Ип налоги и обязательные платежи. Платежи в Налоговую. Нюансы для спецрежимов

Каждый, кто имеет свой бизнес, независимо от формы его ведения обязан платить налоги за осуществление такой деятельности. Данная система существует для поддержания государственного бюджета, поскольку основной функцией налогообложения является наполнение государственной казны. Юридические лица и индивидуальные предприниматели систематично предоставляют взносы на счет налогового органа. Такие платежи могут быть как общегосударственными, так и предназначенными для местного обеспечения.

На сегодняшний день государством предусмотрена довольно широкая система налогов. Особенно важным этот вопрос является для индивидуальных предпринимателей, поскольку такая форма деятельности является наиболее популярной. В основном ее используют представители малого и среднего бизнеса.

Налогообложение – широкая система, которая включает в себя платежи довольно большого спектра. На сегодняшний день существует довольно много видов налогов, и каждый предприниматель имеет возможность выбрать тот, который подходит ему больше всего. Но, при этом, нужно учесть, что многие виды налогообложения имеют определенные нюансы, которые позволяют их использовать только определенным категориям предпринимателей.

Налоги ИП в 2015 году

Каждый из индивидуальных предпринимателей рано или поздно сталкивается с проблемой, что состоит в том, какие налоги платит ИП? Этот вопрос довольно индивидуален, поскольку каждый субъект предпринимательской деятельности имеет свою личную систему налогообложения, что зависит непосредственно от самого вида бизнеса, осуществляемого лицом. Поэтому, при регистрации каждый ИП имеет возможно выбрать себе систему налогообложения самостоятельно путем предоставления специального заявления в налоговый орган. Но при выборе такого налога необходимо подтвердить соответствия всем условиям, что являются обязательными для определенного вида налогообложения. Так, например, существуют ограничения по количеству наемных работников, по видам деятельности, которыми занимается предприниматель, по размеру годового дохода и т.д.

Вся система налогообложения делится на две категории: общую и упрощенную. При осуществлении регистрационных действий, или же при изменении сферы деятельности, или просто от потребности или желания каждый индивидуальный предприниматель имеет возможность выбрать одну из таких категорий.

Налоги ИП на УСН довольно часто упрощают деятельность многих предпринимателей. Использование упрощенного налога существует для поддержания функционирования представителей малого и среднего бизнеса. В первую очередь это проявляется в том, что при использовании такого вида налогообложения каждый ИП имеет возможность освободиться от уплаты трех довольно сложных видов налогов:

  • на доход физлица, что проявляется в стягивании платежей в процентном соотношении от прибыли предпринимателя;

Такие исключения позволяют не только уменьшить расходы лица, но и упростить ведение бухгалтерского и налогового учета.

Кроме того, выбор такой системы предусматривает использование одного из двух ее подвидов, которые так же помогают каждому отдельному предпринимателю остановиться на более выгодном варианте. На сегодняшний день существуют такие виды как:

  • «Доходы»;
  • «Доходы – Расходы».

Первый вид определяет налоговое взыскание исключительно от прибыли предпринимателя за налоговый период. При этом, размер такого налога составляет 6% от дохода плательщика. К примеру, рассчитывается он так: если ИП имеет прибыль в размере 175 000 рублей, то размер его налогообложения составит:

  • 175 000 рублей * 6% = 10 500 рублей.

Вторая разновидность упрощенного налогообложения рассчитывается уже по-другому. Это связанно с тем, что за основу суммы, от которой взымается налог берется не чистый доход, как в предыдущем варианте, а используется разница между такой прибылью и всеми расходными средствами, что были потрачены для ее получения. Процентная ставка в таком случае будет составлять уже 15%. К примеру: если деятельность ИП принесла ему прибыль в размере 175 000 рублей, а растраты на осуществление такой деятельности становили 120 000 рублей, то сумма налога будет равна:

  1. Подсчитаем разницу, необходимую для исчисления суммы налога. Для этого от прибыли отнимем растраты:
    • 175 000 рублей – 120 000 рублей = 55 000 рублей.
  2. Подсчитаем размер налогообложения:
    • 55 000 рублей * 15% = 8 250 рублей.

Если говорить о том, какой вид более выгодно применять, то тут единого мнения нет. Это связанно с тем, что для каждого предпринимателя размеры прибыли и расходов индивидуальны. Поэтому, то, что будет выгодно одному, не принесет никакой пользы другому. Специалисты рекомендуют исходить из примерных подсчетов затрат, которые предприниматель планирует осуществить на работу и от желаемой суммы прибыли, исходя из определенных реальных соображений и расчетов. Вычисление и первого, и второго варианта поможет определиться, какой же из видов будет подходить в большей степени.

Кроме того, прежде, чем переходить на упрощенные налоги ИП, стоит убедиться в том, что его деятельность соответствует всем условиям, которые предусмотрены законодательством для такого вида налогообложения. Существует три особенности, которые необходимо соблюдать. К ним относят:

  • предприниматель не имеет права использовать упрощенное налогообложение, если численность его работников превышает 100 человек;
  • использование упрощенного налога невозможно, если прибыль предпринимателя за год превышает сумму в размере 60 миллионов рублей;
  • упрощенные налоги не предусмотрены для предпринимателей, которые используют в своей деятельности имущество и его стоимость превышает 100 млн рублей.

Нарушая хотя бы один из этих пунктов использование системы упрощенного налога стает невозможным. Если предприниматель понимает это до регистрации, то он попросту не подает документы на использование упрощенного налогообложения. Если же такие нарушения возникают в самом процессе ведения бизнеса, то лицу необходимо сообщить об этом налоговый орган и перевестись на другую систему налогообложения. При этом, такое сообщение должно подаваться на протяжении 5 дней от момента начала ведения таких работ.

По поводу перехода на такой вид налогов стоит сказать, что чаще всего его выбирают непосредственно в процессе самой регистрации предпринимателя. Если же лицу необходимо поменять один вид используемого налога на упрощенный, то он обязан до конца календарного года подать соответствующее заявление в налоговую службу и уже с начала следующего его переведут на такую систему оплаты. Осуществление перехода посередине налогового периода является абсолютно невозможным.

Вне зависимости от вида упрощенной системы, каждый предприниматель обязан вносить ежеквартальные платежи и по окончанию налогового периода (в данном случае – 1 год) и доплачивать оставшуюся сумму (от обще годового дохода отнимают ранее проплаченные суммы). Кроме того, за этот же налоговый год ИП должен предоставить до 30 апреля специальную отчетную документацию по ведению его деятельности – декларацию.

Система общих налогов ИП

Если предприниматель во время регистрационного процесса не подал соответствующее заявление на использование упрощенного налога, то государством назначается уплата по системе общего налогообложения.

Такая система заключается в уплате определенного количества налогообложений, которые предусмотрены законодательной базой. На сегодняшний день к ним относят налоги:

  • на имущество физлица, который представляет собой оплату налога за собственность предпринимателя;
  • на добавленную стоимость, что представляет собой налогообложение в сфере производства товаров.
  • на земельные участки;
  • на доходы физлица.

И так, попробуем рассмотреть каждый из этих видов налогообложения. Начнем с налога на имущество ИП. Данный вид является одним из основных взысканий при общей системе налогообложения. Он представляет собой регулярные платежи в государственную казну за определенное имущество, которое предприниматель использует в своей деятельности. Кроме того, с 2015 года введено правило, что ИП, которые используют УСН обязаны платить налог на имущество так же, как и лица, которые используют общую систему. При этом необходимость его уплаты напрямую зависит от того региона, где зарегистрирована деятельность лица, поскольку перечень имущества, которое подлежит к налогообложению устанавливается непосредственно местными властями. Процентные ставки — это тоже прерогатива региона. Государство устанавливает только минимальный и максимальный порог, а уже местные органы управления решают, какой именно процент необходим для использования. Такая процентная ставка зависит непосредственно от самого вида имущества.

Для того, чтобы узнать, какой именно размер налога предприниматель обязан платить, необходимо обратится к кадастровым спискам своего региона. Они включают в себя перечень всех видов собственности и устанавливают процент за их использование в предпринимательской деятельности. Расчет проводится тоже довольно просто. К примеру, если у лица числится определенный объект собственности стоимостью 945 000 рублей, а ставка в его регионе на такое имущество составляет 2%, то:

  • 945 000 рублей * 2% = 18 900 рублей.

