Расчет пени по налогам с 1 октября 2017 года изменился. По задолженностям, возникшим до 01.10.2017, рассчитывать нужно по старым правилам, во задолженностям, возникшим с 01.10.2017, нужно использовать новые правила. Ниже приведено 2 онлайн калькулятора — рассчитывайте пени по налогам в первом калькуляторе, если нужно использовать старые правила, во втором — если нужно использовать новые правила расчета. Расчетные формулы по новым и старым правилам смотрите ниже.
Если проводится расчет пени по налогу, когда долг возник с 1 октября 2017 года
В верхнее поле введите сумму долга, в нижнее число дней просрочки.
Обратите внимание: в калькуляторе заложена ставка рефинансирования 8,5%, которая действует с 18 сентября 2017 года.
Если вы проводите расчет по задолженности по налогу, возникшей до 1 октября 2017 года , то используйте такой онлайн калькулятор:
Для проведения расчетов укажите сумму долга по налогам, выберите нужную ставку рефинансирования, введите в нижнее поле калькулятора число дней задолженности. Калькулятор проведет онлайн расчет пени. Результат отражается внизу формы.
Обратите внимание: если задолженность длится период, когда действовали разные ставки рефинансирования, то расчет нужно проводить отдельно по каждой. Общая сумма пени будет складываться из составляющих, рассчитанных по каждой ставке отдельно.
Как пользоваться онлайн калькуляторами по расчету пени
|
Инструкция по использованию:
Результат можно увидеть в нижней синей строке онлайн калькулятора. |
Расчет с 01.10.2017
Инструкция по использованию:
Результат можно увидеть в нижней синей строке. |
Как рассчитать пени по налогам по старому до 1 октября 2017 года
Если долг по налогу возник до 01.10.2017, то при расчете за весь период задержки берется 1/300 ставки рефинансирования.
Формула имеет вид:
Пеня = долг по налогу * (Ставка реф. * 1/300) * Дни задержки
Если в период, в течение которого числится долг, действовали разные ставки рефинансирования, то нужно провести расчет по каждой отдельно, после чего суммировать результаты.
Пример расчета пени по налогу:
Ежемесячный платеж по налогу на прибыль за июль в размере 76000 руб. нужно заплатить до 28 августа 2017 года включительно. Компания внесла платеж 11.09.2017. Как рассчитать размер пени?
Пеня = 76000 * 9% * 1/300 * 12 = 273,6 р.
Результат расчета для этого примера в онлайн калькуляторе:
Как рассчитать пени по налогу по новому с 1 октября 2017 года
За первые 30 дней за каждый день просрочки нужно заплатить 1/300 ставки рефинансирования с учетом суммы долга. За последующие дни — 1/150.
Согласно статье 75 Налогового Кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня уплаты налога. Так, авансовые платежи должны быть оплачены не позднее 25 числа: за 1 квартал – до 25 апреля; за 2 квартал – до 25 июля, за 3 квартал – до 25 октября. За то, что налогоплательщик невовремя или неполностью перечислил авансовые платежи по УСН штраф не предусмотрен, но пени будут начислены.
2
Пеня за каждый день просрочки, начиная с 26 числа, определяется в % от суммы неуплаченного налога. Процентная ставка равна одной трехсотой (1/300) ставки рефинансирования ЦБ, в 2013 году эта величина составляет 8.5%.
Расчет пени ведется по формуле: 1/300*0,0825*(сумма задолженности)*(количество дней просрочки).
3
Пример расчета пеней при несвоевременной/неполной оплате аванса по УСН:
допустим, что сумма аванса УСН, которая подлежит оплате за 3 квартал составила 10000 рублей, данный платеж необходимо было совершить до 25 октября. Фактически оплачено было 28 ноября; таким образом, получаем:
1/300*0,085*10000 руб.*33 дня=93,5 рубля.
Аналогичным образом расчет ведется и при обнаруженной недоимке, которая образовалась из-за недоплаты аванса по УСН.
