Приобрели по безналу почтовые марки номиналом 2,00руб 250штук. (конверты без марок приобретаются отдельно)Бухг.проводки:Дебет 50.3 Кредит 60.01 500,001.Надоли применять ПКО при приходовании марок и РКО при выдаче подотчетнику?2.Какие документы надо оформлять в случае прихода/расхода марок?3.При инвентаризации в форме №ИНВ-15 (например):…….1). наличных денег 1500 руб. 00 коп.2). марок 500 руб. 00 коп.…….ИТОГО фактическое наличие на сумму 2000 руб. 00 коп. Две тысячи руб 00 копПо учетным данным на сумму 2000 руб. 00 коп. Две тысячи руб 00 коп…….Правильно ли суммировать наличные + марки?
1, 2) при оприходовании или выдаче почтовых марок выписывать ПКО или РКО не нужно. Для учета приема и выдачи почтовых марок можно оформить ведомость, разработанную самостоятельно. Это может быть ведомость (книга) учета движения денежных документов. Ее можно составить в произвольной форме, но в ней должны быть все необходимые реквизиты, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
3) поскольку сальдо по счету 50-1 «Касса» и сальдо по счету 50-3 «Денежные документы» отражаются по разным строкам баланса (строки 1250 и 1260 соответственно), целесообразно не суммировать их в инвентаризационной описи.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Что относится к денежным документам
К денежным документам относятся:
– проездные документы (авиа– и железнодорожные билеты, а также проездные на общественный транспорт);
– денежные талоны на бензин ;
– путевки, приобретенные организацией ;
– почтовые марки;*
– другие аналогичные документы.
Хранение денежных документов
Денежные документы храните в кассе вместе с наличными деньгами*. В бухучете операции с денежными документами отражайте на специальных субсчетах к счету 50-3 «Денежные документы» (Инструкция к плану счетов). Например, для учета авиабилетов можно использовать счет 50-3 субсчет «Проездные документы» и т. д.
Поступление и выбытие денежных документов отражайте проводками:
Дебет 50-3 Кредит 71 (60...)
– получены (приобретены) денежные документы;
Дебет 71 (73, 91-2...) Кредит 50-3
– выданы денежные документы сотруднику (под отчет) или списаны на расходы.
Порядок отражения НДС, относящегося к приобретенным денежным документам, зависит от того, как оформлены первичные документы на их приобретение. Если НДС выделен в денежном документе или документ поступил со счетом-фактурой, то налог учитывайте отдельно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Сам денежный документ учитывайте на счете 50-3 «Денежные документы» по фактической стоимости (Инструкция к плану счетов).
Если сумма НДС в денежном документе не выделена, то в бухучете она также не выделяется и отдельно не учитывается (Инструкция к плану счетов , письмо Минфина России от 10 января 2013 г. № 03-07-11/01).
О том, как учесть НДС, выделенный в поступившем счете-фактуре, если не соблюдены условия вычета, см. Как отразить НДС в бухучете и при налогообложении .
Учет движения денежных документов
Ситуация: как оформить выдачу сотрудникам денежных документов (учитываемых на счете 50-3)
Оформите выдачу сотрудникам денежных документов по ведомости, разработанной самостоятельно.
Все хозяйственные операции должны быть оформлены первичными документами (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Однако специальной формы для учета денежных документов, выданных сотрудникам, не предусмотрено. Поэтому разработайте ее самостоятельно. Например, это может быть ведомость (книга) учета движения денежных документов . Ее можно составить в произвольной форме, но в ней должны быть все необходимые реквизиты, перечисленные впункте 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.*
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья: Покупку и выдачу путевок отражать в кассовой книге не надо
Руководство планирует приобрести несколько путевок и бесплатно выдать их сотрудникам. Знаю, что учитывать путевки надо на счете 50 «Касса» субсчет «Денежные документы». Непонятно только, нужно ли при их получении оформлять приходный кассовый ордер, а при выдаче – расходный кассовый ордер? И соответственно, вносить ли данные о движении путевок в кассовую книгу?
Спрашивает
А.В. КОРОТКОВА,
гл. бухгалтер
ООО «Гранит»
(г. Магнитогорск)
Нет, оформлять приходные и расходные кассовые ордера в случае с путевками не нужно.
Это следует из Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций (утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88). Там сказано, что приходный кассовый ордер (форма № КО-1) составляют при поступлении в кассу наличных денег. А расходный кассовый ордер (форма № КО-2) – при выдаче из кассы наличных денег. В кассовой книге (форма № КО-4) также положено отражать лишь поступления и выдачи наличных денег. Про денежные документы в Указаниях по оформлению кассовой «первички» не упоминается.*
В то же время компания должна выполнять требования пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Он обязывает компании оформлять все хозяйственные операции первичными документами.
Специальная форма для учета приема и выдачи путевок в законодательстве не предусмотрена. Поэтому ее можно разработать самостоятельно. Например, это может быть книга учета полученных и выданных путевок. В ней должны быть все необходимые обязательные реквизиты первичного документа, перечисленные в пункте 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Книга должна предусматривать специальные графы для фамилий получателей путевок и их подписей.*
Отвечает
Ю.Л. ДОНИН,
налоговый консультант
ООО «Аудиторская
фирма “Лаконика АНТ”»
3.Таблица: Порядок заполнения Бухгалтерского баланса
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
Сальдо по счетам: – 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы») – 51 «Расчетные счета» – 52 «Валютные счета» – 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений) – 57 «Переводы в пути» |
| Прочие оборотные активы | 1260 |
Сальдо по дебету счетов: – 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом) |
Перечисление зарплаты на карту ‒ это один из способов расчетов работодателя с сотрудниками. Сейчас подобные транзакции являются широко распространенной практикой у разнообразных предприятий.
Выдача денег в кассе постепенно отходит на второй план и считается устаревшей формой расчетов.
Безналичный способ расчетов с сотрудниками существенно облегчает процесс передачи денег.
Работник может воспользоваться зарплатной банковской картой для оплаты товаров или услуг, а также получить денежные средства наличными в любом месте, сняв их в банкомате.
Оплата труда безналичным расчетом
В соответствии с Конституцией РФ, каждый работник имеет право на вознаграждение труда. Работодатель обязан обеспечить своевременную выдачу заработной платы подчиненным в полном объеме.
Способ передачи денег остается на усмотрение работодателя: он может как воспользоваться расчетами через кассу, так и переводами на банковские карты.
Для того чтобы руководителю использовать тот или иной способ расчета, необходимо заручиться согласием от работника в письменном виде.
Законодательство регулирует лишь общие правила выплаты заработной платы сотрудникам, а нюансы зачисления денег на карту остаются на усмотрение нанимателя.
