Какой процент составляет ндфл. Ставка ндфл и сроки подачи декларации. Особенности налогообложения для резидентов и нерезидентов

– красавец-смартфон в алюминиевом корпусе, защищенный по IP68. Телефон может продержаться в воде до получаса на глубине до 1,5 метров и хорошо защищен от воздействия пыли.

Батарея на 3000 мАч в сочетании с “экономным” Amoled-экраном выдерживает в режиме “всего по чуть-чуть” (немного видео и игр, соцсети, звонки) почти сутки.

Производительность смартфона на высоте: четыре гигабайта ОЗУ и восьмиядерный процессор дают возможность насладиться современными играми. 5,8” дисплей удобен, чтобы играть, смотреть видео.

Внутренней памяти (64 Гб указано) хватает, чтобы вместить 55-60 Гб данных: часть места занимают предустановленные приложения.

Примечание: разделение ядер – хорошее решение для экономии ресурса аккумулятора. Четыре ядра работают постоянно на частоте 1,7 гГц, другие четыре (частота 2,3 гГц) –предназначены для ресурсоемких приложений.

У смартфона совместный лоток для флешки и “симки”, позволяющий одновременно использовать либо 2 .

Достоинства:

Шикарное изображение. Разрешение 2960x1440 точек на дюйм и SuperAmoled дают возможность наслаждаться детализированной картинкой, натуральной цветопередачей и истинным черным.
Удобно пользоваться. Экран с разрешением 18,5:9 и отсутствие рамок. На таком дисплее помещается больше информации, можно пользоваться двумя приложениями одновременно (два окна прекрасно помещаются на одном экране).
Восхитительные фотографии. Задняя камера (12 Мп) мгновенно и автоматически фокусируется на объекте, делает четкие снимки при приближении, а также когда света недостаточно. Умеет записывать UHD видео. У фронтальных кадров (8 Мп) качество тоже достойное, но в сумерках оно страдает: детализация заметно ухудшается.
Отличный звук в наушниках. Смартфон комплектуется брендовыми .
Поддерживает беспроводную зарядку: можно обойтись без usb.

Возможные нарекания:

“Сырой” голосовой помощник: Bixby опознает не каждое изображение, но рассказать о погоде, расписании театральных постановок сумеет.
Неудобное расположение сканера отпечатков. Датчик находится сбоку от глазка камеры: до него приходится тянуться, поэтому камера часто пачкается.
Сканер радужки тоже неудобный. Чтобы разблокировать смартфон таким образом необходимо выполнять слишком много условий: нельзя быть в очках/линзах, важно попасть в появившийся на экране кружок, сенсор должен быть идеально чистым.

Обладает 5,5 дюймовым IPS экраном. Такая матрица порадует владельца шикарной картинкой с натуральными цветами. За счет 178 градусного обзора оттенки остаются реалистичными под любым углом. Разные версии смартфонов рассчитаны на хранение 32-256 Гб информации.

Важно: “яблочный” мобильник выпускается в металлическом корпусе и защищен по IP67. Айфон недоступен для пыли и не сломается, если его случайно уронить в вод у.

Аккумулятор на 2900 мАч “проживет” полмесяца в режиме ожидания, 14 часов просмотров онлайн-видео или около 15 часов веб-серфинга.

Три гигабайта оперативной памяти и четыре ядра с частотой 2,34 гГц обеспечивают телефону достойную производительность в играх и веб-серфинге.

Чем хорош:

Показывает качественное изображение: максимальное значение разрешения дисплея – 2560x1440. Рассмотреть детали на видео или фотографии точно удастся.
Великолепная Double-камера (тыловая) по 12 Мп каждая. Камера смартфона получила возможности широкоугольного и телеобъектива. К тому же камеры оснащены двукратным оптическим зумом и десятикратным цифровым увеличением. Вспышка реагирует на цвета снимаемых объектов и уровень освещения, автоматически адаптируясь под условия. В сочетании с оптической стабилизацией это гарантирует насыщенные, четкие снимки. К тому же айфон умеет снимать видео в UHD.
Шикарные селфи обеспечены семи мегапиксельной фронтальной камерой с автостабилизацией изображения: фотография не смажется, даже если руки дрожат.

Недостатки:

не поддерживает карточки памяти;
рассчитан на одну сим-карту.

С гибридным слотом показывает превосходную производительность. Он хорошо работает в условиях многозадачности. Владелец смартфона сможет поиграть на средних настройках в любую современную игру. Смартфон снабжен процессором с восемью ядрами и четырьмя гигабайтами ОЗУ.

Половина ядер процессора работает на 1,6 гГц, а другая половина – на 2,3 гГц. Благодаря этому девайс не только “тянет” ресурсоемкие программы, но и “живет” долго. Вторая половина ядер с более высокой скоростью создана для работы с “тяжелыми” приложениями.

Встроенное в телефон хранилище данных вмещает 24,4 Гб из 32 Гб, заявленных в характеристиках. Такая разница возникает из-за установленного .

Достойная автономность: 3000 мАч хватает, чтобы пользоваться вай-фай подключением или смотреть видео 15 часов, а слушать музыку – 45 часов.
Пятидюймовый экран (5,1”) показывает картинку с разрешением 2560 x 1440. Супер Amoled дает естественную цветопередачу и настоящий черный.
Хвастайтесь снимками великолепного качества благодаря 12 Мп главной камеры с мгновенно срабатывающей автофокусировкой. Записывайте видеоролики в 4K – камера это умеет.
Наслаждайтесь видеообщением с пяти мегапиксельной фронтальной камерой.
Превратите смартфон в жесткий диск: гаджет поддерживает flash-карточки до 256 Гб.
(IP68).

Минус – корпус собирает следы от пальцев.

Компактный в весит всего лишь 113 грамм. Диагональ экрана у “яблока” равна четырем дюймам. Благодаря этому смартфон запросто помещается в ладонь, а управлять им удобно одной рукой. Алюминий, из которого изготовлен корпус, приятно холодит.

Разные версии гаджета рассчитаны на хранение 16/32/64/128 гигабайт информации. Версию следует подбирать учитывая, что смартфон не совместим с . Для документов и игр хватит младшей версии. Варианты “постарше” нужны для хранения мультимедиа-данных.

Телефон с двумя гигабайтами ОЗУ подходит для интернет-серфинга. Два ядра процессора работают со скоростью 1,84 гГц.

