Работнику начисляется зарплата за отработанный отрезок времени до дня прекращения трудового договора. За неиспользованные отпускные дни начисляется компенсация. В ряде случаев также возможна выплата выходного пособия. Какие выплаты при увольнении нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами, а какие нет. Какие сроки удержания НДФЛ и начисления страховых взносов с выплат при увольнении?
Начисления при увольнении проводятся в последний рабочий день, выплачиваются также в день расторжения трудового договора.
НДФЛ и выплаты при увольнении
Подоходный налог — это налоговая нагрузка на работника, оплачивает данный тип налога само физическое лицо, получающее доход. Удержанием и перечислением средств в бюджет занимается работодатель, выступающий в отношении данного вида налогового обязательства в качестве налогового агента.
НДФЛ удерживается по ставке 13% от величины начисленных доходов.
НДФЛ с зарплаты при увольнении
Удерживается в обязательном порядке стандартным образом, в день начисления суммы от нее отнимается 13%. Перечислить в бюджет удержанный налог нужно не позднее следующего дня. При расчете НДФЛ нужно учитывать положенные работнику налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу для подоходного налога.
При выдаче аванса в счет зарплаты при увольнении нужно удержать НДФЛ в том случае, если это не было сделано по факту начисления аванса.
НДФЛ с компенсации при увольнении
Компенсация представляет собой отпускные, начисленные за дни отпуска, которые работник не успел использовать в процессе работы. Расчет отпускной компенсации проводится в стандартном порядке.
С посчитанной компенсации за дни отпуск при увольнении нужно удержать подоходный налог по ставке 13%, перечислить в бюджет налог нужно в срок до конца следующего дня.
НДФЛ с выходного пособия
Выплата выходного пособия может быть предусмотрена ТК РФ, который определяет случаи обязательной выплаты выходного пособия.
В случаях, закрепленных в трудовых законах РФ, величина выходного пособия к выплате строго определена.
Работодатель вправе также самостоятельно добавить ситуации для начисления выходного пособия при увольнении, после чего закрепить эти случаи в локальном акте внутреннего характера. В данных ситуациях размер пособия работодатель вправе определить самостоятельно.
НДФЛ с выходного пособия не нужно удерживать, если его величина не превышает трех средних месячных зарплат. Именно таков размер выплаты закреплен в ТК РФ. То есть при нетрудоустройстве работника в срок до трех месяцев, работодатель должен оплатить за каждый месяц средний заработок. Конечно, для этого требуется документальное обоснование.
НДФЛ с величины выходного пособия, закрепленного в ТК РФ удерживать не нужно. Работнику выплачивается вся величина положенной выплаты без удержаний.
Если же внутренними локальными актами работодатель закрепил выплату выходного пособия в большем размере, то с суммы превышения нужно удержать НДФЛ.
Страховые взносы и выплаты при увольнении
Если подоходный налог — это расходы работника, то страховые взносы — расходы работодателя. Платит он их из своих средств, от доходов работников начисленные страховые суммы не отнимаются.
Общий процент страховых взносов в 2016 году — 30% (22 — пенсионные взносы, 5,1 — медицинские, 2,9 — социальные). Платить их до конца 2016 года нужно во внебюджетные фонды. С 2017 года в связи с переходом права администрирования страховых платежей к налоговой уплату нужно будет производить в ФНС России.
Страховые взносы с зарплаты
Начисляются к посчитанной зарплате по указанным выше ставкам. Если работник трудится в опасных и вредных условиях труда, то к указанным ставкам добавляются
Страховые взносы с компенсации при увольнении
Также начисляются в стандартном порядке. Посчитанная величина компенсации умножается на ставки страховых взносов, полученная величина подлежит перечислению.
Страховые взносы с выходного пособия
Выходное пособие в размере трех заработков не облагаются страховыми взносами. Если выплачиваемая сумма превышает указанную величину, то с суммы превышения нужно начислить страховые суммы по стандартным ставкам.
Бухгалтерские проводки по отражению НДФЛ и страховых взносов при увольнении
Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос? |
Это быстро и бесплатно!
Компенсационная выплата, назначаемая работнику за отпускное время, не использованное им в срок, подлежит налогообложению.
Важно! Работодатель обязан удержать НДФЛ с начисленной суммы компенсации по ставке 13% .
Законодательная база, подтверждающая тот факт, что денежную выплату за неиспользованный отпуск нужно облагать налогом, включает в себя п. 3 ст.217 НК РФ . В седьмом абзаце указанного пункта написано, что компенсация является исключением из списка необлагаемых доходов физического лица.
