6 ндфл за второй квартал образец. Бухучет инфо

6 НДФЛ за 2 квартал 2018: сроки сдачи – истечение месяца после отчетной даты. За просрочку инспекция оштрафует. Проверьте, сдвигается ли срок сдачи в 2018 году?

Читайте в статье:

9 месяцев

Отчет 6-НДФЛ за полугодие сдали позже срока – 1 октября. Так как отчетный срок истек 31 июля, задержка составила 2 месяца, а штраф - 2000 рублей.

Эти сроки сдачи неактуальны для фирм и предпринимателей, которые вообще не должны отчитываться. Речь идет о тех организациях и ИП, которые не вознаграждали физлиц за отчетный период в денежной или неденежной формах. Такие фирма или предприниматель не считаются налоговыми агентами, а значит, не должны отчитываться в инспекцию по форме 6-НДФЛ.

Однако, чтобы инспекция по ошибке не заморозила банковский счет, безопаснее письменно сообщить ей об отсутствии обязанности отчитываться. Письмо можно составить в произвольной форме – например, такое:

Сроки сдачи 6 НДФЛ в 2018 году для организаций

Фирмы и предприниматели отчитываются в одни и те же сроки по НК РФ с учетом переноса на следующий рабочий день. Эти сроки смотрите в таблице 2.

6 НДФЛ за 2 квартал* 2018 года: сроки сдачи

Месяц, следующий за полугодием – это июль. Его последний день – 31 число – является рабочим. Значит, срок отчитаться за 2 квартал 2018 года приходится на 31 июля 2018 года.

Ошибки при представлении 6-НДФЛ

Таблица 3. Ошибки при сдаче 6-НДФЛ

Неправильно	Правильно
Сдать отчет о сотрудниках подразделений в инспекцию по местонахождению центрального отделения	Сдать отдельные отчеты: – о сотрудниках центрального отделения – в инспекцию по его местонахождению; – о сотрудникам подразделений – в инспекции по месту нахождения подразделений, даже если подразделения не сами выплачивают вознаграждения
Сдать предпринимателю при совмещении ЕНВД и УСН единый отчет в инспекцию по месту деятельности	Сдать отдельные отчеты по сотрудникам: – связанным с ЕНВД – в инспекцию по месту ведения предпринимательства; – связанным с УСН – в инспекцию по месту прописки ИП
Сдать отчет в бумажной форме при численности сотрудников 25 и более	Сдать отчет в электронной форме по ТКС
Сдать только один отчет при изменении юрадреса	Сдать в новую налоговую два отдельных отчета: – по прежнему ОКТМО – за время до регистрации по новому юрадресу; – по новому ОКТМО – за время с даты регистрации по новому юрадресу
Сдать общий отчет за головное и обособленное отделения	Сдать два отдельных отчета в инспекции по местонахождению головного и обособленных отделений

____________________

Вложенные файлы

Бланк формы 6 НДФЛ.xls
Образец формы 6 НДФЛ.xls
Бланк письма о несдаче формы 6-НДФЛ.doc
Пример письма о несдаче формы 6-НДФЛ.doc

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. ). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).

К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее - Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@), "белые пятна" еще остаются.

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Раздела I Порядка).

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу).

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода .

Образец заполнения регистра налогового учета

Важно!
Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ "Обобщенные показатели" условно можно разделить на два блока.

Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса.

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:

Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) - сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)

По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них - из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.

По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса.

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:

строка 100 заполняется на основании статьи 223 Налогового кодекса (напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца);
строка 110 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса (дата, указываемая в этой строке, зависит от вида выплачиваемого дохода и должна соответствовать дню, когда следует удержать исчисленный налог (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@));
по строке 120 указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами - наиболее ранняя из следующих дат:

дата окончания соответствующего налогового периода;
дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога - по строке 140.

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.

1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом:

по строке 100 указывается дата 31.03.2016;
по строке 110 - 05.04.2016;
по строке 120 - 06.04.2016;

2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом:

по строке 100 указывается 05.04.2016;
по строке 110 - 05.04.2016;
по строке 120 - 30.04.2016;
по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб.