Законодательная база
Законодательство допускает безналичную форму расчета работодателя с сотрудниками.
При этом данная процедура регулируется следующими нормативными документами:
- статьями 44, 73 и 136 ТК РФ;
- 45 и 46 главами ГК РФ;
- трудовыми договорами;
- Положениями Центробанка №222 и №266.
Перечисление зарплаты на карту
Работодатель должен самостоятельно принять решение о безналичном способе расчетов с сотрудниками, после чего обратиться в финансовую организацию для заключения договора на обслуживание. Почти в каждом банке имеется возможность создания зарплатного проекта для юрлиц и ИП.
Решение о способе расчетов с сотрудниками путем перевода денег на банковский счет должно быть отображено:
- в коллективном договоре;
- в трудовых контрактах;
- в локальных нормативных актах на предприятии.
Если ранее в документах на предприятии значилось, что зарплата передается работникам через кассу, необходимо внести в них изменения.
Что делать, если зарплата ниже МРОТ? Смотрите тут.
Обязательно ли?
В соответствии с законодательством, положение о возможности безналичного перевода денег сотрудникам должно быть отображено в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему.
В обязательном порядке должно присутствовать заявление от лица работника, в котором последний дает согласие на подобный способ расчетов.
Только в указанном случае перевод зарплаты на банковские карточки является законным. Стоит знать, что у работника также имеется право отказаться от безналичной формы расчетов. В таком случае наниматель должен обеспечить ему выдачу заработной платы из кассы предприятия.
Другого банка
В соответствии с ТК РФ, сотрудник может самостоятельно выбрать банк для перевода заработной платы в том случае, если его не устраивает финансовая организация, подобранная руководством.
О своем решении он должен оповестить руководство не позднее, чем за 5 рабочих дней до дня выдачи заработка. Об этом говорится в ч. 3 ст. 136 ТК РФ.
Как оформить?
Если было принято решение переводить сотрудникам зарплату на банковские карты, работодатель должен действовать по следующему алгоритму:
- Обратиться в банк по поводу заключения договора на обслуживание.
- Подготовить пакет необходимых документов, он может различаться для каждой финансовой организации. Обычно банки требуют следующую документацию: перечень трудящихся, заявления сотрудников об открытии счета в банке, ксерокопии паспортов работников, учредительные документы предприятия, а также иные бумаги, которые запросит банк.
- Подписать с финансовой организацией договор об обслуживании лицевых счетов сотрудников и перечислении им оплаты труда каждый месяц.
- Получить банковские карты у предприятия и отдать их сотрудникам.
Поскольку операцию по переводу зарплаты сотрудникам будет осуществлять банк, работодателю необходимо договориться с финансовой организацией об отчислении в бюджет предусмотренных по закону удержаний:
- НДФЛ, удерживаемого из заработков при фактической выплате;
- страховых взносов по социальному страхованию.
Если предприятие в 2017 году не будет производить удержания, это может грозить ему штрафом, приостановлением работы или привлечением руководства к административной ответственности.
Образец заявления
Стандартной формы заявления о перечислении заработка на карточку не предусмотрено. Оно может быть составлено в произвольной форме.
Однако для удобства и экономии времени сотрудники могут воспользоваться готовым образцом.
Образец заявления о перечислении заработной платы на банковскую карту здесь.
Сколько идет?
В соответствии с трудовым законодательством, руководство должно обеспечить сотрудникам выплату заработной платы не реже, чем раз в полмесяца. Одна из частей заработка называется авансом.
При нарушении правила о периодичности выплат руководитель предприятия может быть привлечен к ответственности.
Сроки зачисления денег
Срок зачисления денег зависит от финансовой организации, с которой руководство заключило договор на обслуживание банковских карт.
Конкретный срок должен быть указан в договоре с банком. Обычно средства не задерживаются и поступают на счета работников на следующий день после их перевода организацией.
Преимущества
В перечислении заработной платы на банковскую карточку есть преимущества как для работодателя, так и для сотрудников.
- возможность снятия наличных в любое время в том месте, где имеются банкоматы;
- возможность отслеживания баланса карточки через интернет;
- наличие функции СМС-оповещения о состоянии баланса;
- присутствие возможности автоматического списания средств в счет некоторых обязательных платежей, к примеру, коммунальных услуг;
- некоторые финансовые организации одновременно с зарплатной карточкой предоставляют кредитку с установленным лимитом денег;
- при наличии счета в конкретном банке проще оформить кредит на выгодных условиях.
- отпадает необходимость обеспечения сохранности крупной денежной суммы при перевозке;
- увеличивается эффективность труда, поскольку работники не посещают кассу для получения зарплаты наличными.
Сколько отчисление в пенсионный фонд с зарплаты? Информация здесь.
Какой процент от зарплаты составляет аванс? Подробности в этой статье.
Можно ли на чужую карточку (другого человека)?
Законодательство не запрещает перечисление зарплаты на карту другого человека. Однако для того чтобы присутствовала подобная возможность, условия перевода денег на чужие банковские карты должны быть оговорены в трудовом контракте.
Если в трудовом соглашении предусмотрен перевод денег на карту иного лица, сотрудник должен написать и предоставить нанимателю соответствующее заявление.
- данные паспорта;
- реквизиты другого лица для перечисления денег;
- согласие на удержание комиссии, поскольку банк может ее взимать за перевод средств на чужую карточку;
- длительность осуществления платежей на счет другого человека.
Перечисление зарплаты на карту другого человека
Иногда при приёме на работу нового сотрудника встаёт вопрос о том, возможно ли перечисление заработной платы на карту другого человека. Казалось бы, ответ очевиден – нет. Но не всё так просто и такие варианты возможны при соблюдении некоторых условий.
Условия для перевода зарплаты на чужую карту
Существуют некоторые случаи, когда перечисление зарплаты на карту другого человека становится возможным, а иногда и обязательным. Несмотря на то что в соответствии с законодательством РФ о труде заработная плата работника перечисляется ему в наличной или безналичной форме, бывают исключения. Такими исключениями могут быть:
- решение суда;
- трудовой договор;
- заявление самого сотрудника.
Рассмотрим каждый из этих случаев более подробно.
Решение суда
По решению суда заработная плата переводится на карту другого человека в силу различных обстоятельств. Примером таких выплат может послужить выплата алиментов на несовершеннолетних детей или престарелых родителей. Также возможен вариант, когда работник должен возмещать какой-либо ущерб либо же ограничен в дееспособности по решению суда.
Трудовой договор
Если при составлении трудового договора с работником в нём прописать пункт, согласно которому возможно перечисление зарплаты на счёт другого человека, то проблем не возникнет. Поскольку, в соответствии с законом, если договор составлен без принуждения, там возможно прописать любые условия, которые удовлетворяют обе стороны.
