Простыми словами, кредиторская задолженность - это наша задолженность перед контрагентами. Если не контролировать кредиторку, то компании грозит банкротство.
У каждой компании есть кредиторская задолженность. Ведь расчеты практически никогда не идут день в день: сотрудники получают зарплату не в последний день месяца, поставщики заключают договор с условием о предоплате, а покупатели, наоборот - платят авансом. Так кредиторская задолженность - это когда мы должны или нам?
Проще всего запомнить, что такое кредиторская задолженность с помощью ассоциации со словом «кредит». Все знают, что кредит - это когда должны мы. Кредиторская задолженность - это тоже наши долги перед кем-то.
Определение кредиторской задолженности
Дадим еще одно определение кредиторки - это сумма, которую различные компании, сотрудники и другие контрагенты должны организации. Она является источником формирования оборотного капитала. То есть возникновение кредиторской задолженности связано с моментом, когда одна сторона выполнила свои обязательства в отношении компании, а сама организация - нет. Например, компания получила от поставщика товар, но еще не оплатила его. У фирмы возникает долг перед контрагентом. Это и есть кредиторка. То есть суть кредиторской задолженности - это долг компании перед кем-то.
Кредиторская задолженность организации
Приведем наиболее частые примеры кредиторской задолженности, которые возникают у предприятия.
- компания начислила сотрудникам зарплату, но еще не выплатила;
- исполнитель получил предоплату от заказчика, но еще не выполнил работы;
- покупатель получил от поставщика товар, но пока не оплатил его;
- предприятие заключило договор займа и пока не выплатило весь долг;
- налогоплательщик начислил налоги, но пока не оформил платежку для перечисления денег в бюджет;
- работник на свои деньги купил материалы, и теперь фирма должна ему компенсировать траты и т.д.
Кредиторская задолженность физлиц
Кредиторская задолженность может возникать не только у организаций. У физических лиц тоже могут быть долги. О самой распространенной кредиторской задолженности физических лиц мы писали выше - это кредит. Но физики могут быть должны магазину, если купили товар в рассрочку, или компании, если оформили с ней договор займа. Да и сотрудники порой должны работодателю. Например, если они получили аванс, но еще .
Виды кредиторской задолженности
Есть несколько видов кредиторской задолженности. Рассмотрим каждую из них.
Вид кредиторки в зависимости от срока погашения
- краткосрочная - это долги, которые компания погасит в течение ближайшие 12 месяцев. Такие долги еще называют текущими;
- долгосрочная - это долги, срок погашения которых более года.12 месяцев начинают считать со дня, когда образовался долг - контрагент отгрузил продукцию, выполнил работу, внес предоплату и т.д.
Виды кредиторки в зависимости от статуса погашения
- основная - это долги, которые фирма планирует погасить;
- безнадежная - кредиторка, у которой истек срок исковой давности, или же кредитора нет в ЕГРЮЛ, или он простил долг. К примеру, если стороны заключили мировое соглашение, в силу которого кредитор частично отказался от требований о взыскании основного долга и неустойки. То есть, по сути, простил часть долга и неустойку, на которую имел право по условиям договора. Такую задолженность надо включить во внереализационные доходы.
Обязательства перед кредитором
Бухгалтер учитывает кредиторку на разных счетах бухучета. Это связано с причиной возникновения долга:
- за материалы отгруженные;
- по полученному авансу или предоплате;
- по зарплате сотрудников;
- по налогам и сборам;
- по страховым взносам;
- по передаче активов зависимым обществам и т.д.
Для каждой причины - свой счет. Так задолженности по налогам можно определить при анализе счета 68, а по взносам - 69. Необязательно, что у фирмы есть каждый вид такого долга. Например, если все контракты с покупателями заключали на условиях постоплаты, то долгов по авансовым платежам не будет.
Оборачиваемость кредиторской задолженности
Как и любой финансовый показатель, размер кредиторки анализируют. Для этого рассчитывают период оборота кредиторской задолженностью. Он равен отношению средней кредиторки, умноженной на количество дней в расчетном периоде, к себестоимости проданной продукции.
Оборачиваемость в днях показывает период кредитования, то есть среднюю продолжительность отсрочки платежей. Чем продолжительность оборота кредиторской задолженности больше, тем активнее предприятие использует денежные средства своих партнеров.
Формула для расчета периода кредиторской задолженности выглядит так
Расшифровка заначений для формулы:
- Т - период оборота кредиторской задолженности;
- КЗср - средняя кредиторская задолженность за расчетный период;
- Д - количество дней в расчетном периоде;
- С/С - себестоимость проданных товаров за расчетный период.
Среднюю кредиторку можно рассчитать, сложив эти показатели на начала и конец расчетного периода и разделить на 2. Данные для расчета длительности оборота кредиторки можно взять из бухгалтерской отчетности. Размер долгов посмотрите в балансе. Себестоимость - в отчете о прибылях и убытках. Если фирма рассчитывает показатель за год, то количество дней - 365.
Управление кредиторской задолженностью
Если не контролировать размер кредиторки, то компания может столкнуться с проблемами. Причем дело может дойти и до банкротства. Грамотная работа с кредиторкой позволит организовать работу так, чтобы компания могла в срок гасить долги и при этом соблюдать свои финансовые интересы - то есть бесплатно кредитоваться за счет поставщиков.
Чтобы эффективно управлять кредиторской задолженностью, надо:
- выявить оптимальную структуру кредиторки;
- составить бюджет кредиторской задолженности и проследить, чтоб он исполнялся;
- определить, какие показатели и коэффициенты надо рассчитывать и утвердить их оптимальные значения и пределы колебаний.
Управление кредиторской задолженностью предприятия возможно с помощью коэффициентов:
- оборачиваемость кредиторки;
- период погашения (оборота) кредиторки;
- зависимость компании от ее кредиторки;
- самофинансирование;
- рентабельность кредиторки.
В процессе управления кредиторской задолженности анализируют показатели в динамике. Самое главное проследить динамику между кредиторкой и дебиторкой. Хорошо, когда краткосрочная дебиторская задолженность полностью покрывает кредиторку.
Главная задача управления - установить приоритет и порядок платежей. Первыми делом надо снижать кредиторку или, проще говоря, гасить долги поставщиков, которые связаны с потребностями в производстве и продажах. Ведь если контрагенты перестанут отгружать товары или оказывать услуги, то компания не сможет работать. Для этого важно своевременно анализировать условия договоров с контрагентами и при необходимости менять их.
Фирма должна поддерживать оптимальный размер кредиторки. Уменьшение кредиторской задолженности говорит о том, что организация перестала пользоваться деньгами контрагентов. То есть бесплатным кредитом, который предоставляют партнеры. Это не говорит, что предприятие действует неправильно. Но показывает хорошее финансовое состояние организации.
Срок погашения кредиторской задолженности
Нередко перед компанией встает вопрос, как погасить кредиторскую задолженность. Ведь не всегда у предприятия есть свободные деньги, чтобы это сделать. Есть и другие варианты:
- оказать контрагенту услуги, отгрузить товар в счет погашения долга и подписать акт взаимозачета;
- в счет оплаты передать какое-либо имущество.
Если такие варианты не подходят, а срок оплаты подходит, то можно подписать дополнительное соглашение на перенос срока платежа. Как вариант - можно подписать соглашения о реструктуризации долга.
Периодичность погашения кредиторской задолженности организации можно считать оптимальной, если предприятие оплачивает долги перед контрагентами за счет закрытия дебиторской задолженности. Если говорить простым языком, то это ситуация, когда деньги от покупателей приходят раньше, чем нужно платить поставщикам и подрядчикам. Так компании не придется брать банковские кредиты, чтобы своевременно исполнить свои обязательства и избежать кассовых разрывов.
Раздел 1. Суть кредиторской задолженности.
Раздел 2. Анализ кредиторской задолженности .
Раздел 3. кредиторской задолженности .
Кредиторская задолженность — это задолженность предприятия другим юридическим и физ. лицам в результате совершенных ранее действий (событий).
Кредиторская задолженность — это задолженность субъекта (предприятия , компании, физ. лица ) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.
Суть кредиторской задолженности
кредиторская задолженность возникает, в случае если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.
Ответственность за злостное уклонение от возврата кредиторской задолженности предусмотрена статьей 177 УК РФ.
В бухгалтерском учёте принято выделять несколько видов кредиторской задолженности:
задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
задолженность перед персоналом фирмы ;
задолженность перед внебюджетными фондами;
задолженность по налогам и сборам;
задолженность перед прочими заемщиками.
Наличие кредиторской задолженности не является благоприятным фактором для компании и существенно снижает показатели при оценке финансового состояния предприятия , платежеспособности и ликвидности.
Кредиторская задолженность часто упоминается в сокращенном варианте «payables».
Иногда под аббревиатурой «AP» имеется в виду отдел или подразделение, которое ответственно за осуществление платежей по текущим обязательствам организации перед поставщиками и другими заемщиками . поставщикамиalign="justify"> Кредиторская задолженность является долговыми обязательствами, которые должны быть выплачены в пределах установленного контрактом периода времени, чтобы избежать дефолта. Например, на корпоративном уровне, кредиторской задолженностью являются краткосрочные обязательства перед поставщиками и банками.
поставщикамиfy"> Кредиторская задолженность может возникать не только у корпораций. На уровне домохозяйства люди также оплачивают счета за Товары или услуги, которые им выставляют Заемщики . Например, например оператор мобильной связи, газовая Организация или Организация кабельного Телевидения могут являться Заемщиками для частных лиц. Каждый из этих Заемщиков сначала предоставляет услугу, а затем выставляет клиенту счет по факту ее предоставления. Кредиторская задолженность является по существу краткосрочным долговым распискам (IOU) от клиента кредитору.
