Как определить размер собственных средств банка. Собственный капитал банка, используемый при расчете обязательных нормативов. Понятие "собственный капитал"

Капитал банка (Bank Capital; Bank Equity) — специально созданные фонды и резервы, предназначенные для обеспечения финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, возмещения возможных убытков и находящиеся в пользовании банка. Слово «капитал» происходит от лат. capitalis — главный.

Капитал банка — сумма собственных средств банка, составляющая финансовую основу его деятельности и источник ресурсов. Капитал банка призван поддерживать доверие клиентов к банку и убеждать кредиторов в его . Капитал банка должен быть достаточно велик для обеспечения уверенности заемщиков в том, что банк способен удовлетворить их потребности в кредитах и при неблагоприятно складывающихся условиях экономического развития страны. Это обуславливает усиленное внимание надзорных государственных и международных органов к величине и структуре капитала банка. Показатель достаточности капитала отнесен к числу важнейших при оценке надежности банка (см. ).

В Законе Украины «О банках и банковской деятельности» капитал банка определяется как остаточная стоимость активов банка после вычета всех его обязательств, фактически характеризует понятие . Различают следующие виды капиталов банков: подписной, уставный, собственный, приписной, основной, дополнительный, балансовый, регулятивный, экономический, гибридный и тому подобное.

Подписной капитал банка — это величина капитала, на которую получены письменные обязательства акционеров банка на внесение средств по . Банкам запрещается выпуск акций на предъявителя. Банки имеют право приобретать собственные акции или паи с последующим письменным уведомлением о заключенных соглашениях.

Приписной капитал — это сумма денежных средств в свободно конвертируемой валюте, предоставленная .

Практическая часть «Расчет показателя собственных средств (капитала) коммерческого банка»

Общие исходные данные

Аудиторская проверка, проведенная в феврале текущего года, подтвердила достоверность показателей отчетности кредитной организации за предыдущий год.

Расчетный резерв, создаваемый под ценные бумаги, отчужденные с обязательством их обратного приобретения равен нулю.

Не имеются источников собственных средств для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы.

Резерв на возможные потери по ссудной задолженности, отнесенной к 1 группе риска составляет 30% от общей суммы резервов, учитываемых на соответствующих счетах.

Субординированный кредит составляет 70% общей суммы задолженности на указанных счетах.

Недосозданных кредитной организацией резервов по п. 4 порядка расчета показателя собственного капитала методических указаний не имеется.

Превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером не имеется.

Превышения действительной стоимости доли, причитающейся вышедшему участнику кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, над стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику общества не имеется.

Порядок расчета показателя собственных средств (капитала) коммерческого банка.

1. Величина собственных средств (капитала) кредитных организаций в соответствии с настоящей методикой определяется как сумма основного капитала и дополнительного капитала, за вычетом показателей, перечисленных в пунктах 4 и 5 настоящего Порядка.

2. Основной капитал определяется как сумма источников собственных средств, перечисленных в пункте 2.1 настоящего Порядка, за вычетом показателей, перечисленных в пункте 2.2 настоящего Порядка.

2.1. В состав источников собственных средств, принимаемых в расчет основного капитала кредитной организации, включаются:

2.1.1. Уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества, сформированный в результате выпуска и размещения обыкновенных акций, а также привилегированных акций определенного типа, не относящихся к числу кумулятивных. Уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества принимается в состав источников основного капитала в части акций, отчет об итогах выпуска которых зарегистрирован Банком России на дату расчета собственных средств (капитала). Величина уставного капитала определяется исходя из номинальной стоимости выпущенных акций в валюте Российской Федерации - рублях, но не более суммы, фактически поступившей в оплату акций.

Уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества включается в расчет основного капитала на основании данных балансовых счетов 10207. В расчет основного капитала не включается часть остатков, числящихся на балансовых счетах 10207, включаемых в расчет дополнительного капитала в соответствии с пунктами 3.6 и 3.7 настоящего Порядка. УК = 67760844 руб.

2.1.3. Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества.

Под эмиссионным доходом кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества понимается:

· положительная разница между стоимостью (ценой) акций при их продаже первым владельцам и номинальной стоимостью акций и (или);

· разница, возникающая при оплате акций иностранной валютой, между стоимостью акций, рассчитанной исходя из официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, установленного Банком России (далее - курс иностранной валюты, установленный Банком России) на дату зачисления средств в уставный капитал, и стоимостью акций, установленной в решении о выпуске акций, и (или);

· разница, возникающая при оплате акций облигациями федерального займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью указанных облигаций по рыночной цене на день их зачисления на соответствующие разделы счета депо кредитной организации и ценой облигаций при оплате акций.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества включается в расчет основного капитала после регистрации Банком России в установленном порядке отчета об итогах выпуска.

Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества включается в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 10602 = 228054226 руб.

2.1.5. Резервный фонд кредитной организации, сформированный в соответствии с требованиями Федерального закона "Об акционерных обществах" и Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", по решению общего собрания акционеров (участников) кредитной организации и в порядке, установленном учредительными документами кредитной организации, за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении кредитной организации. Резервный фонд включается в состав на основании данных годового бухгалтерского отчета кредитной организации, подтвержденного аудиторской организацией.

Если резервный фонд кредитной организации, сформированный за счет прибыли предшествующего года, включался в предшествующем году в расчет собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с подпунктом 2.1.7 пункта 2 настоящего Положения, он может быть включен в расчет основного капитала в текущем году в соответствии с настоящим подпунктом до подтверждения аудиторской организацией данных годового бухгалтерского отчета кредитной организации в размере, подтвержденном в предшествующем году аудиторской организацией, но не более имеющегося на балансовом счете 107.

Резервный фонд кредитной организации, сформированный в текущем году за счет прибыли предшествующих лет, подтвержденной аудиторской организацией в составе годового бухгалтерского отчета кредитной организации, включается в состав источников основного капитала в соответствии с настоящим подпунктом.

Резервный фонд кредитной организации включается в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 10701 = 3527429 руб.

2.1.11. Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией.

Прибыль предшествующих лет, включаемая в расчет основного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70802, 70502.

Если прибыль предшествующего года включалась в предшествующем году в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с подпунктом 2.1.6 пункта 2 настоящего Порядка, она может быть включена в расчет собственных средств (капитала) в текущем году в соответствии с настоящим подпунктом до подтверждения аудиторской организацией данных годового бухгалтерского отчета кредитной организации в размере, подтвержденном в предшествующем году аудиторской организацией, но не более остатков, имеющихся на счетах по учету прибыли предшествующих лет. 10801 = 895181997 руб.

2.2. Показатели, уменьшающие сумму источников основного капитала:

2.2.1. Нематериальные активы, за вычетом начисленной амортизации, а также вложения в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов.

Уменьшающая сумму источников основного капитала величина нематериальных активов, а также вложений в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов определяется на основании данных балансовых счетов 60701, 60901, 60903: 45984209 + 3493836 - 594612 = 48883433 руб.

2.2.2. Собственные акции, приобретенные (выкупленные) кредитной организацией у акционеров на основаниях, допускаемых Федеральным законом "Об акционерных обществах", собственные акции, отчужденные кредитной организацией с одновременным предоставлением приобретателю (контрагенту) права отсрочки платежа.

Акции, указанные в настоящем подпункте, принимаются в уменьшение основного капитала на основании данных балансовых счетов 10501, 60323: 0+13567311=13567311 руб.

2.2.4. Непокрытые убытки предшествующих лет.

Убытки предшествующих лет, уменьшающие основной капитал, определяются как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70802, 70502, на величину остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801.

Если по итогам предшествующего года финансовый результат является положительным, часть остатков, числящаяся на балансовых счетах 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801, 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70802, 70502 и относящаяся к предшествующему году, включается в расчет непокрытых убытков предшествующих лет в соответствии с настоящим подпунктом после принятия собранием акционеров (участников) решения о распределении подтвержденной аудиторской организацией прибыли предшествующего года. До принятия указанного решения не подтвержденная аудиторской организацией прибыль предшествующего года включается в расчет дополнительного капитала в соответствии с пунктом 3.9 настоящего Положения, а подтвержденная аудиторской организацией прибыль - в расчет основного капитала в соответствии с подпунктом 2.1.11 пункта 2 настоящего Порядка.

895181997 руб. = 0 руб.

2.2.5. Убыток текущего года, рассчитанный без учета числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета остатков (части остатков), принятых в расчет при определении величины основного капитала в соответствии с подпунктом 2.1.6 пункта 2 настоящего Порядка.

Убыток текущего года, уменьшающий основной капитал, определяется как положительный результат от уменьшения суммы остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10605, 70501, 70606 - 70610, 50905, 61401, 61403, на величину остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601 - 70605, 61301, 61304:

(23983869+1210009118+243418+3907127714+538923770+2442562+76534+0+15499053)-(22884011+1493746656+3181199+3912632923+538205803+2412437+0+414058)=

275171049 руб. = 0 руб.