Для того, чтобы упростить работу и просто проверить собственные вычисления, можно обратиться к удобному онлайн-калькулятору http://www.klerk.ru/tools/penalty. В калькуляторе Вам нужно указать общую сумму задолженности и две даты: установленный в соответствии с НК срок уплаты налога и фактическую дату оплаты. Расчет ведется автоматически с учетом действующей ставки рефинансирования.
Прежде чем разобраться с тем, как определить ставку рефинансирования, необходимо понять, что вообще значит эта ставка и зачем она нужна. В 1992 году Центральный Банк России решил упорядочить выдачу кредитов коммерческим банкам. То есть, если у банка не хватает собственных ресурсов для выполнения своих обязательств или для дальнейшей выдачи кредитов населению и организациям, он может «взять взаймы» у Центрального Банка. Конечно же, не бесплатно. Деньги выдаются под процент, который един для всех и называется ставкой рефинансирования.
Инструкция
Размер ставки рефинансирования определяется единолично Центральным банком и публикуется во всех средствах массовой информации. К ставке рефинансирования также привязаны и налоговые платежи. Например, физические лица обязаны платить налог на средства, полученные в виде экономии на процентах за пользование заемными деньгами. От размера текущей ставки рефинансирования зависят размеры пеней и штрафов, которые уплачивают организации за просрочку уплаты налогов или же наоборот – которые налоговая инспекция обязана возместить компании в случае задержки возврата налогов.
Чтобы узнать ставку рефинансирования, достаточно зайти на сайт Центрального Банка России. Наиболее важная экономическая информация, в том числе значение ставки рефинансирования на текущий момент, указана на главной странице сайта.
Если вам надо узнать значение ставки рефинансирования на какую-либо прошедшую дату, можно перейти с главной страницы в соответствующий раздел сайта (на текущий момент информация располагается по адресу: http://www.cbr.ru/print.asp?file=/statistics/credit_statistics/refinancing_rates.htm)
Также актуальную и достоверную информацию о размерах ставки рефинансирования можно узнать из справочно-правовых систем, например «КонсультантПлюс», «Гарант», «Главбух», «Референт», «Кодекс». Например, в СПС «КонсультантПлюс» информация о ставке рефинансирования можно узнать, нажав на строку «Учетная ставка Банка России» в стартовом окне системы.
Следует быть внимательными при определении ставки рефинансирования, так как она постоянно колеблется. Если в вашем случае необходимо сделать расчет за периоды, в течение которых учетная ставка ЦБ менялась, необходимо считать данные пропорционально количеству дней, в течение которых действовала та или иная ставка рефинансирования.
Видео по теме
Источники:
- сайт Центрального Банка России
- как узнать ставку рефинансирования
При проведении некоторых хозяйственных операций, например, расчете пени за нарушение сроков исполнения обязательств по договорам или выплаты заработной платы сотрудникам, используется ставка рефинансирования Центрального банка РФ. Она представляет собой размер платежа, производимого коммерческими банками Банку России, по кредитам, предоставленным на покрытие временной нехватки финансовых ресурсов.
Инструкция
Ставка рефинансирования играет роль регулятора кредитно-денежной политики и экономики государства. Она применяется в целях налогообложения, определения суммы пени и штрафов по налоговым и договорным обязательствам, при расчете процентов по договорам займа, в которых не установлен размер платы за их предоставление.
Ставка рефинансирования – очень динамичная величина, отражающая общую ситуацию страны. В частности, с 1992 по 1997 годы она изменялась 38 раз с колебаниями в диапазоне от 20 до 200% годовых, а в период с 2007 по 2012 годы – 25 раз в пределах 8-13% годовых. Поэтому при ее использовании в расчетах отслеживайте действующее значение по официальным источникам опубликования.
