Первого января 2001 года в Российской Федерации был введён в действие Налоговый Кодекс, который по сей день является обязательным к исполнению. В 23 статье НК РФ определены обязанности налогоплательщиков по уплате подоходного налога и оповещении налогового органа о своём участии в иностранной компании (если этот факт имел место быть).
Граждане, получающие доходы от своей трудовой деятельности и использования капитала, обязаны уплачивать в бюджет Российской Федерации налог на доходы (НДФЛ).
Налог на доходы физических лиц - один из ключевых в налоговых сборах государства. Доля его в региональных бюджетах за 2016 год составила почти 38%, поступления от этого налога выросли на 7,5% в 2016 году.
Налог НДФЛ: сколько процентов
В Российской Федерации предусмотрена плоская шкала расчёта взимаемого налога: она не зависит от уровня получаемого налогоплательщиком дохода. Размер процента подоходного налога одинаков для любой суммы вознаграждения.
Но есть тонкости...
В таблице указаны утверждённые в 2017 году ставки НДФЛ. Подоходный налог рассчитывается по процентам в зависимости от видов дохода и статуса налогоплательщика.
Особенности расчёта с иностранцами
Сколько процентов составляет НДФЛ у иностранного работника, зависит от его статуса на территории Российской Федерации:
- резидент;
- нерезидент;
- беженец;
- временно пребывающий на территории России.
Для справки: иностранец имеет статус нерезидента, если находится на территории России меньше 184 дней на протяжении 12 календарных месяцев. Если иностранец находится в стране 184 дня и больше, и его нахождение не прерывалось, то он получает статус резидента. Непрерывное пребывание в стране подтверждается документально.
Сколько НДФЛ процентов будет составлять у иностранного гражданина, работающего на территории РФ, зависит от специфики работы, квалификации и страны, из которой он прибыл на работу.
Подоходный налог с иностранцев-резидентов взимается по таким же ставкам, как с доходов граждан России. Для подтверждения статуса иностанец предоставляет подтверждающие документы в бухгалтерию по месту работы.
Для работников-иностранцев существуют исключения. Иностранец-резидент РФ, являющийся сотрудником российской компании, фактически трудится за границей. Доходы, получаемые им, относятся к виду доходов, полученных от иностранных источников. С них он самостоятельно уплачивает налог. Если иностранец не является резидентом РФ и получает вознаграждение за труд за пределами Российской Федерации, то НДФЛ не взимается.
Граждане ЕАЭС
Евразийский экономический союз (ЕАЭС) - международная организация, обеспечивающая свободу движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы внутри союза. Страны, входящие в ЕАЭС:
- Россия;
- Беларусь;
- Казахстан;
- Армения;
- Киргизия.
По договору между этими странами в рамках ЕАЭС работник, прибывший в Россию из страны-участницы Союза, обязан уплачивать подоходный налог по ставке 13%. Сколько НДФЛ-процентов уплачиватьгражданам ЕАЭС не зависит от их статуса и времени пребывания в Российской Федерации.
В данном случае действует правило: международные договоры Российской Федерации о налоговых сборах имеют преимущество перед нормами, утверждёнными Налоговым Кодексом РФ.
Особенности расчёта с беженцами
Сколько НДФЛ процентов взимается с беженцев?
Этот порядок регламентируется пунктом 3 статьи 224 НК.
Расчёт по патентам в 2017 году
Иностранный работник, прибывая в Российскую Федерацию, может приобрести патент на трудовую деятельность. В этом случае он осуществляет в бюджет авансовый платёж по подоходному налогу из расчёта 1200 рублей (сумма подлежит ежегодной индексации) за каждый месяц периода действия патента.
После устройства на работу и заключения трудового договора работодатель должен будет рассчитывать НДФЛ. Сколько процентов от заработной платы следует удержать?
С доходов иностранца, имеющего патент и предоставившего все подтверждающие документы, НДФЛ рассчитывается по ставке 13%. Она не зависит от статуса работника и времени пребывания в РФ.
