Налог на недвижимость – налог, уплачиваемый гражданами РБ и иных государств, а также лицами без гражданства, если они владеют капитальными строениями (их частями) или машино-местами на территории Республики Беларусь. В том случае, если физическое лицо (владелец имущество) сдаёт свою собственной на коммерческой или безвозмездной основе, обязательства по уплате налога перекладываются на тех, кто получает недвижимость в пользование. Владельцы земельных участков платят также земельный налог.
Налог на недвижимость в Беларуси в 2017 году должен быть уплачен на объекты жилой и нежилой недвижимости, находящиеся в собственности у физических лиц, а также перешедшие в ним во владение по праву наследования. Кроме этого, данный налог следует уплачивать на объекты строительства, которое ещё не окончено, но уже имеет предусмотренные законом части (фундамент, стены, крыша) и на построенные здания, в отношении которых ещё не закончена процедура государственной регистрации в соответствующих органах.
Какие объекты не облагаются налогом на недвижимость
Налоговый кодекс Республики Беларусь предусматривает наличие льготных категорий объектов, за которые не надо платить налог на недвижимость. К ним относятся:
- Квартиры и комнаты, находящиеся в многоквартирных домах. Но если физическое лицо имеет в собственности несколько квартир, то льгота распространяется только на одну из них. Гражданин имеет право выбрать, на какую квартиру он не хочет платить налог, но для определения порядка уплаты он должен подать соответствующее заявление вналоговый орган по месту своего проживания. Если заявление не подать, то гражданин будет автоматически освобождён от уплаты налога на ту квартиру, которая была приобретена раньше.
- Объекты недвижимости, принадлежащие многодетным семьям.
- Объекты недвижимости, принадлежащие индивидам, несущим срочную военную службу.
- Объекты недвижимости, которые принадлежат гражданам, принимавшим участие в Великой Отечественной войне, а также гражданам, которым положены налоговые льготы на основании закона «О ветеранах».
- Объекты недвижимости, принадлежащие возрастным пенсионерам, а также гражданам, имеющим инвалидность первой или второй группы, но только в том случае, если в этих жилых помещениях не прописаны трудоспособные граждане, не имеющие прав на пользование налоговыми льготами в данном аспекте.
- Другие категории объектов недвижимости.
В ситуации, когда физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность на объекте недвижимости, льготы на это помещение не распространяются. После того, как происходит процедура выделения долей в объекте недвижимости, владельцы уплачивают налог каждый за свою долю. Если доли не выделены, но объектом недвижимости владеют несколько лиц, налог уплачивается по договорённости.
Перед тем, как рассчитать сумму налога на недвижимость, принадлежащую физическому лицу, следует произвести расчёт . Оценивает стоимость недвижимого имущества по состоянию на первое января местное агентство по государственной регистрации и земельному кадастру. Эта процедура должна проводиться ежегодно. Если по какой-то причине соответствующий орган не определил оценочную стоимость,то налоговая инстанция может взять на себя эту функцию и произвести оценку в соответствии с индексированием расчёта предыдущих лет или исходя из средней стоимости квадратного метра в зданиях такого типа с чётом понижающих или повышающих коэффициентов (населённый пункт, окружающая среда). Налоговая ставка для физических лиц составляет 0,1 процент от оценочной стоимости помещения или постройки. Так, если квартира оценена в 70.000 долларов, то налог на недвижимость в 2017 году будет составлять 70 долларов. Законом предусмотрена возможность поэтапных выплат на случай, если сумма налога на недвижимость оказывается слишком значительной для бюджета собственника. Но полностью налог в любом случае необходимо оплатить до 1 ноября отчётного года.
В случае, если налогоплательщик не считает справедливой рассчитанную государственными органами оценочную стоимость его недвижимого имущества, он может самостоятельно обратиться к уполномоченному оценщику за соответствующим заключением. Это заключение должно быть подано в налоговый орган не позднее 1 ноября года, за который высчитывается налог. Таким образом будет рассчитана рыночная стоимость объекта, и налог будет рассчитываться, опираясь именно на неё.