Достоинства:

Смартфон привлекает насыщенностью оттенков, которые не искажаются под углом, чему способствует IPS дисплей. Максимальное разрешение, которое поддерживает экран, небольшое – 1136x640. Впрочем, этого “с головой” хватает для .
Главная камера – еще одно достоинство смартфона от Эпл. 12 Мп разрешение, double-вспышка, автофокусировка и стабилизация – у мобильника есть все, чтобы делать достойные фото. С видеозаписью телефон тоже справляется “на уровне”: умеет снимать в UHD.
Емкости аккумулятора достаточно для аппаратной начинки. Батарея (1624 мАч) продержится сутки в режиме умеренного использования.

относительно слабая фронтальная камера - 1,2 Мп;
не защищен от внешних воздействий: пыли, брызг.

Стильным с 5,5” диагональю комфортно управлять одной рукой. В легеньком корпусе из металла (8 миллиметров) “скрываются” мощные комплектующие: 8-ядерный процессор с частотным значением 1,6 гГц и три гигабайта ОЗУ. Этой “начинки” достаточно для комфортной работы с ресурсоемкими программами.

“Долгоиграющий”: пользуйтесь смартфоном хоть сутки – 3600 мАч хватит.
Экран на Super Amoled отображает картинку с естественными оттенками и настоящим черным. Разрешение – 1920х1080.
Умеет классно фотографировать: 13 Мп главной камеры и быстрая автоматическая фокусировка дают изображения потрясающей четкости.
Удобен для видеочата за счет фронтальной камеры с разрешением 5 Мп.
Вместительный: из 16 Гб памяти пользователю доступно 10. Увеличить объем можно за счет флешки до 256 Гб или 15 гигабайтного “облака”.

К недостаткам смартфона относят отсутствие защиты от пыли и влаги.

Подарит безграничные возможности. Стильный фаблет (6,2”) отображает качественную картинку. Удовольствия прибавляет отсутствие рамок. Учитывая габариты смартфона, весит он немного – 173 грамма. Корпус девайса выполнен из алюминия.

Достоинства:

Стойкая батарея (3500 мАч): аккумулятор имиджевого мобильника “живет” сутки при умеренном использовании.
“Игровая” производительность : 8 ядер процессора (1,7/2,3 ГГц) и целых 6 гигабайт оперативной памяти дают возможность наслаждаться играми на средних и максимальных настройках. Гаджет хорошо работает в режиме многозадачности.
Великолепное изображение : максимальное разрешение, которое поддерживает огромный безрамочный экран – 2960x1440. Созданный технологии SuperAmoled дисплей отображает детализированную картинку и существенно экономит заряд батареи.
Делает фото, достойные Инстаграма : основная камера устройства (12 Мп) со светосилой F1.7 и мощной вспышкой “захватывает” больше света, чем раньше. Детализированные, яркие фотографии получаются даже ночью. Селфи-камера тоже не отстает: 8 Мп разрешение и светосильный объектив подарит отличные фронтальные снимки даже в мерцающем огнями ночном клубе.
Не смартфон, а : ”родная” память гаджета вмещает 128 Гб, к тому же ее можно увеличить за счет микро-СД на 256 Гб.
Не боится ни пыли, ни воды : в защищенный по стандарту IP68 смартфон не проникает пыль. Гаджет переживет 30 минутное окунание в воду на 1,5 метра. Используйте мобильник в дождь и снег, возьмите в бассейн или на пляж – ему все нипочем.
Крутой звук : в коробке с девайсом лежат фирменные наушники от AKG.

Недостаток смартфона – датчик отпечатка неудобно искать наощупь – находится рядом с тыловой камерой.

– 5,5” фаблет для повседневных задач. Двух гигабайт ОЗУ и восьми ядер процессора (частотное значение – 1,6) достаточно для комфортного интернет-серфинга, одновременной работы с несколькими ресурсоемкими программами.

Важно: смартфон совместим с флеш-карточками до 128 Гб.

Чем привлекает:

Неплохими камерами : главная (13 Мп) – снабжена яркой вспышкой, быстро фокусируется на объектах. Снимки получаются не смазанные, яркие. На основную камеру пользователь может снять FHD видео. Селфи-камера на 5 Мп подходит для комфортного общения в видеочатах.
Достойной автономностью : под классическим корпусом, сделанным из пластика, скрывается аккумулятор 3300 мАч. Его хватает, чтобы умеренно пользоваться гаджетом целые сутки.
Реалистичной передачей цветов : Super Amoled дисплей славится насыщенностью и реалистичностью оттенков, “примерным поведением” на солнце.

Недостатки:

слабое, по современным меркам, разрешение – дисплей отображает максимум HD, с другой стороны - в связке с Super Amoled технологией это существенно экономит энергоресурс;
всего лишь 16 Гб родной памяти (доступно – около 10 Гб) – условный изъян: в смартфон встроен отдельный лоток для SD.

Для поддержания федерального бюджета в системе налогообложения Российской Федерации предусмотрены налоги на недвижимость, на частную собственность, на роскошь, транспортный налог и многие другие. В это число входит так же и налог на доходы физических лиц. Сколько процентов от зарплаты необходимо отчислять в государственный бюджет? Какие отчисления с заработной платы необходимо делать помимо НДФЛ? Эти, а также другие аспекты данного вопроса рассмотрим в данной статье.

Давайте разберемся более подробно, какие отчисления необходимо делать с заработной платы.

Все отчисления с заработной платы можно разделить на две основные категории:

Налог на доходы физических лиц. Он вычитается из зарплаты работника и перечисляется непосредственно в государственный бюджет. Данное отчисление платится не самой компанией, а каждым работником в частности. Организация, в которой числится сотрудник, выполняет роль посредника между налоговой службой и сотрудниками.
Страховые отчисления. Выплачиваются страхователями, к которым относятся уже не физические, а юридические лица, имеющие наемных работников, организации, а также частные предприниматели (в данном случае не имеет значение наличие сотрудников, ИП платит налоги ещё и за себя). Взносы страхователь обязан вносить в пенсионную, медицинскую и социальную страховые службы.

После проведения классификации необходимо определить ставки налогов с заработной платы, по которым работодатель будет производить отчисления.

Процентные ставки

Начнем с внебюджетных отчислений. Большая часть организаций производит страховые взносы по следующим процентным ставкам:

В Пенсионный фонд России отчисляется порядка 22% от начисленной суммы оплаты труда.
В Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9% от той же суммы.
В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования отчисляется 5,1% от заработной платы.

Если работы производятся в тяжелых, несущих реальную опасность здоровью условиях, в отношении работников назначаются дополнительные страховые выплаты. В 2015 году размер дополнительного страхового тарифа составил 9% от заработной платы, начисляемой сотруднику.

