Отпускные облагаются страховыми взносами в 2018 году или нет? Данный вопрос возникает у большинства работодателей. Выделяют несколько видов отпускных выплат, которые требуют определенного порядка исчисления взносов. Рассмотрим их подробнее в данной статье.
Виды отпусков, с которых исчисляются страховые взносы
Ежегодный оплачиваемый отпуск — это право любого работника (ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ).
Трудовым кодексом, помимо ежегодных, предусмотрены и другие категории отпусков:
- отпуска, предоставляемые работникам за определенный режим или условия труда, например, ненормированный рабочий день, вредные либо опасные условия труда, особый характер трудовой деятельности и др. (ст. 116, ст. 321 ТК РФ);
- отпуск, связанный с совмещением работы с учебной деятельностью: получением высшего образования, степени бакалавра и т. д. (ст. 173-176 ТК РФ);
Страховые взносы должны быть рассчитаны со всех категорий отпусков (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это касается и отпусков, не закрепленных в ТК РФ, но предусмотренных работодателем. Например, Минфин требует уплаты взносов с дополнительного дородового отпуска - см. .
Ознакомиться с мнением чиновников и судей о том, облагать или нет взносами стоимость санаторно-курортных путевок, можно в материале .
Отпускные, не облагаемые страховыми взносами
Законодательством РФ предусмотрены отпускные выплаты, не облагаемые взносами на социальное страхование:
- Дополнительный отпуск гражданам, подвергшимся радиационному излучению при аварии, произошедшей на Чернобыльской АЭС (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Такие выплаты являются компенсацией вреда здоровью работников и осуществляются из бюджетных средств.
- Отпуск, связанный с лечением в санаторно-курортных организациях, который предоставляется работникам с профессиональными заболеваниями или с производственными травмами (п. 1 ст. 8 закона № 125-ФЗ). Если во время производственной деятельности произошел несчастный случай с работником или он получил профессиональное заболевание, работодатель обязан обеспечить его дополнительным оплачиваемым отпуском на время его проезда, лечения и восстановления, а также возместить затраты на проезд до места лечения и обратно.
Так как данные выплаты являются обеспечением по социальному страхованию, взносы на сумму отпускных начислять не надо (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Как уплачиваются страховые взносы с отпускных
Отпускные являются частью основного заработка работника, поэтому они включаются в расчетную базу по страховым взносам. Это утверждено в п. 1 ст. 420 НК РФ.
Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются с вознаграждений, выплачиваемых работникам по трудовым договорам, по итогам месяца. П. 3 ст. 431 НК РФ предусматривает перечисление страховых взносов в бюджет до 15-го числа следующего месяца.
За несвоевременное или неполное перечисление страховых взносов на работодателя могут быть наложены штрафные санкции.
Итоги
Платить ли с отпускных страховые взносы? Да, конечно, если только это не оплата за отпуск, для которого закон сделал исключение. Отпускные — это часть заработка, поэтому облагается взносами на общих основаниях. За неуплату взносов будет штраф.
Выплата отпускных работникам является обязанностью любого работодателя. Практически всех руководителей волнует вопрос: когда платить НДФЛ с отпускных? Очень важно произвести исчисление, удержание, уплату НДФЛ в строго определённые сроки, т.к. штрафные санкции не заставят себя долго ждать. Данная статья позволит избежать ошибок при совершении операций с налогом на доходы физических лиц в 2018 году.
Когда осуществляется выплата отпускных?
В соответствии со ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.
День выплаты отпускных может не совпадать с днём выплаты заработной платы, но срок выплат в обязательном порядке не должен быть меньше 3 дней до начала отпуска.
Пример:
У воспитателя Максимовой М.М. отпуск начинается 11.11.2017 г. Срок выплаты заработной платы в организации 10 числа, т.е. 10.11.2017 г. Максимова М.М. может заработную плату за отработанный месяц получить 10.11.2017 г., но отпускные должны быть выплачены не позднее 07.11.2017 г.
Как определить дату фактического получения дохода?
При определении даты фактического получения дохода для определения сроков уплаты НДФЛ необходимо обратиться к ст.223 НК РФ, где говорится о том, что дата фактического получения дохода – день :
- выплаты дохода наличными средствами;
- перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках;
- перечисления дохода по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.
Таким образом, днём получения дохода является день фактической передачи денежных средств от плательщика получателю.
Облагаются ли отпускные НДФЛ?
Согласно налоговому законодательству отпускные выплаты являются доходом налогоплательщика и в обязательном порядке подлежат исчислению, удержанию, уплате налога на доходы физических лиц.