Налоговые инспекции ежегодно уведомляют физических лиц о сумме начисленного налога на недвижимость до первого августа. Если уведомление по какой-то причине не было получено, за ним стоит обратиться самостоятельно в местную инспекцию Министерства по налогам и сборам.
Смотрите , а также на вторичном рынке жилья.
2016 год начался сложно для всех сфер экономики, в том числе и рынка недвижимости. С 1 января 2016 года вступил в силу Закон № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения». Им вносятся изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь, в том числе в главы 17 и 18, регулирующие вопросы исчисления и уплаты налога на недвижимость и земельного налога. Мы решили разобраться в непростом вопросе, а помогла нам в этом Ольга Евменчикова, юрист практики строительства и недвижимости юридической компании Revera.
Налоги на недвижимость
— Начну с того, что сокращен перечень льгот по налогу на недвижимость. Законом установлено ограничение в применении льготы, предусматривавшей освобождение от налога впервые введенных в эксплуатацию капитальных строений(зданий, сооружений) в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию. С 1 января 2016 года данная льгота не может применяться в отношении капитальных строений(зданий, сооружений), по которым превышены установленные в проектной документации сроки строительства. Также отменена льгота по налогу на недвижимость в отношении объектов придорожного сервиса.
Далее, изменен подход к применению льгот по налогу на недвижимость по капитальным строениям(зданиям, сооружениям), используемым в качестве объектов социально-культурного назначения. Ранее объекты социально-культурного назначения освобождались от налога на недвижимость.
С 1 января 2016 года законом установлен исчерпывающий перечень объектов, которые освобождаются от налога на недвижимость. К ним отнесены здания, сооружения государственного жилищного фонда и жилищного фонда организаций негосударственной формы собственности; здания, используемые в сферах образования и здравоохранения; сооружения, включенные в реестр физкультурно-спортивных сооружений; здания и сооружения организаций культуры, санаторно-курортных и оздоровительных организаций, — рассказала Ольга Евменчикова
Специалист также рассказала о том, что изменен перечень жилых объектов, которые теперь будут облагаться налогом. В частности, это одноквартирные жилые дома или квартиры, расположенные на территории Беларуси, и взятые физическим лицом в финансовую аренду(лизинг) по договору финансовой аренды(лизинга), предусматривающему последующий выкуп такого объекта недвижимости.
— С 1 января 2016 года на объекты недвижимости, включенные в перечень неиспользуемого(неэффективно используемого) имущества, не распространяются льготы по налогу на недвижимость, установленные Налоговым кодексом в отношении отдельных категорий объектов.
Исчисление налога на недвижимость по таким капитальным строениям осуществляется по повышенным ставкам. Так, областным(Минскому городскому) Советам депутатов предоставлено право увеличивать(но не более чем в 10 раз) ставки налога на недвижимость по неиспользуемым(неэффективно используемым) капитальным строениям, включенным в соответствующий перечень. Ранее ставки налога могли быть увеличены не более чем в 5 раз.
В отличие от ранее действовавшего порядка, исчисление и уплата налога на недвижимость по повышенным ставкам производятся с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом в котором областным(Минским городским) Советом депутатов принято решение об увеличении ставки налога, а не с 1 января следующего года.
Суммы налога на недвижимость, исчисленные по капитальным строениям, их частям, включенным в перечень неиспользуемого(неэффективно используемого) имущества, не подлежат включению организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров, имущественных прав, учитываемые при налогообложении, — объяснила Ольга Евменчикова.
Земельный налог
— Изменился перечень объектов, которые освобождаются от уплаты земельного налога. С 1 января 2016 года к числу освобождаемых от земельного налога отнесены земельные участки организаций, осуществляющих деятельность в сферах образования и здравоохранения и получающих субсидии из бюджета; земельные участки организаций, получающих субсидии из бюджета, занятые капитальными строениями, их частями, включенными в реестр физкультурно-спортивных сооружений; земельные участки организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих деятельность в сферах образования и здравоохранения, физической культуры и спорта ; земельные участки санаторно-курортных и оздоровительных организаций, детско-юношеских спортивных школ, организаций культуры независимо от формы собственности.