В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена:

по строке 020 - 2000 руб.;
по строке 030 - 2000 руб.

При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены:

по строке 020 - 12 000 руб. (2000 + 10 000);
по строке 030 - 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Сдача форма 6-НДФЛ в 2017 году является обязательной. К такому обязательству ФНС обязала всех юридических лиц, которые оплачивали труд наемных работников. Более того такая форма является своего рода дополнением к другой форме 2-НДФЛ, которая также сдается всеми налоговыми агентами.

Пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2017 года можно найти, как в интернете, так и в любом отделении ФНС. Более того, имея перед глазами пример заполнения можно без труда заполнить любую форму налоговой отчетности.

Также следует заметить, что формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по содержанию схожи с друг другом. Дело в том, что форма 2-НДФЛ заполняется по каждому сотруднику в отдельности, в то время, как 6-НДФЛ представляет собой общие сведения по выплатам заработной платы наемным сотрудникам, компании в целом.

Когда сдается форма 6-НДФЛ?

Форма 6-НДФЛ, в 2017 году сдается 4 раза, а именно:

За первый квартал до 30 апреля 2017г.
За первое полугодие 2017 года до 31 июля
За 9 месяцев до 31 октября;
За год до 1 апреля 2017 года.

Важно! Так как форма сдается нарастающим итогом то зачастую встречаются ошибки в указаниях даты сдачи. Необходимо указывать отчетную дату, то есть 30 марта - за 1 квартал, 30 июня - за полугодие, 30 сентября - за 9 месяцев и 31 декабря - при сдаче формы за год.

Заполнение титульного листа

Первое на что следует обратить внимание при заполнении титульного листа это ИНН и КПП. Впрочем, на каждой странице формы 6-НДФЛ необходимо заполнить ИНН И КПП.

Также следует заметить, что заполнение строк начинается слева на право, а если в строке остались еще пустые ячейки, то в них необходимо поставить прочерк.

Оставлять ячейки пустыми, даже если строка заполнена, категорически запрещено. Это правило не распространяется на заполнение строки о наименование налогового агента.

После указания в шапке документа ИНН и КПП, необходимо прописать номер корректировки. В случае если форма подается первый раз прописывается 000.

Затем прописывается код периода. Кодирование периода прописано в Приложении к форме 6-НДФЛ. Первому кварталу соответствует код 21. А если речь идет о реорганизации компании, то необходимо указать код под номером 51.

Налоговый период в данном случае является — 2017.

Код налогового органа, в который предоставляется форма можно узнать, либо в самом отделении, либо на сайте ФНС.

Код места нахождения, который необходимо указать в следующей строке, указаны в Приложении №2, где прописано, что все предприятия по месту нахождения должны указать код - 212. Индивидуальный предприниматель должен указать код по месту жительства - 120.

Впрочем, следует указать, что у отдельных лиц, которые связаны с:

Адвокатурой
Нотариальной деятельностью
Обособленными подразделениями российских компаний
Обособленными подразделениями иностранных компаний.

В следующей строке необходимо указать полное наименование организации.

Следующим прописывается общероссийский классификатор территорий муниципальных образований. Его можно найти либо на сайте ФНС в приложениях, либо на любой другой форме, поданной ранее.

Номер основного ОКВЭДа можно найти в учредительных документах.

Наконец, прописывается полное ФИО того, кто подает форму. Если вместо директора предприятия подача осуществляется бухгалтером или иных доверенным лицом, необходимо приложить нотариальную доверенность.