Как осуществляется уплата НДФЛ с отпускных?
В соответствии налоговым законодательством уплата НДФЛ с отпускных осуществляется следующим образом:
Пример 1:
Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 03.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 30.11.2017 г. В случае, если выплаты будут произведены именно в этот день, а, как известно, уплату НДФЛ необходимо произвести не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты, то, соответственно, уплату НДФЛ работодатель обязан будет произвести в день фактического получения дохода работником, т.е. 30.11.2017 г.
Пример 2:
Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 30.11.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 26.11.2017 г.
- уплата НДФЛ в бюджет – 30.11.2017 г. (в последнее число месяца).
Пример 3:
Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 31.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 27.12.2017 г.
В данном случае последний день месяца совпадает с выходным. Согласно ст.6.1 НК РФ, в ситуации, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день . Исходя из этого:
- исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
- удержание НДФЛ – в день выплаты отпускных;
- уплата НДФЛ в бюджет – в ближайший рабочий день.
Досрочная уплата НДФЛ с отпускных
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты . В данном нормативном акте говорится об ограничении срока произведения уплаты НДФЛ, т.е. уплата, произведённая в более поздний срок, будет рассматриваться нарушением законодательства с привлечением работодателя к административной ответственности.
Если работодателю удобнее производить уплату НДФЛ сразу после выплаты отпускных – законодательством данный факт никоим образом не воспрещается.
Пример:
Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 10.11.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 06.11.2017 г.
Исходя из этого:
- исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
- удержание НДФЛ – в день выплаты отпускных;
- уплата НДФЛ в бюджет – в любой день с 06.11.2017 г. по 30.11.2017 г. включительно.
Отражение отпускных в 6-НДФЛ
Отражение отпускных в 6-НДФЛ необходимо производить в Разделе 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц:
В ООО «АБВ» сотрудники Максимова М.М. и Петрова П.П. ушли в отпуск 01.11.2017 г.
27.10.2017 г. им были выплачены отпускные:
- Максимова М.М. 27840,00 рублей (32000-4160 (НДФЛ))
- Петрова П.П. 31320,00 (36000-4680 (НДФЛ))
В отношении каждого сотрудника в 6-НДФЛ будет занесена информация:
- Максимова М.М.
| Строка | Содержание |
| 100 | 27.10.2017 |
| 110 | 27.10.2017 |
| 120 | 31.10.2017 |
| 130 | 32000 |
| 140 | 4160 |
- Петрова П.П.
| Строка | Содержание |
| 100 | 27.10.2017 |
| 110 | 27.10.2017 |
| 120 | 31.10.2017 |
| 130 | 36000 |
| 140 | 4680 |
Ответственность работодателя за уклонение от уплаты НДФЛ?
Неудержание и неперечисление налога в пользу бюджета влечёт за собой серьёзные последствия для работодателя:
Вопросы и ответы
- Сотрудник уходит в отпуск в конце декабря. Когда необходимо уплатить НДФЛ с отпускных?
Ответ: Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты отпускных. По поводу декабря 2017 года стоит уточнить – Вы можете произвести уплату НДФЛ, не дожидаясь 31.12.2017 г. Если Вы этого сделать не смогли, то, учитывая, что 31.12.2017 г. выпадает на воскресенье (выходной), то уплата НДФЛ с отпускных будет произведена в первый рабочий день.
- Сотрудник 08.11.2017 г. уходит в отпуск. Как необходимо выплачивать отпускные и зарплату за ноябрь? Срок выплаты зарплаты за текущий месяц производится 25 числа. И как уплачивать НДФЛ?
Ответ: Отпускные Вы обязаны выплатить 04.11.2017 г. (ст.136 ТК РФ), заработную плату за отработанные дни ноября необходимо выплатить в день выплаты заработной платы (25.11.2017 г.). НДФЛ с отпускных исчислить и удержать в день выплаты отпускных (п.3, п.4 ст.226 НК РФ), уплатить – не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты отпускных, т.е. не позднее 30.11.2017 г. (п.6 ст. 226 НК РФ).
Отпускные выплаты (ОВ) являются той же самой зарплатой за определенный период времени, но полученной заранее. Поэтому от уплаты социальных взносов (СВ) эти начисления не освобождаются.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Однако есть и исключения, некоторые виды отпусков не облагаются взносами:
- Периоды отдыха, предоставленные для курортно-санаторного лечения профессиональных заболеваний и производственных травм.
