Иногда бывают такие ситуации, когда у организации наблюдается дефицит денежных средств, и на помощь приходит учредитель, оказывающий финансовую поддержку. Такие поступления обычно оформляются договорами займа, на основании которых деньги перечисляются на расчетный счет или вносятся в кассу организации. В этой статье мы рассмотрим порядок отражения в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0 беспроцентного займа от учредителя: поступление и возврат денежных средств.
Рассмотрим две ситуации:
1. поступление в кассу наличных денежных средств от учредителя по договору беспроцентного займа сроком на полгода (краткосрочный заем);
2. поступление на расчетный счет безналичных денежных средств от учредителя по договору беспроцентного займа сроком на два года (долгосрочный заем).
В том случае, если нам необходимо отразить поступление денег в кассу, на вкладке "Банк и касса" выбираем пункт "Кассовые документы".
Создаем новый документ "Поступление наличных" с видом операции "Получение займа от контрагента". Выбираем контрагента (учредителя), организацию и указываем сумму. В табличной части должна быть заполнена информация о договоре (можно добавить новый договор, указав его реальные реквизиты). Также необходимо указать статью движения денежных средств, мы добавляем новую статью "Заем от учредителя". Счет расчетов в нашем случае будет 66.03, т.к. заем является краткосрочным. 
Документ формирует проводку Дт 50.01 Кт 66.03 на сумму полученного займа. 
Возврат займа отражается другим кассовым документом "Выдача наличных" с видом операции "Возврат займа контрагенту". Заполнение документа осуществляется аналогично, только в табличной части добавляется столбец "Вид платежа", так как наш заем является беспроцентным, мы выбираем "Погашение займа".
При возврате формируется обратная проводка Дт 66.03 и Кт 50.01, взаиморасчеты с контрагентом на счете 66.03 закрываются, если возвращена полная сумма займа.
В том случае, если нам необходимо отразить поступление заемных средств на расчетный счет, необходимо работать с документом "Поступление на расчетный счет", который можно вручную создать в разделе "Банк и касса" - "Банковские выписки" или загрузить из банка. У данного документа должен быть вид операции "Получение займа от контрагента".
Также выбираем организацию, контрагента, проставляем сумму и заполняем табличную часть, счет расчетов в данном случае будет 67.03, т.к. заем долгосрочный. 
Получаем проводку Дт 51 Кт 67.03 на сумму займа 
Для отражения факта возврата займа используем документ "Списание с расчетного счета" с видом операции "Возврат займа контрагенту", который формирует проводку по списанию задолженности со счета 67.03. 
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), начиная с версии 3.0.41 поддерживается учет операций с кредитами и займами. Теперь программа автоматически определяет счета учета полученных и возвращенных займов и кредитов, выданных и возвращенных займов, а также счета учета уплаченных процентов по кредитам и займам.
Напоминаем, что сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица, поэтому наша собственная организация может как получать займы от контрагентов, так и выдавать займы любым контрагентам. Что касается кредита, то предоставить его имеет право только банк или другая кредитная организация, у которой есть соответствующая лицензия Банка России на совершение таких операций. Кредиты и займы подразделяются на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока действия договора.
Планом счетов, утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н и включенным во все конфигурации «1С:Бухгалтерии 8», для учета полученных кредитов и займов предназначены счета:
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Полученные кредиты, займы, и начисленные проценты по кредитам и займам, учитываются на разных субсчетах счетов 66 и 67. Кредит или заем может быть получен как в рублях, так и в иной валюте, соответственно, в иностранной валюте могут начисляться и проценты. Кредиты, займы и проценты по договорам, выраженным в иностранной валюте, также учитываются обособленно на отдельных субсчетах счетов 66 и 67.
Выданные нами другим контрагентам займы учитываются на счете 58.03.
