Возможно, в скором времени отдельные услуги банков подорожают. Связано это с тем, что в перечень банковских операций, на основании пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, внесут изменения. В Минфине считают такую меру необходимой, чтобы привести эту норму кодекса в соответствие с действующим законодательством.
Речь идет об одновременной разработке Минфином законопроекта, который внесет поправки в статью 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1»О банках и банковской деятельности». После принятия этого законопроекта отдельные льготные операции, выполняемые банками и перечисленные в статье 149 Налогового кодекса, перестанут соответствовать нормам Закона № 395-1. Чтобы не допустить этого несоответствия, чиновники решили обложить НДС следующие банковские услуги:
- привлечение денежных средств организаций и
- размещение привлеченных денежных средств организаций и физлиц от имени банков и за их счет;
- открытие и ведение банковских счетов организаций и физлиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт;
- осуществление расчетов по поручению юридическими и физическими лицами, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
- кассовое обслуживание организаций и физических лиц;
- услуги по обслуживанию банковских карт;
- купля-продажа в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);
- осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;
- услуги по исполнению (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии);
- выдача поручительств предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
- оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент – банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;
- получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования, в том числе по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, по договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), и иным видам страхования, в которых банк является страхователем.
Добавим, что изменения в Закон № 395-1 связаны с исключением из числа банковских операций выдачи
Комиссия банка, проводки по учету которой мы приводим в статье, — это платеж, который выплачивается организацией за предоставление определенных видов услуг. Операционное обслуживание подразумевает заключение договора между кредитной организацией и клиентом. Среди обязательных условий такого соглашения — комиссионные платежи, их тариф и порядок уплаты (ст. 29 № 395-1-ФЗ).
Соглашение об обслуживании подписывается по каждому виду предоставляемых кредитным учреждением услуг. При заключении договора банковского обслуживания необходимо прописать и формат комиссионных выплат — единовременный, периодический либо авансовый платеж. Среди услуг, по которым взимается вознаграждение банка, выделяют:
- РКО — расчетно-кассовое обслуживание;
- операции с валютой;
- инкассация;
- кредитование и сопровождение кредитов;
- использование лизингового имущества, а также доверительное управление имущественными объектами;
- аренда ячеек;
- дистанционное обслуживание клиента;
- выдача наличных средств и т. д.
Комиссионный платеж, уплачиваемый за выдачу клиенту наличности, определяется в процентном соотношении от выдаваемой суммы. Большая часть услуг, оказываемых банком за вознаграждение, не облагаются налогом на добавленную стоимость, поэтому бухгалтерские записи делаются непосредственно по счету учета денежных средств. Если операция облагается НДС, то для проводок используется счет произведенных расходов.
Бухгалтерский учет
Бухучет банковского вознаграждения для некоммерческих организаций ведется по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91.2 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). Если производится возврат комиссии банка, проводки формируются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Бюджетный учет ведется в соответствии с Инструкцией № 174н.
Представим основные проводки для некоммерческих и бюджетных организаций в таблице:
| Бухгалтерская запись | Наименование операции |
|---|---|
| НКО | |
| Дт 91.2 Кт 51 | Списание комиссии банка — проводки в ситуации, когда операция не облагается НДС |
| Дт 60 Кт 51 | Списано банковское вознаграждение — операция облагается НДС |
| Дт 91.2 Кт 60 | Начисление комиссионных выплат кредитному учреждению |
| Дт 19 Кт 60 | Отражен НДС |
| Дт 76 Кт 51 | Проведено удержание ошибочного вознаграждения |
| Дт 51 Кт 76.2 | Банк вернул комиссию — проводки при ошибочном списании |
| Дт 51 Кт 91.1 | Возврат излишне удержанного вознаграждения |
| Бюджетное учреждение | |
| Дт 2.205.31.560 Кт 2.401.10.130 | Начисление задолженности по оказанным услугам |
| Дт 2.201.11.510 Кт 2.205.31.660 | Доходы, поступившие учреждению за оказанные услуги |
| Дт 2.401.20.226 Кт 2.302.26.730 | Начислен комиссионный платеж банку |
| Дт 2.302.26.830 Кт 2.201.11.610 | Перечисление банковского комиссионного платежа |
За оказываемые услуги клиенту кредитной организации банк взимает с него определенную комиссию. Ее размер и условия уплаты оговариваются соглашением на банковское обслуживание (ст. 29 Закона о банках № 395-1 от 02.12.1990). Как правило, банк начисляет комиссионное вознаграждение за выполнение различных операций: исполнение платежей, ведение расчетных счетов, инкассация , сопровождение зарплатных проектов, дистанционное банковское обслуживание, снятие средств по чекам, пересчет наличных при пополнении счетов и т.п.
На каждый вид банковских услуг с клиентом заключается отдельный договор, где прописываются условия их предоставления и объем, а также основные критерии уплаты банку комиссионного вознаграждения – периодичность платежей, процент отчислений, необходимость авансовых перечислений и т.п. Разберемся в тонкостях учета комиссий банка, обратив особое внимание на операции по их возврату клиенту.
Комиссия банка – проводки
Невзирая на вид банковской комиссии, расходы на оплату услуг банка фиксируются в бухгалтерском учете в структуре прочих затрат компании на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). Если комиссия банка не облагается НДС, то бухгалтерские записи целесообразнее делать напрямую со счетов учета денежных средств проводкой Д/т 91/2 К/т 51.