Заявление сотрудника
И, наконец, можно ли перечислить зарплату на карту другого человека по заявлению? Конечно можно! Если работник самостоятельно изъявил желание, чтобы вся заработная плата или её часть переводились другому человеку, то бухгалтерия должна так и поступать. Но для этого работник должен написать соответствующее заявление на имя главного бухгалтера.
Процедура оформления
Если перевод заработной платы или её части на счёт другого человека осуществляется по решению суда, то это происходит автоматически, как только исполнительный лист поступает в бухгалтерию предприятия.Во всех остальных случаях для начала отчислений на чужую карту требуется заявление от сотрудника.
Образец заявления на перечисление зарплаты на карту другого человека не составит труда найти в интернете. Остановимся подробнее на нюансах оформления.
- В заявлении в обязательном порядке должно быть указано, какую часть от заработной платы необходимо переводить.
- Обязательно нужно указать, нужно ли переводить все причитающиеся работнику надбавки и премии либо же переводится только заработная плата или её часть.
- Заявление необходимо написать минимум за 5 дней до того момента, когда необходимо начать отчисления.
- В заявлении необходимо указать данные владельца счёта такие, как номер счёта и фамилию, имя и отчество получателя.
Выводы
Как видно из всего вышесказанного, вопрос «можно ли переводить зарплату на карту другого человека по заявлению?» имеет однозначный ответ – да. Но для этого необходимо соблюдение ряда условий, которые перечислены в данной статье. Также стоит обратить внимание, что перед написанием заявления работником лучше, для начала, внести изменения в трудовой или коллективный договор, чтобы там появился соответствующий пункт о возможности переводить зарплату третьему лицу.
Перечисление зарплаты на карту другого человека - нюансы
Перечисление зарплаты на карту другого человека — довольно распространенное явление в трудовых отношениях, однако оно мало освещено как в законодательстве, так и в юридической литературе. В нашей статье мы раскроем основные нюансы данного вопроса.
Нормативное обоснование перевода зарплаты на карту другого лица
Общие положения, определяющие порядок выплаты заработка, содержатся в ст. 136 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) и ст. 5 Конвенции № 95 Международной организации труда «Относительно защиты заработной платы», принятой в г. Женеве 01.07.1949 и ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР от 31.01.1961 № 31 (далее — Конвенция).
Согласно абз. 9 ст. 136 ТК РФ, зарплата перечисляется непосредственно работнику (наличными либо на его банковский счет). Однако могут быть и исключения, если иной порядок устанавливается:
- законами федерального уровня (абз. 9 ст. 136 ТК РФ);
- конкретным трудовым договором (абз. 9 ст. 136 ТК РФ);
- решением суда (ст. 5 Конвенции).
Так, примером установления федеральным законом отличных от стандартных условий выплаты заработка является абз. 3 ч. 1 ст. 30 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ). В силу указанной нормы попечитель имеет право получать заработок гражданина, дееспособность которого ограничена по решению суда из-за пристрастия к азартным играм либо по причине алкогольной или наркотической зависимости.
Что касается трудового договора, то в силу общих положений о договорах, содержащихся в ст. 421 ГК РФ, любая сделка совершается по принципу свободы, то есть стороны самостоятельно определяют условия договора и заключают его без принуждения. Следовательно, решать вопрос о порядке оплаты труда могут как работники, так и работодатели (т. е. последние имеют право не включать в трудовые договоры условие о возможности перечисления зарплаты на карту другого гражданина).
Последнее основание, по которому работодатель обязан переводить другому лицу деньги своего работника, является решение суда. Характерным примером такого случая можно назвать выплату алиментов.
Как получать зарплату на карту другого человека и правильно это оформить
Итак, при наличии указанных выше оснований мы можем говорить о перечислении заработка на карту другого гражданина. При этом важно понимать, что закон или решение суда автоматически создают предпосылки к этому, статья же в трудовом договоре начинает работать только после поступления соответствующего заявления от работника (образец такого заявления можно скачать на нашем сайте).
Однако существуют некоторые тонкости применения рассматриваемой процедуры:
- Заявление должно быть написано как минимум за 5 рабочих дней до даты расчета.
- Работнику обязательно следует указать, все ли причитающиеся выплаты, связанные с трудовыми отношениями, он доверяет получать иному человеку. Ведь помимо зарплаты существуют также различные премии, компенсации, проценты и прочие начисления.
- Доверенность на получение заработка не нужна. В данном случае мы говорим о безналичных перечислениях, поэтому достаточно будет того, что работник в заявлении укажет фамилию, имя, отчество получателя и полные реквизиты его карты и счета для перечисления зарплаты.
- Перечислять только часть заработка на карту другого лица допустимо лишь при условии, что такая возможность предусмотрена коллективным или трудовым договором.
- Некоторые работодатели утверждают, что в случае перечисления зарплаты на карту иного человека все расходы и комиссии производятся за счет работника, так как карта получателя в любом случае не будет входить в зарплатный проект. Законодательно данный вопрос не урегулирован, однако в силу общих положений о договоре, о которых говорилось выше, можно сделать следующие выводы:
- все условия должны быть оговорены в трудовом договоре;
- если соответствующее условие есть, работодатель имеет право уплачивать комиссии за счет работника;
- если данное условие было упущено, то делать какие-то лишние отчисления из заработка запрещается.
- Возможность получения родственниками зарплаты, причитающейся безвестно отсутствующему гражданину, ни одним законом предусмотрена. Только если в трудовом договоре указано на это и есть личное заявление сотрудника, один из родственников может получить зарплату безвестно отсутствующего.
Таким образом, возможность перечисления заработной платы на карту другого человека должна быть предусмотрена трудовым договором. Если такого условия нет, то прежде следует внести изменение в соглашение. Далее работник может написать заявление, если ему вдруг понадобится данная функция. При этом важно понимать, что в случае непринятия подобной статьи работодателем сотрудник не имеет права требовать перевода своего заработка на карту третьего лица.
Можно ли перечислять зарплату на карту другого человека?
Отправить на почту
Можно ли перечислять зарплату на карту другого человека? Таким вопросом наверняка задавались многие работодатели. Ответ на него, а также варианты выплаты зарплаты будут рассмотрены в нашем материале.
Каков порядок перечисления заработной платы на банковскую карту
В соответствии с нормами ст. 136 ТК РФ работодатель вправе осуществлять выплату заработной платы 2 способами:
- Наличными средствами путем выдачи через кассу.
- Безналичным переводом на банковскую карту.