Таким образом, возможное количество вариантов учета операций с кредитами и займами предполагает использование более чем шестнадцати счетов второго порядка. Теперь перед бухгалтером больше не стоит задача выбора правильного субсчета. Счета учета по операциям с кредитами и займами автоматически определяются программой в следующих документах:
- Поступление на расчетный счет;
- Поступление наличных;
- Списание с расчетного счета;
- Выдача наличных;
- Платежное поручение.
Документы «Поступление на расчетный счет» и «Поступление наличных»
Получение кредитов или займов отражается в документах Поступление на расчетный счет (рис. 1) или Поступление наличных
- Получение займа от контрагента - для отражения операций по получению займа от юридического или физического лица;
- Получение кредита в банке - для отражения операций по получению кредита в банке или в кредитной организации.
Счета учета определяются автоматически в зависимости от валюты счета, срока действия договора и вида операции. Срок действия договора (дата договора и дата окончания действия договора) можно указать в элементе справочника Договоры (рис. 2). Если срок действия договора менее года, то он считается краткосрочным. Если даты начала и окончания действия договора не указаны, при учете в программе договор по умолчанию считается долгосрочным. Для отражения операций по кредитам и займам используется вид договора Прочее .
Возврат от контрагента ранее выданного ему займа отражается с использованием вида операции Возврат займа контрагентом . При выборе этого вида операции счет учета 58.03 «Предоставленные займы» также заполняется автоматически.
Документы «Списание с расчетного счета» и «Выдача наличных»
Возврат кредитов или займов, а также выплата начисленных процентов регистрируется с помощью документов Списание с расчетного счета и Выдача наличных с использованием следующих видов операций:
- Возврат займа контрагенту
- Возврат кредита банку
Счета учета определяются автоматически в зависимости от валюты счета, срока действия договора, вида операции и вида платежа. Поле Вид платежа отображается в форме документа только для операций по возврату кредитов или займов.
В программе предусмотрены следующие виды платежа (рис. 3):
- Погашение долга;
- Уплата процентов.
Выдача займа контрагенту регистрируется с использованием вида операции Выдача займа контрагенту. При выборе этого вида операции счет учета 58.03 заполняется автоматически.
Документ «Платежное поручение»
При заполнении документа Платежное поручение возврат кредитов или займов отражается с использованием следующих видов операций:
- Возврат займа контрагенту - для отражения операций по возврату займа юридическому или физическому лицу;
- Возврат кредита банку - для отражения операций по возврату кредита банку или кредитной организации.
При выборе этих видов операций в форме документа добавляется поле в т.ч. проценты (рис. 4).
Выдача займа контрагенту отражается одноименным видом операции.
Обращаем внимание, что автоматический расчет процентов по кредитным договорам или по договорам займа в программе не поддерживается. Для регистрации доходов или расходов по начисленным процентам можно использовать стандартные документы учетной системы Реализация (акт, накладная) и Поступление (акт, накладная) соответственно. Также для этих целей можно использовать документ Операция, введенная вручную .
Порой бухгалтеру, прежде чем выполнить свою работу – оформить документы, сделать проводки и начислить налоги – приходится работать и за своих коллег, чаще всего за юристов. В этой статье мы дадим вам советы, какой договор подойдет, если компания одалживает деньги сотруднику, а также расскажем, как оформить эту операцию в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8».
Что нужно знать, выдавая работнику деньги в долг
Сотрудник попросил у работодателя денег в долг. Если директор дал добро, то бухгалтеру предстоит выдать деньги и оформить сделку. Для этого в первую очередь нужно решить, какой договор по факту заключен: кредита, ссуды или займа?
Определение кредитного договора содержится в статье 819 ГК РФ . Согласно положениям этой статьи кредит может быть выдан исключительно деньгами, в качестве кредитора может выступать только банк или другая кредитная организация.
Обязательные условия кредита - это возвратность и возмездность, то есть деньги должны быть возвращены и обязательно с процентами. Таким образом, компания, не являющаяся кредитной организацией, выдать кредит своему сотруднику не вправе.