— Дополнительно установлена льгота для земельных участков, предоставленных для строительства объектов, включенных в государственную инвестиционную программу. Земельные участки, предоставленные организациям, осуществляющим за счет средств республиканского и местных бюджетов строительство объектов, включенных в государственную инвестиционную программу, а также в инвестиционные программы областей и города Минска, освобождаются от земельного налога на период строительства таких объектов , — рассказала Ольга Евменчикова.
Также изменен порядок налогообложения земельных участков, занятых капитальными строениями, включенными в перечень неиспользуемого(неэффективно используемого) имущества. Установлен запрет на применение льгот в отношении земельных участков, занятых объектами, включенными в соответствующий перечень.
Суммы земельного налога, исчисленные по повышенной ставке, не подлежат включению организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров, имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
"Я гражданин Беларуси, однако в России от отца мне остался дом в деревне и приусадебное хозяйство. Надо ли мне платить налоги? Дмитрий К".
Да. Причем в том же размере, что и россиянам. Помимо налога на недвижимость в России также уплачивается земельный налог. А если у вас в России будут доходы, то необходимо заплатить и НДФЛ.
Земельный налог, как и имущественный, является региональным - ставки по нему устанавливают местные органы самоуправления. Начислением земельного и имущественного налогов занимается ФНС, после чего собственник получает уведомление о необходимости уплаты налога с указанием его суммы.
НДФЛ - это налог, который исчисляется с доходов физических лиц в виде процентов. Плательщиками данного налога являются физически лица резиденты и нерезиденты. Резиденты - это те лица, которые находятся на территории России 183 календарных дня или больше в течение года, то есть где-то приблизительно полгода. Нерезиденты - это те, кто находится в России меньше 183 дней в году. Общие ставки НДФЛ: 13% - для резидентов и 30% - для нерезидентов. Обратите внимание: здесь имеется в виду не календарный год, который начинается с января, а именно период в 12 месяцев. Отсчет может вестись и с середины года, и с любого другого дня года.
Удерживают ли с российского пенсионера деньги за доставку пенсии в Беларусь?
"Я российская пенсионерка, собираюсь переехать к детям в Беларусь. Беспокоюсь, сколько с меня будут удерживать за доставку моей пенсии в Беларусь, и что мне надо сделать для ее перевода?Галина Ивановна Тихонова".
Все расходы в этом случае несут соответствующие органы России и Беларуси. Для перевода пенсии необходимо обратиться в Пенсионный фонд России по месту регистрации с заявлением о переводе пенсии в Беларусь.
Российская пенсия в Беларуси выплачивается через банковские учреждения ежеквартально. Выплата пенсий российским пенсионерам осуществляется в национальной валюте Беларуси, то есть в белорусских рублях.
В настоящее время существует несколько способов получения пенсии после выезда на ПМЖ в другое государство. Так, можно поручить получение пенсии доверенному лицу, которое будет переводить пенсию. Денежные средства могут зачисляться также на счет в банке или другой кредитной организации (причем на счет, открытый как самим пенсионером, так и его доверенным лицом) на территории России. В любом случае наиболее удобный для себя вариант получения пенсии следует указать в заявлении, которое подается в расположенное по месту жительства отделение ПФР.
Уплата налога на недвижимость в 2019 году регламентирована гл. 19 НК-2019.
Статья 226 «Особенности признания плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций и физических лиц». В статью внесены коррекционные правки в части более детального подхода к тому, какие организации относятся к осуществляющим социально-культурную деятельность. Это организации, осуществляющие деятельность в сферах образования, здравоохранения, физической культуры и спорта.
Статья 227 «Объекты налогообложения налогом на недвижимость». Из объектов налогообложения налогом на недвижимость исключены здания, сооружения, передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства.