Как рассчитывать пени по налогам и страховым взносам в 2017 году? Что изменилось в расчетах? Действительно ли пени в 2017 году нужно будет рассчитывать исходя из 1/150 ставки рефинансирования? Правда ли, что сумма пеней увеличится в два раза? Какие новшества предусмотрены с 1 октября 2017 году? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье.
Вводная информация: расчет пеней по налогам
Порядок расчета пеней определен статьей 75 Налогового кодекса РФ. Пунктом 1 данной статьи предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Проще говоря, в случае опоздания с уплатой налогов, на задолженность начисляются пени.
Пеня по налогам рассчитывается исходя из ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ по следующей формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):
Количество дней просрочки пени по налогам определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день, предшествующий дню его уплаты (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318). То есть, если уплата долга по налогам состоялась, допустим, 15 февраля 2017 года, то в расчете пеней нужно учесть 14 февраля. Дату уплаты (15 число) в расчет включать не нужно.
Если ставка рефинансирования (ключевая ставка), действовавшая в период просрочки, менялась, то расчет пеней нужно производить отдельно по каждой ставке.
Приведем пример расчета пеней по налогам.
Пример. НДФЛ в сумме 156 800 рублей с зарплаты за декабрь 2016 года, выплаченной работникам 10.01.2017, ООО «Катюша» перечислила в бюджет 24.01.2017.
Количество дней просрочки – 12 (с 12.01.2011 по 23.01.2017). Ставка рефинансирования (ключевая ставка) Банка России в период просрочки составила 10%. См. « ». Сумма пени за просрочку уплаты НДФЛ составит 627, 20 руб. (156 800 руб. x 10% / 300 x 12дн.).
Аналогичный порядок расчета пеней нужно применять и к другим налогам (например, к НДС, налогу на имущество, УСН др.).
Изменения с 1 января 2017 года
C 1 января 2017 года порядок расчета пеней по налогам не изменился. Пени по налогам, по-прежнему, следует рассчитывать по формуле, которая обозначена выше. Однако с 2017 года налоговое законодательство в полной мере распространяется на страховые взносы (пенсионные, медицинские и страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством). В связи с этим, с 2017 года пени по указанным видам страховых взносов следует рассчитывать по правилам статьи 75 Налогового кодекса (п. 7 ст. 75 НК РФ в редакции, действующей с 2017 года).
В калькуляторе учтена необходимость повышения ставки за просрочку с 31-го дня задержки (с 1/300 ставки рефинансирования до 1/150).
Расчет проводится по 1/300 ставки рефинансирования.
Как пользоваться калькуляторами при расчете пени по налогам
Шаг 1 — Выберите подходящий калькулятор для проведения расчета. Если долг по налогу возник до 1 октября 2017 года, то используйте второй калькулятор. Если долг появился после 1 октября 2017 года, то используйте первый калькулятор, где учтены новые правила.
Шаг 2 — Внесите в верхнее поле сумму долга по налогу.
Шаг 3 — При расчете по старому — укажите интересующую вас ставку рефинансирования (выбор зависит от периода, когда числилась задолженность, пояснения по периодам приведены в калькуляторе). При расчете по новому ставку выбирать не нужно, в него заложена действующая на настоящий момент ставка 8,5%.
Шаг 4 — Укажите число дней просрочки платежа. Данный показатель рассчитывается за период со следующего дня после срока оплаты по день, предшествующий внесению суммы долга.
Обратите внимание: Если долг пришелся на период, когда действовали разные ставки, то нужно проводить отдельно расчет по каждой ставке. Например, если долг по налогу числится с 29 августа по 25 сентября 2017 года, то за период с 29.08.17 по 18.09.2017 нужно применять ставку 9%, за период с 19.09.2017 по 25.09.2017 ставку 8,5%. Далее сложить пени по каждому вычислению.
Примеры расчета пени по налоговым долгам в 2017 году
Пример 1:
Срок оплаты налога — 28.08.17. Платеж внесен 16.09.17. Сумма долга = 54000р.