Рассчитав НДФЛ, бухгалтер должен учесть авансовый платёж работника в бюджет в счёт НДФЛ. Сумма удержаний по НДФЛ из заработной платы уменьшится на сумму уже уплаченного патента.
Иностранцы высокой квалификации
Для иностранцев-специалистов высокой квалификаци (далее ВКС) ставка НДФЛ не зависит от статуса и составляет всегда 13%.
Специалистами высокой квалификации признаются иностранцы, имеющие опыт работы, навыки или достижения, труд которых оплачивается в размере согласно Закона №115 -ФЗ ст.13,2 п.п.3.
Сниженная ставка по подоходному налогу (13%) для ВКС иностранцев применяется только к вознаграждению за трудовую деятельность: оклад, премии, должностные надбавки оплата за работу в вечернее и ночное время, за работу в праздники и тому подобное.
Доходы, не относящиеся к фонду оплаты труда, облагаются по ставке 30% (если ВКС имеет статус нерезидента).
К ним относятся: оплата стоимости проездных документов к месту отдыха, возмещение оплаты лечения, оплата дополнительных дней отпуска и тому подобные.
Правило расчёта ставки НДФЛ в 13% применимо во время работы специалиста по трудовому или гражданско-правовому договору на предоставление услуг, затем ставка увеличивается до тридцати процентов, если статус ВКС - нерезидент.
Дивиденды: НДФЛ - сколько процентов составляет?
Дивиденды - доход, полученный акционерами-держателями ценных бумаг и акций после распределения части прибыли организации (предприятия), владельцами которой они являются.
Сколько НДФЛ процентов, уплачиваемых с дивидендов, зависит от статуса налогоплательщика на день выплаты дохода:
- для нерезидента - 15%;
- для резидента -13%.
При уплате налога с дивидендов налоговые вычеты, положенные физическому лицу, не применяются. Налоговая база для расчёта НДФЛ по этому доходу определяется отдельно от других видов начислений.
Доходы, необлагаемые НДФЛ в 2017 году
В Налоговом Кодексе РФ определены виды доходов, которые не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц или облагаются частично.
Итак, основные необлагаемые и облагаемые частично налогом доходы.
Необлагаемые
1. Пособия, возмещаемые ФСС:
- оплата больничного листа по беременности и родам;
- по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
- пособия по справке о постановке на учёт в ранние беременности;
- пособие на погребение.
2. Пособия при увольнении:
- выходное пособие при увольнении по сокращению штатов (не более трёх средних заработков);
- сохраняемый средний заработок на время трудоустройства при увольнении по сокращению (не более двух);
- выходное пособие при увольнении на пенсию по инвалидности.
3. Пенсионные выплаты по государственному пенсионному обеспечению, стипендии.
4. Компенсационные выплаты (оплата стоимости питания работающим во вредных условиях, возмещение приченённого ущерба здоровью и т. п.)
Частично облагаемые доходы
- матпомощь, свыше 4 000 в год;
- матпомощь на рождение ребёнка - свыше 50 000 рублей в год;
- стоимость подарков, свыше 4 000 в год;
- выходные пособия при увольнении, свыше трёх средних заработков.
Налоговые вычеты 2017 года по НДФЛ
Налоговый вычет - это сумма, которую вычетают из суммы дохода до налогооблажения. При его применении налогооблагаемая сумма уменьшается на сумму, определённую НК для различных ситуаций.
Налоговый вычет предоствляется гражданом РФ и резидентам, имеющим доходы, облагаемые по ставке 13%.
Вычеты бывают:
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные.
Таблица стандартных вычетов, разрешённых к применению в 2017 году:
Стандартный вычет на детей в 2017 году применяется ежемесячно до тех пор, пока сумма дохода с начала года не превышает 350 тысяч рублей.
Социальные вычеты представляют собой уменьшение налоговой базы.
Пример расчёта
Рассмотрим на примере ООО "Лампочка": НДФЛ - сколько процентов от зарплаты, расчёт удерживаемой суммы.
В ООО "Лампочка" в конструкторском отделе работают:
- Сидоров С. И. - гражданин РФ, имеет 3 несовершеннолетних детей.