2.2.6. Вложения кредитной организации в акции (доли участия).

Указанные вложения кредитной организации в акции (доли участия) принимаются в уменьшение основного капитала на основании данных балансовых счетов 50605, 50618, (50621 - 50620), 50705, 50718, (50721 - 50720), 601А, 60201, 60202, 60203, 60204, 47408. Вложения кредитной организации в акции (доли), отражаемые на балансовых счетах 50705, 50718, 601А, 60201, 60202, 60203, 60204 принимаются в расчет основного капитала за минусом резервов на возможные потери, сформированных в соответствии с требованиями Положения Банка России N 283-П и (или) в соответствии с внутренними документами кредитной организации:

(2000134+12819+12609901+32997+5743951+65719402+20428508+75783622+84184+10959)-(233824+10818409+19155+1529602) = 169825487 руб.

3. Дополнительный капитал определяется как сумма его источников, перечисленных в пунктах 3.1 - 3.9 настоящего Порядка, уменьшенная на величину показателя согласно пункту 3.10 настоящего Порядка, с учетом требований, установленных пунктом 3.11 настоящего Порядка.

3.1. Прирост стоимости имущества, находящегося на балансе кредитной организации, за счет переоценки:

произведенной до 1998 г. по Постановлениям Правительства Российской Федерации от 14.08.92 N 595 "О переоценке основных фондов (средств) в РФ"в сумме, не превышающей величину переоценки исходя из уровня цен и дифференцированных индексов изменения стоимости основных фондов, установленных Госкомстатом России на основании данных годовых бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией;

осуществляемой не чаще одного раза в год (на 1 января года, следующего за отчетным) по текущей (восстановительной) стоимости в соответствий с Положением Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации",на основании данных бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией. Прирост стоимости имущества за счет переоценки принимается в расчет дополнительного капитала в соответствии с настоящим пунктом не чаще одного раза в 3 года.

Прирост стоимости имущества за счет переоценки включается в расчет дополнительного капитала на основании данных балансового счета 10601: 85078362 руб.

3.4. Прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией и не включенная в состав основного капитала, исходя из условий, определенных подпунктом 2.1.6 пункта 2 настоящего Порядка.

Прибыль текущего года, включаемая в расчет дополнительного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения совокупной величины остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601, 70602, 70603, 70604, 70605, 61301, 61304, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10605, 70501, 70606, 70607, 70608, 70609, 70610, 50905, 61401, 61403:

(22884011+1493746656+3181199+3912632923+538205803+2412437+0+414058)-(23983869+1210009118+243418+3907127714+538923770+2442562+76534+0+15499053)=

275171049 руб.

3.5. Субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы) включаются в состав источников дополнительного капитала на основании данных балансовых счетов 20313, 20314, 31309, 31409, 31509, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907, 42007, 42207, 42507, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, 52006.

39330677+19+16000+100000+79163111+406977+1716223+4377+307186937 = 427924321 руб. * 70% = 299547024,7 руб.

4. Показатели, уменьшающие сумму основного капитала и дополнительного капитала при определении величины собственных средств (капитала) кредитных организаций:

4.5. Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней, учитываемая на балансовых счетах 474А (кроме счетов 47402, 47408, 47423, 47427), 603А (кроме счетов 60312, 60314, 60315, 60323, 60337, 60339, 60341, 60343) и 61202, за минусом созданного в соответствии с внутренними документами кредитной организации резерва на возможные потери:

6814026+127+5251592+72+1133+993055+13278+743077+9148400+572449-(51739173+14769995) = руб.

5. Сумма основного и дополнительного капитала, определенная в соответствии с пунктами 2, 3 и 4 настоящего Порядка, уменьшается на сумму следующих показателей:

5.2. Превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств (за вычетом начисленной амортизации и фактически израсходованных на строительство кредитной организацией - застройщиком средств, поступивших от участников долевого строительства), а также материальных запасов (за исключением изданий).

Величина данного показателя определяется как разница между

· суммой дебетовых остатков по балансовым счетам 604, 607 (часть счета), 610 (часть счета), за вычетом остатков на балансовом счете 606(П), а также остатков, числящихся на балансовом счете 60311, в части фактически израсходованных на строительство средств, поступивших от участников долевого строительства и учитываемых на отдельных лицевых счетах дольщиков:

· суммой источников основного и дополнительного капитала, рассчитанной в соответствии с пунктами 2.1, 3.2 - 3.4, 3.6 - 3.9 настоящего Порядка, а также остатков по балансовому счету 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" с учетом уменьшения на величину показателей, рассчитанных в соответствии с пунктами 2.2, 3.10, 4.1 - 4.3 настоящего Порядка:

(67760844+228054226+3527429+895181997+275171049+85078362)-(48883433+13567311+169825487) = 1322497676 руб.