Следующий договор - ссуды или безвозмездного пользования (ст. 689 ГК РФ). По договору ссуды вещь передается в пользование ссудополучателю бесплатно. Главное отличие от других долговых договоров: ссудополучатель должен вернуть именно эту вещь в том же состоянии, что и брал (с учетом нормального износа). То есть вещь должна быть индивидуально-определенная, к примеру, автомобиль или здание. Дать деньги в долг по договору ссуды невозможно.
По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми (а не индивидуальными) признаками. Заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ). Таким образом, для оформления долговых отношений с сотрудником подходит договор займа.
Все отличительные признаки перечисленных договоров мы собрали в одной таблице.
Различия между договорами займа, кредита и ссуды
|
Условия договора |
Кредит |
Займ |
Ссуда |
|
Сторона договора |
Кредит может предоставить только специализированная организация |
Ограничений по сторонам договора нет |
|
|
Объект договор |
Исключительно денежные средства |
Вещи, в том числе деньги, не имеющие индивидуальных признаков |
Вещи, имеющие индивидуальные признаки |
|
Возвратность |
Заемщик должен вернуть деньги |
Вещь переходит в собственность заемщика, поэтому он возвращает другую, но точно такую же |
Имущество не переходит в собственность ссудополучателя, следовательно, он должен вернуть именно эту вещь |
|
Возмездность |
Проценты по кредиту обязательны |
Договор займа по умолчанию возмездный. Если о процентах в договоре не сказано, то их размер соответствует ставке рефинансирования на день возврата долга. Условие о безвозмездности нужно фиксировать в договоре. Исключения: договор займа заключен между гражданами на сумму не более 5000 руб.; по договору передаются не деньги. В этих двух случаях предполагается беспроцентный договор |
Договор ссуды является безвозмездным |
|
Ограничения |
Коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование собственникам, а также руководителю или члену органов управления или контроля |
Деньги сотруднику можно дать как под проценты, так и бесплатно. Если ваш договор безвозмездный, то в нем нужно явно на это указать. Иначе по умолчанию действует правило статьи 809 ГК РФ , согласно которому процент устанавливается исходя из ставки рефинансирования. Исключение - когда по договору передаются не деньги, а другие вещи. В такой ситуации отсутствие в договоре условия о процентной ставке автоматически делает его безвозмездным. Последствия беспроцентного договора для сотрудника - НДФЛ с материальной выгоды, которая возникает вследствие экономии на процентах.
Имейте в виду, что экономить на НДФЛ, выдавая беспроцентный заем под видом аванса в часть зарплаты, достаточно рискованно. Если сотрудник решит уволиться до момента полного погашения займа, вы не имеете права его удерживать. В этом случае, если он добровольно не вернет всю сумму долга, то взыскать ее можно только через суд.
Как исчисляется материальная выгода
Порядок расчета материальной выгоды зависит от валюты, в которой выдан заем. Так, по рублевым займам выгода возникнет, если процент, установленный договором, меньше 2/3 ставки рефинансирования, в том числе равен нулю (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Если займ получен в иностранной валюте, выгода возникает в случае, когда проценты составляют менее 9 (подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ). Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды установлена в подпункте 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ . Это день уплаты процентов.
Как определить дату получения дохода по беспроцентному займу? В Налоговом кодексе РФ об этом не сказано. Чиновники в письмах Минфина России от 14.04.2009 № 03-04-06-01/89 , от 17.07.2009 № 03-04-06-01/175 и от 22.01.2010 № 03-04-06/6-3 рекомендуют считать датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды день возврата сотрудником займа или его части.
Однако есть и другая точка зрения. Так, в письме Минфина России от 01.02.2010 № 03-04-08/618 сказано, что если в течение налогового периода заемщик не выплачивал проценты по займу, то в этом периоде у него не возникает дохода в виде материальной выгоды. На наш взгляд, первая позиция более обоснованна. В любом случае, налоговому агенту предстоит самому решить, какой из рекомендаций финансового ведомства воспользоваться.