Помимо этого, производятся так называемые взносы за травматизм. Процентная ставка зависит от вида деятельности организации, в которой числится сотрудник. Процентные ставки по данному виду выплат регулируются Федеральным законом № 179-ФЗ от 22 декабря 2005 года и варьируются от 0,2% при наиболее безопасных видах деятельности до 8,5% при наиболее опасных.

Налог на доход

Теперь нужно прояснить ситуацию с налогом на доход физических лиц. Платить его должны физические лица, к коим на основании налогового кодекса Российской Федерации относятся:

Граждане Российской Федерации.
Граждане других стран.
Люди, не имеющие гражданства.

Стоит отметить тот факт, что далеко не каждый человек обязан платить НДФЛ. Данным налогом облагаются только:

Люди, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Люди, не являющие налоговыми резидентами, но получающие доход на территории Российской Федерации.

Кто же является налоговым резидентом, спросите вы? Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговым резидентом Российской Федерации является человек, который в течение двенадцати месяцев, идущих подряд, находился на территории России сто восемьдесят три дня и более.

От того, является человек налоговым резидентом страны или нет, зависит и процентная ставка налога на доход физических лиц.

Так, человек, являясь налоговым резидентом РФ, облагается подоходным налогом по ставке 13%, в то время как все остальные налогоплательщики заплатят 30% от своего дохода в пользу государственного бюджета Российской Федерации.

Стоит отметить, что не все денежные выплаты, составляющие заработную плату, подлежат обложению подоходным налогом. Полный перечень подобных выплат зафиксирован в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. К ним относятся, к примеру, различного рода денежные компенсации сотрудникам, предусмотренные законодательством Российской Федерации на федеральном, региональном и местном уровне.

Для вашего удобства все налоговые отчисления с заработной платы были сведены в обобщающую таблицу.

Таблица — Налоги с зарплаты в процентах в 2018 году

Структура налоговых отчислений с заработной платы достаточно проста, так что разобраться в ней не составит труда. Ошибки в оформлении выплат могут повлечь за собой серьезные последствия, поэтому подходить к этому вопросу необходимо со всей ответственностью.

Законодательство обязывает нанимателя удерживать и уплачивать подоходный налог с зарплаты (или НДФЛ) своих сотрудников. Для того, чтобы правильно это сделать, следует обладать информацией о его актуальных ставках и порядке расчета.

Что такое подоходный налог с заработной платы, от чего зависит

Основным прямым налогом, удерживаемым с вознаграждения за труд, является НДФЛ. Порядок расчета и актуальные ставки зависят от налогового статуса, то есть резиденства или нерезидентсва получателя дохода. Так, налоговым резидентом является работник, который за последний год находился в России более 183 календарных дней, а нерезидентом, соответственно, тот, кто пребывал на российской территории меньше указанного срока. Уезд из страны для лечения или обучения на срок до 6 месяцев прерыванием пребывания не считается.

Статус требуется уточнять в конце отчетного периода ввиду возможности его изменения.

Подоходный налог с зарплаты — сколько процентов составляет

Отечественным НК предусмотрены следующие ставки НДФЛ в 2019 году:

Первая используется при налогообложении доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданным до 01.01. 2007 г. и процентов по выпущенным до 01.01. 2007 г. облигациям с ипотечным покрытием.

Вторая, то есть 13 %, – основная (п. 1 ст. 224 ТК) и применяется для налогообложения тех доходов налоговых резидентов, в отношении которых законодателями не установлено иное (вознаграждения за труд, премиальных, дивидендов, вырученных от продажи имущества средств).

Ставка 15% применяется для определенных категорий нерезидентов (подробнее об НДФЛ для иностранцев – в следующем разделе).

Ставка 30% применяется для расчета НДФЛ с доходов нерезидентов (кроме тех, к кому применимы 13 %), а также доходов по ЦБ (за исключением дивидендов), выпущенных российскими организациями, когда:

они учитывают на счете депо депозитарных программ, иностранного номинального или уполномоченного держателя;
их получателем не были предоставлены налоговому агенту сведения согласно положениям ст. 214.6 НК.

Иностранец-резидент лично уплачивает НДФЛ с доходов, полученных за рубежом.

По самой высокой ставке налога, то есть 35 % , облагаются, без применения вычетов, средства резидентов, перечисленные во втором пункте ст. 224 НК (к примеру, выигрыши и призы, проценты по депозитам и так далее).

При этом, если в 2017 г. выигрыши облагались все, без учета их размера, то в этом году налог удерживается с суммы, превышающей 4.000 р. (п. 28 ст. 217 НК). В противном случае уплачивать его не нужно. Кроме того, ранее физлица самостоятельно платили НДФЛ c выигрыша любого размера, а сейчас удерживать его должен субъект, организующий конкурс или розыгрыш призов (однако, исключительно с дохода, превышающего 15.000 руб.). С выигрыша в размере 4.000-15.000 руб. НДФЛ, как и прежде, уплачивается его получателем (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК).

Без указанных ограничений НДФЛ удерживается с иных доходов в ненатуральной форме (к примеру, с премий к юбилею средств за аренду, полученных на предприятии).

При налогообложении зарплаты отбывающих исправительные работы, удержании алиментов, возмещении причиненного здоровью вреда, ущерба вследствие смерти кормильца или совершенного преступления он составляет 70.

На практике нередки ситуации, когда начисленная сумма НДФЛ больше заработной платы. В данном случае удержать его необходимо с последующей выплаты, принимая во внимание вышеприведенный процентный лимит.

Ставка НДФЛ для нерезидентов в 2019 году

Что касается налогообложения нерезидентов, подоходный налог с физических лиц с зарплаты, а также с других их трудовых доходов, взимается в размере 13 % с:

наемных работников, выполняющих свои обязанности на основании патента;
физлиц, участвующих в госпрограмме переселения соотечественников;
членов экипажей, плавающих под госфлагом РФ судов;
иностранных специалистов с высокой квалификацией вне зависимости от их налогового статуса, с которыми трудовые взаимоотношения оформлены соответствующим контрактом или договором (письмо Минфина России от 18.02.2014 № 03-04-06/6773);

Зарплата иностранных сотрудников-нерезидентов, осуществляющих свои обязанности в зарубежных филиалах российского хозяйствующего субъекта, согласно ст. 208 НК, считается доходом, полученным из зарубежных источников. Поэтому, согласно ст. 209, обложению НДФЛ она не подлежит.

резидентов государств-членов ЕАЭС;
граждан, бежавших из своего государства и оформивших в РФ временное убежище.

Лица, приобретшие патент для работы в РФ , уплачивают фиксированную сумму налога (13 % независимо от статуса, согласно ст. 224 НК) лично, а по факту их трудоустройства эта обязанность возлагается на нанимателя. НДФЛ, перечисленный иностранцем авансовым способом, засчитывается в качестве его уплаты с зарплаты.

Что касается высококвалифицированных иностранцев , вопрос удержания с них НДФЛ до конца 2015 г. был достаточно противоречивым. Так, некоторыми законодательными актами постановлялось, что все их нетрудовые доходы, вычисленные на основании среднего заработка, облагаются 30 %.

При этом, дефиниции понятия «трудовые доходы» в законодательной базе не приведено. В ФЗ № 115 от 25.07.2002 дано лишь определение трудовой деятельности иностранца.

Кроме того, в письмах Минфина от 08.06.2012 № 03-04-06/6158, 04.07.2014 № 03-04-06/32423 делался акцент на том, что доходами от трудовой деятельности считается оплата выполнения трудовых обязанностей, а отпускные, больничные, средний заработок за время командировок, компенсация неиспользованного отпуска, выплачиваемая при расторжении отношений, таковыми не считаются. Пояснение было следующее: во время отпуска, к примеру, подчиненный не исполняет свои обязанности, следовательно, его вознаграждение не является трудовым на основании ст. 106, 107 ТК и облагается 30 % НДФЛ. В то же время, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 причисляет средний заработок за время отпуска к зарплате.

Согласно положениям ст.73 Договора о ЕАЭС, находящимся в приоритете по сравнению с ТК и НК РФ (ст. 15 Конституции), доходы граждан из стран ЕАЭС , выполняющих трудовые обязанности на договорной основе, облагаются 13 % с даты трудоустройства. Срок нахождения в России во внимание не берется. С иностранного субъекта, утратившего резидентский статус в своей стране-участнице ЕАЭС, удерживается 30 % НДФЛ.

13 % облагается зарплата беженцев или лиц, находящихся во временном убежище в РФ. Срок их прибытия на российскую территорию во внимание не берется. Утрата этого статуса при сохранении положения налогового резидента обуславливает налогообложения по ставке 30 %.

Изменение этой ставки в 2019 году или регрессивная шкала НДФЛ не предвидится, поскольку, исходя из письма Минфина № 03-04-05/62106, имеющаяся ставка и система в целом инвестиционно привлекательны и учитывают интересы всех сторон налогообложения.

15% облагаются доходы физлиц-нерезидентов, полученных в качестве дивидендов от российских компаний.

Поскольку невыполнение хозяйствующим субъектом своих обязанностей в качестве налогового агента по НДФЛ чревато ответственностью (ст. 123 НК РФ), в частности, штрафом в размере одной пятой размера недоперечисленного налога, следует затребовать у иностранного подчиненного информацию об отсутствии двойного гражданства и определить его налоговый статус на каждую зарплатную дату.

Алгоритм определения ставки НФДЛ

Таким образом, определение сотрудником бухгалтерской службы ставки, по которой требуется облагать тот или иной доход, подразумевает следующий алгоритм действий:

определение налогового статуса гражданина. Если он – налоговый резидент РФ, а его доход не является материальной выгодой по займам, выигрышем или призом – ставка № 2 из списка (13 %), если является – № 5 (35 %).
Если лицо – нерезидент, выяснение, имеет ли он патент на работу, является ли добровольным переселенцем, беженцем или резидентом государств ЕАЭС. Если да – ставка № 2, если нет – анализ рода его доходов.
Определение, являются ли доходы нерезидента, не упомянутого в предыдущем пункте, дивидендами. Если да – ставка № 3 из списка (15 %), если нет – 30 %.

Размер всех удержаний, в том числе и подоходного налога с заработной платы, согласно ст. 138 ТК и письму ФНС № БС-4-11/20405@, не должен превышать 20 % (а в отдельных случаях – 50 %) зарплаты.

Доходы, освобожденные от уплаты налога

Прежде чем включать тот или иной доход в налогооблагаемую НДФЛ базу, следует обратиться к ст. 217 ТК РФ, в которой приведен перечень освобожденных от взыскания этого налога средств. Так, к примеру, налог не удерживается с:

алиментов (назначенных судебным решением)
компенсационных выплат (командировочных или , к примеру)
матпомощи, не превышающей 4.000 руб. за 12 мес. (на свадьбу, к отпуску), обусловленной смертью родственника или ЧС;
и безработице;
стипендий,
пенсионных выплат,
субсидий и грантов крестьянским и фермерским хозяйствам на их создание и функционирование, выданных с 01.01.2012 г.;
безвозмездно полученных жилых помещений и земельных участков из собственности государства или муниципалитета.

Кроме этого, если в 2017 г. НДФЛ облагались все компенсации обманутым физлицам-дольщикам, то сейчас освобождены от этого средства, выплаченные пострадавшим из спецфонда (п. 71, с. 217 НК).

С 1 января 2018 года в список сумм, необлагаемых НДФЛ, вошли дисконты по российским рублевым обращающимся облигациям, которые эмитированы после 1 января 2017 года (п. 2 статьи 1 Федерального закона от 03.04.2017 № 58-ФЗ).

Не уплачивается налог с трудового вознаграждения за первые 15 дней месяца (). Рассчитывать и перечислять его стоит со всей начисленной в конце месяца зарплаты

Налоговые вычеты по НДФЛ

Трудоустроенные резиденты РФ, получающие средства, облагаемые по стандартной, согласно п.1 ст. 224 НК, ставке (13 %), в определенных обстоятельствах могут воспользоваться различными налоговыми вычетами, то есть суммами, уменьшающими налогооблагаемую базу по НДФЛ. При этом нерезиденты, с чьих средств удерживается налог на доходы в этом размере согласно п. 3 ст. 224, на вычеты претендовать не вправе.

Перечень доступных для россиян вычетов приведен в ст. 218-221 НК и включает в себя 5 групп:

стандартные;
социальные;
инвестиционные;
имущественные;
профессиональные.

Стандартные вычеты предоставляются, к примеру:

родившим (усыновившим или опекающим) несовершеннолетних;
родителям, на чьем попечении находится студент-очник, не достигший 24 лет.

Размер дохода (налогооблагаемая база), с которого взимается подоходный налог, если есть ребенок, уменьшается на 1.400 руб., а если 2 ребенка – на 2800 руб. (1.400 руб.*2).

Размер вычета на каждого последующего несовершеннолетнего составит 3.000 руб. Воспользоваться им может любой из супругов (опекунов или усыновителей), чей совокупный годовой доход не превышает 350.000 руб., по своему основному рабочему месту, подав соответствующее заявление и сопроводительный пакет подтверждающей документации. Даже если это сделано не в начале календарного периода, вычет все равно предоставляется лицу (-ам) с начала года.

