Организации метод учета затрат на производство - позаказный. Учет ведется с подразделением расходов на прямые, собираемые по дебету счетов 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства", и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции в результате распределения: дебет счета 20 (или 23) счета 25 (или 26) по принадлежности. Калькулируется полная фактическая производственная себестоимость продукции. Незавершенное производство оценивается по фактической произведенной себестоимости.
В январе, феврале 2012 года выпуск продукции приостановился в связи с отсутствием
Как производить закрытие счетов 25 и 26 за данный период?
Согласно п. 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) себестоимость проданных товаров, продукции, работ, формируется на базе:
- расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущих отчетных периодах;
- переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующих отчетных периодах, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.
При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (абзац второй п. 9 ПБУ 10/99).
Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы (п. 17 ПБУ 10/99).
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место (п. 18 ПБУ 10/99).
При этом в отчете о прибылях и убытках расходы признаются (п. 19 ПБУ 10/99):
- с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов);
- путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем;
- по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических (доходов) или поступление активов;
- независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы;
- когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов.
Отметим, что состав прочих расходов нормами ПБУ 10/99 не ограничен.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утверждёнными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов), счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом, а счет 25 "Общепроизводственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации.
При этом необходимо учитывать, что суммы затрат, собранные на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы", подлежат списанию в дебет счетов 20 "Основное производство" или 23 "Вспомогательные производства" как косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства.
Кроме того, расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", могут списываться в дебет счета 90 "Продажи" в качестве условно-постоянных расходов.
По мнению Минфина России, выраженному в письме от 14.05.2005 N 03-06-01-04/251, при принятии решения о признании указанных расходов в отчете о прибылях и убытках для целей определения результата полностью в отчетном году организация должна исходить из конкретных условий хозяйствования в отчетном и последующих периодах.
Способ списания общехозяйственных расходов выбирается самой организацией и фиксируется в учетной политике.
В рассматриваемом случае учетной политикой организации предусмотрено, что затраты, сформированные на счетах 25 и 26, в полном объеме включаются в фактическую производственную себестоимость продукции.
Если в отчетном периоде выпуск продукции не осуществлялся в связи с отсутствием заказов, суммы затрат, собранные на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы", можно учесть следующими способами.
1. Первый вариант учета рассматриваемых расходов при приостановке деятельности - формирование "затрат на производство, не давшее продукции".
Так как учетная политика в рассматриваемом случае предусматривает ежемесячное списание общехозяйственных и общепроизводственных расходов в дебет счета 20 "Основное производство", то в периоде приостановления производства такие расходы формируют незавершенное производство и будут признаны в себестоимости готовой продукции в месяце начала выпуска продукции.
Согласно п. 63 Положения по ведению бухгалтерского учета и в Российской Федерации, утвержденного приказом от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение N 34н), продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству (далее - НЗП).
Однако в рассматриваемом случае при использовании позаказного метода калькулирования себестоимости в учете и отчетности не может фигурировать НЗП в связи с отсутствием заказов. Следовательно, нет оснований для удержания сумм затрат на счете 20.
По нашему мнению, применительно к рассматриваемому случаю нет оснований для отнесения затрат, накопленных на счете 20 в дебет субсчета 90.2 "Себестоимость продаж", так как нет оборотов по кредиту счета продаж.
Учитывая, что согласно Плану счетов и ПБУ 10/99 перечень прочих расходов, учитываемых на счете 91, не является исчерпывающим, полагаем правомерными следующие бухгалтерские записи:
Дебет 20 Кредит 26 (25)
Косвенные расходы отражены в составе расходов на производство (в аналитике как расходы на производство, не давшее продукции);
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 20
Расходы на производство, не давшее продукции, списаны в составе прочих расходов с последующим формированием убытка отчетного периода для целей бухгалтерского учета.
К сведению:
Отметим, что методологической ошибкой следовало бы признать списание затрат, собранных на счетах 25 и 26, напрямую в прочие расходы, так как Планом счетов корреспонденция между счетами 26 (25) и 91 не предусмотрена.
2. Альтернативный вариант учета расходов при приостановке деятельности - использование счета 97 "Расходы будущих периодов".
В соответствии с п. 65 Положения N 34н в редакции, действующей с 1 января 2011 года (пп. 14 п. 1 приложения к приказу Минфина России от 24.12.2010 N 186н (далее - Приказ N 186н)), затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам (далее - ЗСП), отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
Согласно п. 7 ПБУ 1/2008 если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).