Из объектов обложения налогом на недвижимость исключены также машино-места. При этом отсутствие в объектах машино-мест не означает, что налог на недвижимость по ним удерживаться не будет, поскольку в соответствии с абз. 11 ст. 1 Закона Республики Беларусь от 22.07.2002 № 133-З «О государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним» машино-место - это место для размещения транспорта, которое является частью капстроения (в том числе автостоянки) и зарегистрировано как объект недвижимости. Согласно постановлению Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161 оно относится к группе «Сооружения» (шифры 20260, 20261, 20262, 20263).
В отношении физических лиц введен такой объект, как не завершенные строительством капитальные строения, закрепленные физическим лицом - собственником на праве хозяйственного ведения за организацией.
Статья 228 «Льготы по налогу на недвижимость». Отменены ограничения по применению в течение года льготы по налогу на недвижимость в отношении впервые введенных в действие капитальных строений (зданий, сооружений), при возведении которых превышены сроки строительства, установленные проектной документацией.
Кроме того, установлено, что при предоставлении в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование объектов жилищного фонда применение плательщиками освобождения, установленного п. 1.1 ст. 228 НК-2019, не утрачивается.
В октябре 2016 г. Республика Беларусь ратифицировала Конвенцию о правах инвалидов, направленную на поощрение, защиту и обеспечение полного и равного осуществления всеми инвалидами всех прав человека, их максимально полную интеграцию в жизнь общества.
Согласно п. 2 ст. 28 данной Конвенции государства-участники признают право инвалидов на социальную защиту, на пользование этим правом без дискриминации по признаку инвалидности и принимают надлежащие меры к обеспечению и поощрению реализации этого права.
В связи с этим по предложению Национального центра законодательства и правовых исследований из НК исключены ограничения права на использование льготы по налогу на недвижимость инвалидами, инвалидность которых наступила в результате противоправных действий, по причине алкогольного, наркотического, токсического опьянения, членовредительства.
Для плательщиков-организаций введена льгота до 1 января 2020 г. по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям научных организаций и научно-технологических парков; до 1 января 2020 г. - по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, переданным ими в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам.
Для плательщиков - физических лиц, имеющих капитальные строения и проживающих в сельской местности, а также для льготных категорий плательщиков установлено ограничение по применению льготы по двум и более объектам недвижимости по выбору физического лица.
Статья 230 «Ставки налога на недвижимость». В целях стимулирования вовлечения в хозяйственный оборот (повышения эффективности использования) неиспользуемых (неэффективно используемых) объектов с 01.01.2014 областным (Минскому городскому) Советам депутатов было предоставлено право увеличивать, но не более чем в 5 раз, ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в специальный перечень. С 01.01.2016 полномочия областных (Минского городского) Советов депутатов были расширены, и они получили возможность увеличивать ставки налога на недвижимость по таким объектам до 10 раз (за исключением территории Могилевской области, где увеличение составляло 5 раз).
Кроме того, с 01.01.2016 до 10 раз могли увеличиваться ставки по земельным участкам, занятым неиспользуемыми (неэффективно используемыми) капитальными строениями (зданиями, сооружениями).
Вместе с тем практика показала, что налогообложение не является эффективным инструментом вовлечения неиспользуемого имущества в хозяйственный оборот (на 01.01.2016 по повышенным ставкам облагались 3 185 объектов, на 01.01.2017 - 3 541 объект, на 01.01.2018 - 3 415 объектов).
Согласно данным Министерства по налогам и сборам, налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость с исчисленными суммами налога на недвижимость в отношении неиспользуемых (неэффективно используемых) объектов в 2018 году представлены только 391 организацией, что свидетельствует о наличии в перечне такого имущества значительного количества устаревших ветхих объектов, в том числе возведенных еще в период существования СССР, у которых остаточная стоимость равна нулю в связи с их полной амортизацией либо составляет весьма небольшую величину. Указанное обстоятельство позволяет сделать вывод, что в отношении таких объектов стимулирующая функция налога на недвижимость в части вовлечения их объектов в хозяйственный оборот не работает и не может быть реализована даже в перспективе.