- Дополнительные отпуска для лиц, подвергшихся воздействию радиации при аварии на ЧАЭС.
К тому же материальная помощь, начисленная вместе с отпускными, не подлежит удержаниям. Все эти выплаты обеспечиваются социальным страхованием и от уплаты СВ освобождены.
Продолжительность отдыха
Трудовым законодательством установлена минимальная , она составляет 28 дней по календарю ().
Однако работодатели вправе предоставлять своим сотрудникам более длительные отпуска. Данное условие обязательно указывается в коллективном либо трудовом соглашении, или во внутреннем уставе предприятия.
Так же существуют определенные категории трудящихся, которым на законодательном уровне полагаются удлиненные отпуска.
Продолжительность отпуска зависит от сферы деятельности, условий труда, квалификации и регулируется Трудовым Кодексом (ТК РФ).
Порядок предоставления
Каждый трудящийся в нашей стране наделен правом на отдых. В большинстве случаев отпуск длится 28 КД и предоставляется один раз в отработанном году, но законом не запрещено делить его на несколько частей.
Обязательным условием является лишь то, чтобы хоть одна его часть длилась не меньше четырнадцати КД.
Предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска состоит из нескольких этапов:
- Составление графика отпусков на предстоящий год. Его приходится периодически корректировать, подстраиваясь под жизненные обстоятельства сотрудников и нужды производства.
- Информирование работника о предстоящем отдыхе под роспись не позднее, чем за две недели до самого события.
- Написание заявления о предоставлении отпуска (от сотрудника на имя руководителя).
- Составление приказа о предоставлении отпуска работнику (Форма N T-6a).
- с учетом налогообложения и СВ.
- Оформление записки – расчета о предоставлении отпуска (Форма Т-60).
- Выдача ОВ на руки работнику а (никак не позже).
Получив отпускные, сотрудник отправляется на отдых, срок которого указывается в заявлении. Праздничные даты и дни по болезни не могут быть включены в продолжительность отпуска.
Выплаты
При расчете ОВ решающую роль играют три показателя:
- Расчетный период (РП). Как правило, это 12 месяцев перед отдыхом. Если сотрудник работает меньше года, то его трудовой стаж на данном предприятии в месяцах до наступления отпуска. Из расчетного периода исключаются , по причине простоев и неоплачиваемых отпусков.
- Продолжительность отдыха в календарных или рабочих днях.
- за РП. С учетом премий и надбавок, но без учета социальных выплат: бюллетеней, материальной помощи, разовых денежных вознаграждений, компенсаций за питание и проезд и т.д.
На основании этих данных вычисляется средний дневной заработок сотрудника (СДЗС) по следующей формуле: СДЗС= средний заработок за РП/ РП в месяцах/29,3.
Законодательное регулирование
Порядок и особенности начисления отпускных выплат предусмотрены действующим законодательством.
При исчислении налогов и взносов следует опираться на данные документы:
- от 24/07/2009г. «О страховых взносах».
- Статья 20.1 Федерального закона №125 от 24/07/1998 г.
- Письмо Минтруда 04.09.2015№ 17-4/Вн-1316.
- ФЗ № 113 от 02/05/2015г. О внесении изменений в налоговый Кодекс (НК РФ).
- Статья № 255 НК РФ.
- Глава № 19 ТК РФ об отпусках.
По этим адресам бухгалтер найдет ответы и разъяснения по налогообложению и обязательному страхованию в отношении отпускных выплат.
Взносы с отпускных
Итак, какие взносы уплачиваются с ОВ в обязательном порядке? Это исчисления на:
- социальное страхование;
- будущую пенсию работника;
- медицинское страхование.
Плательщиком является организация, начисляющая ОВ. Уплата взносов должна быть произведена до пятнадцатого числа каждого месяца, если в предыдущем были начисления отпускных, причем не важно, когда денежные суммы были выданы работнику на руки.
Облагаются ли?
Обязательно, за исключением отпусков, предоставленных на оздоровление сотрудников с профессиональными заболеваниями, а так же, пострадавших в результате Чернобыльской аварии или получивших производственную травму.
ОВ представляют собой часть основного заработка сотрудников, в связи с этим они никоим образом не могут исключаться из расчетной базы по СВ.
За несвоевременную или частичную уплату обязательных взносов несет ответственность работодатель, которому в этом случае грозят штрафные санкции.