Случаи, когда материальная выгода от экономии на процентах не облагается НДФЛ, перечислены в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ . К ним относятся, к примеру, ситуации, когда заем был получен на покупку жилья. Но налогоплательщик должен подтвердить наличие у него права на получение имущественного налогового вычета соответствующим уведомлением, выданным налоговым органом по форме, утв. приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@ .
Ставка НДФЛ для материальной выгоды зависит от налогового статуса налогоплательщика. Для резидента РФ, не имеющего права на имущественный налоговый вычет, материальная выгода полученная от экономии на процентах облагается НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст 224 НК РФ). Для нерезидентов ставка НДФЛ составляет 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Договор займа, расчет материальной выгоды и НДФЛ в "1С:Зарплате и управлении персоналом 8"
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» договор займа с сотрудником регистрируется одноименным документом.
Регистрация договор займа
Независимо от типа валюты, указанной в договоре займа, расчет материальной выгоды в целях исчисления НДФЛ возможен только в рублях. В случае, когда заем был выдан в иностранной валюте, и это указано в Договоре займа с сотрудником , расчет будет сделан в рублях по указанному в документе курсу.
Для расчета материальной выгоды и налога нужно установить флаг в графе Начислять материальную выгоду и выбрать ставку НДФЛ 35 процентов. Если сотрудник - нерезидент, то НДФЛ будет автоматически начисляться по ставке 30 процентов.
Ставка НДФЛ 13 процентов не актуальна для данного вида договоров с 2008 года, но сохранена в этом документе для договоров, внесенных ранее.
Можно указать периодичность погашения займа: ежемесячно или единовременно.
Материальная выгода будет рассчитываться соответственно этим периодам.
Поскольку расчет суммы погашения займа происходит при начислении зарплаты в последний день месяца, то и дата получения дохода - материальной выгоды - регистрируется тем же днем.
Начисление материальной выгоды одновременно с зарплатой
Кроме того, погашение займа можно зарегистрировать документом Приходный кассовый ордер . В документе Договор займа с сотрудником в любой момент можно сформировать Отчет о погашении займа . Этот отчет формируется по состоянию на последний предполагаемый день окончательного погашения займа. И в любой момент показывает актуальную информацию об остатке основного долга и непогашенных процентов.
Формирование отчета о погашении займа
В этом же документе можно сформировать печатную форму договора займа.
Может ли организация простить сотруднику долг? Да, может. Материальной выгоды от экономии на процентах в этом случае не будет. Документ Договор займа с сотрудником в программе надо будет «снять с проведения», зарегистрировать подаренную сотруднику сумму в виде дохода с кодом 2720 документом Регистрация разовых начислений . Автоматически будет предоставлен вычет в размере 4 000 рублей.
Напоминаем, что ставка рефинансирования, используемая при исчислении материальной выгоды, устанавливается в Настройке параметров учета на закладке Прочие ставки .
От редакции
Подробнее об особенностях заключения договора займа читайте на стр. 28. О налоговых последствиях, которые возникают у займодавца и у заемщика, читайте в справочнике «Договоры, условия, формы, налоги» раздела «Юридическая поддержка» в ИС ИТС:
http://its.1c.ru/db/contracts#content:28867:1
http://its.1c.ru/db/contracts#content:28868:1
С порядком регистрации возврата займа, расчетом материальной выгоды и НДФЛ в «1С:Предприятии 8» можно ознакомиться в справочнике «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах „1С"» раздела «Кадры и оплата труда» в ИС ИТС:
Учет займов в 1С автоматизирован частично, поэтому приходится некоторые операции выполнять вручную или использовать дополнительные обработки. В первую очередь это касается расчета процентов и материальной выгоды, которая может возникнуть, когда заем выдан сотруднику организации без процентов, или процент есть, но он меньше 2/3 от ставки рефинансирования.
Счета учета как займов, так и процентов по ним в последних релизах 1С подставляются автоматически, так что для корректного формирования проводок бухгалтеру достаточно правильно заполнить реквизиты документов.