- Петров Г. Н. - гражданин РФ, инвалид.
- Сванидзе С. Я. - гражданин Грузии, в РФ находится 4 месяца, нерезидент.
- Акопян В. С. - гражданин Армении, в РФ находится 4 месяца, нерезидент.
- Делон А. - гражданин Франции, высококвалифицированный специалист, в РФ находится 4 месяца, нерезидент.
- Светланова М. И. - имеет статус беженца, в России находится 4 месяца, имеет 1 малолетнего ребёнка, нерезидент.
- Гаврилин Н. И. - находится в России 4 месяца, имеет патент на трудовую деятельность, остаток авнсового платежа в бюджет в счёт НДФЛ составляет 3000.
- Львов П. П. - беженец, резидент, имеет 1 малолетнего ребёнка.
- Ковтун И. В. - нерезидент, получил дивиденды.
В примере отражаются доходы за месяц, сколько процентов НДФЛ, ставка, размер.
Таблица расчёта удержаний, произведённых за март 2017 года:
Фамилия И.О. | Статус | Вычет | |||||
Сидоров С.И. | резидент | 5800 | 13 | (50000-5800)х13%= | 0 | 5746 | |
Петров Г.Н. | резидент | 500 | 13 | (50000-500)х13%= | 0 | 6435 | |
Сванидзе С.Я. | нерезидент | 0 | 30 | 50000х30%=15000 | 0 | 15000 | |
Акопян В.С. | нерезидент | 0 | 13 | 50000х13%=6500 | 6500 | ||
Делон А. | нерезидент | 0 | 13 | 200000Х13%=26000 | 26000 | ||
Светланова М.И. | нерезидент | 0 | 13 | 50000х13%=6500 | 6500 | ||
Гаврилин Н.И. | нерезидент | 0 | 13 | 50000х13%=6500 | 3000 | 3500 | |
Львов П.П. | резидент | 1400 | 13 | (50000-1400)х13%= | 6318 | ||
Ковтун И.В. | дивиленды | нерезиденд | 0 | 15 | 5000Х15%=750 | 750 |
Заключение
Один из отцов-основателей Соединённых Штатов Томас Джефферсон, обращаясь к правительству, определил пагубное действие налога на доходы физических лиц и сказаол, что, вводя подоходный налог, мы создаём нацию обманщиков.
Мы все являемся налогоплательщиками и несём ответственность за правильность и своевременность расчёта и уплаты подоходного налога со своих доходов.
Давайте опровергнем суждение Т. Джефферсона - честно и своевременно будем пополнять бюджет РФ.
В 2016 году вступают в действие важные изменения по НДФЛ, которые затронут формы и порядок отчетности, вычеты, сроки уплаты и т.д. Предпринимателям стоит учесть следующие нововведения, которые касаются сроков подачи отчетности:
- Отчетность 6 НДФЛ с 2016 года переходит на ежеквартальную основу. Расчет налога потребуется предоставлять до окончания месяца, который наступает после отчетного периода.
- Налог с отпускных и пособий необходимо перечислять до окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.
- Увеличен срок для подачи справки (признак 2) о невозможности удержать НДФЛ – до 1 марта.
- Выплачивать налог с материальной выгоды придется на ежемесячной основе (в текущем году — момент выплаты процентов).
Кроме того, вступают в действие следующие изменения:
- Увеличено ограничение по численности работников при сдаче отчетности в бумажной форме – 25, против 10 в текущем году. Для всех остальных организаций обязательной останется электронная форма. В результате у большего количества предпринимателей появится возможность для выбора удобного варианта подачи отчетности.
- До 5 лет увеличивается период владение недвижимостью для освобождения от начисления НДФЛ (ранее было 3 года). При этом данная норма будет распространяться на объекты, которые были куплены с 2016 года. Для остальной недвижимости будет действовать старая норма.
- В 2016 году будет использоваться новая форма справки 2 НДФЛ, которая имеет ряд изменений.
Еще одна группа нововведений отразится на налоговых вычетах в следующем году, которые смогут получить работники и учредители:
- Увеличен лимит дохода работников, которые имеют право на вычет на детей. Со следующего года сумма составит 350 тыс. руб.