Заполняем раздел № 1

Строка 010 - ставка налога 13%
020 - сумма начисленного дохода просчитывается в общем в период за первое полугодие 2017 года.
030 - сумма налоговых вычетов. Под данную категорию, к примеру, попадают вычеты за несовершенных детей. К примеру, вычет составляет 4000 рублей * 6 месяцев получаем 24 000 рублей. Значит в строке 030 пишем 24 000.
040 - Прописывается сумма исчисленного налога на доход физических лиц. Для просчета необходимо из показателя строки 020 вычесть показатель строку 030 и умножить 13%.
В строке 045 указываются вычеты по дивидендам.
А в 050 строке фиксированный авансовый платеж.
060 - количество сотрудников компании, которые получили доход.
070 - здесь необходимо указать фактически уплаченный НДФЛ, то есть из показателя строки 040 необходимо вычесть НДФЛ за июньскую заработную плату сотрудников.
В Разделе № 2 необходимо прописать конкретные даты полученного дохода и сумму фактически полученного дохода.

Пример заполнения

Итак, представим, что компания Х в первом полугодии 2017 года перечислила своим сотрудникам в счет заработной платы 1 500 000 рублей. Фиксируем цифру в строке 020. Причем, 8 400 рублей было перечислено сотруднику Егорову в счет выплат за его несовершеннолетнюю дочь. Эту информацию необходимо отразить в строке № 030. Получаем, что сумма начисленных налогов за первое полугодие 2017 года равняется 193 908. Данная цифра указана в строке 040.

Для этого (1500000-8400) *13%

Так как дивиденды в данной компании не выплачиваются, а авансовые платежи, также не были начислены, то в строке 045 и 050 ставим прочерки.

Всего компания состоит из 10 человек, отражаем данный факт в строке 060.

А в строке 070 укажем фактический НДФЛ. То есть за вычетом июльской заработной платы. А это 161 590 рублей.

Теперь перейдем к заполнению раздела № 2

31 марта была выплачена заработная плата за март в размере 250 000. А 7 апреля уплачен налог, также за март.

Соответственно, 30.04. была начислена заработная плата за апрель, также в размере 250 000. А значит и сумма удержанного налога будет также равняться 32 318 рублей.

Заработная плата за май и вычеты за налог будут соответствовать прошлым. А вот, начисления за июль уйдут уже в следующую отчетность, за 9 месяцев.

Все, теперь ставим дату и подпись.

Выводы

6- НДФЛ к сдаче обязателен.
Сдается 6-НДФЛ 4 раза в год.
Способ заполнения бланка может быть разный. Вручную или машинописным текстом.
Бланк сдается в ФНС.
Для заполнения понадобиться учредительные документы компании и данный по выплаченной заработной плате.

6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года - обязательный отчет для тех работодателей, кто работает с привлечением наемного персонала. В какой срок нужно сдать расчет 6-НДФЛ за первое полугодие 2018 года? Как отражать в нем переходящую заработную плату за март и июнь? Какие особенности отражения отпускных, больничных и премий? Приводим инструкцию заполнения с конкретными примерами.

Зачем нужна форма 6-НДФЛ

Практически все бизнесмены пользуются услугами наемных работников и выплачивают им вознаграждение. Исключением являются только ИП, ведущие свое дело самостоятельно. Все остальные владельцы бизнеса платят зарплату наемным сотрудникам. Следовательно, они выполняют обязанности налогового агента по НДФЛ и должны предоставлять соответствующие отчеты. Один из таких отчетов - форма 6-НДФЛ.

До 2016 года данные для ФНС РФ предоставлялись налоговыми агентами только один раз в год в формате 2-НДФЛ. С 2016 года появилось важное нововведение - квартальная форма 6-НДФЛ. Она была введена приказом ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/ (далее - приказ № 450). В отличие от «персонифицированного» ежегодного отчета в новую форму включают информацию об удержании и перечислении платежей по компании в целом. Основная цель введения отчета - усиление контроля за налоговыми агентами.