Иными словами, организация может самостоятельно разработать способ ведения бухгалтерского учета ЗСП исходя из положений по бухгалтерскому учету, а также МСФО.
При этом заметим, что и до внесения изменений в п. 65 Положения N 34н организациям фактически предлагалось самостоятельно устанавливать способ списания ЗСП в расходы организации. Изменения, внесенные Приказом N 186н, также не накладывают каких-либо ограничений на самостоятельный выбор организаций.
Учет активов вида ЗСП с 2011 года в соответствии с Планом счетов, как и ранее, ведется на счете 97 "Расходы будущих периодов".
Поэтому, если на основе профессионального суждения организация включит рассматриваемые затраты в состав ЗСП, закрепив такой порядок учета в учетной политике, она вправе отражать затраты, первоначально собранные на счетах 25, 26, но приходящиеся на следующие отчетные периоды, на счете 97.
Напомним, что организация всегда вправе изменить учетную политику с начала отчетного года в случае разработки организацией нового способа ведения бухгалтерского учета, когда применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации (п.п. 10, 12 ПБУ 1/2008).
Эксперты службы Правового консалтинга Каратаева Татьяна, Родюшкин Сергей
В производственных организациях формирование информации о совершенных расходах, которые не связаны напрямую с производственным процессом, происходит отдельными записями. 26 в – это совокупность сведений о затратах общехозяйственного значения.
Что отражается на 26 счете
Для сбора информации о затратах непроизводственного назначения используют счет 26 «Общехозяйственные расходы». Состав расходов определяется деятельности организации и условиями действующей учетной политики.
Обычно под термином «общехозяйственные расходы» понимают затраты по содержанию управленческого аппарата, основных средств общего назначения, получение сторонних услуг, в том числе и консультационного характера. Примерный список затрат, которые могут быть отражены на 26 , будет следующим:
- начисление зарплаты и страховых взносов управленческого персонала;
- амортизация имущества и НМА, которые используются для общих нужд;
- арендная плата для помещений административно-хозяйственного назначения;
- информационные услуги;
- приобретение различных материалов для нужд управления;
- расходы на установку и использование программного обеспечения;
- представительские расходы;
- услуги охранных организаций;
- оформленная подписка на периодические издания;
- командировочные расходы.
26 является активным. Формирование общехозяйственных расходов по дебету происходит при помощи кредита учета вышеназванных затрат. Общехозяйственные расходы участвуют в процессе формирования полной производственной себестоимости. Аналитический учет предоставляет информацию по статьям затрат в соответствии с потребностями организации и особенностью деятельности.
Списание общехозяйственных расходов
Закрытие счета 26 происходит ежемесячно. Итогового сальдо оставаться не должно. Списание затрат происходит в соответствии с их целевой направленностью. Рассмотрим, как осуществляется списание затрат с кредита счета 26. В зависимости от характера использования, могут быть следующими:
| Дт | Кт | Особенности выполнения операции |
|---|---|---|
| 20 «Основное производство» | 26 | Формируется полная производственная себестоимость. |
| 23 «Вспомогательное производство» | 26 | Затраты списываются на указанные счета, если с помощью обслуживающего или вспомогательного производства выполнялись работы, не связанные с основной производственной деятельностью. |
| 29 «Обслуживающее производство» | ||
| 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» | 26 | Затраты учитываются на 26 счете и списываются непосредственно на 90 счет, если деятельность организации не связана с производством или торговлей. К ним относятся брокерские конторы, деятельность агентов и прочие. |
Пример 1. Производственная организация оказывает дополнительные услуги по ремонту запчастей сторонним организациям. Согласно действующей учетной политики, общехозяйственные расходы распределяются пропорционально затратам на основное и вспомогательное производство. В апреле непосредственные затраты по счету 20 составили 820 000 рублей, на содержание вспомогательного производства – 205 000 рублей. Расходы по 26 счету за этот период равны 102 500 рублей.
Общая сумма прямых затрат на основное и вспомогательное производство составила 820 000 + 205 000 = 1 025 000 рублей. Коэффициент распределения равен 102 500 / 1 025 000 = 0,1. Соответственно, 26 счет закрывается следующими проводками:
- 20 – Кт 26 (820 000*0,1 = 82 000 рублей);
- Дт 23 – Кт 26 (205 000*0,1 = 20 500 рублей).
Примеры проводок с использованием 26 счета
Появление общехозяйственных расходов осуществляется в корреспонденции со многими счетами, отражающими общие затраты. Для счета 26 характерны такие записи, как:
- Дт 26 – Кт 70 – учтена заработная плата управляющего персонала.