- До 12 тыс. руб. повышен вычет для родителей детей-инвалидов. Данная сумма для опекунов составляет 6 тыс. руб.
- Работники получат право обращаться за вычетами на лечение или учебу.
- Учредитель, который выходит из ООО, будет иметь право на вычет суммы НДФЛ.
Данные изменения по НДФЛ с 2016 года помогут большему количеству граждан воспользоваться налоговыми вычетами и повысить свое благосостояние. Также был внесен ряд уточнений в действующие нормы, что добавит определенности плательщикам налогов:
- Определено место подачи отчетности по работнику обособленного подразделения – место его нахождения.
- Уточнены даты получения дохода, что отразится на отчетности НДФЛ:
- экономия на процентах (заемные ресурсы) – последний день месяца (до погашения кредита);
- сверхсуточные – последний день месяца авансового отчета;
- списанный долг или взаимозачет – дата списания/акта о взаимозачете.
Ставки в 2016 году
Базовая ставка НДФЛ в России является одной из самых низких – 13%. В период кризиса, когда правительство испытывает трудности с наполнением бюджета, эксперты допускали повышение налоговой нагрузки. По оценкам аналитика Александра Пахалова, увеличение ставки на 1% принесет в бюджет около 200 млрд руб. Особенно актуальной данная мера стала после снижения нефтяных котировок, что приведет к значительному падению доходов от экспорта “черного золота”.
В течение 2015 года власти увеличили до 13% ставку налога по дивидендам. Кроме того, для беженцев была снижена ставка с 30 до 13%. Несмотря на опасения работников и предпринимателей, в 2016 году власти оставили без изменений действующие ставки НДФЛ. В марте текущего года в Госдуму был внесен законопроект, который предполагал повышение налога до 16%, однако окончательное решение по этому вопросу законодатели еще не приняли. Как и в текущем году, ставки будут зависеть от вида дохода.
Для резидентов будут действовать ставки:
- 13% — доход от предпринимательской или трудовой деятельности, полученные дивиденды, продажа имущества;
- 35% — проценты по вкладам, выигрыши.
Нерезиденты будут платить налог по следующим ставкам:
- 13% — доход от трудовой деятельности (резиденты ЕАЭС, беженцы, безвизовые мигранты);
- 30% — трудовая деятельность остальных категорий, предпринимательство, продажа имущества.
В 2016 году вступают в действие новые изменения по НДФЛ. Власти уточнили сроки и периоды подачи отчетности. Кроме того, появятся дополнительные возможности для получения налогового вычета.
Несмотря на сложную экономическую ситуацию, ставки налога останутся без изменений. Законопроект о повышении ставок до 16% был подготовлен в начале года, однако на данный момент он не принят Госдумой.
НДФЛ сколько процентов составляет с сумм полученных доходов? Как необходимо уплачивать этот налог и от чего зависит его размер? Эти и другие вопросы, связанные с налогом с заработной платы и других доходов физического лица, рассматриваются в данной статье.
Какой подоходный налог в России и кто должен его уплачивать?
НДФЛ — прямой налог, который рассчитывается с разницы между всеми доходами, полученными физическими лицами, и расходами, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством, или налоговыми вычетами.
Об объектах, попадающих под этот налог, читайте в статьях рубрики по НДФЛ:
- «Объект налогообложения» ;
- «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2018-2019 гг.)» .
Плательщики НДФЛ — это физические лица, которые в целях расчета налога делятся на 2 группы:
- Резиденты РФ — те, кто получает доход и находится в России не менее 183 календарных дней в течение года без перерыва. Они уплачивают налог в размере 13% от зарплаты (о размере НДФЛ по иным доходам речь пойдет ниже).