Сроки перечисления
Работник может запросить компенсировать неотгулянные дополнительные дни отпуска в любое время. Работодатель при своем согласии рассчитывает денежную выплату и выдает ее в любой день месяца. Не обязательно при этом ждать дня выдачи зарплаты. Часто это событие происходит при уходе в основной отпуск. Возникает вопрос, когда нужно перечислить в бюджет подоходный налог с данной суммы?
Для отпускных, назначаемых при уходе работника в ежегодный основной или дополнительный отпуск, уплату НДФЛ нужно совершить до конца текущего месяца. Распространяется ли это правило на компенсацию дополнительного отдыха?
Данный доход работника не является отпускной выплатой, а потому к ней данное правило не относится.
Срок удержания НДФЛ с компенсации дополнительных отпускных дней — непосредственно день выдачи денежных средств работнику на руки или день их перечисления на карту. Именно в этот день нужно посчитать 13 процентов от начисленной суммы, после чего удержать их и перечислить в ФНС.
Важно! Крайний срок уплаты подоходного налога с компенсации — следующий день за моментом удержания . То есть перечисление нужно совершить либо непосредственно в ведь выплаты дохода, либо на следующий.
Пример:
Работнику на руки выдана компенсация дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день 8 февраля 2018 года. Значит, перечислить НДФЛ нужно не позднее 9 февраля 2018 года.
День уплаты при увольнении
Аналогичное правило действует при увольнении.
Днем удержания подоходного налога признается последний рабочий день сотрудника, когда с ним проводится полный расчет.
В этот день ему выдаются остатки зарплаты, а также компенсация за все дни неисользованного отпуска, из которой уже вычтен НДФЛ.
Срок уплаты денежных средств — либо в день удержания (то есть в день увольнения), либо на следующий день . Более поздний срок уже считается нарушением.
Если работник уходит в , то полный расчет он получает в день перед началом отдыха. Тогда же оформляются все необходимые документы и выдается на руки трудовая книжка.
Если сотруднику при этом начислена компенсация за неиспользованные дни, то уплатить с нее НДФЛ нужно либо в день перед отпуском, либо на следующий день.
Пример расчета суммы удержания
Условия:
С сотрудником расторгается трудовой договор за прогулы. Дата увольнения — 15 марта 2018 года. У работника осталось 10 неиспользованных дней отпуска, за которые ему начислена компенсация в размере 8500 руб. Задача работодателя — посчитать с этом суммы НДФЛ и вовремя уплатить его в ФНС.
Решение:
- НДФЛ = 8500 * 13% = 1105.
- Компенсационная сумма после налогообложения = 8500 — 1105 = 7395.
- Срок выплаты после обложения подоходным налогом — 15.03.2018.
- Срок перечисления НДФЛ — 15.03.2018 (крайний срок 16.03.2018).
Полезное видео
О том, как компенсация облагается НДФЛ, смотрите в видео.
Когда платить НДФЛ с отпускных, до недавнего времени довольно сложно было установить на основе действующего законодательства. Однако после 2016 года все двойственные толкования законодательства были исключены, и все разногласия на сегодняшний день решены.
Облагаются ли отпускные НДФЛ?
Большинство доходов, получаемых гражданами от нанимателей, включаются в базу по подоходному налогу, отпускные - не исключение. Налоговые агенты, коими являются работодатели - юридические лица и частные предприниматели, начисляют и удерживают налог.
Начисляется ли НДФЛ с компенсации отпуска при увольнении?
Компенсация за отпуск выдается работнику, если он увольняется, но при этом им не отгуляны дни отпуска, причитающиеся по трудовому законодательству. Такая компенсация, в отличие от многих других ее видов, является доходом работника, включаемым в базу по подоходному налогу согласно п. 3. ст. 217 НК РФ.
Когда перечислять НДФЛ с отпускных - проблемы, возникавшие до 2016 года
Еще недавно, точнее до 2016 года, законодательством вопрос о моменте перевода в казну НДФЛ при выплате отпускных не был конкретно урегулирован.
Так, в ст. 223 НК РФ установлено, что датой получения сотрудником дохода признается дата его фактического перевода сотруднику. При оплате безналичным путем это будет дата поступления средств на счет или пластиковую карту. Однако для заработной платы есть оговорка, согласно которой датой ее получения работником считается завершающий день месяца.
Основным обстоятельством, вызывающим разногласия до 2016 года в отношении того, когда платить НДФЛ с отпускных, долгое время выступал п. 6 ст. 226 НК РФ. В старой редакции этого пункта содержалось указание на обязанность работодателя удержать и отправить в казну НДФЛ в день передачи дохода сотруднику (допускалось, что крайним сроком уплаты налога при оплате труда в натуральной форме может выступать день, идущий за датой получения гражданином дохода). Именно этой позиции и по отношению к отпускным долгое время придерживались представители финансового ведомства (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187) и налоговики (письмо ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/19079О). Решения судов также были на их стороне (постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009). Такая позиция корреспондирует с положениями ТК РФ, признающими отпускные частью зарплаты.
Когда удерживается и перечисляется НДФЛ с отпускных и НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск - решения 2017 года
Точка в вопросе о том, в какой срок удерживается НДФЛ с отпускных, была поставлена в 2016 году, после принятия поправок к ст. 226 НК РФ. В усовершенствованной редакции кодекса четко указано, что налог с отпускных и больничных должен быть выплачен по завершении месяца, когда они были начислены и выплачены, если быть более конкретным, то в последний день этого месяца.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подобный подход и ранее периодически мелькал в судебных решениях: постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 по делу № А27-17765/2010, постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 по делу № А56-41465/2009.
А когда же перечислить НДФЛ с компенсации отпуска при увольнении? Попробуем разобраться в этой проблеме. На данный момент большинство специалистов сходятся во мнении, что с нее нужно удержать налог в день выдачи, а осуществить перевод в казну - на следующий за ним. Данное мнение предопределено:
- п. 2 ст. 223 НК РФ: при прекращении трудовых отношений в середине месяца датой получения налогоплательщиком дохода в виде зарплаты считается последний день работы, за который ему был начислен доход;
- положениями ТК РФ (ст. 140): кодекс требует, чтобы все расчеты с работником были проведены на момент увольнения.
***
Многие проблемы, касающиеся уплаты НДФЛ с отпускных, в 2016 году законодатели, наконец, урегулировали, теперь работодатели могут перечислять налог с них в самый последний день месяца, когда они были перечислены работнику.
Неиспользованные отпускные дни основного и дополнительного отдыха должны быть компенсированы сотруднику при сокращении, увольнении. Претенденты должны помнить, что компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами. Этот вид выходного пособия будет дополнительно облагаться также НДФЛ. Так что сотрудник при сокращении, уходу по собственному желанию, получит сумму выплат с учетом отчислений в фонды. Рассмотрим этот вопрос детальней.
При любом виде увольнения, работодатель должен компенсировать гражданину неиспользованные дни отпуска. Но, есть также ситуация, при которой нельзя рассчитывать на погашение отпускных выплат. Это тот случай, когда увольняется он не по собственной воле, а его устраняют по статье за виновные действия.
О компенсации говорит ст. 127 ТК РФ, оговорены отдельные нюансы также в п. 28 Правил № 169, утв. НКТ СССР от 30.04.1930 г.
Общие понятия
Страховые взносы - это категория отчислений с доходов сотрудников, которые должен платить налоговый агент в виде работодателя. Эти категории платежей используют в качестве обеспечения обязательного страхования. Стандартный размер взносов составляет 30%, в 2019 года данные эти платежи перечисляются в налоговую.
Неиспользованные отпускные дни перед увольнением можно отгулять, а можно заменить отдых компенсационной выплатой. Ее размер определяют с учетом среднего заработка сотрудника за последний год.
Внимание! Компенсация отпуска на момент увольнения облагается страховыми взносами в полном объеме, независимо от причины увольнения. Освобождение от взносов получает только та компенсационная выплата, которую получают родственники умершего сотрудника.
Взимаются ли страховые взносы с компенсационных выплат в 2019-м?
Большинство компенсационных отчислений не облагаются НДФЛ и страховыми взысканиями. Но законодательство исключило компенсацию за отпуск из категории необлагаемых платежей. Поэтому страховые взносы в 2017 году взыскиваются в стандартном порядке и в полном объеме. Об этом говорится в Законе 212-ФЗ. Из суммы высчитываются отчисления в:
- ФФОМС, включая взносы «на травматизм».
Для уточнения деталей следует обратиться к ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009г., ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. Также нужно учесть такие нормативные акты:
- п.3ст.8 НК РФ;
- ст.422 НК РФ;
- ст.20.2 Закона 125-ФЗ.
С каких видов выплат при увольнении налоги не взимаются?