При этом банк, в который будет перечисляться заработная плата сотрудника, может быть выбран:
- Работодателем. В этом случае весь штат фирмы централизованно получает заработную плату в одном банке (это отражается в коллективном или трудовом контракте, а при приеме на работу новых сотрудников ими заполняется заявление на оформление банковской карты).
Иванова С. В. приняли на работу в ООО «Рассвет», которым заключен договор с кредитной организацией ПАО «БАНК» на обслуживание зарплатных карт сотрудников. Иванову С. В. следует заполнить заявление на открытие счета в ПАО «БАНК», после чего он начнет получать зарплату на карту.
- Сотрудником. Для того чтобы выплата заработной платы производилась на личную карту сотрудника, необходимо заполнить заявление с указанием реквизитов банка и счета.
Петрова А. Н. устроилась в ООО «Ландыш». Заработную плату сотрудница хочет получать на свою карту, которая у нее появилась еще до приема в ООО «Ландыш». Для этого она заполняет заявление, в котором просит осуществить выплату зарплаты на личную карту и сообщает ее реквизиты.
О документе, который устанавливает порядок выплаты заработной платы, читайте здесь.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вы не можете препятствовать работнику в получении выплат на карту любого выбранного им банка. При этом сотрудник должен письменно уведомить вас о желании получать зарплату в другом кредитном учреждении с указанием новых реквизитов не менее чем за 5 дней до выплаты зарплаты (ст. 3 закона от 04.11.2014 № 333-ФЗ).
Правомерно ли осуществить перевод заработной платы на чужую карту
На практике зачастую возникает вопрос о возможности перечисления зарплаты на чужую карту. ТК РФ говорит о том, что зарплата выплачивается непосредственносамому сотруднику, за исключением ситуаций, когда иной порядок регламентируется федеральными законами или трудовым контрактом (абз. 5 ст. 136 ТК РФ).
Международное право (Конвенция Международной организации труда от 01.07.1949 № 95 относительно защиты заработной платы) предусматривает такие исключения, как:
Таким образом, сам факт перевода заработной платы сотрудника на чужой счет в банке нормами действующего законодательства допускается. Например, алименты, которые являются частью зарплаты сотрудника, безоговорочно направляются на карту получателя алиментов на основании исполнительного листа. Следовательно, это еще раз свидетельствует о том, что нет запрета на перевод зарплаты сотрудника на чужую карту.
При этом важно отметить, что работодатель вправе отказать в осуществлении таких операций в связи с тем, что нормы п. 1 ст. 421 ГК РФ говорят о свободе договора: не допускается принудительное оформление каких-либо отношений между субъектами гражданского права. Кроме того, такой отказ может быть обусловлен наличием в трудовом договоре или ином внутреннем документе работодателя условий о невозможности совершения указанных действий.
Если же работодатель не против такого перевода, то для его осуществления сотруднику нужно составить заявление с указанием реквизитов той карты, которую он выбрал для перевода зарплаты. Заявление следует подать не позднее 5 рабочих дней до дня выплаты зарплаты.
Образец такого заявления вы можете скачать по ссылке.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Заработная плата, перечисляемая третьему лицу, удержанием не является, так как не подходит под признаки удержания, установленные ст. 137 ТК РФ. Значит, работник может указать в заявлении любой процент от суммы выплаты, который он желает получать на карту, ему не принадлежащую.
Наличие заявления работника поможет обосновать принадлежность дохода, полученного иным лицом, если рассматривать возможность возникновения налоговых рисков при подобных переводах.
Итоги
Сегодня перечисление зарплаты на банковские карты — это норма, тогда как все трудовые выплаты наличными постепенно уходят в прошлое. Перечислению зарплаты на чужую карту законодательство не препятствует, однако необходимо подготовить соответствующий документ-обоснование для этой операции.
Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях
Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!
01.07.16 179 588 0
И не поссориться с бухгалтером
Раньше было так: какую карту выдали на работе, туда и получаешь зарплату. В интернете это называли «зарплатным рабством»: банк выбирает не сотрудник, а работодатель.
издатель
Работодатель обычно выбирал тот банк, где ему дешевле. Для сотрудников это могло означать, что единственный банкомат, где можно было снять зарплату без комиссии, стоял по ту сторону железнодорожных путей; или что зарплатную карточку принимали лишь в некоторых магазинах.
В 2015 году закон улучшили: теперь можно попросить работодателя перечислять деньги не в тот банк, где работодатель обслуживается, а в тот, который удобен вам. Это значит, что зарплату вы можете получать на любую карту любого банка.
Теперь по закону сотрудник получает зарплату в любой удобной для него форме: наличными, переводом на карту или банковский счет.
Статья 136 ТК РФ:
Юридическим языком
Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы
По-русски
Вы можете выбрать банк, куда приходит зарплата. Для этого напишите заявление и передайте работодателю. Сделайте это как минимум за пять рабочих дней до зарплаты.
Единственный, кто может быть против, - это ваш бухгалтер. Для него это неудобно и, скорее всего, дорого.
Заявление
Напишите заявление и отдайте его в бухгалтерию или отдел кадров. Обращайтесь к генеральному директору:
Впишите ФИО , имя начальника и реквизиты своего счёта. Распечатайте, подпишите и несите в бухгалтерию.
Если у вас уже есть карта Tinkoff Black, попросите шаблон заявления у поддержки Тинькофф-банка. Просто напишите в чат на сайте или в приложении.
Если карты еще нет, оформите ее, вместе с ней привезут готовое заявление, которое останется только подписать
Заявление примут без вопросов, если вы работаете в большой компании или маленьком гибком стартапе. Возможно, бухгалтерия заключит с вами дополнительное соглашение о смене реквизитов, которое станет частью трудового договора.
В более традиционных фирмах бухгалтерия может сопротивляться. Законных оснований для этого нет, но если в вашей компании всего один бухгалтер, то нагрузка на него вырастет. Он может послать вас и ваше заявление куда подальше.
Обращаться в суд ради такого, конечно, глупо, хотя у вас есть все шансы выиграть дело. Проще договориться.
Поговорить
Бухгалтерии удобно платить всю зарплату в один и тот же банк, потому что тогда все выплаты делает банк. Если нужно заплатить на отдельную карту, бухгалтерии придется оформлять отдельную ведомость.
Сделать это один раз несложно. Но представьте, что все ваши коллеги одновременно подадут в бухгалтерию такие же заявления. Возможно, работодателю придется менять процесс выплаты зарплат, а это лишняя головная боль. Если бухгалтер вам отказал, скорее всего, он не хочет создавать прецедент, после которого с той же просьбой придут ваши коллеги.
Тем не менее никто не запрещает вам вежливо попросить об одолжении. Узнайте, кто принимает решение, и идите поговорить лично.