Именно такую сумму за год должен будет оплатить предприниматель, который использует это имущество в своей деятельности. При этом, значительно упрощает процесс подсчета тот факт, что его осуществляет непосредственно сам налоговый орган. Результат он направляет уведомлением на адрес, указанный предпринимателем при регистрации. Налоговый период при использовании такой системы налогообложения составляет 1 год. При этом, вся отчетность должна быть предоставлена не позднее 1 октября года, который следует за отчетным. Саму же оплату налога необходимо осуществить до 1 ноября следующего года включительно.

Следующий вид – налог на добавленную стоимость. Данная категория налогов используется при производстве и реализации товаров и взымается от разницы между прибылью товара и затратами на его производство. Важным условием при этом становится то, что лицо платит налоги только от тех товаров, которые были реализованы исключительно на территории Российской Федерации. Основной налоговый процент для большинства категорий реализации товаров и услуг составляет 18%. При этом, для некоторых видов деятельности законодательством установлены другие процентные рамки. Они могут колебаться от 0% до 10%. Все зависит непосредственно от самой деятельности лица. Узнать размер налога можно в самом налоговом органе или на официальном сайте. Рассчитываются такие налогообложения примерно так же, как и система «Доходы – Расходы» при использовании упрощенного налога. Например: ИП закупил товар на сумму 250 00 рублей. При этом, продал он его за 420 000 рублей. Подсчитаем налог:

  1. Найдем разницу между прибылью и затратами:
    • 420 000 рублей – 250 000 рублей = 170 000 рублей.
  2. Именно от этой суммы мы и будем взыскать налог, который, например, в нашем случае составит 18%:
    • 170 000 рублей * 18% = 30 600 рублей.

Для плательщиков такого вида налогообложения установлен квартальный период. То есть, каждые три месяца предприниматели обязаны платить налог и предоставлять налоговым службам отчетность о проведенной деятельности. Кроме того, такая декларация должна быть подана до 20 числа каждого месяца, что следует за последним месяцем квартала. Например, если мы рассматриваем второй квартал, то документация в налоговом органе должна быть до 20 августа.

Следующий обязательный платеж – налог на земельные участки. Уплата налогов ИП состоит так же из обязательного налогообложения земли, используемой при осуществлении предпринимательства. Так же, как и налог на имущество – данное налогообложение относится к системе местного управления. Все процентные ставки, сроки уплаты назначаются регионами. В зависимости от ситуации, что сложилась в определенной местности, государственные органы сами устанавливают размер налогообложения за использование земельных участков в предпринимательской деятельности.

Основным изменением в 2015 году для предпринимателей, что платят земельный налог, стала отмена подачи декларации. Теперь нет нужды ежегодно предоставлять соответствующие документы в налоговый орган, достаточно будет на основе налогового уведомления просто оплатить налог в полном размере.

Рассчитывают его таким образом:

  • Налог = КС * НС.
  • КС – стоимость земельного участка в соответствии с кадастром определенного региона.
  • НС – ставка налогообложения, которая так же предусмотрена непосредственно самими местными властями.

Налоговая служба самостоятельно рассчитывает сумму налога и полученный результат почтовым отправлением предоставляет предпринимателю. В основном, такое уведомление должно прийти с апреля до сентября. В случае, если лицо не получило такой документ, оно обязано самостоятельно обратится в налоговый орган. Это связанно с тем, что отсутствие налогового уведомления не означает отсутствие налога. Если халатно отнестись к этому факту, то можно получить довольно большие штрафы (20% от не проплаченной суммы) за не вовремя выплаченные обязательства. Ведь каждый предприниматель обязан до 1 октября включительно оплатить земельный налог.

Кроме всех выше перечисленных систем налогообложения, довольно важным является налог на доход ИП. Он состоит в том, что от размера прибыли предпринимателя отнимаются все вычеты, и уже от этой разницы вычитывают налог в размере 13%. По поводу вычетов важно сказать, что это специальная система, которая позволяет не облагать определенные суммы в силу предусмотренных законодательством обстоятельств. Чаще всего, на практике используют вычитание на детей, на покупку жилья и т. д.

Расчет такого налога довольно простой. Например, ИП за месяц получил 58 000 рублей. Вычетов у него нет, поэтому размер его налога составит:

  • 58 000 рублей * 13% = 7 540 рублей.

Также, важно помнить, что оплата налога осуществляется каждые три месяца в виде авансовых платежей. Предоставление отчетных документов должно быть осуществлено до 30 апреля последующего года, за который подается сама декларация.

Налоги для ИП ЕНВД

Кроме того, если следовать определенным правилам, предусмотренным законодательством, есть возможность использовать единый налог для ИП. Ограничения состоят в специальных видах деятельности, которые предусмотрены именно для данного вида налогообложения. Например, к этой деятельности относят предоставление ветеринарных услуг, обслуживание транспорта, розничная торговля с ограничением по площади торгового места (не больше 150 квадратных метров) и т.д.

Если говорить о переходе на такой вид налогообложения, то на сегодняшний день он осуществляется добровольно. Для этого предпринимателю стоит соответствовать определенным требованием (количество работников не должно превышать 100 человек, деятельность не может быть связана с предоставлением газо — автозаправочных услуг; деятельность не может осуществляться согласно договору доверительного управления). Для непосредственно самого перехода на единый налог предпринимателю необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган, но не позже чем через 5 дней после начала осуществления соответствующей деятельности.

Налог за год ИП по такому виду рассчитывается таким образом:

  • Налог = БД * ФП * КД * КК * 15%.
  • БД – базовый доход, который установлен государством и напрямую зависит от непосредственно самого вида деятельности.
  • ФП – физпоказатель, стандартное число, что предоставлено для каждого отдельного вида деятельности в зависимости от численности наемных работников, площади и т.д.
  • КД – коэффициент – дефлятор, который предусмотренный государством непосредственно для каждого налогового периода. Например, в 2015 году это число равно 1,798.
  • КК – коэффициент коррекции, устанавливается уже не государством, а непосредственно местными органами управления с учетом всех региональных особенностей.

Сумма налога ИП по упрощенной системе оплачивается ежеквартально, то есть – каждые три месяца. При этом, платежи должны быть осуществлены не позже 25 числа первого месяца, следующего за последним месяцем квартала. Например, если лицо оплачивает за первый квартал, то такие действия необходимо осуществить не позже 25 апреля.

Налоги и обязательные платежи ИП по единой системе можно совмещать и с другими видами обязательных платежей (с упрощенной, с общими видами). Но, при этом не стоит забывать о том, что при использовании нескольких видов налогообложений невозможно вести деятельность, которая будет облагаться сразу несколькими налогами. Каждый вид работ требует одного единого вида налогообложения и нарушать такое правило нельзя.

Кроме всех выше перечисленных платежей, которые предоставляются в налоговую службу, обязательными считаются налоги ИП в ПФР. Каждый предприниматель обязан предоставлять такие платежи за себя и за каждого работника, который трудоустроен у него на законном основании. Срок уплаты налогов ИП в пенсионный фонд индивидуален, поскольку каждое лицо имеет право выбрать себе ту периодичность, которая будет ему наиболее удобной.

Кроме этого, еще одним нововведением в 2015 году стало то, что ИП, которые имеют количество работников, превышающее 25 человек, обязаны подавать отчетные документы исключительно в электронном варианте. Такая подача предусмотрена и для налоговых служб.

«Упрощенка» используется теми предпринимателями, обороты которых невелики и они хотят снизить налоговое бремя на бизнес. Но ни один из режимов налогообложения не обходится без перечислений в бюджет вовсе. Так, при УСН предприниматель в обязательном порядке производит выплату единого налога и взносов в фонды за сотрудников и себя.

Обязательные платежи и налоги ИП на «упрощенке» в 2015 году составляют минимум 22230 рублей. Кроме того, возможно увеличение этой суммы за счет превышения прибыли. Взносы за работников рассчитываются в процентном соотношении к размеру оплаты труда.

Платежи во внебюджетные фонды

В рамках упрощенного режима налогообложения предприниматели должны будут внести два типа платежей:

  • отчисления за каждого из сотрудников, с которым заключен трудовой договор;
  • фиксированная плата за самого предпринимателя.