388912866 - 1322497676 = -933584810 руб.

Так как значение получилось отрицательным, то сумма основного и дополнительного капитала уменьшается на сумму дебетовых остатков по балансовым счетам 604, 607, (часть счета), 610 (часть счета), за вычетом остатков балансового счета 60601. А так же остатков, числящихся на балансовом счете 60311, в части фактически израсходованных на строительство средств, поступивших от участников долевого строительства и учитываемых на отдельных лицевых счетах дольщиков, т.е.

(455265635+4306598+354331+2112896+45984209+1133850+1298051+1608326+13260653+2527651) - (136600401+2338933) = 388912866 руб.

2.2 Порядок составления отчетности 0409134 «Расчет собственных средств (капитала)»

Номер строки

Наименование показателя

Пункт (подпункт) порядка в соответствии с которым производится заполнение строки (расчет)

Собственные средства (капитал), итого, в том числе:

1209594626 руб.

(строка 400 минус сумма строк 501, 502, 503)

Основной капитал

Уставный капитал кредитной организации

67760844 руб.

(2.1.1 - для кредитной организации, созданной в форме акционерного общества)

Эмиссионный доход кредитной организации

228054226 руб.

(2.1.3 - для кредитной организации, созданной в форме акционерного общества)

Часть резервного фонда кредитной организации, сформированного за счет прибыли предшествующих лет

Часть нераспределенной прибыли текущего года

22884011 - 23983869 = - 1099858 руб.

(остаток на балансовом счете 10603 минус остаток на балансовом счете 10605 (положительная разница со знаком "+", отрицательная - "-"))

Часть резервного фонда кредитной организации, сформированного из прибыли текущего года

Нераспределенная прибыль предшествующих лет (или ее часть)

895181997 руб.

Источники основного капитала, итого

1194524496 руб.

(сумма строк с 101-й по 106-ю)

Нематериальные активы

48883433 руб.

Собственные акции (доли участников), приобретенные (выкупленные) кредитной организацией у акционеров (участников)

13567311 руб.

(2.2.2 - для кредитной организации, созданной в форме акционерного общества)

Непокрытые убытки предшествующих лет

Убыток текущего года

в т.ч. переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

(остаток на балансовом счете 10605 минус остаток на балансовом счете 10603(положительная разница со знаком "-", отрицательная - со знаком "+"))

Вложения кредитной организации в акции (доли) дочерних и зависимых юридических лиц и кредитных организаций - резидентов

169825487 руб.

Уставный капитал (его часть) и иные источники собственных средств (эмиссионный доход, нераспределенная прибыль, резервный фонд) (их часть), для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы

Отрицательная величина дополнительного капитала

Основной капитал, итого

962248265 руб.

(строка 107 минус сумма строк со 108-й по 114-ю)

Дополнительный капитал

Прирост стоимости имущества кредитной организации за счет переоценки

85078362 руб.

Часть резервного фонда, сформированного из прибыли текущего года

Нераспределенная прибыль текущего года (или ее часть)

275171049 руб.

в т.ч. переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

22884011 - 23983869 = -1099858 руб.

(остаток на балансовом счете 10603 минус остаток на балансовом счете 10605 (положительная разница со знаком "+", отрицательная - со знаком "-"))

Субординированный кредит (займ, депозит, облигационный займ) по остаточной стоимости

299547024,7 руб.

Часть уставного капитала, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке

Часть привилегированных ¦(включая кумулятивные) акций

Нераспределенная прибыль предшествующих лет

Источники (часть источников) дополнительного капитала(уставного капитала, нераспределенной прибыли, резервного фонда, субординированного кредита), для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы

Источники дополнительного капитала, итого

659796435,7 руб.

(сумма строк с 201-й по 207-ю минус строка 208)

Дополнительный капитал, итого

659796435,7 руб.

(строка 209 с учетом ограничений, накладываемых пунктом 3.11 Положения Банка России N 215-п)

Показатели, уменьшающие сумму основного и дополнительного капитала

Величина недосозданного резерва на возможные потери по ссудам II - V категорий качества

Величина недосозданного резерва на возможные потери

Величина недосозданного резерва под операции с резидентами офшорных зон

Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней

23537209 руб.

Субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), предоставленные кредитным организациям - резидентам

Промежуточный итог

1598507492 руб.

(сумма строк 115-й и 210-й минус сумма строк с 301-й по 305-ю)

Величина превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам(акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером, предусмотренным федеральными законами и нормативными актами Банка России

Превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств, а также материальных запасов

388912866 руб.

Разница между действительной стоимостью доли, причитающейся вышедшим из общества участникам, и стоимостью, по которой доля была реализована другому участнику

Как и во всем мире, в России банковский сектор формирует свою прибыль за счет привлеченных средств, доля которых составляет порядка 85-90% всех ресурсов. Доля собственных средств редко когда превышает 12-15% от всех пассивов организации и состоит из:

  • уставного капитала;
  • различных банковских фондов;
  • полученной в текущем году, но нераспределенной прибыли.
Полученная прибыль обычно составляет около половины всех собственных средств кредитной организации. Процентное соотношение в течение года постоянно меняется в зависимости от рыночной ситуации.

Уставной капитал

При регистрации любого юридического лица необходим уставной капитал. Это те средства и нефинансовые пассивы, размер которых прописан в учредительных документах. Они нужны для покрытия возможных рисков кредиторов, которые будут работать с создаваемой организацией. Чем выше сумма, тем более привлекательной является организация для инвесторов. Можно сказать, что это неснижаемый остаток средств на балансе, за счет которого могут быть покрыты убытки кредиторов в случае банкротства.

Законом установлено, что для регистрации банка, уставной капитал должен быть не менее 180 млн. рублей. Для получения генеральной лицензии Центробанка потребуется увеличение этой суммы до 900 млн. рублей. Если же регистрируется небанковская кредитная организация, то достаточно 90 млн. рублей. Уставной фонд банка изначально формируется из взносов учредителей и того имущества, которое они передают в собственность организации. При этом туда нельзя вносить нематериальные ценности и кредитные средства.

Резервный фонд

Вторая часть собственных средств банка, это резервный фонд. Его наличие тоже обязательно, а размер не может быть менее 15% от уставного капитала. Формирование резервного фонда осуществляется из полученной за год прибыли в размерах, утвержденных на общем собрании акционеров. Предназначение этих денег — покрытие возможных убытков, в случае снижения прибыли и в других непредвиденных обстоятельствах. Кроме того их можно потратить на увеличение уставного капитала. При этом в резервном фонде должно остаться средств не менее 15% от новой суммы этого капитала.

Иные банковские фонды

Существование в банке других фондов не обязательно, но желательно для успешной и безопасной деятельности. Например, фонд экономического стимулирования позволяет не снижать прибыль при негативной рыночной конъюнктуре. Есть фонды, призванные сглаживать инфляцию и разницу в курсах валютных пар. К ним относятся фонды по переоценке как основных, так и валютных средств. Их объем постоянно изменяется и может достигать больших размеров при необходимости. Особенно важно увеличение в период экономических кризисов для сглаживания их негативных последствий.

Нераспределенная прибыль

В процессе коммерческой деятельности часть прибыли банка выплачивается в виде дивидендов акционерам, зарплаты работникам, расходуется на оплату обязательных платежей и налогов. Другая же часть остается на балансе для реинвестирования в свою деятельность, в развитие бизнеса. Вот она то и является нераспределенной прибылью, относящейся тоже к собственным средствам банка. Ее размер определяет собрание акционеров.

Хотя привлеченные средства банка и являются основой прибыли организации, собственный капитал гарантирует стабильную деятельность, а его размер является важнейшим критерием надежности кредитной организации.

4.2. собственные средства коммерческого банка

К собственным средствам коммерческого банка относятся уставный капитал, эмиссионный доход, сумма переоценки основных средств, фонды, созданные за счет отчислений от прибыли, нераспределенная прибыль.

Уставный капитал служат основным обеспечением обязательств банка и формируется из обыкновенных и привилегированных акций, может пополняться или за счет увеличения номинальной стоимости акций (долей), или за счет их дополнительного выпуска. Уставом кредитной организации определяются: количество, номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами (размещенные акции), и права, предоставляемые этими акциями; количество, номинальная стоимость, категории (типы) акций, которые кредитная организация вправе размещать дополнительно к размещенным акциям, и права, предоставляемые этими акциями. При отсутствии в уставе кредитной организации этих положений она не вправе размещать дополнительные акции.

Эмиссионный доход может быть получен двумя способами: во-первых, как разница между номинальной стоимостью акций и суммой взноса в уставный капитал в иностранной валюте, пересчитанной в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату внесения взноса; во-вторых, как разница между номинальной и продажной стоимостью акций в рублях. Последнее может быть как заслугой самого банка, так и результатом благоприятной рыночной конъюнктуры. В некоторых случаях эмиссионный доход может в несколько раз превышать уставный капитал кредитной организации (т.е. номинальную стоимость всех проданных акций);

Сумма переоценки основных средств, как правило, не зависит от деятельности кредитной организации и составляет несущественную часть в собственных средствах банка. Она часто является нереальной, и ее используют для фиктивного увеличения капитала, оценивая стоимость объекта переоценки намного выше рыночной. В настоящее время прирост стоимости основных средств в результате переоценки может быть включен в состав его капитала не чаще одного раза в три года: лишь в случае реальности балансовой стоимости объекта переоценки и ее соответствия рыночной стоимости аналогичного объекта основных средств. Вместе с тем в последнее время она может быть получена в результате бонусной эмиссии. Бонусная эмиссия связана с тем, что резервы переоценки, создаваемые для покрытия разницы между рыночной и балансовой стоимостью основных средств банка, могут затем капитализироваться в виде бесплатного размещения акций между акционерами банка. Таким образом, новые акции увеличивают акционерный капитал, но при этом не распыляют собственность и не уменьшают стоимость выпущенных до этого акций.

Фонды, созданные за счет отчислений от прибыли включают резервный, потребления, накопления и др. В частности, резервный фонд формируется за счет отчислений от прибыли и служит для покрытия убытков, возникающих в результате основной деятельности банка. Его минимальная величина определена в размере не менее 5\% величины уставного капитала. За счет отчислений от прибыли коммерческие банки могут формировать фонды потребления, фонды накопления и т.д.

Нераспределенная прибыль представляет собой часть прибыли, накопленную за время его функционирования и удержанную от распределения между акционерами. Она включает «Фонды и неиспользованную прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации» и «Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период» за минусом произведенных после окончания отчетного года расходов по выплате дивидендов акционерам, а также прибыль, остающуюся после внесения платежей в бюджет, отчислений в резервный и другие фонды. Размер нераспределенной прибыли отчетного года и величина фондов, созданных за счет прибыли, должны быть подтверждены аудиторами.

Качество и структура собственных ресурсов банка во многом зависят от способов (направлений) использования получаемой банком прибыли. Для обеспечения устойчивости банка с точки зрения его капитала важно:

знать, в каких пропорциях она распределяется между фондами банка;

определить, какую ее часть составляет прибыль текущего года и нераспределенная прибыль прошлых лет;

проследить за движением данных показателей в их динамике;

изучить влияние на формирование собственных средств банка нераспределенной части его прибыли.

Решение типовых задач

Задача 1. В табл. 4.1 приведены данные о величине собственных средств коммерческого банка. Требуется:

Определить удельный вес статей собственных средств банка в общей структуре пассива;

проанализировать структуру собственных средств;

сделать выводы.

Результаты расчетов

Решение. Определим удельный вес отдельных статей собственных средств банка в общей структуре пассивов и покажем результаты расчетов в таблице (табл. 4.2).

Как показано в данной задаче, доля средств участников коммерческого банка (неакционерного общества) составляет 75\%, удельный вес нераспределенной прибыли - 42\%. У рассматриваемого банка эмиссионный доход отсутствует, поскольку тот является неакционерным. Можно сделать вывод о том, что такая структура собственных средств банка является традиционной для российских банков.

Задача 2. В табл. 4.3 приведены данные о динамике собственных средств (ресурсов) коммерческого банка. Требуется:

1) дать характеристику приведенной структуры и динамики собственных ресурсов коммерческого банка;

проанализировать отклонение собственных средств от предыдущего периода;

сделать выводы.

Решение. Приведем результаты расчетов по динамике и структуре собственных средств банка в табл. 4.4.

Из приведенных данных видно, что динамика и структура собственных средств банка значительно ухудшились, хотя общая сумма пассивов за этот период увеличилась в результате роста объемов привлеченных средств. Банку следует увеличить сумму собственных средств для обеспечения стабильности и надежности в работе.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 1. В табл. 4.5 приведены данные о величине собственных средств коммерческого банка. Требуется:

Собственные средства банка

определить отклонение абсолютных размеров собственных средств банка за два периода;

определить удельный вес отдельных статей собственных средств банка в общей структуре пассивов за два периода;

проанализировать структуру собственных средств и сделать выводы.