Каждое требование Оплаты за Товары или оказанные услуги должно быть оплачено соответствующим образом. Если физическое или Юр. лицо не в состоянии оплатить свои счета, они находятся в состоянии дефолта.
Долговое обязательство считается обеспечено, если Заемщики обращаются к Активам Фирмы на собственной основе, либо в противном случае, всеобщими претензии к Фирмы. Частный Долг , включает в себя, Банком обязательств по кредиту. Государственный охватывает все финансовые инструменты, которые свободно торгуемых на открытом обмене или по счетчику, при почти полном отсутствии каких-либо ограничений.
Анализ Кредиторской задолженности
Значительный удельный вес в составе источников Предприятия, как известно, принадлежит средствам, в том числе и Кредиторской задолженности.
Поэтому необходимо изучать и анализировать наряду с дебиторской задолженностью и кредиторской, ее состав, структуру, а затем провести сравнительный анализ с дебиторской задолженностью.
Прежде всего, нужно проверить достоверность относительно видов и Сроков Кредиторской задолженности. Для этого пользуются прямым подтверждением контрагентов, изучением контрактов и договоров, личными беседами с сотрудниками, которые имеют информацию о Долгах и обязательствах Предприятия.
В Процессе анализа необходимо дать оценку условий задолженности, обратить внимание на сроки, ограничения использования ресурсов, возможности привлечения дополнительных источников финансирования.
Анализ собственно Кредиторской задолженности начинается с изучения состава и структуры Кредиторской задолженности по Данным формы № 1 "Баланс". Для этого рассчитывают удельный вес каждого вида Кредиторской задолженности в общей сумме.
Такие показатели рассчитываются по отчету и по плану, а сравнивая их, определяют отклонения в структуре Кредиторской задолженности, устанавливают причины изменений ее отдельных составляющих и разрабатывают меры по регулированию задолженности, особенно тех ее составляющих, которые негативно влияют на деятельность Предприятия.
Как правило, основной причиной изменений структуры Кредиторской задолженности являются взаимные неплатежи. Это может подтвердить сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности. Детализация анализа Кредиторской задолженности может проводиться с использованием предложенной выше методики анализа дебиторской задолженности.
Оборачиваемость Кредиторской задолженности рассчитывается по той же формуле, что и дебиторской, с той лишь разницей, что в знаменателе отражают сумму оборота для закупки сырья, материалов и т.п.
Анализ состояния дебиторской и кредиторской на конец отчетного Периода задолженности предусматривает также ее сравнительный анализ.
Результатом такого анализа может быть выявление:
увеличение или уменьшение дебиторской задолженности;
увеличение или уменьшение Кредиторской задолженности.
Как увеличение, так и уменьшение дебиторской и Кредиторской задолженности могут привести к негативным последствиям для финансового состояния Предприятия.
Так, уменьшение дебиторской задолженности против кредиторской может произойти из-за ухудшения отношений с клиентами, то есть из-за уменьшения количества покупателей продукции. Увеличение дебиторской задолженности против кредиторской может быть следствием Неплатежеспособности покупателей.
Некоторые экономисты-теоретики считают, что это свидетельствует о рациональном использовании средств, поскольку привлекает в оборот больше, чем отвлекает из оборота. Но бухгалтеры-практики оценивают такую ситуацию только негативно, поскольку Предприятие должно погашать свои Долги независимо от состояния дебиторской задолженности.
Так, анализируя Данные дебиторской и Кредиторской задолженности, необходимо изучить причины возникновения каждого вида задолженности, исходя из конкретной производственной ситуации на предприятии.
Аудит Кредиторской задолженности
Поэтому аудитору необходимо также изучать, проверять наряду с дебиторской задолженностью и кредиторской, ее состав, структуру.
Кредиторская задолженность - это часть Предприятия обязательств, в которые включаются долгосрочные и текущие обязательства.
Во время проверки Кредиторской задолженности должны быть решены следующие задачи:
изучение реальности Кредиторской задолженности - как долгосрочной, так и текущей;
установление причин и Сроков образования задолженности;
проверка наличия просроченной Кредиторской задолженности;
изучение Кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
выяснения правильности списания задолженности, срок исковой давности которой истек, проверка достоверности отражения по соответствующим статьям баланса суммы Кредиторской задолженности;
проверка правильности и обоснованности списания задолженности и оформления и отражения в учете задолженности по полученным авансам.
В источниках Информации для проверки Кредиторской задолженности являются: договоры Поставки продукции (работ, услуг), акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, книга покупки, книга продаж, учетные регистры.
Главная книга, отчетность, а также первичные документы и учетные регистры по учету расчетов с Поставщиками, разными Заемщиками, расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба.
Аудит Кредиторской задолженности проводится в несколько этапов. Необходимо установить, не была отражена в балансе задолженность. Это осуществляется сопоставлением Сроков расчетов, указанных в договорах, счетах-фактурах.
Проверяется Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности.