Такие платежи обязательны для перечисления. Сколько всего платить налогов ИП, работающему на «упрощенке» в текущем 2015 году, если нет прибыли и хозяйствование не ведется? Даже в том случае, если предприниматель приостановил свое хозяйствование или не получает прибыли (получил убытки), платежи вносятся в общем порядке. Суммы взносов в 2015 году таковы:

  • ФОМС - взнос 3620 рублей;
  • Пенсионный фонд - 18610 рублей.

Способ внесения указанных сумм выбирается самим предпринимателем. Платеж производится по желанию ИП разовым платежом по окончании периода или поквартально равными частями. Размер платежей во внебюджетные фонды находится в прямой зависимости от величины полученной субъектом хозяйствования прибыли. Так, если она превысит 300 тысяч рублей за год, то от суммы превышения этого лимита к обязательным платежам необходимо прибавить 1% (но не выше 148 886,40 рублей).

За сотрудников предпринимателя также вносятся платежи. За каждого сотрудника, работающего в компании официально, производится платеж в сумме:

  • ФФОМС - платеж 5,1% от зарплаты;
  • Пенсионный фонд - 22%;
  • фонд соцстраха - 2,9%.

Закон № 52-ФЗ внес изменения в НК РФ и установил для некоторых ИП на УСН обязанность по уплате имущественного сбора. Изменения вступили в законную силу с начала 2015 года. Теперь объектом налогообложения предпринимателя-«упрощенца» будет то имущество, которое состоит на кадастровом учете. Речь идет исключительно об имуществе, используемом в коммерческих целях.

Единый налог

Система УСН выбирается предпринимателями чаще всего, особенно если деятельность и количество штатных сотрудников не позволяет перейти на ЕНВД. Последний вариант выгоден во многих типах хозяйствования ИП (примеры: грузоперевозки, торговля розничная и оптовая), но и на «упрощенке» налоги в 2015 году не намного больше. Потому УСН используется в большинстве случаев, как самая удобная и наименее затратная система отчислений.

Сегодня от прибыли ИП должны отчислять в казну определенную сумму - единый налог. Размер его зависит от выбранной схемы подсчета чистой прибыли:

  • «доходы» — взимается 6%;
  • «доходы за минусом расходов» — ставка равна 5—15%, может устанавливаться местными нормативными актами.

Единый налог служит заменой нескольким другим сборам: НДС, имущественный и налог на прибыль. Но из этого правила есть некоторые исключения:

  • НДС подлежит обязательной уплате ИП на УСН в том случае, если ими в рамках хозяйствования ввозятся товары из-за границы;
  • в некоторых регионах уже приняты поправки, обязующие уплачивать имущественный налог предпринимателей на УСН, если это имущество является их собственностью (например, торговое или офисное помещение).

Расчет налогов для ИП по упрощенке «доходы» в 2015 году достаточно прост: прибыль, подтвержденная приходными квитанциями, умножается на 6%. В случае применения схемы «доходы за минусом расходов» вначале подсчитывается чистая прибыль: от величины общего дохода вычитаются документально заверенные расходы, а затем эта сумма умножается на 15% (если иной размер ставки не установлен в конкретном регионе).

Оплата налогов и сборов

Налоги оплачиваются субъектом хозяйствования по месту прохождения своей регистрации. Оплата налогов ИП при использовании «упрощенки» в 2015 году осуществляется в сроки:

  • авансовый платеж - не позже 25 числа того месяца, который идет за отчетным кварталом;
  • конечный (по окончании года) платеж по налогу осуществляется до 30 апреля следующего года.

Сумму рассчитанного налога необходимо зафиксировать в декларации. Эта отчетность сдается в ИФНС, регистрировавшую ИП. Там же можно уточнить, какие налоги в 2015 году необходимо отчислять ИП на «упрощенке».

Для правильного заполнения квитанции об уплате налога необходимо иметь верные реквизиты. Они есть на сайте ИФНС. Здесь же плательщикам доступен сервис подсчета и формирования квитанции. Нужно лишь в стандартном формуляре заполнить соответствующие графы, распечатать бланк и оплатить его в любом отделении банка.

В некоторых случаях плательщик имеет право попросить об отсрочке налогового платежа. Но для этого должны быть веские причины:

  • задержка финансирования из госбюджета или местного;
  • получение ущерба по независящим от предпринимателя причинам (ЧП, стихийные бедствия);
  • угроза банкротства;
  • сезонный вариант хозяйствования ИП.

Отсрочка полагается исключительно после подачи и рассмотрения соответствующего заявления. К нему прилагается целый пакет документов: справка о состоянии всех счетов, оборотов за последние полгода, перечень дебиторов, кредиторов, а также график погашения предполагаемой задолженности.

Какие налоги платит ИП?

Общее название Виды Комментарий
Обязательные
Около 30 т.р. в год в ПФР Платят(одинаковую сумму) все категории ИП платят всегда, даже при нулевом доходе, льгот нет
УСН, ОСНО, ЕСХН Платиться в зависимости от выбранного налогового режима
Зависят от наличия людей или имущества или других обстоятельств
ЕНВД, ПСН Вводится дополнительно по заявлению
В налоговую/в ПФР/в ФСС Платят только при наличии работников
Налог на имущество, на землю, добычу полезных ископаемых и пр Платят только при наличии объекта или деятельности подпадающей под этот налог.

Видео

Краткое видео о выборе налогового режима:

2018

2017

С 1 апреля 2017 года(за I квартал) 4-ФСС и РСВ-1 отменяют и вводят Единый расчет по страховым взносам в ИФНС

2016

С 3 октября 2016 года появится четкое правило о том что зарплату нужно выдавать не позже 15-го числа следующего месяца, при этом между зарплатой и авансом должно пройти не больше 15 дней(т.е. если аванс 25-го, тогда срок для зарплаты – не позднее 10-го)(). Чтобы изменить условия нужно подписать . На премии это положение не действует. Сроки выплаты премий определены в положении о премировании и премию можно выдавать раз в квартал/год.

2015

С 2015 года для производственной, социальной и научной сферы вводятся Налоговые каникулы в некоторых регионах, и налог будет равен нулю(только для ИП).

Платеж ИП в ПФР

Платежи и отчетность ИП за самого себя

В 2018 году Фиксированный платёж в ПФР ИП(платится, раз в год, до 31 декабря) 32 385 р. в ПФР(26 545 р. 5 840 р. Общая сумма: 32 385 р.

В 2017 году 27 990 р. в ПФР(23 400 р. вся сумма уплачивается на страховую часть независимо от возраста ИП, ФФОМС - 4 590 р. Общая сумма: 27 990 р. . При доходе от 300 000 рублей(нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1%(оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более чем исходя из 8 МРОТ(для ПФР).

В 2016 году 23 153,33 р. в ПФР(19 356,48 р. вся сумма уплачивается на страховую часть независимо от возраста ИП, ФФОМС - 3 796,85 р. Общая сумма: 23 153,33 р. . При доходе от 300 000 рублей(нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1%(оплатить до 1 апреля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более чем исходя из 8 МРОТ(для ПФР).

Платеж за неполный год вы можете рассчитать здесь: Калькулятор фиксированного платежа ИП . Там же подробности о том кто и как его должен платить.

Налоговые режимы

ИП изначально регистрируется на ОСНО. Но по желанию он может выбрать более льготные спецрежимы - УСН, ЕНВД, ЕСХН или Патнт(ПСН).

Таблица сравнения: УСН, ЕНВД/ПСН и ОСНО

* Т.к. ЕНВД и патент похожие системы мы их сгруппировали в одну графу.

Совмещать УСН и ОСНО нельзя, дается для сравнения. Можно выбрать или УСНО или ОСНО. А вот ЕНВД и Патент можно применять вместе с УСН и ОСНО.

УСН (упрощенная система налогообложения, упрощенка)

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход, вмененка) и ПСН(патентная система налогообложения, патент, ПСН)

ОСНО (общая система налогообложения)
Объект налогообложения
  • Доходы (0-6%, зависит от региона)
  • Доходы за вычетом расходов (3-15%, зависит от региона)

ЕНВД и ПСН необычные системы. Они по сути являются оброком. При этих режимах реальные доходы никак не влияют на налог.