- Дт 26 – Кт 69 – в качестве затрат принимаются страховые взносы, начисленные на зарплату отдела управления.
- Дт 26 – Кт 10 – отражена в затратах стоимость канцтоваров (прочих материалов), используемых общехозяйственным персоналом.
- Дт 26 – Кт 02 – начисление амортизации на ОС общего назначения и административно-хозяйственные здания.
- 26 – Кт 60 – учтены услуги прочих поставщиков для общехозяйственных потребностей.
- Дт 26 – Кт 71 – списание представительских расходов, которые отражены в предоставленном авансовом отчете.
- Дт 26 – Кт 94 – выявленная недостача списана на общехозяйственные расходы.
Пример 2 . В июне 2018 года были закуплены канцтовары для нужд бухгалтерии на сумму 16 756 рублей, в том числе НДС 18% 2 556 рублей. Суммарная амортизация административно-хозяйственного здания и прочих объектов ОС, обслуживающих непосредственно управленческий аппарат, за этот период составила 26 751 рубль. Зарплата управленческой службы в июне составила 180 000 рублей, начислены страховые взносы в размере 54 360 рублей. Как будут выглядеть 26 за июнь:
- Дт 26 – Кт 10 (14 200 рублей) – списаны поступившие канцтовары (без НДС);
- Дт 26 – Кт 02 (26 751 рубль) – начислена амортизация по ОС, участвующим в формировании общехозяйственных расходов;
- Дт 26 – Кт 70 (180 000 рублей) – учтена в затратах заработная плата управленческого персонала;
- Дт 26 – Кт 69 (54 360 рублей) – признание страховых взносов в качестве затрат;
- Дт 20 – Кт 26 (275 311 рублей) – общехозяйственные расходы отнесены на себестоимость.
Анализ информации по счету 26 позволяет увидеть расходы, отнесенные организацией к общехозяйственным. Полученные затраты участвуют в формировании итоговой себестоимости или отражают расходы дополнительных производств, при помощи которых выполнялись сторонние работы, не связанные с основной деятельностью.
Вконтакте
Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.
Расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", списываются, в частности, в дебет счетов 20 "Основное производство", "Вспомогательные производства" (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), "Обслуживающие производства и хозяйства" (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).
Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 "Общехозяйственные расходы" для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", в дебет счета 90 "Продажи".
Аналитический учет по счету 26 "Общехозяйственные расходы" ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.
Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
корреспондирует со счетами
| по дебету | по кредиту |
|
02 Амортизация основных средств 04 Нематериальные активы 05 Амортизация нематериальных активов 10 Материалы 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 21 Полуфабрикаты собственного производства 43 Готовая продукция 60 Расчеты с поставщиками и 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному 70 Расчеты с персоналом по 71 Расчеты с подотчетными 76 Расчеты с разными 79 Внутрихозяйственные 94 Недостачи и потери от 96 Резервы предстоящих 97 Расходы будущих периодов |
08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 86 Целевое финансирование 90 Продажи 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки подрядчиками страхованию и обеспечению оплате труда лицами дебиторами и кредиторами расчеты порчи ценностей расходов |
Применение плана счетов: счет 26
- Что именно относится к представительским расходам?
Этом случае представительские расходы учитываются на счетах 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» в... корреспонденции со счетами: 60 «Расчеты... 000,00 Оплачен счет за транспортное обслуживание 26 «Общехозяйственные расходы» субсчет «Представительские расходы» 76 «Расчеты... счет» 10 000,00 Оплачен счет за оказание услуг переводчика 26 «Общехозяйственные расходы» субсчет «Представительские расходы...
- Расходы на охрану. Бухгалтерский и налоговый учет
Со счетом учета соответствующих затрат (счета 20 «Основное производство», 26 "Общехозяйственные расходы" ... ; или 44 "Расходы на... 000 Выписка банка по расчетному счету Расходы на охрану арендованного имущества... учете отражается на счетах 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 «Расходы на продажу» в... корреспонденции по кредиту счета...
- Как учитывать расходы пока у организации не появилась выручка?
3/6494). Произведенные организацией расходы как за счет собственных средств, так и... расходы к видам активов, поименованным в вышеупомянутых ПБУ, не относятся. Управленческие расходы (счет 26 ... "Общехозяйственные расходы") можно учесть двумя способами... в состав прочих расходов: Дебет 20 Кредит 26 - управленческие расходы отражены в составе... расходов на производство (в аналитике...