При условии, если один из супругов отказывается от налогового вычета, второму он предоставляется в двукратном объеме. Это же правило действует для граждан, в одиночку воспитывающих детей (матери или отца).

Налогооблагаемая база уменьшается на указанную сумму средств с месяца появления на свет, усыновления одного или нескольких несовершеннолетних, или установления над ним (-и) опеки вплоть до момента достижения ребенком (детьми) совершеннолетнего или иного, оговоренного ст. 218 НК, возраста, а также на период обучения ребенка (детей) в ВУЗе.

Опекунам несовершеннолетнего ребенка с особыми потребностями, а также студента очной формы с особыми потребностями, не достигшего 24 лет, предоставляется вычет в размере 6.000 руб., а родителям и усыновителям – 12.000 руб.

Разобраться в тонкостях применения налогового вычета поможет следующий пример.

Требуется определить налог на доходы с зарплаты сотрудника Никанорова И.В., являющегося резидентом РФ и отцом троих несовершеннолетних детей без особых потребностей, работающего в компании «Альфа» первый месяц. Его доход за этот период составил 60.000 руб.

Так, согласно вышенаписанному, налоговый вычет составит 5.800 руб. и рассчитывается путем сложения 2.800 руб. (на первых двоих несовершеннолетних) и 3.000 руб. (на третьего).

Размер НДФЛ составит: (60.000-5.800)*0,13 = 7.046 руб.

Право на использование вычета перестанет действовать с месяца, когда суммарный трудовой доход превысит 350.000 руб.

Также стандартные вычеты положены:

участникам боевых действий – 500 руб.;
чернобыльцам, инвалидам ВОВ и боевых действий – 3.000 руб.

Социальные вычеты полагаются:

при обучении (как детей, так и их родителей/опекунов/усыновителей);
на благотворительность;
при лечении и на приобретение препаратов;
на пенсионное обеспечение.

Имущественные вычеты используется при реализации автомобильного средства, покупке-продаже недвижимости или ее доли, земли, при строительстве и погашении ипотечного кредита. Воспользоваться ими можно лишь единожды.

Алгоритм расчета НДФЛ за месяц

Для того, чтобы определить сумму НДФЛ с зарплаты сотрудника за месяц, требуется:

начислить вознаграждение за труд;
выяснить, включены ли в общую сумму средства, с которых налог не взимается;
выяснить статус налогоплательщика;
выяснить, имеет ли подчиненный право на налоговые вычеты и их размер;
из начисленной суммы вычесть необлагаемые средства и размер вычета;
полученную согласно предыдущим действиям сумму умножить на требуемую налоговую ставку.

Сроки и порядок уплаты подоходного налога с зарплаты в 2019 году

Ответы на вопрос взыскания и уплаты этого налога отражены в 23 главе НК, в частности:

ст. 226 – для подчиненных, налог за которых уплачивает налоговый агент-наниматель;
ст. 227 – для ИП, адвокатов и нотариусов, иностранных физлиц;
ст. 228 – для физлиц, получающих средства не от работодателей.

Срок перечисления в бюджет подоходного налога коррелирует с типом доходов:

налог с вознаграждения за труд, выданного либо через кассу, либо перечисленного на карту, а также дивидендов уплачивается в следующий за расчетным рабочий день;
с доходов ИП – не позднее 15.07 следующего года с обязательной уплатой на протяжении предыдущих 12 мес. авансовых платежей;
с больничных и отпускных – в последний рабочий день расчетного месяца.

Уплачивать налог с дивидендов налоговый агент должен из средств физлиц, но не из своих собственных (ст.226 НК). То есть, в случае ошибочной выплаты дивидендов в полном размере, без удержания налога, следует либо затребовать от лица возврата суммы налога, либо удержать ее из следующего платежа (с учетом законодательно обусловленных ограничений).

НДФЛ с доходов ИП уплачивается ими согласно данным годовой декларации не позднее 15 июля следующего за отчетным года (ст. 227). В течение отчетного периода им приходят уведомления от налоговых органов с рассчитанными авансовыми платежами и требованием уплатить:

50 % годового размера средств – до 15.07;
25 % – до 15.10;
25 % – до15.01 года, следующего за отчетным.

Особое внимание следует уделять расчету налога с больничных и отпускных.Так, если отпуск начинается 17.10. этого года, а заканчивается 08.11., отпускные выдаются подчиненному за три дня до его начала, то есть 13.10 (с учетом нерабочих дней). А вот перечислить налог следует до 31.10.

Если сотрудник взял больничный с 18.10 по 26.10 этого года и вышел на работу 27.10, предоставив в этот день листок нетрудоспособности в качестве подтверждающего документа, он вправе получить пособие в ближайший зарплатный день (исходя из , это – 31.10), а работодатель может рассчитаться с государством по налогу вплоть до 31.11.

Перечислять налог следует в орган по месту налогового учета платежным документом с указанием указаны КБК, периода оплаты, основания (если имеется).

При наличии у налогового агента обособленных подразделений, НДФЛ с трудоустроенных там физлиц платится по месту нахождения (ст. 226 НК).

Для понимания порядка определения расчетных сроков по НДФЛ следует ознакомиться с примером.

В октябре 2019 г. размер вознаграждения за труд коллектива компании «Альфа и Омега» составил 379.000 руб., начисленного НДФЛ – 48.178 руб. 25 числа выплачивается аванс – 160.000 руб.

31 числа начисляется вознаграждение за труд (379.000 руб.) и налог. 10 ноября выплачивается вторая часть зарплаты, составляющая 170.822 руб. (379.000-160.000-48.178), а НДФЛ уплачивается 13 ноября.

Отчетность по НДФЛ в 2019 году

Наниматели-налоговые агенты по НДФЛ обязаны предоставлять в ФНС такую отчетность:

ф. 6-НДФЛ – каждый квартал;
ф. 2-НДФЛ – в конце года.

В первой фиксируются доходы физлиц, с которых взимается НДФЛ. Показывать в форме необлагаемые доходы и те, с которых лицами уплачивается налог лично, не нужно.

В 2019 году следует использовать бланк, являющийся приложением к приказу ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@, а не от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, как это было ранее.

Помимо чисто технических поправок (изменения кодировки с 15201027 на 15202024), в новую форму внесено содержательное изменение – добавлены графы для правопреемника реорганизованной фирмы (ликвидируемой компании), а также новые коды (мест представления расчета сумм налога и форм реорганизации и ликвидации организации).