Страховые взносы напрямую зависят от деятельности предприятия и выбранной им системы налогообложения, а так же от:
- категории работодателя (общая схема либо льготные ставки);
- категории и возраста сотрудника, за которого уплачиваются взносы;
- общей доходности предприятия в отношении установленного лимита за прошедший год.
Суммарный размер СВ по общей тарифной ставке в 2019 году составляет 30% от официального заработка сотрудника, и 20% при уменьшенных льготных ставках.
В какие фонды?
Страховые взносы перечисляются в:
- ФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования);
- ФСС (фонд социального страхования).
ФФОМС предоставляет страхование от несчастных случаев на производстве, травматизма и профессиональных заболеваний. Сюда отчисляется 5,1% от заработка сотрудника (не является обязательным для льготных категорий работодателей).
ФСС предусматривает страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и получает 2,9% от официальной зарплаты работников.
ПФР
ПФР требует перечислений в размере 22% от заработка для основной массы работодателей, и 20% от льготников. В эту сумму входят и страховая, и накопительная часть будущей пенсии работника.
Предельная база для исчисления СВ представляет собой суммарную величину годового дохода сотрудника. Заработок свыше этого предела взносами не облагается.
В текущем году она составляет:
- для ФСС – 718000 р.;
- для ПФР – 796000 р.;
- для ФОМС не предусмотрен.
Налоги
– непременные спутники доходов, и оплата отпуска здесь не является исключением. В текущем году НДФЛ удерживается из ОВ в привычном порядке, изменились лишь требования по срокам уплаты их в казну государства.
О том, что на отпускные начисляются страховые взносы, знает далеко не каждый сотрудник, однако руководство об этом обязательно должно иметь представление! В противном случае нерадивую компанию ждет внушительный штраф и проверка, предоставить которой теперь уже придется всю бухгалтерию. Отпускные средства в любом случае облагаются налогами, вне зависимости от уровня заработной платы и продолжительности стажа сотрудника.
Основные аспекты предоставления отпуска
Согласно действующему Трудовому кодексу, помимо права на труд, человек имеет право и на заслуженный в работе отпуск. Конечно, логично предположить, что во время отдыха человек не выполняет свою непосредственную работу, поэтому оплату получать не должен. Подобная практика наверняка привела бы к отсутствию мотивации персонала, поэтому на законодательном уровне было принято решение: заработанные отпускные выплачивать нужно обязательно. Таким образом, у служащего появляется дополнительный стимул: работать лучше для того, чтобы, помимо премии, получить продолжительный оплачиваемый отпуск, предоставить который за отменный труд ему смогут в любое время!
И прежде чем разбирать, какие именно налоги обычно начисляются на отпуск, важно понимать, как предоставляются дни, свободные от работы. Негласное определение отдыха - ежегодный календарный, однако подобное название имеет вполне логичное объяснение. Отдых работников на крупных предприятиях обычно разделен на несколько периодов, примерно две недели для того, чтобы в общем получить 28 дней. Такой показатель является среднестатистическим и обязательным для исполнения на всех государственных предприятиях. Однако, если руководитель вдруг захочет подарить своим сотрудникам и 30 дней, наказывать его за это, конечно же, никто не будет.
Кроме того, существует и отдельная категория работников, которые могут отдыхать несколько дольше. В частности, это касается сферы образования, где все объясняется каникулами учащихся. Отпуск преподавателей и учителей, безусловно, будет оплачиваемым, однако уменьшить его по собственному желанию они не смогут. А вот увеличить - вполне реально.
Во всех остальных случаях, для того чтобы заслужить право на отпускные, необходимо отработать положенное количество рабочих дней. Впервые воспользоваться правом отдыха служащий сможет уже через полгода после вступления в должность. Однако это желание в обязательном порядке должно быть согласовано с коллегами и руководителем!
Как правило, уже в январе составляется график отдыха, менять который стремятся не очень охотно. Помимо обычного человеческого желания отдохнуть в лучшее время года, связано это и с порядком начисления страховых взносов с отпускных.
Как начисляются взносы?
В подавляющем большинстве случаев начисления производятся бухгалтерией на основании следующих критериев:
- запланированной продолжительности отдыха;
- расчетного периода;
- установленной заработной платы служащего.
Указанный расчетный период - это год или попросту 12 календарных месяцев, предшествующих наступлению долгожданного отпуска.
Однако здесь в расчет берется лишь то время, которое было отработано сотрудником и за которое выплачивалась заработная плата.
Если за прошедший год им было отработано меньше 6 месяцев, отпуск может и не быть предоставлен. Здесь все зависит от лояльности руководителя и необходимости присутствия сотрудника на своей должности в конкретный момент времени.