Пени – это неустойка, которую в денежном эквиваленте нужно выплатить за каждый просроченный день выплат. Эта штрафная санкция применяется в том случае, когда человек или компания из категории налогоплательщиков переходит в разряд должников. Сегодня мы рассмотрим, как и в каком объёме начисляются пени за неуплату налогов.
В статье №75 HK РФ регламентированы все вопросы, касающиеся пени по налоговым сборам: в каких случаях исчисляется эта штрафная санкция, в каком размере и в каком порядке – принудительном или добровольном. Закон гласит, что пени выплачивается в том случае, если налогоплательщик вовремя не внёс вменённые ему налоговые платежи, то есть, просрочил выплату. При этом неважно, была ли с опозданием внесена часть суммы или же весь налоговый сбор.
Также свод законов объясняет, что начисление пени не противоречит и не исключает иной ответственности за нарушение налогового законодательства. Иными словами, даже если человеку назначат дополнительный денежный штраф, обязанность по уплате пени, начисленных за каждый день просрочки, всё равно будет закреплена за должником.
Уплачивая налог, человек должен озаботиться тем, чтобы деньги поступили в казну государства не позднее числа, указанного крайней датой оплаты. Уже со следующего дня начнёт «капать» пени.
Важный момент! При уплате всех причитающихся налоговых сумм начисление пеней прекращается. То есть, цифра начисленной пени фиксируется в момент погашения долга, а если пени не были уплачены, то на них не начисляются дополнительные пени.
Начисление пеней происходит не только применительно к платежам налоговым, но и к авансовым выплатам на налоги и сборы. Таким образом, пени обязаны уплачивать не только налогоплательщики, но и агенты по налогам.
Требование об уплате задолженности и пени на неё налоговая инспекция высылает на адрес должника. В письме указана общая сумма долга, срок, в который должен был быть заплачен налоговый сбор, а также размер пени на день, когда требование было отправлено плательщику. В документе указываются и иные меры по взысканию налогового долга, если человек уплачивать его не намерен. Отреагировать на полученное требование, то есть, внести в казну государства сумму задолженности, необходимо в течение восьми рабочих дней с момента получение письма.
Отметим, что с 2016 года в силу вступило решение о том, что налоговая вправе направить письмо, информирующее о налоговом долге гражданина, в адрес его работодателя или иного лица, выплачивающего доход (пенсию, стипендию).
Сроки уплаты налогов по закону
В Российской Федерации с 2015 года действует закон, согласно которому фирмы и физлица обязаны уплачивать налоги не позднее, чем 1 декабря года, идущего за периодом отчётности. Соответственно, налоги за 2017 год должны быть уплачены в срок до 1 декабря 2018 года. Эта дата актуальна для всех типов налоговых сборов, включая НДФЛ.
Не позднее, чем за тридцать рабочих дней до указанной даты в адрес налогоплательщика поступает «письмо счастья» — документ, в котором сообщается о необходимости выполнить свою налоговую обязанность перед государством.
В случае, если налогоплательщик не уплатил полную сумму сбора, ему грозит санкция в виде денежного штрафа. В обычном случае необходимо выплатить штраф в размере двадцати процентов от суммы задолженности. Если же налоговые инспекторы имеют основания считать, что плательщик умышленно скрывается от уплаты, штраф вырастет до сорока процентов от суммы долга.
Что будет, если не платить в срок?
Налоговый орган имеет права подать в суд на должника, дабы взыскать сумму задолженности без его согласия. Судебным постановлением может быть предписано списать долг из имущества, укрывающегося от уплаты налогов лица, в том числе снять недостающую сумму с банковских счетов.
Обращение в суд правомерно в течение трёх лет с момента самого первого требования налоговой погасить задолженность. Возможны два варианта развития событий:
- Если сумма долга не превышает трёх тысяч рублей, представитель налоговой инспекции может подать в суд в течение полугода после истечения вышеназванного трёхлетнего срока.
- Если сумма долга свыше трёх тысяч рублей, налоговый орган может подать в суд спустя полгода после момента, когда сумма задолженности превысила три тысячи рублей.
Важный момент! Приказ суда может быть вынесен без вызова сторон и разбирательства, если предоставленная налоговым органом информация является очевидной и неоспоримой. При этом должник имеет двадцать дней с момента направления ему копии судебного приказа, чтобы представить возражения. Независимо от характера возражений приказ будет отменён, а дело будет рассматриваться с участием сторон.
Кто виноват, если уведомление об уплате налогов не дошло?
Если в указанный срок гражданин или представитель компании не получили налоговое уведомление, разбираться необходимо самостоятельно. Зная, что вы владеете имуществом, облагаемым налоговым сбором или имеете иные обязательства такого рода перед государством, вы самостоятельно должны обеспечить поступление денег в казну.
Неполучение письма из налоговой не является оправдательной причиной неуплаты налогового сбора или просрочки платежа. Если бумага не пришла, плательщик должен обратиться в ФНС по месту регистрации, чтобы уточнить сумму к уплате.
Статья №23 HK РФ гласит, что не позднее 31 декабря года, идущего за налоговым истёкшим периодом, каждый плательщик должен обратиться в налоговую службу и предоставить специалистам информацию о каждом объекте налогообложение, по поводу которого не было получено соответствующее уведомление. Если «письмо счастья» приходило ранее или лицо освобождено от уплаты налога в соответствии с какими-либо льготами, информацию сообщать не нужно.
Нововведения 2017 года касательно пени на налоги
С начала 2017 года закон, регулирующий налоговые обязательства, распространился на страховые взносы (медицинские, пенсионные, по нетрудоспособности и декретному отпуску). Соответственно, на указанные виды взносов также рассчитываются пени, в случае несвоевременной уплаты.
С осени 2017 года по новым правилам пени стали рассчитываться для фирм, компаний и организаций – лиц юридических. Для них изменилась процентная ставка пени.
Процентная ставка пени
Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, пени начисляется по процентной ставке, равной одной трёхсотой ставки рефинансирования Центрального банка страны. Для юридических лиц процентная ставка иная.
Таблица 1. Процентная ставка для юридических лиц
| Период просрочки | Формула расчета пени |
|---|---|
| Фирмы, просрочившие платежи не более, чем на тридцать дней включительно, будут платить пени по ставке в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ (как и физлица). | |
| Фирмы, просрочившие налоговые выплаты более, чем на тридцать календарных дней, за период тех самых тридцати дней будут платить по стандартной ставке (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ), а начиная с тридцать первого дня задолженности – по ставке, равной одной стопятидесятой (1/150), то есть вдвое меньше. |
|
Рассмотрим на примере . Фирма «Белые росы» обязана выплатить ЕНВД в размере десять тысяч рублей за третий квартал года не позднее, чем 25 октября 2017 года. Фактически же деньги попали в казну государства только 30 ноября этого же года. Ставка рефинансирования в этот период равнялась 8,5 процентам. Соответственно, «Белые росы» будут должны заплатить пени в размере 113, 3 рубля. Как получилась эта сумма?
Согласно нововведениям 2017 года, о которых мы упомянули, за первые тридцать дней просрочки формула будет такой: 10 000 рублей задолженность х 8,5% х 1/300 х 30 дней (с 26 октября по 24 ноября). Следующий период считается иначе: 10 000 рублей долга х 8,5% х 1/150 х 5 дней (с 25 по 29 ноября).
Расчёт пеней: формула
Как мы указали выше, пени высчитываются в процентном соотношении от суммы налога, не уплаченной в срок. Классическая формула для расчетов выглядит следующим образом:
Сумма налогового долга х Ставку рефинансирования ЦБ РФ на период просрочки х 1/300 х Количество дней, за которые просрочены платежи
Важный момент! С начала 2016 года понятие «ставка рефинансирования» упразднено. Центробанк утверждает ключевую ставку, которая и соответствует упразднённому значении. По данным на март 2018 года значение ставки рефинансирования ЦБ РФ – 7,5 процентов. Учитывая этот факт, расчет пеней нужно производить отдельно за каждый период, если в это время размер ставки претерпевал корректировку.