- Исправление существенных ошибок
Организация ошибочно списала в расходы стоимость непроданного товара на... но неправильной проводкой - Д 26 "Общехозяйственные расходы" - К 70 & ... доходов или расходов текущего отчетного периода на счете 91 «Прочие... доходы и расходы». Пример В... произведены исправительные записи: Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 60 «Расчеты с... Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» - 500 000 руб. - списана...
- Порядок учета расходов по настройке бухгалтерской программы
Отчетным периодам, Планом счетов предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". ... услуг). Указанные виды расходов отражаются по дебету счетов учета затрат (20 ... "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы... ", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу& ... предназначения) в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с... и подрядчиками" или счета 76 "Расчеты с...
- Общее имущество ошибочно принято к учету ТСЖ как ОС
Помещений в МКД Счет 20 «Основное производство» (счет 26 «Общехозяйственные расходы») Счет 60 «Расчеты с... финансирования Счет 86 «Целевое финансирование» Счет 20 «Основное производство» (счет 26 «Общехозяйственные расходы») Общее... имущество собственников помещений в МКД отражено на забалансовом счете Забалансовый счет... доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» Кредит счета 01 – ... в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. На...
- Тахограф. Бухгалтерский учет и налогообложение
Порядок в части признания материальных расходов используется в целях налогообложения... производство" или счета 26 «Общехозяйственные расходы» (Инструкция по применению Плана счетов). С целью обеспечения... корреспонденции с кредитом счета 19. Налог на прибыль организаций Расходы организации по... как: - осуществление данных расходов обоснованно и документально подтверждено; -расходы произведены для осуществления... стоимость учитывается в качестве материальных расходов, связанных с производством и...
- Экспорт: в каком разделе декларации по НДС отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым к учету после 1 июля 2016 года?
Следует отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым к учету после... отражать НДС, предъявленный по общехозяйственным расходам, принятым к учету после... НК РФ); имеется правильно оформленный счет-фактура поставщика (п. 2 ... иным ставкам, включая НДС по общехозяйственным расходам (если соответствующий порядок закреплен... 0%, все производимые им расходы связаны с указанной деятельностью и... -07-08/73930, от 26.10.2016 N 03-07 ... товары, поименованные в группах 25, 26, 27 раздела V, в...
- Бухгалтерский учет затрат в ТСЖ
Производства и хозяйства". На счете 26 "Общехозяйственные расходы" ТСЖ вправе отражать... корреспонденции со счетами: 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" ... . В Рекомендациях не упоминается счет 26 "Общехозяйственные расходы", поскольку расходы по обслуживанию производства... на счете 26 "Общехозяйственные расходы", например, административно-управленческие расходы либо учитывать все расходы на счете...
- Взыскание убытков с Росимущества при выкупе арендуемого земельного участка
1 млн руб., а также расходы на уплату государственной пошлины и... Суммы арендной платы учитывались на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Величина земельного налога, которую уплатила... 30 000 руб., расходы на представителя – 20 000 ... Отражены расходы в виде сумм арендной платы за земельный участок 26 76 ... 68 30 000 Признаны расходы на уплату госпошлины 91- ... 76 30 000 Отражены расходы на оплату услуг представителя 91 ... убытков, госпошлины и судебных расходов 76 91-1 950 ...
- Оплата работы в выходные (праздничные) дни
Доплаты следует квалифицировать в качестве расходов на оплату труда и учитывать... НК РФ в части признания расхода заведомо выполняется. Справедливость данного утверждения... ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Она отражается по кредиту счета 70 «Расчеты... он выполняет административные функции, это счет 26 «Общехозяйственные расходы», если его деятельность связана с... ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций) данный расход на основании п. 13 ПБУ... быть признан в составе прочих расходов. В учете суммы доплаты, ...
- Как учитывать расходы, произведенные за счет доходов от аренды?
Деятельности (п. 11 Постановления от 26.06.2015 № 640 «О порядке... расходы целесообразно учитывать на счете 2 109 80 000 (в части нераспределяемых общехозяйственных расходов...). Если расходы, осуществляемые за счет доходов от аренды, отражаются на счетах 2 ... вариантом отнесения общехозяйственных расходов, не противоречащим названным инструкциям, будет корреспонденция счетов: Дебет счета 2 ...