Объект налогообложения - люди, машины, квадратные метры.

Разница между ПСН и ЕНВД в том, что ЕНВД ведется с предоставлением ежеквартальной декларации, а Патент покупается на определенный период, т.е. покупается право работать в такой-то сфере по такому то режиму.

Объект налогообложения - доходы и расходы. Ставка 13%.

Самая сложная для учета и обычно самая невыгодная система
Вычеты(прямое уменьшение налога)

При УСН доходы можно уменьшить налог на сумму взносов в ПФР, торговый сбор, Платон(до 100 % без работников, до 50% с работниками). При УСН доходы-расходы можно уменьшать только налоговую базу (включать в расходы).

ЕНВД можно уменьшить налог на сумму взносов в ПФР (до 100 % без работников, до 50% с работниками).

ПСН - единственный налоговый режим который уменьшить нельзя. И это его главный минус.

ОСНО имеет уникальные налоговые вычеты. К ней применимы все те же вычеты что есть у физ.лиц. Это например при покупке квартиры - 280 т.р., на лечение и на обучение и пр.
Область применения

При УСН численность работников (считают в целом для одного ИП) не может превышать 100 человек. Доход за год не может быть свыше 150 млн.

Есть виды деятельности которыми нельзя заниматься на УСН: например ломбарды, банки.

Кроме того если необходимо работать с НДС - например при оптовой торговле, то выгоднее применять ОСНО.

Абсолютное большинство ИП это малый бизнес, поэтому под УСН подпадают почти все.

ЕНВД и ПСН вводят отдельные регионы и только на отдельные виды деятельности - торговля розничная, общепит, бытовые услуги. Например в Москве нет ЕНВД.

При ЕНВД работников может быть до 100 а при ПСН и вовсе 15 (считают в целом для одного ИП, т.е. если УСН+ПСН то ограничение 15 по обоим системам в сумме).

Нет ограничений по численности работников

Единственная система которую можно применять для всех не запрещенных ИП видов деятельности. ИП не может заниматься торговлей алкоголем(кроме пива) или банковской деятельностью. Ему недоступны почти все виды крупного бизнеса.
ККМ

Нужен при приеме наличных.

Нужен при приеме наличных.

До 1 июля 2018 года можно использовать БСО, но только в сфере услуг. Может быть продлят этот срок.
НДФЛ

ИП на УCН освобождены от уплаты НДФЛ. НДФЛ платят только:

3НДФЛ (13%).

3НДФЛ (13%).

ИП на ЕНВД и ПСН освобождены от уплаты НДФЛ. НДФЛ платят только:

С доходов которые не были деятельностью ИП (9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций; стоимости любых выигрышей и призов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

3-НДФЛ(платится раз в год до 15 июля) 3НДФЛ (13%).Образец квитанции на оплату налога 3-НДФЛ.doc

3-НДФЛ(декларация раз в год до 30 апреля) 3НДФЛ (13%).3-НДФЛ(подоходный налог) Образцы заполнения 3-НДФЛ(13% 9% 35% ставки)

3-НДФЛ(платится раз в год до 15 июля, авансовые платежи (рассчитываются налоговой на основании 4-НДФЛ) за полугодие - до 15 июля, за 3 кв. - до 15 окт., за 4 кв. - до 15 января) 3НДФЛ (13%).Образец квитанции на оплату налога 3-НДФЛ.doc

3-НДФЛ(декларация раз в год до 30 апреля) 3НДФЛ (13%).Образец заполнения 3-НДФЛ и 4-НДФЛ для ИП

4-НДФЛ(с момента получения первого дохода) . Образец заполнения 4-НДФЛ

Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых не был удержан НДФЛ как деятельность ИП (например, доход от продажи квартиры или машины). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
НДС

НДС при УСН можно выставлять партнерам добровольно(многим партнерам это нужно). Для этого нужно оформлять все бумаги как при ОСНО: счет-фактуру и в платежке соответственно выделять. Минус НДС при УСН что нельзя принять НДС к вычету. И даже многие налоговые требуют этот НДС включить в состав доходов. Однако законодатели сделали большой шаг и с 1 января 2016 подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК добавили фразой однозначно говорящей о том что НДС в доходы при УСН не включается.

ИП на УCН освобождены от уплаты НДС. НДС обязательно платят только:

В случае выставления(добровольно) покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5) При этом НДС не надо включать ни в доходы ни в расходы(С 2016 года это правило будет четко прописано в 1 ст. 346.16 НК РФ). В отличии от ОСНО, при УСН вычесть из "входного" НДС "исходящий" невозможно.

НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%).

С 2015 года декларация НДС подается до 25 числа .

Бизнесмены на ЕНВД и ПСН освобождены от уплаты НДС. НДС платят только:

При ввозе товаров на территорию России. (Налоговый кодекс, ст. 151)

В случае выставления покупателю(добровольно) счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5)

По деятельности, в рамках простого товарищества (Налоговый кодекс, ст. 174.1)

Как налоговый агент, при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества(НК ст.161 п.3)

НДС(уплачивается и сдается ежеквартально до 25-го числа(января)) НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%). Налоговая декларация на НДС - примеры заполнения, бланк

С 2015 года декларация НДС подается до 25 числа (было до 20).

Налог НДС можно заплатить весь целиком до 25 числа(до 2015 года было до 20), месяца след. за кварталом. Можно разделить на 3 части и заплатить так
(например, за IV квартал)
в размере 1/3 - по сроку 25 января;
в размере 1/3 - по сроку 25 февраля;
в размере 1/3 - по сроку 25 марта.

Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) - это к начислению; со всех расходов считается 18% - это к зачету; "к начислению" минус "к зачету" равно "к уплате в бюджет". Механизм расчета НДС у предпринимателей такой же, как и у организаций
Налог на Имущество

При упрощенке у предпринимателей освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, используемого для предпринимательской деятельности.

С 2015 года возникает обязанность платить налог на имущество у тех ИП у которых есть административно-деловые, торговые центры и помещения в них, помещения, которые предназначены или используются для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания. Есть еще одно условие: оценка этих объектов должна быть произведена региональными властями по кадастровой стоимости.

ИП, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход и ПСН, не являются плательщиками налога на имущество в отношении имущества для деятельности в ЕНВД.

С 1 июля 2014 года возникает обязанность платить налог на имущество у тех ИП у которых есть административно-деловые, торговые центры и помещения в них, помещения, которые предназначены или используются для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания. Есть еще одно условие: оценка этих объектов должна быть произведена региональными властями по кадастровой стоимости.

Налог на имущество ФЛ(ежеквартально платится до 30 числа) Авансовые платежи по налогу на имущество.

Налог на имущество ФЛ(авансовый расчет) I квартал - до 30 апреля, полугодие - до 30 июля, 9 месяцев - до 30 октября, год - до 30 Января.

Налог на имущество(декларация ежегодно сдается не позднее 30 марта) Налог на имущество.xls . С 2010 года нулевую декларацию по налогу на имущество сдавать не нужно.
Отчетность по спецрежиму

Книга учета доходов-расходов(в налоговую не подается) КУДиР - образцы

УСН(авансы ежеквартально I кв.(3 мес.) - до 25.04 II кв.(полгода) - до 25.07 III кв.(9 мес.) - до 25.10 IV кв.(год) - до 30.04) Уплачивается налог УСН

УСН(сдается раз в год в налоговую до 30 апреля) Декларация по УСН.xls

Упрощенка доходы нулевая декларация УСН нулевая декларация 6%.xls

Упрощенка доходы-расходы нулевая декларация УСН нулевая декларация 15%.xls

ИП на УСН доходы, могут уменьшить налог: на сумму фиксированного взноса(страхового года), страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС (в т.ч. от НС) на работников и сумму больничных пособий(за счет работодателя). Эти вычеты можно сделать только из того что вы заплатили за налоговый период(т.е. например, декабрьские взносы за работников могут уменьшить налог УСН уже только следующего года)(1п. 3.1ст. 346.21 Налогового кодекса РФ ред.2013 года). При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%(до 2012 г.). (за 1 квартал - не более 1/4, за полугодие - не более 1/2, за 9 месяцев - не более 3/4 годовой суммы взносов, за год - всю сумму страховых взносов ИП).