Средний показатель заработной платы для начисления налога рассчитывается на один день, а после полученное значение попросту умножается на количество дней отпуска.
Если на предприятии существует система премирования и сотрудник получает ее - этот показатель также обязательно нужно брать во внимание.
Однако учитываться премии и надбавки будут всего лишь один раз, при расчете среднего показателя заработной платы. Далее они нигде уже фигурировать не будут.
Отпускные средства облагаются налогами аналогично заработной плате. А это значит, что, помимо всего прочего, бухгалтеру придется рассчитать и:
- подоходный налог;
- взнос на социальное страхование;
- взнос на страхование от несчастного случая.
При этом удержан налог может быть либо при непосредственной выдаче денежных средств, либо же при их перечислении на расчетный счет служащего. Начислить налог необходимо в тот самый месяц, когда начисляются отпускные средства, а уплатить их необходимо не позднее 15 числа следующего месяца.
Исключение составляют лишь взносы в Фонд социального страхования, удержания в которых происходят лишь при выдаче заработной платы сотруднику.
То есть если работник ушел в длительный отпуск и получит свою заработную плату более чем через месяц, тогда и будет удержан налог. Нарушением это не считается.
Могут ли отпускные, что перечисляются работникам, облагаться НДФЛ? Разберемся в нормативной документации, где описаны правила расчета суммы налога, указано, когда и каким образом средства уплачивать.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Лето – пора отпусков. Для работников – это отдых, а для бухгалтеров – лишняя головная боль. Ведь именно им предстоит начислить суммы сотрудникам, а также правильно рассчитать налоги с таких средств.
Часто сложности возникают с уплатой НДФЛ: не ясно – как быть, если отпуск пришелся на два месяца, использован работником не полностью и т. д. Как же быть в таких случаях?
Облагаются ли налогом
Каждый работодатель, независимо от используемой системы налогообложения, должен удерживать и уплачивать суммы налога на доход физического лица с перечисленных сотрудникам средств.
Но если с зарплатами и премиями все ясно, то в отношении отпускных выплат возникают вопросы. Нужно ли платить НДФЛ с таких сумм?
Рассмотрим, какими нормативными актами стоит руководствоваться:
Мнение правительственных структур по этому вопросу такое: суммы, полученные работниками в качестве отпускных, не могут считаться доходом от ведения деятельности. И поэтому плательщикам рекомендовали обратиться за ответами к ст. 223 НК.
Но налогоплательщики отражают отпускные средства в налоговых карточках при учете прибыли и НДФЛ (справка , ) в тех налоговых периодах, когда они перечислялись персоналу.
Судебные органы считают, что природа отпуска не в полной мере равносильна тем ситуациям, когда сотрудник освобождается от выполнения своих обязательств по трудовому договору.
В соответствии с общими правилами отпускные средства – доход, что облагается налогом НДФЛ ( , НК). То есть, сотрудник получит сумму, с которой вычтено налог и перечислено в государственную казну.
С месяца, когда расчет нарастающим итогом превысит такую норму, вычет использовать работник уже не сможет. Поэтому задача бухгалтеров – внимательно следить за показателями прибыли.
Если отпуск был разделен на несколько частей, то наступление предельной суммы можно отсрочить.
Итак, сумма отпускных при расчете НДФЛ должна быть включена в том месяце, когда производилась выплата.
Если физическое лицо, например, в апреле уходит в отпуск, и в этом же месяце выплачивались суммы отпускных, то справка 2-НДФЛ будет отражать такие средства в составе прибыли за апрель.
Как рассчитать НДФЛ с отпускных
При осуществлении выплат отпускных все-таки стоит удерживать НДФЛ. При расчетах сумм налога следует уменьшать базу налога на стандартные вычеты.
Для проведения расчетов сумм налога на доходы физических лиц используют такую формулу:
Разберемся в нестандартных ситуациях. К примеру, физическое лицо работало в компании 6 месяцев. Значит, оно имеет право взять отпуск (авансовый).
Но бывает, что предоставленный авансом отпуск использован, но не отработан, так как лицо по определенным причинам увольняется.
Образуется сумма задолженности за гражданином, которая должна быть возвращена работодателям.
Необходимая сумма удерживается бухгалтером при окончательном расчете с сотрудником, но составляет не больше 20% от исчисленных средств.
Если таких денег не достаточно, то физическое лицо погашает сумму долга в добровольном порядке, оплатив его в кассе. При неуплате компания имеет право обратиться в суд для взыскания задолженности.
