По разным причинам сотруднику может понадобиться некая финансовая поддержка, за которой он вправе обратиться к работодателю. Законодательство разрешает поддерживать своего работника таким вот образом, но есть ограничения по сумме, которая не будет облагаться налогами. В статье рассмотрим вопросы, связанные с материальной помощью сотруднику и ее налогообложением в 2019 году.
Финансовая помощь выплачивается работодателем в добровольном порядке по просьбе сотрудника. Главами 23 (НДФЛ) и 34 (Страховые взносы) НК РФ предусмотрены некоторые послабления относительно налоговой нагрузки на работника и работодателя, связанной с такой финансовой поддержкой для физического лица.
В частности материальная помощь до 4000 руб. при налогообложении в 2017 году не учитывается вовсе. Вернее, она отражается в доходах и одновременно на эту же сумму предоставляется налоговый вычет, таким образом, налоговой базы по НДФЛ не возникает.
Со страхвзносами все еще проще – они просто не включаются в облагаемые доходы.
Подробнее об этом в следующих разделах.
НДФЛ с материальной помощи в 2019 году
Подп. 28 ст. 217 НК РФ говорит о том, что материальная помощь не входит в налогооблагаемую базу для налога с доходов, но только та, которая не превышает 4 000 руб. для одного физлица в одном налоговом периоде. Что это значит?
Налоговым периодом по НДФЛ является год. А ограничение в 4 000 руб. установлено для общей суммы матпомощи, полученной от одного или нескольких работодателей.
То есть если за календарный год у одного из работодателей сотрудник уже получил финансовую помощь в размере 4 000 руб., то у другого работодателя аналогичная финансовая поддержка для работника уже должна облагаться налогом.
Правда в случае, если сотрудник не уведомил работодателя о подобном факте, а справка 2-НДФЛ предоставлена не была, никаких санкций в адрес работодателя не последует. А вот сотрудник получит уведомление от налоговиков о необходимости доплаты НДФЛ с суммы «лишней» материальной помощи.
Не ограничивается суммой в 4 000 руб. необлагаемая НДФЛ материальная помощь для работников, потерявших кого-то из членов семьи, а также для работников, у которых в семье появился малыш, независимо от того, родной он для работника или усыновленный. Материальная помощь в связи с появлением ребенка ограничена суммой в 50 000 руб. на каждого такого ребенка. Такие нормы указаны в подп. 8 ст. 217 НК РФ.
Материальная помощь, не облагаемая НДФЛ
Как уже было озвучено, не облагается налогом только материальная помощь в пределах 4 000 руб. и некоторая целевая материальная помощь сверх 4 000 руб.
Это отражается в отчетных формах предоставлением налогового вычета.
Так в справке 2-НДФЛ предоставление финансовой поддержки будет отражено таким образом:
- с кодом дохода 2760 отражена материальная помощь до 4 000 руб. включительно;
- с кодом 503 в соседней графе отражен вычет в сумме предоставленной материальной помощи.
В результате налоговая база по НДФЛ окажется нулевой.
Аналогичные коды используются для материальной помощи, связанной со смертью члена семьи. А для материальной помощи, связанной с рождением или усыновлением ребенка, используется такая пара кодов: 2762 для дохода и 508 для вычета.
Обложение НДФЛ материальной помощи в 2019 году
Если материальная помощь будет предоставлена работодателем свыше 4 000 руб. и по причине иной, чем смерть члена семьи или рождение ребенка, то всю сумму превышения необходимо обложить по ставке 13%
При этом при заполнении справки 2-НДФЛ будут использоваться те же коды, которые указаны выше, но сумма вычета будет меньше суммы дохода. Например:
- предоставлена материальная помощь на сумму 6 000 руб. – код 2760;
- предоставлен вычет на сумму 4 000 руб. – код 503;
- НДФЛ к уплате (6 000 – 4 000) * 13% = 260 руб.
Срок уплаты НДФЛ с материальной помощи
В отношении срока оплаты налога с дохода в виде материальной помощи сверх необлагаемой суммы применяется норма из п. 6 ст. 226 НК РФ – НДФЛ нужно перечислить не позднее дня, следующего за выплатой материальной помощи.
Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами
Подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ установлено ограничение по сумме матпомощи, необлагаемой страховыми взносами. Оно аналогично – 4 000 руб. на одного работника на календарный год. Правда, здесь уже нет привязки к сумме материальной помощи, полученной физическим лицом от всех работодателей. В случае со страховыми взносами даже если ранее сотрудник уже получил финансовую поддержку от другого работодателя, на освобождение новой суммы матпомощи от страховых взносов у текущего работодателя подобный факт не влияет.
Кроме того, иногда для целей определения базы по страховым взносам ограничение по сумме материальной помощи отсутствует, но зато важно ее целевое назначение. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ не попадают в облагаемые страховыми взносами суммы матпомощи, выплаченной:
- в связи со стихийными бедствиями и иными обстоятельствами, включая таррористические акты;
- в связи со смертью члена семьи работника;
- в связи с появлением в семье ребенка (правда, для этого случая установлено ограничение в 50 000 руб. на каждого ребенка, а также ограничен срок предоставления матпомощи – в течение первого года после рождения, усыновления и т.п.).
Как документально оформить материальную помощь, не облагаемую налогом
Для выдачи материальной помощи сотруднику потребуется два документа:
- заявление от работника с указанием целевого назначения материальной поддержки;
- приказ руководителя о выделении денежных средств на выдачу материальной помощи с указанием суммы.
Если назначение материальной помощи соответствует целям, прописанным в подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ или в подп. 8 ст. 217 НК РФ, это нужно обязательно указать.
Как в 2-НДФЛ должна быть отражена материальная помощь? Поможем сориентироваться в этом вопросе.
Основания
Одна из главных обязанностей бухгалтера в организации – правильно вносить сведения в документы, учитывая при этом все изменения в законодательстве. После публикации приказа Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 необходимо по-новому отражать материальную помощь в справке по форме 2-НДФЛ.
Матпомощь представляет собой денежные средства, которые выплачивают работнику организации после принятия соответствующего решения начальством. Чаще всего, деньги выдают при возникновении сложной жизненной ситуации у работника или при наступлении важного события. К таким относится регистрация брака, рождение ребенка, смерть члена семьи.
Исключение для расчета налога составляет только материальная поддержка в адрес родителей при рождении ребенка или усыновителям, опекунам. В течение первых 12 месяцев они могут получить поддержку, не облагаемую НДФЛ, в размере до 50 000 рублей.
Некоторые виды матпомощи не облагаются налогом независимо от того, в каком размере она была начислена. В данном случае не нужно отражать в 2-НДФЛ материальную помощь на 4000 рублей или даже более. К ним относят денежные средства, выплачиваемые в связи с:
- итогами стихийного бедствия;
- наступлением ЧС – аварии, наводнения, пожара. В этом случае работнику следует предоставить руководителю справку, выданную компетентным органом;
- уход в мир иной члена семьи.
Выплаты, сделанные по этим основаниям, вообще не нужно показывать в 2-НДФЛ. Закон это допускает.
Что происходит на практике
По закону налоговые агенты обязаны ежегодно составлять отчетность и сдавать в инспекцию данные о доходах своих подчиненных. Налоговыми агентами выступают работодатели, которые выплачивают зарплату и любые иные доходы своему персоналу. В справке содержатся сведения за календарный год:
- – сумма исчисленного налога;
- – сумма удержанного налога;
- – сумма уплаченного налога.
Форма справки 2-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены соответствующим приказом Федеральной налоговой службы. При заполнении документа материальную помощь следует правильно отразить в соответствующих строках. Скачать форму справки 2-НДФЛ для заполнения можно по этой ссылке « ».
Разберем конкретный пример.
После регистрации сотрудником новой семьи глава фирмы принял решение сделать ему материальную приятность в размере 15 000 рублей. С облагаемого дохода в размере 11 000 рублей (15 000 – 4000) был удержан подоходный налог. Его сумма составила 1430 рублей. Бухгалтеру необходимо принять решение о целесообразности отражения выплаты в справке 2-НДФЛ.
Поскольку часть материальной помощи в размере 4000 рублей не подпадает под налог на доходы физлиц, сумму необходимо внести в несколько строк формы 2-НДФЛ.
Так, в графу «Сумма дохода» вносят всю сумму, которая была начислена работнику в качестве материальной поддержки. При этом не берут во внимание сумму вычета. Для заполнения графы «Код дохода» необходимо воспользоваться справочником и выбрать максимально подходящее значение. Для заполнения поля «Сумма вычета» используют величину дохода, с которого нельзя удерживать налог. В данном случае эта сумма равна 4000 рублей. Строчку «Код вычета» также заполняют на основании данных из справочника.
Не забудьте обязательно отразить, в каком месяце был начислен доход и когда была сделана выплата.
Если доход не облагается налогом
Иногда целенаправленно выплачивают материальную помощь в размере, который не облагаем налогом на доходы физлиц. Например, руководитель принял решение поощрить сотрудника на 3000 рублей. При этом в течение года других подобных выплат не было.
В том случае, если часть дохода полностью не облагается налогом на доходы физлиц, бухгалтер все же должен указывать его в справке по форме 2-НДФЛ.
Выплата стороннему человеку
Может так случиться, что руководитель компании принял решение выплатить материальную помощь лицу, которое не является работником данной организации. Например, это может быть либо человек, который ранее трудился в данной организации или близкий родственник кого-либо из сотрудников. В данном случае нет необходимости заполнять форму 2-НДФЛ и подавать сведения в налоговые органы.
В соответствии с разъяснениями, данными в письме Федеральной налоговой службы, работодатель не выступает налоговым агентом по таким доходам третьих лиц.
Таким образом, при заполнении формы 2-НДФЛ материальную помощь на 4000 рублей (более и менее) следует отражать в соответствии с особенностями законодательства. Такой подход поможет избежать неточностей при сверке с налоговыми органами и штрафов.
Действующее законодательство гарантирует каждому человеку погребение, а лицам, которые занимаются похоронами, — денежную поддержку. Условия, по которым она предоставляется, регулирует Федеральный закон от 12.01.1996 № 8.
Единовременная материальная помощь может состоять из:
- социального пособия на погребение за счет ФСС (пп. 6 п. 1 ст. 1.4. Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ);
- матпомощи от работодателя в связи с кончиной близкого родственника;
- матпомощи от работодателя в связи с кончиной родственника, с которым сотрудник не состоит в близком родстве.
Близкими родственниками считаются супруги, родители и дети, а также дедушки, бабушки, сестры, братья, усыновители и опекуны (ст. 2 Семейного кодекса РФ).
Необходимо различать, что материальная помощь в связи со смертью сотрудника, которую назначает работодатель, и государственное пособие на погребение осуществляются из разных источников, поэтому смешивать эти понятия нельзя. Работодатель оказывает матпомощь из бюджета организации и при наличии средств на эти цели, а государственные пособия выплачиваются в фиксированном размере за счет внебюджетных фондов (если умерший был в них зарегистрирован).
Размер матпомощи в связи со смертью
Размер матпомощи различается в зависимости от ее вида. Например, оказываемая работодателем материальная помощь на погребение в 2019 году может быть любой и зависит только от его финансовых возможностей.
Социальное пособие на погребение выплачивается за счет ФСС и до 01.02.2019 составляло 5 701,31 рубля (Постановление Правительства №74 от 26.01.2019г.). С 1 февраля 2019 провендена ежегодная индексация, сумма выплаты на погребение составила - 5 946,47 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.01.20189№ 32). Размер индексации — 4,3 %.
Нужно отметить, что некоторые субъекты РФ за счет своих бюджетов утвердили дополнительные выплаты к этому пособию. В Москве — 11 000 руб. Кроме того, в регионах с применением районного коэффициента к заработной плате пособие на погребение за счет ФСС тоже выплачивается с учетом этого коэффициента.
Кто получает матпомощь в связи со смертью родственника
Получить такую поддержку может:
- работник (в случае кончины его близких родственников);
- один из близких родственников работника (когда тот умер);
- лицо, которое занимается подготовкой и проведением похорон (если у умершего работника нет родственников).
Где получить материальную помощь в связи со смертью
Социальный статус умершего может быть различным, и от этого зависит, кто будет осуществлять выплату. Граждане (из указанных выше), взявшие на себя расходы по проведению похорон, могут оформить матпомощь и социальное пособие на погребение следующим образом (п. 2 ст. 10 № 8-ФЗ):
- по месту работы умершего, если тот работал (был застрахован в ФСС);
- в Пенсионном фонде РФ, если умерший был пенсионером;
- в Управлении социальной защиты, если умерший не работал и не был пенсионером, а также при рождении мертвого ребенка после 154 дней беременности.
Обратиться за выплатой нужно не позднее 6-ти месяцев со дня смерти (п. 3 ст. 10 Закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ).
Как оформить матпомощь в связи со смертью родственника 2019 года
Основанием для получения матпомощи и пособия служит заявление от того, кто занимается погребением. В зависимости от жизненной ситуации, пакеты документов, которые нужно приложить к такому заявлению, разные.
По случаю смерти у работника близких родственников:
- справка о смерти;
- свидетельство о браке (для мужа, жены);
- свидетельство о рождении (для детей).
В случае смерти самого работника:
- паспорт заявителя;
- справка о смерти;
- свидетельство о браке (для мужа, жены) или свидетельство о рождении (для детей);
- если у умершего нет родственников и похоронами занимается посторонний человек, то нужно также приложить платежные документы, подтверждающие затраты на похороны, и распоряжение руководителя учреждения о выделении средств с указанием того, кто взял на себя обязанность осуществить погребение.
Образец заявления на материальную помощь
НДФЛ и страховые взносы в 2019 году
Материальная помощь, которую оказывает работодатель в связи со смертью члена семьи либо членам семьи умершего работника, не облагается НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ). Следовательно, отражать такой доход и не нужно. Это также подтверждается письмом Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118.
Если же, например, у работника умер дальний родственник (например, двоюродный дядя), и работник, как организатор похорон, просит у работодателя материальную помощь, то полученные суммы не облагаются НДФЛ только в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Сумма сверх этого лимита подлежит налогообложению. Точка зрения Минфина определена в письме от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@.
Приказ ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ устанавливает специальные коды доходов и вычетов, отражаемых в отчетных формах по НДФЛ:
- код дохода 2760 — материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам;
- код вычета 503 — вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам.
Эти коды указываются в следующих отчетных формах: справка 2-НДФЛ и .
Как отразить материальную помощь в 2-НДФЛ
Предположим, что в апреле 2018г. в связи с проведением похорон дальнего родственника работнику была начислена и выплачена материальная помощь в размере 15 000 руб. (код дохода 2760). Из этой суммы не облагаются налогом 4000 руб. (код вычета 503).
В форме 2-НДФЛ это примет вид:
Страховые взносы
Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, которые осуществляются в пользу физических лиц, которые подлежат обязательному страхованию (ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ и ст. 420 НК РФ). Но целевой характер материальной помощи, оказываемой работнику в связи со смертью членов его семьи, позволяет исключить такой доход из облагаемой базы для взносов (пп. 3 п. 1. ст. 20.2 № 125-ФЗ и пп. 3 п. 1. ст. 422 НК РФ).
Рассмотрим особенности оформления и обложения НДФЛ материальной помощи в 2019 году. Составим налоговую отчетность по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по материальной помощи на лечение сотрудника.
Налоговый кодекс устанавливает, что любое вознаграждение за труд гражданина обязательно облагается налогом, кроме особых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ . Иными словами, с заработной платы, премий и прочих начислений должен быть удержан налог на доходы физических лиц.
Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать материальную помощь сотруднику. Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу.
Особенности обложения НДФЛ материальной помощи
НДФЛ с материальной помощи в 2019 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.