Помимо основных доходов, есть категория компенсационных платежей, которые не облагаются страховыми взносами. Итак, на момент увольнения сотруднику полагаются выплаты в связи с увольнением. И если сумма находится в пределах 3 средних заработков претендента, то налог не платится. Для работников предприятий Крайнего Севера и приравненных к нему регионов размер необлагаемого пособия увеличили до 6 среднемесячных заработков. О такой возможности говорится в ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.
Но в данном случае речь идет о суммарной компенсации, состоящей из таких групп доходов:
- выходное пособие;
- средний месячный заработок на период трудоустройства;
- платежи, полагающиеся руководителю, заму и главному бухгалтеру предприятия.
Обратите внимание на тот момент, что компенсация за неиспользованный (основной и дополнительный) отпуск в расчете не принимается. Такое обстоятельство предусмотрено Письмом Минфина № 03-04-06/44623 от 03.08.2015 г. И сумма превышающая порог трехмесячного (шестимесячного) заработка в полном объеме облагается и НДФЛ, и страховыми взносами.
Какие взносы нужно платить в 2019 году?
Ранее мы отметили, что, в общем, с доходов физических лиц взыскивается 30%, из них
- пенсионные выплаты составляют- 22%;
- медицинские взыскания - 2,9%;
- социальные платежи - 5,1%;
- ВНиМ.
Три первых отчисления платят в ФНС, последний платеж - в ФСС.
Страховые исчисления 2019 года за дополнительный отпуск
Отдельные льготные категории граждан, помимо основного могут оформить дополнительный отпуск. Такие привилегии полагаются сотрудникам, имеющим ненормированный график работы. Данная возможность гарантируется ст. 116 ТК. За весь календарный год им выделяют более 28 календарных дней на отдых, это ст. 115 ТК.
В правах увольняемого сотрудника не использовать дополнительные дни, которые выделяют сверх стандартных 28 отпускных суток. Он может попросить денежную компенсацию. Инициировать выплату можно посредством написания заявления на имя руководителя предприятия, это ст. 126 ТК.
Внимание! Компенсационные выплаты за дополнительные дни отдыха облагаются страховыми взносами и НДФЛ на общих основаниях.
Подытожим
Неиспользованный отпуск в 2019 году должен быть возмещен сотруднику в денежном эквиваленте и при переводе сотрудника между организациями, а еще при смене должности на том же предприятии. Такая возможность гарантируется ст. 77 ТК РФ.
Многие работодатели и сотрудники задаются вопросом, облагается ли компенсация отпуска НДФЛ. Прежде всего, стоит отметить, что такое финансовое возмещение платится независимо от причины увольнения. Погасить задолженность перед сотрудником необходимо в день его увольнения. Второй вариант – предоставить оплачиваемый отпуск до ухода сотрудника с предприятия.
В любом случае задолженности перед работниками быть не должно. Итак, если выбрана компенсация, то будет ли при увольнении НДФЛ отчисления? Давайте разберемся, удерживается ли с компенсации налог в принципе, и какие еще виды выплат полагаются на стадии увольнения.
Общие понятия
НДФЛ – прямой налоговый вычет, который взыскивается с прибыли физических лиц. Отчисления идут в структуры федерального уровня. Процент от дохода обязательно исчисляется, если резидент/нерезидент получает доход в виде заработной платы, прибыли от продажи имущества, выигрыша, процентов по вкладам, иных доходов, которые облагаются НДФЛ.
Кто такие плательщики?
Плательщиками НДФЛ выступают физические лица-резиденты Российской Федерации. Вторая категория – физические лица-нерезиденты, что были за пределами страны меньше чем 183 дня за годовалый отчетный период (ст. 207 НК). Когда лицо выезжает за пределы страны на лечение, обучение на срок до полугода, то оно не утрачивает статус резидента. Независимо от срока пребывания в стране, резидентом признается:
- военнослужащий;
- сотрудник государственного правительства;
- представитель региональных органов самоуправления.
Налоговая база – вид поступлений в бюджет, который приходит в виде процента от прибыли плательщика налогов. Базу определяют в отдельности по каждому оговоренному виду прибыли, ведь при расчете могут использоваться различные ставки.
Список необлагаемых доходов содержит ст. 217 НК. Для видов прибыли, что облагается 13% вычетом, базой является денежная форма выражения.
Обратите внимание! Если доход уже обложен другими ставками, то плательщику НДФЛ не будет представлен НДФЛ вычет (ст. 210, 211, 212, 213, 214 НК).