Задача 2. В табл. 4.6 приведены данные о динамике собственных средств коммерческого банка. Требуется:

1) дать характеристику приведенной динамики и структуры собственных ресурсов коммерческого банка;

2) определить удельный вес составных частей собственных

средств в пассиве коммерческого банка;

проанализировать отклонение собственных средств от предыдущего периода;

сделать выводы.

Таблица 4.6 Данные о динамике собственных средств банка

Статьи пассива

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, \%

Отклонение на 01.01.07

Собственные средства:

Контрольная работа по дисциплине "Деньги, кредит, банки" - Челябинск: ЮУрГУ, 2009 г.

В работе рассматривается понятие собственного капитала, процесс формирования и использования, структура, оценка достаточности банковского капитала, а также анализ собственных средств коммерческого банка, т.е. анализ фондов и прибыли банка, даны некоторые коэффициенты, с помощью которых проводится данный анализ.

Аннотация

Введение

Заключение

Литература

Введение

Для оценки надежности банков принципиальное значение имеет достаточность капитала, определяемая как минимальный абсолютный размер собственных средств банковских учреждений и как отношение собственного капитала к активам с учетом риска. Выделение собственных средств из состава пассивов банков выборки представляло ряд сложностей и спорных моментов, как в силу особенностей бухгалтерского учета в российских банках, так и в силу неоднозначности тех функций, которые играет капитал в операциях банков.

Достаточность капитала рассматривается органами банковского надзора как важнейший критерий финансовой устойчивости банков.

Для расчетов, не связанных с коэффициентом достаточности капитала, использовался показатель балансового собственного капитала, состав которого будет подробно расписан в данной работе. Тема, выбранная мною, очень интересна по причине того, что собственный капитал просто незаменим в деятельности банка на его начальном этапе и играет важную роль для оценки финансового состояния банка.

1. Понятие собственного капитала банка

Собственный капитал коммерческого банка представляет собой источник финансовых ресурсов банка. За счет собственного капитала банки покрывают около 12-20% общей потребности в ресурсах. Он незаменим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоначальных расходов, без которых банк просто не может начать свою деятельность. Не менее важна роль собственного капитала как источника финансирования расходов банка на последующих этапах развертывания банковских операций. Они играют важную роль и для оценки финансового положения банка. Чем больше размер свободного резерва, тем устойчивее данный банк, но и тем меньше прибыли он получит.

Еще в 80-е годы перед органами надзора за надежностью финансовой, базы мировых банков встала задача по определению методики подсчета базы капитала банка. В июле 1988 г. ведущими капиталистическими странами мира было подписано соглашение об Унификации методик измерения капитала банков, в котором определены основные принципы банковского капитала в зависимости от того, в какой степени его отдельные элементы могут участвовать в покрытии обязательств банка. Ключевым элементом капитала банка, или базисным капиталом, должен быть оплаченный акционерный капитал и объявленные резервы (рис.1).

Рис.2.1 Состав акционерного капитала банка

Базисный капитал банка можно легко определить из отчетности банков. Он оказывает существенное влияние на формирование прибыльности банковских операций и конкурентоспособность. Именно эта часть капитала банка рекомендована для расчета коэффициента достаточности капитала.

Собственно акционерный капитал банка равен номинальной стоимости выпущенных им акций (оплаченный акционерный капитал). Нераспределенная прибыль представляет собой балансовую статью банка, характеризующую превышение его доходов над расходами. Резервный капитал формируется за счет учредительской прибыли, полученной от эмиссии акционерного капитала (т.е. разница между номинальной стоимостью выпущенных акций и фактической выручкой, полученной от их реализации) и ежегодных отчислений от текущей прибыли.

Кроме базисного капитала в общей структуре банковского капитала должны присутствовать и дополнительные элементы, надежность которых несколько меньше. Совокупность этих элементов получила название дополнительного капитала.

Общая структура капитала представляется следующим образом:

1. Базисный капитал (капитал 1-го уровня):

Оплаченный акционерный капитал.

Объявленные открытые резервы (это резервы создаваемые и увеличиваемые из акционерной прибыли, общих и Официальных резервов, полученных или созданных в течение подотчетного года).

2. Дополнительный капитал:

Скрытые (непубликуемые) резервы.

Резервы, возникающие при переоценке активов.

Общие резервы на сомнительные долги.

Скрытые доходы.