Кто обязан сдавать 6-НДФЛ

Обязанность касается абсолютно всех налоговых агентов по НДФЛ, как организаций, так и физлиц (ИП, адвокатов, нотариусов). Таким образом, сдавать отчет должны все те, кто выплачивает облагаемые доходы физлицам. Причем отчет нужно сдавать не только при наличии выплат, но и по факту начисления зарплаты в отчетном периоде, даже если ее выплата будет произведена позднее.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года

Расчеты по форме 6-НДФЛ сдаются в следующие сроки (абзац 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ):

по итогам I квартала – не позднее 30 апреля,
по итогам полугодия – не позднее 31 июля,
по итогам 9 месяцев – не позднее 31 октября,
по итогам года – не позднее 1 апреля следующего года.

Какой бланк: старый или новый?

Новый бланк утвержден не был, поэтому применяйте прежнюю форму и формат.

Титульный лист

Этот раздел посвящен общей информации о субъекте, предоставляющем отчет и параметрам самой формы:

Коды ИНН и КПП

Если отчитывается «обособка», то КПП приводим для того региона, где оно зарегистрировано. Если отчитывается физлицо, то КПП будет отсутствовать.

Номер корректировки

Если самим плательщиком или проверяющими будут обнаружены ошибки в сданном отчете, то нужно отправить исправленную версию. Для того чтобы можно было отличить первоначальную версию и последующие исправления, и служит данное поле. Для первичного варианта в нем проставляем «000», затем, при наличии уточненок - «001», «002» и т. д.

Период предоставления (код)

Здесь закодирован период, за который сдают эту ежеквартальную форму. Коды берутся из приложения 1 к Порядку заполнения, утв. приказом № 450 (далее - Порядок).

Отчеты, предоставляемые в связи с ликвидацией (реорганизацией) компании, кодируют отдельно. Период в этом случае соответствует дате ликвидации (реорганизации). Для обычного отчета за полугодие нужно вставить код 31. Если же компания была ликвидирована, например, в мае, то отчет тоже считается предоставленным за полугодие. Но в этом случае проставляют специальный «ликвидационный» код 52.

Налоговый период (год)

Здесь укажите отчетный год в четырехзначном формате.

Предоставляется в налоговый орган (код)

Приводим четырехзначный код налоговой инспекции, в которую сдается отчет.

По месту нахождения (учета) (код)

Это поле отчета показывает, на каком основании налоговый агент предоставляет форму в данное подразделение ФНС. Коды берут из приложения 2 к Порядку и зависят от категории плательщика. Для физлица это - местожительство, для юрлица - местонахождение, при реорганизации - местонахождение правопреемника.

Налоговый агент

Приводим сокращенное (при отсутствии - полное) наименование организации. Для физлица - ФИО без сокращений.

Форма реорганизации (ликвидации) (код) и ИНН/КПП реорганизованной организации

Эти поля заполняют, если отчет сдает правопреемник ликвидированной компании. Код выбирают из приложения 4 к Порядку, он указывает на форму реорганизации (ликвидации).

Код ОКТМО

Вносим код того муниципального образования, где находится (проживает) налоговый агент.

Телефон для связи

Указываем контактный номер

Объем отчета

Показывается информация о количестве листов самого отчета и (при наличии) прилагаемых документов.

Подпись ответственного лица с расшифровкой

Это может быть сам налоговый агент, его правопреемник или представитель. В последнем случае необходимо еще привести реквизиты доверенности.

Дата подписания отчета

Блок, заполняемый сотрудником ФНС

В него включена основная информация о предоставлении отчета:

формат предоставления;
количество листов;
дата принятия;
регистрационный номер.

Раздел 1 «Обобщенные показатели»

Как и следует из названия, этот раздел посвящен сводной информации о суммах дохода и налога по всем физическим лицам, которым налоговый агент проводил выплаты. Данные заносят нарастающим итогом с начала года.

Раздел состоит из двух блоков. Первый (стр. с 010 по 050) оформляют по каждой из ставок: если выплачены доходы, облагаемые по нескольким ставкам, то стр. 010-050 повторяют столько раз, сколько ставок применяется. В случае необходимости раздел может состоять из нескольких страниц.

Стр. 060-090 показывают сводную информацию по всем ставкам и заполняют один раз. Если раздел состоит из нескольких страниц, то стр. 060-090 должны располагаться на первой из них.