Устанавливается наличие Кредиторской задолженности с истекшим Сроком иска и проверяется ее списания. Для подтверждения реальности Кредиторской задолженности аудитор может разослать письма Заемщикам для подтверждения остатка. Поступления и перечисления средств, проверяется по Данным журнала № 1.
Таким же образом выявляется наличие задолженности, просроченным трехлетним Сроком давности и проверяется правильность ее списания.
Кредиторская задолженность (Accounts payable) - это
Источники
Википедия - Свободная энциклопедия, WikiPedia
allfi.biz - Образовательный центр
abc.informbureau.com - Экономический словарь
E-reading.org.ua - Библиотека
bank24.ru - Словарь терминов
Энциклопедия инвестора . 2013 .
Смотреть что такое "Кредиторская задолженность" в других словарях:
Кредиторская задолженность - (bills payable) Статья, которая может присутствовать в отчетности фирмы в разделе текущих задолженностей, суммирующая все векселя (bills of exchange), находящиеся на руках и подлежащие оплате в установленное время. Финансы. Толковый словарь. 2 е… … Финансовый словарь
Кредиторская задолженность - (англ. Accounts payable (A/P)) задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата поступления услуг (работ,… … Википедия
кредиторская задолженность - — кредиторская задолженность Cчета к оплате; задолженность, возникающая при покупке товаров или оказании услуг сторонними организациями на условиях краткосрочного кредита.… …
Кредиторская задолженность - в бухгалтерском учете организации признается не выручка, а кредиторская задолженность если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из нижеследующих условий: организация имеет право… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия
КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ - денежные средства предприятия, организации или учреждения, подлежащие уплате соответствующим юридическим или физическим лицам. Различают нормальную (законную) и просроченную кредиторскую задолженность … Большой Энциклопедический словарь - временно привлеченные предприятием, организацией, учреждением денежные средства, подлежащие возврату кредиторам в установленные сроки. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА… … Экономический словарь
кредиторская задолженность (КЗ) - Стоимостное выражение обязательств лица или компании перед своими кредиторами. [Департамент лингвистических услуг Оргкомитета «Сочи 2014». Глоссарий терминов] EN accounts payable (AP) payables A person"s or company"s… … Справочник технического переводчика
Кредиторская задолженность - – денежные средства, временно привлеченные предприятием (организацией, учреждением) и подлежащие возврату соответствующим юридическим или физическим лицам. Кредиторская задолженность в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств… … Коммерческая электроэнергетика. Словарь-справочник
Дебиторская задолженность - это один из наиболее ликвидных активов предприятия. Однако сумма дебиторской задолженности - это то, что может стать причиной недостатка финансирования, особенно без соотнесения с кредиторской задолженностью и без эффективного управления этими видами задолженностей. В настоящей статье пойдет речь о понятиях дебиторской и кредиторской задолженности, о рисках, связанных с наличием долговых активов и обязательств, а также о некоторых способах снижения этих рисков.
Понятие дебиторской задолженности - это мы должны или нам должны?
Дебиторская задолженность - это долг внешних контрагентов и работников предприятия перед организацией.
Дебиторская задолженность покупателей возникает в случае предоставления им отсрочки платежа (в этом случае говорят о коммерческом кредите), а также при неисполнении покупателем своих обязательств по договору об оплате полученных товаров, работ, услуг. Предоплата поставщикам товаров, работ, услуг также включается в состав дебиторской задолженности. Примерами такой дебиторки могут служить арендные депозиты или суммы, оплаченные за годовую подписку печатных изданий.
В составе дебиторской задолженности числится переплата по налогам, сборам и взносам во внебюджетные фонды, а также различная задолженность работников перед организацией, например:
- суммы, полученные работниками под отчет;
- переплата по заработной плате;
- задолженность по займам, полученным от предприятия;
- долг по возмещению недостач и материального ущерба.
Что такое кредиторская задолженность предприятия простыми словами
Кредиторская задолженность - это долг предприятия перед внешними контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, а также работниками предприятия.
Кредиторская задолженность возникает, если предприятие получило товары, работы или услуги, оприходовало их в учете, но не исполнило обязательства по оплате. Задолженность перед кредиторами бывает текущей и просроченной в зависимости от права на отсрочку платежа и даты возникновения долга.
Так, например, заработная плата начисляется в бухгалтерском учете в последний день месяца, а выплачивается в начале следующего месяца. На конец месяца начисления кредиторская задолженность перед работниками предприятия по выплате заработной платы будет текущей. В случае невыплаты заработной платы в установленный срок такая задолженность будет считаться просроченной.
Рассмотрим, каким образом дебиторка и кредиторка отражаются в бухгалтерской отчетности предприятия.
Дебиторка и кредиторка за год в ф. 1 баланса и в других формах годовой отчетности
В зависимости от срока погашения кредиторку делят на долгосрочную (более года) и краткосрочную (менее года) и, в соответствии с этой классификацией, показывают в бухгалтерском балансе. Кредиторская задолженность в балансе - это либо долгосрочное обязательство, которое отражается в разделе IV, либо краткосрочное обязательство, которое отражается по строке 1520 раздела V.
