2-НДФЛ. Работодатели и любые источники выплат должны удержать налог – это их обязанность, нарушение которой чревато штрафами;
брат подарил вам автомобиль. Напомним, что подарки от близких родственников освобождены от налогообложения.

Оговоримся, что речь в примерах с подарками идет именно о вещах, полученных вами по договору дарения.

Одно физлицо передало другому безвозмездно автомобиль. Оба физлица являются налоговыми резидентами РФ, не признаются членами семьи, близкими родственниками. По какой ставке будет исчислен НДФЛ при получении безвозмездно имущества?

Доход, возникающий у одаряемого при получении в дар автомобиля, подлежит обложению НДФЛ по налоговой ставке 13%.

Так, налогоплательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (). Согласно объектом налогообложения для физлиц – налоговых резидентов признается доход, полученный от источников в России и (или) от источников за пределами России. При этом доходом для целей исчисления НДФЛ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с (). Согласно при определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со . Таким образом, в рассматриваемом случае у одаряемого физлица возникает доход в виде безвозмездно полученного автомобиля.

Перечень доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ, установлен . Согласно не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождены от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено .

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (). Поскольку даритель и одаряемый в рассматриваемой ситуации не признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с , рассматриваемый случай не подпадает под освобождение, обусловленное . Следовательно, доход, полученный в натуральной форме в виде автомобиля в порядке дарения, на общем основании облагается НДФЛ. При этом одаряемый в данном случае должен самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ ().

При прямом прочтении данной нормы можно сделать вывод, что она подлежит применению только в случаях, когда в роли дарителя выступает организация или физлицо в статусе ИП. При этом специальных правил определения налоговой базы по НДФЛ для доходов в натуральной форме, получаемых в порядке дарения от физлиц (не являющихся индивидуальными предпринимателями), не установлено. Кроме того, налоговое законодательство не разъясняет, какими именно документами должна подтверждаться стоимость дара. В то же время контролирующие органы разъясняют, что налоговая база применительно к рассматриваемому случаю рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права. Если цена автомобиля по договору дарения соответствует вышеуказанным ценам, для расчета налоговой базы по НДФЛ может быть принята стоимость дара, указанная в договоре дарения ( , ; , ; ). Отметим, что, по мнению налоговых органов, пересмотр результатов декларирования налогоплательщиком дохода в виде полученного в дар имущества недопустим ().

Кроме того, одаряемый должен не позднее 30 апреля 2019 года (по доходу, полученному в 2018 году) представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по ( , ). В соответствии с общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Близкие родственники заключили между собой договор дарения. В момент удостоверения сделки нотариус не затребовала у сторон никаких дополнительных документов, подтверждающих близкое родство (например свидетельств о рождении, свидетельства о браке и т. д.). Обязаны ли стороны договора или одна из сторон подать в какие-либо государственные органы документы, подтверждающие близкое родство, чтобы одариваемый не платил НДФЛ?

Полномочия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов в бюджетную систему РФ налогов, включая право проводить налоговые проверки, требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки по налогам, а также соответствующие пени, проценты и штрафы, входят в компетенцию налоговых органов ( , ст. 6-7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I " ").

Отдельные представители контролирующих органов в таких ситуациях рекомендуют представлять в налоговый орган документы (информацию), подтверждающие родство между дарителем и одаряемым, однако такое представление не является обязательным, законодательство не устанавливает санкций за непредставление в налоговый орган налогоплательщиком, получившим по договору дарения доход в виде квартиры или иной недвижимости, документов, которые подтверждают его близкое родство с дарителем.

Дополнительно отметим, что, как это следует из , физлица, получившие доходы, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ в соответствии с , не обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ в связи с получением такого дохода.

Таким образом, физлицо, получившее от близкого родственника имущество (квартиру) в качестве дара, не обязано представлять в налоговый орган (равно как и в другие государственные органы, организации или их должностным лицам) документы, которые подтверждают близкое родство с дарителем, для освобождения полученного дохода от налогообложения НДФЛ. Вместе с тем оно вправе представить такие документы (их копии) по собственной инициативе (копию свидетельства о рождении, копию свидетельства о браке и т. д., в зависимости от родства). Налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика пояснения (документы) в связи с получением таким налогоплательщиком дохода в виде имущества, полученного в порядке дарения, и отсутствием уплаты НДФЛ с этого дохода ( , ).

Два гражданина хотят оформить равноценный договор мены квартир (без доплат). Первый гражданин является собственником двухкомнатной квартиры менее трех лет и получил по этой квартире имущественный вычет в полном объеме. Второй гражданин является собственником трехкомнатной квартиры более трех лет, имущественный вычет не получал. Оба гражданина указывают в договоре мены одинаковую стоимость и для двухкомнатной, и для трехкомнатной квартиры – 2 млн руб. Надо ли будет и в каком размере уплачивать каждому из них НДФЛ?

По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой (). В соответствии с к договору мены применяются правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. В соответствии с , если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными.