1 раздел заполняется нарастающим итогом с начала периода следующим образом:

стр. 020 – отражаются доходы физлиц с начала года;
стр. 025 – заполняется, если платились дивиденды;
стр. 030 – вычеты по сумме из стр. 020;
стр. 040 – рассчитанный НДФЛ;
стр. 045 – заполняется, если платились дивиденды;
стр. 050 – заполняется, если трудоустроены иностранцы с патентом;
стр. 060 – количество сотрудников, чей доход отражен в форме без учета тех, чьи средства не облагаются;
стр. 070 – фиксируется НДФЛ, удержанный с начала периода;
стр. 080 – одной строкой по всем ставкам отражается размер НДФЛ, который невозможно удержать (на него подается справка 2-НДФЛ с признаком 2); НДФЛ, который удержится до конца периода, в этой строке не показывается;
стр. 090 – заполняется при возврате налога работникам.

В случае использования различных ставок налога, расчеты по каждой из них фиксируются отдельно по стр. 010-050, а в 060-090 отражается суммированный итог по всем ставкам.

2 раздел содержит выплаты за октябрь-декабрь, для каждой из которых указывается дата получения дохода (стр. 100), удержания НДФЛ (Стр. 110) и его перечисления (стр. 120). В случае совпадения дат доходы включаются в один блок стр. 100-140 (к примеру, выплаченные за месяц зарплата и премиальные). Этого делать нельзя с отпускными и больничными, даже если они уплачивались вместе с трудовым вознаграждением.

В стр. 130 отражается вся начисленная сумма доходов (зарплаты, премиальных, отпускных, больничных, матпомощи), без вычитания налога и применения вычетов. При этом доходы, с которых налог взимается согласно ст. 217 НК (сверхнормативные суточные и выходные пособия) указываются в облагаемом НДФЛ размере.

Социальные, имущественные и прочие вычеты, предусматривающие кодировку, показываются в стр. 030.

Не стоит включать во второй раздел формы за 2019 г. доход, срок перечисления НДФЛ по которому наступает в 1 квартале 2019 г. То есть, в нем не отражается декабрьская зарплата, выплата которой следует в январе 2019 г., а также отпускные и пособия, уплаченные в декабре.

Справку 2-НДФЛ предоставляют следующим образом:

с признаком 1 – по каждому лицу, получившему от нанимателя доход (трудовой, но не согласно договорам купли-продажи товара или предоставлении услуг);
с признаком 2 – по каждому лицу, из чьих доходов исчисленный НДФЛ удержать нельзя (в случае вручения человеку, не являющемуся сотрудником компании, неденежного подарка стоимостью 4 001 руб. и выше). По ним также сдается справка с признаком 1.

Если до 2019 г. ее готовили по форме из приказа ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@, то теперь следует ориентироваться на бланк из приказа в новой редакции – от 17.01.2019 № ММВ-7-11/19@.

Корректировки внешнего вида следующие:

штрихкод 3090 9015 вместо 3990 8018;
добавление в разделе 1 двух новых строк для правопреемников, сдающих форму за реорганизованный хозяйствующий субъект;
исключение из раздел 2 строк для указания местожительства физлица-налогоплательщика;
исключение из Порядка заполнения справки справочника с кодами субъектов РФ (замена на приложение с кодами форм реорганизации (ликвидации) организации);
исключение из наименования 4-го раздела слова «инвестиционные».

Кроме того, в 2019 г. форма предоставления справки (бумажная или электронная по ТКС) зависит от численности сотрудников. Если она составляет более 25 человек, 2-НДФЛ подается в электронном виде. Подача на CD- или DVD-диске либо флэш-карте налоговыми инспекторами отклоняется.

На бумажных реестрах налоговым агентам ставить печать уже не нужно, поскольку поле для этого исключено.

В первом разделе справки фиксируются данные агента (головной организации или обособленного подразделения в зависимости от того, кем выплачивался доход физлицу).

В следующем, втором, разделе, отражаются такие данные о физлице, получившем доход:

его гражданство (код страны берется из ОКСМ);
кодировка документального удостоверения личности (согласно Приложению 1 к Приказу ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, паспорт имеет шифр 21 и так далее);
код статуса плательщика налога (1-резидент, 2 – нерезидент, 3 – высококвалифицированный нерезидент, 4 – добровольный переселенец-участник программы, 5 –беженец или получивший временное убежище нерезидент, 6 – работающий по патенту иностранец);

Заполнять 3-5 разделы справки следует отдельно для каждой ставки налога с различных доходов, выплачиваемых одному и тому же подчиненному. Разных 2-НДФЛ по нему предоставлять не нужно. При отсутствии сумм ставится ноль.

В третьем разделе в хронологическом порядке, с месячной и кодовой разбивкой, указываются полученные физлицами и облагаемые по конкретным ставкам доходы, а также средства, освобожденные от налогообложения согласно ст. 217 НК.

При этом, отражаются они в месяце фактического получения денег. То есть зарплата за декабрь этого года, причитающаяся подчиненными в январе 2019 г., отражается в 2-НДФЛ за 2019 г. в разрезе декабрьских доходов.

Коды доходов и вычетов до 2019 г. были утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ в редакции от 22.11.2016, теперь же действует редакция от 24.10.2017.

Вычеты по ст. 2018-220 отражаются в четвертом разделе.

В обновленной форме 2019 г. инвестиционные вычеты не показываются.

Пятый раздел содержит данные об:

общем размере отраженных в 3 разделе справки доходов;
исчисленном и удержанном с них НДФЛ;
общей сумме перечисленного в казну налога.

2-НДФЛ визирует руководитель хозяйствующего субъекта или уполномоченный на это внутренними распорядительными документами сотрудник (главбух, его зам, бухгалтер по зарплате).

Физические лица-налогоплательщики, упомянутые в ст. 216, 227-229 НК, в частности, ИП на общей системе налогообложения и граждане, до истечения трехлетнего срока продавшие унаследованную или подаренную жилплощадь, должны подавать форму 3-НДФЛ. Делать это можно как на бумажном носителе, так и в электронном формате не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК) – в случае обязательности подачи. Если же плательщик подавать ее не обязан, но изъявил желание сделать это, конечным сроком для него будет 3 мая.

Какой налог на доходы для физических лиц нужно уплачивать? Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), - это налог с доходов которые платят физические лица (так называемый подоходный налог). Плательщиками налога могут быть как граждане России, так и иностранные граждане. Существует пять различных ставок от 9% до 35%. Размер ставки зависит от (1) налогового статуса физического лица, то есть того, является ли он налоговым резидентом или нет (2) вида дохода, например, доход от работодателя, в виде призов, в виде дивидендов и так далее. Налоги на доходы физических лиц в 2017 году остались неизменны и для 2018 года.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ.