Дебиторская задолженность отражается по строке 1230 в разделе II бухгалтерского баланса.
Дебиторская и кредиторская задолженность - это важные показатели бухгалтерской отчетности предприятия, которые подлежат расшифровке в пояснениях к отчетности (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Расшифровка дебиторки и кредиторки интересует пользователей отчетности в первую очередь, т. к. эти активы и обязательства могут быть источниками рисков.
Что значит соотношение дебиторской и кредиторской задолженности?
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности - немаловажный предмет анализа финансового состояния предприятия. Однако его нельзя рассматривать обособленно от других статей отчетности.
Если кредиторка превышает дебиторку - это может означать, что предприятие испытывает нехватку оборотных средств, но также может значить, что предприятие располагает достаточным количеством других ресурсов, например денежных средств.
Однозначно можно сказать, что отсрочка платежей, предоставленная покупателям, должна быть меньше или равна отсрочке платежей в адрес поставщиков предприятия. В противном случае предприятие будет испытывать острую нехватку средств, необходимых для расчетов с кредиторами, с вытекающими из этой ситуации дополнительными расходами на уплату пени и штрафов.
Необходимо понимать, что пользоваться терминами «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность» необходимо правильно. Если вы напишете покупателю претензию следующего содержания: «Просим оплатить дебиторскую задолженность по договору поставки», ваш контрагент не поймет сущность просьбы, т. к. задолженность перед вашей компанией у него числится как кредиторка.
Важно ! При оформлении юридически значимых документов не обозначайте задолженность как кредиторскую или дебиторскую, используйте понятия, определенные в договоре.
Дебиторская и кредиторская задолженность является источником рисков
Можно выделить следующие риски, связанные с дебиторкой и кредиторкой:
- кредитный риск (риск неисполнения обязательств дебиторами);
- риск потери ликвидности (риск неисполнения обязательств перед кредиторами);
- операционный риск (риск потерь и убытков вследствие недостатков в системах контроля и управлении).
Какие же меры должно принимать предприятие для снижения влияния рисков на текущую деятельность?
Работа по предотвращению возникновения просроченных и невозможных к взысканию долгов покупателей (кредитный риск) начинается с оценки благонадежности клиентов перед заключением договора. Для такой оценки мало проанализировать бухгалтерскую отчетность клиента. Важно иметь информацию об участии будущего покупателя в судебных процессах, налоговых спорах, проверить полномочия должностных лиц, подписывающих юридические документы, а также провести другие необходимые проверки.
Безусловно, самым надежным способом предотвращения взыскания долгов с покупателей является работа на основе предоплаты, но в рыночных условиях приходится находить компромиссные варианты оплаты, в т. ч. предоставление отсрочки платежа.
Работа по прогнозированию денежных потоков в зависимости от полученной и предоставленной отсрочки платежа может значительно снизить риск потери ликвидности.
Снижение операционных рисков достигается построением четкой системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Одним из элементов управления дебиторской задолженностью является страхование дебиторки.
Страхование дебиторской задолженности
Как работает страхование дебиторской задолженности? Предприятие заключает договор со страховой компанией, где определяются основные условия договора страхования, включая перечень страховых случаев, порядок оценки финансового положения должников и другие. Например, в договоре страхования может быть определено, что страховым случаем признается неисполнение обязательств покупателем в течение определенного договором страхования срока.
Страховая компания и страхователь определяют перечень и объем дебиторской задолженности, подлежащей страхованию.
Обратите внимание! Страховая компания не страхует дебиторскую задолженность в целом, а тщательно подходит к оценке рисков неплатежей в разрезе каждого клиента страхователя.
Что же происходит в результате наступления страхового случая? Страховая компания выплачивает предприятию-страхователю сумму застрахованной дебиторской задолженности с определенным дисконтом, т. е. часть суммы долга списывается в расходы предприятия. После этого право требования задолженности переходит к страховой компании.
Несмотря на то что страхование дебиторской задолженности является достаточно надежным инструментом в снижении кредитных рисков, предприятию стоит сопоставить предстоящие расходы и предполагаемую выгоду от данного вида страхования.
Итоги
Для того чтобы обеспечить конкурентоспособные коммерческие условия для своих клиентов, в частности, предоставить им отсрочку платежа, предприятие должно найти источник финансирования собственных расходов на период отсрочки. Кредиторская задолженность предприятия является одним из таких источников финансирования текущей деятельности предприятия. Грамотное и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является залогом успеха любой коммерческой деятельности.
Кредиторская задолженность – это долги фирмы. Читайте подробнее, что такое кредиторская задолженность простыми словами, как можно контролировать ее размеры, чтобы предприятие могло функционировать в нормальном режиме.