На УСН доходы минус расходы, уменьшать налог не могут, но могут учесть страховые платежи ПФР в составе расходов.

С 2012 года ИП не производящие выплат другим физическим лицам(не работодатели), могут уменьшить налог УСН (доходы) на всю сумму страховых взносов(на 100%) уплачиваемых за себя. Ранее было не более 50%.

ЕНВД

ЕНВД (ежеквартально платиться до 25 числа месяца после квартала) Уплатить налог ЕНВД Как рассчитать ЕНВД?

ЕНВД (ежеквартально сдается до 20 числа месяца после квартала) Подать декларацию по ЕНВД Декларация по ЕНВД.xls

Для работодателей. Сумма ЕНВД, подлежащая к уплате, может быть уменьшена: сумма исчисленного ЕНВД минус платёж в ПФР и ФОМС(за работников), ФСС (в т.ч. НС) и больничных за счет работодателя. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% и платежи за работников в фонды должны быть уплачены в тот же налоговый период(до конца квартала отчетного)(п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом можно уменьшить сумму налога за I квартал 2013 года на страховые взносы, уплаченные в январе, даже с декабырьской зарплаты. С 2013 года предприниматель-работодатель уменьшать ЕНВД на сумму платежа за себя не может.

Если без работников. Можно уменьшить налог на стоимость страхового года, при этом фиксированные платежи в фонды за ИП должны быть уплачены до подачи декларации по вмененке(Письмо Минфина от 28.04.2012 г. № 03-11-11/138). ИП без работников смогут уменьшать ЕНВД до 100% с 2013 года.

При ОСНО не вводится дополнительной отчетности. На этой системе достаточно отчитаться по НДФЛ и НДС.

Книга учета доходов-расходов для ПСН (в налоговую не подается) КУДиР - образцы Нужна чтобы налоговая была уверена что ваш доход не превысил 60 млн. за год. Для других целей не нужна.

За сам налог ПСН предприниматель не подаёт никакой отчетности. Он его покупает заранее.

УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка) .

УСН - специальный налоговый режим. УСН более выгодный режим(чем ОСНО) для уплаты налогов(НДС, налог на имущество, НДФЛ не платят). Существует два вида упрощенки – доходы(6%) и доходы, уменьшенные на величину расходов.(5-15% зависит от региона). Кроме того УСН на доходах могут из налога вычесть платежи в пенсионный.

С 2015 года бизнесмены на УСН обязаны платить налог на имущество если оно оценивается исходя из кадастровой стоимости.

Виды УСН

УСН убыток за год

При упрощенке доходы-расходы: если за год в организации расходы превысили доходы(убыток), то организация вправе перенести сумму убытка на следующий год(убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов), либо на один из следующих 10 лет. Перенести такой убыток можно только по итогам налогового периода. Уменьшить им авансовые платежи нельзя.

Если убытков было несколько - то они переносятся только в той очередности в которой были получены.

Убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на «упрощенку».

УСН и агентский договор(НКО)

(Минфин РФ: Письмо № 03-11-06/2/62 от 19.04.2011, но вопрос скользкий и у налоговых может быть своя позиция) ЖСК и ТСЖ, применяющий упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами. При агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала. При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

Упрощенка в разных регионах

ИП в отличии от ООО не нужно регистрировать филиалы. Он может быть на УСНО и при этом вести деятельность в нескольких городах. Упрощенка всегда подается по месту регистрации ИП. За сотрудников все взносы платятся в тот же пенсионный фонд где и сам предприниматель на учете, независимо от того где работник живет и работает.

Отсутствие деятельности

ЕСХН

Сельхозпроизводители вправе выбрать Единый сельскохозяйственный налог(ЕСХН ). Он похож на УСН. Налоговая база: доходы-расходы. Налоговая ставка: всего 6% (очень выгоден). Также на ЕСХН меньше ставка страховых взносов за работников. .

ПСН

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения"(ПСН) (ранее была УСН на основе патента). Система только для ИП. "УСН патент" больше похожа на ЕНВД. Применяется решением местных властей (например, в Петербурге нет патентной УСН) на следующие виды деятельности . Список УСН патента во многом похож на список ЕНВД, также там есть преподавание, мелкое производство и мелкое с/х. Патент действует только на территории того субъекта где он был получен. Срок: от 1 до 12 месяцев. Налоговую декларацию, по патентной УСН, не сдают. Предприниматели, применяющий УСНО на основе патента вправе привлекать наемных работников(недавно разрешили). При этом среднесписочная численность не должна превышать за налоговый период пять человек. В НК РФ не упоминается возможность применения УСН на основе патента с момента регистрации. Заявление о переходе(точнее покупке) УСН патент необходимо подать за месяц до начала применения: Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.doc .

Можно нанимать до 15 работников.

Заявление на патент нужно подавать за 10 дней. Однако налоговая может выдать патент и за более короткий срок, но не обязана. Также заявление можно подать при регистрации

С 2013 года уменьшить патентный налог на страховые взносы нельзя и это главный её недостаток.

С 2015 года патент можно будет получить только для одного конкретного муниципального или административно-территориального образования в регионе(например одного города). Ранее можно было получать патент в той налоговой где выгоднее, а вести бизнес где угодно в пределах одного региона.

Минимальный размер потенциально возможного годового дохода(он был 100 тыс. руб.) отменяют.

С 1 июля 2018 года будет обязательно применение онлайн-ККМ .

Максимальный размер потенциально возможного(не реального) годового дохода не может быть более 1 481 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,481).

При этом максимум может быть поднят в 3, 5 и в 10 раз().

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка)

Кто платит ЕНВД?

С 1 июля 2014 года ИП на вмененном налоге необходимо платить налог на имущество(используемое во вмененной деятельности), но только с тех объектов недвижимости, для которых базой является кадастровая стоимость.

C 2013 года переход на ЕНВД добровольный (N 94-ФЗ от 25 июня 2012 г. статья 2 п.22) в статье 346.28:"а) пункт 1 изложить в следующей редакции:"...Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно."). Добровольно уйти с ЕНВД на УСН, ОСНО или Патент можно только с начала года и только на целый год. Если вы решите отказаться от вмененки то должны до 15 января 2013 года подать заявление ЕНВД-4.pdf для предпринимателей . Иначе вы до 2014 года обязаны будете применять ЕНВД(абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

C октября 2015 года власти региона могут самостоятельно снижать ставку по ЕНВД в пределах с 15 до 7,5 процентов. Т.е. смогут снижать налог в 2 раза.

Вмененка может распространятся только:

Список видов деятельности ЕНВД

С 2017 года ОКУН отменяют и будет новый список бытовых услуг для вмененки(ЕНВД) и Патента(ПСН) .

1. Оказание бытовых услуг

  • Ремонт, окраска и пошив обуви
  • Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
  • Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий
  • Изготовление и ремонт мебели
  • Химическая чистка и крашение, услуги прачечных
  • Ремонт и строительство жилья и других построек
  • Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования
  • Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий, транспортно-экспедиторские услуги
  • Услуги бань и душевых, парикмахерских. услуги предприятий по прокату. ритуальные, обрядовые услуги

Где платить вмененку

Платится вмененка и сдаются декларации также по фактическому месту ведения деятельности(кроме: оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов; развозной и разносной розничной торговли; размещения рекламы на транспортных средствах. По этим видам деятельности встают на учёт по месту регистрации ИП). Также за сотрудников, которые заняты преимущественно в этом виде деятельности (который по ЕНВД) налоги и отчетность ПФР подается туда, где и вмененка. За самого себя предпринимателя нужно платить и сдавать ПФР в родном городе по прописке предпринимателя. Как делать вычеты из налога если подается несколько деклараций в законе не сказано, значит можно распределять сумму вычетов любыми долями.

ОСНО

Традиционный режим налогообложения(общая система налогообложения, ОСНО)

ОСН самый сложный налоговый режим. Если не подавать никаких заявлений, то, изначально все вновь регистрируемые предприниматели находятся на ОСНО

Включает: полный перечень налогов (НДС, налог на имущество, НДФЛ с доходов предпринимателя) и отчетности(баланс и отчет о прибылях и убытках), уплачиваемых предпринимателем как налогоплательщиком, так и налоговым агентом.