1. Полностью не облагаемые, к ним относятся:
- смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;
- чрезвычайные обстоятельства, в т.ч. стихийное бедствие;
- предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.
2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей:
- работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.
Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код дохода (материальная помощь до 4000 рублей) указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/ от 10.09.2015. К нему относится:
- код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
- код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).
Код вычета по любому коду дохода материалки зависит также от основания для начисления работнику.
Важно! Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.
Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:
- Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
- Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, а также членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
- Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
- Материалка при рождении ребенка, либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфин РФ в письме от 12.07.2017№ 03-04-06/44336. Чиновники также отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось представить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
- Разовая матпомощь сотруднику, а также вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали данную выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/).
Оформление матпомощи
Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).
Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.
Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалка может быть разбита на несколько частей и выплачена несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ должен быть только один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если будет создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.
Отражение материальной помощи в налоговой отчетности
Рассмотрим ситуацию на примере.
Курочкин Э. В..обратился 10.07.2019 года к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 тысяч рублей.
12.07.2019 руководителем ООО "Весенний день" было принято решение выплатить матпомощь в полном объеме.
Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.
ВАЖНО! С 2019 года применяется новая форма справки 2-НДФЛ. Заполнение устаревшего формата не допустимо.
Справка 2-НДФЛ:
Отчет 6-НДФЛ за третий квартал (для наглядности заполнен только по примеру).
Подлежит ли налогообложению и обложению материальная помощь по случаю смерти страховыми взносами, и что по этому поводу говорит закон, рассмотрим ниже.
Дополнительная поддержка от государства на похороны
Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 1.4 ФЗ «Об обязательном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» одним из видов страхового обеспечения признаётся социальное . Следовательно, такое пособие является государственным.
Как видим, вопрос об обложении материальной помощи на погребение налогами и взносами, достаточно сложный.
Подведём итоги рассуждений:
- Государственное не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
- Материальная помощь не облагается НДФЛ, если она единовременная.
- Материальная помощь не облагается страховыми взносами, если она единовременная и выплачивается своему работнику.
Налогообложение
Согласно пункту 2 статьи 1.3 ФЗ «Об обязательном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» пособие может быть выплачено в случаях:
- смерти работника, за которого выплачивались взносы;
- смерти его несовершеннолетнего ребёнка.
Это исчерпывающий перечень обстоятельств, при которых выплачивается пособие. В обоих случаях выплата от государства не должна облагаться подоходным налогом.
Кто платит сбор?
Если материальная помощь на погребение по каким-либо причинам признаётся налогооблагаемой, например, если она не единовременная и составляет более 4000 рублей, то налогоплательщиком является получатель. Физическое лицо в этом случае должно платить НДФЛ по ставке 13% или 30%, если не является резидентом РФ. НДФЛ рассчитывается как произведение дополнительной помощи и соответствующей ставки.
Объект обложения возникает и у работодателя, осуществившего такую выплату (подпункт 11 пункта 1 статьи 422 НК РФ). При этом с суммы дополнительной помощи будет взиматься :
- 22% на пенсионное страхование.
- 2,9% на социальное страхование.
- 5,1% на медицинское страхование.
Если у граждан не облагается доход в виде помощи на погребение и в случае получения выплаты от собственного работодателя, и в случае получения от работодателя умершего члена семьи, то предприятие освобождается от уплаты взносов только в отношении помощи, оказанной своим сотрудникам. Соответственно, по алгоритму, указанному выше, будет облагаться и помощь, оказанная родственникам погибшего работника .
Как отразить в документах?
2-НДФЛ заполняется работодателем в отношении каждого отдельно взятого работника. В этой справке указываются все налогооблагаемые доходы сотрудника. Для того чтобы в ней указать дополнительную материальную помощь, выплачиваемую неоднократно, следует в таблице пункта 3 справки указать:
- месяц осуществления выплаты;
- код дохода «2710»;
- сумму начисления.
При этом вычет в виде необлагаемой суммы в размере 4000 рублей отражается под кодом «503».