- Учет доходов и расходов в бюджетном учреждении
... »). В разделах 24-26 номера счета аналитического учета счетов 504.00.000, 506 ... , услуг (субсчет 109.70) – общепроизводственные расходы; общехозяйственные расходы (субсчет 109.80); издержки обращения... относятся на увеличение расходов текущего финансового года - счет 401.20.000. ... установлена хотя бы для одного счета общих расходов (109.70 или 109 ... аналитика на обоих счетах общих расходов отсутствует, то на счете 109.60 аналитика... также позволяет списать общие расходы организации со счетов 109.80, 109.70 ...
- Как отразить в учете брак при отсутствии вины сотрудников
Убыли - на счета учета затрат или (и) на расходы на продажу... 26 "Общехозяйственные расходы" и др., 44 "Расходы на продажу"); за счет... виновных лиц; на финансовые результаты организации (счет... 91, субсчет "Прочие расходы"), в... доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст... налогообложения прибыли к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком...
- Учет расходов на создание и обслуживание интернет-сайта АУ
Такому договору осуществляется на счете 0 302 26 000 «Расчеты по прочим... 226 «Расходы на прочие работы, услуги» Кредит счета 0 302 26 000 «Расчеты... периодов на прочие расходы, услуги» Кредит счета 0 302 26 000 «Расчеты по... на расходы будущих периодов 4 401 50 226 4 302 26 000 ... Забалансовый счет 01 – 50 000 Отражено отнесение расходов будущих периодов на общехозяйственные расходы (ежемесячно... 226 «Расходы на прочие работы, услуги» Кредит счета 0 302 26 000 «Расчеты...
», ноябрь 2017
Как у начинающих, так и у опытных пользователей возникают вопросы по поводу закрытия 20, 23,25,26 счетов. На примере программы «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0, рассмотрим, какие необходимо сделать настройки, чтобы затратные счета ежемесячно закрывались корректно.
Настройка учетной политики
Учетная политика организации создается в программе ежегодно, вместе с ней заполняются и справочники: методы определения косвенных расходов и перечень прямых расходов.
На скриншоте видно, что имеется возможность установить две галочки:
«Выпуск продукции» - должен стоять у тех организаций, которые занимаются производством.
«Выполнение работ, оказание услуг заказчикам » – должен стоять у организаций, которые специализируются на оказании производственных услуг.
Если ни одна из этих настроек не будет выбрана, то подразумевается, что в программе ведется организации торговой направленности – «купили – продали» - ничего не будет производиться и не будет оказываться никаких услуг, следовательно, счет в деятельности такой организации вообще не будет использоваться.
Рекомендации по исправлению ошибок, возникающих при закрытии месяца
Очень часто встречается такая ситуация, что закрытие месяца прошло успешно, программа не выдала никаких ошибок, но при формировании оборотно-сальдовой ведомости пользователь замечает, что 20.01 счет закрылся на счет на 90.08 или же вообще не закрылся. Необходимо сделать следующее:
посмотреть по проводкам в регламентной операции «Закрытие счетов: 20, 23, 25, 26» на какой именно счет закрылся счет / . Если он закрылся на 90.08, то необходимо проверить перечень прямых расходов, возможно здесь не хватает записей;
по отчету «Анализ субконто: номенклатурная группа проанализировать по какой номенклатурной группе и статье затрат не произошло полное/частичное закрытие счета / на счет 90.02 . Если счета прямых расходов не закрылись на себестоимость продукции, то это может означать, что в программе есть незавершенное производство, не достает записей в перечне прямых расходов либо отсутствует выручка по данной номенклатурной группе.
После проверки документов и внесения в них изменений необходимо заново выполнить закрытие месяца.
Бывает и такая ситуация, что программа выдает ошибки с указанием на то, где проблема, и что необходимо сделать, чтобы исправить эти ошибки. Здесь все просто, следует прочесть всю ту информацию, которую выдала программа, и исправить ошибки, следуя рекомендациям, и вновь закрыть месяц.
В заключении еще раз обратим внимание на то, что учетная политика организации создается ежегодно, и вместе с ней создаются методы распределения косвенных расходов и перечень прямых расходов. Перечень прямых расходов является ключевым, именно благодаря наличию записей в нем, программа «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, определяет, что при закрытии месяца списать на косвенные расходы, а что на прямые.
В данной статье наши специалисты раскроют секреты применения счета 26, который используется в бухучете. Какие основные функции выполняет этот счет? Есть ли нюансы в методологии бухгалтерского учета? Как правильно оформлять типовые проводки по нему? Когда можно его использовать в практике бухгалтерского учета?