По информации Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, у организаций исчисленная сумма налога на недвижимость в отношении неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений) за 2017 год составила 5 млн руб., сумма земельного налога в отношении земельных участков, занятых такими объектами, - 4,8 млн руб., за 2018 год налог на недвижимость составит 3,1 млн руб., земельный налог - 3,1 млн руб.
Таким образом, принимая во внимание:
· незначительную величину в абсолютном выражении сумм налога на недвижимость и земельного налога, исчисленных в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), включенных в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества, и земельных участков, на которых такое имущество расположено;
· затруднение, а в ряде случаев невозможность реализации стимулирующей функции увеличенных до 10 раз ставок налога на недвижимость и земельного налога в части ускорения вовлечения в хозяйственный оборот неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества (что следует из увеличивающегося из года в год количества объектов, пополняющих перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества);
· сложное администрирование в части формирования перечня неиспользуемых (неэффективно используемых) объектов, выявления таких объектов, множество спорных вопросов, возникающих при определении эффективности использования капитальных строений (зданий, сооружений) и т.д.
С 01.01.2019 отменено право областных (Минского городского) Советов депутатов увеличивать до 10 раз ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям.
Войти в систему
Войдите под своей учетной записью
Свежие статьи на портале
| 04.01.2020
Подписание договора на приобретение квартиры и передачу денег продавцу осуществил по доверенности представитель.| 04.01.2020
В 2019 г. создана первичная профсоюзная организация (профсоюз) государственного унитарного предприятия. В соответствии с заключенным коллективным договором предприятие производит отчисления денежных средств профсоюзу.| 31.12.2019
Календарь уплаты юридическими лицами налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на январь 2019 года| 31.12.2019
Календарь уплаты индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на январь 2020 года.| 27.12.2019
Что относится к внешним конструктивным элементам здания, иным помещениям и объектам, расположенным за пределами недвижимого имущества, предназначенным для обеспечения его эксплуатации?Включается ли их площадь в общую площадь здания в соответствии с техническим паспортом?
| 27.12.2019
В одной из обособленных частей здания (административной части) одна из комнат сдается в аренду. Фактически арендатор пользуется местами общего пользования (коридорами, лестницей, санузлами) только в административной части здания.Правильно ли в данном случае будет производить расчет площади мест общего пользования в целом по зданию?
| 19.12.2019
Утратит ли ООО льготу по земельному налогу в части жилого дома после подписания акта приемки объекта в эксплуатацию?Если утратит, то на основании какого документа определяется фактическая площадь земельного участка, занимаемая жилым домом, т.к. проектная площадь отличается от проектной?
| 02.12.2019
Календарь уплаты индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на декабрь 2019 года
| 02.12.2019
Календарь уплаты юридическими лицами налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на декабрь 2019 года| 22.11.2019
Организация осуществляет несколько видов деятельности: техническое обслуживание автомобилей (СТО), парикмахерские услуги, а также розничная торговля запчастями и материалами. Численность работников – 12 человек.Каков порядок исчисления и уплаты налога на вмененный доход? Можно ли применять упрощенную систему налогообложения при оказании парикмахерских услуг и розничной торговли?
Плательщики.
Плательщиками налога на недвижимость признаются физические лица, которым принадлежат здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в т.ч. не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь (далее – здания и сооружения).
По зданиям и сооружениям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым физическими лицами в аренду, иное возмездное или безвозмездное использование у физических лиц, плательщиком признается физическое лицо – арендодатель.
По зданиям и сооружениям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное использование у физических лиц, плательщиком признается организация – арендатор. При передаче физическим лицом в течение календарного года в аренду, иное возмездное и безвозмездное пользование здания или сооружения (их части) организации налог на недвижимость (далее - налог) физическому лицу исчисляется за истекший период календарного года, включая месяц, в котором была осуществлена передача в аренду, иное возмездное и безвозмездное пользование такого здания или сооружения (их части).
Исчисление налога на недвижимость.