Далее нужно разобраться с тем, как высчитывать количество дней, в которые платёж был просрочен. Согласно статье №75 налогового кодекса страны, просрочка начинает считаться со дня, следующего за сроком выплаты налогового сбора (даты, когда нужно было заплатить, но этого не произошло) и до дня, предшествующего фактической выплате. То есть, просрочка основных налоговых платежей в любом случае считается со 2 декабря (как мы помним, крайний срок внесения денег – 1 декабря года, идущего за налоговым периодом). К примеру, человеку нужно уплатить налоговый сбор за 2017 год. Он не сделал этого вовремя, а перечислил деньги 16 марта 2018 года. Количество дней просрочки в его случае – тринадцать. Соответственно, если бы платёж был просрочен всего на день, пени бы плательщику не грозили.
Не стоит забывать, что пени начисляется и на авансовые налоговые сборы, не перечисленные вовремя. В данной ситуации количество дней просрочки высчитывается индивидуально, в зависимости от графика внесения авансов. Эта информация актуальна только для юридических лиц.
Возможно, Вас заинтересует информация о том, как вести учет пени по налогам. В расскажем, какие существуют проводки по начислению и внесению средств по задолженности искомого вида.
Видео — Как рассчитать пени по налогам по новым правилам?
Когда пени не начисляются?
Существует и несколько моментов, при наступлении которых пени не будет начисляться. К ним относятся:
- Переплата по искомому налогу, покрывающая ещё не внесённый платёж.
- Переплата по искомому налогу, перекрывающая сумму пени.
В случае, если переплата частично перекрывает образовавшийся долг, пени будет начислено только на разницу, а не на всю задолженность.
Переплатой называется сумма налоговых сборов, а также ранее уплаченных штрафов или иных взносов, которые плательщик перечислил в чрезмерном количестве или же налоговый орган взыскал чрезмерно. В этом случае переплата будет автоматически засчитана вместо недоимки или пени. Если человек знает о том, что на его счету имеются «лишние» деньги, предпринимать ничего ему не нужно – налоговые органы пересчитают цифры самостоятельно.
Рассмотрим на примере. Иван Сергеевич Семёнов владеет автомобилем «Хонда Фит» 2006 года выпуска, за который ежегодно платит около 900 рублей в качестве транспортного налога. Если в 2017 году Семёнов заплатит сразу две тысячи рублей, ему не придётся оплачивать налог в 2018 году, соответственно, сумма пени начислена не будет – платёж пройдёт автоматически. Если же Семёнов заплатил тысячу рублей в 2017 году вместо 900 рублей, а затем просрочил платёж на три месяца, уплачивать пени также не придётся. Почему?
Согласно формуле расчёта, пени будет начислено таким образом: (900 рублей х 8.25% х 1/300 х 16 дней) + (900 рублей х 7.75% х 1/300 х 56 дней) + (900 рублей х 7.5% х 1/300 х 19 дней) и составит 21 рубль 26 копеек, что полностью перекрывается переплатой в 100 рублей.
Подведение итогов
С таким понятием, как пени, граждане России сталкиваются не только применительно к коммунальным платежам, но и при неуплате налогов. Такая санкционная мера предусмотрена законодательством и является обязательной к уплате при просроченных налоговых выплатах. Если налогоплательщик спохватился вовремя и погасил задолженность перед налоговой службой, сумма пени будет незначительной. Куда опаснее «забывать» про налоги юридическим лицам, которые выплачивают в казну крупные суммы. Ведь чем больше долг и количество просроченных дней, тем выше будет пеня. Будьте внимательны!