Счет 26: основные функции бухгалтерского учета
В нашем государстве специалисты бухгалтерского учета пользуются теми счетами, которые прописаны для применения в специально разработанном для этих целей Плане счетов. Кстати, этот документ является стандартным, так как утверждается на правительственном уровне Министерством финансов страны. К тому же применять его в бухучете нужно обязательно, если осуществляется экономическая деятельность в пределах РФ. Правда, это не касается государственных организаций, которые работают на бюджетной основе.
Этот План счетов разработан на основании единой инструкции так, чтобы им удобно было пользоваться любому сотруднику бухгалтерии. Он имеет свою четкую структуру – разделение на несколько тематических групп, каждая из которых обобщает определенный вид хозяйственной деятельности.
Счет 26 называется «Общехозяйственными расходами», потому что служит для учета не только хозяйственных затрат, но и управленческих, которые никак напрямую не связаны с производственной деятельностью фирмы или ИП. Что именно подразумевается под понятием «общехозяйственные расходы»? Составители Плана счетов к ним относят:
- административно-управленческие затраты;
- содержание работников, занятых общехозяйственными работами, а не на производственных процессах;
- амортизационные отчисления, что должны использоваться для полного восстановления основных средств;
- ремонт тех основных средств, что имеют как общехозяйственное назначение, так и управленческое;
- плата за аренду помещений, предназначенных для удовлетворения потребностей общего хозяйства;
- оплата услуг различного типа (например, консультационных, информационных и т. д.);
- другие затраты аналогичного типа.
Таким образом, счет 26 в Плане счетов бухгалтерского учета выполняет аккумулирующую функцию по сбору информации о расходах, которые напрямую связаны с нуждами управления, а не самим процессом производства. К тому же к названному документу прилагается инструкция с подробными рекомендациями, как данный счет может использоваться, и списком всех подходящих затрат.
Методологические нюансы применения
Как уже говорилось, в Плане счетов существует строгое распределение на три классификационные группы:
- Активные – предназначены для ведения учета активов фирмы, не имеют отрицательных результатов по сальдо (то есть отсутствует его кредитовый тип).
- Пассивные – собирают все данные об источниках финансирования активов, не имеют сальдо дебетового типа.
- Активно-пассивные – накапливают сведения о результативной деятельности фирмы, а также ее задолженностях перед другими фирмами (сальдо может быть обоих типов – кредитового и дебетового).
Расходы, которые бухгалтер обязан отражать на счете 26, не относятся ни к результативной деятельности, ни к каким-то источникам финансирования активов фирмы. То есть его по стандартной классификации следует отнести к активному типу. Это еще можно объяснить и тем, что затраты, фиксируемые на счете 26, должны включаться в себестоимость уже произведенного товара (а это, как всем известно, активы фирмы).
Правильное оформление типовых проводок по счету 26
Специалисты напоминают: каждая бухгалтерская операция, направленная на хозяйственную деятельность, всегда имеет отражение в нескольких счетах по дебету и кредиту. Такое фиксированное отражение называется проводкой. Поэтому каждый отдельно взятый счет имеет ряд проводок, что встречаются наиболее часто (из-за этого их называют типовыми или стандартными).
Наши специалисты подготовили две информационные таблицы, в которых размещены основные типовые проводки по счету 26 бухгалтерского учета.
Таблица № 1 – «26 – дебет»
| Название проводки учета | кредит |
|
— «02» |
|
— «05» |
|
— «10» |
|
— «21» |
|
— «23» |
|
— «29» |
|
— «43» |
|
— «60» |
|
— «68» |
|
— «69» |
|
— «70» |
|
— «71» |
|
— «76» |
|
— «94» |
|
— «96» |
|
— «97» |
Таблица № 2 – «26 – кредит»
| Название проводки учета | дебет |
|
— «08» |
|
— «20» |
|
— «23» |
|
— «28» |
|
— «29» |
|
— «76» |
|
— «86» |
|
— «90» |
|
— «97» |
|
— «99» |
Практическое применение счета 26
В практике бухгалтерского учета данный счет может применяться только для отображения общехозяйственных расходов. Рассмотрим это на конкретных примерах:
Как видим, чтобы правильно оформить проводку, нужно уметь четко различать общехозяйственные нужды и общепроизводственные. Это совершенно разные счета (второй – 25). Главное отличие их – это функциональные особенности каждого отдельно взятого счета. Специалисты дают следующее объяснение:
- ведение общего хозяйства включает общие расходы для любого подразделения или отдела фирмы;
- ведение общего производства предусматривает траты, направленные конкретно для удовлетворения потребностей производственной деятельности фирмы.