Применение индивидуальным предпринимателем ОСНО оправдано лишь в том случае, если он ввозит товар на таможенную территорию России и в любом случае будет платить НДС на таможне. Также довод выбрать ОСНО если подавляющее число клиентов будут плательщики НДС.

Вкратце: как считать ОСНО? НДС отдельно. НДФЛ отдельно. Продали что-то за 1180 руб 1000руб - в доходы а 180 руб - НДС (они в доходы не входят!) Купили что-то для производства за 118 руб 100 руб в расходы а 18 руб НДС (в расходы не входят!) А затем два разных отчета НДФЛ это (Доход минус Расход) х13%. Можно использовать налоговые вычеты. НДФЛ = 1000-100=900*13%=117 руб. НДС это полученный 180 руб минус принятый к возмещению (уплаченный) 18 руб. НДС=162 руб.

Платежи по всем видам обязательного страхования(в том числе страховой год предпринимателя) можно включить в состав расходов про подсчете подоходного налога.

Перейти на УСН с ОСН, можно только с нового года, заранее подав заявление в период с 1 октября по 30 ноября.

Можно совмещать ЕНВД и ОСНО или ЕНВД и УСН. При этом патент можно применять в любом случае. По ЕНВД платится то что подпадает под налог ЕНВД, остальное - ОСНО(или УСН). Если у ИП 2 вида деятельности ОСНО(или УСН) и ЕНВД, он должен вести раздельный учет. Если по каким то расходам невозможно отнести затраты их распределяют пропорционально доходам нарастающим итогом с начала года.

Теперь, ниже сравнение трёх самых распространённых систем.

За работников

С 3 октября 2016 года появится четкое правило о том что зарплату нужно выдавать не позже 15-го числа следующего месяца, при этом между зарплатой и авансом должно пройти не больше 15 дней(т.е. если аванс 25-го, тогда срок для зарплаты – не позднее 10-го). Чтобы изменить условия нужно подписать доп.соглашение к трудовому договору(doc Word)

Налоги ИП за работников, обязательны при любом налоговом режиме

C 1 января 2015 года налог на имущество будут обязаны платить на спецрежимах с офисных и торговых центров, когда в расчет берут кадастровую стоимость.

Среднесписочная (сдается, раз в год, в налоговую до 20 января) Бланк(50 кб.) Сведения СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ численности работников Сдают все ИП с работниками. Считается кол-во работников за каждый календарный день (в суб. и воскр. ставится кол-во, которое было в пятницу) причем считаются все - прогульщики, больные, в администр.отпуске. Потом все суммируется и делится на кол-во дней месяца. Получается среднесписочная численность за конкретный месяц. А за отчетный период(год) - суммируете среднесписочную численность за необходимое кол-во месяцев и делите на это самое кол-во месяцев. С 2014 года(за 13 год не надо уже) ИП без работников не подают среднесписочную(абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Платежи и отчетность за наёмных работников

Начиная с отчетности за первый квартал 2017 года(т.е. со второго квартала) 4-ФСС и РСВ-1 отменяют. Расчет будет единый и сдавать его надо будет в ИФНС.

Куда подавать Какая отчетность Срок подачи
с 2017 года
ИФНС Сведения СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ численности работников Раз в год, в налоговую до 20 января. При новом открытии организации подается на следующий месяц.
ИФНС Единый социальный страховой сбор(ЕССС)
I кв. - 2 мая 2017 года;
II кв. - 31 июля 2017 года;
III кв. - 30 октября 2017 года;
IV кв. - 30 января 2018 года
ИФНС 6-НДФЛ (кроме взносов ФСС на травматизм) Ежеквартально не позднее 30-го числа следующего месяца:
За 2016 год - по 1 апреля 2017 года
За 3 месяца 2017 года - по 2 мая 2017 года
За 6 месяцев 2017 года - по 31 июля 2017 года
За 3 месяца 2017 года - по 30 октября 2017 года
За 2017 год - по 2 апреля 2018 года
ИФНС 2-НДФЛ (кроме взносов ФСС на травматизм) Справка о невозможности удержания НДФЛ теперь должна быть представлена до 1 марта. Обычная 2-НДФЛ до 1 апреля.
ПФР СЗВ-М Ежемесячно, в течение 15 дней после окончания месяца
ПФР Отчет о страховом стаже СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 Ежегодно, не позднее 1 марта следующего года (до 1 марта 2018 года)
ПФР СЗВ-ИСХ и СЗВ-КОРР Нужны, чтобы досдать или уточнить старые сведения
ФСС (ФСС НС и ПЗ) Расчет по взносам на травматизм Ежеквартально: на бумаге ‒ не позднее 20-го числа следующего месяца, электронно ‒ не позднее 25-го числа следующего месяца
за 2016 год
ПФР РСВ-1 Не позже 15 февраля 2017 года бумажный, до 20 февраля – электронный расчет
ФСС 4-ФСС До 20 января 2017 года – бумажный, до 25 января – электронный отчет

Платежи в Налоговую

НДФЛ 13% за сотрудников (платятся в день выдачи зарплаты, один раз в месяц) Перечислить 13% от зарплаты сотрудника(удержать из зп самого работника) начисленной в этом месяце

НДФЛ с отпускных надо перечислить не позднее дня их выплаты.

2-НДФЛ(раз в год сдается в налоговую до 1 апреля) Сведения по НДФЛ(13%) на каждого сотрудника - 2-НДФЛ образец с налоговыми вычетами

Реестр налогового учёта Налоговый реестр заполняется на каждого работника, хранится на предприятии

НДФЛ удерживается с зарплаты работника. Работодатель выступает здесь в роли налогового агента.

Платежи на социальное страхование

Нужно заплатить за работников в ПФР, ФФОМС, ТФОМС, ФСС (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего календарного месяца после зп).

Декабрьские взносы ПФР и ФСС за работников лучше заплатить до 25 декабря 2016 года. Закон не запрещает заплатить их раньше. Со следующего года уплачивать взносы нужно будет в ИФНС и так фонды смогут передать данные без долгов.

Ставки 2018-2019 года

С 2012 года в ТФОМС не платят.

С 2014 года взносы и на страховую и на накопительную часть, перечисляют целиком на страховую, независимо от возраста. Потом ПФР сам их перераспределяет.

align="center">
Плательщики и коды плательщиков Пенсионный фонд ФФОМС ФСС
Для лиц 1966 год рождения и старше Для лиц 1967 года рождения и моложе
Страховая часть Страховая часть Накопительная часть
Общий режим (НР ) 22% рублей 16% рублей 6% рублей 5,1% рублей 2,9% рублей 30% рублей
Плательщики, применяющие УСН (НР ) (кроме УСН льготных видов, см ниже)
Плательщики переведенные на ЕНВД (НР )
С 2013 года ИП на Патенте (сдача в аренду недвижимости, торговля и общепит) (НР )
Общий режим (зп за год свыше 1150 т.р.-для ПФР и 865 т.р.- для ФСС в 2019 году // зп за год свыше 1021 т.р.-для ПФР и 815 т.р.- для ФСС в 2018 году) 10% рублей 10% рублей - 5,1% рублей(с 2015 года до этого 0) - 15,1% рублей
Плательщики, применяющие УСН (зп за год свыше 1150 т.р.-для ПФР и 865 т.р.- для ФСС в 2019 году // зп за год свыше 1021 т.р.-для ПФР и 815 т.р.- для ФСС в 2018 году) (кроме УСН льготных видов)
Плательщики переведенные на ЕНВД (зп за год свыше 1150 т.р.-для ПФР и 865 т.р.- для ФСС в 2019 году // зп за год свыше 1021 т.р.-для ПФР и 815 т.р.- для ФСС в 2018 году)
С 2013 года ИП на Патенте (сдача в аренду недвижимости, торговля и общепит) (зп за год свыше 1150 т.р.-для ПФР и 865 т.р.- для ФСС в 2019 году // зп за год свыше 1021 т.р.-для ПФР и 815 т.р.- для ФСС в 2018 году)
С 2013 года ИП на Патенте (кроме, сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита) (ПНЭД ) 20% рублей 14% рублей 6% рублей - - 20% рублей
Плательщики, применяющие УСН с основным видом деятельности указанным в п. 8 ч.1 ст. 58 212-ФЗ, (ПНЭД ) 20% рублей 14% рублей 6% рублей - - 20% рублей

Также работодатель обязан заплатить в ФСС от НС(несчастного случая) (от 0,2% для офиса). Ставка ФСС от НС определяется по основному коду ОКВЭД.