Налог на недвижимость исчисляется налоговым органом физическим лицам исходя из оценки принадлежащих им зданий и сооружений, порядок определения которой установлен Положением о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2008 № 187 (далее - Положение).
Положением установлено, что оценка зданий и сооружений для исчисления налога на недвижимость производится:
· территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним - согласно оценочной стоимости зданий и сооружений на 1 января текущего года, учитывая коэффициенты качества среды, коэффициенты типа населенного пункта, общие индексы изменения стоимости строительно-монтажных работ с учетом стоимости материальных ресурсов по областям и г. Минску (далее – оценочная стоимость);
· налоговыми органами:
Расчетная стоимость 1 м2 типового здания или сооружения на начало года ежегодно утверждается местными исполнительными комитетами и не позднее 1 марта текущего года представляется ими в налоговые органы.
Годовая ставка налога на недвижимость для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ установлена в размере 0,1 процента.
Уплата налога на недвижимость.
Уплата налога плательщиками – физическими лицами производится на основании извещения налогового органа не позднее 15 ноября текущего года. В случае вручения такого извещения по истечении установленного срока уплаты, налог на недвижимость уплачивается не позднее тридцати дней с момента вручения извещения.
Порядок предоставления плательщикам - физическим лицам освобождения от уплаты налога на недвижимость регулируется статьей 186 Налогового кодекса.
В частности, освобождаются от налога на недвижимость:
· принадлежащие физическим лицам на праве собственности и используемые для проживания физическими лицами жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных жилых домах. При наличии у физического лица двух и более жилых помещений (квартир, комнат) освобождению от налога подлежит только одно жилое помещение (квартира, комната) по выбору физического лица на основании его письменного заявления, представляемого в налоговый орган по месту жительства, с указанием местонахождения всех принадлежащих физическому лицу жилых помещений (квартир, комнат) в многоквартирных жилых домах.
Таким образом, если физическому лицу на праве собственности принадлежит только одна квартира, то независимо от того, кем используется данная квартира для проживания: самим физическим лицом или физическими лицами, которым данная квартира предоставлена в наем, указанное физическое лицо освобождается от уплаты налога по данной квартире.
· здания и сооружения, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, принадлежащие:
Многодетным семьям (имеющим трех и более несовершеннолетних детей);
Военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».
Также освобождены от налога на недвижимость здания и сооружения, принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся совместно проживающими согласно данным похозяйственного учета или домовых книг.
Здания и сооружения, расположенные не по месту постоянного проживания физических лиц, являющихся: пенсионерами по возрасту; инвалидами I и II группы и другими нетрудоспособными физическими лицами; военнослужащими, участниками Великой Отечественной войны и лицами, имеющими право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах», а также здания и сооружения, принадлежащие многодетным семьям и расположенные не по месту их постоянного проживания освобождаются от налога независимо от наличия трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся совместно проживающими по месту постоянного проживания таких лиц согласно данным похозяйственного учета или домовых книг. Однако данная льгота не распространяется на жилые дома, расположенные в населенных пунктах по месту постоянного проживания вышеуказанной категории лиц.
Также освобождаются от налога на недвижимость здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, постоянно проживающим в сельской местности и работающим:
в организациях здравоохранения, культуры, системы образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности, а также бывшим работникам таких организаций, с которыми трудовой договор прекращен в связи с выходом на пенсию (подпункт 1.21. пункта 1 статьи 186 Налогового кодекса);
в организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также бывшим работникам таких организаций, с которыми трудовой договор прекращен в связи с выходом на пенсию (подпункт 1.19. пункта 1 статьи 186 Налогового кодекса);
в производящих сельскохозяйственную продукцию филиалах или иных обособленных подразделениях организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными актами, в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций, а также бывшим работникам таких организаций, с которыми трудовой договор прекращен в связи с выходом на пенсию (подпункт 1.20. пункта 1 статьи 186 Налогового кодекса).
Здания и сооружения, принадлежащие физическим лицам, в том числе не завершенные строительством, освобождаются от налога на недвижимость с месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу исчисление и уплата налога на недвижимость производятся начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором это право было утрачено.