Что такое кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность – это долги компании перед контрагентами, работниками или государством. Простыми словами – это то, что должна организация. Часто путают определения кредиторской задолженности – это мы должны или нам. Есть простой способ запомнить это. Все знают, что кредит – это когда мы должны. А вот кредиторская задолженность – это когда должна организация.
Практически все компании работают с кредиторкой. Например, фирмы начисляют зарплату в последний день месяца. При этом трудовое законодательство разрешает выдавать зарплату в течение 15 календарных дней после окончания месяца. С момента начисления до дня выдачи у компании будет числиться долг перед сотрудниками.
Организации заключают договор с условием о постоплате. То есть товар отгрузили, но покупатель пока не заплатил за него. Такие долги выгодны организации – таким образом она получает беспроцентный кредит.
Нельзя однозначно сказать, как наличие кредиторки сказывается на работе фирмы. С одной стороны, таким образом предприятие получает беспроцентный кредит. Ведь компания какое-то время бесплатно пользуется чужими деньгами. С другой, бесконечно копить кредиторку опасно – у каждого платежа есть срок погашения. А если в срок не выполнить свои обязательства, то, вероятнее всего, потребуется платить еще штрафы и пени. Более того, контрагент вправе обратиться в суд, чтобы взыскать долги. Из-за большого долга компанию также могут признать банкротом (). Именно поэтому важно контролировать величину этого показателя на предприятии.
Скачайте и возьмите в работу:
Кредиторская задолженность в бухгалтерском учете
Самый простой способ узнать размер различных видов кредиторской задолженности организации – обратиться к данным бухгалтерского учета и бухотчетности.
Информация о размере долгов можно определить по кредиту счетов:
- а также субсчета 75-2 «Расчеты по выплате доходов» к счету 75.
Информация о краткосрочной кредиторке находится в строке 1520 баланса «Кредиторская задолженность». Данные о долгосрочных долгах – в строке 1450 «Прочие обязательства».
В бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности указывают развернуто. Дебиторскую – в активе, а кредиторскую – в пассиве. То есть эти долги не сальдируют. Даже при условии, что по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
В пояснительной записке к отчетности организации расшифровывают кредиторку по видам.
Политика управления кредиторкой, которая поможет не допускать чрезмерных долгов
Кредиторская задолженность - хороший способ профинансировать оборотный капитал. Главное, не увлекаться и не брать на себя обязательства, которые не сможете выполнить. Чтобы вовремя платить поставщикам и не допускать чрезмерных долгов, в компании «Пятый Сезон» разработали политику управления кредиторской задолженностью. Если у вас такого документа нет, возьмите ее за образец. Политика управления кредиторкой определяет:
- какая доля в целевой структуре капитала приходится на кредиторскую задолженность;
- по каким показателям ее контролировать;
- как рассчитать предельное значение кредиторки;
- когда нецелесообразно соглашаться на отсрочку поставщика;
- как составить бюджет задолженности;
- в каком порядке погашать долги;
- кого назначить ответственным за кредиторку.
Анализ кредиторки
Дебиторская и кредиторская задолженности обычно присутствуют в работе любой компании. Два этих показателя влияют на формирование рыночной стоимости бизнеса. Именно поэтому важно контролировать их размеры (см., ).
Один из важных элементов контроля кредиторской задолженности – это установление лимитов и нормативов ее размеров (максимальных размеров долгов в отношении одного кредитора или группы, общей величине задолженности и т.д.). Единых показателей, на которых может ориентироваться любая организация, нет. Все зависит от специфики работы, размера компании и т.д. Обычно кредиторка находится в прямой зависимости от объема производства и продаж. То есть чем больше обороты организации, тем обычно больше и кредиторка.
Анализируют состояние кредиторки с помощью специальных коэффициентов:
- средняя кредиторская задолженность;
- оборачиваемость кредиторской задолженности;
- период погашения кредиторской задолженности;
- доля кредиторской задолженности в текущих пассивах.
Рассмотрим подробнее каждый из них.
Среднюю величину кредиторки С КЗ рассчитывают как среднее арифметическое суммы долгов в начале периода КЗ н.п и в конце периода КЗ к.п.
Коэффициент оборачиваемости определяется как:
где ВР – выручка от реализации продукции (работ, услуг). См. также, как найти выручку .
Этот коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита компании. Его рост говорит о том, что компания быстро гасит долги. Уменьшение коэффициента показывает, что фирма стала больше закупать в кредит.
Средний срок оборота кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:
где ПП КЗ – период погашения кредиторской задолженности.
Период погашения показывает, сколько дней требуется предприятию, чтобы оплатить счета. То есть это средний срок возврата долгов.
При анализе рассматривают долю долгов в текущих пассивах. Доля определяется как отношение кредиторской задолженности к текущим пассивам по формуле:
где Д КЗ – доля кредиторской зад-ти;
П т – текущие пассивы.