- Нерезиденты РФ — те, кто находится в РФ менее 183 дней и получает доход на ее территории. Размер подоходного налога с их доходов в общем случае составляет 30%. Однако для некоторых видов нерезидентов ставка НДФЛ составляет 13%. К нерезидентам, чьи доходы от основной трудовой деятельности облагаются по ставке 13% относятся (п.3 . ст. 224 НК РФ):
- работники из стран ЕАЭС (важный нюанс см. );
- работающие по патенту;
- высококвалифицированные специалисты;
- иностранцы-беженцы или получившие убежище в России;
- участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию;
- члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.
Сколько процентов от зарплаты и других доходов составляет подоходный налог
Сколько подоходный налог составит в итоге, зависит от того, по какой ставке подлежат обложению доходы физического лица. Ст. 224 НК РФ предусмотрено 5 процентных ставок НДФЛ:
- 9% с суммы доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007. Такая же ставка установлена с сумм доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 01.01.2007.
- 13% НДФЛ с суммы доходов физических лиц (заработной платы, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, доходов от продажи имущества и др.). С 2015 года такая же ставка действует для дивидендов. Базу для налога с дивидендов необходимо рассчитывать, отделяя ее от других доходов, облагаемых по ставке 13%.
- 15% с сумм дивидендов, полученных физическими лицами — нерезидентами от долевого участия в российских организациях.
- 30% с сумм всех прочих доходов, полученных физическими лицами — нерезидентами.
- 35% с сумм выигрышей, призов и участия в любых конкурсах, сумм процентов от вкладов в банках (в части превышения установленных размеров ставки ЦБ РФ), сумм экономии на процентах с полученных кредитов и др.
С 2015 года действуют особые правила в части уплаты авансовых платежей по налогу с иностранцев, которые осуществляют деятельность на основании патентной системы налогообложения. При получении или продлении патента они должны внести авансовый платеж исходя из суммы 1 200 руб., умноженной на коэффициент-дефлятор, установленный для соответствующего года, и на коэффициент, учитывающий особенности регионального рынка труда. При последующем расчете НДФЛ для такого работника должны быть учтены оплаченные им авансовые платежи.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Коэффициент-дефлятор на 2019 год составляет 1,729. Основание — приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579.
О том, кем уплачивается налог с доходов работника, трудящегося за границей, читайте в материале «НДФЛ с зарплаты дистанционщика, работающего за границей: кто платит?» .
Как уменьшить 13%: налоговый вычет по НДФЛ
Физические лица — резиденты РФ имеют возможность использовать вычет по налогу для уменьшения дохода, облагаемого НДФЛ. Наиболее широко применяемыми из них являются вычеты, предоставляемые гражданам на детей до достижения ими определенного возраста с дохода до определенной величины.
Также существуют налоговые вычеты, с помощью которых можно вернуть ранее уплаченные 13% НДФЛ при приобретении имущества, оплате обучения, лечения и т. п. (ст. 218-221 НК РФ). С 01.01.2014 стало возможным получение повторного имущественного вычета, но при одном ограничении: суммарный размер таких вычетов не может превышать 2 млн руб.
Для возврата из бюджета ранее оплаченных 13 процентов НДФЛ необходимо предоставить в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, обосновывающие получение вычета по налогу. Некоторые виды вычетов можно получить у работодателя.
Изменился ли размер НДФЛ в 2019 году
Процент НДФЛ в 2019 году и, соответственно, размер этого налога не изменились. Некоторые изменения в налогообложении имели место в предшествующие периоды.
Так, изменения 2017 года коснулись платы за независимую оценку квалификации работника:
- она не попадает под НДФЛ, удерживаемый у работника, если оплачена работодателем (п. 21.1 ст. 217 НК РФ);
- на ее сумму можно заявить социальный вычет, если она оплачена самим работником (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).
В 2018 году приняты изменения в п.60 ст. 217 НК РФ, которые позволяют не облагать при соблюдении определенных условий доходы, полученные физическим лицом при ликвидации иностранной компании (закон от 19.02.2018 № 34-ФЗ). Эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2016.
Итоги
Налоговые ставки по НДФЛ в 2019 году не менялись. Последнее изменение налоговых ставок по НДФЛ было в 2015-м, когда была увеличена ставка для доходов в виде дивидендов с 9 до 13%.