Налоговая база налога на недвижимость
1)Вопрос: Как рассчитывается налог на недвижимость? Что берется за основу?
Ответ: За основу берется оценочная стоимость здания или сооружения, определенная по состоянию на 1 января года, за который производится исчисление налога. Оценочная стоимость может устанавливаться различными способами. В первую очередь, для расчета налога принимается оценочная стоимость, определенная территориальной организацией по регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. Если такая стоимость отсутствует, то право определения стоимости объекта недвижимости для исчисления налога на недвижимость законодательством предоставлено налоговым органам.
Налоговый орган имеет право определять такую стоимость двумя способами:
Путем индексации стоимости зданий и сооружений, примененной в качестве объекта налогообложения в предыдущем году, с использованием коэффициентов переоценки зданий и сооружений;
Исходя из расчетной стоимости 1м2 типового здания или сооружения на начало года и общей площади оцениваемого здания либо сооружения, учитывая коэффициенты качества среды и коэффициенты типа населенного пункта – при отсутствии оценочной стоимости здания или сооружения.
Вместе с тем, физическое лицо вправе до 1 ноября года, за который исчисляется налог на недвижимость, представить в налоговый орган заключение об оценочной стоимости объекта недвижимости, выданное соответствующим оценщиком, и тогда за основу для расчета налога будет принята рыночная стоимость такого объекта.
2)Вопрос: Раньше мы платили налог на недвижимость значительно меньше. В прошлом году мы сами за свои деньги благоустроили дом, провели газ, отопление, обложили кирпичом. Теперь мы должны платить больше налог.
Ответ: Налог на недвижимость исчисляется исходя из стоимости здания, соответственно, если увеличилась стоимость здания - увеличился и размер налога.
3)Вопрос: Мы строим дом, пока только стены и кровля готовы. А налог нам насчитали, как за полноценный дом. Правильно ли это?
Ответ: Налог на недвижимость исчисляется с момента 80 и более процентов готовности дома. Процент готовности дома незавершенного строительством для целей налогообложения по заказу физического лица определяется территориальной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним по состоянию на 1 января года, за который производится исчисление налога. При отсутствии таких сведений - исчисление налога на недвижимость физическому лицу производится при наличии у дома, который он строит, фундамента, стен, крыши. Если плательщик считает, что у дома нет 80 процентов готовности, то он имеет право обратиться в территориальную организацию по государственной регистрации недвижимости и предоставить документ, подтверждающий, что дом не имеет 80 процентов готовности. В таком случае налог не будет исчисляться.
Плательщики
1)Вопрос: Я живу в доме, который остался мне по наследству. До сих пор не могу оформить его в собственность, судимся с другими наследниками. А налог на землю и на недвижимость предъявляют к уплате. Слышал, что эти налоги платит только собственник. На каком основании у меня требуют их заплатить?
Ответ: По Гражданскому кодексу, наследник, принявший меры к сохранению имущества, считается вступившим в наследство. В этом случае налог на недвижимость предъявляется такому наследнику, не смотря на то, что на данное наследство претендует несколько человек. Что касается земельного налога, то поскольку документы еще не оформлены, плательщиком земельного налога является физическое лицо, которое непосредственно пользуется земельным участком. Если впоследствии, наследником будет признано иное лицо, то, начиная с момента открытия наследства, налог на недвижимость и землю в отношении указанного имущества будет предъявлен именно ему, а лицу платившему налоги до этого момента налоги будут в установленном порядке возвращены.
2)Вопрос: Я живу в Минске с родителями, но мне бабушка подарила дом в деревне Солигорского района, сама живет в нем, что теперь я должен платить налог на недвижимость и землю?
Ответ: Да, Вы являетесь плательщиком налога на недвижимость в отношении подаренного Вам жилого дома. Что касается земельного участка, то плательщиком земельного налога является лицо, у которого земельный участок находится в собственности, пожизненном наследуемом владении или пользовании. При наличии у Вас льгот в отношении указанных налогов, Вам необходимо представить соответствующие документы в налоговый орган.