Не жалуйтесь на жизнь и не качайте права, никто этого не любит. Задайте открытый вопрос и посмотрите, что произойдет:
Открытый вопрос - вопрос, на который нельзя ответить «да» или «нет». Например, «Как вы к этому относитесь?» или «Что вы предлагаете?».
Инна Михайловна, как мне получать зарплату на мою карту?
Если Инна Михайловна отвечает что-то вроде «Никак, у нас не положено», не нужно начинать хамить и тыкать в закон. Подумайте об Инне Михайловне как о человеке:
Инна Михайловна, понимаю, что для вас это накладно. Но вы очень упростите мне жизнь, если зарплата будет приходить на мою карту. Может, вы сделаете это в порядке исключения, а я никому не скажу?
Если бухгалтер отправляет вас к боссу, не бойтесь. Правда на вашей стороне. Худшее, что случится, - вам будут переводить зарплату на старую зарплатную карту. Поговорите спокойно:
Игорь Борисыч, мне неудобно получать зарплату на карту банка «Вечная мерзлота». Как нам организовать так, чтобы она приходила на другую карту?
Если Игорь Борисыч делает из вас дурака и ссылается на то, что так всегда было, можете вспомнить закон:
Да, я понимаю, что так всегда было. Но я читал закон, и там очень четко сказано, что зарплату можно получать в любом банке. Почему вы не можете платить мне на карту другого банка?
Ваша задача не уговорить Игоря Борисыча, а понять, что ему мешает. Если это просто косность ума, то предложите попробовать в порядке эксперимента. Если же он знает, что ему это обойдется дороже, то предложите сделку:
Игорь Борисович, во сколько вы оцениваете расходы на перевод зарплаты в другой банк? Давайте их разделим?
Показывайте, что вы не хотите разорить работодателя и готовы вести разумный диалог. Но без аргументированного отказа позиций не сдавайте. Одно дело - если Игорь Борисович боится сделать шаг вправо - шаг влево; совсем другое - если это стоит ему сотни тысяч рублей в месяц.
Если договориться не удалось ни с бухгалтером, ни с начальником - не переживайте. Есть еще один способ получать зарплату на карту.
Переводить с зарплатной карты в онлайне
- Деньги придется переводить каждый раз, когда приходит зарплата. Это займет не больше минуты, если делать это через сайт или приложение Тинькофф-банка. Но это придется делать.
- Есть небольшой шанс нарваться на комиссию того банка, на который вам приходит зарплата.
Воспользуйтесь сайтом «Храни деньги» , чтобы выяснить, возьмет ли ваш банк комиссию. Скоре всего, вам повезет: банки редко берут комиссии за такие переводы.
Работодатели предпочитают безналичные расчеты, в том числе и с сотрудниками, но многие работники хотят получать «по старинке» наличные. Нередко сотрудники не возражают и против перечислений на карту - только не в том банке, который предлагает работодатель. Кто же все-таки выбирает способы выплаты и решает, через какие банки перечислять заработную плату? Ответы в нашей статье.
Согласно новой редакции ч. 3 ст. 136 Трудового кодекса РФ, действующей с ноября 2014 г., заработная плата выплачивается в месте выполнения работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. Сотрудник вправе заменить банк, в который переводится его зарплата, в письменной форме сообщив работодателю об изменении реквизитов для перевода не позднее чем за пять рабочих дней до предполагаемой выплаты. Обратите внимание: ст. 136 ТК РФ и в прежней редакции предусматривала, что заработная плата перечисляется работнику на карту только в том случае, когда об этом заявил работник (а не в приказном порядке распорядился работодатель), и на счет в банке, указанный сотрудником.
|
Часть 3 ст. 136 ТК РФ в новой редакции, действующей с 05.11.2014 Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы |
Часть 3 ст. 136 в прежней редакции, действовавшей до 05.11.2014 Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором |
Сколько раз в году работник может менять банк? Никаких ограничений по этому поводу законом не предусмотрено, при этом любые ограничения и запреты работодателя будут ухудшать положение работника по сравнению с установленным законом. Основанием для замены банка является письменное заявление работника, в котором должны быть указаны: реквизиты банка (ИНН/КПП, БИК, корреспондентский счет) номер лицевого счета получателя для перевода зарплаты.
Срок подачи заявления ограничен: его нужно отдать не позже чем за пять рабочих дней до выплаты зарплаты. Заметим, что право на замену банка предоставлено работникам всех организаций, в том числе государственных компаний.
СИТУАЦИЯ
В трудовых договорах работников прежде было сказано, что зарплата перечисляется на счет, открытый в банке зарплатного проекта. Надо ли вносить изменения в договоры, учитывая, что теперь работники могут в любой момент заменить банк? Поскольку в трудовом договоре указывалось, что зарплата перечисляется на банковский счет, открытый в банке зарплатного проекта, в договор необходимо внести изменения, предусмотрев возможность замены банка по заявлению работника. Но даже если такие изменения внесены не будут, запретить работнику менять банк нельзя, поскольку это право ему гарантировано законом.
СИТУАЦИЯ
Работник говорит, что потерял банковскую карту, и хочет получить зарплату на руки. Можем ли мы отказать в выдаче наличных денег? Если условие о выплате зарплаты на счет работника в банке предусмотрено трудовым (коллективным) договором без каких-либо оговорок (ч. 3 ст. 136 ТК РФ), то работодатель не обязан выдавать ему наличные даже в случае, когда банковская карта утеряна, похищена или заблокирована. Банковский счет и в этих условиях остается открытым.
Более того, законом не установлено, что перечислять деньги на банковский счет работника можно только при наличии действующей карты.
Применение системы безналичных расчетов имеет для работодателя ряд положительных моментов.
Преимущество 1. Сокращаются объемы налично-денежного оборота и соответственно затраты на получение и перевозку денежной наличности, обеспечение безопасности перевозки и хранения наличных денег.
Преимущество 2. Гарантирована оперативная выплата зарплаты, когда общая сумма, предназначенная к выплате, перечисляется одним платежным поручением юридического лица с использованием реестра, содержащего реквизиты карточных счетов сотрудников. Это особенно актуально для компаний со сложной, разветвленной региональной сетью (рассредоточенной организационной структурой).
Преимущество 3. Значительно сокращаются объемы кассовых операций, что облегчает работу сотрудников бухгалтерии, обслуживающих процедуру выдачи зарплаты.
Преимущество 4. Исключаются проблемы с депонированием невостребованных денежных средств.
Преимущество 5. Устраняются пиковые нагрузки в дни выдачи зарплаты.
Преимущество 6. Обеспечивается полная конфиденциальность информации о зарплате и высокой дифференциации выплат в зависимости от квалификации сотрудников (они не подписывают платежные ведомости и потому не могут узнать размер заработка коллег).