Теперь подробно рассмотрим оформление каждой из строк раздела:

Стр. 010 содержит налоговую ставку, по которой будет заполняться информация в данном блоке. Далее по стр. 020-050 следует в каждом блоке заносить суммы, относящиеся именно к этой ставке.
Стр. 020 показывает общую сумму начисленного дохода.
В стр. 025 приводим суммы дивидендов.
Стр. 030 показывает суммы различных вычетов по подоходному налогу, предусмотренных НК РФ.
Стр. 040 содержит сумму исчисленного налога.
В стр. 045 из нее выделяют налог с дивидендов.
В стр. 050 показываем суммы фиксированных авансовых платежей по подоходному налогу. Их вносят иностранные граждане, работающие по найму на территории РФ (ст. 227.1 НК РФ). Здесь нужно обратить внимание на то, что сумма по стр. 050 не должна превышать значение стр. 040. Если это произошло - значит при начислении или при оформлении самой формы возникла ошибка.
Стр. 060 показывает информацию о количестве физлиц, получивших доход за отчетный период. Если кто-либо из работников был уволен, а затем принят в течение периода, то показатель строки корректировать не нужно.
В стр. 070 суммируют весь удержанный за период налог.
В стр. 080 приводят сумму налога, которую агент должен был удержать в течение периода, но не смог это сделать.
Стр. 090 включает сведения о суммах, возвращенных налогоплательщикам в соответствии с требованиями ст. 231 НК РФ.

Раздел 2

Этот раздел позволяет налоговикам проверить, насколько своевременно налоговый агент исполняет свои обязанности. Он состоит из нескольких блоков, каждый из которых соответствует одной установленной дате перечисления.

В разделе 2 обозначьте информацию только по тем выплатам, для которых в течение отчетного периода наступает срок уплаты. Если по доходам, выплаченным в одну дату, имеются различные сроки, то на каждый из них оформляют свой блок.

В отличие от раздела 1, заполняемого нарастающим итогом с начала года, раздел 2 должен показывать информацию только за три последних месяца отчетного периода (письмо ФНС РФ от 15.03.2016 № БС-4-11/).

Каждый блок состоит из пяти строк. Рассмотрим подробнее, как их следует оформлять:

Стр. 100 фиксирует дату получения дохода (ее берем из ст. 223 НК РФ). Например, при выплате зарплаты - последний день расчетного месяца.
В стр. 110 фиксируют дату удержания налога с дохода.
Стр. 120 содержит дату, которую НК РФ определяет для перечисления в бюджет. В большинстве случаев, в т. ч. и при выдаче заработной платы, это день, следующий за днем выплаты вознаграждения (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но для отдельных видов выплат могут быть установлены и другие условия. Например, при оплате больничных и отпускных платеж нужно провести не позднее последнего числа месяца, в котором была выплата.
В стр. 130 отразите сумму дохода, которая получена в дату, содержащуюся в стр. 100 (включая НДФЛ). Если получатель дохода имеет право на вычеты, то их не нужно исключать из строки 130.
В стр. 140 приводят сумму налога, удержанную в дату, обозначенную в стр. 110.

Отражение «переходных» выплат

Много вопросов у налогоплательщиков вызывает занесение в форму «переходных» выплат. Речь идет о тех ситуациях, когда доход выплачивается в одном отчетном периоде, а налог подлежит перечислению в другом.

Зарплата за март выплачена в апреле

Например, зарплата за март 2018 г. выплачена 10.04.2018.

В этом случае в отчете за 1 квартал мартовская зарплата будет отражаться только в разделе 1:

В стр. 020 - сумма начисленной зарплаты.
В стр. 040 - налог с этой суммы.