Доходы физических лиц в 2018 году, облагаемые НДФЛ:

от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости;
от сдачи имущества в аренду;
доходы от источников за пределами Российской Федерации;
доходы в виде разного рода выигрышей;
иные доходы (получаемые физическими лицами от частной практики, а так-же у частных предпринимателей

Кто такой резидент и зачем это знать

Налоговыми резидентами, как правило, являются те, кто живет в России постоянно, и проводит в году в России не менее 183 дней. Резидентами, как правило, не признаются те, кто не живет постоянно в России. Гражданство на налоговый статус (резидент или нет) не влияет. От статуса (резидент или нет) зависит то, с каких доходов нужно платить НДФЛ, и какими будут ставки для расчета налога. Также от статуса зависит, имеете ли Вы право на вычеты.

Ставки налога

Для резидентов существует три налоговые ставки - 9%, 13%, 35%. Облагаются как доходы от источников в России, так и от источников за пределами России. Чаще всего используется ставка 13%. Она используется, например, по доходам от работодателя, или от продажи имущества (например, машины). Ставки налогов не зависят от размера дохода. Для тех, у кого нет статуса «налоговый резидент», существует две ставки налога – 15% для дивидендов и 30% для всех остальных доходов. Облагаются доходы только от источников в России.

Кто платит налог за Вас

Часто НДФЛ в России удерживается с физических лиц с статусом «налоговый агент», то есть теми, кто платит налоги от имени других. Налоговым агентом часто является работодатели. Пример: Расчет сумм налога на доходы физического лица - если у Вас заработная плата составляет в 100 рублей, работодатель, скорее всего, удержит у Вас 13% (13 рублей) из заработной платы и выплатит Вам только 87 рублей. 13 рублей он перечислит в налоговую инспекцию.

Как заплатить налог самому

В случае если Вы самостоятельно должны уплатить НДФЛ в ситуациях, не связанных с предпринимательством (например, от доходов получаемых с продажи квартиры), как правило, НДФЛ платится физическими лицами получившие доход, не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход. Физические лица получившие налоговую декларацию НДФЛ должны самостоятельно позаботиться об уплате налога - рассчитать и оплатить НДФЛ. То есть, если Вы не получите от Вашей инспекции требование заплатить налог, это не снимает с Вас обязанности об уплате.

Налоговая декларация, как правило, подается в налоговый орган раньше - не позднее 30 апреля (крайний срок для подачи отдельными категориями плательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации на доходы физических лиц) года, который следует за годом, в котором был получен доход. И в декларации должна быть видна сумма налога к оплате. Но из декларации не видно, оплачен ли НДФЛ. Уплата налогов на доходы, которые получили физические лица производится, например, через банк, так же как и любой другой платеж государству. Среди электронных услуг на официальном веб-сайте налоговой службы есть возможность сформировать документы для оплаты налога.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

По НДФЛ можно получить вычеты (вернуть налог)

Вычеты по налогу для физических лиц предусмотрены НК РФ.

По НДФЛ существует ряд налоговых вычетов, которые уменьшают налог. Такими вычетами могут воспользоваться только налоговые резиденты. Существует такие виды вычетов – стандартные, социальные, имущественные, вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам и профессиональные. Стандартные вычеты предоставляются при наличии определенных условий – доход налогоплательщика не превышает какую-либо сумму, у налогоплательщика есть дети и так далее. Социальные вычеты предоставляются в случае, если плательщик понес определенные расходы – оплатил лечение или обучение и так далее. Имущественные налоговые вычеты предоставляются, например, в случае, если плательщик продавал имущество или покупал недвижимость и дают право, в том числе, и на возврат процентов по ипотечному кредиту. Вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам предоставляются в определенных ситуациях при операциях с ценными бумагами и при использовании индивидуальных инвестиционных счетов. Профессиональные вычеты предоставляются определенным категориям налогоплательщиков, например, авторам художественных произведений.

Где узнать больше об НДФЛ

Налогу на доходы физических лиц посвящена глава 23 Налогового Кодекса.

Декларация по НДФЛ

По налогу на доходы физических лиц подают налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Подать декларацию должны, как правило, люди, получившие доход от продажи имущества, имеющие доходы из-за рубежа, получающие доходы, по которым НДФЛ не был уплачен агентом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, частные предприниматели, использующие общую систему налогообложения, и так далее.

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по форме НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые е вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

Как получить правильную декларацию 3-НДФЛ быстрее и проще всего?

Проще всего быстро подготовить правильную декларацию 3-НДФЛ с Налогией. С Налогией Вашу декларацию не придется переделывать. Налогия сформирует нужные листы бланка, подсчитает итоговые показатели, проставит нужные коды и проверит данные. Вы получите правильную декларацию и консультацию эксперта. А потом сможете выбрать - отнести декларацию в инспекцию самому или подать ее онлайн.

Налогоплательщиками данного вида налога в соответствии со ст.207 НК РФ признаются физические лица — налоговые резиденты РФ, а также нерезиденты РФ, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Естественным образом вытекает, что объект налогообложения (согласно ст.209 НК РФ) определяется исходя из статуса физ.лица:

для резидентов РФ объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ;
для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, налог исчисляется от доходов, полученных исключительно от источников в РФ.

Ставки НДФЛ (утверждаются ст.224 НК РФ) на 2016 год:

Ндфл 30 процентов в каких случаях для иностранцев

основная налоговая ставка — 13 %;

2). ставка в 35 % применяется для доходов:

— стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, если она составляет более 4000 рублей;

— процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБРФ, увеличенной на 5 пунктов, по рублёвым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

— суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения определенной суммы, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение на жилого дома, квартиры или долей (при наличии права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в установленном порядке)

3). ставка в 30 % применяется для доходов:

— все доходы физ.лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, за некоторыми исключениями, предусмотренными п.3 ст.224 НК РФ, как например, за исключением дохода ВСК (высококвалифицированного специалиста), получаемого от трудовой деятельности в РФ, для которого ставка налога будет составлять 13%.

4). ставка в 9 % :

— доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

5). ставка в 15 % :

— доходы нерезидентов РФ, полученные в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

При определении налоговой базы (ст.210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Удержания из дохода налогоплательщика, которые могут производится по его распоряжению, по решению суда или иных органов, не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговые вычеты по НДФЛ подразделяются на: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные (ст.218-220 НК РФ). При этом перечень доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ довольно обширен и в полной мере представлен в ст.217 НК РФ.