Порядок оформления пошлины
Рассмотрим некоторые вопросы, связанные с выплатой и и материальной помощи на цели погребения.
КБК
Конкретные суммы доходов и расходов бюджетов любых уровней, а также внебюджетных фондов можно посмотреть в ежегодных отчётах, публикуемых органами государственной власти. В частности, можно посмотреть, какая сумма пособий на погребение выплачена за год Фондом социального страхования РФ. Для этого необходимо открыть отчёт об исполнении бюджета за соответствующий год и найти строчку, соответствующую коду бюджетной классификации «0311430900».
Какой код дохода и код вычета?
Организация, в которой числится работник и которая осуществляет выплаты в его пользу, обязана ежегодно сдавать в налоговые органы справку по форме 2-НДФЛ. В справке указываются доходы сотрудника и уплаченные им платежи по подоходному налогу. Рядом с доходами и вычетами проставляются коды
, установленные Приказом ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387@ .
При этом ФНС не требует указания в справке доходов, которые полностью не подлежат налогообложению. Поэтому и не существует кодов для дохода и вычета в виде единовременной материальной помощи на погребение.
Штраф за ошибки в декларации
Если работник, ответственный за заполнение налоговой отчётности по физическим лицам, допустит ошибку, то в соответствии с пунктом 1 статьи 126.1 НК РФ организация получит штраф в размере 500 рублей. При этом штраф полагается за каждый неправильный отчёт. Наложение штрафа не зависит от того, привели ли ошибки к недоимке по НДФЛ.
Важно! Если предприятие вовремя выявило недостоверность отчёта и представило уточнённый расчёт до обнаружения ошибки налоговым инспектором, то оно освобождается от уплаты штрафа.
Можно ли получить вычет?
Основными налогами, уплачиваемыми компаниями, являются :
- налог на прибыль (в случае применения общей системы налогообложения);
- или платеж по упрощённой системе (УСН).
Согласно статье 247 НК РФ для расчёта налога на прибыль из доходов предприятия отнимаются расходы. При этом нормы НК РФ содержат конкретный перечень расходов, которые отнимаются из доходов, а также расходы, которые нельзя вычитать (). В свою очередь, согласно пункту 1 статьи 346.14 НК РФ предприятие, уплачивающее налоги по УСН, может выбрать, исходя из какой базы рассчитывать налог (с сумм дохода или дохода за минусом расхода).
Выясним, могут ли юридические лица уменьшать доходы на суммы материальной помощи на похороны в целях налогообложения налогом на прибыль и УСН.
Отчисления с прибыли
С одной стороны, в соответствии со статьёй 255 НК РФ вычету подлежат расходы на оплату труда работников
. Причём список таковых затрат не является закрытым, поскольку пункт 25 данной статьи говорит о возможности отнимать иные не перечисленные в этой статье расходы в виде выплат сотрудникам, оговоренных в коллективных или трудовых договорах.
С другой стороны, пункт 23 статьи 270 НК содержит норму, в соответствии с которой материальная помощь работникам не вычитается из доходов. При этом в настоящее время ведутся споры о том, можно ли отнимать расходы в виде материальной помощи, которая отражена в коллективных или трудовых договорах.
Позиции Минфина, ФНС и судебных органов сводится к тому, что помощь, никак не связанная с исполнением трудовых обязанностей и осуществляемая в связи с возникновением трудной жизненной ситуацией, не учитывается при налогообложении прибыли.
УСН
Подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ закреплено, что в состав вычитаемых расходов можно включать расходы на оплату труда . Порядок признания оплаты труда аналогичен механизму по налогу на прибыль. Соответственно, закон не позволяет получать вычет за помощь на похороны ни по налогу на прибыль, ни по упрощённой системе налогообложения.
Резюмируя представленную информацию, следует отметить, что в большинстве случаев гражданин получит помощь от государства и работодателя без удержания НДФЛ. При этом налоговый агент не будет не только не начислять налоги на такие выплаты,но и не будет отражать их налоговой отчётности, в частности, в справке 2-НДФЛ.