Если лицо самостоятельно вернуло средства по отпускным, то в текущем месяце необходимо провести корректировку в бухучете по НДФЛ, поскольку возникает переплата по такому виллу налога. Эта сумма может быть зачтена в счет ожидающихся перечислений НДФЛ по другим работникам.
При условии, что работник взял отпуск в конце налогового периода, а уволился в начале следующего года, то сдавать исправленный бланк 2-НДФЛ не нужно.
Задолженность образовалась в текущем году. Необходимо будет отражать сторнированные отпускные при представлении налоговой отчетности.
Документация не может содержать отрицательные суммы. Поэтому стоит отражать фактически полученную прибыль – уменьшать заработок на удержанные переплаты по отпускным.
Если отпуск переходит с одного месяца в другой, работник получает доход, что будет относиться к предстоящему месяцу. Об этом говорится в , НК. В таком случае сумма НДФЛ должна исчисляться при перечислении физическому лицу средств по факту.
При проведении расчетов стоит уменьшать базу на налоговые вычеты, что положены сотруднику фирмы в том месяце, когда получено отпускные. Вычеты при этом предоставляются на общих основаниях.
Пример
Приведем наглядный пример расчета НДФЛ с отпускных и предоставления вычетов.
Сотрудник организации «Лаура» отправился в отпуск с 25.06 по 08.07.2012 года. Его заработок составляет 47 тыс. в месяц. Средний размер оклада в день – 1,6 тыс .
Гражданин в июне работал 10 дней, за которые получил оплату в размере 23,5 тыс. рублей:
Вопрос: имеет ли он право получить стандартный вычет на ребенка по действующей на то время ставке 1,4 тыс. ? Может ли он предоставляться в июне?
Руководство компании убеждено: так как отпуск работника предприятия выпадает на два месяца, отпускные нужно разбивать на 2 части:
В таком случае перечисления заработка работнику за период с начала года до конца июня составят 268,1 тыс. рублей . Лимит не превышен, вычет на ребенка сотрудник может использовать.
В итоге общая сумма составит 280,9 тыс. рублей , что превышает установленные нормы. Вычет в таком случае не полагается.
Учите, что первый вариант расчета не одобряется Минфином, поэтому могут возникнуть налоговые претензии со стороны уполномоченных структур.
Руководство организации будет привлечено к ответственности, если администрация предоставит в уполномоченные органы отчетность:
- расчеты в которой не будут соответствовать исчислениям инспектора;
- будет выявлено, что вычет на ребенка использован без наличия на то прав.
Плательщик НДФЛ должен будет перечислить сумму недоимки, штраф и пеню. Но в НК нет информации о том, что вычет может быть предоставлен в момент перечисления суммы отпускных. А значит, плательщики могут игнорировать мнение Министерства финансов.
О превышении установленных норм можно узнать только по истечению месяца, за который будет начисляться заработок сотруднику. Вы можете подождать конца месяца, и только затем предоставить вычет.
Что делать с вычетами в том случае, когда отпускные перечислены раньше заработной платы? Чтобы разъяснить ситуацию, возьмем предыдущий пример.
Отпускную сумму работник получил на свою пластиковую карту 19.06., тогда как зарплата перечисляется персоналу 5 числа.
Заработок за отработанные дни в июне гражданин смоет получить 5.07. В какие же сроки предоставить вычет – при выдаче отпускной суммы или при получении сотрудником заработка?
Решение 1 . Бухгалтером компании предоставляются вычеты по правилам, используемым и Минфином.
Прибыль работника с начала года до момента начисления отпускных – 257,4 тыс . (47 тыс. * 5 мес. + 1,6 тыс. * 14 дней ). Сумма не превысила 280 тыс ., и администрация предоставила вычет. Уплата НДФЛ произведена в тот же день, когда получено отпускные. Размер – 2730 рублей :
В июле права на вычет не было, так как получено зарплату и сумма лимита превышена. Бухгалтером сделано доплату по НДФЛ в размере 182 рубля .
Решение 2. Администрацией предоставляются вычеты в тот момент, когда известны все суммы, что начислены работникам. Она не применяла вычет в июне при выплате отпускных.
19 числа фирма перечислила 2912 причитающегося налога НДФЛ:
Когда же произведено выплату заработка, вычетом лицо уже не вправе воспользоваться. А вот с авансов вычет не предоставляется вовсе, поскольку база НДФЛ при выплате таких средств не может формироваться (ст. 223 НК).