Ценные бумаги и субординированные займы с неопределенным сроком.

Обратим внимание на то, что в целях повышения надежности капитала банка указанным выше соглашением были приняты следующие требования к его структуре:

1. Размер базисного капитала должен быть не менее 50% общего объема капитала банка. Причем базисный капитал Должен определяться после выплаты налогов из прибыли.

2. Сумма вспомогательных обязательств не должна превышать 50% общей суммы базисного капитала.

3. Если общие резервные фонды на случай кредитных потерь включают активы с заниженной оценкой, то их объем не должен превышать 1,25% -ных пункта или в исключительных случаях 2% -ных пунктов от размеров активов, подверженных рискам.

4. Если резервы от ревальвации активов принимают форму скрытых доходов от нереализованных ценных бумаг, то они подлежат скидке на 55%.

Принимая во внимание экономические изменения, происходящие в нашей стране, необходимо учитывать эти требования в процессе разработки нормативных актов по регулированию банковской деятельности. Кроме того, вполне очевидна тенденция интегрирования нашей банковской системы в мировую, для которой рассмотренные выше принципы имеют непосредственное отношение.

Помимо отмеченного, следует иметь в виду, что для регулирования банковской деятельности необходимо определить важнейшие элементы капитала по степени их готовности к покрытию убытков. Такой подход дает возможность обеспечить единство в расчете достаточности капитала различных банковских учреждений.

2. Достаточность банковского капитала

Термин "достаточность капитала" отражает общую оценку надежности банка. Он обуславливает зависимость между величиной капитала и подверженностью банка риску. Отсюда правило: чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем большим должен быть его собственный капитал. Если, например, предоставленные банком ссуды сопряжены с большим риском, то банку требуется больше капитальных фондов, чем в случае, если бы он проводил более осторожную кредитную политику. Таким образом, можно говорить о том, что капитал банка является важнейшим страховым фондом для покрытия возможных претензий в случае банкротства банка и источником финансирования развития банковских операций. В связи с этим банки стремятся увеличивать свой капитал. Однако чрезмерная "капитализация" банка, выпуск излишнего числа акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах не являются благом, а наоборот отрицательно влияют на деятельность банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска и размещения акций - относительно дорогой и далеко не всегда приемлемый для банка (с точки зрения контроля) способ финансирования. Как правило, дешевле и выгоднее привлечь средства вкладчиков, чем наращивать собственный капитал. Определить размер капитала нелегко, но очень важно. Чтобы банк рос, увеличивались его депозиты и прибыльные активы, он должен наращивать свой капитал и в то же время сохранить неизменным уровень риска. Поэтому необходимо найти оптимальное соотношение между величиной капитала и другими статьями банковского баланса.

К сожалению, в практике российских банков отсутствует деление собственного капитала на основные и дополнительные элементы (см. п.2.2). Поэтому действующая методика расчета достаточности капитала не учитывает качественную структуру уставного капитала банка и других элементов, включаемых в состав собственного капитала.

В целях поддержания на должном уровне ликвидности баланса и обеспечения экономической устойчивости в их работе ЦБ России ввел показатели (нормативы) достаточности капитала. Достаточность капитала определяется путем установления минимально допустимых размеров уставного капитала банка и соотношения всего его капитала с суммой активов; взвешенных с учетом степени риска потери части их стоимости. В соответствии с инструкцией № 1 "О порядке регулирования деятельности банков" приняты следующие значения минимального размера уставного фонда для вновь создаваемых кредитных организаций на 1 января 2006 г. - 4 млн ЭКЮ, на 1 июля 2006 г. - 5 млн ЭКЮ. Минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих банков, определяемых как сумма уставного капитала, фондов кредитной организации и нераспределенной прибыли, устанавливается начиная с 1 января 2007 г. сумме, эквивалентной 5 млн ЭКЮ. При этом можно считать, что плавка размера уставного капитала доведена до международного уровня.

3. Анализ собственных средств (капитала) коммерческого банка

Собственные средства коммерческого банка - средства, принадлежащие самому банку. Структура собственных средств может быть представлена„следующим образом.

1. Капитал и фонды банка:

1.1 Уставный капитал (сч.102, 103);

1.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров (сч.104);

1.3 Добавочный капитал (сч.106);

1.4 Фонды банков (сч.107);

1.5 Резервы на возможные потери по ссудам (по I группе риска) (код 8968). " 2. Доходы будущих периодов:

2.1 Переоценка собственных средств в инвалюте (сч.61305);