Рассмотрим подробно оформление операций по выдаче и возврату займа. Предположим, сотруднику организации ООО «ПромТех» Ларионовой С.В. выдан краткосрочный заем в январе 2016 года.
Условия нашего примера:
- Сумма займа составляет 120 тыс.руб
- Срок займа – 12 месяцев
- Процент займа – 6%
- Ставка рефинансирования – 11%
Расчет сумм выплат, процентов и НДФЛ выполним с помощью специальной обработки (рис.1). Если такой обработки нет, придется считать вручную.
Выплата долга начинается с месяца, следующего за месяцем выдачи займа, в нашем случае – с февраля 2016 года.
Формулы, по которым рассчитываются проценты и материальная выгода:
- Сумма процентов = Сумма Долга * Процент*Количество дней в месяце/Количество дней в году
- Сумма мат.выгоды = Сумма Долга (2/3ставки рефинансирования — процент) *Количество дней в месяце/Количество дней в году;
Все расчеты выполнены. Теперь посмотрим, какие документы необходимо сформировать в 1С для отражения займа.
Выдача займа через расчетный счет
На рис.2 – платежное поручение, по которому сумма займа переводится сотруднику. Главное, на что стоит обратить внимание при заполнении этого документа, – вид операции. В данном случае это «Выдача займа работнику». От вида операции зависят субсчета в проводках.
На основании платежного поручения оформляется (рис.3).
После проведения этого документа получим проводки в корреспонденции со счетом 73.01 «Расчеты по предоставленным займам» (рис.4) в соответствии с выбранной ранее операцией.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Удержания процентов по займу в 1С из зарплаты сотрудника
Теперь разберемся, как отразить удержания из зарплаты сотрудника. Для этой цели используем три документа:
- Начисление зарплаты
- Операция, введенная вручную
- Операция учета НДФЛ
Суммы основного долга и процентов по нему проводятся в документе « » (Рис.5).
Заметим, что для заполнения сумм выплат предварительно нужно добавить два вида удержания в общий список удержаний.
К сожалению, эти суммы не будут отражены в проводках, так как документ «Начисление зарплаты» не двигает регистр бухгалтерского учета. Придется формировать документ « » (рис.6).
Для отражения НДФЛ выберем документ «Операции учета НДФЛ» (Рис.7)
В нем заполняем две закладки: «Доходы» (рис.8) и «Удержано по всем ставкам» (рис.9).
Код дохода выбирается одинаковый на обеих закладках -2610.
Отражение НДФЛ сотрудника
И еще одна ручная операция, самая сложная, с заполнением регистров (рис.10). Она нужна для отражения НДФЛ по материальной выгоде в бухгалтерском учете.
Заполняем саму операцию (Дт 70 — Кт 68.01) и выбираем два регистра:
- Взаиморасчеты с сотрудниками
- Зарплата к выплате
Регистры заполняются на одну и ту же сумму (величина НДФЛ, рассчитанная ранее) со знаком «минус». Вид движения – «Приход» (рис.11).
В данной статье мы рассмотрим на конкретном примере, как отражается в учете организации выдача беспроцентного займа работнику с его последующим возвратом путем удержания из заработной платы. Для демонстрации вышеназванного примера мы будем использовать программу 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0.
Выдача беспроцентного займа работнику производится на основании договора займа, заключенного между работником и организацией в письменном виде, с прямым указанием в договоре о том, что заем является беспроцентным.
Рассмотрим пример.
12 января 2015 года организацией «Рассвет» выдан беспроцентный заем работнику Сидорову С.С. в сумме 720 000 руб. Денежные средства перечислены на банковский счет работника. Заемные средства не предназначены для приобретения жилья. Возврат займа производится частями путем ежемесячного удержания из заработной платы работника по 20 000 руб. до полного погашения суммы займа.
Выдача займа работнику в программе оформляется с помощью документа Списание с расчетного счета с операцией Выдача займа работнику. В документе указывается работник, получивший заем, и сумма займа.
При проведении документ спишет денежные средства с кредита счета 51 «Расчетные счета» по дебету счета 73.01 «Расчеты по предоставленным займам».