Вся остальная информация уже попадет в отчет за 2 квартал:

В стр. 70 разд. 1 - сумма удержанного налога.
В стр. 100 разд. 2 - 31.03.2018 (датой получения дохода в виде зарплаты является последний день расчетного месяца).
В стр. 110 разд. 2 - 10.04.2018 (налог удержан при выплате зарплаты).
В стр. 120 разд. 2 - 11.04.2018 (установленная НК РФ дата перечисления НДФЛ с зарплаты - следующий рабочий день после выплаты).
В стр. 130 разд. 2 - сумма начисленной заработной платы.
В стр. 140 разд. 2 - сумма удержанного с данной выплаты налога.

Зарплата за июнь выплачена в июле

Наиболее распространенная ситуация: заработная плата за июнь выплачена в июле (то есть, уже в третьем квартале 2018 года). Аванс и зарплату за июнь 2018 года не нужно отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие, потому что налог будет фактически удержан лишь в июле 2018 года. Соответственно, суммы аванса и зарплаты за июнь, а также удержанный налог найдут свое отражение в разделе 2 за расчета за 9 месяцев 2018 года. А вот в разделе 1 суммы аванса и зарплаты за июнь должны быть, потому что даты исчисления НДФЛ приходятся на первое полугодие 2018 года. Приведем пример для заполнения.

ПРИМЕР

Аванс по зарплате за июнь организация выплатила 27 июня – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 июля 2018 года в сумме 40 000 рублей. Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 июля) этот налог будет удержан, а на следующий день – перечислен.

Июньскую зарплату, выплаченную в июле 2018 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2018 года. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 данные по июньской зарплате не показывайте. Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог неудержанным нельзя.

НДФЛ с июньской зарплаты вы удержите только в июле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за 9 месяцев 2018 года. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984.

Премии, отпускные и больничные

Если речь идет о премии за месяц, то ее отражают в отчете аналогично зарплате. Датой получения дохода также будет считаться последний день расчетного месяца. В случае выплаты премии вместе с месячной зарплатой обе суммы складывают и заносят в один блок в разделе 2. Если же для перечисления премии установлен отдельный день, то ее нужно показать в отдельном блоке второго раздела.

Когда премию начисляют за период, превышающий месяц (квартал или год), датой получения дохода следует считать дату фактической выплаты премии (письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115). В этом случае в стр. 100 и 110 разд. 2 нужно внести дату выплаты премии, а в стр. 120 - следующий рабочий день.

При выплате отпускных и больничных НДФЛ нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня месяца выплаты. Именно эту дату и следует заносить в стр. 120 разд. 2 для таких выплат.

Особым является случай, когда выплату отпускных производят в последний месяц отчетного периода, и завершающая дата этого месяца - выходной день. Например, если отпускные были выплачены в декабре 2017 года, то дата перечисления в бюджет переносится на первый рабочий день нового года - 09.01.2018. Поэтому эта сумма будет отражена в разд. 1 отчета за 2017 г. и в разд. 2 - отчета за полугодие 2018 г. При этом в стр. 120 следует показать дату 09.01.2018.

Порядок предоставления отчета и санкции за его нарушение

Законодательно установленный срок сдачи формы - завершающий день месяца, следующего за расчетным периодом. Это значит, что сдать отчет за 2 квартал 2018 г. нужно не позднее 31.07.2018.

Штраф за нарушение сроков предоставления составляет 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). В случае предоставления недостоверных данных штраф составит 500 руб. за каждый отчет (ст. 126.1 НК РФ).

По правде говоря, перечисленные выше санкции не являются особенно существенными, даже для небольших предприятий, не говоря уже о среднем и крупном бизнесе. Гораздо более чувствительной может стать блокировка расчетного счета: налоговики имеют на нее право, если просрочка превысит 10 дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Подведем итоги

Форма 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года служит для оперативного контроля за выполнением налоговыми агентами обязанностей по перечислению подоходного налога. Она показывает суммы дохода, начисленного и удержанного налога и установленные сроки перечисления. В случае возникновения сложностей по ее оформлению следует в первую очередь обращать внимание на установленную дату перечисления НДФЛ для данного вида дохода. Если вопрос все равно остался - нужно руководствоваться письмами контролирующих органов, разъясняющих соответствующее положение инструкции.