Анализ одной только кредиторской задолженности не будет полным. Ее требуется анализировать в связке с дебиторкой. Например:
- контролировать объемы (например, превышение кредиторки над дебиторкой может позволить организации развиваться быстрее, так как не требуется привлекать кредиты);
- проверять сроки (согласованность сроков погашения кредиторки и дебиторки позволить организации работать бесперебойно и погашать долги в срок).
При оценке этих видов долгов предприятия должно установить их оптимальное соотношение. Этот расчетный показатель надо сравнивать с фактическим. Ведь если у организации ее дебиторка будет в разы превышать кредиторку, то это может создать угрозу финансовому состоянию компании, потребуется дополнительно привлекать денежные средства со стороны. Если же кредиторка будет намного превышать дебиторскую задолженность, это привозить к снижению финансовой независимости и устойчивости компании.
Критерием оптимальности соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей выступает следующее условие:
где ДЗ доп – допустимая дебиторская задолженность;
∆ОП – изменение операционной прибыли, связанной с производством и реализацией продукции;
∆ОЗ – изменение операционных затрат, связанных с производством и реализацией продукции;
РПС – размер потерь средств, инвестированных в дебиторскую задолженность из-за неплатежей покупателей;
КЗ доп – допустимая кредиторская задолженность.
Кредиторская задолженность - это денежная задолженность предприятия перед юридическими и физическими лицами. Отражается в виде группы статей бухгалтерского баланса, включающих краткосрочную задолженность предприятия перед:
- поставщиками и подрядчиками,
- персоналом,
- государственным бюджетом и внебюджетными фондами,
- арендодателями,
- страховщиками и пр.
Это вид обязательств, характеризующих:
- сумму долгов, причитающихся к уплате организацией в пользу других юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;
- счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку.
Анализ кредиторской задолженности
Анализ кредиторской задолженности производится в программе ФинЭкАнализ в блоках:
- Анализ ФХД на предмет выявления признаков преднамеренного банкротства ,
Срок исковой давности кредиторской задолженности
По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность подлежат списанию. Законодательно срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.
Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:
Дебет счетов 60,76 Кредит счета 91.
Списание кредиторской задолженности
Списание кредиторской задолженности - операция по признанию дохода с одновременным исключением из учета числящейся непогашенной (не оплаченной кредитору), достоверно определенной суммы кредиторской задолженности. Так как речь идет о признании дохода, то правильность отражения этой операции как в бухгалтерском, так и в налоговом учете предприятия может быть обеспечена, если выполняются такие условия:
- верно определена дата признания дохода;
- правильно определена сумма признанного дохода;
- обеспечено документальное подтверждение осуществленной операции по признанию дохода. В соответствии с п.1 ст.9 Закона № 996 основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы.
Для признания кредиторской задолженности доходом (т.е. для списания в учете) одного волевого желания предприятия мало. Критерии признания дохода: в бухгалтерском учете - общие нормы П(С)БУ 15, в налоговом учете - обще нормы соответствующих разделов НКУ. Для принятия управленческого решения по списанию, кредиторская задолженность приобретает статус безнадежной.
Исчерпывающий перечень признаков безнадежной задолженности представлен в п.14.1.11 НКУ. Процитируем его в части, относящейся к действующим работоспособным юридическим лицам и к кредиторским задолженностям (без положений, относящихся исключительно к дебиторским задолженностям). Это важно для налогового и для бухгалтерского учета предприятия. Безнадежная задолженность - это задолженность, которая соответствует одному из признаков:
- задолженность по обязательствам, относительно которых прошел срок исковой давности;
- задолженность, которая осталась непогашенной из-за недостаточности средств, полученных после обращения кредитором взыскания на заложенное имущество в соответствии с законом и договором, при условии, что другие действия кредитора относительно принудительного взыскания прочего имущества заемщика, определенные нормативно-правовыми актами, не привели к полному покрытию задолженности;
- задолженность, взыскание которой стало невозможным из-за обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством".
Следовательно, если речь не идет о заложенном имуществе или форс-мажоре, то основа списываемых кредиторских задолженностей - безнадежные задолженности, по которым прошел срок исковой давности.
Погашение кредиторской задолженности
Погашение кредиторской задолженности, начисленных обязательств не считается финансовой деятельностью, а рассматривается как текущая деятельность.
Для погашения кредиторской задолженности, авансовых и рекламационных платежей, оплаты задолженности по открытым счетам, для расчетов по неторговым и другим операциям применяются банковские переводы: поручения плательщика - перевододателя банку на перевод денежных средств в пользу другого лица через банки-корреспонденты.
График погашения кредиторской задолженности составляется по условиям конкретных кредитных договоров с учетом установленных сроков погашения.
Разработка графика погашения кредиторской задолженности (графика предстоящих платежей предприятия), его анализ и постоянный контроль выполнения значимы для успешной реализации плана финансового оздоровления. Задержка текущих платежей предприятием на срок, превышающий 3 месяца, увеличивает риски, связанные с обращением кредиторов в арбитражный суд и возбуждением дела о несостоятельности (банкротстве) предприятия.