Документ Списание с расчетного счета и его результат проведения представлены на Рис. 1.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ у работника, получившего беспроцентный заем, возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займу, который облагается НДФЛ.
Организация-заимодавец в отношении вышеуказанного дохода работника признается налоговым агентом. Организация обязана исчислить НДФЛ с полученного дохода, удержать исчисленный НДФЛ за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, и перечислить удержанную сумму НДФЛ в бюджет.
НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды исчисляется по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Налоговая база при исчислении НДФЛ определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
В отношении даты фактического получения дохода при выдаче беспроцентного займа Минфин России в многочисленных письмах разъяснил, что такими датами следует считать соответствующие даты возврата заемных средств.
В нашем случае погашение суммы выданного работнику займа производится ежемесячно. Следовательно, обязанность налогового агента у организации возникает также ежемесячно.
Вначале рассчитаем налоговую базу по НДФЛ в части материальной выгоды работника в январе:
Доход = 720 000 руб. * 8,25% / 365 дн. * 20 дн. * 2/3 = 2169,86 руб.,
где 8,25% − ставка рефинансирования, действующая на дату погашения займа, 365 дн. - количество дней в году, 20 дн. - срок действия договора займа в истекшем месяце.
Исчислим сумму НДФЛ:
НДФЛ = 2169,86 руб. * 35% = 759 руб. (налоги начисляются и уплачиваются в целых рублях).
Для отражения в программе возникновения у физического лица дохода и фактов исчисления и удержания НДФЛ воспользуемся документом Операция учета НДФЛ. Данный документ используется в тех случаях, когда нет начисления, но признается доход или (и) сумма НДФЛ исчисляется и удерживается по ставкам налога, отличным от основной ставки (13% (30%)).
В «шапке» документа указывается сотрудник и дата операции.
На закладке Сведения о доходах указывается дата получения дохода, код дохода - 2610 Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, сумма дохода и исчисленный НДФЛ.
На закладке НДФЛ удержанный по всем ставкам указывается месяц налогового периода, ставка НДФЛ, удерживаемая сумма налога и код дохода.
При проведении документ сформирует записи в три регистра накопления:
Учет доходов для исчисления НДФЛ - регистрируется сумма и код полученного дохода;
Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ - в регистре будут сформированы две записи на сумму налога. Со знаком «+» − НДФЛ исчислен и со знаком «-» − НДФЛ удержан;
Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ - организация, как налоговый агент, должна заплатить сумму удержанного у сотрудника НДФЛ в бюджет.
Никаких проводок в бухгалтерском учете документ не делает.
Заполнение документа Операция учета НДФЛ показано на Рис. 2.
Так как сумма выданного сотруднику займа и НДФЛ по материальной выгоде удерживаются из заработной платы сотрудника, в программе необходимо создать новые виды удержаний. Можно создать отдельные удержания для возврата займа и НДФЛ.
Пример создания удержания приведен на Рис. 3.
Для начисления заработной платы сотрудникам, НДФЛ и страховых взносов в программе используется документ Начисление зарплаты.
При заполнении данного документа необходимо на закладке Удержания выбрать необходимого сотрудника, вид удержания и удерживаемую сумму.
Заполнение документа Начисление зарплаты для рассматриваемого нами примера показано на Рис. 4.
Из содержимого табличной части на закладке Сотрудники видно, что сотруднику Сидорову начислено заработной платы в сумме 60 000 руб., удержан НДФЛ - 7800 руб. (60 000 руб. * 13%) и удержаны прочие удержания - 20 759 руб. (возврат займа - 20 000 руб. и НДФЛ по материальной выгоде - 759 руб.).
Созданные нами виды удержаний уменьшат сумму заработной платы, подлежащую выплате, но они не отразятся в бухгалтерском учете, так как документ Начисление зарплаты умеет формировать бухгалтерские проводки только при удержании по исполнительному листу. Поэтому для отражения операций удержания из заработной платы и начисления НДФЛ по материальной выгоде в бухгалтерском учете придется воспользоваться Бухгалтерской справкой (Операция, введенная вручную).