Что изменилось в работе бухгалтерии работодателя в связи с изменением нормы о безналичной выдаче зарплаты?
Новая редакция ч. 3 ст. 136 ТК РФ предполагает увеличение нагрузки на бухгалтерию. Так, по банковским правилам в общем случае компания вправе составить одно платежное поручение с реестром на нескольких получателей, даже если их счета открыты в разных банках (п. 1.17 положения Банка России от 19.06.2012 № 383-П). Но это возможно только по договору с банком. На практике же банки включают такие условия лишь в договоры на зарплатный проект, то есть когда работники получают зарплату в том же банке, где у компании открыт счет.
Если же сотрудники захотят получать деньги на карты других банков, где у компании нет счетов, то для каждого «чужого» банка придется составлять платежное поручение на каждого получателя и формировать отдельный реестр на перечисление зарплаты. Задачу упрощают бухгалтерские программы с возможностью внести индивидуальный банковский счет или номер карты каждого работника, а потом сформировать отдельные реестры для каждого банка.
СИТУАЦИЯ
Компания перечисляет зарплату на карты, и это прописано в трудовых договорах. Новый сотрудник написал заявление о перечислении заработной платы на личную банковскую карту, которую обещал оформить в ближайшее время. Можно ли ближайшую зарплату выплатить ему наличными?
Зарплата выплачивается тем способом, который закреплен в трудовом или коллективном договоре, то есть в данном случае на банковскую карту. Однако поскольку карта работнику еще не выдана и он не может назвать реквизиты банковского счета, ничего не остается кроме как выплатить ему зарплату наличными, несмотря на то что трудовым договором такой способ не предусмотрен.
ВНИМАНИЕ, ПРОБЛЕМА!
Вопрос о безналичной выплате заработной платы по желанию работника, а не по распоряжению работодателя, к сожалению, во многих ситуациях не решался таким образом, как это предусмотрено законом. Сотрудники нередко сталкивались с давлением со стороны работодателя и раньше далеко не всегда хотели менять эмитента зарплатной карты. Их или устраивал банк, выбранный работодателем, или они не желали идти на конфликт, создавая трудности бухгалтерии и кадровой службе. Но многие сталкивались также с негласным запретом работодателя или препонами со стороны бухгалтерии, отказывавшейся переводить зарплату на личную банковскую карту работника.
В действительности все зависело от того, как формулировалось условие о безналичной выплате зарплаты в трудовом (коллективном) договоре. Работник отнюдь не всегда мог выбрать как способ выплаты зарплаты (наличный или безналичный), так и банк в случае безналичной выплаты.
При этом работодатель вообще не учитывал тот факт, что конкретный работник, пользующийся картой другого банка, вынужден самостоятельно заниматься переводом средств со счета на счет (что особенно неудобно, когда банкоматы реализующего зарплатный проект банка трудно найти по месту работы или жительства) и нести дополнительные расходы при пользовании банкоматами разных кредитных организаций.
Как изменить способ выплаты зарплаты?
Работодатели должны понимать, что в принудительном порядке перевести сотрудников на безналичную форму выплаты заработной платы нельзя. Только с их согласия. Если работник не захочет, чтобы зарплату ему перечисляли на карточку, придется выплачивать ее наличными.
СИТУАЦИЯ
Наша компания переходит на зарплатный проект с одним из самых надежных банков в регионе. Понимаем, что заставить работников отказаться от очередей в кассу в дни выплаты заработной платы, нельзя. Поэтому сейчас ведем переговоры с коллективом, чтобы все или хотя бы большинство сотрудников согласились на безналичные выплаты и подписали соответствующие соглашения. Как убедить работников, что получать зарплату на карточку удобнее, чем наличными?
Действительно, отказываясь от банковской карты, сотрудники не всегда представляют все преимущества этого способа. Поэтому имеет смысл рассказать о них.
В частности, можно использовать следующие аргументы:
1. Все расходы по обслуживанию зарплатной карты в рамках зарплатного карточного проекта оплачивает организация (расходы по обслуживанию личной банковской карты несет работник).
2. Высокий индекс надежности банка, установка банкомата на территории компании, удобное расположение банкоматов «своего» банка, отсутствие комиссии за снятие в них наличных, возможность использования карты для расчетов в магазинах и отсутствие проблем при выдаче сдачи, право участвовать в дисконтных программах платежной системы (скидки на приобретение определенных товаров, услуг и др.).
3. Гарантия сохранности и безопасного использования заработанных средств. Потеря или кража банковской карточки, в отличие от кошелька, не означает потерю денег - ведь уникальный ПИН-код известен только владельцу карты. Если она будет утеряна или украдена, ее можно заблокировать, и деньги останутся на счете целые и невредимые.
4. Если работник потратит не всю перечисленную зарплату, банк может начислить на остаток проценты (если, конечно, это предусмотрено договором между компанией-работодателем и банком).
5. Возможность бесплатно контролировать движение и остатки денежных средств на карточном счете посредством мобильного банкинга или на основе получения выписок о состоянии карт-счета в банкоматах, а при необходимости - получения полной информации о ежемесячном движении средств по карт-счету в отделении банка, где открыт счет.
6. Некоторые карточки действуют и за границей - с их помощью можно рассчитываться, находясь в зарубежной командировке или на отдыхе.
Может ли работодатель перевести сотрудников на безналичную выплату зарплаты в одностороннем порядке, воспользовавшись положениями ст. 74 ТК РФ? Возможность применения ст. 74 ТК РФ в данном конкретном случае представляется довольно сомнительной.
Напомним: в силу ч. 1 ст. 74 ТК РФ изменение работодателем определенных сторонами условий трудового договора без согласия работников допускается только в том случае, когда изменения организационных или технологических условий труда влекут невозможность сохранения условий трудового договора. В рассматриваемой ситуации (когда работодатель хочет в одностороннем порядке изменить условие о способе выплаты зарплаты) такие организационные или технологические изменения должны означать невозможность сохранить способ выплаты зарплаты через кассу, то есть вызвать необходимость проведения выплат через банк.
Между тем среди подобных изменений условий труда практически невозможно найти такое, которое объективно повлекло бы невозможность выплаты заработной платы через кассу организации и вынудило бы делать это через банк.
СИТУАЦИЯ
Планируем заключить договор с банком на оформление зарплатных карт. Нужно ли получать согласие работников на передачу в банк их персональных данных, необходимых для оформления карт?