См. та же:
Синонимы
Наиболее срочные пассивы
Страница была полезной?
Еще найдено про кредиторская задолженность
- Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия
Дебиторская и кредиторская задолженности являются частью денежных отношений предприятия их величина влияет на формирование рыночной стоимости бизнеса - Проблемы учета кредиторской задолженности
Автором подробно рассмотрены все виды кредиторской задолженности возникающей в процессе финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций В статье раскрыты особенности возникновения каждого - Анализ кредиторской задолженности и мероприятия, направленные на ее снижение в предприятии
Омского ГАУ 2015 Кредиторская задолженность часть оборотных активов следовательно политика управления кредиторской задолженностью - это часть политики управления - Политика управления кредиторской задолженностью
Политика управления кредиторской задолженностью - это часть финансовой политики компании заключается в оптимизации размера задолженности обеспечении своевременной - Обеспечение сбалансированности дебиторской и кредиторской задолженности организаций российских регионов как направление укрепления региональных бюджетов
Указано что важным фактором укрепления региональных бюджетов являются своевременные расчеты бизнеса по обязательствам перед государством что может быть реализовано на основе обеспечения сбалансированности дебиторской и кредиторской задолженности организаций регионов Исследованы состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности их изменения в - Анализ кредиторской задолженности по лизинговой плате
При этом анализ кредиторской задолженности которая также возникает при заключении договора лизинга в доступных источниках не рассмотрен В - Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженности с учетом фактора времени
Современная практика расчетов предполагает отвлечение средств в дебиторскую задолженность с одновременным привлечением их посредством кредиторской задолженности Анализ взаиморасчетов должен показать эффективность использования и предоставления кредита для предприятия Аналитические выводы - Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и порядок списания
Акцентировано внимание на соблюдении порядка списания просроченной и сомнительной к взысканию дебиторской задолженности и просроченной кредиторской задолженности Использованы методы сравнения анализа при рассмотрении порядка учета и списания просроченной дебиторской и - Теоретические и практические аспекты внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности в организациях торговли
Статья посвящена совершенствованию внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности организаций оптово-розничной торговли Рассматривается различные трактовки внутреннего аудита Эффективность функционирования и долгосрочная финансовая - Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет достаточно важное значение поскольку изменение их объема состава и структуры оказывает весьма - Финансовый цикл и рентабельность активов российских компаний пищевой промышленности: эмпирический анализ взаимосвязи
Если исследователи установили значимую обратную связь между периодом оборачиваемости запасов периодом оборачиваемости дебиторской задолженности и доходностью компании то зависимость между периодом оборачиваемости кредиторской задолженности и доходностью не столь однозначна хотя логично предположить наличие прямой связи между этими - Построение модели внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности в организациях оптово – розничной торговли
В статье рассматривается последовательность постановки целей и задач в ходе внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности На основании данной последовательности разработана модель проведения внутреннего аудита расчетов с контрагентами в - Проблемы учета кредиторской задолженности в структуре капитала торгового предприятия при оценке темпов роста стоимости
Одним из важных аспектов стоимостного подхода является признание платности источников капитала которые ранее относились к бесплатным например собственный капитал или условно-бесплатным например кредиторская задолженность Следует отметить что вопрос об учете различных источников финансирования в структуре капитала при - Современные тенденции и особенности формирования капитала российских акционерных обществ
Также практически у всех компаний имеется кредиторская задолженность Остальные элементы капитала встречаются в бухгалтерских балансах публичных и непубличных акционерных обществ с - Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации
Дебиторская и кредиторская задолженность неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов с организациями при которой - Управление дебиторской и кредиторской задолженностью: практика применения скидок и взаимозачетов
Наличие дебиторской и кредиторской задолженности можно рассматривать как неминуемое следствие системы расчетов между различными предприятиями В ходе осуществления - Финансовый анализ развития малого бизнеса в России
Малые организации для улучшения финансовой дисциплины могут использовать адекватные виды факторингового обслуживания Кредиторская задолженность организации является главным источником внешнего финансирования организаций Абсолютная сумма кредиторской задолженности малых организаций - Пути оптимизации финансирования оборотных средств на предприятии
Увеличение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками Уменьшение дебиторской задолженности Сокращение продаж в кредит потеря потребителей - Параметры долговой безопасности сельскохозяйственного предприятия
На основании проведенных исследований рассчитаны такие параметры долговой безопасности как уровень долговой нагрузки чистая долговая нагрузка оборачиваемость дебиторской и кредиторской соотношение сумм дебиторской и кредиторской задолженностей доля участия кредиторской задолженности в финансировании себестоимости Для сельскохозяйственных предприятий лесостепи и полесья - Оборачиваемость кредиторской задолженности
Оборачиваемость кредиторской задолженности Оборачиваемость кредиторской задолженности - определение Оборачиваемость кредиторской задолженности - коэффициент равный отношению затрат