Несмотря на относительное постоянство ставок НДФЛ, в законодательство регулярно вносятся изменения касающиеся порядка исчисления налога, или вводятся новые отчетные формы по налогу и изменяются правила их заполнения.
В силу приказа ФНС от 18.12.2018 № ММВ-7-21/814 меняется форма налоговых уведомлений, которые направляют физическим лицам для оплаты имущественных налогов и НДФЛ. Теперь в нее включают информацию для перечисления налогов в бюджет, поэтому вместе с уведомлением больше не направляют отдельно платежные документы - квитанции по…
Удерживать ли НДФЛ с аренды автомобиля у сотрудника в 2019? У компании возникла потребность в машине. Руководитель договорился о том, чтобы арендовать машину у одного из сотрудников. Теперь бухгалтеру предстоит разобраться с налогами по данной операции. Один из самых серьезных – уплата налога на доходы…
В компанию устраивается работать иностранец, не имеющий статуса резидента РФ. Какая ставка НДФЛ с нерезидентов в 2019 году взимается в бюджет? Правда ли, что ставки планируют снизить? В компанию устраивается работать иностранец, не имеющий статуса резидента РФ. Расскажем о последних новостях по этому вопросу. Какие…
Нужно ли удерживать НДФЛ при покупке автомобиля у физического лица? Компания (юридическое лицо) планирует приобрести машину на вторичном рынке. Причем продавцом выступает не автосалон, а непосредственный владелец. В связи с этим перед бухгалтером встал вопрос о налогообложении данной сделки. Стоит ли выполнять обязанности налогового агента…
Одна из форм обязательной отчетности – 6-НДФЛ. Сдают ее все налоговые агенты. То есть ИП и организации, выплачивающие доходы своим сотрудникам и иным физлицам (например, по гражданским договорам). При этом камеральная налоговая проверка 6-НДФЛ – обязательная процедура, которую проводят инспекторы. О ее ходе и особенностях…
Следует ли удерживать НДФЛ при уменьшении уставного капитала? Общество снижает размер УК и выплачивает деньги учредителям. Правильный ответ на этот вопрос – в статье. Когда нужно Общество с ограниченной ответственностью может уменьшить уставный капитал по своему усмотрению. Также законодательство устанавливает случаи, когда уменьшение капитала обязательно…
21-22 мая 2019 года в Москве проходит ежегодная конференция "Российский фондовый рынок-2019", организованная Национальной ассоциацией участников фондового рынка при поддержке СРО "Национальная финансовая ассоциация". В рамках конференции заместитель министра финансов России Алексей Моисеев сообщил, что необходимо упразднить налоговый вычет, предоставляемый в сумме, внесенной на индивидуальный…
20 мая состоялся X съезд Федерации Независимых профсоюзов России. В рамках его проведения председатель ФНПР Михаил Шмаков озвучил 3 ключевых предложения. Во-первых, предложено установить в Трудовом кодексе РФ обязанность для всех работодателей (независимо от формы собственности организации) индексировать зарплату персонала раз в год на прогнозный…
Размер ставки
Статья
НК РФ
3. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:
- 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов - по кредитам (займам) в рублях;
- 9 процентов годовых - по кредитам (займам) в иностранной валюте.
Исключение составляет материальная выгода, полученная:
- в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами;
- по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ;
- по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ
4. Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).
Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования , увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы
Освобождаются от налога доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий:
- в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался;
* Ставка 13 процентов применяется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2014 года (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 2 Закона от 4 октября 2014 г. № 285-ФЗ).
** Предельная величина процентных доходов, полученных по вкладам в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, определяется с учетом ставки рефинансирования, увеличенной на 10 процентных пунктов (п. 3 ст. 214.2 НК РФ, письма Минфина России от 31 марта 2015 г. № 03-04-07/17809, ФНС России от 7 апреля 2015 г. № БС-4-11/5729).
*** Предельная величина доходов в виде процентов за пользование денежными средствами членов (пайщиков) в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года определяется с учетом ставки рефинансирования, увеличенной на 10 процентных пунктов (п. 3 ст. 214.2.1 НК РФ).