Карточка(ежемесячно заполняется) . Заполняется на каждого сотрудника(рекомендована, но не обязательна). Хранится на предприятии. Карточка индивидуального учета по страховым взносам

Отчеты в пенсионный(ежеквартально не позднее I-15.05, II-15.08, III-15.11, IV-15.02. С 2015 года другие сроки для тех кто подает в электронном виде: I-20.05, II-20.08, III-20.11, IV-20.02) Отчетность в виде Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам(персонифицированный учет). Сдается в электронном и печатном виде.Пошаговая инструкция: Отчет РСВ-1 ПФР: 2018-2019 (РСВ-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-1, АДВ-6-2, АДВ-6-3) в бесплатной программе Spu_orb

С 2012 года взносы в ПФР выплачиваются пока заработная плата, нарастающим итогом с начала года, не достигнет 512 000 рублей(для 13 года - 568 т.р., для 14 года - 624 т.р.). Потом платиться 10% на страховую часть ПФР(см. таблицу выше).

Платежи в пенсионный работодатель платит из своих средств. Платежи округляются до целых рублей.

Полезные ссылки

Вопросы

Декларации по почте

Можно отправлять отчетность по почте , ценным письмом с описью вложения в двух экземплярах . Отчет(декларацию) также вкладываете в 2 копиях. Вместе с документами, для ПФР необходимо вложить дискету. День когда вы отправите письмо(указанный в описи письма) будет считаться днем сдачи отчетности.

Штрафы

Штраф за отчетность в ПФР 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

: "1)если прошло менее 180 дней 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей." 2)если прошло более 180 дней 30% от суммы + 10% за каждый месяц (27.07.2010 № 229-ФЗ). Т.е. если вы налог УСН заплатили, а декларацию не сдали то штраф - 1000 рублей. Штрафы и пени в декларации не отображается.

Также на должностных лиц: Штраф за несвоевременно сданную Декларации в налоговую : "Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей."(статья 15.5 КОАП). Отметим что ИП также несут административную ответственность как должностные лица.

Часто в налоговой и пенсионном требуют заверять данную доверенность нотариально.

С помощью можно вести налоговый учет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, Единый расчет, СЗВ-М, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 325 р/мес.). 30 дней бесплатно. При первой оплате . Для вновь созданных ИП сейчас (бесплатно).

Каждый, кто имеет желание заниматься бизнесом обязан зарегистрировать свою деятельность. Такое условие является обязательным независимо от рода работ и их частоты. Современное право разрешает две формы ведения бизнеса – создание юридического лица или оформление индивидуального предпринимательства. Если для лица характерно ведения бизнеса малого или среднего размера, то проще всего, в таком случае, оформится индивидуальным предпринимателем. Это позволит существенно упростить все бухгалтерские и налоговые дела.

Довольно важным шагом при открытии своего дела является выбор системы налогообложения. Такое понятие состоит в том, что лицо имеет возможность подобрать себе тот вид уплаты налогов, который подходит ему в больше всего. При этом, стоит учесть, что многие виды налогов требуют соответствия в деятельности. Так, необходимо обратить внимание на сам род работ, которые осуществляются, количество наемных работников и т. д. Это связанно с тем, что для некоторых систем налогообложения характерны только особые виды деятельности и есть ограничения по количеству наемной рабочей силы. Кроме того, специфика каждого налога зависит и от того является он общегосударственным или местным. Для федеральных налогов характерно то, что они имеют одинаковые показатели по всей территории России, а местные могут меняться в зависимости от того региона, где лицо осуществляет свою деятельность.

ИП и упрощенная система

Для большинства лиц, которые регистрируются индивидуальными предпринимателями, характерным выбором становитсяупрощенная система налогообложения 2015.Это связанно с тем, что во многом этот вид обязательных платежей помогает упросить отчетность, предоставляемую в налоговые органы и уменьшить сами размеры налогообложения. Он является федеральным и имеет одинаковые показатели на всей территории страны

Каждый бизнесмен при регистрации своего бизнеса имеет право на использование общей или же упрощенной системы налогообложения. Большинство индивидуальных предпринимателей останавливаются на втором варианте.Применение упрощенной системы налогообложениявключает в себя особый порядок и размер уплаты налогов.

Но, прежде чем остановить свой выбор именно на таком виде налогообложения, необходимо убедится, что ИП соответствует всем требованиям, предусмотренным законодательством. Для УСН характерны такие условия:

  • у индивидуального работника имеется рабочая сила, и ее количество не превышает 100 человек;
  • годовая прибыль индивидуального предпринимателя в таком случае должна быть меньше 60 000 000 рублей;
  • стоимость всего имущества, что задействовано в осуществлении предпринимательской деятельности, не должна быть больше 100 000 000 рублей.

Все эти условия обязательны и, хотя бы одно несоответствие сделаетпереход на упрощенную системуневозможным. Поэтому, прежде чем подавать документы в налоговую службу нужно четко убедиться в том, что все требования выполняются.

Основной причиной выбораналога по упрощенной системев большинстве случаев становиться наличие того факта, что при его использовании предприниматель освобождается от трех других видов налогообложения. К ним относят:

  • налог на доходы физического лица, который предполагает уплату процентов от прибыли предпринимателя;
  • налог на имущество физлица, которому свойственна оплата за собственность, что используется предпринимателем в его деятельности;
  • налог на добавленную стоимость, которому характерна дополнительная оплата процентов при изготовлении товаров.

Освобождение от этих платежей служат поддержанием малого и среднего бизнеса. К тому же, такая возможность существенно упрощает налоговую отчетность, поскольку использование вышеперечисленных налогов предусматривает довольно строгие правила оплаты и подачи деклараций.

Переход на упрощенную систему

Наиболее часто задаваемым вопросом среди предпринимателей является возможность и принципы перехода на упрощенное налогообложение. Стоит заметить, что все зависит от того, зарегистрированы ли вы, или этот процесс только планируется. Для каждого из вариантов имеется свой специальный порядок.

И, так, если предприниматель уже прошел процесс регистрации и использует иную систему налогообложения, то в таком случае ему будет необходимо податьзаявление на упрощенную систему.Его образец можно найти, как в самой налоговой службе, так и на официальном сайте Налоговой службы. Так же, можно скачать его здесь (образец). Заполненное заявление предоставляется в налоговый орган по месту регистрации индивидуального предпринимателя. В этом случае стоит запомнить, что переход можно осуществить только со следующего календарного года. Воплотить в жизнь такие действия в любое другое время налогового периода невозможно. При этом, само заявление должно быть подано до конца текущего года, то есть, последним днем подачи будет 31 декабря. Налоговая служба проверяет соответствие ИП требованиям для возможности использования УСН и уже с начала следующего года переводит его на такой вид налогообложения.

Для лиц, которые еще не зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя, процесс выбора системы налогообложения осуществляется непосредственно при самом оформлении бизнеса. Для этого лицу необходимо будет подать то же заявление (бланк упрощенной системы налогообложения), о котором говорилось выше в налоговый орган вместе с пакетом регистрационных документов. Переход на упрощенное налогообложение осуществится автоматически при регистрации индивидуального предпринимательства.

Упрощенная система и декларация

Довольно часто предприниматели в начале своей деятельности путают процессы уплаты налогов и подачи отчетности. Стоит заметить, что это абсолютно разные понятия и основное отличие становят сроки их подачи. Поскольку о декларации говорилось выше, то стоит рассказать о системе оплаты самого налогообложения.

В отличии от отчетности, которая сдается ежегодно, налоги должны платится чаще. Так, предусмотрены квартальные платежи. При этом три первые платежа осуществляются после каждого трехмесячного периода, а последний – уже непосредственно при подаче декларации. К тому же, этот платеж должен составлять разницу между общей суммой налога, указанной в годовой отчетности и суммой тех платежей, которые были уплачены на протяжении года. Например:

ИП в декларации указал, что сумма его налога за прошедший год равна 110 000 рублям. При этом, ежеквартально он осуществлял платежи размером в 30 000 рублей. Подсчитаем, какую сумму ИП должен оплатить при подаче декларации.