Согласно абз. 10 п. 4 разъяснений Роскомнадзора «Вопросы, касающиеся обработки персональных данных работников, соискателей на замещение вакантных должностей, а также лиц, находящихся в кадровом резерве» передача персональных данных работника кредитным организациям, открывающим и обслуживающим платежные карты для начисления заработной платы, осуществляется без его согласия, если:
договор на выпуск банковской карты, заключавшийся напрямую с работником, предусматривает передачу работодателем его персональных данных;
У работодателя есть доверенность на представление интересов работника при заключении договора с кредитной организацией на выпуск банковской карты и ее последующее обслуживание;
соответствующая форма и система оплаты труда прописаны в коллективном договоре (ст. 41 ТК РФ).
Во всех остальных случаях работодатель должен получить согласие работника. Напомним, что согласно ч. 3 ст. 6 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» оператор имеет право поручить обработку персональных данных сторонней организации (третьему лицу) с согласия субъекта этих данных.
Какие выплаты можно перечислить на карту?
Помимо перечисления работникам зарплаты, у работодателя возникает необходимость в выплате им различных государственных пособий, социальных выплат, а также подотчетных сумм. Разберемся, можно ли переводить их на банковскую карту работника.
В части ТК РФ говорится лишь о возможности перечисления на банковские карты заработной платы.
При этом к зарплате не относятся, например, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет, ежемесячные компенсации по уходу за ребенком до трех лет, материальная помощь, непроизводственные и социальные выплаты, предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами, локальными нормативными актами работодателя. Однако на практике такие выплаты компании также перечисляют на зарплатные карты работников.
Согласно ч. 8 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ) страхователь осуществляет выплату пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком в порядке, установленном для выплаты застрахованным лицам заработной платы (иных выплат, вознаграждений), то есть в соответствии с ч. 3 ст. 136 ТК РФ.
Поэтому работодатель не нарушает закон, перечисляя указанные пособия на банковские счета работников.
ПРИМЕР
В январе сотрудница вышла замуж и поменяла фамилию, а в марте ушла в отпуск по беременности и родам. Пособие работодатель перечислил ей на зарплатную карту со старой фамилией. В этом случае у компании может возникнуть проблема с возмещением этой выплаты отделением ФСС России.
Поскольку при смене фамилии банк не закрывает счет работника, а только вносит новые сведения о паспорте в свою базу, компания, выплатив пособие, вправе зачесть его в счет уплаты страховых взносов.
Но чтобы снизить риски, лучше получить от сотрудницы заявление о перечислении пособия на старую карту, тогда при возмещении денег у отделения точно не возникнет вопросов.
Что же касается непроизводственных выплат (денежных подарков, дивидендов и т. п.), их перечисление на банковские карты также не будет являться нарушением, поскольку не ухудшает положение работников по сравнению с законом.
Однако в этом случае в трудовом (коллективном) договоре или даже локальном нормативном акте желательно предусмотреть возможность перечисления указанных выплат на банковские карты работников.
Можно ли перечислять на карту подотчетные суммы?
Закону это не противоречит. Налоговые органы также не видят проблем в перечислении на банковские карты работников денежных сумм для оплаты хозяйственных нужд (товаров, материалов), компенсации представительских расходов и командировочных (письма Минфина России от 25.08.2014 №03-11-11/42288, от 05.10.2012 №14-03-03/728, от 29.12.2011 №14-01-07/1396–1966, Казначейства России № 42–7.4–05/5.2–554 от 10.09.2013).
НА ЗАМЕТКУ
В зависимости от условий обслуживания банк вправе ограничить использование карточки в следующих случаях (ч. 9 ст. 9 Федерального закона от 27.06.2011 №161-ФЗ «О национальной платежной системе», п. 11 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»):
на основании уведомления клиента;
По своей инициативе, если клиент нарушает порядок использования карты, определенный договором;
при наличии подозрений, что операция совершается в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.
Принять такое решение банки вправе самостоятельно либо на основании постановления, полученного от Росфинмониторинга или по решению суда.
Можно ли перечислить зарплату на чужой счет?
Бывает, что работники указывают в заявлении для перевода зарплаты банковский счет третьего лица (супруга/супруги, благотворительной организации, кредитору и т. д.), а работодатели отказываются перечислять деньги на эти счета, так как они открыты не на имя сотрудника. Нарушают ли такие действия права работника?
Согласно части 5 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусмотрен федеральным законом или трудовым договором.
Таким образом, действующее трудовое законодательство хоть и не исключает возможности выплаты причитающихся работнику сумм путем их перечисления на счет другого лица (см. определение Липецкого областного суда от 18.04.2011 по делу № 33–1070/2011), но только в соответствии с федеральным законом либо трудовым договором. То есть для перевода зарплаты на банковский счет третьего лица нужно как желание работника, так и согласие работодателя. При этом сотрудник, как отмечалось выше, имеет полное право в письменной форме сообщить о замене банка, в котором он получает зарплату, но указать без согласования с работодателем в качестве получателя зарплаты третье лицо он не может.
Работодатель, в свою очередь, не обязан перечислять деньги на банковский счет третьего лица, указанный работником в заявлении, если коллективным либо трудовым договором такой порядок выплаты зарплаты не предусмотрен.
При этом если из трудового и коллективного договоров следует, что зарплата перечисляется непосредственно работнику, а возможность ее перевода на счета других лиц не оговорена, компания может, но не обязана перевести зарплату на счет третьего лица, указанный в заявлении сотрудника. В противном случае будет нарушен принцип выплаты зарплаты исходя из согласованных интересов работника и работодателя (п. 2 определения Конституционного Суда РФ от 21.04.2005 №143-О).
Должен ли работодатель проверять имя владельца банковского счета, указанного работником?
Трудовое законодательство в принципе не содержит норм, обязывающих работодателя проверять подлинность указанного работником банковского счета. Обязанность работодателя - перечислить денежные средства на указанный в заявлении счет. На чье имя он был открыт - работника или стороннего лица - работодателя интересовать не должно. Соответственно не вправе он и требовать подтверждения, что счет, на который перечисляется зарплата, принадлежит именно работнику.
Положение локального нормативного акта, обязывающее работника, написавшего заявление о перечислении зарплаты на указанный банковский счет, представить документ, подтверждающий, что данный счет открыт на его имя, не может применяться, поскольку ухудшает положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами.
Уплата налогов при использовании зарплатных карт.
В целях налогообложения прибыли учитываются (подп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 10.11.2014 № 03-03-06/1/56590):
вознаграждение, уплачиваемое банку за перечисление с расчетного счета организации на банковские счета ее сотрудников денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы (0,1–0,3% от суммы перевода), как расходы на оплату услуг банков в составе прочих затрат или внереализационных расходов на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент - банк»;
ежегодное вознаграждение, уплачиваемое банку за годовое обслуживание зарплатных пластиковых карт.