Если выбрана компенсация отпуска при увольнении сотрудника, облагается ли сумма НДФЛ?
Как же быть с отпускными? Если выплачивается компенсация, то подлежит ли обложению начисленная сумма? Такими вопросами интересуются и работодатели, и сотрудники. Стоит сразу определить, что правилами налогообложения предусмотрено, что компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами. Обязательность таких взысканий предусмотрена ст. 9 Закона от № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.
Следовательно, с суммы компенсации должны быть взысканы взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС на общих основаниях. Удерживать налог, будут в таком же порядке, что и с других облагаемых выплат (ст. 7 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.).
Сроки погашения НДФЛ
Крайний срок, до которого нужно осуществить выплату налога с доходов физических лиц – это 15-е числа месяцев, следующих за периодом начисления (ст. 15 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.). Компенсация отпуска обязательно поддается обложению НДФЛ (это ст. 217 НК РФ). Налоговое взыскание должно быть произведено и удержано непосредственно из компенсационной суммы в день ее выплаты сотруднику (ст. 223, ст. 226 НК).
Перечислить НДФЛ в бюджет придется:
- Когда в банке уже выданы наличные на выплату компенсационных платежей, то НДФЛ перечисляют не позднее дня после их получения.
- Если средства были перечислены на банковский счет работника, то перечислить налог нужно не позже дня перечисления.
- Когда выплату планируют из наличной выручки компании, налог нужно отправить не позже дня, который следует за той датой, когда компенсацию выдали из кассы (ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина № 03-04-06/4831 от 21.02.2013 г.).
Какие есть выплаты при увольнении?
Другие выплаты компенсационного характера, начисленные сотруднику в связи с увольнением работника, не облагаются НДФЛ, страховыми изысканиями. Но под освобождение попадают суммы в пределах 3 размеров среднемесячного заработка сотрудника. Освободят также начисления в пределах 6 кратного размера, когда работник увольняется из предприятий, функционирующих в районах Крайнего Севера, приравненных к ним регионах (п. 3 ст. 217 НК, ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009).
Под освобождение попадают доходы в виде выходного пособия, компенсационной выплаты в размере среднего месячного заработка на период трудоустройства. Также речь идет о выплатах, полагающихся руководителю, главному бухгалтеру и заместителю руководителя предприятия.
Обратите внимание! Компенсация за неиспользованный отпуск, если увольняется сотрудник, в расчете не участвует. Это подтверждает Письмо Минфина № 03-04-06/44623 от 03.08.2015 г. Также, если сумма выплат превышает трехмесячный (шестимесячный) размер заработка, то нужно удержать НДФЛ, страховые взносы.
Когда компенсация отпуска не облагается налогом?
Законодательство четко оговаривает обязательство взыскания налога с компенсации отпуска, но это правило, с которого есть исключение. В ситуации, когда выплата полагается родственникам умершего сотрудника предприятия, то работодатель проводит погашение без налоговых вычетов. О таком послаблении говорится в ст. 217 НК, Письме Минфина № 03-04-05/33652 от 10.06.2015 г.
Какой код и вид дохода учесть в отчетности по налогу?
Выше мы уже четко определили, что компенсационная сумма за неизрасходованный отпуск облагается НДФЛ. Налоговый агент, которым в нашем случае выступает работодатель, должен предусмотреть налог в отчетной документации. В данном варианте речь идет о справке формы 2-НДФЛ. Этот бланк заполняется по итогам пройденного отчетного периода компанией, работники которой увольняется.
Чтоб правильно указать в отчете взысканные налоги нужно знать коды доходов. Список доступных вариантов предусмотрен в приложении № 1, что идет с приказом ФНС «Об утверждении кодов». Это документ № ММВ-7-11/387, что от10.09.2015 г. Стоит отметить, что для обложения налогом компенсации за отпуск используется не тот стандартный код, по которому НДФЛ отсчитывают с заработной платы.
Согласно тексту рекомендационного письма Федеральной налоговой службы РФ № БС-4-11/17537 от 19.09.2016 г., компенсацию можно отнести к иным видам доходов. А как гласит пункт Приложения № 1, таким выплатам соответствует код дохода 4800.
Подытожим
Выплаты, которые производят в качестве компенсации за неизрасходованный отпуск, облагаются НДФЛ, страховыми взносами. Отчисления проводят на общих основаниях. Компании-работодателю при расчете с увольняемым работником нужно провести все необходимые удержания, погасить задолженность по заработной плате, выплатить компенсационные платежи в его последний день.