Ставка НДФЛ 9%

Налоговые ставки в целях исчисления НДФЛ установлены в ст. 224 НК РФ.

Примечание

С 1 января 2015 года п. 4 ст. 224 НК РФ, уcтанавливающий ставку НДФЛ 9% в отношении доходов от долевого участия, утратил силу.

Налоговые ставки НДФЛ

Дивиденды, полученные в 2015 году и позднее (в том числе и из прибыли 2014 года), облагаются НДФЛ с этой даты по общей ставке 13%. При этом налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется ставка НДФЛ 13%, с учетом особенностей, установленных ст.275 НК РФ. Налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ, в отношении таких доходов не применяются.

Согласно ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

В отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам — налоговым резидентам РФ, признаваемых дивидендами в соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ, до 1 января 2015 года применялась ставка НДФЛ 9% независимо от того, за какие периоды образовалась нераспределенная прибыль организации. Иными словами, при выплате физлицам дивидендов из прибыли прошлых лет применялась льготная ставка НДФЛ 9%. См. письмо Минфина России от 11.08.2014 N 03-04-05/39854.

По мнению контролирующих органов, часть чистой прибыли, распределяемая среди участников обществ непропорционально их долям, в целях налогообложения не признается дивидендом на основании ст. 43 НК РФ. Указанные выплаты облагаются по общей ставке 13% (см. письма Минфина России от 11.11.2005 N 03-05-01-04/353, УФНС России по г. Москве от 19.04.2007 N 20-12/036014@, от 21.08.2006 N 20-12/74629). Аналогичную по существу позицию высказывали арбитражные суды при рассмотрении споров, связанных с обложением НДФЛ выплат в виде дивидендов (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.01.2006 N А44-2409/2005-7, ФАС Московского округа от 25.05.2009 N КА-А41/4239-09, ФАС Уральского округа от 12.12.2007 N Ф09-10292/07-С2, определение ВАС РФ от 10.04.2008 N 4537/08). Иными словами, по мнению финансовых и судебных органов, излишне выплаченная часть чистой прибыли не отвечает признакам дивиденда и к ней не может быть применена льготная ставка. Все эти рассуждения актуальны до 1 января 2015 года, поскольку с этой даты отменяется льготное налогообложение дивидендов по ставке 9%, все доходы от долевого участия облагаются по общей ставке НДФЛ 13%.

Российская организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом и определяет сумму НДФЛ отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов в порядке, предусмотренном ст. 275 НК РФ (см. письма Минфина России от 05.04.2012 N 03-04-06/3-102, от 06.10.2011 N 03-04-05/3-709, от 13.11.2007 N 03-04-06-01/382 и др.).

Если физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, получен доход от долевого участия в деятельности иностранной организации, полученные дивиденды также подлежат обложению НДФЛ. При этом сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно при подаче в налоговой орган декларации по НДФЛ по окончании налогового периода (см. также письма Минфина России от 05.03.2013 N 03-04-05/4-177,от 28.04.2012 N 03-04-05/3-565).

В соответствии с п. 5 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в размере 9% установлена для доходов:

— полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;

— учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Обратите внимание, что ставка налога на прибыль организаций, установленная в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (0%), для целей исчисления НДФЛ не применяется, поскольку применение положений одной главы НК РФ для целей другой его главы возможно только в силу прямого указания на это в соответствующей главе НК РФ, а такого указания глава 23 НК РФ не содержит. См. письмо Минфина России от 10.09.2014 N 03-04-06/45395.

Ставки налога на доходы физических лиц — НДФЛ — определены в статье 224 "Налоговые ставки" второй части Налогового Кодекса РФ.

НДФЛ по ставке 13%

Основная ставка налога на доходы установлена в размере 13 процентов. По этой ставке физические лица резиденты РФ определяют налог с получаемых доходов по месту работы и других доходов, например, от сдачи квартиры в наём, продажи автомобилей и т.д. Однако, для отдельного ряда случаев предусмотрены другие ставки налога на доходы.

НДФЛ по ставке 35%

35% — для доходов от любых выигрышей или в виде призов, полученных в результате участия в конкурсах, играх или рекламных мероприятиях, в случае если такие доходы или стоимость призов превышают четыре тысячи рублей.

35% — для доходов в виде процентов по банковским вкладам, в том случае если ставка по рублевому вкладу была выше ставки рефинансирования Центрального Банка РФ плюс пять процентов, а по валютному вкладу ставка была больше, чем девять процентов. Налог в этом случае рассчитывается не со всей суммы дохода по процентам, а с суммы превышения процентов по вкладу, над указанными значениями.

35% — для доходов в виде суммы экономии на процентах по кредитам и займам. Доход от экономии на процентах по кредитам называется материальной выгодой. Материальная выгода от экономии на процентах возникает, например, для рублевых кредитов в случае если процентная ставка по ним меньше, чем две треть ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. Материальная выгода по валютным кредитам возникает, если проценты по такому кредиту меньше девяти процентов. Налог при этом рассчитывается не от всей суммы процентов по кредиту, а от материальной выгоды, т.е. от превышения указанных значений над процентами по кредиту.

35% — для доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

НДФЛ по ставке 30%

Налоговая ставка НДФЛ в размере 30 процентов установлена в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Сколько процентов составляет НДФЛ в 2017-2018 годах?

Исключение составляют доходы:

— получаемые нерезидентами в виде дивидендов от российских организаций, в этом случае ставка НДФЛ по таким доходам установлена в размере 15 процентов.

— от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;

— от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

НДФЛ по ставке 15%

По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

НДФЛ по ставке 9%

C 01.12.2015 с 9 до 13 % увеличивается налоговая ставка по НДФЛ в отношении доходов физлиц, полученных в виде дивидендов с 1 января 2015 года. (Согласно Федеральному закону от 24.11.2014 № 366-ФЗ) В связи с этим, доходы от долевого участия в организации определяются отдельно от иных доходов, и применить по ним налоговые вычеты по НДФЛ нельзя.

Для резидентов РФ, в случае если они получают доходы в виде дивидендов от российских организаций, ставка налога НДФЛ по таким доходам составляет 9 процентов. По этой же ставке осуществляется налогообложение доходов по процентам по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года.

Текст статьи 224 Налогового Кодекса РФ на сайте "Консультант Плюс"

Перейти к тексту статьи 224 Налогового Кодекса РФ на сайте Консультант Плюс

смотрю выплаты в расч. листке. выплачено меньше чем начислено и на ЭТУ разницу этот НДФЛ исчисленный из первой строчки

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C "Управление IT-отделом 8"

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.