Таким образом, по договору мены квартир каждая из сторон признается продавцом своего имущества и одновременно – покупателем имущества, получаемого по обмену.

Соответственно, для целей налогообложения НДФЛ мену следует рассматривать как две встречные операции по реализации имущества в рамках одной сделки с оплатой в натуральной форме к которым применяются общие правила обложения НДФЛ, включая порядок использования имущественных налоговых вычетов (). Поэтому при совершении мены налоговая база определяется каждой стороной договора мены ( , ). Сумма облагаемого НДФЛ дохода, полученного по договору мены квартир, в данном случае определяется исходя из стоимости квартир, указанной в договоре.

Учитывая срок нахождения обмениваемых объектов, одна из сторон договора мены, которая владеет квартирой более трех лет, освобождена от уплаты НДФЛ с доходов от реализации трехкомнатной квартиры при осуществлении операции мены.

Вторая сторона договора мены вправе по своему выбору воспользоваться имущественным налоговым вычетом при продаже двухкомнатной квартиры, размер которого составляет не более 1 млн руб. в отношении доходов, полученных от продажи квартиры, или уменьшить доходы от продажи данной квартиры на сумму расходов, связанных с ее приобретением, при условии, что эти расходы документально подтверждены. При этом претендовать на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры по договору мены в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб. может только физлицо, которое не использовало данное право.

У моих родителей было 2 комнаты в общежитии. Одна комната принадлежала им по 1/2, а вторая – моему несовершеннолетнему сыну (ему 6 лет). Они продали эти комнаты и купили квартиру, соответственно у ребенка теперь 1/3 доли в квартире. У меня вопрос: необходимо ли сдавать декларацию за продажу доли несовершеннолетним.

Таким образом, от имени несовершеннолетнего ребенка, получившего подлежащий налогообложению доход от продажи недвижимого имущества (в случае, если это имущество принадлежало ему на праве собственности менее трех лет), налоговая декларация заполняется и подписывается его родителем как законным представителем своего несовершеннолетнего ребенка.

При декларировании указанного дохода несовершеннолетний ребенок имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в связи с реализацией и приобретением (при условии, что доля квартиры приобретена в этом же году и ранее данный налоговый вычет не предоставлялся).

Заявление о предоставлении вычета по расходам на приобретение 1/3 доли квартиры также заполняется и подписывается родителем несовершеннолетнего ребенка.

Обязанность по уплате данного налога должна быть исполнена в установленный налоговым законодательством срок. Платежный документ на уплату налога оформляется на имя несовершеннолетнего ребенка и подписывается законным представителем ребенка. Уплату налога от имени ребенка осуществляет также его законный представитель за счет личных денежных средств.

Хочу получить имущественный вычет при покупке квартиры, кроме основного места работы, являюсь ИП. Нужно подавать две декларации "О доходах" (как физлицо для получения имущественного вычета и как ИП), или все доходы можно указать в одной декларации?

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет . Единая налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства физлица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом ().

Налоговая декларация представляется с указанием ИНН. Налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации ().

В целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных и имущественных налоговых вычетов, а также возврата излишне уплаченного НДФЛ, ФНС России направила перечни и образцы заполнения документов, прилагаемых налогоплательщиками к налоговым декларациям по налогу на доходы физлиц ().

Имущественный налоговый вычет может предоставляться:

по окончании соответствующего налогового периода после подачи налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ (в этом случае денежные средства перечисляются налогоплательщику непосредственно налоговым органом) ();
до окончания соответствующего налогового периода (в этом случае вычет предоставляется налоговым агентом) ().

Причем если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 тыс. руб.;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в (например, для рублевых вкладов – ставка рефинансирования + 5%);
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в (например, для процентов, выраженными в рублях, – 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора);
в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования + 5%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
от осуществления трудовой деятельности участниками госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Россию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
в виде дивидендов по акциям (долям) международных холдинговых компаний, которые являются публичными компаниями на день принятия решения такой компании о выплате дивидендов, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 5%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Доходы, освобождаемые от налогообложения

Как правило, вопрос о том, облагать или не облагать налогом выплату, решается источником этой выплаты. Однако если этот источник – не организация, то знать, какие доходы освобождены от налогообложения, нужно обязательно.

Не облагаются налогами, в частности, следующие виды доходов физлиц:

государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
пенсии по государственному пенсионному обеспечению и страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия;
суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, например:
- работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
стипендии;
доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;
доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства;
доходы, получаемые физлицами-резидентами РФ, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в этом имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более (либо пяти лет), а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (это не касается продажи ценных бумаг);
доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Любые подарки (в том числе квартиры и машины) освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами одной семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;
суммы платы за обучение налогоплательщика;
доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
- стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях;
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих расходы на покупку этих медикаментов;
- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
- суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
средства материнского (семейного) капитала;
доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;
суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых ТС взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;
взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.

Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения содержится в .