Прежде всего, узнаем размер оплаченного ранее налога:

  • 30 000 рублей * 3 квартала = 90 000 рублей.

От общей суммы, указанной в отчетности, отнимем проплаченные налоги:

  • 110 000 рублей – 90 000 рублей = 20 000 рублей.

То есть, последний необходимый платеж составит 20 000 рублей.

Штрафные санкции УСН по упрощенной системе

Как и любой другой вид налогообложения,единая упрощенная система налогообложенияимеет определенные наказание за нарушения правил, предусмотренных законодательством.

Прежде всего, наиболее распространенным нарушением, как показывает практика, является недодержанные сроков подачи отчетности. Предприниматели часто пропускают даты, необходимые для подачи декларации. Поэтому, законодатель предусмотрел штрафы за такие действия. Сумма взыскания за правонарушение такого рода колеблется от 5% до30% в зависимости от каждого индивидуального случая. При этом, такие проценты отсчитываются от каждого месяца, следующего за последним днем подачи необходимых документов. Так же, не имеет значения, прошел целый месяц, или подача была осуществлена в его начале.

Например: ИП подал декларацию 5 июня. Сумма его налога составляет 55 000 рублей. Налоговая служба назначила 10% штрафа.

Прежде всего, подсчитаем количество месяцев, прошедших за 30 апреля. Их количество равно 2, поскольку июнь мы тоже считаем. Далее, посмотрим, какой размер штрафа за один месяц:

  • 55 000 рублей * 10% = 5 500 рублей.
  • 5 500 рублей * 2 месяца = 11 000 рублей.

Соответственно, для того, чтобы избежать лишних растрат, необходимо помнить, что предоставить отчетность в налоговую службу необходимо вовремя.

Второй вид штрафных санкций предусмотрен за несвоевременную оплату налога. При этом, в таком случае наказание уже более серьезное, поскольку штраф колеблется от 20% до 40% и исчисляется он не за месяц, а за каждый день, что следует за последним днем, предназначенным для оплаты.

Например: ИП обязан был оплатить 5 000 рублей налога до 30 апреля. Заплатил он его только 5 мая. Налоговый орган предназначил для него штраф 25%.

Подсчитаем количество пропущенных дней. Их количество составляет 4. Далее, узнаем сумму штрафа за один день:

  • 5 000 рублей * 25% = 1 250 рублей.

Подсчитаем общий размер штрафных санкций за просрочку оплаты:

  • 1 250 рублей * 4 дня = 5 000 рублей.

Как видим, помимо самих 5 000 рублей налога, ИП должен будет оплатить еще столько же в виде штрафа. Поэтому, очень важно вовремя осуществлять такие платежи.

В 2015 году был изменен размер МРОТ и, как следствие, изменились основные платежи во внебюджетные фонды ИП не работников. В статье будут рассчитаны новые фиксированные платежи в ПФ РФ и ФФОМС, а также добровольное страхование ФСС, указан порядок уплаты и варианты уменьшения налогооблагаемой базы.

Общие положения начисления страховых взносов ИП «на себя»

Если предприниматель не имеет наемных сотрудников, то он должен уплачивать страховые взносы только на себя в фиксированном размере. Уплате подлежат:

  • взносы в пенсионный фонд;
  • взносы в фонд медицинского страхования.

При этом взносы в ФСС ИП может платить либо не платить в добровольном порядке.

Расчет страховых взносов производится на основании ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховании» от 24 июля 2009 года. Параметры для расчета следующие:

  1. размер МРОТ на 2015 год — 5965 рублей;
  2. страховой тариф на 2015 для взносов в ПФР — 26%, для взносов в ФФОМС — 5,1%.
  3. количество расчетных месяцев — 12.

Формула расчета следующая — МРОТ * страховой тариф * количество расчетных месяцев.

Для расчета пенсионных взносов ИП в 2015 году вы можете воспользоваться калькулятором пенсионных взносов.

Онлайн калькулятор пенсионных и медицинских платежей ИП

Годовой доход (руб): Действующий МРОТ (руб):

Год рождения Период деятельности, от до

Для лиц 1967 и моложе: На страховую — 24%, на накопительную 2% На страховую — 20%, на накопительную 6%

Расчет страхового взноса ИП в ПФР

Размер страхового взноса предпринимателя зависит от размера его годового дохода. Следует различать годовой доход до 300 000 рублей и свыше этой суммы.

1. Годовой доход не превышает 300 тыс. руб.

В этом случае сумма взноса будет фиксированной — 5 965 * 0,26 * 12 = 18 610,8 рублей. Для сравнения, эта величина в 2014 году составляла 17 328,48 рублей.

2. Годовой доход свыше 300 тыс. руб.

Имея такой годовой доход, предприниматель обязан дополнительно перечислить фонду 1% от суммы превышения порогового значения в 300 000 рублей. Для наглядности рассмотрим пример.

Пример:

ИП Форменко Н.А. получила годовой доход равный 410 000 рублей за 2015 год. Она не имеет наемных работников, поэтому уплачивает страховые взносы только на себя.

Следовательно, предприниматель должен заплатить 18 610,8 рублей обязательно взноса и 0,01 * 110 000 = 1 100 рублей — доплата с превышения порогового значения в 300 000 рублей. Сумма к оплате за 2015 год составит 19 710,8 рублей.

При этом максимальный размер взносов ограничивается восьмикратным превышением фиксированного платежа. Иными слова, сотрудники фонда не вправе потребовать от вас уплаты взноса на превышение порогового значения в размере более чем в 148 886,8 рублей.

В 2014 года аналогичный показатель был равен — 138 637, 84 рубля.

Контроль размера взноса производится сотрудниками ПФР на основании данных налоговой службы. Если вы несвоевременно отчитались на налогам в ИФНС, то сотрудники ПФР имеют право начислять взносы в максимальном размере.

Расчет страхового взноса в ФФОМС

В отличие от взносов в ПФР, размер взноса в ФФОМС не зависит от размере годового дохода предпринимателя и рассчитывается по известной формуле: МРОТ * тариф * количество расчетных месяцев.

За 2015 год размер страхового взноса в ФФОМС составит 5 965 * 0, 051 * 12 = 3 650,58 рублей.

Для сравнения в 2014 году размер взноса был равен 3 399,05 рубля.

Таким образом, общий размер обязательных страховых взносов в 2015 году равен — 18 610,8 + 3 650,58 = 22 261,38 рублей. В 2014 году размер взносов к уплате был 20 727, 53 руб.

Добровольное страхование ФСС

Страхование в ФСС не является обязательным для предпринимателей. Однако гарантирует выплату пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам, если взносы будут производится. Размер взноса в 2015 году составит 2075, 82 рубля. В 2014 году сумма была немного ниже — 1932,79 рубля.

Варианты снижения размера взносов

Размер обязательных взносов является единым для всех категорий граждан, зарегистрированных как ИП. При этом даже если вы не получаете никакого дохода, уплатить фиксированные взносы вы все равно обязаны. Однако в этом правиле есть исключения. Предприниматель имеет право не платить взносы, если:

  • он проходить срочную воинской службу по призыву;
  • уход за ребенком-инвалидом;
  • уход за ребенком до 1,5 лет (ч. 6 ст. 14 Закона ФЗ-212).

Регистрация или прекращение деятельности ИП возможна в течение года. Поэтому при исчислении размера взносов учитывается период работы предпринимателя в месяцах и даже днях.

Пример.

Граждан был зарегистрирован в качестве ИП 01.03. 2015. Следовательно, размер взноса будет скорректирован на количество месяцев работы и составит:

  • «пенсионный» взнос — 5965 * 0, 26 * 10 = 15 509 руб.;
  • «медицинский» взнос — 5965 * 0,051 * 10 = 3 042, 15 руб.

Напомним, что если ИП применяет специальные режимы налогообложения: УСНО, ЕНВД, то в зависимости от условий законодательства размер единого налога может быть уменьшен на сумму взносов.

Сроки уплаты взносов

Фиксированные обязательные взносы должна быть уплачены до 31 декабря 2015 года. При этом порядок уплаты: единовременно или частями не имеет значения. Если дополнительно к фиксированному платежу в ПФРФ платится 1% с превышения порогового значения, то уплатить эти суммы нужно не позднее 1 апреля 2016 года.