Две квартиры
1)Вопрос: Год назад я приобрела вторую квартиру за последние 5 лет. О налоге на недвижимость услышала совсем недавно. Мне его насчитают с учетом пропущенного года? И в каком размере?
Ответ: С момента приобретения второй квартиры Вы являетесь плательщиком налога на недвижимость с одной из принадлежащих Вам квартир по Вашему выбору. Например, если Вы приобрели квартиру в мае, то с июня становитесь плательщиком налога. Уплата налога производится по ставке 0,1 процента от оценочной стоимости выбранной Вами квартиры. Для целей исчисления налога на недвижимость во внимание принимается оценочная стоимость, определенная уполномоченным органом по состоянию на 1 января года, за который производится уплата налога.
2)Вопрос: Если гражданин – пенсионер не по возрасту, имеет две квартиры в г.Минске, должен ли он платить налоги на недвижимость?
Ответ: Учитывая, что у указанного пенсионера в наличии две квартиры, освобождению от налога подлежит только одна из них по его выбору. При этом такая льгота предоставляется ему налоговым органом на основании письменного заявления.
3)Вопрос: Есть ли у меня льготы по уплате налогов, если у меня две квартиры в Минске и Столбцах, а я студент дневного отделения?
Ответ: В данном случае Вы являетесь плательщиком налога на недвижимость. Как следует из Вашего обращения, у Вас в собственности две или более квартиры. Льгота по налогу на недвижимость предоставляется по одной из них по Вашему выбору на основании Вашего заявления, представляемого в налоговый орган по месту жительства.
Квартира и дом
1)Вопрос: Пенсионер по возрасту постоянно проживает один в собственной квартире, расположенной в г.Полоцке. С апреля по ноябрь он временно проживает в собственном жилом доме, расположенном в г.Полоцке. Является ли он плательщиком налога на недвижимость?
Ответ: Не смотря на то, жилой дом расположен в населенном пункте по месту постоянного проживания пенсионера, в отношении данного объекта он не является плательщиком налога, т.к. с ним не проживают трудоспособные лица.
Кроме того, он не является плательщиком налога и в отношении квартиры, не смотря на то, что квартира временно не используется им для проживания в период с апреля по ноябрь.
2)Вопрос: Инвалид 2 группы постоянно проживает один в собственной квартире, расположенной в г.Гомеле. Ему же на праве собственности еще принадлежит жилой дом, расположенный в г.Дзержинске. Является ли он плательщиком налога на недвижимость?
Ответ: В данной ситуации физическое лицо не является плательщиком налога ни в отношении квартиры, ни в отношении жилого дома.
Два жилых дома
Вопрос: Пенсионер по возрасту постоянно проживает в жилом доме (№ 1), расположенном в г. Вилейка и принадлежащем ему на праве собственности. Совместно с пенсионером проживает его трудоспособный сын. Кроме того, пенсионеру на праве собственности принадлежит еще один жилой дом (№ 2), который также расположен в г. Вилейка.
Ответ: В данном случае пенсионер является плательщиком налога по двум объектам недвижимости:
По жилому дому № 1, так как с пенсионером совместно проживает трудоспособный сын;
По жилому дому № 2, так как указанный дом расположен в населенном пункте по месту постоянного проживания этого пенсионера и с ним совместно проживает трудоспособный сын.
Нежилые помещения
1)Вопрос: Я на календарный 2010 год заключил договор аренды с организацией и предоставил ей в аренду гараж. Являюсь ли я плательщиком налога на недвижимость в 2010 году?
Ответ: В данном случае плательщиком налога на недвижимость в отношении гаража признается организация – арендатор начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором гараж был передан в аренду.
2)Вопрос: Имею в собственности в г.Минске два гаража, являюсь пенсионеркой по возрасту. Надо ли мне платить налоги на землю и недвижимость?
Ответ: Вы имеете льготу по налогу на недвижимость в отношении двух гаражей и земельному налогу, т.к. являетесь пенсионером по возрасту.