Не признаются при исчислении налога на прибыль:
комиссионное вознаграждение, уплачиваемое организацией банку-эмитенту за проведение операций по счетам ее работников с использованием банковских карт. Это вознаграждение должно взиматься эмитентом с клиентов - держателей банковских карт, то есть работников организации, заключивших договор с банком на открытие и обслуживание счета с использованием банковской карточки;
расходы организации на оплату услуг банка по изготовлению банковских карт как произведенные для оплаты товаров личного потребления работников (п. 29 ст. 270 НК РФ).
С целью правильного формирования налогооблагаемой прибыли контролирующие органы рекомендуют в договоре обслуживания зарплатных банковских карт, заключенном между организацией и банком, или в расчетных документах (счете, акте выполненных работ и т. д.) выделять стоимость услуг банка, учитываемых и не учитываемых организацией-клиентом в составе налоговых расходов (письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.03.2006 № 20–12/19599).
Можно ли учесть затраты на обслуживание банковских карт при налогообложении прибыли?
Согласно официальной позиции нельзя. Но это спорный вопрос. Работник использует «пластик» не в личных целях, а для получения зарплаты, если речь идет о карточке, действующей в рамках зарплатного проекта. Для компании расходы, связанные с ее содержанием, - это способ выполнить свою обязанность по перечислению денег. Основываясь на этих аргументах, Минфин России в письме от 28.10.2010 № 03-04-06/6–255 указывает, что плата за выпуск и обслуживание карт не должна облагаться НДФЛ. Значит, соответствующие затраты можно списать как плату за банковские услуги (подп. 25 п. 1 ст. 64 НК РФ). Но такую точку зрения, скорее всего, придется отстаивать в суде (постановление ФАС Московского округа от 24.02.2010 № КА-А40/ 450-10-1,2).
Если же работник для получения зарплаты использует личную банковскую карту и просит возместить затраты на ее обслуживание, такие расходы списывать рискованно. Стоит также удержать налог с компенсации этих затрат, если работодатель согласится на нее.
В какой момент необходимо уплачивать НДФЛ: до или после перечисления денежных средств на банковские счета работников?
Заплатить НДФЛ надо на дату, когда компания представит в банк и платежное поручение на перечисление зарплаты, и реестр работников (письмо Минфина России от 01.09.2014 № 03-04-06/43711).
Как правило, при переводе зарплаты на карточки компания представляет в банк платежное поручение на всю сумму вместе с реестром, в котором отражаются Ф. И. О, номер счета работника, сумма к зачислению на карту (п. 1.17 Положения Банка России от 19.06.2012 №383-П). Если компания сразу передает платежное поручение и реестр, то тогда же уплачивается и НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ). Формально налог надо заплатить в момент перечисления средств на карты, то есть на дату направления платежного поручения (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но без реестра банк не сможет зачислить деньги на счета сотрудников.
Впрочем, реестр компании нередко присылают на следующий день - тогда же надо заплатить и НДФЛ.
А вот платить налог досрочно не стоит в любом случае. Налоговые инспекторы могут посчитать, что компания заплатила НДФЛ из своих средств, а значит, это не налог (письмо ФНС России от 19.10.2011 № ЕД-3-3/3432@). Тогда ошибочный платеж придется вернуть, а деньги перечислить снова. Если этого не сделать, возможен штраф в размере 20% от суммы налога по статье 123 НК РФ. Отменить такой штраф удается только в суде (постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 по делу №А56-16143/2013).
Можно ли перечислять зарплату на карту другого человека или это строго запрещено? Подобные сомнения иногда возникают в среде специалистов по кадрам и бухгалтеров, занимающихся начислением зарплаты. Ответ на этот вопрос требует более детального рассмотрения положений законодательства и анализа имеющейся практики.
Механизм и правовые основы безналичного перечисления заработной платы
В ст. 136 ТК РФ предусмотрены следующие подходы к выплате зарплаты:
- выдача наличных через кассу компании;
- перечисление на карту работника.
Во втором случае право выбора кредитного учреждения для обслуживания расчетов по оплате труда возникает:
- У компании - при наличии в трудовом или коллективном договоре положения о централизованном обслуживании всех работников в одном банке с использованием его пластиковых карт. При этом одновременно с оформлением на работу физлицо пишет заявление о перечислении оплаты труда на соответствующую карту.
Пример 1
Еремеева Р. И. принята для работы в АО «Закат», имеющем договоренность с АО «Хороший банк» на обслуживание зарплатных карт. Гражданке Еремеевой Р. И. предложено написать заявление на выдачу карты в данном кредитном учреждении, после чего заработанные средства начнут перечисляться на нее.
- По желанию сотрудника и при наличии банковской карты после написания им соответствующего заявления деньги могут перечисляться на нее.
Пример 2
Измайлова Е. П. зачислена в штат ООО «Восход», при этом у нее в наличии есть банковская карта, заведенная ранее, на которую она хотела бы получать заработную плату. При приеме на работу она пишет заявление с просьбой осуществлять перевод полагающихся ей средств на этот счет.
Порядок перевода оплаты труда на карту стороннего лица
В реальности зачастую возникает вопрос о переводе зарплаты работника на карту стороннего гражданина. Если обратиться к нормам ТК РФ, то в нем предполагается перевод денег непосредственно сотруднику. В то же время есть специфические ситуации, которые регулируются федеральными законами и трудовыми договорами.
Например, Конвенция Международной организации труда от 01.07.1949 № 95 допускает исключения из общего правила:
- при наличии судебного решения, предписывающего перевод средств иному лицу;
- волеизъявлении работника на перевод зарплаты на счет другого гражданина.
Получается, что возможность отправки заработной платы гражданина на принадлежащий другому лицу счет законом допускается. Так, алиментные выплаты переводятся сразу на счет их получателя. В то же время работодатель имеет возможность не соглашаться на подобные условия на основании п. 1 ст. 421 ГК РФ, предполагающей заключение договора по свободному волеизъявлению, исключающему принуждение между участниками. Кроме того, еще одним основанием отказа в проведении подобных операций может быть наличие соответствующих ограничивающих норм в трудовом или коллективном договоре компании.
Но если наниматель не против перевода зарплаты сотрудника на чужую карту, последнему достаточно написать заявление с указанием реквизитов счета для перечисления. Этот документ поможет идентифицировать в целях налогообложения источник получения дохода иным лицом - владельцем счета.
***
Использование безналичного метода выдачи зарплаты стало в последнее время стандартом, постепенно вытесняющим получение средств наличными. Перевод заработанных денежных средств сотрудником на счет иного лица не противоречит нормам закона, однако требует наличия соответствующего обосновывающего документа, полученного работодателем от работника.