Необходимо сформировать две проводки:
- удержать из заработной платы сумму возвращаемого займа (Дт 70 Расчеты с персоналом по оплате труда − Кт 73.01 Расчеты по предоставленным займам);
- удержать из заработной платы сумму НДФЛ по материальной выгоде и начислить ее к уплате в бюджет (Дт 70 Расчеты с персоналом по оплате труда − Кт 68.01 НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента).
Соответствующая Бухгалтерская справка (Операция) представлена на Рис. 5.
В организации «Рассвет» выплата заработной платы производится через кассу, поэтому сформируем документ Ведомость в кассу. В качестве месяца выплаты выберем Январь 2015, выплачивать будем зарплату за месяц.
Табличная часть документа заполняется автоматически суммами заработной платы, подлежащими выдаче на руки (регистр накопления Взаиморасчеты с сотрудниками).
Проверим сумму к выплате:
Начислено (60 000) - НДФЛ (7800) - Возврат займа (20 000) - НДФЛ (759) = 31 441 руб.
Документ Ведомость в кассу показан на Рис. 6.
На основании проведенного документа Ведомость в кассу создается документ Выдача наличных (РКО).
При проведении этот документ за счет наличных денежных средств закроет задолженность по оплате труда, сделав проводку Дт 70 Расчеты с персоналом по оплате труда − Кт 50.01 Касса организации. Документ Выдача наличных и результат его проведения показаны на Рис. 7
Кроме бухгалтерской проводки, документ в части НДФЛ по заработной плате (7800 руб.) сформирует записи в регистры накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ (налог удержан) и Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ (налоговый агент должен заплатить сумму удержанного НДФЛ в бюджет).
Но прежде чем мы будем платить НДФЛ, проверим корректность наших предыдущих действий. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 70 с отбором по сотруднику Сидорову (представлена на Рис. 8). Судя по этой ведомости, с Сидоровым мы рассчитались.
Выполняя обязанности налогового агента, организация должна заплатить за сотрудника - физическое лицо Сидорова С.С. за январь НДФЛ в сумме 8559 руб., в том числе НДФЛ по ставке 13% − 7800 руб., НДФЛ по ставке 35% (материальная выгода) - 759 руб.
Для отражения данной операции в программе, после получения банковской выписки об уплате налога, воспользуемся документом Списание с расчетного счета с операцией Уплата налога.
В документе выберем нужный налог − НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента, укажем уплаченную сумму налога и период уплаты.
При проведении документ сформирует проводку Дт 68.01 НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента - Кт 51 Расчетные счета. Также будут сделаны записи в регистры Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ и Уплата НДФЛ налоговыми агентами (к распределению) − налоговый агент заплатил сумму НДФЛ в бюджет.
Документ Списание с расчетного счета и результат его проведения представлены на Рис. 9.
Непосредственно из документа Списание с расчетного счета с операцией Уплата налога можно сформировать Реестр уплаты НДФЛ. Соответствующий реестр представлен на Рис. 10.
Последнее, что нас интересует, - это Регистр налогового учета по НДФЛ. Фрагмент данного регистра по физическому лицу Сидорову С.С. представлен на Рис. 11.
НДФЛ по ставкам 13% и 35% (код дохода − 2610 Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами) правильно исчислен, удержан и перечислен.
М. ЖУРКО,
Преподаватель Отдела обучения 1С: Франчайзи Ю-Софт
Понравилось? Поделись с друзьями
Консультации по работе с программой 1С
Сервис открыт специально для клиентов, работающих с программой 1С разных конфигураций или находящихся на информационно-техническом сопровождении (ИТС). Задайте свой вопрос, и мы с удовольствием на него ответим! Обязательным условием для получения консультации является наличие действующего договора ИТС Проф. Исключением являются Базовые версии ПП 1С (8 версия). Для них наличие договора не обязательно.