Обычно банки сами списывают вознаграждение со счета клиента, бухгалтер же фиксирует операцию согласно полученной выписке на момент ее осуществления, попутно проверяя соответствие сумм комиссии заключенным договорам.
Списание денежных сумм для отражения комиссий банка, облагаемых НДС , производится по дебету счетов расчетов (76/5, 60). Выбор счета, на котором будут учитываться эти затраты следует закрепить в учетной политике . Проводки по учету операций с комиссией банка следующие:
Для предъявления НДС и отнесения на расходы понесенных затрат от банка необходимо получить счет-фактуру .
Возврат комиссии банка: проводки
В практической деятельности возникают различные ситуации. Бывает, что комиссия начислена банком неправильно или вовсе незаконно. Подобные случаи нередки, но излишне взимаемые суммы можно вернуть, предъявив банку обоснованные расчеты. При возврате комиссии по суммам вознаграждений, учтенным в прочих затратах, дохода у компании не возникает, поэтому проводки на возвращенные суммы будут обратными записям по начислению – Д/т 51 К/т 91/2.
Рассмотрим примеры.
Пример 1: единовременная уплата комиссии за предоставление кредита
Компания оформила кредитный договор и уплатила комиссию в размере 120 000 руб. Впоследствии кредитным учреждением комиссия была возвращена фирме. Бухгалтерское сопровождение этих операций будет таким:
Пример 2: операции по учету комиссии за инкассацию (с учетом НДС)
Компании банком предъявлен счет-фактура по услугам инкассации на 11 800 руб. (с НДС), в которой бухгалтером после оплаты была установлена излишняя сумма – 1300 руб., в т.ч. НДС. Пересмотрев сумму, банк вернул комиссию в размере излишне насчитанной суммы. Проводки:
|
Операции |
|||
|
Комиссия по инкассации учтена в затратах компании |
|||
|
Уплата комиссии |
|||
|
Возврат комиссии банка |
|||
|
Учтен возврат ошибочной суммы комиссии |
|||
|
НДС с ошибочной суммы |
Ни один банк не оказывает свои услуги бесплатно. Всегда имеется ряд платных услуг, таких как обслуживание расчетного счета, проведение платежного поручения, предоставление заверенной за период и прочее. Также за некоторые операции взимается комиссия банка. Например, за пересчет наличных.
При этом банк не выставляет счет за свои услуги, а сразу списывает сумму с расчетного счета в рамках заключенного договора. О списанной сумме мы узнаем, только получив банковскую выписку. Поэтому устанавливать процент комиссии банка в настройках 1С не требуется. Давайте разберемся, как же правильно отразить услуги банка в программе 1С 8.3 Бухгалтерия.
Пошаговая инструкция
Итак, мы получили выписку банка в печатном или электронном виде. В первом случае нам нужно внести ее вручную. Во втором нужно воспользоваться обработкой загрузки выписки из файла, полученного из системы « «, либо другим путем.
Предлагаю рассматривать случай, когда выписка уже загружена, так как в настоящее время уже мало кто разносит ее руками. Кроме того, принцип отражения услуг банка в обоих случаях одинаков.
Загрузив в 1С выписку, в которой имеется списание некоторой суммы банковской комиссии, мы получаем документ « «. Находится он в меню «Банк и касса», далее по ссылке «Банковские выписки»:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Изначально вид документа будет установлен «Оплата поставщику», так как программа не знает, что контрагент – это банк (реквизит «Получатель» заполняется из справочника «Контрагенты», то есть банк – это для нас обычный контрагент):
За оказываемые клиенту банка услуги кредитная организация взимает комиссионное вознаграждение. Его размер и условия уплаты предусматриваются договором между банком и коммерческой организацией (ст. 29 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1). О том, как затраты на услуги банка отражаются в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.
Комиссия банка: проводки
Банк обычно удерживает комиссии за исполнение платежных поручений, за ведение расчетного счета, за обслуживание систем дистанционного банковского обслуживания (например, «Клиент-Банк»), за снятие денежных средств по чеку, за пересчет наличных денежных средств при их взносе на расчетный счет организации и т.д.
Независимо от вида банковской комиссии затраты на оплату услуг банка отражаются в составе прочих расходов организации на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
При этом если комиссия банка НДС не облагается, то бухгалтерские записи на комиссию целесообразнее делать напрямую со счета учета денежных средств, а если облагается - с использованием счета учета расчетов:
Возврат комиссии банка: проводки
Возможна ситуация, когда банк возвращает комиссию. К примеру, в случае ее ошибочного списания. В этом случае порядок ее бухгалтерского учета будет зависеть от того, как была первоначально списана возвращаемая комиссия.
Если бухгалтер выявил ошибку сразу при проведении банковской выписки и предъявил претензию банку в связи с необоснованным списанием, то записи по снятию комиссии и ее возврату будут такие:
Если же комиссия была отражена в составе прочих расходов организации, то ее возврат необходимо отражать в составе прочих доходов. Так, к примеру, при возврате излишне удержанной комиссия за перевод средств по поручению клиента бухгалтерская проводка будет такая:
Дебет счетов 51, 52 и др. - Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы»